BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM K - NGUYỄN HOÀNG HƯNG GIẢI PHÁP XÂY DỰNG HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHIỆP VĨNH TƯỜNG Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN: PGS.TS TRẦN VĂN THẢO THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – 2010 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only LỜI CAM ĐOAN Đề tài nghiên cứu “Giải pháp xây dựng hệ thống báo cáo tài hợp Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Vĩnh Tường” nghiên cứu tác giả thực Các số liệu kết nêu đề tài hoàn toàn trung thực chưa công bố nghiên cứu khác Tác giả xin cam đoan lời nêu hồn tồn thật Tp Hồ Chí Minh, ngày 09 tháng 12 năm 2010 Người thực Nguyễn Hồng Hưng Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành chương trình cao học viết luận văn này, tơi nhận nhiều hướng dẫn góp ý nhiệt tình q thầy giáo Trường Đại Học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh Trước tiên, tơi xin tỏ lịng tri ân đến tất quý thầy cô giáo Trường Đại Học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh, đặc biệt thầy dày công giảng dạy truyền đạt cho chúng tơi kiến thức q báu suốt q trình học tập nghiên cứu Trường Tôi xin gởi lời biết ơn thật chân thành sâu sắc đến TS Trần Văn Thảo, Thầy ln tận tình hướng dẫn, định hướng giúp đỡ suốt trình thực luận văn tốt nghiệp Nhân đây, xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Trường Đại Học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh quý thầy cô Khoa Đào Tạo Sau Đại Học tạo cho điều kiện tốt để học tập nghiên cứu suốt trình học tập Trường Đồng thời, tơi xin trân trọng cảm ơn anh, chị học viên nhiệt tình giúp đỡ, động viên chia sẻ kiến thức kinh nghiệm trình học tập nghiên cứu Sau cùng, xin trân trọng cảm ơn Ban Giám đốc anh, chị Công ty Cổ phần Công nghiệp Vĩnh Tường bạn bè gia đình tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi nhiều suốt q trình thu thập liệu, nghiên cứu thực luận văn Tp Hồ Chí Minh, ngày 09 tháng 12 năm 2010 Người thực Nguyễn Hoàng Hưng Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only TÓM TẮT Đề tài nghiên cứu “Giải pháp xây dựng hệ thống báo cáo tài hợp Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Vĩnh Tường” thực với mục tiêu nhận dạng xác định điểm hạn chế nội làm ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Vĩnh Tường, từ đề xuất số giải pháp nhằm gia tăng tính trung thực hợp lý thơng tin kế tốn để qua nâng cao chất lượng hệ thống báo cáo tài cơng ty Nghiên cứu thực thông qua hai phương pháp là: (1) phương pháp so sánh nhằm so sánh, đối chiếu hệ thống báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Vĩnh Tường với nội dung thông tư hướng dẫn chuẩn mực kế tốn Việt Nam có liên quan để nhận thức vấn đề nghiên cứu, (2) phương pháp phân tích nhằm tìm hiểu thực trạng cơng tác lập trình bày báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Vĩnh Tường để nắm bắt thật rõ ràng cụ thể ưu khuyết điểm hệ thống báo cáo tài cơng ty Kết nghiên cứu cho thấy, hệ thống báo cáo tài cơng ty cịn tồn số vấn đề việc điều chỉnh loại trừ giao dịch nội chưa triệt để, khoản đầu tư vào công ty liên kết chưa đánh giá lại theo phương pháp vốn chủ sở hữu, sách kế tốn áp dụng chưa thống nhất, báo cáo tài hầu hết đơn vị thành viên tập đoàn chưa kiểm toán Từ kết này, đề tài đề xuất số giải pháp gồm: xác định lại phạm vi hợp nhất, quy trình hợp nhất, sở hợp nhất, xây dựng sách kế tốn áp dụng thống tồn cơng ty, xây dựng hệ thống biểu mẫu để thu thập thông tin phục vụ việc hợp nhất, trình tự thủ tục xử lý nghiệp vụ phát sinh trình hợp nhất, triển khai thực việc kiểm tốn báo cáo tài chính,… nhằm góp phần giúp cho hệ thống báo cáo tài công ty thực nguồn cung cấp thông tin hữu ích, đảm bảo độ tin cậy, đáp ứng nhu cầu thơng tin cho tất đối