THÔNG TIN TÀI LIỆU
TR B NG GIÁO D C VÀ ÀO T O I H C KINH T TP H CHÍ MINH NGUY N TH THANH HI N M T S GI I PHÁP NÂNG CAO TÍNH H U ÍCH C A BÁO CÁO L U CHUY N TI N T T I CÁC DOANH NGHI P VI T NAM CHUYÊN NGÀNH : K TOÁN – KI M TOÁN MÃ S : 60.34.30 LU N V N TH C S KINH T NG IH NG D N KHOA H C: PGS.TS V H U TP H CHÍ MINH - N m 2010 C TR B NG GIÁO D C VÀ ÀO T O I H C KINH T TP H CHÍ MINH NGUY N TH THANH HI N M TS GI I PHÁP NÂNG CAO TÍNH H U ÍCH C A BÁO CÁO L U CHUY N TI N T T I CÁC DOANH NGHI P VI T NAM LU N V N TH C S KINH T TP H CHÍ MINH - N m 2010 L I CAM OAN Tôi xin cam đoan lu n v n th c s kinh t : “M t s gi i pháp nâng cao tính h u ích c a Báo cáo l u chuy n ti n t t i doanh nghi p Vi t Nam” cơng trình c a vi c h c t p nghiên c u khoa h c th t s nghiêm túc c a b n thân Nh ng k t qu nêu lu n v n trung th c ch a đ s li u lu n v n có ngu n g c rõ ràng, đ c cơng b r ng rãi tr c Các c t ng h p t nh ng ngu n thông tin đáng tin c y TP.HCM, tháng 12 n m 2010 Tác gi NGUY N TH THANH HI N M CL C Trang ph bìa L i cam đoan M cl c Danh m c ch vi t t t Danh m c b ng s đ Trang L IM CH U NG 1: T NG QUAN V BÁO CÁO L U CHUY N TI N T 1.1 S đ i v n đ c b n c a BCLCTT 1.1.1 S đ i c a BCLCTT 1.1.2 N i dung c b n c a BCLCTT theo chu n m c k toán qu c t (IAS 7) 1.1.2.1 nh ngh a v ti n kho n t ng đ ng ti n 1.1.2.2 Phân lo i lu ng ti n 1.1.2.3 Ph 1.1.3 ng pháp l p BCLCTT M i quan h gi a BCLCTT báo cáo tài khác 10 1.1.3.1 M i quan h v m t ý ngh a 11 1.1.3.2 M i quan h v m t s li u 15 1.2 Thơng tin h u ích BCLCTT 22 1.2.1 Nhu c u thông tin c a ng i s d ng BCLCTT 22 1.2.1.1 it ng bên doanh nghi p 22 1.2.1.2 it ng bên doanh nghi p 22 1.2.2 Kh n ng cung c p thông tin c a BCLCTT 23 1.2.3 Các ph 1.2.3.1 Phân tích xu h 1.2.3.2 Phân tích k t c u 25 ng pháp phân tích BCLCTT 23 ng 23 1.2.3.3 Phân tích t s 27 1.3 Các quan m chung quanh n i dung ph 1.3.1 N i dung c a BCLCTT 31 1.3.2 Ph 1.4 K t lu n ch CH ng pháp l p BCLCTT 31 ng pháp l p BCLCTT 32 ng 34 NG 2: TH C TR NG L P VÀ S D NG BÁO CÁO L U CHUY N TI N T T I VI T NAM 2.1 Các quy đ nh v BCLCTT t i Vi t Nam 35 2.1.1 S hình thành phát tri n quy đ nh v BCLCTT 35 2.1.2 N i dung c b n c a chu n m c Vi t Nam v BCLCTT hi n 36 2.1.2.1 nh ngh a v ti n t ng đ ng ti n 36 2.1.2.2 K t c u c a BCLCTT 37 2.1.2.3 Ph 2.1.3 ng pháp l p BCLCTT 37 So sánh chu n m c k toán v BCLCTT c a Vi t Nam (VAS 24) th gi i (IAS 7) 39 2.2 Kh o sát th c nghi m v vi c l p BCLCTT t i Vi t Nam 42 2.2.1 M c đích, ph 2.2.2 K t qu bàn lu n kh o sát 43 ng pháp đ i t ng c a kh o sát 42 2.2.2.1 V nh n th c vai trò c a BCLCTT 43 2.2.2.2 V vi c hi u n i dung ch tiêu BCLCTT 44 2.2.2.3 V công tác l p BCLCTT 45 2.2.2.4 Nh ng khó kh n vi c l p 46 2.2.3 M c đích, ph ng pháp đ i t 2.2.4 K t qu bàn lu n kh o sát 50 2.3 Kh o sát th c nghi m v vi c s d ng BCLCTT t i Vi t Nam 52 2.3.1 M c đích ph ng c a kh o sát 48 ng pháp c a kh o sát 52 2.3.2 K t qu bàn lu n kh o sát 53 2.3.2.1 V vi c s d ng 53 2.3.2.2 Hi u bi t v n i dung ch tiêu 53 2.3.2.3 Công c đ phân tích 54 2.3.2.4 Nh ng khó kh n s d ng 54 2.4 2.4.1 ánh giá chung v th c tr ng phân tích nguyên nhân 55 V th c tr ng l p 55 2.4.1.1 i v i cơng ty có quy mơ l n 55 2.4.1.2 i v i cơng ty có quy mơ v a nh 57 2.4.1.3 V th c t l p đ i v i công ty niêm y t 58 2.4.2 V th c tr ng vi c s d ng 59 2.5 K t lu n ch CH NG 3: M T S ng 60 