Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm hạn chế rủi ro hoạt động tại Công ty TNHH Happy Cook

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM -  - LÊ Y UYÊN HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ NHẰM HẠN CHẾ RỦI RO HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY TNHH HAPPY COOK LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh - Năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM -  - LÊ Y UN HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ NHẰM HẠN CHẾ RỦI RO HOẠT ĐỘNG TẠI CƠNG TY TNHH HAPPY COOK Chun ngành: Kế Tốn Mã số: 6034 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN NGỌC DUNG TP Hồ Chí Minh - Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN hoàn thành hướng dẫn ngư trách nhiệm lời cam đoan Tp.Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2013 Tác giả Lê Y Uyên LỜI CẢM ƠN Luận văn với đề tài “ Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội nhằm hạn chế rủi ro hoạt động Công ty TNHH Happy Cook ”, hoàn thành sau thời gian học tập, nghiên cứu tìm hiểu thực trạng Cơng ty Ngồi nổ lực thân , tác giả nhận khuyến khích hổ trợ nhiều từ qúy Thầy, Cơ, gia đình đồng nghiệp Qua đây, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Người hướng dẫn khoa học _ TS Nguyễn Ngọc Dung, người tận tình hướng dẫn giúp đỡ cho tác giả hồn thành luận văn Xin cảm ơn toàn thể Giảng viên Trường Đại học Kinh Tế thành phố Hồ Chí Minh truyền đạt kiến thức vô quý giá cho tác giả suốt thời gian theo học trường Xin cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH Happy Cook tạo điều kiện thuận lợi , cung cấp thông tin cho tác giả việc tìm hiểu, khảo sát đánh giá thực trạng đơn vị Nhờ hướng dẫn Người hướng dẫn khoa học kiến thức tích luỹ được, đồng thời qua thời gian làm luận văn tác giả có điều kiện ứng dụng kiến thức vào thực tiễn, qua đúc kết kinh nghiệm, đóng góp ý kiến tích cực giúp đơn vị cải thiện hoạt động hữu hiệu Tuy nhiên, hạn chế thời gian vốn kiến thức, khoảng cách lý thuyết thực tế , luận văn không tránh khỏi thiếu sót, mong qúy Thầy đọc giả khắc phục để viết hoàn thiện nghiên cứu sau Xin trân trọng cảm ơn MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TIẾP CẬN THEO HƯỚNG QUẢN TRỊ RỦI RO DOANH NGHIỆP 1.1 Định nghĩa kiểm soát nội hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Định nghĩa kiểm soát nội 1.1.2 Định nghĩa hệ thống kiểm soát nội 1.2 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát theo COSO 2004 1.2.1 Môi trường kiểm soát 1.2.2 Thiết lập mục tiêu 10 1.2.3 Nhận dạng kiện 11 1.2.4 Đánh giá rủi ro 12 1.2.5 Phản ứng với rủi ro 13 1.2.6 Hoạt động kiểm soát 14 1.2.7 Thông tin truyền thông 16 1.2.8 Giám sát 17 1.3 Lợi ích hạn chế hệ thống kiểm soát nội 18 1.3.1 Lợi ích hệ thống kiểm sốt nội 18 1.3.2 Những hạn chế hệ thống kiểm soát nội 19 1.4 Quản trị rủi ro vai trò hệ thống KSNB quản trị rủi ro doanh nghiệp 20 1.4.1 Quản trị rủi ro 20 1.4.1.1 Khái niệm 20 1.4.1.2 Phân loại rủi ro 21 1.4.1.3 Quy trình quản trị rủi ro 22 1.4.2 Vai trị hệ thống kiểm sốt nội quản trị rủi ro doanh nghiệp 23 KẾT LUẬN CHƯƠNG 25 CHƯƠNG : THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KSNB NHẰM HẠN CHẾ 26 2.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH Happy Cook 26 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 26 2.1.2 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp 27 2.1.3 Những thuận lợi, khó khăn 28 2.2 Thực trạng hệ thống KSNB Công ty TNHH Happy Cook 29 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt Cơng ty TNHH Happy Cook 29 2.2.1.1 Triết lý phong cách điều hành nhà quản lý 29 2.2.1.2 Ban giám đốc 30 2.2.1.3 Tính trực giá trị đạo đức 30 2.2.1.4 Chính sách nhân 32 2.2.1.5 Cơ cấu tổ chức 33 2.2.2 Thiết lập mục tiêu Công ty TNHH Happy Cook 35 2.2.3 Nhận dạng kiện Công ty TNHH Happy Cook 37 2.2.4 Đánh giá rủi ro Công ty TNHH Happy Cook 37 2.2.5 Phản ứng với rủi ro Công ty TNHH Happy Cook 37 2.2.6 Hoạt động kiểm sốt Cơng ty TNHH Happy Cook 38 2.2.6.1 Kiểm soát hoạt động mua hàng toán, nhập xuất kho nguyên vật liệu 38 2.2.6.2 Kiểm sốt hoạt động sản xuất Cơng ty TNHH Happy Cook 