tượng sử dụng Mặc dù số hạn chế định, song kết nghiên cứu đề tài tài liệu tham khảo có giá trị góp phần vào việc đưa giải pháp hữu hiệu giải vấn đề phức tạp liên quan đến công tác xây dựng hệ thống báo cáo tài hợp doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty Việt Nam nói chung Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Vĩnh Tường nói riêng ngày hiệu Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only MỤC LỤC Trang Trang bìa Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Tóm tắt iii Mục lục iv Danh mục sơ đồ bảng viii Danh mục từ viết tắt ix Phần mở đầu x CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT VÀ NHỮNG VẤN ĐỀ CĨ LIÊN QUAN 1.1 Những vấn đề liên quan đến báo cáo tài hợp 1.1.1 Hợp kinh doanh 1.1.2 Tập đoàn kinh tế 1.1.3 Mơ hình cơng ty mẹ - công ty 1.1.3.1 Khái niệm công ty mẹ - công ty 1.1.3.2 Các đặc điểm quan hệ công ty mẹ - công ty 1.1.3.3 Các mối liên kết mơ hình cơng ty mẹ - công ty 1.1.3.4 Các hình thức hình thành quan hệ cơng ty mẹ - công ty 1.1.3.5 Xác định quyền kiểm sốt cơng ty mẹ cơng ty 1.1.3.6 Xác định phần lợi ích công ty mẹ công ty 1.2 Cơ sở lý luận báo cáo tài hợp 10 1.2.1 Khái niệm báo cáo tài hợp 10 1.2.2 Bản chất báo cáo tài hợp 10 1.2.3 Vai trò báo cáo tài hợp 10 1.2.4 Mục đích báo cáo tài hợp 11 1.2.5 Nội dung báo cáo tài hợp 11 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only 1.3 Ngun tắc, trình tự lập báo cáo tài hợp 12 1.3.1 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài hợp 12 1.3.2 Trình tự lập báo cáo tài hợp 13 1.3.2.1 Trình tự lập Bảng cân đối kế tốn hợp 13 1.3.2.2 Trình tự lập Báo cáo kết kinh doanh hợp 19 1.3.2.3 Trình tự lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp 22 1.3.24 Trình tự lập Bản thuyết minh báo cáo tài hợp 22 1.4 Sổ kế toán hợp 23 Kết luận chương 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHIỆP VĨNH TƯỜNG 2.1 Giới thiệu sơ lược Công ty Cổ phần Công nghiệp Vĩnh Tường 26 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 26 2.1.1.1 Lịch sử hình thành 26 2.1.1.2 Quá trình phát triển 26 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 27 2.1.3 Tổ chức công tác kế toán 29 2.1.3.1 Tổ chức máy kế toán 29 2.1.3.2 Đặc điểm cơng tác kế tốn 29 2.1.3.3 Quy định thời gian nộp báo cáo tài 30 2.2 Mối quan hệ Công ty Cổ phần Công nghiệp Vĩnh Tường với công ty công ty liên kết 31 2.2.1 Quan hệ hoạt động kinh doanh 31 2.2.2 Quan hệ tài chính, kế tốn 31 2.2.3 Một số sách kế tốn chủ yếu áp dụng công ty 33 2.3 Thực trạng cơng tác lập trình bày hệ thống báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệpVĩnh Tường 37 2.3.1 Nội dung hệ thống báo cáo tài cơng ty 37 2.3.1.1 Đối với công ty 37 2.3.1.1 Đối với công ty mẹ 37 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only 2.3.2 Thực trạng công tác lập trình bày báo cáo tài cơng ty 38 2.3.2.1 Bảng cân đối kế toán tổng hợp công ty 38 2.3.2.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tổng hợp công ty 39 2.3.2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổng hợp công ty 39 2.3.2.4 Bản thuyết minh báo cáo tài tổng hợp cơng ty 40 2.4 Nhận xét, đánh giá thực trạng hệ thống báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Vĩnh Tường 41 2.4.1 Những ưu điểm hệ thống báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Vĩnh Tường 41 2.4.2 Những khuyết điểm hệ thống báo cáo tài Công ty Cổ phần Công nghiệp Vĩnh Tường 42 Kết luận chương 44 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM XÂY DỰNG HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT CHO CƠNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP VĨNH TƯỜNG 3.1 Các quan điểm, mục tiêu phương hướng xây dựng 45 3.1.1 Các quan điểm xây dựng 45 3.1.2 Mục tiêu xây dựng 48 3.1.3 Phương hướng xây dựng 48 3.2 Một số giải pháp