GI I PHÁP NÂNG CAO TÍNH H U ÍCH C A BCLCTT T I CÁC DOANH NGHI P VI T NAM ng h ng xây d ng gi i pháp 62 3.1 Ph 3.1.1 D a khuôn m u lý thuy t k tốn chu n m c v trình bày BCTC 62 3.1.2 D a m c đích b n ch t c a BCLCTT 63 3.1.3 Ti p c n t hai phía: T ch c l p quy ng 3.1.4 Cân đ i l i ích chi phí 66 3.1.5 ng d ng công ngh thông tin 66 i s d ng 63 3.2 Các gi i pháp hoàn thi n quy đ nh v BCLCTT 67 3.2.1 Ph m vi áp d ng 67 3.2.2 3.2.3 nh ngh a ti n t Ph ng đ ng ti n 67 ng pháp l p 68 3.2.3.1 Theo ph ng pháp tr c ti p 68 3.2.3.2 Theo ph ng pháp gián ti p 69 3.2.3.3 K thu t l p BCLCTT 70 3.2.4 Các n i dung 71 3.2.4.1 Hoàn thi n m t s ch tiêu BCLCTT tr c ti p 71 3.2.4.2 Hoàn thi n m t s ch tiêu BCLCTT gián ti p 77 3.3 Các gi i pháp đ i v i ng 3.3.1 L a ch n ph i l p 78 ng pháp thích h p 78 3.3.1.1 BCLCTT theo ph ng pháp tr c ti p 79 3.3.1.2 BCLCTT theo ph ng pháp gián ti p 80 3.3.2 ng d ng công ngh thông tin 80 3.4 Các gi i pháp đ i v i ng 3.4.1 Xây d ng quy trình phân tích 81 i s d ng 81 3.4.1.1 B c 1: Xác đ nh nhu c u thơng tin (m c đích phân tích) 82 3.4.1.2 B c 2: Xác đ nh ph ng pháp phân tích phù h p v i m c đích, nhu c u thơng tin phân tích BCLCTT 83 3.4.1.3 B 3.4.2 c 3: T ng h p t t c ch tiêu, đ a k t lu n phù h p 86 S d ng bi u m u phân tích 86 3.4.2.1 Báo cáo ngu n ti n s d ng ti n 86 3.4.2.2 B ng phân tích xu h ng bi n đ ng c a dòng ti n 87 3.4.2.3 B ng tính t s 87 3.5 K t lu n ch ng 88 L I K T LU N 89 TÀI LI U THAM KH O PH L C DANH M C CÁC CH VIÊT T T AICPA Hi p h i K tốn viên cơng ch ng Hoa K APB Accounting Principles Board - H i đ ng nguyên t c k toán BCLCTT Báo cáo l u chuy n ti n t BCTC Báo cáo tài BTC B Tài BC KT B ng cân đ i k toán CK Cu i k CP Chi phí DT Doanh thu K uk TTCNH u t tài ng n h n TTCDH u t tài dài h n FASB Financial Accounting Standards Board - H i đ ng Chu n m c k tốn tài KQH KD K t qu ho t đ ng kinh doanh H KD Ho t đ ng kinh doanh H Ho t đ ng đ u t T H TC Ho t đ ng tài HTK Hàng t n kho IAS International Accounting Standard - Chu n m c k toán qu c t LNCPP L i nhu n ch a phân ph i LN L i nhu n NPT N ph i tr NG Nguyên giá TNDN Thu nh p doanh nghi p TSC Tài s n c đ nh TK Tài kho n TNHH Trách nhi m h u h n TSNH Tài s n ng n h n TSDH Tài s n dài h n SFAS Chu n m c k toán tài V TCSH V n đ u t ch s h u VCSH V n ch s h u VAS Vietnamese Accounting Standard - Chu n m c k toán Vi t Nam WTO World Trade Orangenization - T ch c kinh t th gi i DN Doanh nghi p DANH M C CÁC B NG VÀ S Trang Danh m c b ng B ng 1-1 minh h a m t thí d v ý ngh a phân tích s khác bi t gi a ti n l i nhu n 14 B ng 1- ví d v vi c lo i tr bi n đ ng dòng ti n gi a n m 24 B ng 3-1 b ng phân lo i công ty 84 B ng 3-2 c u t o c a Báo cáo ngu n ti n s d ng ti n 87 B ng 3-3 b ng phân tích bi n đ ng dịng ti n 87 B ng 3-4 b ng tính t s phân tích 88 Danh m c s đ S đ 1-1 m i quan h gi a báo cáo tài 11 S đ 1-2 m i liên h gi a BCLCTT theo ph ng pháp tr c ti p báo cáo khác 11 S đ 1-3 m i liên h gi a BCLCTT theo ph ng pháp gián ti p báo cáo khác 12 S đ 1-4 s đ m i quan h v s li u gi a BCLCTT theo ph ng pháp tr c ti p báo cáo thu chi 15 S đ 1-5 phân tích k t c u BCLCTT theo ph S đ 2-1 ph ng pháp gián ti p 25 ng pháp l p BCLCTT theo chu n m c k toán Vi t Nam 39 S đ 3-1 dòng ti n vào c a doanh nghi p Tài s n ng n h n khác 63.423.500 1.648.593.684 200 19.358.143.501 