Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH New Toyo Pulppy Việt Nam

BÔ GIÁO DỤC VÀ ĐÀ O TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - Nguyễn Thi Pha ̣ ́t HOÀ N THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH NEW TOYO PULPPY VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀ O TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - Nguyễn Thi Pha ̣ ́t HOÀ N THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH NEW TOYO PULPPY VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán (hướng ứng dụng) Mã số : 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS Trầ n Thi Thanh Hải ̣ TP Hồ Chí Minh – Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan bài luâ ̣n văn “Hoàn thiê ̣n ̣ thố ng kiể m soát nô ̣i bô ̣ ta ̣i Công ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t Nam” là công triǹ h nghiên cứu của riêng đươ ̣c thực hiê ̣n dưới sự hướng dẫn của TS Trầ n Thi ̣Thanh Hải Các thông tin đươ ̣c ghi đề tài đươ ̣c thu thâ ̣p và sử du ̣ng mô ̣t cách trung thực Tôi xin hoàn toàn chiụ trách nhiê ̣m với lời cam đoan của mình Bin ̀ h Dương, ngày…tháng … năm 2019 Tác giả luâ ̣n văn Nguyễn Thi ̣Phát MỤC LỤC Trang phu ̣ bìa Lời cam đoan Mu ̣c lu ̣c Danh mu ̣c các từ viế t tắ t sử du ̣ng Danh mu ̣c các bảng sử du ̣ng Danh mu ̣c các đồ thi,̣ sơ đồ Tóm tắ t Abstract Nhâ ̣n xét của đơn vi ̣ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý cho ̣n vấ n đề giải quyế t Mu ̣c tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghiã thực tiễn của luâ ̣n văn ta ̣i đơn vi ̣ Bố cu ̣c đề tài CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH NEW TOYO PULPPY VIỆT NAM VÀ BỐI CẢNH NGÀNH GIẤY SINH HOẠT HIỆN NAY 1.1 Giới thiê ̣u về công ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t Nam 1.1.1 Quá trin ̀ h hình thành và phát triể n của công ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t Nam 1.1.2 Đă ̣c điể m hoa ̣t đô ̣ng sản xuấ t kinh doanh của công ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t Nam8 1.1.3 Nam Cơ cấ u tổ chức và bô ̣ máy quản lý hoa ̣t đô ̣ng ta ̣i công ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t 10 1.1.4 Tổ chức công tác kế toán và ̣ thố ng kiể m soát nô ̣i bô ̣ ta ̣i công ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t Nam 15 1.2 Giới thiê ̣u ngành sản xuấ t giấ y sinh hoa ̣t hiê ̣n và sự ca ̣nh tranh của ngành 19 1.2.1 Giới thiê ̣u ngành sản xuấ t giấ y sinh hoa ̣t hiê ̣n 19 1.2.2 Sự ca ̣nh tranh của ngành sản xuấ t giấ y sinh hoa ̣t 20 Kế t luâ ̣n chương 22 CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 23 2.1 Tổ ng quan các nghiên cứu 23 2.1.1 Vai trò của ̣ thố ng kiể m soát nô ̣i bô ̣ 23 2.1.2 Các nhân tố tác đô ̣ng đế n tiń h hữu hiê ̣u của ̣ thố ng kiể m soát nô ̣i bô ̣ 26 2.1.3 Tăng cường tin 30 ̣ ́ h hữu hiê ̣u và hiê ̣u quả của ̣ thố ng kiể m soát nô ̣i bô 2.1.4 Nhận xét nghiên cứu công bố 32 2.2 Cơ sở lý thuyế t về ̣ thố ng kiể m soát nô ̣i bô 33 ̣ 2.2.1 Đinh ̣ nghiã kiể m soát nô ̣i bô ̣ hệ thống kiểm soát nội 34 2.2.2 Các thành phần hệ thống kiểm soát nội theo coso 2013 36 2.2.3 Hạn chế ̣ thố ng kiểm soát nội 41 Kế t luâ ̣n chương 43 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CÔNG TY TNHH NEW TOYO PULPPY VIỆT NAM VÀ DỰ ĐOÁN NGUYÊN NHÂN 44 3.1 Phương pháp nghiên cứu: 44 3.2 Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH New Toyo Pulppy Việt Nam 44 3.2.1 Môi trường kiể m soát 44 3.2.2 Đánh giá rủi ro 46 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 46 3.2.3.1 Kiể m soát quy triǹ h mua hàng, nhâ ̣n hàng và toán 46 3.2.3.2 Kiể m soát quy trình bán hàng, giao hàng và nhâ ̣n toán 51 3.2.3.3 Kiểm sốt quy trình sản xuất 52 3.2.3.4 Kiểm sốt quy trình tiền lương 53 3.2.3.5 Kiểm sốt quy trình thu-chi tiền mặt 54 3.2.4 Thông tin truyền thông 54 3.2.5 Giám sát 55 3.3 Đánh giá cách tổ chức về ̣ thố ng kiể m soát nô ̣i bô ̣ ta ̣i công ty TNHH New Toyo Pulppy 56 3.3.1 Ưu điể m 56 3.3.2 Ha ̣n chế và dự đoán nguyên nhân 59 Kế t luâ ̣n chương 63 CHƯƠNG 4: KIỂM CHỨNG NGUYÊN NHÂN 64 4.1 Phương Pháp nghiên cứu 64 4.2 Kiể m chứng nguyên nhân 64 4.2.1 Môi trường kiể m soát 64 4.2.2 Đánh giá rủi ro 71 4.2.3 Hoa ̣t đô ̣ng kiể m soát 75 4.2.4 Thông tin và truyề n thông 83 4.2.5 Giám sát 85 4.3 Đánh giá nguyên nhân tồ n ta ̣i của ̣ thố ng kiể m soát nô ̣i bô ̣ ta ̣i công ty 88 Kế t luâ ̣n chương 91 CHƯƠNG 5: GIẢI PHÁP VÀ KẾ HOẠCH HÀNH ĐỢNG NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỚNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH NEW TOYO PULPPY VIỆT NAM 92 5.1 Giải pháp hoàn thiê ̣n ̣ thố ng kiể m soát nô ̣i bô ̣ ta ̣i công ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t Nam 92 5.1.1 Môi trường kiể m soát 92 5.1.2 Đánh giá rủi ro 93 5.1.3 Hoa ̣t đô ̣ng kiể m soát 96 5.1.4 Thông tin và truyề n thông 98 5.1.5 Giám sát 99 5.2 Kế hoa ̣ch hành đô ̣ng 100 5.2.1 Xác đinh ̣ mục tiêu hoàn thiê ̣n hệ thống kiểm sốt nội ta ̣i cơng ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t Nam 100 5.2.2 Nhiệm vụ ban giám đốc nhân viên từng bô ̣ phâ ̣n ta ̣i công ty TNHH New Toyo Pulppy Viê ̣t Nam 101 Kết luận chương 104 KẾT LUẬN CHUNG 105 Danh mu ̣c các tài liê ̣u tham khảo Phu ̣ lu ̣c DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG AFH: away from home BCTC: Báo cáo tài chính CCDC: Công cu ̣ du ̣ng cu ̣ Coso: The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission ERP:Enterprise Resource Planning FSC: Forest Stewardship Council GT: general trading KPI:Key Performance Indicator KSNB: kiểm soát nội MT: modern trading NVL: Nguyên Vâ ̣t liê ̣u PA: Purchase requistion PNK: Phiế u nhâ ̣p kho PNK: Phiế u xuấ t kho PO: Purchase order TNHH: Trách nhiê ̣m hữu ̣n DANH MỤC CÁC BẢNG SỬ DỤNG Bảng 3.1 Quy triǹ h mua sub material ta ̣i công ty 47 Bảng 3.2.Quy trình mua hóa chấ t và nhiên liê ̣u ta ̣i công ty 48 Bảng 3.3.Quy triǹ h mua spare parts ta ̣i công ty 48 Bảng 3.4.Quy triǹ h tiền lương ta ̣i công ty 53 Bảng 4.1 Kế t quả khảo sát về tính chính trực và giá tri ̣đa ̣o đức 64 Bảng 4.2 Kế t quả khảo sát về sự tham gia của ban quản tri 65 ̣ Bảng 4.3.Kế t quả khảo sát về cấ u tổ chức 66 Bảng 4.4.Kế t quả khảo sát về phân chia quyề n ̣n và trách nhiê ̣m 67 Bảng 4.5 Kế t quả khảo sát về cam kế t về thu hút lực 68 Bảng 4.6.Kế t quả khảo sát về chính sách nhân sự 70 Bảng 4.7.Kế t quả khảo sát về xác đinh ̣ mu ̣c tiêu của công ty 71 Bảng 4.8.Kế t quả khảo sát về nhâ ̣n da ̣ng rủi ro 72 Bảng 4.9.Kế t quả khảo sát về phân tić h rủi ro 73 Bảng 4.10.Kế t quả khảo sát về đánh giá rủi ro 74 Bảng 4.11 Kế t quả khảo sát về hoa ̣t đô ̣ng kiể m soát chung 75 Bảng 4.12.Kết khảo sát quy trình mua hàng, nhận hàng tốn 77 Bảng 4.13.Kết khảo sát quy trình bán hàng, giao hàng nhận tốn 79 Bảng 4.14 Kết khảo sát quy trình sản xuất 80 Bảng 4.15 Kết khảo sát quy trình tiền lương 81 Bảng 4.16 Kết khảo sát quy trình thu-chi tiền mặt 82 Bảng 4.17 Kết khảo sát thông tin và truyề n thông 83 Bảng 4.18 Kết khảo sát giám sát 85 DANH MỤC CÁC ĐỒ THI,̣ SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức 10 Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy kế toán 15 TĨM TẮT Hệ thống kiểm sốt nội xây dựng doanh nghiệp nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Hiện tại, ngành sản xuất giấy sinh hoạt có xu hướng phát triển mạnh những năm qua hoa ̣t đô ̣ng sản xuấ t kinh doanh của công ty TNHH New Toyo Pulppy chưa thực sự hiê ̣u quả, doanh thu khơng cao hệ thống kiểm sốt nội vận hành cịn nhiều thiếu sót Mu ̣c tiêu của viê ̣c nghiên cứu để hoàn thiện và đánh giá hệ thống kiểm sốt nội cơng ty, nâng cao chất lượng hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh Đồng thời, nghiên cứu đề giải pháp giúp công ty hoạt động hiệu hơn, hạn chế rủi ro, gian lận, tăng doanh thu đạt hiệu kinh doanh Tác giả sử dụng phương pháp điều tra, thu thập liệu, đưa câu hỏi khảo sát để tìm hiểu thực trạng kiểm chứng nguyên nhân thực tồn công ty Qua nghiên cứu tác giả thấy cơng ty xây dựng quy trình thực tốt, việc nhận diện đánh giá rủi ro, giám sát chưa trọng Điều ảnh hưởng đến hiệu hoạt động dẫn đến doanh thu khơng đạt, hiệu kinh doanh thấp Ngồi ra, nghiên cứu giúp ban giám đốc có nhìn rõ rệt hệ thống kiểm sốt nội công ty hiểu biết tầm quan trọng để tạo kiến thức tảng quản lý kinh doanh Từ khóa: kiểm sốt nội bơ ̣ 46 Cơng ty có thực kiểm kê định kỳ hay không? Kiểm soát quy trin ̀ h bán hàng, giao hàng và nhâ ̣n toán 47 48 49 Cơng ty có tách biệt người bán hàng, phê duyệt đơn hàng, ghi chép nghiệp vụ bán hàng hay khơng? Cơng ty có thực bán hàng kèm khuyến mãi, chiết khấu cho toán chậm hay khơng? Cơng ty có thực theo dõi cơng nợ khách hàng thu hồi nợ hạn hay khơng? Kiểm sốt quy trình sản xuất 50 51 52 53 Cơng ty có tách biệt người xuất NVL, người nhận NVL phê duyệt hay không? Công ty có