Quản Lý Thuế GTGT Đối Với Doanh Nghiệp Tư Nhân Trên Địa Bàn Thành Phố Vĩnh Yên

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––– PHẠM TIẾN DINH QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VĨNH YÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2017 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––– PHẠM TIẾN DINH QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VĨNH YÊN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Trần Đình Thiên THÁI NGUYÊN - 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, cơng trình nghiên cứu riêng tơi Những số liệu, thông tin kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ luận văn Mọi giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Thái Nguyên, tháng năm 2017 Tác giả Phạm Tiến Dinh ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài: “Quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Vĩnh Yên”, nhận hướng dẫn, giúp đỡ, động viên nhiều cá nhân tập thể Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể tạo điều kiện giúp đỡ học tập nghiên cứu Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo, khoa, phòng Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đa ̣i ho ̣c Thái Nguyên tạo điều kiện giúp đỡ mặt q trình học tập hồn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn PGS.TS Trần Đình Thiên Tơi xin cảm ơn giúp đỡ, đóng góp nhiều ý kiến quý báu nhà khoa học, Thầy, Cô giáo Trường Đa ̣i ho ̣c Kinh tế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên Trong trình thực đề tài, tơi cịn giúp đỡ cộng tác đồng chí địa điểm nghiên cứu, xin chân thành cảm ơn bạn bè, đồng nghiệp gia đình tạo điều kiện mặt để tơi hồn thành nghiên cứu Tơi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc giúp đỡ quý báu Thái Nguyên, tháng năm 2017 Tác giả Phạm Tiến Dinh iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC HÌNH ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn Kết cấu luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN 1.1 Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Sự cầ n thiế t phải áp du ̣ng quản lý thuế GTGT 1.1.3.Vai trò nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng 11 1.1.4 Khái niệm, vai trò, đặc điểm Doanh nghiệp tư nhân 21 1.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Vĩnh Yên 23 1.2 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng 25 1.2.1 Quản lý đăng ký thuế 25 1.2.2 Quản lý hóa đơn 27 1.2.3 Quản lý thu thuế 28 iv 1.2.4 Quản lý hoàn thuế 31 1.2.5 Quản lý kiểm tra thuế 32 1.2.6 Quản lý miễn thuế, giảm thuế 33 1.2.7 Tuyên truyền hỗ trợ NNT 34 1.2.8 Kê khai thuế nộp thuế 36 1.2.9 Xử lý vi phạm pháp luật thuế 38 1.3 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế giá trị gia tăng 40 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ 40 1.3.2 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 41 1.3.3 Bài học kinh nghiệm 44 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 45 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 45 2.2 Phương pháp nghiên cứu 45 2.2.1 Phương pháp thu thâ ̣p thông tin 45 2.2.2 Phương pháp xử lý phân tích số liệu 46 2.3 Hê ̣ thố ng chỉ tiêu 48 2.3.1 Chỉ tiêu nghiên cứu phân tích yế u tố về tốc độ tăng trưởng kinh tế xã hội địa phương, kết đạt qua năm 48 2.3.2 Chỉ tiêu phản ánh kết quản lý thuế Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc 48 Chương 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VĨNH YÊN 51 3.1 Khái quát đặc điểm tự nhiên, tình hình kinh tế - xã hội thành phố Vĩnh Yên 51 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 51 v 3.