9.370.850.559 I Các kho n ph i thu dài h n 210 - - Ph i thu dài h n c a khách hàng 211 04 - - 212 04 - - Ph i thu dài h n n i b 213 04 - - Ph i thu dài h n khác 218 04 - - D phòng ph i thu dài h n khó địi 219 03 - - I Tài s n c đ nh 220 17.998.995.569 9.370.850.559 TSC h u hình 221 17.372.792.258 8.863.227.005 B TÀI S N DÀI H N V n kinh doanh đ n v tr c thu c 158 04 - Nguyên giá 222 08 20.086.367.915 9.782.665.014 - Giá tr hao mòn l y k 223 02 (2.713.575.657) (919.438.009) 234.997.645 - TSC thuê tài 224 - Nguyên giá 225 08 299.087.638 - - Giá tr hao mòn l y k 226 02 (64.089.993) - 391.205.666 491.715.554 TSC vơ hình 227 - Ngun giá 228 08 502.549.573 502.549.573 - Giá tr hao mòn l y k 229 02 (111.343.907) (10.834.019) Chi phí xây d ng c b n d dang 230 08 III B t đ ng s n đ u t 240 Nguyên giá 241 08 - Hao mòn lu k (*) 242 02 - IV Các kho n đ u t tài dài h n 250 u t vào công ty 251 07 u t vào công ty liên k t, liên doanh 252 07 u t dài h n khác 258 07 D phòng gi m giá ch ng khoán đ u t dài h n (*) 259 03 V Tài s n dài h n khác 260 15.908.000 - - 1.359.147.932 - Chi phí tr tr c dài h n 261 13 Tài s n thu thu nh p hoãn l i 262 14 Tài s n dài h n khác 268 14 1.359.147.932 T NG C NG TÀI S N 270 25.432.908.084 16.032.770.601 NGU N V N Mã s S cu i n m S đ un m PH I TR 300 8.387.632.154 1.658.458.459 I N ng n h n 310 8.387.632.154 1.658.458.459 Vay n ng n h n 311 09 4.484.521.894 - Ph i tr cho ng 312 06 2.847.057.577 892.452.648 313 06 - - 314 06 528.941 412.111 315 06 976.662.500 712.918.700 Chi phí ph i tr 316 06 - - Ph i tr n i b 317 06 - - Ph i tr theo ti n đ h p đ ng xây d ng 318 06 - - Các kho n ph i tr , ph i n p ng n h n khác 319 06 78.861.242 52.675.000 10 D phòng ph i tr ng n h n 320 06 - - II N dài h n 330 - - A N Ng i bán i mua tr ti n tr c Thu kho n ph i n p Nhà n Ph i tr ng c i lao đ ng Ph i tr dài h n ng i bán 331 06 - Ph i tr dài h n n i b 332 06 - Ph i tr dài h n khác 333 06 - Vay n dài h n 334 09 - - Thu thu nh p hoãn l i ph i tr 335 06 - - D phòng tr c p m t vi c làm 336 06 - - D phòng ph i tr dài h n 337 06 - - 400 17.045.275.930 14.374.312.142 410 17.045.275.930 14.374.312.142 B NGU N V N CH S I V n ch s h u H U V n đ u t c a ch s h u 411 10 26.341.936.033 16.345.386.688 Th ng d v n c ph n 412 10 - - V n khác c a ch s h u 413 10 - - C phi u ngân qu 414 10 - - Chênh l ch đánh giá l i tài s n 415 11 - - Chênh l ch t giá h i đoái 416 11 - - Qu đ u t phát tri n 417 12 - - Qu d phịng tài 418 14 - - Qu khác thu c v n ch s h u 419 14 - - L i nhu n ch a phân ph i 420 01 (9.296.660.103) (1.971.074.546) 421 14 - - 10 Ngu n v n đ u t xây d ng c b n II Ngu n kinh phí qu khác 420 Qu khen th 421 14 - Ngu n kinh phí 422 14 - Ngu n kinh phí hình thành TSC 423 14 - ng phúc l i T NG C NG NGU N V N 430 25.432.908.084 16.032.770.601 CÔNG TY ABC B NG CÂN I K TOÁN Ngày 31 tháng 12 n m 2009 n v tính : Vi t Nam ng Mã s 100 S cu i n m S đ un m Bi n đ ng 6.074.764.583 6.661.920.042 587.155.459 110 2.233.732.795 945.382.913 (1.288.349.882) 111 2.233.732.795 945.382.913 (1.288.349.882) 112 - - - II Các kho n đ u t tài ng n h n 120 - - - 121 14 - - - D phòng gi m giá đ u t ng n h n (*) 129 03 - - III Các kho n ph i thu 130 2.102.721.225 1.676.461.600 (426.259.625) Ph i thu khách hàng 131 04 1.894.937.309 1.616.985.436 (277.951.873) Tr tr 132 04 - - - Ph i thu n i b 133 04 - - - Ph i thu theo ti n đ h p đ ng xây d ng 134 04 - - - Các kho n ph i thu khác 138 04 207.783.916 59.476.164 (148.307.752) D phịng kho n ph i thu khó đòi (*) 139 03 IV Hàng t n kho 140 Hàng t n kho 141 D phòng gi m giá hàng t n kho 149 V Tài s n ng n h n khác 150 Chi phí tr tr c ng n h n 151 Thu GTGT đ c kh u tr TÀI S N A TÀI S N NG N H N ng đ I Ti n kho n t ng ti n Ti n Các kho n t ng đ ng ti n u t ng n h n c cho ng i bán 1.209.968.449 1.212.792.808 2.824.359 05 1.209.968.449 1.212.792.808 2.824.359 03 - - - 528.342.114 2.827.282.721 2.298.940.607 13 - 850.919.378 850.919.378 152 04 - - - Các kho n thu ph i thu 154 04 464.918.614 327.769.659 (137.148.955) Tài s n ng n h n khác 158 04 63.423.500 1.648.593.684 1.585.170.184 200 19.358.143.501 9.370.850.559 (9.987.292.942) I Các kho n ph i thu dài h n 210 - - - Ph i thu dài h n c a khách hàng 211 - - - B TÀI S N DÀI H N V n kinh doanh đ n v tr c thu c 04 212 - - - - - - Ph i thu dài h n n i b 213 04 04 Ph i thu dài h n khác 218 04 - - - D phịng ph i thu dài h n khó đòi 219 03 - - - I Tài s n c đ nh 220 17.998.995.569 9.370.850.559 (8.628.145.010) TSC h u hình 221 17.372.792.258 8.863.227.005 (8.509.565.253) - Nguyên giá 222 08 20.086.367.915 9.782.665.014 (10.303.702.901) - Giá tr hao mòn l y k 223 02 (2.713.575.657) (919.438.009) 1.794.137.648 234.997.645 - (234.997.645) TSC thuê tài 224 - Nguyên giá 225 08 299.087.638 - (299.087.638) - Giá tr hao mòn l y k 226 02 (64.089.993) - 64.089.993 391.205.666 491.715.554 100.509.888 TSC vơ hình 227 - Ngun giá 228 08 502.549.573 502.549.573 - - Giá tr hao mòn l y k 229 02 (111.343.907) (10.834.019) 100.509.888 Chi phí xây d ng c b n d dang 230 08 15.908.000 15.908.000 III B t đ ng s n đ u t 240 Nguyên giá 241 08 - Hao mòn lu k (*) 242 02 - IV Các kho n đ u t tài dài h n 250 u t vào công ty 251 07 u t vào công ty liên k t, liên doanh 252 07 u t dài h n khác 258 07 259 03 D phòng gi m giá ch ng khoán đ u t dài h n (*) V Tài s n dài h n khác Chi phí tr tr c dài h n - - 260 1.359.147.932 - 261 13 Tài s n thu thu nh p hoãn l i 262 14 - Tài s n dài h n khác 268 14 - T NG C NG TÀI S N 270 1.359.147.932 1.359.147.932 25.432.908.084 (1.359.147.932) 16.032.770.601 (9.400.137.483) - S cu i n m S đ un m Bi n đ ng PH I TR Mã s 300 8.387.632.154 1.658.458.459 6.729.173.695 I N ng n h n 310 8.387.632.154 1.658.458.459 6.729.173.695 Vay n ng n h n 311 09 4.484.521.894 - 4.484.521.894 Ph i tr cho ng 312 06 2.847.057.577 892.452.648 1.954.604.929 313 06 - - 314 06 528.941 412.111 116.830 315 06 976.662.500 712.918.700 263.743.800 316 06 - - NGU N V N A N Ng i bán i mua tr ti n tr c Thu kho n ph i n p Nhà n Ph i tr ng i lao đ ng Chi phí ph i tr c Ph i tr n i b 317 06 Ph i tr theo ti n đ h p đ ng xây d ng 318 06 Các kho n ph i tr , ph i n p ng n h n khác 319 06 10 D phòng ph i tr ng n h n 320 06 II N dài h n 330 Ph i tr dài h n ng i bán - - 78.861.242 52.675.000 26.186.242 - - - - - - 331 06 - - - Ph i tr dài h n n i b 332 06 - - - Ph i tr dài h n khác 333 06 - - - Vay n dài h n 334 09 - - - Thu thu nh p hoãn l i ph i tr 335 06 - - - D phòng tr c p m t vi c làm 336 06 - - - D phòng ph i tr dài h n 337 06 - - - 400 17.045.275.930 14.374.312.142 2.670.963.788 I V n ch s h u 410 17.045.275.930 14.374.312.142 2.670.963.788 V n đ u t c a ch s h