lập kế hoạch sản xuất để đảm bảo lượng hàng cung ứng hay khơng? Cơng ty có tổ chức việc giám sát kiểm tra hoạt động sản xuất hay khơng? Sản phẩm sản xuất có kiểm tra đủ chất lượng để nhập kho hay khơng? Kiểm sốt quy trình tiền lương 54 55 56 57 Cơng ty có tách biệt người thực chấm cơng, làm lương, phê duyệt tốn hay khơng? Cơng ty có thực sách bảo mật tiền lương nhân viên hay khơng? Cơng ty có thực khoản trích lương theo quy định nhà nước khơng? Cơng ty có xây dựng sách tiền lương, trả lương văn hay khơng? Kiểm sốt quy trình thu-chi tiền mặt 58 59 60 61 Cơng ty tách biệt thủ quỹ, phê duyệt, người lập chứng từ hay khơng? Định kỳ cơng ty có tiến hành kiểm kê quỹ hay không? Công ty xây dựng mức xét duyệt chi tiêu phận phòng ban hay không? Công ty có quy đinh ̣ về các khoản ta ̣m ứng và hoàn trả chi phí hay khơng? THƠNG TIN VÀ TRÙN THƠNG 62 63 64 65 66 67 68 69 Hê ̣ thố ng thông tin cung cấ p đầ y đủ và kip̣ thời cho ban giám đố c để thực hiê ̣n các mu ̣c tiêu chung của công ty hay không? Có sự tương tác giữa nhân viên và ban quản lý cấ p để ta ̣o hiê ̣u quả công viê ̣c hay không? Sự trao đổ i thông tin giữa các phòng ban với có ta ̣o sự thuâ ̣n lơ ̣i viê ̣c thực hiê ̣n công viê ̣c hay không? Mỗi cá nhân có đủ thông tin để thực hiê ̣n công viê ̣c của mình hay không? Có kênh thông tin nào khác nghi ngờ báo cáo không phù hơ ̣p hay không? Ban giám đố c có nhâ ̣n biế t báo cáo các thông tin có sai lê ̣ch hay không? Các hành vi sai trái, gây ảnh hưởng đế n công ty có đươ ̣c báo cáo lên cấ p hay không? Ban quản lý cấ p nhâ ̣n đươ ̣c thông tin gây ảnh hưởng đế n công ty thì có xử lý triê ̣t để hay không? 70 Công ty có thiế t lâ ̣p kênh truyề n thông để các nhân viên có thể kiế n nghi ̣và phản hồ i thông tin sai lê ̣ch hay không? Công ty có xây dựng kênh truyề n thông để khách hàng phản 71 hồ i những thông tin về sản phẩ m hoă ̣c thái đô ̣ của nhân viên hay không? GIÁM SÁT 72 73 74 75 76 77 Thông tin báo cáo cho ban quản lý có phản ánh kế t quả thực tế của hoa ̣t đô ̣ng kinh doanh của công ty hay không? Những khiế u na ̣i nô ̣i bô ̣ và bên ngoài công ty có đươ ̣c theo dõi kip̣ thời và xử lý hiê ̣u quả hay không? Công ty có xem xét phản hồ i của khách hàng để xác nhâ ̣n chấ t lươ ̣ng sản phẩ m và hoa ̣t đô ̣ng của công ty hay không? Ban quản lý cấ p có nhâ ̣n thức đươ ̣c những vấ n đề khó khăn công viê ̣c mà nhân viên miǹ h gă ̣p phải hay không? Các nguồ n thông tin sử du ̣ng công ty đươ ̣c xác minh rõ ràng hay không? Hê ̣ thố ng thông tin của công ty có ngăn chă ̣n hoă ̣c phát hiê ̣n đươ ̣c những thông tin sai lê ̣ch hoă ̣c thiế u chính xác hay không? 78 Công ty có thực hiê ̣n giám sát hoa ̣t đô ̣ng của từng bô ̣ phâ ̣n và công viê ̣c từng cá nhân không? Các hoa ̣t đô ̣ng giám sát của công ty có thể hiê ̣n đươ ̣c những 79 yế u kém và khiế m khuyế t của ̣ thố ng kiể m soát nô ̣i bô ̣ hay không? 80 Ban giám đố c và các cấ p quản lý có thực hiê ̣n điề u chỉnh hoa ̣t đô ̣ng giám sát có những điề u bấ t thường xảy không? Phu ̣ lu ̣c 2: Bảng kế t quả khảo sát Nô ̣i dung STT Trả lời Có Khơng MƠI TRƯỜNG KIỂM SOÁT Tính chính trực và giá tri đa ̣ ̣o đức Công ty có thực hiê ̣n cam kế t về tính trung thực và các giá tri ̣đa ̣o đức đế n các nhân viên 78% 22% 48% 52% 33% 67% 37% 63% 100% 0% 93% 7% 88% 12% Ban giám đố c có ban hành các văn bản thực hiê ̣n chính sách trung thực và các giá tri ̣ đa ̣o đức cho toàn công ty Công ty có đưa quy triǹ h đánh giá về tin ́ h trung thực và giá tri ̣ đa ̣o đức của các nhân viên Cơng ty có tun truyền văn quy định đạo đức chuẩn mực ứng xử đến nhân viên Sự tham gia của ban quản tri ̣ Hội đồng quản trị có độc lập với ban giám đốc quản lý công ty hay khơng? Hội đồng quản trị có cung cấp thông tin đầy đủ báo cáo nội bộ, báo cáo tài chính, biến động cơng ty hay không? Ban giám đốc hội đồng quản trị có tổ chức họp thường xuyên để đánh giá hoạt động công ty hay không? Hội đồng quản trị có đưa mục tiêu cho ban giám đốc hay không? 73% 27% 92% 8% 100% 0% 93% 7% 57% 43% 53% 47% 62% 38% 17% 83% 55% 45% Cơ cấ u tổ chức Cơ cấu tổ chức có phù hợp với đặc điểm kinh doanh mục tiêu công ty hay không? 10 Cơng ty có sơ đồ tổ chức phận để phân chia trách nhiệm quyền hạn hay không? Phân chia quyề n ̣n và trách nhiêm ̣ 11 Cơng ty có thực sách ủy quyền phân chia trách nhiệm phù hợp với nhân viên đảm bảo thực tốt với công việc giao hay không? 12 Khi thay đổi nhân có ban hành văn hay thơng báo đến tồn thể cơng ty hay khơng? 13 Sự phân chia trách nhiệm quyền hạn có đảm bảo phù hợp với lực nhân viên hay không? Cam kế t về thu hút lực 14 Công ty có tạo hội thăng tiến cho nhân viên có lực trình độ hay khơng? 15 Cơng ty có sử dụng cơng cụ đánh giá lực nhân viên hay không? 16 Công ty có xây dựng tiêu chuẩn thang đo để tuyển dụng nhân viên cho vị trí hay khơng? 17 Cơng ty có tổ chức buổi tập huấn đào tạo cho nhân viên hay không? 18 Nhân viên có đươ ̣c sắ p xế p các vi ̣ trí đúng theo chuyên môn của ho ̣ hay không? 42% 58% 67% 33% 77% 23% 38% 62% 57% 43% 97% 3% 48% 52% 82% 18% 55% 45% 48% 52% Chính sách nhân sự 19 Công ty tuyể n du ̣ng có ưu tiên người thân, người quen hay không? 20 Công ty có chính sách khen thưởng và pha ̣t đố i với nhân viên hay không? 21 Công ty có thiế t lâ ̣p quy triǹ h tuyể n du ̣ng chung cho công ty hay không? Xác đinh ̣ mu ̣c tiêu của công ty 22 Công ty có truyề n đa ̣t mu ̣c tiêu hoa ̣t đô ̣ng đế n toàn thể nhân viên hay không? 23 Công ty có đưa các mu ̣c tiêu và chiế n lươ ̣c cu ̣ thể bằ ng văn bản hay không? 24 Mu ̣c tiêu của công ty có phù hơ ̣p và có thể đa ̣t đươ ̣c hay không? Nhâ ̣n da ̣ng rủi ro 25 Công ty có thường xuyên theo dõi những tác đô ̣ng ảnh hưởng đế n công ty các yế u tố bên ngoài hay không? (ví du ̣ sự thay đổ i về các chiń h sách, luâ ̣t pháp, các đố i thủ ca ̣nh tranh, tình hình kinh tế và chính tri ̣…) 26 Công ty có xây dựng chế nhâ ̣n diê ̣n rủi ro phát sinh từ yế u tố bên hay không? (Ví du ̣ thay đổ i chính sách nhân sự, tài chin ́ h, ̣ thố ng thông tin …) Phân tích rủi ro 27 Công ty có xây dựng những biê ̣n pháp để đố i phó rủi ro hay không? 