Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nước Việt Nam

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o VŨ TUẤN TRUNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC VIỆT NAM Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC:PGS TS LÊ HÙNG SƠN Hà Nội – 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu riêng cá nhân tôi, chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu người khác Việc sử dụng kết quả, trích dẫn tài liệu người khác đảm bảo theo quy định Các nội dung trích dẫn tham khảo từ tài liệu, sách báo, thông tin đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu tham khảo luận văn Hà Nội, ngày 06 tháng 02 năm 2018 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Vũ Tuấn Trung LỜI CẢM ƠN Để hồn thành chương trình cao học thực luận văn , nhận hướng dẫn, giúp đỡ góp ý nhiệt tình quý thầy cô Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội Trước hết, xin chân thành cảm ơn đến quý thầy cô trường Đại học Kinh tế tận tình hướng dẫn, giúp đỡ cho tơi q trình học tập nghiên cứu Tơi xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Lê Hùng Sơn, Giám đốc Trường Nghiệp vụ Kho bạc thuộc Kho bạc Nhà nước dành nhiều thời gian tâm huyết hướng dẫn nghiên cứu giúp hồn thành luận văn“Kiểm sốt chi đầu tƣ xây dựng Kho bạc Nhà nƣớc Việt Nam” Tôi xin trân trọng cảm ơn Bộ phận Sau đại học, phòng Đào tạo Đại học Kinh tế, tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ suốt trình học tập nghiên cứu để hồn thành luận văn Chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, đồng nghiệp Kho bạc Nhà nước Việt Nam hỗ trợ việc thu thập số liệu, tạo điều kiện cho tơi hồn thành tốt nghiên cứu Xin trân trọng cảm ơn./ TÁC GIẢ LUẬN VĂN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SỐ LIỆU ii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ iii PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1TỔNG QUAN CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.2 Cơ sở lý luận kiểm soát chi ngân sách nhà nước 1.2.1 Các khái niệm, vai trị kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB 1.2.2 Nội dung kiểm soát chi đầu tư XDCB KBNN 13 1.2.3 Những nhân tố tác động đến KSC đầu tư XDCB Kho bạc Nhà nước 20 1.2.4 Tiêu chí đánh giá kiểm sốt chi đầu tư XDCB Kho bạc Nhà nước 24 1.3 Kinh nghiệm kiểm soát chi đầu tư XDCB số nước học thực tiễn cho Việt Nam 26 1.3.1 Kinh nghiệm KSC đầu tư XDCB số nước giới 26 1.3.2 Bài học kinh nghiệm rút cho Việt Nam 28 CHƢƠNG 2THIẾT KẾ VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 30 2.1 Nguồn tài liệu liệu thu thập 30 2.1.1 Tài liệu thứ cấp 30 2.1.2 Tài liệu sơ cấp 31 2.2 Phương pháp nghiên cứu 31 CHƢƠNG 3THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠIKHO BẠC NHÀ NƢỚC VIỆT NAM 34 3.1 Khái quát về Kho ba ̣c Nhà nước hoạt động kiểm soát chi Kho bạc Nhà nước Việt Nam 34 3.1.1 Khái quát Kho bạc Nhà nước Việt Nam 34 3.1.2 Khái quát hoạt động kiểm soát chi NSNN 36 3.2 Phân tích thực trạng kiểm soát chi đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Việt Nam giai đoạn từ 2014 – 2016 39 3.2.1 Quy trình KSC vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN 39 3.2.2 Phân tích theo tiêu chí đánh giá thực tiễn hoạt động KSC dự án đầu tư XDCB sử dụng vốn NSNN KBNN Việt Nam giai đoạn 2014-2016 41 3.2.3 Phân tích yếu tố thực