u 411 10 26.341.936.033 16.345.386.688 9.996.549.345 Th ng d v n c ph n 412 10 - - - V n khác c a ch s h u 413 10 - - - C phi u ngân qu 414 10 - - - Chênh l ch đánh giá l i tài s n 415 11 - - - Chênh l ch t giá h i đoái 416 11 - - - Qu đ u t phát tri n 417 12 - - - Qu d phịng tài 418 14 - - - Qu khác thu c v n ch s h u 419 14 (9.296.660.103) (1.971.074.546) (7.325.585.557) L i nhu n ch a phân ph i 420 01 II Ngu n kinh phí qu khác 420 - - - Qu khen th 421 14 - - - Ngu n kinh phí 422 14 - - - Ngu n kinh phí hình thành TSC 423 14 - - - 25.432.908.084 16.032.770.601 9.400.137.483 B NGU N V N CH S H U ng phúc l i T NG C NG NGU N V N 430 CÔNG TY ABC BÁO CÁO L U CHUY N TI N T (Theo ph THÔ ng pháp gián ti p) Mã s N m 2009 01 01 (7.325.585.557) Kh u hao tài s n c đ nh 02 02 1.958.737.529 Các kho n d phòng 03 03 Lãi, l chênh l ch t giá ch a th c hi n 11 04 CH TIÊU I L U CHUY N TI N T L i nhu n tr HO T NG S N XU T, KINH DOANH c thu i u ch nh cho kho n: Lãi,l t ho t đ ng đ u t 05 Chi phí lãi vay 06 L i nhu n kinh doanh tr c nh ng thay đ i v n l u đ ng 08 (5.366.848.028) T ng, gi m kho n ph i thu 04 09 1.021.761.604 T ng, gi m hàng t n kho 05 10 2.824.359 T ng, gi m kho n ph i tr 06 11 2.244.651.801 T ng gi m chi phí tr tr 13 12 (508.228.554) c Ti n lãi vay tr 13 Thu thu nh p doanh nghi p n p 14 Ti n thu t kho n khác 15 Ti n chi cho kho n khác 16 L u chuy n ti n thu n t ho t đ ng s n xu t kinh doanh 20 II L U CHUY N TI N T HO T NG UT Ti n chi đ mua s m, xây d ng TSC tài s n khác Thu t lý nh 08 ng bán TSC tài s n dài h n khác Ti n chi cho vay, mua công c n c a đ n v khác 22 14 Ti n thu h i cho vay, bán công c n c a đ n v khác Ti n chi đ u t góp v n vào đ n v khác Ti n thu h i đ u t góp v n vào đ n v khác HO T 25 26 c chia 27 L u chuy n ti n thu n t ho t đ ng đ u t III L U CHUY N TI N T 23 24 07 Ti n thu lãi cho vay, c t c vào l i nhu n đ 21 30 NG TÀI CHÍNH Ti n thu t phát hành c phi u, nh n góp v n c a ch s h u 10 31 (2.605.838.818) Ti n chi tr v n góp cho ch s h u, mua l i c phi u c a doanh nghi p phát hành Ti n vay ng n h n, dài h n nh n đ c 09 32 - 33 4.484.521.894 Ti n chi tr n g c vay 34 Ti n chi tr n thuê tài 35 C t c, l i nhu n tr cho ch s h u 12 36 L u chuy n ti n thu n t ho t đ ng tài 40 40 14.481.071.239 L u chuy n ti n thu n k 50 50 1.288.349.882 Ti n t n đ u k 60 60 945.382.913 Anh h ng c a thay đ i t giá h i đoái quy đ i ngo i t 61 Ti n t n cu i k 70 70 2.233.732.795 2.233.732.795 i u gi i nghi p v liên quan đ n dòng ti n i chi u s li u c a mã s 01 b ng trung gian l u chuy n ti n v i ch tiêu T ng l i nhu n tr c thu (MS 50) báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh K t qu s li u phù h p Nh v y không c n u ch nh i chi u s li u c a mã s 02 b ng trung gian l u chuy n ti n v i chi phí kh u hao tính vào chi phí kinh doanh b ng phân b kh u hao tài s n c đ nh ( ho c b ng t ng h p t ng gi m tài s n c đ nh) S li u b ng t ng h p t ng gi m tài s n c đ nh nh sau: 1.794.137.648 + 64.089.993 + 100.509.888 = 1.958.737.529 S li u phù h p Không u ch nh Mã s 03, 04, 05 khơng phát sinh Chi phí lãi vay : Chi phí lãi vay phát sinh n m 151.814.310, ti n lãi vay tr 151.814.310, v y th c hi n u gi i nh sau: Bút tốn s 1: Ghi vào dịng chi phí lãi vay : 151.814.310 Ghi vào dịng ti n lãi vay tr : (-) 151.814.310 Góp v n b ng hi n v t Xem xét s tài