Nâng cao hiệu quả kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà nước tỉnh Long An

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ÕÕÕÕÕ LÊ TẤN TỒN NÂNG CAO HIỆU QUẢ KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TỈNH LONG AN Chuyên ngành: Kinh tế tài - Ngân hàng Mã số: 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS PHAN MỸ HẠNH TP.HỒ CHÍ MINH – NĂM 2011 MỤC LỤC Phần mở đầu Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Chương 1: Tổng quan kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng từ ngân sách nhà nước 1.1 Khái quát đầu tư xây dựng từ nguồn vốn NSNN 1.1.1 Khái niệm phân loại đầu tư .1 1.1.2 Đầu tư xây dựng từ nguồn vốn NSNN 1.2 Hoạt động KBNN hệ thống Tài Việt Nam 1.2.1 Sự đời phát triển hệ thống KBNN Việt Nam 1.2.2 Chức nhiệm vụ KBNN 1.3 Kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua kho bạc nhà nước 10 1.3.1 Sự cần thiết phải kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN 10 1.3.2 Mục tiêu việc kiểm soát toán vốn qua KBNN 11 1.3.3 Cơ chế kiểm soát chi đầu tư qua KBNN 16 1.3.4 Trách nhiệm KBNN việc kiểm soát toán vốn đầu tư 17 1.3.5 Điều kiện thủ tục toán vốn đầu tư 18 1.3.6 Nguyên tắc kiểm soát toán KBNN .19 1.3.7 Hình thức tốn vốn đầu tư .20 Chương 2: Thực trạng kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng qua Kho bạc Long An 22 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội Tỉnh Long An 22 2.1.1 Vị trí địa lý 22 2.1.2 Khí hậu 22 2.1.3 Dân số nguồn lực 23 2.2 Thực trạng đầu tư XDCB từ nguồn NSNN địa bàn tỉnh Long an giai đoạn 2001-2008 23 2.2.1 Tăng trưởng phát triển kinh tế - xã hội 25 2.2.2 Cơ cấu đầu tư XDCB Long An giai đoạn 2001-2008 30 2.3.Thực trạng kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua Kho bạc Long An 28 2.3.1 Giới thiệu vài nét KBNN tỉnh Long An 28 2.3.2 Tổ chức cơng tác tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN tỉnh Long An28 2.3.3 Tình hình kiểm sốt toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN tỉnh Long An giai đoạn 2001-2008 34 2.4 Đánh giá chung kết đạt tồn công tác kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN tỉnh Long An 39 2.4.1 Những kết đạt 39 2.4.2 Những tồn tài nguyên nhân tồn 47 2.4.2.1 Pháp chế hóa, chế hóa việc quản lý đầu tư dự án 47 2.4.2.2 Tiến độ dự án tốc độ giải ngân chậm 50 2.4.2.3.Hồ sơ chứng từ toán vốn 54 2.4.2.4.Về hình thức cấp phát .54 2.4.2.5.Về phương thức kiểm soát chi ngân sách 55 2.4.2.6 Việc phân định trách nhiện KBNN với quan tài 56 2.4.2.7 hạn chế tình độ đội ngũ cán cơng chức làm cơng tác kiểm sốt 57 Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN tỉnh Long An .59 3.1.Định hướng đầu tư XDCB tỉnh Long An giai đoạn 2010-2020 59 3.2 Phương hướng mục tiêu hồn thiện cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN tỉnh Long An 62 3.3 Giải pháp nâng cao hiệu kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN tỉnh Long An 63 3.3.1 Đẩy nhanh tiến độ thực dự án công tác giải ngân nguồn vốn 63 3.3.2 Pháp chế hóa, chế hóa chế tài vi phạm 66 3.3.3 Đổi phương thức cấp phát toán theo “ngân sách đầu khuôn khổ chi tiêu trung hạn” 72 3.3.4 Hoàn thiện hệ thống định mức, tiêu chuẩn, chế độ làm sở thực hành tiết kiệm, chống lãng phí 73 3.3.5 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực hồn thiện quy trình tốn vốn cơng tác kiểm soát toán vốn đầu tư KBNN tỉnh Long An toàn hệ thống 74 3.3.6 Tăng cường ứng dụng CNTT KBNN tỉnh Long An quản lý tài đáp ứng u cầu đại hóa cơng việc 77 3.3.7 Phân công rành mạch, khắc phục trùng lắp, chồng chéo quản lý kiểm soát toán vốn 78 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT XDCB NSNN TW KBNN BTC NHNN KV1 KV2 KV3 CNTT : Xây dựng : Ngân sách nhà nước : Trung ương : Kho bạc nhà nước : Bộ tài : Ngân hàng nhà nước : Khu vực nông – lâm – ngư nghiệp : Khu vực công nghiệp – xây dựng : Khu vực thương mại – dịch vụ : Công nghệ thông tin DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1: Đầu tư nguồn vốn NSNN Tỉnh Long An giai đoạn 2001-2008 trang 30 trang 30 Bảng 2: Đầu tư từ nguồn vốn FDI giai đoạn 2001-2008 Bảng 3: Đầu tư theo ngành, lĩnh vực từ nguồn NSNN tỉnh Long An trang 31 Bảng 4: Thanh toán vốn XDCB qua KBNN Long An giai đoạn 2001-2008Trang 38 Bảng 5: Từ chối Thanh toán qua KBNN Long An giai đoạn 2001-2008 trang 44 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 1: Tốc độ tăng trưởng GDP địa bàn Long An giai đoạn 2001-2008 Tr.29 Biểu đồ 2: Tổng vốn đầu tư từ ngân sách nhà nước giai đoạn 2001-2008 Tr.31 Biểu đồ 3: Thanh toán vốn qua KBNN Long An giai đoạn 2001-2008 Tr.38 PHẦN MỞ ĐẦU LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Là cửa ngõ nối thành phố Hồ Chí Minh với tỉnh đồng sơng Cửu Long, kết nạp thức vào thành viên Vùng Kinh tế trọng điểm phía Nam (KTTĐPN) từ năm 2000 lại nằm vành đai dãn nở công nghiệp đô thị trung tâm kinh tế lớn thành phố Hồ Chí Minh, Long An có lợi lớn hội nâng cao lực sản xuất, thu hút vốn đầu tư ngồi nước, trao đổi bn bán quốc tế đặc biẹt việc sớm tiếp thu ứng dụng thành tựu khoa học sản xuất, quản lý Tuy nhiên, bối cảnh hội nhập quốc tế sâu rộng vào kinh tế giới, với xuất phát điểm thấp so với Tỉnh vùng KTTĐPN kết cấu hạ tầng chưa đồng bộ, hạ tầng phục vụ phát triển công nghiệp, làm hạn chế hội thu hút đầu tư vào địa bàn tỉnh Long An Với vị trí điều kiện thuận lợi sẵn có, để phát triển, hội nhập nhanh vào vùng KTTĐPN vai trị đầu tư công địa bàn Tỉnh yếu tố quan trọng Để thành công kinh tế thị trường đầy cạnh tranh ngày nay, nhà quản lý vừa phải đáp ứng linh hoạt kịp thời với yêu cầu thay đổi thị trường, vừa phải mang lại kết đầu tư dự án thời hạn phạm vi ngân sách định phải đảm bảo tính hiệu đồng vốn đầu tư Và, dù quản lý dự án đầu tư công trường hợp ngoại lệ Đây lý tác giả luận văn lựa chọn nghiên cứu đề tài: “Nâng cao hiệu kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng qua Kho Bạc Long An” MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Đề tài nghiên cứu nhằm đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến việc kiểm soát thnah tốn vốn quan Kho Bạc Long An Từ đó, đưa giải pháp, khuyến nghị nhằm giúp quan chức quản lý kiểm soát nguồn vốn đảm bảo hiệu cho dự án đầu tư cơng nhằm tránh thất thốt, lãng phí rút ngắn thời gian thực dự án nhằm nâng cao hiệu kinh tế, xã hội dự án Việc nhanh đưa dự án vào sử dụng giúp gia tăng tính cạnh tranh việc thu hút đầu tư tỉnh nhà điều kiện cạnh tranh thu hút đầu tư gay gắt PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Phương pháp nghiên cứu tác giả sử dụng chủ yếu thống kê, so sánh, phân tích, tổng hợp thông tin, số liệu thu thập được, kết hợp với phương pháp chuyên gia thông qua việc tham khảo ý kiến, báo cáo chuyên gia ngành ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU Đối tượng nghiên cứu luận văn hệ thống quy định pháp luật đầu tư, dự án đầu tư, việc kiểm soát toán vốn qua Kho bạc, vấn đề lý thuyết thực tiễn công tác quản lý kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng từ nguồn ngân sách nhà nước kho bạc Long An giai đoạn từ 2001-2008 Đầu tư xây dựng chủ yếu đầu tư từ nguồn ngân sách nhà nước chủ yếu, nên phạm vi nghiên cứu đề tài việc đề cập đến đầu tư xây dựng hiểu đầu tư từ nguồn ngân sách nhà nước CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ðẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1.Khái quát ñầu tư xây dựng từ nguồn vốn NSNN 1.1.1.Khái niệm phân loại ñầu tư 1.1.1.1 Khái niệm ñầu tư -ðầu tư bỏ vốn với nguồn lực khác ñể tiến hành hoạt động nhằm thu kết có lợi tương lai Hay nói cách khác ðầu tư bỏ nguồn lực (tiền, cải, cơng nghệ, đội ngủ lao động, trí tuệ, bí cơng nghệ…) để tiến hành hoạt động tại, nhằm đạt kết lớn tương lai -Dự án ñầu tư tập hợp ñề xuất việc bỏ vốn ñể tạo mới, mở rộng cải tạo ñối tượng ñịnh nhằm ñạt ñược tăng trưởng số lượng, cải tiến nâng cao chất lượng sản phẩm hay dịch vụ thời gian xác ñịnh -Nguồn vốn ñầu tư: xét tổng thể kinh tế nguồn vốn ñầu tư bao gồm hai loại sau: nguồn nước tiết kiệm nguồn từ nước ngồi đưa vào +Nguồn từ nước ngồi đưa vào dạng: ñầu tư trực tiếp, ñầu tư gián tiếp, khoản vay nợ viện trợ, tiền