tế ảnh hưởng đến kiểm soát chi dự án sử dụng nguồn vốn đầu tư XDCB từ NSNN KBNN Việt Nam 48 3.3 Đánh giá thực trạng kiểm soát chi đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước Việt Nam 62 3.3.1 Kết đạt 62 3.3.2 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế 66 Kết luận Chƣơng 73 CHƢƠNG 4GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC VIỆT NAM 75 4.1 Mục tiêu phương hướng tăng cường kiểm soát chi 75 4.1.1 Mục tiêu định hướng 75 4.1.2 Phương hướng thực tăng cường kiểm soát chi 76 4.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường KSC đầu tư XDCB KBNN Việt Nam 78 4.2.1 Hoàn thiện quy trình kiểm sốt chi 78 4.2.2 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực 78 4.2.3 Nâng cao ứng dụng công nghệ thông tin 82 4.2.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra 86 4.3 Kiến nghị 88 4.3.1 Kiến nghị Chính phủ 88 4.3.2 Kiến nghị Bộ Tài 89 KẾT LUẬN 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu viết tắt Chữ viết tắt CĐT Chủ đầu tƣ ĐTKB Đầu tƣ Kho bạc KBNN Kho bạc Nhà nƣớc KSC Kiểm soát chi KT- XH Kinh tế - Xã hội NSĐP Ngân sách địa phƣơng NSNN Ngân sách nhà nƣớc NSTW Ngân sách Trung ƣơng QHNS Quan hệ ngân sách 10 SDNS Sử dụng ngân sách 11 TH TK-TC Tin học Thống kê Tài 12 TW Trung ƣơng 13 UBND Uỷ ban Nhân dân 14 XDCB Xây dựng 15 XHCN Xã hội chủ nghĩa i DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SỐ LIỆU STT 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 Tên bảng Trang Báo cáo tổng hợp nguồn ngân sách KBNN Việt Nam khoảng thời gian từ năm 2014-2016 Tình hình giải ngân dự án vốn đầu tư XDCB KBNN Việt Nam khoảng thời gian từ năm 2014-2016 Tình hình từ chối tốn vốn đầu tư XDCB KBNN Việt Nam Số liệu số lượng cán làm kiểm soát chi hệ thống KBNN tính đến thời điểm 31/12/2016 Số liệu tốn song phương điện tử ii 43 45 47 52 56 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ STT Tên sơ đồ Trang Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức máy Kho bạc Nhà nước 36 Sơ đồ 3.2 Quy trình kiểm sốt ln chuyển chứng từ kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB KBNN Việt Nam iii 40 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nguồn vốn ngân sách nhà nước (NSNN) nguồn tài quan trọng đất nước đóng góp từ tiền thuế người dân nhằm phục vụ nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội (KT-XH) đất nước Việc chi đầu tư xây dựng (XDCB) chiếm tỷ trọng lớn khoản chi NSNN cần phải giám sát, kiểm sốt chặt chẽ, tránh lãng phí tiền thuế người dân Theo Quyết định số 26/2015/QĐ-TTg ngày 08/07/2015 Thủ tướng Chính phủ, Kho bạc Nhà nước (KBNN) Việt Nam quan giao nhiệm vụ kiểm sốt chi (KSC)ngân sách nhà nước nói chung chi đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước nói riêng Trong quy trình kiểm sốt chi NSNN KBNN Việt Nam việc kiểm sốt tốn chi trả khoản chi đầu tư XDCB từ NSNN khâu quan trọng, với mục tiêu khoản chi NSNN phải đảm bảo chi mục đích, nguyên tắc, tiêu chuẩn, theo chế độ quy định đạt hiệu cao Nhằm thực mục tiêu phát triển kinh tế xã hội định hướng đến năm 2020 Chính phủ, giai đoạn vừa qua Nhà nước thực đầu tư trọng điểm vào cơng trình xây dựng để làm sở tảng cho phát triển kinh tế Để quản lý sử dụng có hiệu nguồn vốn đầu tư XDCB , Nhà nước có văn quy phạm pháp luật nhiều hình thức khác như: Luật, Nghị định, Thơng tư… có