Giải pháp chống thất thu thuế tại chi cục hải quan cửa khẩu sân bay quốc tế nội bài

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ĐINH CÁT LUÂN GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU SÂN BAY QUỐC TẾ NỘI BÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG NGHIÊN CỨU Hà Nội - 2020 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ĐINH CÁT LUÂN GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU SÂN BAY QUỐC TẾ NỘI BÀI Chuyên nghành: Tài - Ngân Hàng Mã số: 60 34 02 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG NGHIÊN CỨU Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu Hà Nội - 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu riêng tôi, chƣa đƣợc công bố cơng trình nghiên cứu Việc sử dụng kết quả, trích dẫn tài liệu ngƣời khác đảm bảo theo quy định, liệt kê theo danh mục tài liệu tham khảo luận văn Tác giả luận văn Đinh Cát Luân i LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành gửi lời cảm ơn tới PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu, giảng viên trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc Gia Hà Nội tận tình hƣớng dẫn thực luận văn Tôi xin chân thành gửi lời cảm ơn tới thầy, cô giảng viên trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội tận tình hƣớng dẫn, giảng dạy suốt q trình tơi học tập, nghiên cứu trƣờng Tôi xin chân thành cảm ơn thầy cô Đại học Kinh tế tạo điều kiện giúp tơi hồn thiện mặt thủ tục quy trình, thơng tin, liệu suốt q trình làm luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn! ii MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC BIỂU ĐỒ viii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Câu hỏi nghiên cứu Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu .2 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu .2 Phƣơng pháp nghiên cứu: Kết cấu luận văn gồm có chƣơng nhƣ sau: .3 CHƢƠNG TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN THỰC TIỄN VỀ THẤT THU THUẾ VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn 1.1.1 Những vấn đề mang tính tổng thể sách quản lý với việc chống thất thu thuế 1.1.2 Những phƣơng pháp quản lý Hải quan Việt Nam với việc chống thất thu thuế 1.1.3 Những vấn đề liên quan đến giải pháp chống thất thu thuế 1.1.4 Đánh giá chung cơng trình nghiên cứu đƣợc cơng bố liên quan tới đề tài luận văn 1.1.5 Các vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu 1.1.6 Nghiên cứu đƣa vấn đề: 1.1.7 Điểm yếu điểm mạnh nghiên cứu: 1.2 Khái niệm thuế XNK, TTĐB thuế GTGT hàng nhập 1.2.1 Khái niệm thuế xuất khẩu, thuế nhập 1.2.2 Đặc điểm thuế xuất khẩu, thuế nhập 1.2.3 Khái niệm thuế TTĐB hàng nhập .9 1.2.4 Đặc điểm thuế TTĐB hàng nhập .10 1.2.5 Khái niêm thuế GTGT hàng nhập .11 1.2.6 Đặc điểm thuế GTGT hàng nhập 11 iii 1.3 Thất thu thuế với hàng hóa xuất, nhập khẩu: 12 1.3.1 Khái niệm thất thu thuế .12 1.3.2.Các hình thức thất thu thuế nghành Hải Quan 13 1.3.3 Nguyên nhân việc thất thu thuế: 