Hoàn thiện hệ thống kiểm soát chi ngân sách nhà nước tại cơ quan văn phòng đại học quốc gia TPHCM , luận văn thạc sĩ 002

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH  NGUYỄN THỊ THANH HIỀN MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HỮU ÍCH CỦA BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN MÃ SỐ : 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS VŨ HỮU ĐỨC TP HỒ CHÍ MINH - Năm 2010 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH  NGUYỄN THỊ THANH HIỀN MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HỮU ÍCH CỦA BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - Năm 2010 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sỹ kinh tế: “Một số giải pháp nâng cao tính hữu ích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp Việt Nam” cơng trình việc học tập nghiên cứu khoa học thật nghiêm túc thân Những kết nêu luận văn trung thực chưa công bố rộng rãi trước Các số liệu luận văn có nguồn gốc rõ ràng, tổng hợp từ nguồn thông tin đáng tin cậy TP.HCM, tháng 12 năm 2010 Tác giả NGUYỄN THỊ THANH HIỀN MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng sơ đồ Trang LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 1.1 Sự đời vấn đề BCLCTT 1.1.1 Sự đời BCLCTT 1.1.2 Nội dung BCLCTT theo chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS 7) 1.1.2.1 Định nghĩa tiền khoản tương đương tiền 1.1.2.2 Phân loại luồng tiền 1.1.2.3 Phương pháp lập BCLCTT 1.1.3 Mối quan hệ BCLCTT báo cáo tài khác 10 1.1.3.1 Mối quan hệ mặt ý nghĩa 11 1.1.3.2 Mối quan hệ mặt số liệu 15 1.2 Thơng tin hữu ích BCLCTT 22 1.2.1 Nhu cầu thông tin người sử dụng BCLCTT 22 1.2.1.1 Đối tượng bên doanh nghiệp 22 1.2.1.2 Đối tượng bên doanh nghiệp 22 1.2.2 Khả cung cấp thông tin BCLCTT 23 1.2.3 Các phương pháp phân tích BCLCTT 23 1.2.3.1 Phân tích xu hướng 23 1.2.3.2 Phân tích kết cấu 25 1.2.3.3 Phân tích tỷ số 27 1.3 Các quan điểm chung quanh nội dung phương pháp lập BCLCTT 31 1.3.1 Nội dung BCLCTT 31 1.3.2 Phương pháp lập BCLCTT 32 1.4 Kết luận chương 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG LẬP VÀ SỬ DỤNG BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TẠI VIỆT NAM 2.1 Các quy định BCLCTT Việt Nam 35 2.1.1 Sự hình thành phát triển quy định BCLCTT 35 2.1.2 Nội dung chuẩn mực Việt Nam BCLCTT 36 2.1.2.1 Định nghĩa tiền tương đương tiền 36 2.1.2.2 Kết cấu BCLCTT 37 2.1.2.3 Phương pháp lập BCLCTT 37 2.1.3 So sánh chuẩn mực kế toán BCLCTT Việt Nam (VAS 24) giới (IAS 7) 39 2.2 Khảo sát thực nghiệm việc lập BCLCTT Việt Nam 42 2.2.1 Mục đích, phương pháp đối tượng khảo sát 42 2.2.2 Kết bàn luận khảo sát 43 2.2.2.1 Về nhận thức vai trò BCLCTT 43 2.2.2.2 Về việc hiểu nội dung tiêu BCLCTT 44 2.2.2.3 Về công tác lập BCLCTT 45 2.2.2.4 Những khó khăn việc lập 46 2.2.3 Mục đích, phương pháp đối tượng khảo sát 48 2.2.4 Kết bàn luận khảo sát 50 2.3 Khảo sát thực nghiệm việc sử dụng BCLCTT Việt Nam 52 2.3.1 Mục đích phương pháp khảo sát 52 2.3.2 Kết bàn luận khảo sát 53 2.3.2.1 Về việc sử dụng 53 2.3.2.2 Hiểu biết nội dung tiêu 53 2.3.2.3 Công cụ để phân tích 54 2.3.2.4 Những khó khăn sử dụng 54 2.4 Đánh giá chung thực trạng phân tích nguyên nhân 55 2.4.1 Về thực trạng lập 55 2.4.1.1 Đối với cơng ty có quy mơ lớn 55 2.4.1.2 Đối với công ty có quy mơ vừa nhỏ 57 2.4.1.3 Về thực tế lập công ty niêm yết 58 2.4.2 Về thực trạng việc sử dụng 59 2.5 Kết luận chương 60 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HỮU ÍCH CỦA BCLCTT TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VIỆT NAM 3.1 Phương hướng xây dựng giải pháp 62 3.1.1 Dựa khuôn mẫu lý thuyết kế tốn chuẩn mực trình bày BCTC 62 3.1.2 Dựa mục đích chất BCLCTT 63 3.1.3 Tiếp cận từ hai phía: Tổ chức lập quy