"Tính độc lập của kiểm toán viên là yếu tố quan trọng để đảm bảo chất lượng của các báo cáo tài chính và nghiên cứu thực nghiệm tại các công ty kiểm toán độc lập trên địa bàn TP. Hồ Chí Minh. Độc lập của kiểm toán viên đảm bảo rằng họ sẽ không bị ảnh hưởng bởi bất kỳ lợi ích cá nhân nào hoặc bất kỳ yếu tố nào khác. Điều này cũng đảm bảo rằng kiểm toán viên sẽ làm việc một cách độc lập và không bị ảnh hưởng bởi bất kỳ ý kiến nào khác. Kinh nghiệm của kiểm toán viên cũng là yếu tố quan trọng để đảm bảo chất lượng"
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH HỒNG THỊ THU HƯƠNG TÁC ĐỘNG CỦA TÍNH ĐỘC LẬP, KINH NGHIỆM VÀ TINH THẦN TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TOÁN VIÊN ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH – NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM TẠI CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP TRÊN ĐỊA BÀN TP HCM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Tp Hồ Chí Minh – Năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH HỒNG THỊ THU HƯƠNG TÁC ĐỘNG CỦA TÍNH ĐỘC LẬP, KINH NGHIỆM VÀ TINH THẦN TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TOÁN VIÊN ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH – NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM TẠI CÁC CƠNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TRÊN ĐỊA BÀN TP HCM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN THỊ GIANG TÂN Tp Hồ Chí Minh – Năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn Thạc sĩ “Tác động tính độc lập, kinh nghiệm tinh thần trách nhiệm kiểm toán viên đến chất lượng kiểm tốn báo cáo tài – nghiên cứu thực nghiệm cơng ty kiểm tốn độc lập địa bàn Tp HCM” thân tự nghiên cứu thực theo hướng dẫn PGS TS Trần Thị Giang Tân Các thông tin, số liệu, kết nghiên cứu hoàn toàn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Người cam đoan Hồng Thị Thu Hương MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC HÌNH ẢNH, ĐỒ THỊ VÀ BẢNG BIỂU TRONG LUẬN VĂN CHƯƠNG MỞ ĐẦU: GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu nghiên cứu 2.2 Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 3.1 Đối tượng nghiên cứu đề tài: .4 3.2 Phạm vi nghiên cứu .4 Phương pháp nghiên cứu đề tài Nguồn liệu sử dụng Những đóng góp đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC 1.1 Các nghiên cứu thực nước 1.1.1 Nghiên cứu tác động tính độc lập đến chất lượng kiểm toán 1.1.2 Nghiên cứu tác động kinh nghiệm đến chất lượng kiểm toán 1.1.3 Các nghiên cứu tác động trách nhiệm đến chất lượng kiểm toán…… 1.1.4 Nghiên cứu tác động đồng thời tính độc lập, kinh nghiệm trách nhiệm KTV đến chất lượng kiểm toán .10 1.2 Các nghiên cứu thực nước 11 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 16 1.3 Các khái niệm 16 1.3.1 Chất lượng kiểm toán 16 1.3.2 Tính độc lập 18 1.3.3 Kinh nghiệm kiểm toán 20 1.3.4 Tinh thần trách nhiệm 21 1.4 Các lý thuyết tảng 22 1.4.1 Lý thuyết ủy nhiệm 22 1.4.2 Lý thuyết thông tin bất cân xứng 23 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 