quy định chung đầu tư xây dựng quy định chuyên ngành quản lý vốn đầu tư XDCB từ nguồn vốn ngân sách nhà nước Các văn điều chỉnh, sửa đổi nhiều lần ngày phù hợp với yêu cầu quản lý hoạt động đầu tư XDCB nước Tuy vậy, việc quản lý nguồn vốn nhiều bất cập, số lượng dự án phân bổ dàn trải, số vốn đầu tư nhỏ giọt nên thời gian thực dự án phải kéo dài dẫn đến hiệu đầu tư chưa cao, nhiều bất cập dẫn đến thất thốt, lãng phí NSNN Các thay đổi liên tục chế sách gây khơng khó khăn cán KSC Chủ đầu tư (CĐT) q trình tốn vốn đầu tư chưa kịp hướng dẫn, nghiên cứu dẫn đến vướng mắc, chậm trễ việc triển khai cơng trình, dự án.Việc áp dụng cơng nghệ tin học hóa chưa đồng nhuần nhuyễn dẫn đến KSCđầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN gặp nhiều khó khăn, thời gian xử lý hồ sơ, tốn vốn, tổng hợp báo cáo tình hình giải ngân cịn nhiều thời gian, đặc biệt vào thời điểm toán cuối năm Nhiệm vụ kiểm soát toán khoản chi đầu tư XDCBtrong năm qua quan tâm mức cấp ngành địa phương từ quan quản lý, giám sát thực chi cịn hạn chế cần khắc phục nhiều yếu tố khách quan chủ quan dẫn đến tỷ lệ thất thoát đầu tư XDCB lớn Trong bối cảnh nước ta nghèo, ngân sách nhà nước hạn hẹp, để đảm bảo nhu cầu vốn cho đầu tư phát triển kinh tế tránh lãng phí vốn ngân sách nhà nước tiền thuế nhân dân u cầu tăng cường kiểm sốt chi đầu tư XDCB Kho bạc Nhà nước Việt Nam vấn đề cấp thiết cần giải Từ lý luận thực tiễn nói với vốn kiến thức quản lý kinh tế học tập, nghiên cứu trường, tác giả lựa chọn đề tài "Kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng Kho bạc Nhà nƣớc Việt Nam" làm luận văn thạc sỹ chuyên ngành Quản lý kinh tế để nghiên cứu giải vấn đề đặt Câu hỏi nghiên cứu Để đạt mục tiêu đặt ra, câu hỏi nghiên cứu đề tài xác định là: Thực trạng cơng tác kiểm sốt chi đầu tư xây dựng KBNN Việt Nam nào? KBNN Việt Nam cần tiến hành hoàn thiện văn pháp lý theo thẩm quyền tăng cường kiểm soát chi đầu tư XDCB ? Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu a Mục đích nghiên cứu Phân tích thực trạng kiểm soát chi đầu tư xây dựng KBNN Việt Nam nhân tố ảnh hưởng đến công táckiểm soát chi dự án sử dụng nguồn vốn đầu tư XDCB từ NSNN Nghiên cứu đóng góp việc hồn thiện 4.2.2.4 Ngồi biện pháp phải xây dựng ý thức, tác phong tự nghiên cứu học tập cán thực nhiệm vụ KSC Hoạt động kiểm sốt chi có đặc thù cơng việc riêng, cơng táckiểm sốt chi phải vào chế độ quy định hành nhà nước, ngồi cịn bị điều chỉnh đạo, điều hành Chính phủ, Bộ ban ngành liên quan, nên việc tự nghiên cứu học tập cán cần thiết, có thực tốt nhiệm vụ giao Bên cạnh đó, việc tự rèn luyện phẩm chất đạo đức, tư cách, ý thức trách nhiệm, lĩnh cán thực nhiệm vụ kiểm soán chi NSNN đóng vai trị quan trọng, lĩnh vực kiểm soát chi lĩnh vực nhạy cảm, liên quan đến q trình giải ngân, khơng có lĩnh trị vững vàng, phẩm chất đạo đức tốt dễ bị lợi dụng quyền hạn để làm sai quy định, dẫn đến thất thoát tiền ngân sách nhà nước 4.2.2.5 Tuyển dụng, sử dụng đãi ngộ cán Cần phải quy định chặt chẽ việc tuyển dụng cán làm hoạt động kiểm sốt chi nói chung, từ xây dựng yêu cầu tuyển dụng, cán làm hoạt động kiểm soát chi cán phải có khả nghiên cứu, nắm bắt chế sách nhà nước để áp dụng vào thực nhiệm vụ kiểm sốt chi Vì vậy, yêu cầu tuyển dụng cán làm hoạt động kiểm sốt chi phải có trình độ đại học trở lên ngành học