kho n 411- Ngu n v n kinh doanh, th y ngu n v n t ng n m 2009 bao g m hi n v t: 5.774.098.345 (trong cơng c d ng c nguyên li u 202.130.645; Tài s n c đ nh 5.571.967.700) b ng ti n 4.222.451.000 Do v y u gi i nh sau: Bút tốn s 2: Ghi vào dịng T ng gi m hàng t n kho : (+) 202.130.645 : (+) 5.571.967.700 Ghi vào dòng Ti n chi đ mua s m, xây d ng TSC TS dài h n khác Ghi vào dòng Ti n thu t phát hành c phi u, nh n v n góp c a ch s h u : (-) 5.774.098.345 Tài s n c đ nh thuê tài Tài s n c đ nh thuê tài t ng, th c ch t không ph i tr b ng ti n mua, v y c n đ c lo i tr ch tiêu (ti n mua tài s n c đ nh) + Kho n v n vay ph i tr 196.879.394 không ph i vay b ng ti n, v y c n lo i tr kh i l u chuy n ti n + ã chi tr b ng ti n : - 102.208.244 Bút toán s 3: Bút toán u gi i : + Ghi t ng dòng ch tiêu ti n mua tài s n c đ nh : 299.087.638 + Ghi gi m dòng ch tiêu ti n vay ng n h n, dài h n nh n đ + Ghi gi m dòng ch tiêu ti n chi tr n thuê tài c : (196.879.394) : (102.208.244) Chi phí xây d ng c b n Chi phí xây d ng c b n phát sinh t n m tr c, nhiên n m 2009, chi phí khơng đ tiêu chuan đ v n hóa tài s n c đ nh, v y đ n v ghi nh n vào tài kho n Chi phí tr tr c dài h n Nghi p v nh h ng đ n ch tiêu: Ti n chi mua s m tài s n c đ nh; T ng gi m chi phí tr tr c Chúng ta th c hi n u gi i nh sau: Bút toán s 4: Bút toán u gi i : + Ghi gi m dòng ch tiêu ti n mua tài s n c đ nh + Ghi t ng dòng ch tiêu T ng gi m chi phí tr tr : 15.908.000 c : (15.908.000) Minh h a bút toán u gi i Báo cáo LCTT trung gian Bút toán Mã s 01 02 2009 - TG (1) i u gi i lãi vay (2) (3) (4) V n góp TSC thuê TC CPXDCB (7.325.585.557) 1.958.737.529 T ng u gi i N m 2009 - (7.325.585.557) - - - 1.958.737.529 03 - - 04 - 05 - 06 151.814.310 08 (5.366.848.028) 09 (563.408.580) 10 2.824.359 11 2.244.651.801 12 1.138.365.130 13 151.814.310 202.130.645 15.908.000 (151.814.310) 15 (61.423.500) 20 (2.605.838.818) 21 10.586.882.539) 151.814.310 151.814.310 (5.215.033.718) 14 16 - (563.408.580) 202.130.645 204.955.004 - 2.244.651.801 15.908.000 1.154.273.130 (151.814.310) (151.814.310) - - - - - (61.423.500) (2.387.800.173) 5.571.967.700 299.087.638 (15.908.000) 5.855.147.338 (4.731.735.201) 22 - - 23 - - 24 - - 25 - 26 - 27 - - 30 31 10.586.882.539) 9.996.549.345 (5.774.098.345) - (4.731.735.201) - - (5.774.098.345) 32 33 4.222.451.000 4.484.521.894 (196.879.394) (196.879.394) 4.287.642.500 - - (102.208.244) (102.208.244) 34 35 (102.208.244) 36 - - 40 14.481.071.239 8.407.885.256 50 1.288.349.882 1.288.349.882 60 945.382.913 945.382.913 2.233.732.795 2.233.732.795 61 70 Công ty ABC L U CHUY N TI N T (Theo ph ng pháp gián ti p) CH TIÊU I L U CHUY N TI N T L i nhu n tr HO T Mã s N m 2009 NG S N XU T, KINH DOANH c thu 01 i u ch nh cho kho n: (7.325.585.557) - Kh u hao tài s n c đ nh 02 1.958.737.529 Các kho n d phòng 03 - Lãi, l chênh l ch t giá h i đoài ch a th c hi n 04 Lãi (l ) bán Tài s n c đ nh 05 - Chi phí lãi vay 06 151.814.310 08 (5.215.033.718) T ng, gi m kho n ph i thu 09 (563.408.580) T ng, gi m hàng t n kho 10 204.955.004 T ng, gi m kho n ph i tr (không k lãi vay ph i tr , thu TNDN ph i n p) 11 2.244.651.801 T ng gi m chi phí tr tr 12 1.092.849.630 Ti n lãi vay tr 13 (151.814.310) Thu thu nh p n p 14 - Ti n thu t kho n khác 15 - Ti n chi cho kho n khác 16 - 20 (2.387.800.173) Ti n chi mua s