26 3.1 Quy trình nghiên cứu chung 26 3.2 Mơ hình nghiên cứu 27 3.2.1 Mơ hình nghiên cứu .27 3.2.2 Giả thuyết nghiên cứu 27 3.3 Thiết kế thang đo xây dựng bảng câu hỏi 28 3.3.1 Thiết kế thang đo 28 3.3.1.1 Thang đo chất lượng kiểm toán 28 3.3.1.2 Thang đo tính độc lập KTV 29 3.3.1.3 Thang đo kinh nghiệm KTV 30 3.3.1.4 Thang đo tinh thần trách nhiệm KTV 30 3.3.2 Xây dựng bảng câu hỏi 31 3.4 Phương pháp chọn mẫu, kiểm định kích thước mẫu 32 3.5 Phương pháp xử lý liệu 33 3.5.1 Phân tích độ tin cậy (hệ số Cronbach Alpha) 34 3.5.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA 35 3.5.2.1 Phân tích tương quan (Phân tích hệ số Pearson) 36 3.5.2.2 Phân tích hồi quy tuyến tính bội 36 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 39 4.1 Thống kê mơ tả phân tích thống kê mô tả 39 4.1.1 Thông tin mẫu nghiên cứu 39 4.1.2 Thống kê tần số thang đo CLKT nhân tố: tính độc lập, kinh nghiệm tinh thần trách nhiệm KTV ảnh hưởng đến CLKT .39 4.2 Kiểm định độ tin cậy thang đo Cronbach Alpha 42 4.3 Phân tích nhân tố khám phá EFA 44 4.4 Phân tích tương quan biến độc lập biến phụ thuộc 48 4.5 Kiểm định hồi quy tương quan 49 4.5.1 Phương pháp đánh giá mối liên hệ tuyến tính nhân tố mơ hình hồi quy tuyến tính bội 49 4.5.2 Kết hồi quy .50 4.6 Kiểm định giả thuyết truyền thống hồi quy 53 4.7 Kiểm định giả thuyết mơ hình 55 4.7.1 Tính độc lập (IND) 55 4.7.2 Kinh nghiệm (EXP) 56 4.7.3 Tinh thần trách nhiệm (RES) 57 CHƯƠNG 5: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ 59 5.1 Tóm tắt kết nghiên cứu 59 5.2 Quan điểm mục tiêu giải pháp 59 5.2.1 Quan điểm giải pháp 59 5.2.1.1 Phù hợp với quy định pháp luật Việt Nam 59 5.2.1.2 Đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế 60 5.2.1.3 Phù hợp với môi trường kinh doanh đặc điểm cơng ty kiểm tốn Việt Nam 60 5.2.2 Giải pháp 60 5.2.2.1 Giải pháp tăng cường tính độc lập kiểm tốn viên 60 5.2.2.2 Giải pháp nâng cao kinh nghiệm KTV 61 5.2.2.3 Giải pháp nâng cao tinh thần trách nhiệm kiểm toán viên 63 5.2.3 Các giải pháp chi tiết 64 5.2.3.1 Đối với KTV 64 5.2.3.2 Đối với CTKT 64 5.2.3.3 Đối với quan chức 65 5.2.3.4 Đối với Hội nghề nghiệp 66 5.2.4 Hạn chế hướng nghiên cứu .66 KẾT LUẬN 68 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Các chữ viết tắt có nguồn gốc tiếng Việt Từ viết tắt Từ gốc BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài BTC Bộ tài CLKT Chất lượng kiểm toán DN Doanh nghiệp DNKT Doanh nghiệp kiểm toán KT Kiểm toán KTĐL Kiểm toán độc lập KTV Kiểm tốn viên Tp HCM Thành phố Hồ Chí Minh VACPA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VN Việt Nam Các chữ viết tắt có nguồn gốc tiếng Anh Từ viết tắt Từ gốc tiếng Anh Từ gốc theo nghĩa tiếng Việt CPA Certified Public Accountant Kế tốn viên cơng chứng EXP Experience Kinh nghiệm IND Independence Tính độc lập RES Responsibitity Tinh thần trách nhiệm QUA Quality Chất lượng SPSS Statistical Package Social Sciences for the Chương trình thống kê cho ngành khoa học DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ VÀ BẢNG BIỂU TRONG LUẬN