tuyển dụng phải phù hợp với chuyên môn đào tạo như: kinh tế đầu tư, tài ngân hàng, quản lý kinh tế Bên cạnh đó, ngồi hình thức thi tuyển dụng cần bổ sung hình thức thi vấn để lựa chọn cán động, có khả ứng xử tốt, xử lý tình thơng minh Về sử dụng cán công chức tuyển dụng: cần mạnh dạn giao việc từ cán đến nhận nhiệm vụ giao cho cán hướng dẫn tập phải có trách nhiệm hướng dẫn để cán công chức vận hành công việc Bố trí cán làm việc theo nhóm, chịu phân cơng, cơng việc nhóm trưởng, để cán sớm phát huy khả làm việc Về sách đãi ngộ cán làm hoạt động kiểm soát chi: Đối với cán thực nhiệm vụ kiểm sốt chi có trình độ chuyên môn tốt, ý thức trách 81 nhiệm cao cần có sách, chế độ đãi ngộ như: cử học tập, khảo sát nâng cao trình độ nước, khen thưởng kịp thời, nâng lương trước hạn, tổ chức hoạt động tập thể để gắn kết tình cảm đồng nghiệp… để động viên cán yên tâm công tác 4.2.3 Nâng cao ứng dụng công nghệ thơng tin Trên sở quy trình kiểm sốt chi KBNN, hệ thống KBNN cần phải rà soát, nghiên cứu sửa đổi, xây dựng quy trình kiểm sốt chi điện tử, qua quy định rõ đối tượng thực kiểm soát chi điện tử, hồ sơ kiểm soát chi điện tử, chứng từ kiểm soát chi điện tử, thời gian kiểm sốt chi điện tử, trình tự thực bước thực quy trình kiểm sốt chi điện tử,… Việc xây dựng quy trình kiểm sốt chi điện tử phải bảo đảm an tồn, bảo mật phương thức lưu trữ khai thác thông tin điện tử hệ thống phải thuận tiện cho cán tiếp nhận, sử dụng CĐT, Ban quản lý dự án, Bộ ngành địa phương đến giao dịch, mang lại hiệu cao công tác quản lý hồ sơ trình giải thủ tục hành Các quy định thủ tục thực kiểm soát chi điện tử phải niêm yết cơng khai; quy trình thực phải chặt chẽ đồng phòng ban với phận tiếp nhận trả kết quả, giúp CĐT, Ban quản lý dự án lại nhiều lần, hạn chế tối đa tiêu cực, tiết kiệm thời gian, đồng thời cán tiếp nhận hồ sơ giảm khâu tun truyền, giải thích cơng khai thủ tục hành để CĐT, Ban quản lý dự án tiếp cận thủ tục, quy trình kiểm soát chi điện tử kịp thời Việc áp dụng kiểm soát chi điện tử dự án sử dụng nguồn vốn đầu tư XDCB mang lại hiệu cao công tác quản lý, sử dụng vốn NSNN góp phần đổi phương thức kiểm sốt chi ngân sách theo hướng đại, phù hợp với thông lệ quốc tế đồng thời nâng cao chất lượng kiểm sốt chi KBNN, qua đẩy lùi tượng tiêu cực như: tham nhũng, lãng phí, thiếu công khai, trung thực 82 4.2.3.1 Xây dựng dịch vụ công trực tuyến cổng thông tin điện tử hệ thống KBNN Theo Luật Giao dịch điện tử số 51/2005/QH11 ngày 29/11/2005 Quốc Hội, Nghị định Chính phủ: Nghị định số 27/2007/NĐ-CP ngày 23/02/2007 giao dịch điện tử hoạt động tài chính, Nghị định số 43/2011/NĐ-CP ngày 13/06/2011 quy định việc cung cấp thông tin dịch vụ công trực tuyến trang thông tin điện tử cổng thông tin điện tử quan nhà nước; đồng thời thực mục tiêu tổng quát Chiến lược phát triển KBNN giai đoạn 2010-2020, đề mục tiêu “Đến năm 2020, hoạt động KBNN thực tảng cơng nghệ thơng tin đại hình thành Kho bạc điện tử” Trên sở yêu cầu nêu trên, tác giả kiến nghị KBNN hoàn thiện xây dựng dịch vụ công trực tuyến cổng thông tin điện tử hệ thống KBNN, qua cho phép CĐT, Ban quản lý dự án kết nối từ xa để gửi tài liệu đến KBNN để làm kiểm soát, toán; bao gồm tài liệu để mở tài khoản, tài liệu sở, tài liệu đề nghị tạm ứng, toán Mặt khác, CĐT, Ban quản lý dự án, Bộ ngành địa phương tra cứu số