TÁC ĐỘNG CỦA TỰ DO HÓA THƯƠNG MẠI ĐẾN CẤU TRÚC THUẾ Ở CÁC QUỐC GIA ĐÔNG NAM Á

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LÊ THỊ KIM THƯƠNG TÁC ĐỘNG CỦA TỰ DO HÓA THƯƠNG MẠI ĐẾN CẤU TRÚC THUẾ Ở CÁC QUỐC GIA ĐÔNG NAM Á LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Tp Hồ Chí Minh - Năm 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LÊ THỊ KIM THƯƠNG TÁC ĐỘNG CỦA TỰ DO HÓA THƯƠNG MẠI ĐẾN CẤU TRÚC THUẾ Ở CÁC QUỐC GIA ĐÔNG NAM Á Chuyên ngành: TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG Mã số: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN KIM QUYẾN Tp Hồ Chí Minh - Năm 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi Các nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu trước Những số liệu bảng biểu phục vụ việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn khác có ghi phần tài liệu tham khảo Ngoài ra, đề tài sử dụng số nhận xét, đánh số liệu tác giả, quan, tổ chức khác thể phần tài liệu tham khảo Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trước hội đồng, kết luận văn Tp Hồ Chí Minh, ngày 18 tháng 09 năm 2018 Tác giả LÊ THỊ KIM THƯƠNG MỤC LỤC Trang TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CHƯƠNG GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Câu hỏi nghiên cứu 1.3 Đối tượng nghiên cứu phạm vi thu nhập liệu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu 1.6 Bố cục nghiên cứu CHƯƠNG TỔNG QUAN LÝ THUYẾT VÀ CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC 2.1 Các khái niệm liên quan 2.1.1 Tự hóa thương mại 2.1.1.1 Khái niệm 2.1.1.2 Lý thuyết tự hóa thương mại quốc tế 2.1.1.2.1 Lý thuyết lợi tuyệt đối 2.1.1.2.2 Lý thuyết lợi tương đối 2.1.1.2.3 Mơ hình Heckscher-Ohlin (mơ hình H-O) 2.1.1.2.4 Lợi cạnh tranh quốc gia 10 2.1.1.2.5 Lý thuyết thương mại 10 2.1.2 Cấu trúc thuế 12 2.1.2.1 Định nghĩa 12 2.1.2.2 Các yếu tố tác động đến cấu trúc thuế 14 2.2 Lý thuyết tác động tự hóa thương mại đến cấu trúc thuế 16 2.3 Các nghiên cứu liên quan tác động tự hóa thương mại đến cấu trúc thuế 18 CHƯƠNG MƠ HÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 22 3.1 Mô hình nghiên cứu 22 3.2 Dữ liệu đo lường biến 23 3.3 Phương pháp nghiên cứu 25 3.3.1 Thống kê mô tả 26 3.3.2 Kiếm định khuyết tật mơ hình 27 3.3.2.1 Kiểm định đa cộng tuyến 27 3.3.2.2 Kiếm định phương sai thay đổi 29 3.3.2.3 Kiểm định tự tương quan 29 3.3.3 Mơ hình hồi quy liệu bảng 30 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 32 4.1 Phân tích thống kê mơ tả 32 4.2 Kiểm định 34 4.3 Kết hồi quy 38 4.3.1 Kết hồi quy với biến IT 38 4.3.2 Kết hồi quy với biến ITT 40 4.3.3 Kết hồi quy với biến DGST 41 4.3.4 Kết hồi quy với biến PRT 42 4.3.5 Kết hồi quy với biến OT 43 4.4 Phân tích kết hồi quy 44 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 48 5.1 Kết luận 48 5.2 Hàm ý sách 49 5.3 Hạn chế nghiên cứu hướng nghiên cứu 49 DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Bảng 4.1: Thống kê mô tả biến mô hình 32 Bảng 4.2: Kết kiểm định đa cộng tuyến 35 Bảng 4.3: Kết kiểm định phương sai thay đổi mô hình 36 Bảng 4.4: Kết kiểm định tự tương quan 37 Bảng 4.5: Kết hồi quy với biến IT 38 Bảng 4.6: Kết hồi quy với biến ITT 40 Bảng 4.7: Kết hồi quy với biến DGST 41 Bảng 4.8: Kết hồi quy với biến PRT 42 Bảng 4.9: Kết hồi quy với biến OT 43 Bảng 4.10: Tổng hợp kết hồi quy 44 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Tên viết tắt Tên gọi đầy đủ ASEAN Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á EU Liên minh châu Âu GDP Tổng sản phẩm quốc nội GLS Phương pháp bình phương bé tổng quát IMF Quỹ tiền tệ quốc tế OECD Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế TI Tổ chức Minh bạch Quốc tế WB Ngân hàng giới WTO Tổ chức Thương mại Thế giới CHƯƠNG 1.1 GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU Lý chọn đề tài Ngày nay, xu hướng tồn cầu hóa hội nhập quốc tế xu hướng tất yếu hầu hết quốc gia Trong đó, tự hóa thương mại nhân tố quan trọng ảnh hưởng đến tốc độ tăng trưởng kinh tế quốc gia nói chung nguồn thu thuế nói riêng Các hoạt động thương mại thơng qua q trình xuất, nhập hàng hóa, dịch vụ đóng vai trị góp phần làm tăng nguồn thu thuế thương mại Đã có tự hóa thương mại mạnh mẽ chưa thấy bắt đầu vào năm 1980 phạm vi rộng nước phát triển Cũng thời gian xuất thay đổi đáng kể cấu thuế nước Vì vậy, cải cách thương mại vào năm 1980 cung cấp thử nghiệm tự nhiên tuyệt vời để phân tích thay đổi cấu trúc thuế Bởi hầu phát triển, thuế thương mại quốc tế tổng nguồn thu thuế chiếm tỷ trọng cao Vì vậy, tự hố thương mại dẫn đến thay đổi lớn cấu thuế Vấn đề lớn mà tự hóa thương mại gây làm để bù đắp số thu thuế thương mại quốc tế cách hợp lý Vì lý này, nước phải cố gắng thực cải cách thuế nước gắn liền với vấn đề sách kinh tế, quản lý thuế thiết kế cấu trúc thuế Như theo nghiên cứu Tosun (2005) có chuyển biến đáng kể mặt thống kê kinh tế từ thuế thương mại quốc tế sang thuế nội địa hàng hóa dịch vụ nước không thuộc khối OECD từ năm 1980 Tosun (2005) rằng, không giống nước không thuộc OECD khác, nước Trung Đông-Bắc Phi không tăng phụ thuộc vào thuế tiêu thụ nội địa để đáp ứng với tự hóa thương mại Trải qua 50 năm hình thành phát triển từ cấu hợp tác đơn giản, mang tính chất khu vực chính, Hiệp hội quốc gia Đơng Nam Á (ASEAN) dần trờ thành hạt nhân, đóng vai trò trung tâm chế, cấu trúc an ninh, hợp tác khu vực châu Á- Thái Bình Dương Hiện nay, ASEAN có 10 đối tác đối thoại thức, có vùng lãnh thổ tổ chức quốc tế Liên Hợp Quốc, Liên minh châu Âu Có đối tác đối thoại thiết lập từ năm 1970 Sau chiến tranh lạnh kết thúc, ASEAN lập thêm quan hệ đối thoại với đối tác khác, đối tác đối thoại ngành Bên cạnh đó, ASEAN xây dựng thành cơng quan hệ hữu nghị hợp tác có lợi với nhiều tổ chức khu vực giới đối tác toàn diện ASEAN – Liên hợp quốc, Hội đồng hợp tác nước vùng Vịnh (GCC), khối thị trường chung Nam Mỹ (Mercocur), Cộng đồng quốc gia Nam Mỹ Carribe Liên minh Thái Bình Dương Việc ASEAN mở rộng quan hệ hợp tác khẳng định vị thế, vai trị trường quốc tế, từ mở hội phát triển cho quốc gia thành viên, đặc biệt tự hóa thương mại Theo số liệu báo cáo Tóm lược Hợp tác Kinh tế ASEAN thực Ban giám đốc Nghiên cứu Hợp tác ASEAN thuộc Ban Thư ký ASEAN, tổng thương mại hàng hóa dịch vụ năm 2016 khu vực ASEAN đạt 2.22 nghìn tỷ la, thương mại nội khối ASEAN chiếm 23.48% tổng kim ngạch thị trường lớn cho ASEAN Trung Quốc giữ vị thương mại lớn nhất, chiếm 16.01%, EU mức 10.35% Nhật Bản 9.99% Các số liệu cho thấy việc thực mạnh mẽ sách tự hóa thương mại vấn đề mà quốc gia Đông Nam Á quan tâm trở thành xu hướng thời gian vừa qua Hiện nay, có nhiều nghiên cứu tác giả lĩnh vực này, nhiên đa phần nghiên tập trung xem xét ảnh hưởng tự hóa thương mại đến tổng nguồn thu mà chưa xem xét đến thay đổi cấu nguồn thu thuế Do đó, 44 COR 0.107407 0.013648 7.87 _cons -1.15193 1.697926 -0.68 0.080658 0.497 0.134156 -4.47981 2.175942 Nguồn: Kết tổng hợp từ phần mềm Stata 13 số liệu tác giả thu thập tính toán Kết bảng 4.9 cho thấy, biến thuế OT tác động ngược chiều với biến LIB nhiên ý nghĩa thơng kê Hệ số hồi quy -0.001, tức mức thuế quan giảm 1% tỷ trọng loại thuế khác tăng -0.001%, điều kiện yếu tố khác khơng đổi Cịn lại hầu hết biến kiếm sốt có tác động đến tỷ trọng loại thuế khác có ý nghĩa thống kê, trừ biến GOV1 LGDP Trong đó, biến POPGR COR có tác động tích cực đến OT, biến URB, AGRI FUEL có tác động tiêu cực đến OT 4.4 Phân tích kết hồi quy Bảng 4.10: Tổng hợp kết hồi quy IT LIB GOV1 LGDP POPGR URB AGRI FUEL ITT DGST PRT OT -0.647 0.749 0.571 0.038 -0.002 (0.137)*** (0.091)*** (0.138)*** (0.022)* (0.025) -0.544 -0.433 0.987 0.004 -0.008 (0.221)** (0.142)*** (0.183)*** (0.037) (0.051) -3.393 -0.339 4.285 0.532 0.001 (0.369)*** (0.211) (0.247)*** (0.071)*** (0.084) -0.663 2.884 -2.319 0.618 1.881 (0.709) (0.382)*** (0.645)*** (0.158)*** (0.297)*** 0.809 -2.719 1.935 -0.308 -0.560 (0.525) (0.324)*** (0.449)*** (0.087)*** (0.132)*** -0.063 -0.232 0.095 0.177 -0.049 (0.090)** (0.048)** (0.072)** (0.013)*** (0.016)*** 0.716 -0.319 -0.529 0.026 -0.054 (0.110)*** (0.044)*** (0.071)*** (0.017) (0.018)*** 45 COR _cons -0.123 -0.177 0.206 0.093 0.107 (0.052)** (0.016)*** (0.025)*** (0.008)*** (0.014)*** -8.869 -1.152 (1.280)*** (1.698) 95.529 (5.772)*** N 150 28.423 (3.953)*** 150 -35.613 (5.017)*** 150 150 150 *, **, *** tương ứng với mức ý nghĩa 10%, 5% 1% Nguồn: Kết tổng hợp từ phần mềm Stata 13 số liệu tác giả thu thập tính tốn Bảng 4.10 tổng hợp hệ số hồi quy mơ hình Theo phân tích ban đầu, hệ số ước tính biến độc lập có tổng hầu hết mơ hình biến LIB có ý nghĩa thống kê, trừ mơ hình loại thuế khác OT Bảng 4.10 cho thấy tác động mức thuế quan trung bình – đo lường cho tự hóa thương mại đến tỷ trọng loại thuế Hệ số hồi quy biến IT dương biến ITT, DGST PRT âm Như nói trên, việc giảm số thuế suất cho thấy tự hóa thương mại lớn hơn; đó, nước phát triển trở nên cởi mở có xu hướng tăng tỷ lệ thuế thu nhập thuế nội địa hàng hóa dịch vụ ngược lại, giảm phần thuế thương mại quốc tế Điều ngụ ý việc tự hóa thương mại hình thức giảm thuế quan dường gây dịch chuyển từ thuế thuế thương mại quốc tế sang thuế thu nhập Cụ thể, với điều kiện yếu tố khác không đổi thi mức thuế quan giảm 1% thuế thương mại quốc tế giảm tỷ trọng 0.75% tỷ trọng thuế thu nhập tăng 0.65% Giữa loại thuế, tác động lớn tự hóa thương mại thuế thương mại quốc tế, thuế thu nhập thuế đánh vào hàng hóa dịch vụ nước (tương ứng với mức độ thay đổi 0.75%; 0.65%; 0.57%) Các biến kiểm soát bao gồm biến trễ tỷ lệ chi tiêu phủ GDP, tốc độ tăng GDP thực bình quân đầu người, tốc độ tăng mật độ dân số, tốc độ tăng dân số 46 thành thị, giá trị nông nghiệp tăng thêm GDP, tỷ lệ xuất nhiên liệu số tham nhũng Biến trễ tỷ lệ chi tiêu phủ GDP đại diện cho quy mơ phủ Dự kiến, quy mơ phủ trở nên lớn hơn, thu thuế nhiều từ nguồn thuế Nhưng câu hỏi đặt là: quy mơ phủ trở nên lớn tỷ trọng loại thuế thay đổi nào? Như Hettich Winer (1984) và; Kenny Winer (2006) có đề cập, quy mơ phủ ảnh hưởng đến kết hợp loại thuế thay đổi quy mơ phủ làm thay đổi chi phí trị biên nguồn thuế Kết hồi quy cho thấy chi tiêu phủ làm tăng tỷ trọng thuế hàng hóa dịch vụ nội địa thuế tài sản; ngược lại làm giảm tỷ trọng thuế thu nhập thuế thương mại quốc tế, có hệ số hồi quy thuế tài sản khơng có ý nghĩa thống kê Quy mơ quốc gia sở thuế tiềm thể qua GDP bình quân đầu người Đây yếu tố quan trọng mẫu nghiên cứu bao gồm quốc gia có mức thu nhập khác Như kết bảng 4.10 cho thấy, GDP bình qn đầu người có tác động tích cực đáng kể tỷ trọng thuế hàng hóa dịch vụ nước tỷ trọng thuế tài sản, hiệu ứng thay việc giảm tỷ trọng thuế thu nhập thuế thương mại quốc tế (dù hệ số hồi quy thuế thương mại quốc tế khơng có ý nghĩa thơng kê) Kết hỗ trợ phát nghiên cứu trước, cho thấy mối quan hệ tiêu cực thuế thương mại quốc tế GDP bình quân đầu người (theo Tosun Abizadeh, 2005) Kenny Winer (2006) sử dụng mật độ dân số thị hóa làm yếu tố ảnh hưởng đến tính thuế Kết nghiên cứu cho thấy mật độ dân số có tác động tích cực đáng kể đến tỷ trọng thuế thương mại quốc tế, thuế tải sản loại thuế khác tác động tiêu cực có ý nghĩa thống kê với thuế hàng hóa dịch vụ 47 nước Xem xét thị hóa thể qua tốc độ tăng dân số thành thị, có tác động tích cực đáng kể đến thuế hàng hóa dịch vụ nước tác động tiêu cực đến thuế thương mại quốc tế, thuế tài sản loại thuế khác Giá trị nơng nghiệp tăng thêm GDP có tác động tiệu cực có ý nghĩa thống kế tỷ trọng thuế thu nhập thuế tài sản bù bắp gia tăng tỷ trọng thuế thương mại quốc tế thuế hàng hóa dịch vụ nước Xuất nhiên liệu nguồn thu quan trọng phủ nhiều nước phát triển Người ta cho nước có tỷ trọng xuất nhiên liệu tổng giá trị hàng hóa xuất cao dễ dàng việc thu thuế, thuế thương mại quốc tế, hệ thống quản lý chưa hồn thiện cịn nhiều hạn chế Kết bảng 4.10 cho thấy tỷ lệ xuất khầu nhiên liệu có tác động tích cực đến tỷ trọng thuế thu nhập tỷ trọng thuế tài sản có tác động tiêu cực đến tỷ trọng thuế thương mại quốc tế, thuế hàng hóa dịch vụ nước loại thuế khác Hầu hết tác động có ý nghĩa thống kê, trừ thuế tài sản Chất lượng thể chế đóng vai trị trực tiếp việc thu thuế nước Các nước phát triển phát triển nói chung có chất lượng thể chế tương đối thấp, tham nhũng gây vấn đề việc cải thiện thu quản lý thuế Những đặc điểm góp phần sử dụng thuế thương mại quốc tế nhiều thay thuế hàng hóa dịch vụ nội địa nước thuế thương mại quốc tế tương đối dễ thu theo dõi so với thuế tiêu thụ nội địa Kết nghiên cứu cho thấy nước có tham nhũng cao (chỉ số CPI thấp hơn) phụ thuộc nhiều vào thuế thương mại quốc tế, tức làm tăng tỷ trọng thuế thương mại quốc tế ngược lại, nước có tham nhũng thấp (chỉ số CPI cao hơn) phụ thuộc nhiều vào thuế hàng hóa dịch vụ nội địa 48 CHƯƠNG 5.1 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Trong nghiên cứu này, tác giả tiến hành nghiên cứu thực nghiệm tác động tự hóa thương mại đến cấu trúc thuế nước khu vực Đông Nam Á giai đoạn 1995-2016 Mặc dù nhiều biến độc lập đưa vào mơ hình, thảo luận tập trung vào kết liên quan đến tác động tự hóa thương mại cấu thuế sử dụng mức thuế quan trung bình làm thước đo tự hóa thương mại Áp dụng mơ hình hồi quy GLS để xử lý khuyết tật mơ hình gồm phương sai thay đổi tự tương quan Kết cho thấy tự hóa thương mại có tác động có ý nghĩa thống kê đến hầu hết tỷ trọng loại thuế, trừ tỷ trọng loại khác Sau phân tích kết hồi quy, tác giả đưa số kết luận cho nghiên cứu sau: - Tự hoá thương mại tác động đến cấu trúc thuế nước Đông Nam Á hình thức: dịch chuyển tỷ trọng thuế thương mại quốc tế thuế hàng hóa dịch vụ nội địa sang thuế thu nhập Các hệ số hồi quy của biến tỷ trọng thuế thu nhập, thuế thương mại quốc tế thuế nội địa tương ứng -0.65; 0.75; 0.57 ngụ ý mức thuế quan giảm 1% dẫn đến giảm tỷ trọng thuế thương mại quốc tế 0.75% giảm tỷ trọng thuế hàng hóa dịch vụ nội địa 0.57%, bù vào gia tăng tỷ trọng thuế thu nhập 0.65% - Bên cạnh biến độc lập tự hóa thương mại, biến kiểm sốt có tác động đáng kể để thay đổi cấu trúc thuế, hầu hết hệ số hồi quy có ý nghĩa thống kê 49 5.2 Hàm ý sách Theo kết nghiên cứu tự hóa thương mại gây suy giảm tỷ trọng thuế thương mại quốc tế Mặc dù tự hóa thương mại thúc đẩy hoạt động xuất nhập nhiên lại ln kèm với lộ trình cắt giảm thuế quan dẫn đến làm giảm nguồn thu thuế Trong thời kỳ tự hóa thương mại ngày sâu rộng tồn diện nay, nước Đơng Nam Á cần có biện pháp hồn thiện hệ thống pháp luật thuế để bù đắp sụt giảm thuế nhập cách tận dụng lợi tự hóa thương mại để phát triển, tăng trưởng kinh tế từ tăng nguồn thu từ thuế thu nhập Mở cửa thị trường, thực cam kết thương mại quốc tế làm nảy sinh vấn đề xã hội việc làm, thu nhập, xung đột xã hội… khơng có sách đắn kịp thời Bên cạnh đó, tham gia hiệp định thương mại tự do, nước Đông Nam Á hưởng nhiều ưu đãi, giảm tất rào cản thuế quan phi thuế quan tất hàng hóa thương mại; không chịu thuế chống bán phá giá; dỡ bỏ rào cản hầu hết loại hình thương mại dịch vụ Để tận dụng hội hội nhập, bù đắp lại khoản thuế xuất nhập giảm lộ cắt giảm thuế quan nước Đông Nam Á cần phải xây dựng kế hoạch, chiến lược hoạt động xuất hiệu quả, tận dụng hội tự hóa thương mại mang lại để phát triển 5.3 Hạn chế nghiên cứu hướng nghiên cứu Do hạn chế số liệu nên mẫu quan sát nghiên cứu tương đối nhỏ (9 quốc gia khu vực Đông Nam Á, số liệu từ 1995-2016) Từ kết nghiên cứu thực nghiệm, tác giả tìm tác động tự hóa thương mại đến cấu trúc thuế quốc gia khu vực Đông Nam Á Tuy nhiên, 50 tình hình kinh tế đặc điểm trị quốc gia khác nên việc áp dụng chung hàm ý sách ảnh hưởng đến việc hoạch định quốc gia, mà họ phải vận dụng cách linh hoạt sách Vì vậy, để nghiên cứu mức độ ảnh hưởng cụ thể, nghiên cứu sử dụng liệu chuỗi thời gian để nghiên cứu lại quốc gia cụ thể, từ có hướng đề xuất xác Bên cạnh đó, ngồi biến độc lập kiểm sốt bài, nghiên cứu thêm số biến kiểm soát lạm phát, lãi suất hay ổn định trị vào mơ hình, từ làm đa dạng biến giảm tối đa tượng thiếu biến DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Danh mục tài liệu tiếng Việt Bùi Thị Lý, 2010 Giáo trình Quan hệ kinh tế quốc tế Hà Nội: Nhà xuất Giáo dục Việt Nam Danh mục tài liệu tiếng Anh Abed, G T (1998) Trade Liberalization and Tax Reform in the Southern Mediterranean Region Working paper WP/98/49, Washington, D.C., IMF Adam, C., Bevan, D., & Chambas, G (2001) Exchange Rate Regimes and Revenue Performance in Sub-Saharan Africa Journal of Development Economics, 64(1), 173-213 Aizenman, J., & Jinjarak, Y (2009) Globalisation and developing countries–a shrinking tax base? The Journal of Development Studies, 45(5), 653-671 Baunsgaard, T., & Michael, K (2010) Tax Revenue and (or?) Trade Liberalization Journal of Public Economics, 94(9-10), 563-577 Bird, Richard M., Jorge Martinez-Vazquez, and B Torgler, 2004 Societal Institution and Tax Effort in Developing Countries International Studies Program Working Paper 04-06 Cage, J & Lucie, G (2012) The Fiscal Cost of Trade Liberalization Working Paper No 2012 – 27.Paris School of Economics Paris Combes, J L., & Tahsin, S (2006) How Does Trade Openness Influence Budget Deficits in Developing Countries? International Monetary Fund (IMF) working paper Washington: DC USA.WP/06/3 Chelliah, Raja J., 1971 Trends in Taxation in developing countries Staff Paper, international Monatary Fund, Vol 18, pp.254-0331 Ebrill, L., Keen, M., Bodin, P & Summers, V (2001) The Modern VAT International Monetary Fund (IMF) working paper Washington: DC USA 10 Ebrill, L., Stotsky, J & Gropp, R (1999) Revenue Implications of Trade Liberalization International Monetary Fund (IMF) Occasional Paper No.180 Washington DC: USA 11 Gupta, A S (2007) Determinants of Tax Revenue Efforts in Developing Countries International Monetary Fund (IMF) working paper 184.Washington: DC USA 12 Hatzipanayotou, P., Michael, M S., & Miller, S M (1994) Win-win indirect tax reform: a modest proposal Economics Letters, 44(1), 147-151 13 Hettich, W and S.L Winer (1984) A Positive Model of Tax Structure Journal of Public Economics, 24: 67-87 14 Jaffri, A A., Farhana, T., & Rooma, A (2015) An Empirical Investigation of the Relationship between Trade Liberalization and Tax Revenue in Pakistan Pakistan Economic and Social Review, 53(2), 317-330 15 Karras, G (2012) Trade openness and the effectiveness of fiscal policy: some empirical evidence International Review of Economics, 59(3), 303–313 16 Keen, M (2008) VAT, Tariffs, and Withholding: Border Taxes and Informality in Developing Countries Journal of Public Economics, 92(10-11), 1892–1906 17 Keen, M., & Ligthart, J (2001) Coordinating Tariff Reductions and Domestic Tax Reform Journal of International Economics, 56(2), 407-425 18 Keen, M., & Ligthart, J E (2002) Coordinating tariff reduction and domestic tax reform Journal of International Economics, 56(2), 489-507 19 Keen, M., & Ligthart, J (2005) Coordinating Tariff Reduction and Domestic Tax Reform under Imperfect Competition Review of International Economics, 13(2), 385–390 20 Khattry, B., & Rao, M (2002) Fiscal Faux Pas? An Analysis of the Revenue Implications of Trade Liberalization World Development, 30(8), 1431–44 21 Liberati, P., & Antonio, S (2011) How Economic Integration Affects the Vertical Structure of the Public Sector Economic Coherence, 12, 385–402 22 Michael, M S., Hatzipanayotou, P., & Miller, S M (1993) Integrated reforms of tariffs and consumption taxes Journal of Public Economics, 52(3), 417-428 23 Karimi, M., Kaliappan, S.R., Ismail, N.W., & Hamzah, H.Z., 2016 The Impact of Trade Liberalization on Tax Structure in Developing Countries Procedia Economics and Finance, 36, pp.274–282 24 Sandmo, A., 2004 The Theory of Tax Evasion: A Retrospective Vew Discussion Paper 31/04, Norwegian School of Economics and Busuness Administration 25 Tanzi, V (1992) 12 Structural factors and tax revenue in developing countries: a decade of evidence Open Economies: Structural Adjustment and Agriculture, 267 26 Tanzi, V., & Zee, H H (2000) Tax Policy for Emerging Markets: Developing Countries National Tax Journal, 53(2), 299-322 27 Teera Joweria M., 2003 Could Do Better: An appraisal of Uganda’s Tax Performance Relative to Sub Sahara Africa Working Paper University of Bath 28 Tosun, M S (2005) The tax structure and trade liberalization of the Middle East and North Africa region Review of Middle East Economics and Finance, 3(1), 21-38 29 Yang, C Y (2016) The Effects of Openness on the Stabilizing Role of Fiscal Policy Department of Economics, University of Illinois at Chicago, USA 30 Zee, H H (1996) Empirics of crosscountry tax revenue comparisons World development, 24(10), 1659-1671 PHỤ LỤC Kết kiểm định đa cộng tuyến Kết kiểm định phương sai thay đổi Kết kiểm định tự tương quan Kết hồi quy mơ hình biến phụ thuộc IT Kết hồi quy mơ hình biến phụ thuộc ITT Kết hồi quy mơ hình biến phụ thuộc DGST Kết hồi quy mơ hình biến phụ thuộc PRT Kết hồi quy mơ hình biến phụ thuộc OT