17 1.3.4 Hậu thất thu thuế 21 1.4 Một số phƣơng pháp chống thất thu thuế Hải quan 23 1.4.1 Áp dụng quản lý rủi ro chống thất thu thuế 23 1.4.2 Áp dụng biện pháp phân loại áp mã hàng hóa xác thống nhất: 24 1.4.3 Áp dụng biện pháp kiểm tra sau thông quan (PCA) chống thất thu thuế 26 1.4.4 Áp dụng biện pháp chống buôn lậu gian lận thƣơng mại 27 1.4.5 Áp dụng biện pháp tra thuế 28 1.4.6 Hợp tác quốc tế chống thất thu thuế .29 1.5 Kinh nghiệm chống thất thu thuế nghành Hải quan địa phƣơng nƣớc ngoài: 30 1.5.1 Kinh nghiệm chống thất thu thuế Hải Quan nƣớc 30 1.5.2 Kinh nghiệm chống thất thu thuế Hải Quan địa phƣơng: 33 Kết luận chƣơng .38 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 39 2.1 Phƣơng pháp thu thập thông tin, tài liệu, số liệu 40 2.2 Phƣơng pháp phân tích thơng tin 41 2.2.1 Phƣơng pháp thống kê mô tả 41 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích, tổng hợp .41 2.2.3 Phƣơng pháp so sánh 41 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG CHỐNG THÂT THU THUẾ TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỦA KHẨU SÂN BAY QUỐC TẾ NỘI BÀI .43 3.1 Cơ cấu chức nhiệm vụ Chi cục Hải quan cửa sân bay quốc tế Nội Bài 43 3.1.1 Thông tin tổng quan 43 3.1.2 Khái quát cấu tổ chức Chi cục Hải quan cửa sân bay quốc tế Nội Bài 43 iv 3.2 Khái quát hoạt động kết thu thuế nộp ngân sách nhà nƣớc Chi cục Hải quan cửa sân bay quốc tế Nội Bài 44 3.2.1 Khái quát hoạt động xuất nhập hàng hóa Chi cục Hải quan cửa sân bay quốc tế Nội Bài .44 3.2.2 Kết thu thuế năm vừa qua .46 3.2.3 Cơng tác cải cách hành đại hóa Hải quan: 48 3.3 Thực trạng thất thu thuế Chi cục Hải quan sân bay quốc tế Nội Bài .49 3.3.1 Ƣớc tình số liệu tình trạng thất thu thuế qua năm 49 3.3.2 Thất thu thuế qua gian lận giá trị tính thuế 50 3.3.3 Thất thu thuế qua việc phân loại mã hàng hóa 52 3.3.4 Thất thu thuế qua công tác khai báo xuất xứ hàng hóa xuất khẩu, nhập 53 3.3.5 Thất thu thuế nợ thuế kéo dài 55 3.3.6 Thất thu thuế qua việc lợi dụng hình thức bn lậu 57 3.3.7 Thất thu thuế lợi dụng hình thức chuyển phát nhanh bƣu điện quốc tế 58 3.4 Thực trạng áp dụng biện pháp chống thất thu thuế Chi cục Hải quan cửa sân bay quốc tế Nội Bài 58 3.4.1 Chống thất thu thuế qua việc sử dụng hệ thống sử lý liệu nghành Hải quan 58 3.4.2 Chống thất thu thuế từ nghiệp vụ phối hợp kiểm tra sau thông quan quan Hải quan 59 3.4.3 Áp dụng quản lý rủi ro chống thất thu thuế 60 3.4.4 Áp dụng phƣơng pháp xử lý nợ đọng thuế, biện pháp cƣỡng chế nợ thuế 62 3.4.5 Công tác điều tra chống buôn lậu chống thất thu thuế xuất nhập khẩu: 64 3.4.6 Công tác cải cách, đại hóa Hải quan 65 3.5 Đánh giá thực trạng công tác chống thất thu thuế Chi cục Hải quan cửa sân bay quốc tế Nội Bài 66 3.5.1 Những thành tựu đạt đƣợc 66 3.5.2 Hạn chế nguyên nhân 69 v Kết luận chƣơng .75 CHƢƠNG 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CHỐNG THẤT THU THUẾ NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU SÂN