dư tài khoản dự án, tra cứu quy trình kiểm sốt chi KBNN, tra cứu hồ sơ KSC, tra cứu thông tin khác liên quan đến dự án Đối với KBNN, thông qua dịch vụ công trực tuyến, KBNN nhận tài liệu trực tuyến, phản hồi tài liệu nhận thông báo kết kiểm tra tài liệu nhận, chấp nhận không chấp nhận hợp đồng khung, chấp nhận không chấp nhận cam kết chi, chấp nhận không chấp nhận số vốn để tạm ứng, toán, … Đầu năm 2016, KBNN thí điểm dịch vụ cơng trực tuyến KBNN tỉnh, thành phố là: Hà Nội, TP Hồ Chí Minh, Hải Phòng, Cần Thơ, Đà Nẵng, qua phản hồi từ cán KBNN CĐT đánh giá tốt dịch vụ tương lai không xa triển khai rộng rãi 64 đơn vị KBNN cấp tỉnh tiến đến triển khai tất KBNN quận, huyện toàn quốc Dự kiến số dịch vụ cơng triển khai để áp dụng dự án sử dụng nguồn vốn đầu tư XDCB là: + Nhập phê duyệt tài liệu sở dự án thông qua truy cập trực tuyến cổng hoặc tải file liên quan lên cổng Thông tin điện tử KBNN 83 + Nhập phê duyệt hợp đồng khung thông qua truy cập trực tuyến cổng hoặc tải file liên quan lên cổng Thông tin điện tử KBNN + Nhập phê duyệt cam kết chi thông qua truy cập trực tuyến Cổng tải file liên quan lên cổng Thông tin điện tử KBNN + Nhập phê duyệt đề nghị tạm ứng tốn thơng qua truy cập trực tuyến Cổng tải file liên quan lên cổng Thông tin điện tử KBNN 4.2.3.2 Hồn thiện chương trình quản lý, kiểm sốt chi dự án sử dụng nguồn vốn đầu tư XDCB Từ thực tế chương trình chưa đáp ứng số yêu cầu quản lý như: mơ hình quản lý liệu phân tán khắp nơi; chưa tổng hợp báo cáo tình hình thực kế hoạch tốn vốn đầu tư XDCB phạm vi toàn quốc; yêu cầu toán trước, kiểm soát sau; Tổng hợp báo cáo toán hàng năm Để khắc phục số tồn nêu trên, kiến nghị xây dựng chương trình quản lý, kiểm soát chi dự án sử dụng vốn đầu tư XDCB Bộ, ngành địa phương, kế thừa chức yêu cầu quản lý chương trình tại, tiếp nhận liệu từ hệ thống kiểm soát chi vận hành đơn vị sang hệ thống khai thác có hiệu kho liệu cơng trình đầu tư xây dựng đặt Bộ Tài Ngồi ra, việc xây dựng chương trình phải đạt mục tiêu, yêu cầu sau: + Xây dựng chương trình theo mơ hình quản lý liệu tập trung, nối mạng toàn hệ thống KBNN, từ Trung ương xuống địa phương, đảm bảo nguyên tắc cập nhật số liệu tức thời (số dư kế hoạch vốn, số dư tạm ứng, lũy kế số vốn tốn, thay đổi thơng tin dự án) Quản lý nghiệp vụ cốt lõi luồng cơng việc lĩnh vực kiểm sốt chi dự án đầu tư từ nguồn vốn đầu tư XDCB: kế hoạch vốn, cấp mã số quan hệ ngân sách cho dự án, quản lý danh mục, quản lý hồ sơ dự án, kiểm soát toán, toán niên độ ngân sách, toán dự án, tất tốn tài khoản dự án hồn thành, sổ sách báo cáo, tin học hóa chức tiện dụng, thích hợp thân thiện với hoạt động tác nghiệp 84 KSC đầu tư, đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin không chồng chéo theo yêu cầu tác nghiệp điều hành; + Cung cấp tức thời, đầy đủ hệ thống báo cáo cấp theo quy định yêu cầu nghiệp vụ quản lý điều hành hệ thống sổ sách phục vụ hoạt động tác nghiệp kiểm soát chi hàng ngày cách nhanh chóng, kịp thời, xác; báo cáo có tính mở, áp dụng theo yêu cầu quản lý cấp Lãnh đạo thời điểm, tình khác (u cầu có khả cung cấp thơng tin đầy đủ, nhanh chóng qua thời kỳ khác phục vụ công tác dự báo, điều chỉnh, sử dụng nguồn vốn đầu tư XDCB); báo cáo kết xuất file Excel PDF ngược lại theo yêu cầu quản lý; + Thông tin hồ sơ dự án, hồ sơ toán quản lý cách chặt