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội 51 3.1.3 Định hướng phát triển kinh tế 52 3.2 Tổ chức máy quản lý thuế địa bàn 52 3.2.1 Nhiệm vụ, quyền hạn Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên 52 3.2.2 Tổ chức máy 54 3.2.3 Tình hình phát triể n các doanh nghiê ̣p tư nhân điạ bàn thành phố Vĩnh Yên 57 3.3 Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Tư nhân địa bàn thành phố Vĩnh Yên 59 3.3.1 Quản lý đăng ký thuế 59 3.3.2 Quản lý hóa đơn 61 3.3.3 Quản lý thu thuế 65 3.3.4 Quản lý hoàn thuế 70 3.3.5 Quản lý kiểm tra thuế 72 3.3.6 Quản lý miễn thuế, giảm thuế 81 3.3.7 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 83 3.3.8 Kê khai thuế nộp thuế 84 3.3.9 Xử lý vi phạm pháp luật thuế 87 3.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Vĩnh Yên 88 3.4.1 Các yếu tố chủ quan 88 3.4.2 Các yếu tố khách quan 90 3.5 Đánh giá chung quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Vĩnh Yên 91 3.5.1 Kết đạt 91 3.5.2 Những tồn cần khắc phục 94 vi Chương 4: GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VĨNH YÊN 97 4.1 Định hướng mục tiêu quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên đến năm 2020 97 4.1.1 Định hướng quản lý thuế giá trị gia tăng 97 4.1.2 Định hướng hoạt động Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên đến năm 2020 98 4.1.3 Mu ̣c tiêu, nhiêm ̣ vu ̣ công tác quản lý thuế GTGT thời gian tới 99 4.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Vĩnh Yên 100 4.3 Một số kiến nghị 107 4.3.1 Kiến nghị Nhà nước 107 4.3.2 Kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế việc quản lý hóa đơn, chứng từ 111 4.3.3 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên 111 KẾT LUẬN 113 TÀI LIỆU THAM KHẢO 115 vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CNTT : Công nghệ thông tin CQT : Cơ quan thuế GTGT : Giá trị gia tăng HSKT : Hồ sơ khai thuế MGT : Miễn giảm thuế MSDN : Mã số doanh nghiệp MST : Mã số thuế NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước SXKD : Sản xuất kinh doanh TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTHT : Tuyên truyền hỗ trợ KKKTT QLN&CCNT : Kê khai kế toán thuế : Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Số lượng doanh nghiệp quốc doanh thời điểm 31/12 hàng năm 58 Bảng 3.2 Cơng tác quản lý hóa đơn Doanh nghiệp Tư nhân giai đoạn 2014 - 2016 64 Bảng 3.3 Tình hình thu thuế giai đoạn 2014 - 2016 69 Bảng 3.4 Công tác kiểm tra thuế CQT Doanh nghiệp tư nhân giai đoạn 2014 - 2016 75 Bảng 3.5 Công tác kiểm tra thuế giai đoạn 2014 - 2016 80 Bảng 3.6 Công tác giải miễn giảm thuế giai đoạn 2014 - 2016 82 Bảng 3.7 Công tác tuyên truyền giai đoạn 2014 - 2016 84 Bảng 3.8 Tổng hợp tình hình nộp hồ sơ khai thuế doanh nghiệp Tư nhân Chi cục Thuế TP.Vĩnh Yên quản lý 86 Bảng 3.9 Tổng hợp kết xử phạt hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế Doanh nghiệp 86 Bảng 3.10 Tổng hợp tình hình xử lý vi phạm thuộc Chi cục Thuế quản lý 87 101 Thông qua phương tiện thông tin đại chúng nhiều hình thức phong phú để tuyên truyền tới NNT giúp họ hiểu biết đầy đủ sách thuế, trách nhiệm pháp luật để nâng cao ý thức tự giác, chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo quy định pháp luật Giải pháp 2: Tăng cường quản lý thuế NNT Tổ chức đánh giá tổng kết công tác chống thất thu, nợ đọng thuế địa bàn quản lý, đánh giá mức độ thất thu, nợ đọng thuế địa bàn, lĩnh vực, xác định rõ lĩnh vực cịn thất thu, nhận dạng xác nhóm tổ chức, cá nhân người nộp thuế có khả rủi ro cao để lập danh sách doanh nghiệp cần tra, kiểm tra thuế, tập trung thu nợ thuế Tăng cường công tác xử lý nợ, khoản nợ thuế khơng có khả thu hồn thành hồ sơ đề nghị xố nợ Đối với trường hợp cố tình chây ỳ nợ thuế lập hồ sơ kiên cưỡng chế theo qui định Áp dụng mạnh công tác cưỡng chế thu thuế hình thức trích tiền gửi ngân hàng, phong tỏa tài khoản ngân hàng, Quyết định việc hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng Cơng tác phân tích yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên chưa thực tốt