người sử dụng 63 3.1.4 Cân đối lợi ích chi phí 66 3.1.5 Ứng dụng công nghệ thông tin 66 3.2 Các giải pháp hoàn thiện quy định BCLCTT 67 3.2.1 Phạm vi áp dụng 67 3.2.2 Định nghĩa tiền tương đương tiền 67 3.2.3 Phương pháp lập 68 3.2.3.1 Theo phương pháp trực tiếp 68 3.2.3.2 Theo phương pháp gián tiếp 69 3.2.3.3 Kỹ thuật lập BCLCTT 70 3.2.4 Các nội dung 71 3.2.4.1 Hoàn thiện số tiêu BCLCTT trực tiếp 71 3.2.4.2 Hoàn thiện số tiêu BCLCTT gián tiếp 77 3.3 Các giải pháp người lập 78 3.3.1 Lựa chọn phương pháp thích hợp 78 3.3.1.1 BCLCTT theo phương pháp trực tiếp 79 3.3.1.2 BCLCTT theo phương pháp gián tiếp 80 3.3.2 Ứng dụng công nghệ thông tin 80 3.4 Các giải pháp người sử dụng 81 3.4.1 Xây dựng quy trình phân tích 81 3.4.1.1 Bước 1: Xác định nhu cầu thơng tin (mục đích phân tích) 82 3.4.1.2 Bước 2: Xác định phương pháp phân tích phù hợp với mục đích, nhu cầu thơng tin phân tích BCLCTT 83 3.4.1.3 Bước 3: Tổng hợp tất tiêu, đưa kết luận phù hợp 86 3.4.2 Sử dụng biểu mẫu phân tích 86 3.4.2.1 Báo cáo nguồn tiền sử dụng tiền 86 3.4.2.2 Bảng phân tích xu hướng biến động dòng tiền 87 3.4.2.3 Bảng tính tỷ số 87 3.5 Kết luận chương 88 LỜI KẾT LUẬN 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIÊT TẮT AICPA Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ APB Accounting Principles Board - Hội đồng nguyên tắc kế toán BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCTC Báo cáo tài BTC Bộ Tài BCĐKT Bảng cân đối kế toán CK Cuối kỳ CP Chi phí DT Doanh thu ĐK Đầu kỳ ĐTTCNH Đầu tư tài ngắn hạn ĐTTCDH Đầu tư tài dài hạn FASB Financial Accounting Standards Board - Hội đồng Chuẩn mực kế tốn tài KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh HĐKD Hoạt động kinh doanh HĐĐT Hoạt động đầu tư HĐTC Hoạt động tài HTK Hàng tồn kho IAS International Accounting Standard - Chuẩn mực kế toán quốc tế LNCPP Lợi nhuận chưa phân phối LN Lợi nhuận NPT Nợ phải trả NG Nguyên giá TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSNH Tài sản ngắn hạn TSDH Tài sản dài hạn SFAS Chuẩn mực kế tốn tài VĐTCSH Vốn đầu tư chủ sở hữu VCSH Vốn chủ sở hữu VAS Vietnamese Accounting Standard - Chuẩn mực kế toán Việt Nam WTO World Trade Orangenization - Tổ chức kinh tế giới DN Doanh nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ Trang Danh mục bảng Bảng 1-1 minh họa thí dụ ý nghĩa phân tích khác biệt tiền lợi nhuận 14 Bảng 1- ví dụ việc loại trừ biến động dịng tiền năm 24 Bảng 3-1 bảng phân loại công ty 84 Bảng 3-2 cấu tạo Báo cáo nguồn tiền sử dụng tiền 87 Bảng 3-3 bảng phân tích biến động dịng tiền 87 Bảng 3-4 bảng tính tỷ số phân tích 88 Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1-1 mối quan hệ báo cáo tài 11 Sơ đồ 1-2 mối liên hệ BCLCTT theo phương pháp trực tiếp báo cáo khác 11 Sơ đồ 1-3 mối liên hệ BCLCTT theo phương pháp gián tiếp báo cáo khác 12 Sơ đồ 1-4 sơ đồ mối quan hệ số liệu BCLCTT theo phương pháp trực tiếp báo cáo thu chi 15 Sơ đồ 1-5 phân tích kết cấu BCLCTT theo phương pháp gián tiếp 25 Sơ đồ 2-1 phương pháp lập BCLCTT theo chuẩn mực kế toán Việt Nam 39 Sơ đồ 3-1 dòng tiền vào doanh nghiệp ... lại từ bán hàng, cung cấp dịch v? ?, tiền thu từ ph? ?, hoa hồng khoản thu nhập khác… luồng chi cho hoạt động khoản chi cho trả nhà cung cấp hàng ho? ?, dịch v? ?, trả lương nhân viên, chi nộp thuế (trừ... ty TNHH, doanh nghiệp tư nhân công ty cổ phần, công ty hợp danh công ty nhà nước Đề tài không tập trung nghiên cứu BCLCTT cơng ty tài chính, quỹ đầu tư ngân hàng, BCLCTT đơn vị hành nghiệp, BCLCTT... Mặc dù báo cáo lưu chuyển tiền tệ có tác dụng quan trọng việc phân tích, đánh gi? ?, dự báo khả tạo tiền, khả đầu t? ?, khả toán ? ?, nhằm giúp nhà quản l? ?, nhà đầu tư có nhu cầu sử dụng thơng tin có