chẽ, đầy đủ, chi tiết có hệ thống, phục vụ hiệu cho công tác tra cứu, thống kê đặc biệt cho phép hỗ trợ cách tự động nghiệp vụ toán chi trả dự án đầu tư từ nguồn vốn đầu tư XDCB đảm bảo nhanh chóng, xác, quy định + Các module chương trình ứng dụng định hướng cung cấp dịch vụ với tiêu chuẩn kỹ thuật công nghệ tiên tiến, phù hợp với Quy định Danh mục tiêu chuẩn kỹ thuật ứng dụng cơng nghệ thơng tin Chính phủ, Quy định tiêu chuẩn ứng dụng công nghệ thơng tin Bộ Tài chính, phù hợp với lộ trình: Kế hoạch, chiến lược tổng thể đại hóa đến 2020 ứng dụng CNTT KBNN ngành Tài chính; đảm bảo thời gian đồng tổng hợp liệu ngắn nhất, hệ thống chức mềm dẻo, có tính mở dễ thay đổi phù hợp với tính biến động thường xuyên mặt chế, sách nói chung phức tạp quản lý đầu tư biến đổi mạnh mẽ quy trình nghiệp vụ, tổ chức cách thức quản lý đầu tư nói riêng; đảm bảo khả tương tác, tích hợp với hệ thống khác KBNN Cơ quan Tài chính, đặc biệt hệ thống như: với hệ thống Quản lý thông tin Ngân sách Kho bạc (TABMIS) cho phép đồng liệu hạch toán nghiệp vụ hạch toán kế toán; với hệ thống cấp mã cho đơn vị có quan hệ với ngân sáchvà với hệ thống danh mục dùng chung Bộ Tài để đảm bảo tính thống tồn nghiệp vụ KSC; 85 + Đảm bảo an tồn, bảo mật thơng tin với nhiều tầng bảo mật (hệ thống, ứng dụng, sở liệu) kết hợp khả phân quyền người sử dụng, phân quyền theo phân cấp quản lý; Đảm bảo tính minh bạch kiểm sốt được, có khả lưu vết số liệu dấu vết kiểm soát theo nhu cầu 4.2.4 Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra 4.2.4.1 Xây dựng cấu tổ chức hợp lý đội ngũ cán đủ mạnh để thực tốt công tác tra, kiểm tra Kho bạc Nhà nước Việt Nam Một giải pháp nhằm hồn thiện phát huy vai trị Thanh tra, kiểm tra KBNN yếu tố người trình độ cán ngành Kho bạc nói chung tra kiểm tra KBNN nói riêng cịn nhiều bất cập so với yêu cầu thực tế, cán tra kiểm tra KBNN người tiến hành hoạt động tra, kiểm tra KBNN, tổ chức, cá nhân sử dụng nguồn vốn đầu tư XDCB, địi hỏi cán tra phải có nghiệp vụ giỏi, phải nắm bắt sâu sắc chế sách liên quan đến kiểm sốt chi dự án đầu tư từ nguồn vốn đầu tư XDCB, muốn đội ngũ cán làm công tác tra phải đủ số lượng chất lượng để đảm đương cơng việc Trong q trình đổi mới, việc chuẩn bị lực lượng chuyên gia giỏi Thanh tra, kiểm tra KBNN quan trọng Trong công tác quản lý cán bộ, phải đổi từ khâu tuyển dụng, chế sử dụng lực lượng, quy hoạch, đề bạt, bổ nhiệm, đánh giá, đào tạo đào tạo lại Khi tuyển chọn cán làm công tác tra đòi hỏi phải tiến hành cách nghiêm ngặt nhằm lựa chọn cán giỏi đáp ứng nhu cầu công việc, cán tra phải có phẩm chất đạo đức trị tốt, có trình độ thâm niên cơng tác ngành kho bạc, có kiến thức quản lý nhà nước nắm vững quy trình nghiệp vụ ngành, quy trình nghiệp vụ kiểm sốt chi dự án đầu tư từ nguồn vốn đầu tư XDCB, pháp luật nhà nước, có lực quan sát khả nắm bắt vấn đề nhanh Không ngừng đào tạo, nâng cao trình độ cán làm cơng tác tra nghiệp vụ chun mơn, trình độ tin học, khả sử dụng ngoại ngữ, đào tạo thực tiễn công tác theo phương pháp vừa học vừa làm kèm cặp giúp đỡ lẫn 86 đoàn tra, tổng kết đúc rút kinh nghiệm sau tra, kiểm tra, tiếp nhận tư vấn, trợ giúp kỹ thuật tổ chức quốc tế công tác tra Bên cạnh địi hỏi chun mơn trình độ cán tra phải có sách đãi ngộ phù hợp cho cán làm công tác tra, nhiệm vụ cán tra, kiểm tra KB ngày nặng