kiều hối thu nhập nhân tố từ nước chuyển +Vốn ñầu tư nước: chia làm loại ñầu tư khu vực doanh nghiệp cá nhân (khu vực tư) ñầu tư khu vực nhà nước (khu vực cơng) Nguồn vốn đầu tư khu vực tư: lý thuyết nguồn đầu tư khu vực tư (Ip) hình thành từ tiết kiệm khu vực doanh nghiệp cá nhân (Sp) luồng vốn nước ngồi đổ vào khu vực (Fp): Ip = Sp + Fp Sp = Ypd – Cp Trong đó: Ypd thu nhập khả dụng; Cp tiêu dùng cá nhân hộ gia đình Nguồn tiết kiệm khu vực doanh nghiệp cá nhân thường nguồn chủ yếu kinh tế Nguồn vốn nước ngồi đổ vào khu vực tư thường dạng ñầu tư trực tiếp (FDI) khoản nợ Nguồn vốn ñầu tư khu vực cơng: nguồn đầu tư nhà nước (Ig) xác định theo cơng thức sau: Ig = (T – Cg) + Fg Trong đó: T khoản thu khu vực nhà nước; Cg khoản chi tiêu khu vực nhà nước không kể chi ñầu tư Chênh lệch khoản thu chi tiết kiệm khu vực nhà nước; Fg khoản viện trợ vay nợ từ nước ngồi vào khu vực nhà nước +Dựa vào đẳng thức trên, ta thấy ñầu tư khu vực nhà nước ñược tài trợ ba nguồn: Thứ khả huy ñộng vốn khu vực nhà nước từ khu vực doanh nghiệp cá nhân tổ chức tài trung gian Hình thức huy động ñược thực việc phát hành trái phiếu, kỳ phiếu nhà nước Thứ hai tiết kiệm khu vực nhà nước, khoản thu ngân sách nhà nước trừ cho khoản chi thường xuyên Trong trường hợp nước phát triển khoản tiết kiệm khiêm tốn, khơng đủ đáp ứng nguồn vốn ñầu tư lớn cho phát triển, vào lĩnh vực kết cấu hạ tầng Thứ ba nguồn vốn giúp đỡ từ nước ngồi Nguồn có vai trị quan trọng nước phát triển Các nguồn từ nước thường dạng viện trợ nợ 1.1.1.2 Phân loại ñầu tư +Theo phương thức đầu tư: ðầu tư trực tiếp: hình thức ñầu tư nhà ñầu tư bỏ vốn ñầu tư tham gia quản lý hoạt ñộng ñầu tư ðầu tư gián tiếp: hình thức đầu tư thông qua việc mua cổ phần, cổ phiếu, trái phiếu, giấy tờ khác, quỹ đầu tư chứng khốn định chế tài trung gian khác mà nhà ñầu tư không trực tiếp tham gia quản lý hoạt ñộng ñầu tư +Theo nguồn hình thành: - ðầu tư từ nguồn vốn nước: Nguồn vốn NSNN: gồm vốn NS TW NS địa phương, hình thành từ tích luỹ kinh tế, vốn khấu hao số nguồn vốn khác dành cho ñầu tư XDCB Nguồn vốn tín dụng ñầu tư (do ngân hàng phát triển) gồm: vốn nhà nước chuyển sang, vốn huy ñộng từ ñơn vị kinh tế tầng lớp dân cư như: vốn vay dài hạn tổ chức tài tín dụng quốc tế .Nguồn vốn ñơn vị sản xuất kinh doanh, dịch vụ thuộc thành phần kinh tế khác - ðầu tư từ nguồn vốn nước ngoài: nguồn vốn có vai trị quan trọng q trình ñầu tư XDCB phát triển quốc gia Gồm nguồn ODA, vốn ñầu tư trực tiếp nước ngồi qua hình thức 100% vốn nước ngồi, liên doanh, hợp tác kinh doanh +Theo nội dung kinh tế: - Xây dựng, lắp đặt - Mua sắm máy móc, thiết bị - Kiến thiết khác 1.1.2.ðầu tư xây dựng từ nguồn vốn NSNN: *ðầu tư XDCB: phận đầu tư cơng, hoạt ñộng ñó có chức tạo tài sản cố định cho kinh tế thơng qua hình thức xây dựng mới, mở rộng, đại hố khơi phục tài sản cố ñịnh *ðặc ñiểm chung ñầu tư XDCB từ NSNN -ðòi hỏi vốn lớn, ứ đọng thời gian dài: XDCB địi hỏi số lượng vốn lao ñộng vật tư lớn Nguồn vốn nằm ứ đọng suốt q trình đầu tư Vì q trình đầu tư phải có kế hoạch huy động sử dụng nguồn vốn cách hợp lý đồng thời có kế hoạch phân bổ nguồn lao ñộng, vật tư thiết bị phù hợp, đảm bảo cho cơng trình hồn thành thời gian ngắn chống lãng phí nguồn lực -Thời gian dài với nhiều biến động: Thời gian tiến hành cơng ñầu tư cho ñến thành phát huy tác dụng thường địi hỏi nhiều năm tháng với nhiều biến ñộng (về giá vật tư, giá nhân công xây dựng, rủi ro thị trường, rủi ro chế sách…) xảy -Có giá trị sử dụng lâu dài: Các thành ñầu tư XDCB có giá trị sử dụng lâu dài, có hàng trăm năm, hàng nghìn năm -Cố định: Các thành hoạt động đầu tư XDCB cơng trình xây dựng hoạt động nơi mà ñược tạo dựng ñiều kiện ñịa lý, địa hình có ảnh hưởng lớn đến q trình thực ñầu tư, việc phát huy kết ñầu tư -Liên quan ñến nhiều ngành: Hoạt ñộng ñầu tư XDCB phức tạp liên quan ñến nhiều ngành, nhiều lĩnh vực Diễn phạm vi địa phương mà cịn nhiều địa phương với Vì vậy, tiến hành dự án đầu tư XDCB từ NSNN cần phải có liên kết chặt chẽ ngành, cấp quản lý q trình đầu tư, bên cạnh phải quy định rõ trách nhiệm chủ thể tham gia ñầu tư Với ñặc ñiểm nêu trên, ñầu tư XDCB từ NSNN địi hỏi quản lý chặt chẻ phận liên quan *Vai trị đầu tư XDCB từ NSNN ðầu tư XDCB phận quan trọng đầu tư cơng, mang đặc điểm đầu tư cơng 74 Cơng cải cách tài cơng ngày sâu sắc tồn diện, địi hỏi phải tăng cường chức năng, nhiệm vụ Kho bạc Nhà nước theo nghĩa hẹp nghĩa rộng ðể ñáp ứng yêu cầu nhiệm vụ đó, đội ngũ cơng chức phải có trình ñộ khoa học kỹ thuật cao ñể ñủ sức tiếp nhận xử lý khối lượng thông tin lớn thường xun biến động, phải có lực sử dụng phương tiện kỹ thuật tiên tiến (máy vi tính) Bên cạnh đó, cần phải nhìn nhận rằng, đội ngũ cơng chức làm nhiệm vụ kiểm sốt tốn vốn ñầu tư ñược hình thành từ nguồn khác có đặc trưng: Thứ nhất, đa phần ñược ñào tạo thời kỳ chuyển ñổi chế quản lý kinh tế nên thiếu kiến thức kinh tế thị trường Phải nhìn nhận rằng, cấp học vị có giá trị ghi nhận trình ñộ ñến giai ñoạn ñịnh, tương lai phụ thuộc vào việc tự học tập, tự rèn luyện cá nhân hỗ trợ ñào tạo quan ñơn vị Thứ hai, hầu hết ñội ngũ cơng chức đào tạo chủ yếu nghiệp vụ chun ngành tài chính-kế tốn lưu thơng tiền tệ Trong đó, hiệu kiểm sốt tốn vốn ñầu tư lại phụ thuộc vào kiến thức tổng hợp chuyên ngành kinh tế-kỹ thuật xây dựng, giao thơng, tài cơng, kế tốn cơng, Luật học… Từ trình bày trên, cơng tác đào tạo, bồi dưỡng cơng chức cần phải định hướng theo kiến thức đa ngành: quản trị tài cơng, kế tốn cơng, Luật học… để nâng cao hiệu kiểm sốt tốn thơng qua việc xác định đắn: Khối lượng cơng tác xây lắp, thiết bị hồn thành thiết kế duyệt, đảm bảo chất lượng, tính hợp pháp, hợp lệ hồ sơ dự án, hợp ñồng kinh tế *Các giải pháp nhằm hịan thiện cơng tác kiểm sốt tốn vốn qua KBNN: -Hồn thiện chế “một cửa” cơng tác kiểm sốt TTVðT Việc quy ñịnh “một cửa” dựa nguyên tắc “tách bạch” người nhận hồ sơ người xử lý hồ sơ quy trình kiểm sốt chi đầu tư chưa sát 75 với ñặc thù hệ thống Kho bạc “Một cửa” lĩnh vực kiểm sốt tốn vốn đầu tư nên quy ñịnh cán chuyên quản trực tiếp quản lý số chủ ñầu tư Một chủ ñầu tư có nhiều dự án đầu tư, nhiều nguồn vốn khác phòng phải lực cán tốn vốn để phân cơng nhiệm vụ cho phù hợp Qua chủ ñầu tư giao dịch với qua Kho bạc (bất kể toán từ nguồn vốn nào) gặp cán chuyên quản trực tiếp phụ trách ñơn vị Như khơng lý cán chuyên quản tiếp nhận hồ sơ ban ñầu lại bỏ qua sai sót thơng thường dẫn đến việc phải lập thơng báo bổ sung, hồn chỉnh thời gian Hơn giao dịch, q trình xử lý cơng việc giao tiếp trực tiếp bên ñiều cần thiết ñể cơng việc thuận lợi, quan hệ chủ đầu tư khơng chun, với số cán chủ đầu tư nắm chế độ sách lĩnh vực tốn vốn khơng đầy đủ, cán thực kiểm sốt chi cịn ñảm nhận thêm nhiệm vụ phải hướng dẫn chủ ñầu tư hoàn chỉnh ñầy ñủ hồ sơ theo quy định để tốn -Hồn thiện quy trình kiểm soát toán nhằm giảm bớt thời gian tiếp nhận tốn vốn Cải tiến quy trình nghiệp vụ Kho bạc Nhà nước ưu tiên hàng ñầu cơng cải cách hành hệ thống Kho bạc Nhà nước ðể tạo ñược bước ñột phá vấn đề cần có nỗ lực, tâm cao đội ngũ cán cơng chức Kho bạc Nhà nước từ trung ương ñến ñịa phương Xét cho cùng, mục tiêu cải cách hành hệ thống Kho bạc Nhà nước “xử lý nhanh chóng, xác, an tồn nghiệp vụ xuất nhập cơng ngân”, góp phần tăng nhanh tốc độ ln chuyển vốn kinh tế Xuất phát từ mục tiêu trên, lĩnh vực kiểm soát, toán vốn ñầu tư, việc nghiên cứu sửa ñổi, bổ sung chế kiểm soát thủ tục toán nội dung việc cải tiến quy trình 76 Xuất phát từ lý luận thực tiễn cơng tác kiểm sốt tốn nay, yêu cầu, mục tiêu cải cách hành chính, quy trình tổ chức kiểm sốt tốn cần hồn thiện theo hướng: Tinh giảm quy trình kiểm sốt tốn thời gian kiểm sốt tốn Tồn nội dung kiểm tra hồ sơ dự án kiểm tra hồ sơ tốn, tạm ứng cán tốn trực tiếp đảm nhận Bỏ phận kiểm tra cán phân cơng làm nhiệm vụ kiểm tra (nếu có) Hồn thiện sách cán thực Kiểm sốt TTVðT Cơng tác tốn vốn địi hỏi người cán kiểm sốt tốn vốn phải nắm vững chế độ, chế Có tính trung thực cơng việc, có lĩnh vững vàng, sẳn sàng từ chối toán khoảng chi khơng chế độ, bảo đảm cho ngân sách ñược chi ñúng nhằm phát huy hiệu cao Do đó, chế độ đãi ngộ cán phải ñược ñáp ứng Tạo ñiều kiện thuận lợi cho cán tốn vốn nâng cao trình độ, đảm bảo yêu cầu công việc -Cần giảm thiểu thời gian giải nghiệp vụ phát sinh ðể thực ñược ñiều cần phải xem xét lại chức năng, nhiệm vụ phịng để phân cơng nhiệm vụ hợp lý xây dựng quy trình xử lý hồ sơ cho phù hợp Hiện ñể giải đầu nghiệp vụ tốn vốn cịn phải qua phịng khó rút ngắn ñược thời gian toán ñối với chi thường xuyên (trong ngày ngày) Hiện nay, chức nhiệm vụ hệ thống KBNN ñã ñược nâng tầm, công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý quỹ NSNN khơng ngừng cải tiến, nên KBNN nghiên cứu đầu nghiệp vụ tốn vốn trực tiếp từ phịng kiểm sốt chi -Việc thơng báo bổ sung, hoàn chỉnh hồ sơ theo hướng mở Theo tơi, sai sót khơng thiết phải thơng qua văn giấy ñể ñến với ñơn vị, mà sai sót thơng thường cán chun (hoặc lãnh đạo phịng) 77 trực tiếp liên lạc qua điện thoại, email trừ trường hợp có khơng đồng qua Kho bạc chủ ñầu tư quan ñiểm giải nghiệp vụ phát sinh cần lập văn giấy để gửi cho ñơn vị 3.3.6.Tăng cường ứng dụng CNTT KBNN Long An quản lý tài đáp ứng u cầu đại hóa cơng việc Quản lý ứng dụng tin học hoạt ñộng Kho bạc Nhà nước ñang chuyển ñộng nhanh dần ñều theo yêu cầu ngày cao nhiệm vụ quản lý ñiều hành quỹ NSNN Qua thực tế nước ta nhiều nước giới, nói việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào hoạt động Kho bạc Nhà nước yêu cầu khách quan, ñòi hỏi cấp bách, sung lực mạnh cần đủ để khai thác sử dụng có hiệu nguồn tài nguyên thông tin phong phú tất giao dịch tài Nhà nước, từ đáp ứng u cầu lập, chấp hành kiểm soát ngân sách Một mục tiêu phát triển công nghệ tin học ngành Kho bạc Nhà nước cần phải ưu tiên giai ñoạn có lẽ lĩnh vực kiểm sốt tốn vốn Chính vậy, việc áp dụng tin học góp phần giải thiếu sót nhầm lẫn trình tính tốn, xác định xác giá trị khối lượng cơng tác hồn thành, làm cho vụ xuất quỹ ngân sách nhà nước ñể trả tiền cho khoản nợ quốc gia Giá trị khối lượng tốn dự án hạng mục cơng trình bàn giao ñưa vào sử dụng phải giá trị khối lượng hồn thành chấp nhận tốn qua giai đoạn kiểm sốt tốn quan Kho bạc Nhà nước Mặt khác cần tập trung khai thác hiệu hệ thống mạng Internet có sẵn ñể phục vụ cho công tác quản lý Tăng cường ứng dụng phần mềm quản lý tài đồng thời có chương trình tập huấn bồi dưỡng cho cán quản lý tài 78 cơng nghệ thông tin, tin học phần mềm ứng dụng trực tiếp cho quản lý tài như: Chương trình ðầu tư kho bạc ðTKB/LAN, chương trình quản lý ngân sách TABMIS 3.3.7 Phân công rành mạch, khắc phục trùng lắp, chồng chéo quản lý kiểm sốt tốn vốn: Phân cơng rành mạch, rõ ràng việc kiểm soát NS CQTC quan KBNN nội dung thuộc lĩnh vực tổ chức máy, công việc quan trọng q trình thực cải cách hành Chức cụ thể, rõ ràng, không trùng lắp, không chồng chéo, không bỏ trống quản lý cần thiết thực tiễn kiểm soát chi quan Tài KBNN lẽ hiệu lực quản lý CQTC có quan hệ mật thiết đến xử lý công việc quan KBNN ngược lại Theo quy trình tham gia hệ thống TABMIS quan tài quan kho bạc phân cơng rạch rịi nhiệm vụ cụ thể, tự chịu trách nhiệm mãng cơng việc phân cơng (cơ quan tài nhập dự tốn sau chuyển qua quan kho bạc chấp hành dự toán, số liệu mà qua tài duyệt) Trong trường hợp này, CQTC (Phịng Tài chính, Sở Tài chính, vụ thuộc BTC) nên thực kiểm tra có dấu hiệu vi phạm kiểm tra theo chun đề có hiệu công tác quản lý chi NS tốt đơn vị sử dụng NS khơng phải “bị kiểm tra trùng lắp” Và số liệu KBNN số liệu xác để CQTC sử dụng báo cáo 79 Kết luận chương 3: Nổ lực KBNN Long An nói riêng hệ thống KBNN nói chung năm qua nhằm đơn giản hóa thủ tục hành chính, đổi cơng tác kiểm sốt chi NSNN nói chung, cơng tác quản lý, kiểm sốt tốn vốn đầu tư cấp quyền đơn vị có quan hệ giao dịch với KBNN ủng hộ Tuy nhiên, nhằm đáp ứng u cầu địi hỏi ngày cao cơng tác quản lý phục vụ việc thường xun rà sốt quy trình, cải tiến lề lối làm việc, phân công công việc hợp lý phịng nghiệp vụ cơng việc thường xun ngành Hy vọng quy trình kiểm sốt tốn vốn ñầu tư tiếp tục ñược nghiên cứu, cải tiến nhằm giảm tải ñáng kể thời gian ñơn giản trình tự xử lý nghiệp vụ để đem lại chất lượng phục vụ tốt cho chủ ñầu tư Tuy nhiên, kế hoạch ñầu tư chuẩn bị chu đáo bị thất bại, cần phải có hệ thống giám sát ñể cảnh báo sớm vấn ñề xảy Vì vậy, việc kiểm tra, giám sát chặt chẽ hoạt động đầu tư khơng góp phần đẩy nhanh tiến độ thực đầu tư, ñưa dự án vào khai thác, sử dụng mà thông qua công tác kiểm tra, giám sát hoạt ñộng ñầu tư mà ñánh giá tình hình chấp hành chủ trương, sách mục tiêu đầu tư, phát tồn tại, vướng mắc hoạt động đầu tư mà ngun nhân cơng chức thừa hành thiếu lực vơ trách nhiệm, lợi ích cá nhân mà làm hoạt động đầu tư nhà nước khơng theo ñúng kế hoạch ban ñầu, ñể từ ñó có biện pháp ngăn chặn, tháo gỡ xử lý kịp thời 80 KẾT LUẬN Nếu yếu tố ñất ñai, tài nguyên thiên nhiên dân số không ñổi cách để trì hay cải thiện mức ñộ tăng trưởng kinh tế tăng ñầu tư ñồng thời với tốc ñộ tăng lực lượng lao ñộng hay tăng ñầu tư nhanh lực lượng lao động ðể đầu tư diễn phải giảm tiêu dùng tăng tiết kiệm (tích lũy) Nói chung, kinh tế, để phát triển phải có lượng tiết kiệm sẵn sàng tạo nguồn cho đầu tư Tổng lượng tiết kiệm sẵn có cho kinh tế mở bao gồm: - Tiết kiệm tư nhân - Tiết kiệm Chính phủ - Tiết kiệm nước Tiết kiệm tư nhân chủ yếu dành cho việc ñầu tư dự án có khả thu lại lợi tức cao thời gian thu hồi vốn nhanh, tiết kiệm nước ngồi bao gồm tư nhân Chính phủ nước ngồi Phần tiết kiệm Chính phủ nước ngồi dành cho dự án đầu tư Chính phủ nước sở chủ yếu hình thức “cho vay ưu ñãi” ðối với nước ta, ñiều kiện nguồn vốn ñầu tư nhà nước (bao gồm tiết kiệm Chính phủ vay ưu đãi nước ngồi) khan so với yêu cầu ñầu tư phát triển việc nâng cao hiệu kiểm sốt tốn vốn đầu tư, chống lãng phí, thất vốn có ý nghĩa đặc biệt quan trọng, vấn đề khó khăn phức tạp Q trình kiểm sốt ngân sách mà trước hết “mơ hình” tổ chức quản lý chi kiểm soát chi ngân sách nhà nước đầu tư xây dựng, khơng có mơ hình áp dụng cho tất nước, ñặc biệt giai ñoạn chuyển ñổi chế quản lý kinh tế tài theo hướng thị trường Mỗi nước phải lựa chọn xác lập mô hình phù hợp với điều kiện lịch sử cụ thể, với truyền thống, môi trường kinh tế xã hội giai đoạn phát triển mình, phù hợp với kỹ năng, thái độ trình độ chun 81 mơn viên chức nhà nước nói chung nhân viên làm cơng tác tài ngân sách cấp nói riêng Nội dung đề tài khơng có tham vọng đưa giải đáp cho tất câu hỏi mơ hình tổ chức quản lý chi kiểm sốt chi đầu tư phát triển ñược coi hiệu Song chúng tơi thiết nghĩ rằng, hệ thống hóa quan điểm, mục tiêu giải pháp với hy vọng góp phần nâng cao hiệu kiểm sốt tốn, chống thất thốt, lãng phí vốn đầu tư nhà nước thơng qua cơng tác kiểm sốt chi Kho bạc Nhà nước giai ñoạn tới / Hạn chế nghiên cứu hướng nghiên cứu Cũng tương tự nghiên cứu nào, Luận văn hạn chế Nghiên cứu thực Kho Bạc Nhà Nước tỉnh Long An nên khả tổng quát hóa kết nghiên cứu cao ñược thực hệ thống Kho Bạc Nhà nước để so sánh đánh giá cách xác hiệu việc kiểm sốt tốn vốn đầu tư xây dựng qua Kho Bạc Nhà Nước Trong khuôn khổ giới hạn chun đề khả trình độ tác giả, Luận văn chắn không tránh khỏi hạn chế ñịnh Nhưng hy vọng vấn đề nêu lên chun đề đóng góp phần nhỏ bé việc hồn thiện chế kiểm sốt tốn vốn đầu tư xây dựng qua Kho Bạc Nhà Nước 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS Dương Thị Bình Minh (2005), Tài cơng, NXB Tài Hiệp hội quốc tế kỹ sư tư vấn (2004), ðiều kiện hợp ñồng FIDIC, NXB Xây dựng - Hiệp hội tư vấn xây dựng Việt Nam TS Nguyễn ðức Thanh (2010) “Tạm ứng vốn đầu tư cơng: thực trạng vấn ñến ñặt ra”, Quản lý ngân quỹ quốc gia số 97 (tháng 7-2010) tr 5-7 TS Dương Văn Cận (2009) “lãng phí, thất ñầu tư xây dựng bản: thực trạng, nguyên nhân giải pháp khắc phục”, tra tài số 82 (tháng4-2009) tr 24-27 Vũ Văn Hồng (2007) “nhận dạng sai phạm đấu thầu xây dựng” tạp chí kiểm toán số 4-2007 tr 23-25 Bảo Duy (2008) “Nâng cao chất lượng ñấu thầu, giải pháp hiệu chống thất thốt, lãng phí đầu tư mua sắm cơng” tra tài số 72 (tháng 62008) tr 26-27, 30 Trần Văn Hiên (2006) “Kiên khắc phục tồn tại, yếu quản lý ñầu tư xây dựng vốn nhà nước” tạp chí quản lý ngân quỹ quốc gia số 52 (10/2006) tr 8-10 Ths Trần ðức Thắng (2008) “Vấn ñề ñền bù giải phóng mặt nước ta nay” Tạp chí nghiên cứu tài kế tốn số 1(54)-2008 tr 8-11 Nguyễn Kim Liên (2007) “Giải pháp xử lý nợ vốn ñầu tư xây dựng ñịa phương” Tạp chí nghiên cứu tài kế tốn số 5(46)-2008 10 Trần Thanh ðạm (2009) “Biện pháp chống lãng phí, thất tiêu cực đầu tư xây dựng bản” tạp chí quản lý ngân quỹ quốc gia số 81 (32009) tr 11-12 83 11 Bảo Duy (2009) “Giải số vướng mắc giải ngân nguồn vốn ñầu tư xây dựng bản” tra tài số 80 (tháng2-2009) tr 26, 47 12 Hoàng Trung Hiếu (2009) “ðầu tư xây dựng – khắc phục hạn chế, nâng cao hiệu quả” Tài doanh nghiệp 2009-xuân tr 28-30 13 TS Lê Hùng Sơn (2005) “Một số bất cập quản lý ñầu tư xây dựng nay” tạp chí quản lý ngân quỹ quốc gia số 42 (12/2005) tr18-20 14 Trần Văn Khương (2006) “Hình thức quản lý dự án ñầu tư – vấn ñề ñặt từ thực tiễn” tạp chí quản lý ngân quỹ quốc gia số 51 (9/2006) tr33-34 14.Phan Thái Nam (2010) “Cần có bước đột phá mạnh quy trình tốn vốn ñầu tư” tạp chí quản lý ngân quỹ quốc gia số 96 (6/2010) tr26-27 84 PHẦN PHỤ LỤC Tổng thầu EPC (Engineering, Procurement, Construction – Thiết kế, Mua sắm, Xây lắp) hình thức tổng thầu trọn gói phổ biến ñã xuất từ lâu giới phát triển mạnh mẽ Châu Á vào thập kỷ 60 70 Dự án thực theo hình thức tổng thầu EPC gồm có hai bên tham gia sau: Chủ ñầu tư người trả tiền ñể mua cơng trình nhà máy; tổng thầu EPC người thực công việc thiết kế, cung cấp thiết bị, xây lắp hồn thành để bán cơng trình cho Chủ ñầu tư theo ñúng Hợp ñồng EPC ñã ký hai bên Vai trò trách nhiệm bên việc thực hình thức tổng thầu ñược khái quát sau: - ðối với Chủ đầu tư: ðể có cơng trình nhà máy, Chủ đầu tư thuê ñơn vị tư vấn thiết kế thực cơng việc tính tốn thiết kế sơ đồ cơng nghệ, công suất, tiêu chuẩn kỹ thuật áp dụng, tài liệu kỹ thuật Tài liệu theo tiêu chuẩn quốc tế gọi thiết kế FEED (Front-End Engineering Design) hay cịn có tên gọi khác thiết kế sở (Basic Design) Cùng với tài liệu thiết kế FEED, đơn vị tư vấn thiết kế cịn lập thêm tài liệu thương mại (Commercial Term and Condition) gọi chung hồ sơ thầu EPC theo tiêu chuẩn quốc tế gọi ITB (Instruction to Bidder) Sau có ITB, Chủ đầu tư tiến hành đấu thầu chọn tổng thầu EPC Trong thời gian tổng thầu EPC thực cơng việc, Chủ đầu tư th tư vấn giám sát tiến hành công việc giám sát tổng thầu EPC từ khâu thiết kế cho ñến cơng trình hồn thành bàn giao cho Chủ đầu tư vận hành - ðối với tổng thầu EPC: + Thiết kế (E) Căn vào thiết kế FEED hồ sơ mời thầu ITB, tổng thầu EPC triển khai công việc thiết kế kỹ thuật thiết kế chi tiết (Detail Design) bao gồm: thiết kế 85 công nghệ mô công nghệ (Process Design and Simulation) ðây công việc quan trọng nhằm ñể ñáp ứng công suất công nghệ nhà máy cho Chủ đầu tư Sau hồn thành thiết kế cơng nghệ, nhóm thiết kế tiến hành cơng việc thiết kế khác thiết kế hệ thống ống thiết bị ñiều khiển (P&ID: Piping & Instrucment Design), thiết kế khí (Mechanical Design), thiết kế điện ñiều khiển (E7C: Electric & Control Design), thiết kế kết cấu (Steel Structure Design), thiết kế xây dựng móng (Civil & Building Design) Cơng tác thiết kế ñược tiến hành theo quy trình thiết kế tối ưu (Optimized Design) nhằm giảm tối ña khác biệt giao diện khâu thiết kế (Minimum Interface Point) ðể phục vụ cho khâu mua sắm, phận thiết kế tính tốn danh mục thiết bị (Main Equipment List), danh mục vật tư thiết bị phụ (BOM: Bill of Material), ñồng thời ban hành tài liệu thiết kế theo tiến ñộ ñể phục vụ khâu thi công + Mua sắm (P) Công việc mua sắm chia làm nhóm chính: Nhóm thứ nhất: Nhóm thiết bị nhóm thiết bị phải đặt hàng chế tạo nội bộ, phải ký Hợp ñồng ñể mua có ñặc ñiểm thời gian cung cấp dài Sau ñã ký Hợp ñồng mua hàng thơng thường khơng phép thay đổi cơng suất tiêu chuẩn kỹ thuật, nên phải tính tốn xác triển khai ñặt hàng sớm ñảm bảo ñược tiến ñộ dự án Nhóm thứ hai: Nhóm vật tư thiết bị phụ có thời gian cung cấp ngắn điều chỉnh số lượng mua Mặt khác nhóm vật tư có đặc điểm thường có nhiều thay đổi thiết kế q trình thi cơng Do vậy, đặt mua thường bổ sung thêm 5% số lượng