việc Chi cục Thuế cần phải làm sau: - Các báo cáo phân tích yếu tố ảnh hưởng cần cụ thể chi tiết hóa, tránh hạn chế nội dung chung chung, không tập trung vào nội dung cụ thể thuộc nhóm yếu tố - Thiết lập báo cáo tình hình cơng tác phân tích yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Không bỏ xót yếu tố ảnh hưởng tiến hành phân tích - Bổ sung phân tích yếu tố quy trình quản lý nợ quan thuế, công cụ hỗ trợ quản lý thuế nhóm yếu tố chủ quan yếu tố phối hợp quan hữu quan với quan thuế công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế nhóm yếu tố khách quan 102 Giải pháp 3: Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế, kiên xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế: Đây nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời vi phạm thuế Khi thực theo chế nộp thuế mới, nhiệm vụ chủ yếu quan thuế tập trung vào việc tra, kiểm tra phát kịp thời vi phạm để nhắc nhở trường hợp đối tượng nộp thuế tính thuế khơng đủ, không đúng, dây dưa nợ thuế; xử phạt nghiêm khắc trường hợp cố tình lợi dụng chế tự khai, tự tính, tự nộp để gian lận, chiếm đoạt tiền thuế Để tăng cường công tác tra, kiểm tra giai đoạn Chi cục Thuế cần thực tốt số nhiệm vụ sau: - Phân tích, kiểm tra 100% tờ khai doanh nghiệp tháng, quý để đánh giá tính đầy đủ, xác thơng tin hồ sơ khai thuế Đối với doanh nghiệp có số thuế GTGT phát sinh âm liên tục, không phát sinh số thuế phải nộp, cần tập trung kiểm tra hàng hóa mua vào, bán ra, kiểm tra hàng hóa tồn kho, mức độ phù hợp giữ doanh thu yếu tố chi phí - Thực kiểm tra trụ sở người nộp thuế theo kế hoạch Kiểm tra trường hợp đề nghị hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu,…theo quy định Nâng cấp ứng dụng phát triển kỹ thuật quản lý rủi ro công tác tra, kiểm tra, phân loại người nợ thuế, khoản nợ thuế mức độ cao hiệu tốt như: nâng cấp kịp thời ứng dụng phần mềm phân tích rủi ro người nộp thuế để lập kế hoạch tra thuế Kịp thời xây dựng triển khai phần mềm ứng dụng kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT quan thuế; nâng cấp ứng dụng hỗ trợ tra kiểm tra thuế, thu nợ thuế theo quy trình tra sửa đổi phù hợp với Luật tra quy trình quản lý nợ thuế 103 - Tiếp tục thực cơng tác xác minh hóa đơn, rà sốt doanh nghiệp bỏ trốn, khơng cịn tồn tại địa kinh doanh để có biện pháp xử lý kịp thời - Tăng cường công chức làm công tác kiểm tra phải có đầy đủ lực, trình độ chuyên môn phẩm chất tốt để đảm đương tốt nhiệm vụ giao Đồng thời có phối hợp chặt chẽ, nhịp nhàng tra, kiểm tra với quyền địa phương ngành có liên quan, quan bảo vệ pháp luật, nhằm đấu tranh chống hành vi vi phạm gian lận, trốn lậu thuế - Trong tra, kiểm tra cần thực sách qui định, tránh lạm dụng chức quyền để tiêu cực Quá trình tra, kiểm tra cần xây dựng kế hoạch, phương án cụ thể, tránh chồng chéo, gây phiền hà NNT kiểm tra, ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh bình thường doanh nghiệp - Xử lý kiên nghiêm minh trường hợp trốn thuế, gian lận thuế, nợ đọng thuế kéo dài Cần tham mưu cho UBND thành phố Cục thuế tỉnh có quy định cụ thể để tuyên dương, khen thưởng nhằm khích lệ tổ chức kinh tế có số nộp thuế cao, thực tốt nghĩa vụ nộp thuế Giải pháp 4: Về quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế Hiện vấn đề hoàn thuế Chi cục Thuế thành phố Vĩnh n cịn tồn tình trạng để hồ sơ hồn thuế kéo dài, cơng việc hồn thuế chồng tréo Đội thuế Để làm tốt cơng tác hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên cần thực sau: Xử lý hồ sơ hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế theo chức nhiệm vụ Đội thuế tăng cường công tác phối kết hợp xử lý hồ sơ hoàn thuế giảm bớt thủ tục không cần thiết để thời gian xử lý hồ sơ nhanh không để kéo dài 104 Công khai thủ tục, hồ sơ hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế tương