44 2.2.6.3 Kiểm soát hoạt động nhập kho xuất kho thành phẩm 50 2.2.6.4 Kiểm sốt cơng tác kế toán 51 2.2.7 Thông tin Truyền thông Công ty TNHH Happy Cook 52 2.2.8 Hoạt động giám sát Công ty TNHH Happy Cook 53 2.3 Đánh giá hệ thống KSNB Công ty TNHH Happy Cook 54 2.3.1 Mơi trường kiểm sốt: 54 2.3.2 Thiết lập mục tiêu 56 2.3.3 Nhận dạng kiện 57 2.3.4 Đánh giá rủi ro 58 2.3.5 Phản ứng với rủi ro 58 2.3.6 Hoạt động kiểm soát 59 2.3.7 Thông tin truyền thông 66 2.3.8 Hoạt động giám sát 67 KẾT LUẬN CHƯƠNG 69 CHƯƠNG : MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB NHẰM HẠN CHẾ RỦI RO HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY TNHH HAPPY COOK 70 3.1 Quan điểm xây dựng giải pháp 70 3.2 Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty TNHH Happy Cook 70 3.2.1 Giải pháp mơi trường kiểm sốt 70 3.2.2 Giải pháp thiết lập mục tiêu 74 3.2.3 Giải pháp nhận dạng kiện 75 3.2.4 Giải pháp đánh giá rủi ro 77 3.2.5 Giải pháp đối phó rủi ro 77 3.2.6 Giải pháp hoạt động kiểm soát 78 3.2.7 Giải pháp thông tin truyền thông 89 3.2.8 Giải pháp giám sát 90 3.3 Kiến nghị 91 3.3.1 Kiến nghị Ban lãnh đạo Công ty 91 3.3.2 Kiến nghị phịng ban Cơng ty 92 KẾT LUẬN CHƯƠNG 93 KẾT LUẬN CHUNG 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 PHỤ LỤC Phụ lục : Lưu đồ quy trình mua hàng nhập kho tốn Phụ lục : Lưu đồ quy trình xuất kho nguyên vật liệu Phụ lục : Sơ đồ quy trình sản xuất nồi inox, chảo khơng dính Phụ lục : Lưu đồ quy trình nhập – xuất kho thành phẩm Phụ lục : Phiếu đánh giá Phụ lục : Giấy đề nghị xuất hàng Phụ lục : Đơn đặt hàng Phụ lục : Hóa đơn mua hàng Phụ lục : Phiếu nhập kho thùng màu Phụ lục 10 : Báo cáo quai, núm tồn kho không sử dụng Phụ lục 11 : Báo cáo nắp kiếng tồn kho không sử dụng Phụ lục 12 : Báo cáo tình trạng khn Phụ lục 13 : Bảng đáng giá nhà cung cấp Phụ lục 14 : Bản vẽ dập phôi inox Phụ lục 15 : Danh mục máy móc thiết bị Phụ lục 16 : Bảng Thông số kỹ thuật Máy hàn điểm Phụ lục 17 : Kế hoạch bán hàng tháng 6/2012 Phụ lục 18 : Kế hoạch bán hàng tháng 8/2012 Phụ lục 19 : Bảng định mức nguyên vật liệu Phụ lục 20 : Bảng tổng hợp kế hoạch sản xuất Phụ lục 21 : Bảng báo cáo suất sản xuất hàng ngày Phụ lục 22 : Báo cáo tồn kho Nguyên vật liệu tháng 10/2012 Phụ lục 23 : Danh sách đề tài nghiên cứu trước Phụ lục 24 : Bảng câu hỏi khảo hệ thống kiển sốt nội cơng ty TNHH Happy Cook DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BC : Báo cáo BCTC : Báo cáo tài BP : Bộ phận BVQI : Bureau Veritas Quality International COSO : The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission CKD : Chảo khơng dính DN : Doanh Nghiệp ERM : Enterprise Risk Management HĐ : Hóa đơn N-X-T : Nhập – Xuất – Tồn NVL : Nguyên vật liệu NVLC : Nguyên vật liệu NV : Nhân viên KCS : Kiểm tra chất lượng sản phẩm KHSX : Kế hoạch sản xuất KSNB : Kiểm sốt nội PKD : Phịng kinh doanh Q.A : Quality Assurance Q.C : Quality Control QL : Quản lý Phụ lục 13 : Bảng đáng giá nhà cung cấp 17 17 Nguồn phận mua hàng Phụ lục 14 : Bản vẽ dập phôi inox 18 Bản vẽ dập phơi lãng phí ngun vật liệu Bản vẽ dập phôi tiết kiệm nguyên vật liệu 18 Nguồn phòng quản lý sản xuất Phụ lục 15 : Danh mục máy móc thiết bị 19 Phụ lục 16 : Bảng Thông số kỹ thuật Máy hàn điểm 20 19 Nguồn Phòng kỹ thuật 20 Nguồn Phòng kỹ thuật Phụ lục 17 : Kế hoạch bán hàng tháng 6/2012 21 21 Nguồn Phòng kinh doanh Phụ lục 18 : Kế hoạch bán hàng tháng 8/2012 22 22 Nguồn Phòng kinh doanh Phụ lục 19 : Bảng định mức ngun vật liệu 23 23 Nguồn Phịng Quản lý sản xuất Phụ lục 20 : Bảng tổng hợp kế hoạch sản xuất 24 Nguồn Phòng quản lý sản xuất 24 Phụ lục 21 : Bảng báo cáo suất sản xuất hàng ngày 25 25 Nguồn Phòng quản lý sản xuất Phụ lục 22 : Báo cáo tồn kho Nguyên vật liệu tháng 10/2012 26 26 Nguồn Kho Vật Tư Phụ lục 23 : Danh sách đề tài nghiên cứu trước Phụ lục 24 : Bảng câu hỏi khảo hệ thống kiển soát nội công ty TNHH Happy Cook 27 27 Nguồn Tự tổng hợp Ghi : - Kết nhật xét đạt : Các quy trình thủ tục hệ thống KSNB đáp ứng đạt yêu cầu - Kết nhận xét chưa đạt : Chỉ đáp ứng phần yêu cầu - Kết nhận xét không đạt : Không đáp ứng yêu cầu đặt - Một số câu hỏi mở trả lời phần ghi