28 Công ty có thực hiê ̣n đố i phó với các rủi ro mô ̣t cách nghiêm túc hay không? 35% 65% 57% 43% 82% 18% 100% 0% 57% 43% 17% 83% 88% 12% 73% 27% Đánh giá rủi ro 29 Công ty có thực hiê ̣n xem xét những ảnh hưởng đế n báo cáo tài chiń h hay không? Ví du ̣ các hành vi gian lâ ̣n, mấ t mát và tổ n thấ t về tài sản, … 30 Công ty có thực hiê ̣n kiể m kê đinh ̣ kỳ các máy móc, thiế t bi,̣ NVL, CCDC hay không? 31 Công ty có đánh giá những sai pha ̣m ảnh hưởng đế n BCTC hay không? 32 Công ty có xây dựng quy triǹ h để đánh giá các rủi ro cu ̣ thể hay khơng? HOẠT ĐỢNG KIỂM SOÁT Hoa ̣t ̣ng kiể m soát chung 33 Cơng ty có thực việc ủy quyền đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm hay không? 34 Các báo cáo nô ̣i bô ̣ phận phịng ban trình lên ban giám đốc có đáng tin cậy hay khơng? 35 Các hoạt động phát sinh có phê duyệt cấp có thẩm quyền hay khơng? 36 98% 2% 80% 20% 77% 23% 65% 35% 85% 15% 100% 0% 95% 5% 63% 37% 78% 22% 75% 25% Cơng ty có ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động kinh doanh cơng tác kế tốn hay khơng? 37 Việc lưu giữ chứng từ kế tốn, sổ sách có an tồn hay khơng? 38 Quy trình ln chuyển chứng từ phịng ban với có phối hợp chặt chẽ hay không? 39 Các phận cơng ty có trao đổi thơng tin với để đảm bảo công việc thực hiệu hay không? Kiể m soát quy trin ̀ h mua hàng, nhâ ̣n hàng và toán 40 Cơng ty có tách biệt người đề nghị mua hàng, nhân viên mua hàng phê duyệt đơn hàng ghi chép đơn hàng tốn hay khơng? 41 Các hoa ̣t ̣ng mua hàng có đươ ̣c phê du ̣t của cấ p có thẩ m quyề n hay không? 42 Hàng hóa có ghi nhâ ̣n lâ ̣p phiế u nhâ ̣p kho đúng quy đinh ̣ và kip̣ thời không? 43 Các nghiệp vụ mua hàng có ghi nhận phù hợp cẩn thận hay khơng? 44 Định kỳ, cơng ty có thực theo dõi công nợ lập biên đối chiếu công nợ cho nhà cung cấp hay khơng? 45 Hàng hóa bảo quản lưu trữ quy định để đảm bảo an toàn tránh hư hỏng hay 87% 13% 100% 0% 92% 8% 87% 13% 78% 22% 100% 0% 73% 27% 57% 43% 67% 33% không? 46 Công ty có thực kiểm kê định kỳ hay khơng? Kiểm soát quy trin ̀ h bán hàng, giao hàng và nhâ ̣n toán 47 Cơng ty có tách biệt người bán hàng, phê duyệt đơn hàng, ghi chép nghiệp vụ bán hàng thu tiền hay khơng? 48 Cơng ty có thực bán hàng kèm khuyến mãi, chiết khấu cho toán chậm hay khơng? 49 Cơng ty có thực theo dõi cơng nợ khách hàng thu hồi nợ hạn hay khơng? Kiểm sốt quy trình sản xuất 50 Cơng ty có tách biệt người xuất NVL, người nhận NVL phê duyệt hay khơng? 51 Cơng ty có lập kế hoạch sản xuất để đảm bảo lượng hàng cung ứng hay khơng? 52 Cơng ty có tổ chức việc giám sát kiểm tra hoạt động sản xuất hay khơng? 