Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại sở tài chính đồng nai

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG PHẠM NGỌC CƢƠNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI SỞ TÀI CHÍNH ĐỒNG NAI LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đồng Nai, năm 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG PHẠM NGỌC CƢƠNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI SỞ TÀI CHÍNH ĐỒNG NAI Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số : 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN NGỌC HOÀNG Đồng Nai, năm 2015 LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, xin kính gởi lời cảm ơn chân thành tới Ban giám hiệu, Thầy Cô Khoa sau đại học trường Đại Học Lạc Hồng, Anh Chị Cơ quan nơi công tác hỗ trợ, cung cấp tài liệu cần thiết với câu trả lời giúp hoàn thành luận văn Đặc biệt, chân thành cảm ơn Thầy TS.Trần Ngọc Hoàng tận tình giúp đỡ thời gian hoàn thành luận văn Ngoài ra, xin cảm ơn gia đình, bạn bè giúp đỡ thời gian qua Do thời gian thực luận văn có hạn nên chắn tránh khỏi thiếu sót, hạn chế tồn mong nhận ý kiến đóng góp xây dựng quý báu Quý Thầy Cô bạn Cuối cùng, xin kính chúc sức khỏe đến Ban giám hiệu, Thầy Cô Khoa sau đại học trường Đại Học Lạc Hồng Thầy TS.Trần Ngọc Hoàng xin kính chào Tác giả luận văn Phạm Ngọc Cƣơng LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan chịu trách nhiệm toàn nội dung trình bày luận văn Đây kết nghiên cứu riêng thân với hướng dẫn TS.Trần Ngọc Hoàng, số liệu thu thập kết phân tích luận văn trung thực, chép, chỉnh sửa từ công trình nghiên cứu khác Tác giả luận văn Phạm Ngọc Cƣơng MỤC LỤC Trang LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ VÀ LƢU ĐỒ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài đƣợc công bố Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa thực tiễn đề tài nghiên cứu Kết cấu đề tài nghiên cứu CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KHU VỰC CÔNG 1.1 Những vấn đề khu vực công 1.1.1 Khái niệm khu vực công 1.1.2 Các phận, thành phần thuộc khu vực công 1.1.2.1 Khu vực Chính phủ 1.1.2.2 Các doanh nghiệp công 1.1.3 Vai trò khu vực công kinh tế 1.2 Hệ thống kiểm soát nội 10 1.2.1 Lịch sử phát triển kiểm soát nội 10 1.2.2 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 11 1.2.3 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội 12 1.3 Hệ thống kiểm soát nội khu vực công 13 1.3.1 Lịch sử phát triển hệ thống KSNB khu vực công 13 1.3.2 Khái niệm kiểm soát nội khu vực công 14 1.3.2.1 Khái niệm kiểm soát nội theo INTOSAI 1992 14 1.3.2.2 Khái niệm kiểm soát nội theo INTOSAI 2004 14 1.3.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội khu vực công 15 1.3.3.1 Môi trường kiểm soát 16 1.3.3.2 Đánh giá rủi ro 18 1.3.3.3 Hoạt động kiểm soát 20 1.3.3.4 Thông tin truyền thông 22 1.3.3.5 Giám sát 23 1.3.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội khu vực công 23 1.3.4.1 Ban Giám đốc 23 1.3.4.2 Kiểm toán viên nội 24 1.3.4.3 Nhân viên 24 1.3.4.4 Các đối tượng bên 24 KẾT LUẬN CHƢƠNG 26 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI SỞ TÀI CHÍNH ĐỒNG NAI 27 2.1 Giới thiệu Sở Tài Đồng Nai 27 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Sở Tài Đồng Nai 27 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Sở Tài Đồng Nai 29 2.1.2.1 Chức 29 2.1.2.2 Nhiệm vụ 29 2.1.3 Bộ máy tổ chức Sở Tài Đồng Nai 33 2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức, chức Sở Tài Đồng Nai 33 