dự phòng so với BOM Cho nên q trình thi cơng, thiết kế chi tiết thường có thay đổi khơng bị thiếu vật tư thi cơng Sau cơng trình hồn thành, số vật tư thừa ñược chuyển cho Chủ đầu tư làm vật tư dự phịng cho q trình sửa chữa bảo trì (Mainternance) cơng trình sau 86 ðể thực việc mua sắm, phận mua sắm phải lập quy trình mua sắm, quy trình giám sát kiểm tra giao nhận thiết bị vật tư Khi tiến hành công tác mua sắm phải tuân thủ vào quy trình để thực + Thi công (C) Căn vào hồ sơ thiết kế FEED, thiết kế chi tiết, tài liệu kỹ thuật phận thi công tiến hành lập quy trình thi cơng, quy trình phải trình duyệt theo chức đơn vị Có quy trình phải Chủ đầu tư phê duyệt, có quy trình Chủ đầu tư u cầu đơn vị đăng kiểm (Third Party) phê duyệt, có quy trình tổng thầu phê duyệt ðể ñảm bảo chất lượng cơng trình song song với phận thi cơng, tổng thầu EPC tổ chức phận kiểm tra giám sát chất lượng (Quality Control) gọi tắt phận QC Sau cơng đoạn thi cơng hồn thành, phận QC với phận thi công tổ chức nghiệm thu theo cơng đoạn thống nghiệm thu hồn thành bàn giao cơng trình cho Chủ đầu tư với hồ sơ kỹ thuật chất lượng kèm theo + Chạy thử ñào tạo kỹ thuật vận hành Với trách nhiệm tổng thầu EPC phải chạy thử nhà máy ñạt theo cơng suất thiết kế Do vậy, nhóm chạy thử (Commissioning) với nhóm thiết kế tiến hành lập quy trình chạy thử, tổ chức phận chạy thử Sau hồn thành việc chạy thử đạt cơng suất, tổng thầu EPC bàn giao cơng trình cho Chủ đầu tư Ngồi ra, tổng thầu cịn có trách nhiệm lập quy trình vận hành đào tạo kỹ thuật viên vận hành cho Chủ đầu tư + Lợi ích Hình thức tổng thầu EPC trình bày hình thức giao thầu phổ biến giới qua thực tế chứng minh hình thức mang lại nhiều lợi ích cho bên tham gia 87 • ðối với Chủ đầu tư: Với mục đích đầu tư tiền mua cơng trình nhà máy, mà họ cần nhà máy có cơng suất, cơng nghệ thời hạn bàn giao cơng trình theo yêu cầu ñã ñược nêu thiết kế FEED Với hình thức họ cần thuê phận tư vấn thiết kế tư vấn giám sát, giúp họ giám sát tổng thầu EPC thực mà không cần tổ chức máy BQL dự án với ñầy ñủ phòng ban chức năng, vừa tốn chi phí, trái lại khơng có tính chun mơn cao Mặt khác, ñơn giản khâu phê duyệt tài liệu (chỉ duyệt thiết kế sở, phê duyệt thiết kế-kỹ thuật thiết kế bảng vẽ thi cơng ví dụ điển hình việc ñơn giản khâu phê duyệt tài liệu), rút ngắn thời gian chuẩn bị ñầu tư thời gian xây dựng nên làm tăng hiệu vốn ñầu tư mang lại lợi nhuận sớm • ðối với tổng thầu EPC: Khi thực hình thức này, tổng thầu EPC có lợi ích sau: Một là, việc thiết kế chi tiết gắn liền với lợi ích kinh tế họ, họ tìm giải pháp thiết kế tối ưu (Optimized Design) Theo kinh nghiệm quốc tế, triển khai thiết kế tối ưu mang lại tiết kiệm từ 5-10% tổng chi phí gói thầu EPC Hai là, với kinh nghiệm tích lũy từ khâu mua sắm khâu thi công tổng thầu EPC thiết kế theo quy trình trình tự thiết kế tối ưu, vừa đảm bảo có tài liệu cho việc mua sắm thi cơng, mà khơng phải chờ lúc hồn thiện tất hồ sơ thiết kế Cho nên rút ngắn thời gian hồn thành dự án tiết kiệm chi phí quản lý dự án có đầy đủ hồ sơ để thu hồi vốn cơng trình vừa bàn giao Ba là, tổng thầu EPC gắn trách nhiệm từ khâu thiết kế ñến mua sắm, thi công xây lắp, chạy thử, bàn giao bảo hành cơng trình, cơng trình bị cố chất lượng xác ñịnh rõ trách nhiệm Tránh tình trạng khơng rõ trách nhiệm cho ñơn vị (ñơn vị thiết kế hay thi cơng) cơng trình chất lượng, khơng đồng bị cố 88 Bốn là, với tính chuyên nghiệp kinh nghiệm phận mua sắm, họ hiểu ñược quy luật cung cầu chế thị trường, giá biến ñộng tùy thuộc vào cung cầu, hiểu ñược giá khác biệt mua đại lý thức khác với mua ñại lý trung gian Nên việc cung cấp thiết bị vừa có giá hợp lý vừa đảm bảo chất lượng góp phần mang lại hiệu kinh tế chung cho xã hội cho tổng thầu EPC Từ phân tích cho thấy rằng, chế tổng thầu EPC giới vừa mang lại nhiều lợi ích Với Chủ đầu tư, người bỏ tiền mua cơng trình họ có cơng trình ý muốn, mà khơng cần phải có Ban quản lý với đầy đủ phịng ban chức Với tổng thầu EPC sau hồn thành bàn giao cơng trình họ thu đủ số tiền theo Hợp đồng ñược cam kết