cụ thể nhằm xây dựng hệ thống báo cáo tài hợp cho Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Vĩnh Tường 49 3.2.1 Phạm vi hợp báo cáo tài cơng ty 49 3.2.2 Quy trình hợp báo cáo tài cơng ty 51 3.2.3 Cơ sở hợp báo cáo tài công ty 52 3.2.4 Xây dựng sách kế tốn áp dụng thống công ty mẹ công ty tồn cơng ty 53 3.2.4.1 Thống phương pháp ghi nhận doanh thu trường hợp dịch vụ thực nhiều kỳ kế toán 53 3.2.4.2 Thống phương pháp hạch toán hàng tồn kho 54 3.2.5 Thống phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ 54 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only 3.2.6 Xây dựng hệ thống biểu mẫu để thu thập thông tin phục vụ cho việc hợp báo cáo tài hợp cơng ty 55 3.2.7 Minh họa việc triển khai thực lập trình bày hệ thống báo cáo tài hợp cơng ty 57 3.2.7.1 Bảng cân đối kế toán hợp 57 3.2.7.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp 60 3.2.7.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp 63 3.2.7.4 Bản thuyết minh báo cáo tài hợp 68 3.2.8 Cách xử lý số nghiệp vụ tương lai phát sinh lập báo cáo tài hợp công ty 69 3.3 Một số kiến nghị liên quan đến việc tạo tảng để thực báo cáo tài hợp hoạt động mơ hình công ty mẹ - công ty Công ty Cổ phần Công nghiệp Vĩnh Tường 76 3.3.1 Đối với quan quản lý Nhà nước 77 3.3.2 Đối với Công ty Cổ phần Công nghiệp Vĩnh Tường 78 3.3.2.1 Nâng cao nhận thức lãnh đạo công ty tầm quan trọng báo cáo tài hợp theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty 78 3.3.2.2 Thống quy trình khóa sổ lập báo cáo tài hợp theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty 79 3.3.2.3 Hướng dẫn thi hành giám sát trình tổ chức thực lập báo cáo tài hợp theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty 80 3.3.2.4 Tổ chức lớp tập huấn nghiệp vụ kế toán hợp báo cáo tài cho đội ngũ nhân kế tốn 81 3.3.2.5 Trang bị phần mềm kế tốn có hỗ trợ cơng tác lập báo cáo tài hợp cho cơng ty mẹ 81 3.3.2.6 Thực kiểm toán báo cáo tài tồn cơng ty 82 Kết luận chương 83 Phần kết luận 84 Tài liệu tham khảo xiv Phụ lục xv Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Công nghiệp Vĩnh Tường 27 Sơ đồ 2.2: Mơ hình đầu tư Công ty Cổ phần Công nghiệp Vĩnh Tường 33 Sơ đồ 3.1: Quy trình hợp báo cáo tài Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Vĩnh Tường 51 Bảng 2.1: Hệ thống công ty công ty liên kết Công ty Cổ phần Công nghiệp Vĩnh Tường 32 Bảng 2.2: Thời gian hữu dụng ước tính tài sản cố định hữu hình 35 Bảng 3.1: Bảng tổng hợp tiêu hợp báo cáo lưu chuyển tiền tệ 67 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài CĐKT : Bảng cân đối kế tốn TSCĐ : Tài sản cố định LN : Lợi nhuận CĐTS : Cổ đơng thiểu số ĐVT : Đơn vị tính VND : Đồng Việt Nam WTO : World Trade Organization – Tổ chức thương mại giới VAS : Việt Nam Accounting Standard – Chuẩn mực kế toán Việt Nam IAS : Internaltional Accounting Standard – Chuẩn mực kế toán quốc tế TT : Thông tư QĐ : Quyết định BTC : Bộ Tài TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TP : Thành phố QLDN : Quản lý doanh nghiệp TNDN : Thu nhập doanh nghiệp KQKD : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only 873.425 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only ... Công ty Cổ phần Công nghiệp Vĩnh Tường STT Tên công ty Công ty TNHH Thương mại – Dịch vụ Vĩnh Tường Công ty TNHH Xây dựng Vĩnh Tường Công ty Cổ phần Vĩnh Tường Miền Tây Công ty Cổ phần Vĩnh Tường. .. luận báo cáo tài hợp 1.2.1 Khái niệm báo cáo tài hợp Báo cáo tài hợp báo cáo tài tập đồn trình bày báo cáo tài doanh nghiệp Báo cáo lập sở hợp báo cáo tài cơng ty mẹ cơng ty 1.2.2 Bản chất báo cáo. .. lý Công ty Cổ phần Công nghiệp Vĩnh Tường 27 Sơ đồ 2.2: Mơ hình đầu tư Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Vĩnh Tường 33 Sơ đồ 3.1: Quy trình hợp báo cáo tài Công ty Cổ phần Công nghiệp