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng, đơn vị thuộc Sở Tài Đồng Nai 34 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Sở Tài Đồng Nai từ năm 2010 đến năm 2014 36 2.2.1 Phương pháp nghiên cứu thực trạng hệ thống kiểm soát nội Sở Tài Đồng Nai 36 2.2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Sở Tài Đồng Nai từ năm 2010 đến năm 2014 38 2.2.2.1 Môi trường kiểm soát 38 2.2.2.2 Đánh giá rủi ro 45 2.2.2.3 Hoạt động kiểm soát 47 2.2.2.4 Thông tin truyền thông 54 2.2.2.5 Giám sát 56 2.3 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội Sở Tài Đồng Nai 58 2.3.1 Những ưu điểm hệ thống kiểm soát nội Sở Tài Đồng Nai 58 2.3.1.1 Môi trường kiểm soát 58 2.3.1.2 Đánh giá rủi ro 59 2.3.1.3 Hoạt động kiểm soát 60 2.3.1.4 Thông tin truyền thông 61 2.3.1.5 Giám sát 61 2.3.2 Tồn nguyên nhân tồn hệ thống KSNB Sở Tài Đồng Nai 62 2.3.2.1 Môi trường kiểm soát 62 2.3.2.2 Đánh giá rủi ro 65 2.3.2.3 Hoạt động kiểm soát 65 2.3.2.4 Thông tin truyền thông 67 2.3.2.5 Giám sát 69 KẾT LUẬN CHƢƠNG 70 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI SỞ TÀI CHÍNH ĐỒNG NAI 71 3.1 Tổng quan mục tiêu - nhiệm vụ giải pháp ngành Tài Đồng Nai 71 3.1.1 Mục tiêu tổng quát phát triển tỉnh Đồng Nai thời kỳ 2016 - 2020 71 3.1.2 Nhiệm vụ ngành Tài Đồng Nai 71 3.1.3 Giải pháp chủ yếu ngành Tài Đồng Nai 72 3.2 Mục tiêu phƣơng hƣớng hoàn thiện hệ thống iểm soát nội Sở Tài Đồng Nai thời kỳ 2016 - 2020 72 3.2.1 Mục tiêu 72 3.2.2 Phương hướng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Sở Tài Đồng Nai 73 3.3 Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống iểm soát nội Sở Tài Đồng Nai 74 3.3.1 Hoàn thiện môi trường kiểm soát 74 3.3.2 Hoàn thiện công tác đánh giá rủi ro 77 3.3.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát 79 3.3.4 Hoàn thiện hệ thống thông tin truyền thông 84 3.3.5 Hoàn thiện công tác giám sát 85 3.4 Kiến nghị nhằm thực giải pháp hoàn thiện hệ thống iểm soát nội Sở Tài Đồng Nai 86 3.4.1 Đối với Quốc hội, Chính phủ Bộ Tài 86 3.4.2 Đối với Tỉnh ủy, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân tỉnh Đồng Nai 87 3.4.3 Đối với Sở Tài Đồng Nai 87 KẾT LUẬN CHƢƠNG 89 KẾT LUẬN 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Tiếng Anh: AAA: AICPA: ATM: CAP: CPI: COSO: GAO: GRDP: IFAC: INTOSAI: IIA: IMA: ISO: FEI: NNPIs: NPIs: ODA: America Accounting Association (Hiệp hội Kế toán Hoa Kỳ) American Institute of Certified Public Accountants (Hiệp hội Kế toán viên công chứng Mỹ) Automatic Teller Machine (Máy rút tiền tự động) Committee on Auditing Procedure (Ủy ban thủ tục Kiểm toán) Consumer Price Index (Chỉ số giá tiêu dùng) Committeee of Sponsoring Organization (Ủy ban tổ chức đồng bảo trợ) United States General Accounting Office (Tổng Kế toán Nhà nước Hoa Kỳ) Gross regional domestic product (Tổng sản phẩm địa bàn) International Federation of Accountant (Liên đoàn Kế toán quốc tế) International Organization of Supreme Audit Institutions (Tổ chức quốc tế quan Kiểm toán tối cao) Institute of Internal Auditors (Hiệp hội Kiểm toán viên nội bộ) Institute of Management Accountants (Hiệp hội Kế toán viên quản trị) International Organization for Standardization (Tổ chức quốc tế tiêu chuẩn hóa) Financial Executives Institute (Hiệp hội Quản trị viên tài chính) Non nonmaket profit institutions (Các thể chế phi lợi nhuận, phi thị trường) Non profit institutions (Các thể chế phi lợi nhuận) Official Development Assistance (Hỗ trợ phát triển thức) SAP Statement