VĂN DANH MỤC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Số hiệu Nội dung Trang Hình 3.1 Quy trình nghiên cứu chung 26 Hình 3.2 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 27 Hình 4.1 Mơ hình nghiên cứu 52 Hình 4.2 Đồ thị phân tán phần dư chuẩn hóa 53 Hình 4.3 Đồ thị phân phối chuẩn phần dư 54 Hình 4.4 Đồ thị Q-Q Plot phần dư 54 DANH MỤC BẢNG BIỂU TRONG LUẬN VĂN Số hiệu Nội dung Trang Bảng 3.1 Giả thuyết nghiên cứu 27 Bảng 3.2 Thang đo chất lượng kiểm toán 28 Bảng 3.3 Thang đo tính độc lập KTV 29 Bảng 3.4 Thang đo kinh nghiệm KTV 30 Bảng 3.5 Thang đo tinh thần trách nhiệm KTV 31 Bảng 4.1 Thống kê tần số thang đo chất lượng kiểm toán 39 Bảng 4.2 Thống kê tần số thang đo tính độc lập KTV 40 Bảng 4.3 Thống kê tần số thang đo kinh nghiệm KTV 41 Bảng 4.4 Thống kê tần số thang đo tinh thần trách nhiệm KTV 42 Bảng 4.5 Bảng tổng hợp kiểm định độ tin cậy thang đo 43 Bảng 4.6 Hệ số KMO kiểm định Barlett 44 Bảng 4.7 Tổng phương sai trích (Total Variance Explained) 45 Bảng 4.8 Kết phép xoay nhân tố 46 Bảng 4.9 Hệ số KMO kiểm định Barlett biến phụ thuộc 46 47 Bảng 4.11 Tổng phương sai trích (Total Variance Explained) biến phụ thuộc Ma trận nhân tố trước xoay biến phụ thuộc Bảng 4.12 Ma trận tương quan 49 Bảng 4.13 Giả thuyết nghiên cứu 50 Bảng 4.14 Bảng tóm tắt chạy mơ hình hồi quy 51 Bảng 4.15 Bảng chạy trọng số hồi quy 51 Bảng 4.16 Kết kiểm định giả thuyết mơ hình nghiên cứu 57 Bảng 4.10 47 CHƯƠNG MỞ ĐẦU: GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Kiểm toán độc lập (KTĐL) hoạt động thiếu kinh tế thị trường, loại dịch vụ đảm bảo nhằm đưa ý kiến tính trung thực, hợp lý thơng tin báo cáo tài (BCTC) sở chuẩn mực chế độ kế tốn Mục đích KTĐL nhằm nâng cao tính đáng tin cậy thơng tin, góp phần cơng khai, minh bạch BCTC doanh nghiệp, tổ chức Nhờ đối tượng có liên quan (nhà đầu tư, ngân hàng…) đưa định đầu tư đắn mang lại hiệu kinh tế cao Trên giới, hoạt động kiểm toán độc lập xuất phát triển từ kỷ 19, đến trải qua nhiều giai đoạn thăng trầm đạt nhiều thành tựu to lớn Năm 1991, kiểm toán độc lập đời Việt Nam, đến hình thành đầy đủ quy định, chuẩn mực, hệ thống pháp lý có liên quan Tuy nhiên, chất lượng kiểm toán với niềm tin công chúng vấn đề thách thức với nghề nghiệp kiểm toán kỷ 21 – sau ảnh hưởng vụ bê bối tài làm rung chuyển giới năm 2001 2002 trường hợp Enron, Worldcom, Kmart, Lucent,… Theo báo cáo tổng hợp kết kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán năm 2014, dựa sở chọn mẫu, Bộ tài (Vụ Chế độ kế tốn kiểm toán) kiểm tra trực tiếp chất lượng dịch vụ kiểm toán định kỳ 07 doanh nghiệp vừa nhỏ Kết có 01 doanh nghiệp xếp loại tốt, 03 doanh nghiệp đạt yêu cầu 03 doanh nghiệp không đạt yêu cầu Thực trạng Việt Nam cho thấy, chất lượng BCTC sau kiểm tốn cịn thấp chưa đưa ý kiến phù hợp BCTC sai lệch trọng yếu, ví dụ cơng ty cổ phần dược phẩm Viễn Đông, công ty cổ phần Bông Bạch Tuyết hay tập đoàn Vinashin minh chứng rõ nét Các vụ việc xảy khiến lòng tin nhà đầu tư vào hoạt động kiểm toán với chức xác minh bày tỏ ý kiến ngày giảm dần