53 Sản phẩm sản xuất có kiểm tra đủ chất lượng để nhập kho hay khơng? Kiểm sốt quy trình tiền lương 54 Cơng ty có tách biệt người thực chấm công, làm lương, phê duyệt 100% 0% 100% 0% 100% 0% 97% 3% 100% 0% 87% 13% 77% 23% 83% 17% 100% 0% 92% 8% tốn hay khơng? 55 Cơng ty có thực sách bảo mật tiền lương nhân viên hay khơng? 56 Cơng ty có thực khoản trích lương theo quy định nhà nước khơng? 57 Cơng ty có cập nhật kịp thời thay đổi nhân tiền lương hay khơng? Kiểm sốt quy trình thu-chi tiền mặt 58 Cơng ty tách biệt thủ quỹ, phê duyệt, người lập chứng từ hay khơng? 59 Định kỳ cơng ty có tiến hành kiểm kê quỹ hay không? 60 Công ty xây dựng mức xét duyệt chi tiêu phận phịng ban hay khơng? 61 Cơng ty có quy đinh ̣ về các khoản ta ̣m ứng và hoàn trả chi phí hay khơng? THƠNG TIN VÀ TRÙN THƠNG 62 Hê ̣ thố ng thông tin cung cấ p đầ y đủ và kip̣ thời cho ban giám đố c để thực hiê ̣n các mu ̣c tiêu chung của công ty hay không? 63 Có sự tương tác giữa nhân viên và ban quản lý cấ p để ta ̣o hiê ̣u quả công viê ̣c hay không? 64 Sự trao đổ i thông tin giữa các phòng ban với có ta ̣o sự thuâ ̣n lơ ̣i viê ̣c thực hiê ̣n 87% 13% 97% 3% 45% 55% 77% 23% 92% 8% 87% 13% 33% 67% 47% 53% 72% 28% 67% 33% công viê ̣c hay không? 65 Mỗi cá nhân có đủ thông tin để thực hiê ̣n công viê ̣c của miǹ h hay không? 66 Có kênh thông tin nào khác nghi ngờ báo cáo không phù hơ ̣p hay không? 67 Ban giám đố c có nhâ ̣n biế t báo cáo các thông tin có sai lê ̣ch hay không? 68 Các hành vi sai trái, gây ảnh hưởng đế n công ty có đươ ̣c báo cáo lên cấ p hay không? 69 Ban quản lý cấ p nhâ ̣n đươ ̣c thông tin gây ảnh hưởng đế n công ty thì có xử lý triê ̣t để hay không? 70 Công ty có thiế t lâ ̣p kênh truyề n thông để các nhân viên có thể kiế n nghi ̣ và phản hồ i thông tin sai lê ̣ch hay không? 71 Công ty có xây dựng kênh truyề n thông để khách hàng phản hồ i những thông tin về sản phẩ m hoă ̣c thái đô ̣ của nhân viên hay không? GIÁM SÁT 72 Thông tin báo cáo cho ban giám đốc có phản ánh kế t quả thực tế của hoa ̣t đô ̣ng kinh doanh của công ty hay không? 73 Những khiế u na ̣i nô ̣i bô ̣ và bên ngoài công ty có đươ ̣c theo dõi kip̣ thời và xử lý hiê ̣u quả hay không? 74 Công ty có xem xét phản hồ i của khách hàng để xác nhâ ̣n chấ t lươ ̣ng sản phẩ m và hoa ̣t 88% 12% 45% 55% 87% 13% 12% 88% 42% 58% 28% 72% 27% 73% đô ̣ng của công ty hay không? 75 Ban quản lý cấ p có nhâ ̣n thức đươ ̣c những vấ n đề khó khăn công viê ̣c mà nhân viên miǹ h gă ̣p phải hay không? 76 Các nguồ n thông tin sử du ̣ng công ty đươ ̣c xác minh rõ ràng hay không? 77 Hê ̣ thố ng thông tin của công ty có ngăn chă ̣n hoă ̣c phát hiê ̣n đươ ̣c những thông tin sai lê ̣ch hoă ̣c thiế u chính xác hay không? 78 Công ty có thực hiê ̣n giám sát hoa ̣t đô ̣ng của từng bô ̣ phâ ̣n và công viê ̣c từng cá nhân không? 79 Các hoa ̣t đô ̣ng giám sát của công ty có thể hiê ̣n đươ ̣c những yế u kém và khiế m khuyế t của ̣ thố ng kiể m soát nô ̣i bô ̣ hay không? 