on Auditing Procedure (Báo cáo thủ tục kiểm toán) SAS: Statement on Auditing Standard (Chuẩn mực Kiểm toán) Securities and Exchange Commission (Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ) Treasury And Budget Management Information System (Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách Kho bạc) Vietnamese Standards on Auditing (Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam) SEC: TABMIS: VSA: Tiếng Việt: BHXH: Bảo hiểm xã hội CBCC: Cán công chức CNH: Công nghiệp hóa DNNN: Doanh nghiệp Nhà nước DNVVN: Doanh nghiệp vừa nhỏ EVN: Tập đoàn Điện lực Việt Nam KBNN: Kho bạc Nhà nước KSNB: Kiểm soát nội KSRR: Kiểm soát rủi ro KTNN: Kiểm toán Nhà nước KTTT: Kinh tế thị trường KTXH: Kinh tế xã hội HCSN: Hành nghiệp HĐH: Hiện đại hóa HĐND: Hội đồng nhân dân NHNN: Ngân hàng Nhà nước NSĐP: Ngân sách địa phương NSNN: Ngân sách Nhà nước NSTW: Ngân sách Trung ương TNCN: Thu nhập cá nhân UBND: Ủy ban nhân dân VNPT: Tập đoàn Bưu Viễn thông Việt Nam XDCB: Xây dựng PHỤ LỤC 3: LỆNH CHI TIỀN CHÍNH THỨC Cơ quan Tài CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập -Tự - Hạnh phúc Mẫu số C2-01a/NS (TT số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013 Bộ Tài Chính) Số:……………… LỆNH CHI TIỀN Thực chi  Tạm ứng  Chuyển khoản  Tiền mặt  Căn Thông tri duyệt y dự toán số ngày Yêu cầu Kho bạc Nhà nước Chi Ngân sách Tài khoản: Mã cấp NS Mã TCNS Tên CTMT, DA: PHẦN GHI ĐỊNH KHOẢN Nợ TK: Có TK: Mã ĐBHC: Mã CTMT, DA: .Năm NS: Nội dung chi Mã NDKT Mã Chƣơng Mã ngành KT Mã nguồn NSNN Số tiền Tổng cộng Tổng số tiền ghi chữ: Đơn vị nhận tiền/Người nhận tiền: Số CMND: Cấp ngày: Nơi cấp: Mã ĐVQHNS: Tài khoản: Mã CTMT, DA HTCT: Tại KBNN(NH): CƠ QUAN TÀI CHÍNH NGƢỜINHẬN Ngày .tháng năm TIỀN Kế toán trƣởng Thủ trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) KHO BẠC NHÀ NƢỚC Ngày .tháng năm Thủ quỹ Kế toán Kế toán trƣởng Giám đốc PHỤ LỤC 4: LỆNH CHI TIỀN PHỤC HỒI Mẫu số C2-01b/NS Cơ quan Tài (TT số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013 Bộ Tài Chính) LỆNH CHI TIỀN (phục hồi) Số lập ngày Chuyển khoản  Tiền mặt  (Đánh dấu X vào ô tương ứng) Số lệnh chi tiền… ngày lệnh chi tiền… Cơ quan Tài Yêu cầu Kho bạc Nhà nước Chi Ngân sách Niên độ Tài khoản: Mã cấp NS Mã ĐVQHNS: Tên đơn vị Tên CTMT, DA: Mã CTMT, DA: Nội dung chi PHẦN CƠ QUAN TC GHI Phân hệ: Nợ TK: Có TK: PHẦN KBNN GHI Nợ TK: Có TK: Mã ĐBHC: Mã Mã Mã ngành Mã nguồn NDKT chƣơng KT NSNN Số tiền Tổng cộng Tổng số tiền ghi chữ: Đơn vị nhận tiền/Người nhận tiền: Số CMND: Cấp ngày: Nơi cấp: Mã ĐVQHNS: Tài khoản: Mã cấp NS: Tại KBNN(NH): CƠ QUAN TÀI CHÍNH Ngày nhập LCT vào hệ thống / / Kế toán trƣởng Thủ trƣởng Bản in phục hồi KBNN ngày .tháng .năm NGƢỜI NHẬN TIỀN (Ký, ghi rõ họ tên) KHO BẠC NHÀ NƢỚC KHO BẠC NHÀ NƢỚC (NGÂN HÀNG) B Thanh toán Ngày .tháng năm Thủ quỹ Kế toán Kế toán trƣởng Giám đốc Ngày .tháng năm Kế toán Kế toán trƣởng Giám đốc PHỤ LỤC THÔNG TRI PHÒNG NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC UBND TỈNH ĐỒNG NAI CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM SỞ TÀI CHÍNH Độc lập - Tự - Hạnh phúc Lệnh chi tiền số:…ngày…tháng…năm… Chi tài khoản:…… Ngân sách tỉnh Đồng Nai THÔNG TRI Niên độ….… Số:……/NS Sở Tài Đồng Nai duyệt dự toán của: Tài khoản: Mã số QHNS: Tại KBNN (NH): Lý chi: Chƣơng Loại Khoản Mục Tiểu mục Nội dung Số tiền Ghi Cộng Tổng cộng số tiền chữ: Ghi chú: Thẩm ế Trƣởng ph ng NSNN Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Nguồn: Sở Tài Đồng Nai) PHỤ LỤC THÔNG TRI PHÒNG TÀI CHÍNH HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP UBND TỈNH ĐỒNG NAI CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM SỞ TÀI CHÍNH Độc lập - Tự - Hạnh phúc Ngân sách tỉnh Đồng Nai Lệnh chi tiền số:…ngày…tháng…năm… Niên độ….