nề gắn chặt với trách nhiệm công việc giao, đặc thù ngành tra cán thường xuyên phải công tác xa nhà với thời gian dài, có thời gian dành cho gia đình, lao động phức tạp nhiều so với hoạt động khác Kho bạc, chế sách đãi ngộ với cán làm công tác tra, kiểm tra KB lại chưa tương xứng, tình trạng đãi ngộ dẫn tới tượng nhiều cán chưa thực yên tâm với nghề, thu nhập thấp, điều kiện cơng tác khó khăn, phương tiện thực thi nhiệm vụ thiếu chưa đáp ứng nhu cầu thực tiễn Hiện nay, Thanh tra KBNN quy định hoạt động tra chuyên ngành với nội dung tra Thanh tra chuyên ngành Kho bạc nhà nước quy định Điều 13, chương III Quy chế hoạt động Thanh tra chuyên ngành Kho bạc Nhà nước theo Quyết định số 2456/QĐ-BTC ngày 24/9/2014 Bộ Trưởng Bộ Tài chính, cụ thể sau: - Kho bạc Nhà nước, Kho bạc Nhà nước tỉnh, thành phố tra việc chấp hành quy định pháp luật khoản chi ngân sách nhà nước bao gồm chi thường xuyên chi đầu tư XDCB thực kiểm soát chi tạiKBNN, việc chấp hành quy định pháp luật quỹ tài KBNN quản lý -Xác định tính hợp pháp, hợp lệ hồ sơ mà đối tượng tra gửi đến KBNN theo quy định để KBNN kiểm soát thực tạm ứng, toán; đảm bảo khoản chi theo chế độ, mục đích, đối tượng phạm vi dự tốn giao; việc chấp hành quy định trình tự, thủ tục chi thường xuyên chi đầu tư XDCB thực kiểm soát chi KBNN; xem xét, xác định việc sử dụng vốn tạm ứng mục đích 87 4.2.6.2 Hồn thiện khung pháp lý văn pháp luật có liên quan đến hoạt động Thanh tra, kiểm tra TTCN Kho bạc Nhà nước Việt Nam Hiện KBNN ban hành quy trình Thanh tra hoạt động TTCN KBNN, nhiên bất cập chế sách kiểm soát chi dự án đầu từ nguồn vốn ĐTXDCB văn pháp quy có liên quan ảnh hưởng lớn tới hoạt động tra, kiểm tra KBNN Để đảm bảo vai trò hoạt động tra, kiểm tra TTCN KBNN tất yếu phải khắc phục bất cập chế, kiểm soát chi dự án đầu tư từ nguồn vốn đầu tư XDCB văn có liên quan 4.3 Kiến nghị 4.3.1 Kiến nghị Chính phủ Một là, sửa đổi, bổ sung chế sách kiểm sốt chi dự án đầu tư từ nguồn vốn đầu tư XDCB đồng bộ, phù hợp với xu hướng phát triển giới, đảm bảo hành lang pháp lý ngày chặt chẽ hơn, hoàn thiện tạo điều kiện thuận lợi việc thực kiểm soát chi KBNN Việt Nam thực quản lý, toán nguồn vốn đầu tư XDCB chủ đầu tư, quan quản lý nhà nước Hai là, thực rà soát, sửa đổi, bổ sung chế, sách lĩnh vực quản lý dự án đầu tư từ nguồn vốn đầu tư XDCB theo hướng tăng cường công tác quản lý nhà nước đầu tư xây dựng, nâng cao chất lượng hiệu đầu tư xây dựng công trình nhà nước Xây dựng hệ thống sở liệu quốc gia đầu tư xây dựng từ NSNN Chính phủ cần có quy hoạch phù hợp điều kiện thực tế, hạn chế việc điều chỉnh phải điều chỉnh quy hoạch thường xuyên Lập lộ trình đầu tư phù hợp hồn cảnh kinh tế đất nước tránh đầu tư dàn trải thiếu hiệu quả, trọng đầu tư dự án góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội địa phương vùng sâu vùng xa Ba là, kiến nghị với Chính phủ thực chuyển hình thức đầu tư dự án đầu tư từ nguồn đầu tư XDCB sang hình thức đầu tư hợp tác cơng tư (Hợp đồng xây dựng - chuyển giao, hợp đồng xây dựng - kinh doanh - chuyển giao) 88 số dự án đầu tư từ nguồn vốn đầu tư XDCB thu phí để hồn vốn, dự án tốn quyền sử dụng đất; dự án bán chuyển nhượng cho nhà đầu tư nước Trường hợp khơng chuyển đổi hình thức đầu tư cho phép Bộ Ban Ngành sử dụng nguồn vốn hợp pháp khác để hoàn thành cơng trình thực dở dang, thiếu