m, xây d ng TSC tài s n dài h n khác 21 (4.731.735.201) Ti n thu t lý, nh 22 - Ti n chi cho vay, mua công c n c a đ n v khác 23 - Ti n thu h i cho vay, bán l i công c n c a đ n v khác 24 - Ti n chi đ u t góp v n vào đ n v khác 25 Ti n thu h i đ u t góp v n vào đ n v khác 26 c nh ng thay đ i v n l u đ ng L i nhu n kinh doanh tr c L u chuy n ti n thu n t ho t đ ng s n xu t kinh doanh II L U CHUY N TI N T HO T NG UT ng bán TSC tài s n dài h n khác Ti n thu lãi cho vay, c t c l i nhu n đ c chia L u chuy n ti n thu n t ho t đ ng đ u t III L U CHUY N TI N T HO T - 27 30 (4.731.735.201) - NG TÀI CHÍNH Ti n thu t phát hành c phi u, nh n v n góp c a ch s h u 31 Ti n chi tr v n góp cho ch s h u, mua l i c phi u c a doanh nghi p phát hành 32 Ti n vay ng n h n, dài h n nh n đ 33 4.287.642.500 Ti n chi tr n g c vay 34 - Ti n chi tr n thuê tài 35 (102.208.244) C t c, l i nhu n tr cho ch s h u 36 - L u chuy n ti n thu n t ho t đ ng tài 40 8.407.885.256 L u chuy n ti n thu n k 50 1.288.349.882 Ti n t n đ u k 60 945.382.913 Anh h c ng c a thay đ i t giá h i đoái ngo i t Ti n t n cu i k 4.222.451.000 61 70 2.233.732.795 PH L C 11: BÁO CÁO L U CHUY N TI N T (Theo ph ng phán gián ti p) n v tính:……… Ch tiêu Mã s I L u chuy n ti n t ho t đ ng kinh doanh L i nhu n tr c thu i u ch nh cho kho n - Kh u hao TSC - Các kho n d phòng - Lãi, l chênh l ch t giá h i đoái ch a th c hi n - Lãi, l t ho t đ ng đ u t - Chi phí lãi vay L i nhu n t ho t đ ng kinh doanh tr c thay đ i v n l u đ ng - T ng, gi m kho n ph i thu - T ng, gi m hàng t n kho - T ng, gi m kho n ph i tr (không k lãi vay ph i tr , thu thu nh p ph i n p) - T ng, gi m chi phí tr tr c - Ti n lãi vay tr - Thu thu nh p n p - Ti n thu khác t ho t đ ng kinh doanh - Ti n chi khác t ho t đ ng kinh doanh L u chuy n ti n thu n t ho t đ ng kinh doanh II L u chuy n ti n t ho t đ ng đ u t Ti n chi đ mua s m, xây d ng TSC tài s n dài h n khác Ti n thu t lý, nh ng bán TSC tài s n dài h n khác Ti n chi cho vay, mua công c n c a đ n v khác Ti n thu h i cho vay, bán l i công c n c a đ n v khác Ti n chi đ u t góp v n vào đ n v khác Ti n thu h i đ u t góp v n vào đ n v khác Ti n thu lãi cho vay, c t c l i nhu n đ c chia Ti n chi tr lãi vay cho đ u t L u chuy n ti n thu n t ho t đ ng đ u t III L u chuy n ti n t ho t đ ng tài Ti n thu t phát hành c phi u, nh n v n góp c a ch s h u Ti n chi tr v n góp cho ch s h u, mua l i c phi u c a doanh nghi p phát hành Ti n vay ng n h n, dài h n nh n đ c Ti n cho tr n g c vay 01 02 03 04 05 06 08 09 10 11 12 13 14 15 16 20 21 22 23 24 25 26 27 28 30 31 32 33 Thuy t minh K tr c K Ti n chi tr n thuê tài C t c, l i nhu n tr cho ch s h u L u chuy n ti n thu n t ho t đ ng tài L u chuy n ti n thu n k (20 + 30 + 40) Ti n t ng đ ng ti n đ u k nh h ng c a thay đ i t giá h i đoái quy đ i ngo i t Ti n t ng đ ng ti n cu i k (50 + 60 + 61) PH L C 12: 34 35 36 40 50 60 61 70 BÁO CÁO L U CHUY N TI N T (Theo ph ng pháp tr c ti p) n v tính:……… Ch tiêu Mã s I L u chuy n ti n t ho t đ ng kinh doanh Ti n thu t bán hàng, cung c p d ch v doanh thu khác 01 Ti n chi tr cho ng i cung c p hàng hoá d ch v 02 Ti n chi tr cho ng i lao đ ng 03 Ti n chi tr lãi vay 04 Ti n chi n p thu thu nh p doanh nghi p 05 Ti n thu khác t ho t đ ng kinh doanh 06 Ti n chi khác t ho t đ ng kinh doanh 07 Ti n thu t lãi ti n g i không k