BAY QUỐC TẾ NỘI BÀI 76 4.1 Phƣơng hƣớng nâng cao hiệu phòng chống thất thu thuế Chi cục Hải quan cửa sân bay quốc tế Nội Bài 76 4.1.1 Định hƣớng phát triển đại hóa ngành hải quan 76 4.1.2 Phƣơng hƣớng mục tiêu hoạt động chống thất thu thuế Chi cục Hải quan cửa sân bay quốc tế Nội Bài .78 4.2 Giải pháp chống thất thu thuế Chi cục Hải quan cửa sân bay quốc tê Nội Bài 79 4.2.1 Nhóm giải pháp phát hình thức gian lận trốn thuế 79 4.2.2 Nhóm giải pháp ngăn ngừa hình thức gian lận trốn thuế 81 4.2.3 Nhóm giải pháp xử lý hình thức gian lận trốn thuế 87 4.2.4 Các biện pháp khác 88 4.3 Kiến nghị .89 4.3.1 Tiếp tục hoàn thiện sở liệu tính thuế 89 4.3.2 Kiểm tra xuất xứ hàng hóa, phân loại mã hàng hóa 89 4.3.3.Thúc đẩy cải cách hành chính, giảm thiểu quy trình thu nộp thuế cho doanh nghiệp 91 4.3.4 Siết chặt quản lý XNK cửa hàng miễn thuế: .92 4.3.5 Công tác quản lý rủi ro: 92 4.3.6 Tiếp tục hoàn thiện trung tâm huy tập trung toàn ngành: 93 4.3.7 Giải pháp tăng cƣờng nâng cấp hệ thống ứng dụng công nghệ kỹ thuật vào công tác Hải quan: .94 4.3.8 Đề xuất cho Chi cục tự tiến hành KTSTQ trƣờng hợp đặc biệt 94 Kết luận chƣơng .96 KẾT LUẬN .97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa C/O CBCC Cán công chức GATT Hiệp ƣớc chung thuế quan mậu dịch GTGT Giá trị gia tăng HQ KTSTQ Kiểm tra sau thông quan NSNN Ngân sách Nhà nƣớc QLRR Quản lý rủi ro TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 10 UBND Ủy ban nhân dân 11 VNACCS/VCIS 12 WCO Tổ chức Hải quan giới 13 WTO Tổ chức Thƣơng mại Thế giới 14 XNK Xuất nhập Chứng nhận xuất xứ Hải quan Hệ thống thông quan tƣ động chế cửa vii DANH MỤC CÁC BẢNG STT Tên Nội dung Trang bảng Bảng 3.1 Bảng Số thu thuế xuất nhập Chi cục Kết chống thất thu thuế sau thông quan 3.2 Bảng Thông kê số vụ vi phạm phát xử lý giai đoạn 3.3 2015-2018 Bảng Bảng thể tổng số nợ đọng cần phải thu hồi 3.4 Chi cục Bảng Thống kê tình hình CBL, GLTM giai đoạn 2015- 3.5 2018 Bảng 3.6 Bảng thể phân luồng hải quan chi cục Bảng 3.7 Số nợ hạn nợ cƣỡng chế Chi cục Bảng Thống kê tình hình chống buốn lậu gian lân thƣơng 3.8 mại giai đoạn 2015-2018 viii Error! Bookmark not defined Error! Bookmark not defined Error! Bookmark not defined Error! Bookmark not defined Error! Bookmark not defined Error! Bookmark not defined Error! Bookmark not defined Error! Bookmark not defined ... trạng chống thất thu thuế Chi cục Hải quan cửa sân bay quốc tế Nội Bài Chƣơng 4: Giải pháp kiến nghị nhằm góp phần chống thất thu thuế Chi cục Hải quan cửa sân bay quốc tế Nội Bài CHƢƠNG TỔNG QUAN. .. ngành hải quan 76 4.1.2 Phƣơng hƣớng mục tiêu hoạt động chống thất thu thuế Chi cục Hải quan cửa sân bay quốc tế Nội Bài .78 4.2 Giải pháp chống thất thu thuế Chi cục Hải quan cửa sân bay. .. Những yếu tố dẫn đến việc thất thu thuế Chi cục Hải quan cửa sân bay quốc tế Nội Bài? - Các giải pháp nhằm nâng cao công tác thu thuế chi cục Hải quan sân bay quốc tế Nội Bài Mục tiêu nhiệm vụ nghiên