… Chi tài khoản:…… THÔNG TRI Số:……/HCSN Sở Tài Đồng Nai duyệt dự toán của: Tài khoản: Mã số QHNS: Tại KBNN (NH): Lý chi: Chƣơng Loại Khoản Mục Tiểu mục Nội dung Số tiền Ghi Cộng Tổng cộng số tiền chữ: Ghi chú: Thẩm ế Trƣởng ph ng HCSN Trƣởng ph ng NSNN Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Nguồn: Sở Tài Đồng Nai) PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI SỞ TÀI CHÍNH ĐỒNG NAI Xin chào Anh/Chị, Tôi tên Phạm Ngọc Cương, học viên cao học ngành kế toán trường Đại học Lạc Hồng, thực luận văn tốt nghiệp với đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Sở Tài Đồng Nai” Mục tiêu nghiên cứu đề tài đánh giá thực trạng khảo sát yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội Sở Tài Đồng Nai, từ đề xuất giải pháp góp phần hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Sở Tài Đồng Nai Xin Anh/Chị dành cho Tôi phút quý báu để đọc trả lời câu hỏi Tất câu trả lời dùng cho mục đích phân tích, tổng hợp hoàn thiện đề tài nghiên cứu Sự giúp đỡ Anh/Chị có ý nghĩa quan trọng kết nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn Anh/Chị PHẦN I - Th ng tin cá nhân ngƣời đƣơc vấn Họ tên:……………………………… Phòng/Bộ phận:………………… Chức vụ:…………………………… Điện thoại:……………………… PHẦN II - Đánh giá thực trạng hệ thống iểm soát nội Sở Tài Đồng Nai Anh/Chị cho biết ý kiến cá nhân thực trạng hệ thống kiểm soát nội Sở Tài Đồng Nai cách đánh dấu (X) vào ô mà Anh/Chị lựa chọn: TT Các ếu tố hệ thống iểm soát nội A M i trƣờng iểm soát I Sự liêm giá trị đạo đức Ban Giám đốc người trực tiếp quản lý phòng ban Anh/Chị có coi trọng tính trung thực giá trị đạo đức công việc không? Cơ quan có xây dựng quy định đạo đức công việc, phân biệt hành vi vi phạm, hành vi khuyến khích, cho phép không? Cơ quan có hướng dẫn thực thường xuyên kiểm tra việc thực quy định đạo đức công việc không? Trả lời Có Không       TT Các ếu tố hệ thống iểm soát nội Ban Giám đốc có đặt quyền lợi chung lên hàng đầu cách thực thi tính trung thực đạo đức lời nói việc làm không? Theo Anh/Chị việc kê khai tài sản lãnh đạo có mang tính hình thức không? Trả lời Có Không       Theo Anh/Chị, CBCC quan có biểu thái độ “xin cho” thi hành nhiệm vụ không? II Năng lực nhân viên Cơ quan có ban hành quy định văn hóa giao tiếp, xử lý công việc nội với bên không?   Khi phân công công việc, Ban Giám đốc có đánh giá dựa kiến thức kỹ nhân viên để giao việc không?   Cơ quan có tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên tham gia khóa học nâng cao nghiệp vụ chuyên môn không?   10 Cơ quan Anh/Chị có ban hành văn quy định chế độ thưởng, phạt với cá nhân, phận hoàn thành không hoàn thành nhiệm vụ đề không?   Cơ quan có xây dựng “Bảng mô tả công việc” tương ứng với vị trí công việc cá nhân không?               11 III Triết lý quản lý phong cách lãnh đạo 12 Hàng năm, Ban Giám đốc cán chủ chốt quan có bàn bạc mục tiêu, định hướng giải pháp thực nhằm đạt mục tiêu đề không? 13 14 15 Nhà quản lý quan có thái độ đắn việc thực quy định nhà nước (các quy định chuyên môn, nguyên tắc kế toán, chống gian lận giả mạo chứng từ sổ sách) không? Lãnh đạo quan có thường xuyên tiếp xúc trao đổi trực tiếp với nhân viên không? Lãnh đạo có lắng nghe ý kiến kể ý kiến trái chiều nhân viên cấp cách cầu thị không? IV Cơ cấu tổ chức 16 17 Cơ quan Anh/Chị có sơ đồ tổ chức không? Sơ đồ có đặt chỗ trang trọng để người dễ dàng tìm hiểu không? Cơ cấu tổ chức quan (với chức quyền hạn quy định) có tạo nên chồng chéo không? TT Các ếu tố hệ thống iểm soát nội 18 19 20 V 21 22 23 24 B 25 26 27 28 29 30 C 31 32 Cơ cấu tổ chức quan (với chức quyền hạn quy định) có đảm bảo thủ tục kiểm soát phát huy tác dụng không? Cơ quan có qui định văn mối quan hệ hợp tác phối hợp phòng ban, phận quan không? Cơ quan định kỳ (5 năm, năm, năm) có điều động, luân chuyển vị trí công tác cấp Trưởng phó phòng ban nhân viên cách hợp lý không? Chính sách nhân Cơ quan có đề sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt sa thải nhân viên đơn vị không? Cơ quan có sách bồi dưỡng, phát triển đội ngũ cán bộ, nhân viên có phẩm chất đạo đức, lực chuyên môn đáp ứng yêu cầu công việc không? Kết đánh giá thành tích CBCC có trao đổi phản hồi lại với cá nhân cách cụ thể, chi tiết để họ nhận ưu, nhược điểm không? Theo Anh/Chị hình thức tính trả lương cho người lao động quan thực khuyến khích người lao động cống hiến cho phát triển quan không? Đánh giá rủi ro Cơ quan có quy trình đánh giá rủi ro liên quan đến hoạt động thực nhiệm vụ giao chưa? Cơ cấu có khả phòng ngừa, xác định đối phó với thay đổi có ảnh hưởng lớn đến quan hay không? Cơ quan có thường xuyên cập nhật thông tin, quy định sách pháp luật không? Việc bảo quản hệ thống không hư hỏng mát liệu có thực tốt không? Cơ quan có đề biện pháp nhằm làm giảm thiểu tác hại rủi ro không? Theo Anh/Chị thực nhiệm vụ, CBCC có quan tâm đến rủi ro công việc không? Hoạt động iểm soát Cơ quan Anh/Chị có xây dựng quy chế hoạt động, quy chế tài chính, quy chế chi tiêu nội không? Trên thực tế, quy định, quy chế, sách quan sau ban hành có Ban Giám đốc nhân viên thi hành tuân thủ triệt để không? Hay có hành vi làm vô hiêu quy định, quy chế ban hành? Trả lời Có Không                               TT Các ếu tố hệ thống iểm soát nội 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 D 45 46 47 Cơ quan Anh/Chị có thiết lập hộp thư góp ý để nhân viên tố giác, đóng góp ý kiến sai phạm tượng bất thường xảy quan không? Theo Anh/Chị, Ban Thanh tra nhân dân hoạt động có mang tính hình thức không? Để củng cố Ban Thanh tra nhân dân, Ban Kiểm soát thuộc hệ thống quan nhà nước, theo Anh/Chị có cần bố trí cán chuyên trách có nghiệp vụ chuyên môn không? Cơ quan có ứng dụng công nghệ thông tin quản lý không? Hệ thống máy tính có buộc khai báo user password trước đăng nhập sử dụng không? Có phân quyền kiểm tra tác nghiệp hệ thống phần mềm quản lý không? Các chứng từ, hồ sơ có đánh số kiểm tra xác nhận trước ghi vào sổ sách không? Chứng từ kế toán có ghi chép trung thực xác từ phát sinh nghiệp vụ phê duyệt nguời có trách nhiệm không? Cơ quan có tách bạch chức năng: tuyển dụng, chấm công, tính lương, xét duyệt tiền lương trả lương hay không? Cơ quan có thường xuyên kiểm tra việc tuân thủ sách tiền lương (về mức lương khoản trích theo lương) không? Việc chi trả tiền lương cho nhân viên hàng tháng có chuyển khoản qua ngân hàng không? Cơ quan có ban hành quy trình kiểm soát khoản chi lệnh chi tiền không? Cơ quan có phối hợp với Kho bạc Nhà nước cấp ban hành quy chế mẫu phân công trách nhiệm việc nhập lệnh chi tiền hệ thống TABMIS không? Th ng tin tru ền th ng Cách thức truyền đạt thông tin có đảm bảo thông suốt hai chiều, tức Ban Giám đốc hiểu công việc, nguyện vọng nhân viên cấp cấp hiểu thị mong muốn cấp trên? Cơ quan có quy định việc phân cấp ký chứng từ kế toán văn để đảm bảo yêu cầu quản lý, kiểm soát chặt chẽ an toàn tài sản? Cơ quan có hướng dẫn việc sử dụng loại chứng từ, mẫu biểu không? Trả lời Có Không                               Trả lời TT Các ếu tố hệ thống iểm soát nội Có Không 48 Cơ quan có quy định thời gian nơi lưu trữ chứng từ, tài liệu kế toán không?   49 Hàng tháng quan có in sổ kế toán không? Thông tin sổ kế toán báo cáo tài có tin cậy không?   50 Cơ quan có công khai lương hàng tháng để CBCC biết không?   E 51 Giám sát Các Phòng ban, đơn vị có lập báo cáo tổng kết định kỳ nêu nội dung đạt được, nội dung tồn tại, yếu giải pháp khắc phục không? Ban lãnh đạo trưởng phận có thường xuyên tổ chức họp giao ban không? (cố định vào ngày đầu tuần cuối tuần) Ban lãnh đạo trưởng phận có kiểm tra kỹ chứng từ thu chi nhằm đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật?             52 53 54 55 56 Ban lãnh đạo có thực giám sát thường xuyên hoạt động phòng banđể kiểm tra việc tuân thủ sách, thủ tục quán quy trình không? Việc công khai báo cáo tài thông tin quan có thực theo quy định không? Trong trình giám sát, Ban Giám đốc có kịp thời khen thưởng xử lý mức cá nhân, tập thể có thành tích tốt cố ý vi phạm quy định gây thiệt hại công quỹ không? PHỤ LỤC DANH SÁCH CÁC ĐÁP VIÊN THAM GIA KHẢO SÁT STT Chức danh Ban Giám đốc Trưởng, Phó phòng Chuyên viên Cán Kế toán Thủ quỹ Tổng số Số ngƣời 15 50 1 70 Ghi PHỤ LỤC BẢNG TỔNG HỢP PHIẾU KHẢO SÁT HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI SỞ TÀI CHÍNH ĐỒNG NAI Xin chào Anh/Chị, Tôi tên Phạm Ngọc Cương, học viên cao học ngành kế toán trường Đại học Lạc Hồng, thực luận văn tốt nghiệp với đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Sở Tài Đồng Nai” Mục tiêu nghiên cứu đề tài đánh giá thực trạng khảo sát yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội Sở Tài Đồng Nai, từ đề xuất giải pháp góp phần hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Sở Tài Đồng Nai Xin Anh/Chị dành cho Tôi phút quý báu để đọc trả lời câu hỏi Tất câu trả lời dùng cho mục đích phân tích, tổng hợp hoàn thiện đề tài nghiên cứu Sự giúp đỡ Anh/Chị có ý nghĩa quan trọng kết nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn Anh/Chị PHẦN I - Th ng tin cá nhân ngƣời đƣơc vấn Họ tên:……………………………… Phòng/Bộ phận:………………… Chức vụ:…………………………… Điện thoại:……………………… PHẦN II - Đánh giá thực trạng hệ thống iểm soát nội Sở Tài Đồng Nai Anh/Chị cho biết ý kiến cá nhân thực trạng hệ thống kiểm soát nội Sở Tài Đồng Nai cách đánh dấu (X) vào ô mà Anh/Chị lựa chọn: TT Các ếu tố hệ thống iểm soát nội A M i trƣờng iểm soát I Sự liêm giá trị đạo đức Ban Giám đốc người trực tiếp quản lý phòng ban Anh/Chị có coi trọng tính trung thực giá trị đạo đức công việc không? Cơ quan có xây dựng quy định đạo đức công việc, phân biệt hành vi vi phạm, hành vi khuyến khích, cho phép không? Cơ quan có hướng dẫn thực thường xuyên kiểm tra việc thực quy định đạo đức công việc không? Trả lời Có Không 70/70 0/70 70/70 0/70 55/70 15/70 TT Các ếu tố hệ thống iểm soát nội II Trả lời Có Không Ban Giám đốc có đặt quyền lợi chung lên hàng đầu cách thực thi tính trung thực đạo đức lời nói việc làm không? 70/70 0/70 Theo Anh/Chị việc kê khai tài sản lãnh đạo có mang tính hình thức không? 20/70 50/70 39/70 31/70 Theo Anh/Chị, CBCC quan có biểu thái độ “xin cho” thi hành nhiệm vụ không? Năng lực nhân viên Cơ quan có ban hành quy định văn hóa giao tiếp, xử lý công việc nội với bên không? 63/70 7/70 Khi phân công công việc, Ban Giám đốc có đánh giá dựa 39/70 kiến thức kỹ nhân viên để giao việc không? 31/70 Cơ quan có tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên tham gia khóa học nâng cao nghiệp vụ chuyên môn không? 70/70 0/70 10 Cơ quan Anh/Chị có ban hành văn quy định chế độ thưởng, phạt với cá nhân, phận hoàn thành không hoàn thành nhiệm vụ đề không? 70/70 0/70 Cơ quan có xây dựng “Bảng mô tả công việc” tương ứng với vị trí công việc cá nhân không? 45/70 25/70 65/70 5/70 70/70 0/70 28/70 42/70 53/70 17/70 Cơ quan Anh/Chị có sơ đồ tổ chức không? Sơ đồ có đặt chỗ trang trọng để người dễ dàng tìm hiểu không? 70/70 0/70 Cơ cấu tổ chức quan (với chức quyền hạn quy định) có tạo nên chồng chéo không? 5/70 65/70 11 III Triết lý quản lý phong cách lãnh đạo 12 Hàng năm, Ban Giám đốc cán chủ chốt quan có bàn bạc mục tiêu, định hướng giải pháp thực nhằm đạt mục tiêu đề không? 13 14 15 Nhà quản lý quan có thái độ đắn việc thực quy định nhà nước (các quy định chuyên môn, nguyên tắc kế toán, chống gian lận giả mạo chứng từ sổ sách) không? Lãnh đạo quan có thường xuyên tiếp xúc trao đổi trực tiếp với nhân viên không? Lãnh đạo có lắng nghe ý kiến kể ý kiến trái chiều nhân viên cấp cách cầu thị không? IV Cơ cấu tổ chức 16 17 TT Các ếu tố hệ thống iểm soát nội 18 19 20 V 21 22 23 24 B Cơ cấu tổ chức quan (với chức quyền hạn quy định) có đảm bảo thủ tục kiểm soát phát huy tác dụng không? Cơ quan có qui định văn mối quan hệ hợp tác phối hợp phòng ban, phận quan không? Cơ quan định kỳ (5 năm, năm, năm) có điều động, luân chuyển vị trí công tác cấp Trưởng phó phòng ban nhân viên cách hợp lý không? Chính sách nhân Cơ quan có đề sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt sa thải nhân viên đơn vị không? Cơ quan có sách bồi dưỡng, phát triển đội ngũ cán bộ, nhân viên có phẩm chất đạo đức, lực chuyên môn đáp ứng yêu cầu công việc không? Kết đánh giá thành tích CBCC có trao đổi phản hồi lại với cá nhân cách cụ thể, chi tiết để họ nhận ưu, nhược điểm không? Theo Anh/Chị hình thức tính trả lương cho người lao động quan thực khuyến khích người lao động cống hiến cho phát triển quan không? Đánh giá rủi ro 25 Cơ quan có quy trình đánh giá rủi ro liên quan đến hoạt động thực nhiệm vụ giao chưa? 26 Cơ cấu có khả phòng ngừa, xác định đối phó với thay đổi có ảnh hưởng lớn đến quan hay không? Cơ quan có thường xuyên cập nhật thông tin, quy định sách pháp luật không? 27 Trả lời Có Không 62/70 8/70 25/70 45/70 47/70 23/70 43/70 27/70 55/70 15/70 61/70 9/70 32/70 38/70 55/70 15/70 65/70 5/70 68/70 2/70 28 Việc bảo quản hệ thống không hư hỏng mát liệu có thực tốt không? 63/70 7/70 29 Cơ quan có đề biện pháp nhằm làm giảm thiểu tác hại rủi ro không? 52/70 18/70 30 Theo Anh/Chị thực nhiệm vụ, CBCC có quan tâm đến rủi ro công việc không? Hoạt động iểm soát 60/70 10/70 70/70 0/70 C 31 Cơ quan Anh/Chị có xây dựng quy chế hoạt động, quy chế tài chính, quy chế chi tiêu nội không? TT Các ếu tố hệ thống iểm soát nội 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 D 45 46 Trên thực tế, quy định, quy chế, sách quan sau ban hành có Ban Giám đốc nhân viên thi hành tuân thủ triệt để không? Hay có hành vi làm vô hiêu quy định, quy chế ban hành? Cơ quan Anh/Chị có thiết lập hộp thư góp ý để nhân viên tố giác, đóng góp ý kiến sai phạm tượng bất thường xảy quan không? Theo Anh/Chị, Ban Thanh tra nhân dân hoạt động có mang tính hình thức không? Để củng cố Ban Thanh tra nhân dân, Ban Kiểm soát thuộc hệ thống quan nhà nước, theo Anh/Chị có cần bố trí cán chuyên trách có nghiệp vụ chuyên môn không? Cơ quan có ứng dụng công nghệ thông tin quản lý không? Hệ thống máy tính có buộc khai báo user password trước đăng nhập sử dụng không? Có phân quyền kiểm tra tác nghiệp hệ thống phần mềm quản lý không? Các chứng từ, hồ sơ có đánh số kiểm tra xác nhận trước ghi vào sổ sách không? Chứng từ kế toán có ghi chép trung thực xác từ phát sinh nghiệp vụ phê duyệt nguời có trách nhiệm không? Cơ quan có tách bạch chức năng: tuyển dụng, chấm công, tính lương, xét duyệt tiền lương trả lương hay không? Cơ quan có thường xuyên kiểm tra việc tuân thủ sách tiền lương (về mức lương khoản trích theo lương) không? Việc chi trả tiền lương cho nhân viên hàng tháng có chuyển khoản qua ngân hàng không? Cơ quan có ban hành quy trình kiểm soát khoản chi lệnh chi tiền không? Cơ quan có phối hợp với Kho bạc Nhà nước cấp ban hành quy chế mẫu phân công trách nhiệm việc nhập lệnh chi tiền hệ thống TABMIS không? Th ng tin tru ền th ng Cách thức truyền đạt thông tin có đảm bảo thông suốt hai chiều, tức Ban Giám đốc hiểu công việc, nguyện vọng nhân viên cấp cấp hiểu thị mong muốn cấp trên? Cơ quan có quy định việc phân cấp ký chứng từ kế toán văn để đảm bảo yêu cầu quản lý, kiểm soát chặt chẽ an toàn tài sản? Trả lời Có Không 45/70 25/70 52/70 18/70 55/70 15/70 66/70 4/70 70/70 0/70 70/70 0/70 65/70 5/70 70/70 0/70 65/70 5/70 70/70 0/70 70/70 0/70 20/70 50/70 56/70 14/70 38/70 32/70 70/70 0/70 Trả lời TT Các ếu tố hệ thống iểm soát nội Có Không 47 Cơ quan có hướng dẫn việc sử dụng loại chứng từ, mẫu biểu không? 60/70 10/70 48 Cơ quan có quy định thời gian nơi lưu trữ chứng từ, tài liệu kế toán không? 25/70 45/70 49 Hàng tháng quan có in sổ kế toán không? Thông tin sổ kế toán báo cáo tài có tin cậy không? 70/70 0/70 50 Cơ quan có công khai lương hàng tháng để CBCC biết không? 70/70 0/70 E 51 Giám sát Các Phòng ban, đơn vị có lập báo cáo tổng kết định kỳ nêu nội dung đạt được, nội dung tồn tại, yếu giải pháp khắc phục không? Ban lãnh đạo trưởng phận có thường xuyên tổ chức họp giao ban không? (cố định vào ngày đầu tuần cuối tuần) Ban lãnh đạo trưởng phận có kiểm tra kỹ chứng từ thu chi nhằm đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật? 65/70 5/70 70/70 0/70 60/70 10/70 48/70 22/70 63/70 7/70 43/70 27/70 52 53 54 55 56 Ban lãnh đạo có thực giám sát thường xuyên hoạt động phòng ban để kiểm tra việc tuân thủ sách, thủ tục quán quy trình không? Việc công khai báo cáo tài thông tin quan có thực theo quy định không? Trong trình giám sát, Ban Giám đốc có kịp thời khen thưởng xử lý mức cá nhân, tập thể có thành tích tốt cố ý vi phạm quy định gây thiệt hại công quỹ không? ... SỞ TÀI CHÍNH ĐỒNG NAI 27 2.1 Giới thiệu Sở Tài Đồng Nai 27 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Sở Tài Đồng Nai 27 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Sở Tài Đồng Nai 29 2.1.2.1... 29 2.1.3 Bộ máy tổ chức Sở Tài Đồng Nai 33 2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức, chức Sở Tài Đồng Nai 33 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng, đơn vị thuộc Sở Tài Đồng Nai 34 2.2 Thực trạng hệ... Đồng Nai từ năm 2010 đến năm 2014 36 2.2.1 Phương pháp nghiên cứu thực trạng hệ thống kiểm soát nội Sở Tài Đồng Nai 36 2.2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Sở Tài Đồng Nai