ứng với trường hợp cụ thể để doanh nghiệp tư nhân nắm rõ thực quy định Công khai điều kiện, nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế để doanh nghiệp nắm tự xác định số thuế miễn, giảm hồ sơ khai thuế gửi quan thuế Đối với cơng tác hồn thuế, Chi cục Thuế cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ để doanh nghiệp hiểu điều kiện thủ tục hoàn thuế, mạnh dạn lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế; Thúc đẩy doanh nghiệp thực việc hoàn thuế điện tử; Chi cục Thuế thực hoàn thuế quy định, đảm bảo tính pháp lý; Kiểm sốt hành vi tiêu cực thực hoàn thuế cán bộ, cơng chức ngành Thuế, tạo lịng tin cho NNT, đảm bảo chất sắc thuế, thuế GTGT Giải pháp 5: Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Công tác Tuyên truyền Hỗ trợ NNT coi trọng việc thực chế “Một cửa” Chi cục Thuế, tiền đề để thực hiện, phổ biến pháp luật thuế quan thuế với NNT Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT sách thuế cần quan tâm thường xuyên để NNT biết hiểu nghĩa vụ thuế nhà nước Đặc biệt công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT doanh nghiệp tư nhân thành lập, giúp NNT có hiểu biết luật thuế nghĩa vụ hoạt động sản xuất kinh doanh Chính vậy, việc tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế có ý nghĩa quan trọng, nội dung quan trọng góp phần nâng cao tính khả thi sách thuế nay, muốn Chi cục Thuế cần phải thực tốt nhiệm vụ sau: - Hàng tháng, quý, năm phải xây dựng chương trình tuyên truyền hỗ trợ, đối thoại với doanh nghiệp Đặc biệt doanh nghiệp phát 105 sinh, phân cấp nhằm hướng NNT tuân thủ pháp luật thuế nghĩa vụ với nhà nước - Chú trọng việc xây dựng nội dung tuyên truyền, biên tập tài liệu tuyên truyền phong phú, đa dạng, dễ hiểu Đa dạng hóa hình thức tun truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế đặc biệt trọng tới công tác hỗ trợ NNT hiểu rõ cách thực kê khai thuế qua mạng, nộp thuế hình thức nộp thuế điện tử thủ tục hồn thuế điện tử hình thức - Phải dựa vào đóng góp ý kiến đối tượng nộp thuế, ý kiến đóng góp quần chúng nhân dân, ban ngành có biện pháp theo dõi phát có hành động lợi dụng thủ tục thuế để nhũng nhiễu, gây phiền hà tổ chức, cá nhân nộp thuế, tự đặt thủ tục thuế trái qui định phải kiên xử lý nghiêm minh Giải pháp 6: Nâng cao phẩm chất, lực đội ngũ công chức quản lý thu thuế Thực tế trình độ nghiệp vụ số cán bộ, cơng chức Chi cục Thuế thành phố hạn chế, đào tạo trình độ am hiểu kế tốn, khả phân tích đánh giá tài doanh nghiệp chưa đáp ứng yêu cầu Vì nâng cao phẩm chất, lực đội ngũ cán quản lý thu thuế có ý nghĩa quan trọng, định đến thành công công tác cải cách đại hóa ngành thuế, bối cảnh hội nhập kinh tế khu vực quốc tế Xuất phát từ thực trạng trình độ lực đội ngũ cán bộ, công chức Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên nay, để làm tốt giải pháp Chi cục Thuế cần phải thực số nhiệm vụ sau: - Xây dựng đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế có phẩm chất trị tốt, có đạo đức nghề nghiệp cao, có đủ lực kiến thức kinh tế, tài chính, cơng nghệ thơng tin để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thu thuế thời kỳ vấn đề cần thiết 106 - Thường xuyên tổ chức luân chuyển cán bộ, công chức Chi cục Thuế, chủ yếu đội thuế, địa bàn nhằm phát nhân tố mới, ngăn ngừa tiêu cực cán thuế Kiên loại bỏ người không đủ tiêu chuẩn kể chun mơn thực tiễn có vi phạm công tác thu thuế - Trên sở kiểm tra, đánh giá, xem xét lại chất lượng, hiệu công tác cán bộ, lĩnh vực mà bố trí, xếp lại cách hợp lý có hiệu quả, qua mà khắc phục tình trạng vừa thiếu lại vừa thừa cán quản lý thuế - Có kế hoạch đào tạo, đào tạo lại để nâng cao lực, trình độ đội ngũ cán thuế, trọng đào tạo kỹ quản lý thuế đại như: tuyên truyền, hỗ trợ NNT, quản lý xử lý nợ, kiểm tra thuế, đôi với bồi dưỡng kiến thức tổng hợp gắn với cơng tác thuế kế tốn, tin học, kiến thức quản lý nhà nước Giải pháp 7: Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế nhằm nâng cao hiệu công tác thuế Trong thời đại ngày nay, phát triển công nghệ thông tin mang lại kết to lớn nhiều lĩnh vực, công tác quản lý thu thuế việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ tin học vào công tác thuế yêu cầu khách quan cấp bách, quản lý đại dựa việc thu thập, phân tích thơng tin tình trạng nộp thuế tình hình hoạt động kinh doanh đối tượng để áp dụng biện pháp quản lý cho phù hợp Chi cục Thuế cần đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác chủ yếu sau: - Tích cực xây dựng và phát triể n ̣ thố ng công nghê ̣ thông tin nhằ m đáp ứng yêu cầ u công tác quản lý thuế GTGT Tăng cường phát triể n ̣ thố ng công nghê ̣ thông tin phải đươ ̣c thực hiêṇ đồ ng thời với viê ̣c tăng cường đào ta ̣o trình đô ̣ tin ho ̣c cho cán bô ̣ ngành thuế , tâ ̣p huấ n kỹ sử du ̣ng và khai thác ̣ thố ng phầ n mề m quản lý thuế tập trung 107 - Đồ ng bô ̣ hóa ̣ thố ng thông tin giữa quan thuế với các quan quản lý Nhà nước và NNT nhằ m tăng cường công tác quản lý thuế Đẩy ma ̣nh dich ̣ vụ quản lý thuế phu ̣c vu ̣ NNT việc xử lý tờ khai và quản lý tình hiǹ h sử du ̣ng hóa đơn, chứng từ hình thức điện tử - Tăng cường thêm trang thiết bị hệ thống hạ tầng như: máy móc thiết bị, hệ thống mạng, ứng dụng hỗ trợ thuận lợi để cán thuế thực thuận tiện trình thực nhiệm vụ Giải pháp Tăng cường công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế Tích cực bán sát đạo Thành phố ngành dọc cấp ban hành văn đạo công tác phối hợp với qua hữu quan khác cơng tác phịng, chống thương mại, chống hàng giả, bình ổn giá thị trường góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi phạm pháp luật thuế Phối hợp với Công an thành phố, Công an tỉnh xác minh, điều tra vi phạm pháp luật thuế: xử lý tổ chức có hình vi kinh doanh mua, bán hóa đơn GTGT bất hợp pháp, đặc biệt đối tượng lập công ty ma để mua hóa đơn để kiếm tiền; xử lý đối tượng sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để hợp thức hóa chi phí đầu vào trốn thuếGTGT, lừa đảo chiếm đoạt tiền hoàn thuế Xử lý mạnh doanh nghiệp cố tình chây ỳ nộp thuế, chống đối việc cưỡng chế thu nợ tiền thuế, thu thập thông tin, phân tích đánh giá kiểm tra theo chuyên đề phát sinh thêm nhiều hình thức trốn lậu thuế với nhiều thủ đoạn tinh vi, vi phạm có tổ chức, quy mơ lớn, đối tượng sử dụng cơng nghệ cao khó phát 4.3 Một số kiến nghị 4.3.1 Kiến nghị Nhà nước Sửa đổi bổ sung số quy định sách thuế GTGT thuế suất thuế giá trị gia tăng: Điều chỉnh sách thuế GTGT thời gian qua vừa nhằm nâng cao hiệu quản lý, ổn định nguồn thu cho ngân sách, đồng thời đảm bảo 108 hịa hịa lợi ích nhà nước, doanh nghiệp người dân Thực sách thuế GTGT Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên chủ động khai thác nguồn thu tiềm năng, đẩy mạnh công tác kiểm tra chống thất thu ngân sách, thu hồi nợ đọng thuế đồng thời chủ động triển khai đồng liệt biện pháp quản lý thu, khai thác ngồn thu, chống thất thu ngân sách trọng việc hỗ trợ, giải khó khăn cho Người nộp thuế gắn với việc thực cải cách thủ tục hành chính, tăng cường cơng tác đại hóa bước xã hội hóa việc thu nộp ngân sách đảm bảo cung cấp nhanh chóng, kịp thời, xác kết thu nộp ngân sách Quy định mức thuế suất hợp lý kích thích sản xuất phát triển, tăng thu Ngân sách Nhà nước, tác động tích cực đến phát triển kinh tế - xã hội Việc quy định số lượng mức thuế suất nhiều hay ít, cao hay thấp có tính định đến áp dụng thành cơng hay thất bại sắc thuế Nếu số lượng mức thuế suất nhiều làm cho sách thuế phức tạp, khó quản lý, dễ bị vận dụng tuỳ tiện, dễ bị lợi dụng để lách thuế, trốn thuế gây thất thu cho Ngân sách Nhà nước, có ưu điểm thể khả điều tiết linh hoạt Nhà nước trường hợp cần thiết tuỳ thuộc vào điều kiện tình hình kinh tế – xã hội đặc điểm loại thuế Trái lại, số lượng mức thuế suất q ít; Nhà nước khó thực sách xã hội, dễ bị phản ứng, lại có ưu điểm đảm bảo tính đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, hạn chế tình trạng thất thu thuế Trong điều kiện kinh tế nước ta nay, để khắc phục tác động không tốt kinh tế - xã hội thuế giá trị gia tăng Thiết nghĩ sách thuế giá trị gia tăng nước ta nên quy định mức thuế suất chung áp dụng cho loại hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng nước 10%, ngoại trừ mức thuế suất 0% áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ xuất 109 Về phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Theo quy định sách thuế giá trị gia tăng nước ta có phương pháp tính thuế giá trị gia tăng phương pháp khấu trừ phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng Phương pháp khấu trừ áp dụng cho đối tượng thường có quy mơ sản xuất kinh doanh vừa, lớn, doanh số lớn có đủ điều kiện tổ chức hạch toán kế toán lưu giữ chứng từ hóa đơn cách đầy đủ Cịn phương pháp tính trực tiếp GTGT quy định áp dụng Cơ sở kinh doanh tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh khơng có sở thường trú Việt Nam có thu nhập phát sinh Việt Nam chưa thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ; Hoạt động mua bán vàng, bạc, đá quý Người nộp thuế áp dụng tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp, đáp ứng điều kiện tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ theo quy định pháp luật thuế GTGT; người nộp thuế áp dụng tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ chuyển sang phương pháp trực tiếp gửi văn thơng báo đến quan thuế quản lý trực tiếp việc chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 06/GTGT ban hành kèm theo Thông tư Trường hợp người nộp thuế từ 01/01/2014 thuộc đối tượng tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ theo quy định pháp luật thuế giá trị gia tăng gửi văn thông báo đến quan thuế quản lý trực tiếp việc áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 06/GTGT ban hành kèm theo Thông tư Việc thực phương pháp tính thuế GTGT phức tạp cho NNT cho công chức thực thi nhiệm vụ, nhiều thời gian, bố trí nhân lực thêm vào việc quản lý việc chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT Xuất phát từ bất cập sách thuế giá trị gia tăng 110 nước ta nên quy định phương pháp tính thuế nhất, phương pháp khấu trừ thuế áp dụng cho loại hình doanh nghiệp tạo sân chơi bình đẳng doanh nghiệp Về tổ chức thực thuế giá trị gia tăng: Để sách thuế giá trị gia tăng thật vào đời sống kinh tế – xã hội cách hữu hiệu, công tác hành thu cần thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp sau: - Chú trọng thường xuyên nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn cho đội ngũ cán bộ, công chức thuế trang bị phương tiện đại cần thiết đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thu thuế GTGT Đây khâu quan trọng định thực thi, tính hiệu sách thuế GTGT, việc quản lý thu thuế GTGT phức tạp nên trình độ nghiệp vụ chuyên môn cán thuế yếu hay thiết bị phương tiện quản lý lạc hậu quản lý tốt thuế GTGT, làm gia tăng tượng trốn thuế, gây thất thu cho ngân sách Nhà nước - Tăng cường công tác kiểm tra, tra thuế, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp kinh tế, nghiệp vụ hành cơng tác hành thu thuế GTGT nhằm ngăn chặn, hạn chế tình trạng hóa đơn, chứng từ, hợp đồng giả, khống, thiếu độ tin cậy để trốn thuế, gây thất thu cho ngân sách Nhà nước, thị trường biến động, cấu lao động xã hội bị xáo trộn - Đẩy mạnh cơng tác thơng tin, tun truyền sách thuế GTGT đến tầng lớp nhân dân xã hội để người hiểu rõ chất nắm ưu điểm thuế GTGT, tránh hiểu lầm, nhận thức không đúng, gây ngộ nhận không hiểu biết thuế GTGT tạo nên khe hở cho kẻ khác lợi dụng, gây bất an cho nhân dân, qua đó, khuyến khích người an tâm mạnh dạn đầu tư vốn để giúp kinh tế có thêm lượng vốn cần thiết cho nhu cầu phát triển Trên số đề xuất góp ý hướng điều chỉnh nội dung sách thuế GTGT nhằm phát huy tác động 111 tích cực khắc phục tác động tiêu cực kinh tế - xã hội thuế GTGT, đồng thời góp phần củng cố, hồn thiện sách thuế GTGT 4.3.2 Kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế việc quản lý hóa đơn, chứng từ Luật thuế GTGT phát huy tích cực mà hoạt động mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thực phản ánh đầy đủ hóa đơn theo quy định Vì việc quản lý sử dụng hóa đơn sở sản xuất kinh doanh ý thức người tiêu dùng việc lấy hóa đơn mua hàng có ý nghĩa quan trọng việc góp phần nâng cao hiệu Luật thuế công tác quản lý kinh tế tài Trong thời gian qua, xung quanh việc thực luật thuế GTGT lên vấn đề dư luận quan tâm, trạng người tiêu dùng khơng lấy hóa đơn mua hàng hóa Một số doanh nghiệp lợi dụng chế hoàn thuế GTGT lập hóa đơn chứng từ khống đầu vào để xin hoàn thuế, rút tiền ngân sách nhà nước Trước thực tế đó, đề nghị Tổng Cục Thuế nghiên cứu có hình thức thưởng lợi ích vật chất hóa đơn mua hàng người tiêu dùng từ khuyến khích họ u cầu người bán hàng phải lập hóa đơn 4.3.3 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên - Tiếp tục nâng cao hiệu công tác kê khai kế toán thuế Chỉ đạo Chi cục Thuế phịng chức tập trung rà sốt, đối chiếu để xác định xác số đơn vị hoạt động, ngừng, nghỉ kinh doanh, bỏ trốn, tích, phá sản,…; tăng cường phối kết hợp với Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Vĩnh Phúc kiểm tra, rà soát tổ chức đăng ký kinh doanh để đôn đốc việc kê khai, nộp thuế tổ chức đó, phát kịp thời trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để có biện pháp thu hồi Bên cạnh đó, xử lý kịp thời trường hợp lợi dụng sách để hồn thuế khơng đối tượng, sai mục đích - Mở rộng phát triển hình thức tuyên truyền tạo điều kiện cho doanh nghiệp có nhiều phương án lựa chọn tiếp cận thông tin 112 thuế, để NNT hiểu thực quy định thuế, nâng cao ý thức việc tự kê khai, tự nộp thuế Đồng thời thông qua công tác quản lý, cán bộ, công chức thuế thấy khó khăn thực tế phát sinh tổ chức thực - Tăng cường công tác tra, kiểm tra để phát có biện pháp xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế, hạn chế thấp tình trạng thất thu thuế; nâng cao ý thức chấp hành pháp luật cho đối tượng nộp thuế người thi hành công vụ ngành thuế Đồng thời phát nội dung không phù hợp văn pháp quy thuế để có kiến nghị với quan chức sửa đổi, bổ sung kịp thời - Cần có chuyên đề trao đổi kinh nghiệm việc Thanh tra, kiểm tra thuế với cán bộ, công chức Chi cục Thuế Để từ có phương pháp tốt công tác quản lý thuế Chi cục nói riêng tốt tồn tỉnh thống hoàn thiện - Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu cho cán bộ, công chức Chi cục Thuế nhằm xây dựng đội ngũ cán bộ, cơng chức có lực, chuyên nghiệp, động thực công việc giao 113 KẾT LUẬN Thuế GTGT loại thuế tiên tiến đưa vào áp dụng nước ta từ năm 1999 đến Trong điều kiện kinh tế nhiều vấn đề chưa giải quyết, thuế GTGT chưa phát huy hết mặt tích cực Do đặt yêu cầu cấp thiết vấn đề quản lý thuế GTGT Qua việc thực chương trình cải cách đại hố ngành thuế, năm qua cơng tác Quản lý thuế ngành thuế nói chung Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc nói riêng đạt kết có ý nghĩa quan trọng, đánh dấu giai đoạn nỗ lực phấn đấu tồn thể cán bộ, cơng chức ngành thuế, hợp tác NNT, phối kết hợp cấp, ngành, cùng vượt qua thách thức hồn thành mục tiêu đề Vị trí quan thuế quan công quyền Nhà nước ngày nâng cao, máy quan thuế cấp bước nâng lên, đáp ứng tốt yêu cầu nhiệm vụ giao; thủ tục hành thuế cải cách theo hướng cơng khai, minh bạch, đơn giản, dễ thực làm giảm chi phí cho NNT thực thi sách pháp luật thuế Để phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN năm 2017, Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên tiếp tục tăng cường chỉ đa ̣o quản lý thu, triển khai đồng biện pháp tổ chức quản lý thu tất lĩnh vực; phối hợp chặt chẽ với quan thông tin đại chúng cơng tác tun truyền sách thuế, đẩy nhanh tiến độ triển khai ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đặc biệt công tác kê khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử, biểu dương kịp thời tổ chức thực tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước Đẩy mạnh công tác kiểm tra trụ sở NNT, phấn đấu hoàn thành 100% kế hoạch kiểm tra Cục Thuế tỉnh giao, xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế đôn đốc nộp kịp thời số thuế truy thu, tiền phạt qua kiểm tra vào NSNN Tăng cường đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế theo thủ tục, trình tự quy định pháp luật 114 Từ việc phân tích thực trạng ngun nhân cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên, tác giả nhận thấy cần thiết phải nâng cao công tác quản lý thuế Chi cục Thuế nói riêng tồn ngành thuế nói chung Đề xuất số giải pháp để góp phần thực hiệu quả, nghiên cứu sách pháp luật thuế, góp phần chống thất thu ngân sách Nhà nước để đạt mục tiêu, đề Luật quản lý Thuế Tác giả hy vọng giải pháp đưa đề tài đóng góp phần ý kiến nhằm hồn thiện công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Vĩnh Yên Do hạn chế thời gian kiến thức nên luận văn dừng lại phạm vi nghiên cứu công tác quản lý thuế Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc Đây lĩnh vực quan trọng việc thực thu NSNN nên cần phải cấp, ngành chung tay thực để công tác quản lý thuế phát huy vai trò đáp ứng nhu cầu thu ngân sách Nhà nước Mặc dù có cố gắng khơng thể tránh khỏi hạn chế, kính mong q Thầy Cơ Hội đồng dẫn, Cô, Chú, Anh Chị Chi cục Thuế, bạn đồng nghiệp góp ý để luận văn tiếp tục hồn thiện có hiệu cao để áp dụng vào thực tiễn./ Xin trân trọng cảm ơn! 115 TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014, 2015 2016 đơn vị: Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên; Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc; Chi cục Thuế thành phố Việt Trì Cục thuế tỉnh Quảng Ninh Luật số 31/2013/QH13 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế GTGT Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng năm 2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế GTGT quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ - CP ngày 27 tháng năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 39 /2014/TT-BTC ngày 31 tháng năm 2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ Thông tư số 65/2013/TT-BTC ngày 17/5/2013 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Thông tư 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài chính; Thơng tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/06/2016 Bộ Tài hướng dẫn đăng ký thuế Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ tài Hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ; Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng Website Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn; 10 Website Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn; 11 Website Cục thuế Vĩnh Phúc: http://w.ww.vinhphuc.gdt.gov.vn; ... HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VĨNH YÊN 97 4.1 Định hướng mục tiêu quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên đến... ánh kết quản lý thuế Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc 48 Chương 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VĨNH YÊN ... NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––– PHẠM TIẾN DINH QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VĨNH YÊN Chuyên ngành: Quản lý