h n 08 L u chuy n ti n thu n t ho t đ ng kinh doanh 20 II L u chuy n ti n t ho t đ ng đ u t Ti n chi đ mua s m, xây d ng TSC tài s n dài h n khác 21 Ti n thu t lý, nh 22 ng bán TSC tài s n dài h n khác Ti n chi cho vay, mua công c n c a đ n v khác 23 Ti n thu h i cho vay, bán l i công c n c a đ n v khác 24 Ti n chi đ u t góp v n vào đ n v khác 25 Ti n thu h i đ u t góp v n vào đ n v khác 26 Ti n thu lãi cho vay, c t c l i nhu n đ c chia 27 Ti n chi tr lãi vay cho đ u t 28 L u chuy n ti n thu n t ho t đ ng đ u t 30 III L u chuy n ti n t ho t đ ng tài Thuy t minh K tr c K Ti n thu t phát hành c phi u, nh n v n góp c a ch s h u 31 Ti n chi tr v n góp cho ch s h u, mua l i c phi u c a doanh nghi p phát hành 32 Ti n vay ng n h n, dài h n nh n đ c 33 Ti n cho tr n g c vay 34 Ti n chi tr n thuê tài 35 C t c, l i nhu n tr cho ch s h u 36 L u chuy n ti n thu n t ho t đ ng tài 40 L u chuy n ti n thu n k (20 + 30 + 40) Ti n t nh h ng đ ng ti n đ u k ng c a thay đ i t giá h i đoái quy đ i ngo i t Ti n t ng đ ng ti n cu i k (50 + 60 + 61) 50 60 61 70 LU N V N M t s gi i pháp nâng cao tính h u ích c a Báo cáo l u chuy n ti n t t i doanh nghi p Vi t Nam Tóm t t: Ch ng 1: T ng quan v Báo cáo l u chuy n ti n t Ch ng 2: Th c tr ng l p s d ng Báo cáo l u chuy n ti n t t i Vi t Nam Ch ng 3: M t s gi i pháp nâng cao tính h u ích c a Báo cáo l u chuy n ti n t t i doanh nghi p Vi t Nam i m m i c a đ tài: Ti n đ c xem hình nh trung tâm c a ho t đ ng kinh doanh ph n ánh n ng l c tài c a doanh nghi p Thơng tin v dịng ti n c a m t doanh nghi p r t h u ích vi c cung c p c s cho nh ng ng i s d ng đ đánh giá v kh n ng t o ti n nhu c u c a doanh nghi p vi c s d ng dịng ti n Chính l c n thi t ph i có Báo cáo l u chuy n ti n t h th ng BCTC c a doanh nghi p đ công khai s v n đ ng c a ti n Tuy nhiên, th c t nhi u doanh nghi p ch a nh n th c đ c t m quan tr ng c ng nh l ng thông tin truy n t i t báo cáo nên v n nhi u doanh nghi p ch a quan tâm m c t i vi c l p s d ng thông tin t báo cáo l u chuy n ti n t nâng cao tính h u ích c a báo cáo l u chuy n ti n t , ph i th c hi n nhi u gi i pháp khác c v phía ng i l p ng tồn n c i s d ng Thêm vào đó, c n có gi i pháp đ ng b phía c quan ch c n ng, hi p h i ngh nghi p cơng ty Vì th tác gi nêu m t s đ xu t v vi c hoàn thi n quy đ nh v Báo cáo l u chuy n ti n t c ng nh đ xu t đ i v i ng g m: hoàn thi n đ nh ngh a v t ch n ph i l p s d ng báo cáo Các đ xu t ng đ ng ti n, hoàn thi n ph ng pháp l p, l a ng pháp l p thích h p, ng d ng công ngh thông tin vào trình l p, xây d ng quy trình phân tích, s d ng bi u m u phân tích … Nh ng đ xu t góp ph n nâng cao tính h u ích c a báo cáo l u chuy n ti n t t i doanh nghi p Vi t Nam ... hao h t T s chi tr c t c T s cho bi t kh n ng chi tr c t c c a công ty T s b nh h ng b i sách chi tr c t c c a cơng ty Cơng ty có th áp d ng sách tr c t c n đ nh ho c áp d ng sách c t c th... vào doanh nghi p h quan tâm đ n kh n ng t o l i nhu n, kh n ng chi tr c t c c a doanh nghi p Nh ng ng i cho vay, nhà cung c p t ch c tín d ng, khách hàng c 23 quan nhà n c quan tâm đ n kh n ng... ti n g i ngân hàng, ti n lãi cho vay, c t c đ c chia Lãi / l ho t đ ng đ u t + Chi phí lãi vay - Doanh thu ch a thu ti n , thu ti n k tr c N ph i thu (CK- K) + Chi phí ch a chi ti n, chi phí
Ngày đăng: 09/01/2018, 22:47
Xem thêm: