Vận dụng báo cáo bộ phận để đánh giá thành quả hoạt động của các bộ phận tại Viettel TP. Hồ Chí Minh – chi nhánh Tập đoàn Công nghiệp Viễn thông Quân đội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH  ĐỖ THANH THÍNH VẬN DỤNG BÁO CÁO BỘ PHẬN ĐỂ ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CÁC BỘ PHẬN TẠI VIETTEL TP HỒ CHÍ MINH – CHI NHÁNH TẬP ĐỒN CƠNG NGHIỆP VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH  ĐỖ THANH THÍNH VẬN DỤNG BÁO CÁO BỘ PHẬN ĐỂ ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CÁC BỘ PHẬN TẠI VIETTEL TP HỒ CHÍ MINH – CHI NHÁNH TẬP ĐỒN CƠNG NGHIỆP VIỄN THƠNG QN ĐỘI Chun ngành: Kế tốn ( Hướng ứng dụng) Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS LÊ ĐÌNH TRỰC TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2020 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan trình nghiên cứu độc lập cá nhân tôi, hướng dẫn TS Lê Đình Trực q trình thực Những thơng tin số liệu luận văn phản ánh trung thực khách quan Những kết nghiên cứu luận văn chưa công bố luận văn, cơng trình khoa học khác trích dẫn luận văn rõ Thành Phố Hồ Chí Minh, ngày tháng 02 năm 2020 Tác giả thực luận văn Đỗ Thanh Thính MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ TĨM TẮT ABSTRACT NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ PHẦN MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tượng nghiên cứu .3 Phạm vi nghiên cứu Phương Pháp Nghiên cứu Ý Nghĩa thực tiển luận văn .5 Kết cấu luận văn CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ VIETTEL THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH VÀ LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI ĐƠN VỊ - SỰ CẦN THIẾT PHẢI VẬN DỤNG BÁO CÁO BỘ PHẬN ĐỂ ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CÁC BỘ PHẬN TẠI VIETTEL THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH .7 1.1 Giới thiệu khái quát chi nhánh Viettel TP Hồ Chí Minh .7 1.1.1 Thơng tin khái qt Viettel TP Hồ Chí Minh 1.2 Sơ đồ tổ chức 1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Viettel TP Hồ Chí Minh 1.4 Bối cảnh ngành viễn thông 10 1.5 Bối cảnh Viettel TP Hồ Chí Minh 11 1.6 Sự cần thiết phải vận dụng báo cáo phận Viettel TP Hồ Chí Minh 11 TĨM TẮT CHƯƠNG 12 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ BÁO CÁO BỘ PHẬN VÀ ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG THÔNG QUA BÁO CÁO BỘ PHẬN 13 2.1 Tổng quan phận 13 2.2 Nghiên cứu báo cáo phận giới 13 2.3 Báo cáo phận (Segmented Income Statements) 14 2.3.1 Định phí phận, định phí chung số dư phận 15 2.3.2 Định phí phận kiểm sốt 16 2.3.3 Định phí phận khơng thể kiểm soát 16 2.4 Báo cáo phận - minh họa 17 2.4.1 Báo cáo phận theo cấp .17 2.4.2 Báo cáo phận định .17 2.4.3 Phân tích báo cáo phận đánh giá thành hoạt động phận 17 2.5 Các sai sót thường gặp lập báo cáo phận 17 2.5.1 Cơ sở phân bổ không phù hợp để phân bổ định phí phận kiểm sốt cho phận 18 2.5.2 Sai sót ghi nhận chi phí trực tiếp phận 18 2.6 Đánh giá thành phận thành quản lý nhà quản lý phận 19 2.7 Phân bổ chi phí báo cáo phận .19 2.8 Một hệ thống phân cấp báo cáo phận 20 TÓM TẮT CHƯƠNG 21 CHƯƠNG THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CÁC BỘ PHẬN TẠI VIETEL TP HỒ CHÍ MINH .22 3.1 Sơ lược tổ chức kế toán báo cáo kế tốn Viettel TP Hồ Chí Minh 22 3.2 Thực trạng đánh giá thành hoạt phận Viettel TP Hồ Chí Minh .24 3.2.1 Thực báo cáo phận Viettel TP Hồ Chí Minh 24 3.2.1.1 Tập hợp báo cáo doanh thu phận Viettel TP Hồ Chí Minh 24 3.2.1.2 Tập hợp báo cáo chi phí phận Viettel TP Hồ Chí Minh .29 3.2.2 Thực trạng đánh giá thành hoạt động phận Viettel TP Hồ Chí Minh 35 3.3 Nhận xét thực trạng đánh giá thành hoạt động phận Viettel TP Hồ Chí Minh 38 3.3.1 Ưu điểm 38 3.3.2 Nhược điểm 39 3.3.2.1 Thiếu thông tin để ban giám đốc chi nhánh đánh giá thành phận thành quản lý giám đốc phận trung tâm Viettel quận, huyện 39 3.3.2.2 Nhà quản lý phận chưa thực tiết kiệm tối ưu chi phí cho phận quản lý trực tiếp 39 3.4 Nguyên nhân hạn chế 40 3.4.1 Chi nhánh Viettel Thành Phố Hồ Chí Minh chưa thực báo cáo phận theo hình thức số dư đảm phí 40 3.4.2 Trung tâm Viettel quận, huyện chưa theo dõi, thực báo cáo phận theo hình thức số dư đảm phí đơn vị .40 TÓM TẮT CHƯƠNG 41 CHƯƠNG GIẢI PHÁP VẬN DỤNG BÁO CÁO BỘ PHẬN TẠI VIETEL TP HỒ CHÍ MINH 42 4.1 Kiểm chứng nguyên nhân tác động 42 4.2 Giải pháp vận dụng báo cáo phận Viettel Thành Phố Hồ Chí Minh 51 4.2.1 Đối với cấp Chi nhánh Viettel Hồ Chí Minh phải thực báo cáo phận theo hình thức số dư đảm phí phận trung tâm Viettel quận, huyện .51 4.2.1.1 Đánh giá thành phận dựa vào tỷ lệ số dư đảm phí 52 4.2.1.2 Đánh giá thành phận dựa vào số dư phận 55 4.2.1.3 Đánh giá thành quản lý phận dựa vào số dư phận kiểm soát 61 4.2.2 Đối với phận trung tâm Viettel quận, huyện phải cập nhật doanh thu, theo dõi phản ánh đúng, đủ chi phí phát sinh thực tế trung tâm nhằm đảm bảo đủ thông tin thực BCBP theo hình thức số dư đảm phí 64 TÓM TẮT CHƯƠNG 65 CHƯƠNG KẾ HOẠCH HÀNH ĐỘNG THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 66 5.1 Mục tiêu kế hoạch hành động .66 5.2 Tiêu thức đánh giá thời gian thực .67 5.2.1 Tiêu thức đánh giá 67 5.2.2 Thời gian thực .67 5.3 Chi tiết hành động thực giải pháp 67 5.3.1 Hành động thực cấp chi nhánh lập báo cáo phận theo hình thức số dư đảm phí .68 5.3.1.1 Nguồn lực triển khai 68 5.3.1.2 Cách thức thực 68 5.3.1.3 Thời gian thực 71 5.3.2 Hành động thực cấp trung tâm Viettel quận, huyện phải cập nhật doanh thu, theo dõi phản ánh đúng, đủ chi phí phát sinh thực tế trung tâm nhằm đảm bảo đủ thông tin thực BCBP theo hình thức số dư đảm phí 71 5.3.2.1 Nguồn lực triển khai .71 5.3.2.2 Cách thức thực 72 5.3.2.3 Thời gian thực 74 Kết Luận: 75 Tài liệu tham khảo Phụ lục DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BGĐ Ban Giám Đốc BCBP Báo cáo phận BCH Trung tâm Viettel Quận Bình Chánh BTH Trung tâm Viettel Quận Bình Thạnh BTN Trung tâm Viettel Quận Bình Tân CCI Trung tâm Viettel Huyện Củ Chi CGO Trung tâm Viettel Huyện Cần Giờ ĐPBP Định phí phận ĐPC Định phí chung FTTH Là dịch vụ truy cập Internet Viettel tốc độ cao thông qua mạng cáp quang FTTH GVP Trung tâm Viettel Quận Gò Vấp HMN Trung tâm Viettel Huyện Hóc Mơn KTQT KH Kế tốn quản trị khách hàng KTTC Kế tốn tài KCN Khu Công nghiệp NBE Trung tâm Viettel Huyện Nhà Bè PNN Trung tâm Viettel Quận Phú Nhuận Q01 Trung tâm Viettel Quận Q02 Trung tâm Viettel Quận Q03 Trung tâm Viettel Quận Q04 Trung tâm Viettel Quận Q05 Trung tâm Viettel Quận Q06 Trung tâm Viettel Quận Q07 Trung tâm Viettel Quận Q08 Trung tâm Viettel Quận Q09 Trung tâm Viettel Quận Q10 Trung tâm Viettel Quận 10 Q11 Trung tâm Viettel Quận 11 Q12 Trung tâm Viettel Quận 12 SDBP Số dư phận SDĐP Số dư đảm phí TP HCM Thành Phố Hồ Chí Minh TTVT Trung tâm viễn thơng TBH Trung tâm Viettel Quận Tân Bình TPU Trung tâm Viettel Quận Tân Phú TDC Trung tâm Viettel Quận Thủ Đức VTT Viettel Telecom 5113.1 HP Doanh thu bán hàng - Thiết bị đầu cuối 5113.1 HP Doanh thu cước ứng trước 71 5113.1 KHDN Doanh thu DV quản lý bán hàng trực tuyến (DMS ) 934 5113.1 KHDN Doanh thu bán hàng 56 5113.1 KHDN Doanh thu bán hàng - Phí hịa mạng + chuyển đổi dịch vụ 113 5113.1 KHDN Doanh thu bán hàng - Thiết bị đầu cuối 5113.1 KHDN Doanh thu dịch vụ camera 505 5113.1 KHDN Doanh thu dịch vụ giải pháp (Homee ) 27 5113.1 KTR Doanh thu bán hàng - Phí hòa mạng + chuyển đổi dịch vụ 646 5113.1 KTR Doanh thu bán hàng - Thiết bị đầu cuối 37 5113.1 KTR Doanh thu cước trả sau (cho thuê kênh) 27.077 5113.1 LL Doanh thu bán hàng - Phí hịa mạng + chuyển đổi dịch vụ 19.685 5113.1 LL Doanh thu bán hàng - Thiết bị đầu cuối 5113.1 NETTV Doanh thu bán hàng - Phí hịa mạng + chuyển đổi dịch vụ 5113.1 NETTV Doanh thu bán hàng - Thiết bị đầu cuối 5113.1 NGN Doanh thu bán hàng - Phí hịa mạng + chuyển đổi dịch vụ 5113.1 NGN Doanh thu bán hàng - Thiết bị đầu cuối 5113.1 PSTN Doanh thu bán hàng - Phí hòa mạng + chuyển đổi dịch vụ 92 5113.1 PSTN Doanh thu bán hàng - Thiết bị đầu cuối 74 5113.1 PSTN Doanh thu cước ứng trước 65 5113.1 SP Doanh thu dịch vụ giải pháp khác 79 5113.1 SP Doanh thu dịch vụ giải pháp ứng dụng (Kiddy, Smart motor) 3.212 5113.1 SP Doanh thu dịch vụ giao thông (Vtracking .) 3.602 1.529 22 27.766 1.260 5113.1 SP Doanh thu dịch vụ tài (CA Vtax) 893 5113.1 THC Doanh thu bán hàng - Phí hịa mạng + chuyển đổi dịch vụ 426 5113.1 THC Doanh thu bán hàng - Thiết bị đầu cuối 125 5113.1 THS Doanh thu bán hàng - Phí hịa mạng + chuyển đổi dịch vụ 19 5113.1 TMĐT Doanh thu phân chia dịch vụ (thu hộ Merchant, bankplus, SMS bankplus ) 7111 10.918 10.188 Thu nhập khác Tổng cộng 6.115.802 Phụ lục ProphetMax Inc công ty hoạt động lĩnh vực phần mềm máy tính phát triển với tốc độ nhanh Bảng 2.1 thể BCBP theo chi phí biến đổi tháng gần Công ty đà phát triển nhà quản trị công ty yêu cầu báo cáo phận để nhà quản trị có thơng tin xác để đưa định đánh giá thành quản lý phận Nhà điều hành ProphetMax thực cách tạo ví dụ BCBP theo phận, phận kinh doanh sản phẩm phận sản phẩm cho người tiêu dùng công ty Tại bảng 2.2 cho thấy BCBP ProphetMax chia thành hai phận là: Bộ phận sản phẩm kinh doanh phận sản phẩm tiêu dùng Bộ phận sản phẩm tiêu dùng thành hoạt động phân chia thành sản phẩm phim nghệ thuật trị chơi vi tính Cuối cùng, thành dịng sản phẩm trị chơi vi tính có phân chia thành kênh bán hàng trực tuyến kênh cửa hàng bán lẻ Năm 2001, Victoria Pappas Collection, công ty nhỏ chuyên đồ thể thao nữ, báo cáo lỗ rịng 280.000 la doanh thu triệu đô la, người sáng lập công ty, Vickie Giannukos, phận công ty tuyên bố thu nhập vào sáu thị trường mà công ty phục vụ, kết tiết lộ Thị trường Dallas Atlanta tạo 825.000 đô la doanh số phát sinh 90.000 la ĐPBP kiểm soát Bốn thị trường khác kết hợp tạo 175.000 đô la doanh số phát sinh $ 90.000 định phí kiểm sốt được, với tỷ lệ số dư đảm phí trung bình 38% Các thị trường Dallas Atlanta tạo với số dư phận $ 223.500 [($ 825.000 × 38%) - $ 90.000] bốn thị trường khác kết hợp lại phát sinh khoản lỗ $ 23.500 [($ 175.000 × 38%) - $ 90.000] Vicky dựa báo cáo phận thiết lập chi tiết cho phận mình, ngừng hoạt động ba thành phố thuê đại diện bán hàng Los Angeles, cô định tập trung tăng doanh số bán hàng Dallas Atlanta trì hoãn mở rộng sang thị trường thực có lãi Báo cáo phận chi phí biến đổi Bảng 2.1 Đơn vị tính ( 000USD) ProphetMax Inc Cơng Ty Doanh thu 500.000 Chi phí biến đổi Giá vốn hàng bán thay đổi 180.000 Chi phí biến đổi khác 50.000 Tổng chi phí biến đổi 230.000 Số dư đảm phí (SDĐP) 270.000 ĐPBP kiểm sốt 170.000 Số dư phận (SDBP) 100.000 Định phí chung(ĐPC) khơng phân bổ 85.000 Lợi nhuận hoạt động 15.000 (Nguồn: Norm Brodsky, Dòng The Red Red, Tạp chí Inc., tháng năm 2004, trang 49 - 52) Hình 2.1 Sơ đồ cho phận mô tả sau: ProphetMax Inc Bộ phận sản phẩm cho Bộ phận người tiêu dùng kinh doanh sản phẩm Máy tính trị chơi Bán hàng trực tuyến Phim nghệ thuật Cửa hàng bán lẻ Phụ lục Tại bảng 2.2, trang tiếp theo, chứa phận báo cáo phận sơ đồ cho phận mơ tả Hình 2.1, BCBP đóng góp cho tồn cơng ty trình bày cụ thể bảng 2.2, lưu ý, thu nhập hoạt động rịng hiển thị cột (15.000 la) giống hoạt động ròng thu nhập thể bảng 2.1, bên phải cột công ty hai cột lớp cho hai phận Chúng ta thấy sản phẩm kinh doanh, ĐPBP kiểm sốt phận kinh doanh sản phầm 90.000 đô la, phận sản phẩm tiêu dùng 80.000 đô la, 170.000 đô la ĐPBP kiểm sốt (như hiển thị cột công ty) cộng với 85.000 đô la định phí chung khơng thể kiềm sốt theo phận riêng lẻ tổng chi phí cố định ProphetMax ($ 255.000) trình bày bảng 2.1, thấy SDBP kinh doanh sản phẩm 60.000 đô la số dư phận sản phẩm cho người tiêu dùng 40.000 đô la Bảng 2.2 Báo cáo phận Đơn vị tính ( 000USD) Bộ phận Bộ phận kinh Bộ phận bán hàng Công Ty doanh sản phẩm tiêu dùng 500.000 300.000 200.000 Giá vốn hàng bán thay đổi 180.000 120.000 60.000 Chi phí biến đổi khác 50.000 30.000 20.000 Tổng chi phí biến đổi 230.000 150.000 80.000 Số dư đảm phí 270.000 150.000 120.000 ĐPBP kiểm soát 170.000 90.000 80.000 Số dư phận 100.000 60.000 40.000 ĐPC không phân bổ 85.000 Lợi nhuận hoạt động 15.000 ProphetMax Inc Doanh thu Chi phí biến đổi (Nguồn: Norm Brodsky, Dịng The Red Red, Tạp chí Inc., tháng năm 2004, trang 49 - 52) Đơn vị tính ( 000USD) Dịng sản phẩm Bộ phận Bộ Bộ phận bán phận bán hàng tiêu dùng hàng tiêu Trị chơi nghệ Sản phẩm máy dùng thuật tính Doanh thu 200.000 75.000 125.000 Chi phí biến đổi - Giá vốn hàng bán thay đổi 60.000 20.000 40.000 Chi phí biến đổi khác 20.000 5.000 15.000 Tổng chi phí biến đổi 80.000 25.000 55.000 Số dư đảm phí 120.000 50.000 70.000 ĐPBP kiểm sốt 70.000 30.000 40.000 Số dư phận 50.000 20.000 30.000 ĐPC không phân bổ 10.000 Lợi nhuận hoạt động 40.000 (Nguồn: Norm Brodsky, Dịng The Red Red, Tạp chí Inc., tháng năm 2004, trang 49 - 52) Đơn vị tính ( 000USD) Dòng sản phẩm dòng sản phẩm, trò chơi máy tính, phận sản Bộ phận Bán phẩm tiêu dùng lẻ máy tính Bán hàng trực trực tuyến tuyến Cửa hàng bán lẻ Doanh thu 125.000 100.000 25.000 Chi phí biến đổi - Giá vốn hàng bán thay đổi 40.000 32.000 8.000 Chi phí biến đổi khác 15.000 5.000 10.000 Tổng chi phí biến đổi 55.000 37.000 18.000 Số dư đảm phí 70.000 63.000 7.000 ĐPBP kiểm soát 25.000 15.000 10.000 Số dư phận 45.000 48.000 (3.000) ĐPC không phân bổ 15.000 Lợi nhuận hoạt động 30.000 (Nguồn: Norm Brodsky, Dòng The Red Red, Tạp chí Inc., tháng năm 2004, trang 49 - 52) Bộ phận Sản phẩm có giá 40.000 USD, với Số dư phận cho thấy người quản lý phận họ đóng góp vào lợi nhuận công ty Phần bảng 2.2 tiếp tục BCBP sản phẩm tiêu dùng vào hai dòng sản phẩm mình, phim nghệ thuật trị chơi máy tính, chất ĐPBP kiểm sốt phần Lưu ý, phần bảng 2.2 phận xác định phận, phận sản phẩm tiêu dùng có 80.000 la ĐPBP kiểm sốt Tuy nhiên, chúng tơi sâu vào dịng sản phẩm (trong phần ), 70.000 đô la số 80.000 la ĐPBP kiểm sốt theo phận sản phẩm tiêu dùng kiểm sốt theo dịng sản phẩm, 10.000 la khác trở thành định phí chung hai dịng sản phẩm phận sản phẩm tiêu dùng Tại 10.000 la chi phí cố định theo dõi trở thành định phí chung phân chia chia thành dịng sản phẩm? 10.000 la chi phí khấu hao hàng tháng cho máy sử dụng để bọc sản phẩm gói chống giả cho thị trường tiêu dùng Chi phí khấu hao tồn chi phí theo dõi phận Sản phẩm tiêu dùng định phí chung phận hai dịng sản phẩm, dòng sản phẩm ngừng hoàn toàn, máy sử dụng để bọc sản phẩm cịn lại Do đó, khơng có chi phí khấu hao thực theo dõi (kiểm soát) đến sản phẩm riêng lẻ, ĐPBP kiểm sốt 70.000 la dịng sản phẩm bao gồm chi phí cụ thể sản phẩm quảng cáo, tổng cộng 30.000 đô la chi cho quảng cáo phim nghệ thuật 40.000 la chi cho trị chơi máy tính quảng cáo Rõ ràng, chi phí phân bổ đến dòng sản phẩm riêng lẻ Nhiều tổ chức lập BCBP cho thấy thành trung tâm trách nhiệm (bộ phận phịng ban) cho tồn tổ chức Bảng 2.3 chứa BCBP cho Byron Bay Hotels Group tháng Đơn giản hơn, có BCBP cho hai phận cho ba khách sạn phận phía bắc cung cấp Điều có nghĩa báo cáo dạng SDĐP, theo dạng SDĐP, chi phí báo cáo theo hành vi chi phí (nghĩa chi phí biến đổi báo cáo tách biệt với chi phí cố định) Điều cho phép báo cáo tổng số dư đảm phí, khác biệt doanh thu bán hàng chi phí biến đổi, nhà quản lý thường thấy hữu ích báo cáo chi phí theo hành vi chi phí, thay đổi(Kim Langfield, David Smith, Paul Andon, Ronald Hilton & Helen Thorne, 2018) Bảng 2.3 Lợi nhuận cho tháng cho thấy phận kinh doanh (tính 000 USD) Bộ phận Byron Bay Hotels Group Khách sạn Bộ phận phía Bắc Bộ phận Bộ phận Coffs Newcast Brisban Khơng phía phía Nam Harbour les e phân bổ Bắc Doanh thu bán hàng 2.500.000 1.600.000 Biến phí sản xuất hàng bán 865.900 510.400 Giá vốn hàng bán thay đổi 738.000 458.600 Chi phí biến đổi khác 83.000 58.000 Tổng chi phí biến đổi 1.686.900 1.027.000 900.000 450.000 150.000 300.000 355.500 155.500 50.000 150.000 279.400 139.700 46.400 93.300 12.500 4.000 8.500 659.900 307.700 100.400 251.800 573.000 240.100 142.300 49.600 48.200 4.000 1.000 3.000 1.000 783.100 552.000 231.100 138.300 48.600 45.200 (1.000) 750.000 500.000 250.000 26.000 (18.900 52.000 ) 112.300 8.000 16.000 200.000 Số dư đảm phí ĐPBP kiểm sốt SDBP kiểm sốt ĐPBP khơng thể kiểm sốt 813.100 Số dư phận ĐPC không phân bổ Lợi nhuận trước thuế 33.100 Thuế thu nhập Lợi nhuận ròng 12.705 30.000 21.000 25.000 9.000 10.000 - 23.100 - 10.395 40.600 29.200 (201.000) Phụ lục Bảng 2.2 phần cuối minh họa báo cáo phận nhằm hỗ trợ cho nhà quản trị định Dòng sản phẩm trò chơi máy tính tách thành kênh bán hàng trực tuyến kênh cửa hàng bán lẻ, số dư phận 48.000 đô la cho kênh bán hàng trực tuyến kênh cửa hàng bán lẻ (3.000) đô la Lợi nhuận bị ảnh hưởng nào? giả sử ProphetMax ngừng bán trò chơi máy tính kênh bán hàng cửa hàng bán lẻ,công ty tin doanh số tăng 10% trị chơi máy tính ngừng bán hàng kênh cửa hàng bán lẻ, làm để tính tốn tác động lợi nhuận định này? Bước xác định lợi nhuận kênh bán hàng cửa hàng bán lẻ, kênh bán hàng khơng cịn tồn tại, giả định doanh số, chi phí biến đổi định phí kiểm sốt kênh biến mất, biên lợi nhuận bị 3.000 la, lúc tăng thu nhập hoạt động rịng ProphetMaxTHER thêm 3.000 đô la Bước thứ hai xác định lợi nhuận tác động việc tăng doanh số bán hàng trực tuyến trị chơi máy tính lên 10% Để thực tính tốn này, giả định tổng chi phí kiểm sốt được(15.000 la) khơng đổi số dư đảm phí khơng đổi mức 63% (= $ 63.000 $ 100.000) Nếu doanh số bán hàng trực tuyến tăng 10.000 đô la (= 100.000 la × 10%), phận bán hàng trực tuyến tỷ lệ đóng góp tăng thêm $ 6.300 (= $ 10.000 × 63%) Vậy tác động lợi nhuận tổng thể ngừng kênh bán hàng cửa hàng bán lẻ tóm tắt sau: Tránh phận bán lẻ mát $ 3.000 Bán hàng trực tuyến bổ sung biên độ đóng góp 6.300 Tăng thu nhập hoạt động ròng ProphetMax $ 9.300 ... PHẢI VẬN DỤNG BÁO CÁO BỘ PHẬN ĐỂ ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CÁC BỘ PHẬN TẠI VIETTEL THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 1.1 Giới thiệu khái quát Viettel Thành Phố Hồ Chí Minh – Chi Nhánh Tập Đồn Cơng Nghiệp. ..BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH  ĐỖ THANH THÍNH VẬN DỤNG BÁO CÁO BỘ PHẬN ĐỂ ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CÁC BỘ PHẬN TẠI VIETTEL TP HỒ CHÍ MINH – CHI NHÁNH... VỀ VIETTEL THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH VÀ LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI ĐƠN VỊ - SỰ CẦN THIẾT PHẢI VẬN DỤNG BÁO CÁO BỘ PHẬN ĐỂ ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CÁC BỘ PHẬN TẠI VIETTEL THÀNH PHỐ HỒ