80 Ban giám đố c và các cấ p quản lý có thực hiê ̣n điề u chỉnh hoa ̣t đô ̣ng giám sát có những điề u bấ t thường xảy không? Phụ lục 3: Danh sách khảo sát STT Họ tên Chức vụ Phịng ban Trương Hồng Phú Nhân viên Phòng kinh doanh Nguyễn Ái Quyết Nhân viên Phòng kinh doanh Nguyễn Thị Kim Thanh Nhân viên Phòng kinh doanh Võ Thị Thanh Hằng Nhân viên Phòng kinh doanh Lý Văn Lành Nhân viên Phòng kinh doanh Nguyễn Ngọc Thanh Nhân viên Phòng kinh doanh Trần Thị Mỹ Duyên Nhân viên Phòng kinh doanh Đặng Nguyễn Ái Quỳnh Nhân viên Phòng kinh doanh Nguyễn Thị Hằng Nhân viên Phòng kinh doanh 10 Nguyễn Thị Loan Thảo Nhân viên Phòng kinh doanh 11 Huỳnh Thị Yến Nhi Nhân viên Phòng kinh doanh 12 Nguyễn Thị Thanh Trúc Nhân viên Phòng kinh doanh 13 Lê Thanh Bình Trưởng phịng Phịng mua hàng 14 Nguyễn Ngọc Minh Hùng Nhân viên Phòng mua hàng 15 Đồn Minh Nghĩa Nhân viên Phịng mua hàng 16 Nguyễn Thân Huy Kha Nhân viên Phòng mua hàng 17 Đinh Tuấn Anh Nhân viên Phòng mua hàng 18 Lê Thanh Đài Trưởng phòng Phòng quản lý chất lượng 19 Nguyễn Thanh Bình Phó phịng Phịng quản lý chất lượng 20 Nguyễn Thị Thu Thủy Nhân viên Phòng quản lý chất lượng 21 Lê Thị Tình Trưởng phịng Phịng kế hoạch 22 Nguyễn Thị Thanh Tuyền Nhân viên Phòng kế hoạch 23 Nguyễn Thị Tuyết Sương Trưởng phòng Phòng kho vận 24 Trần Thị Riêng Nhân viên Phòng kho vận 25 Nguyễn Thị Minh Hạ Thủ kho Phòng kho vận 26 Nguyễn Văn Tuấn Nhân viên Phòng kho vận 27 Đinh Anh Vũ Thủ kho Phòng kho vận 28 Phan Thị Thúy An Thủ kho Phòng kho vận 29 Nguyễn Thị Hồi Thu Thủ kho Phịng kho vận 30 Nguyễn Thị Minh Khun Kế tốn trưởng Phịng kế tốn 31 Nguyễn Ái Chương Kế tốn tổng hợp Phịng kế tốn 32 Phạm Xn Đình Chiến Nhân viên Phịng kế tốn 33 Trần Thị Ngọc Tuyền Nhân viên Phịng kế tốn 34 Nguyễn Thị Xn Nhân viên Phịng kế tốn 35 Nguyễn Thị Ngọc Điệp Nhân viên Phịng kế tốn 36 Hồng Thị Hồng Nhung Nhân viên Phịng kế tốn 37 Mai Thị Anh Đào Nhân viên Phịng kế tốn 38 Phùng Thị Hồng Xuyến Nhân viên Phịng kế tốn 39 Phạm Thị Thu Hiền Nhân viên Phịng kế tốn 40 Huỳnh Vạn Thiện Đức Nhân viên Phịng kế tốn 41 Nguyễn Thị Thu Thủy Nhân viên Phịng kế tốn 42 Nguyễn Thị Búp Nhân viên Phịng kế tốn 43 Nguyễn Mai Anh Trưởng phòng Phòng nhân 44 Nguyễn Thị Kim Dung Nhân viên Phịng nhân 45 Ngơ Mộng Thị Tường Vi Nhân viên Phòng nhân 46 Nguyễn Quốc Viễn Nhân viên Phòng nhân 47 Bùi Thị Thủy Nhân viên Phòng nhân 48 Đồng Thị Hải Lý Nhân viên Phòng nhân 49 Nguyễn Thị Thu Thùy Nhân viên Phòng nhân 50 Phạm Ngọc Tuyền Nhân viên Phòng xuất nhập 51 Đỗ Thị Hà Lan Nhân viên Phịng xuất nhập 52 Lê Hồng Trúc An Nhân viên Phòng xuất nhập 53 Nguyễn Thị Phương Thảo Nhân viên Phòng xuất nhập 54 Hồ Đặng Duy Nhân viên Phòng xuất nhập 55 Nguyễn Thành Vinh Trưởng phòng Phòng sản xuất CV 56 Đinh Hồng vy Nhân viên Phịng sản xuất CV 57 Đỗ Văn Thơm Trưởng phòng Phòng Sản Xuất PM 58 Diệp Xuân Hùng Nhân viên Phòng Sản Xuất PM 59 Thái Văn Huỷnh Nhân viên Phòng Sản Xuất PM 60 Nguyễn Anh Tiến Nhân viên Phòng Sản Xuất PM