vốn để cơng trình nhanh chóng đưa vào khai thác sử dụng, phát huy hiệu đầu dự án 4.3.2 Kiến nghị Bộ Tài Một là, sửa đổi số nội dung quy định kiểm sốt chi Thơng tư số 08/2016/TT-BTC ngày 18/1/2016 Bộ Tài quy định quản lý, toán vốn đầu tư sử dụng nguồn vốn NSNN thay Thông tưsố 86/20122/TT-BTC áp dụng từ năm 2012 đến năm 2015 Thông tư số 99/2013/TT-BTC quy định chế độ báo cáo, cụ thể sau: + Bổ sung quy định hệ thống KBNN thực kiểm soát chi điện tử, đồng thời quy định CĐT gửi KBNN tài liệu để làm sở kiểm soát toán phương thức điện tử qua mạng internet + Hoàn thiện chế độ báo cáo tình hình thực kế hoạch toán dự án đầu tư từ nguồn vốn đầu tư XDCB Hai là, bổ sung biểu mẫu báo cáo tiêu thể biểu mẫu báo cáo chế độ báo cáo tình hình thực kế hoạch toán dự án đầu tư từ nguồn vốn đầu tư XDCB như: bổ sung Báo cáo tình hình tiết kiệm chi dự án sử dụng nguồn vốn đầu tư XDCB, thêm tiêu lũy kế số dư tạm ứng vốn đầu tư XDCB đến kỳ báo cáo tiêu số vốn tạm ứng thực thu hồi năm đồng thời loại bỏ số tiêu không phù hợp theo yêu cầu quản lý; phương thức nhận gửi báo cáo thực theo phương pháp thủ cơng gây chậm trễ, lãng phí cơng sức chi phí quản lý q trình thực Ba là, thực quy định thống thời hạn toán vốn đầu tư XDCB ổn định thời kỳ dài, tránh trường hợp năm quy định thời hạn 89 tốn khác nhau, ảnh hưởng đến cơng tác báo cáo toán hàng năm tạo điều kiện chủ động điều hành nguồn vốn địa phương Bốn là, tăng cường công tác tra, kiểm tra, giám sát cơng tác quản lý tài chủ đầu tư dự án đầu tư XDCB nguồn vốn NSNN để chấn chỉnh, xử lý vi phạm việc thực quản lý vốn đầu tư xây dựng cấp, ngành Năm là, thực quy định rõ hồ sơ pháp lý trường hợp định thầu tư vấn:Theo quy định hành, trước KBNN cấp vốn tạm ứng (hoặc toán) cho hợp đồng tư vấn theo phương thức định thầu; CĐT phải gửi định phê duyệt dự tốn gói thầu Tuy nhiên, hợp đồng tư vấn xác định giá theo tỷ lệ (%) nhân với giá trị khối lượng xây dựng, lắp đặt thiết bị (như hợp đồng lập dự án đầu tư, hợp đồng thiết kế xây dựng cơng trình…) dự tốn gói thầu chưa có đủ để phê duyệt chưa xác định giá trị khối lượng xây dựng, lắp đặt thiết bị xác Việc yêu cầu phải có định phê duyệt dự tốn gói thầu, định thầu trước tạm ứng (hoặc toán) không thực tế Do vậy, cần sửa đổi quy định này, cho phép cấp tạm ứng (hoặc toán lần) hợp đồng tư vấn (giá hợp đồng theo tỷ lệ %) chưa có định phê duyệt dự toán; giá trị hợp đồng xác định có định phê duyệt dự tốn cơng việc tư vấn thức Sáu là, bắt buộc có bảo lãnh tạm ứng hợp đồng số mức tạm ứng hợp đồng định.Theo quy định hành, trước KBNN cấp vốn tạm ứng hợp đồng cho nhà thầu, bên nhận thầu phải có bảo lãnh tạm ứng hợp đồng với giá trị tương đương khoản tiền tạm ứng Tuy nhiên, quy định chưa phù hợp với hợp đồng tư vấn, xây dựng có giá trị nhỏ, thời gian thực hợp đồng không dài Để tạm ứng với mức giá trị nhỏ, nhà thầu phải đến ngân hàng làm đầy đủ thủ tục để ngân hàng chấp nhận bảo lãnh số tiền tạm ứng Điều gây khó khăn phiền hà cho nhà thầu, lãng phí làm kéo dài thời gian thực hợp đồng Do vậy, việc bắt buộc phải có bảo lãnh tạm ứng hợp đồng nên áp dụng giá trị tạm ứng ≥ 500 triệu đồng hợp đồng tư vấn; giá trị tạm ứng ≥ tỷ đồng hợp đồng xây dựng, lắp đặt thiết bị 90 KẾT LUẬN Kho bạc Nhà nước Việt Nam đơn vị trực thuộc Bộ Tài có vị trí vai trò quan trọng với tư cách "người quản lý quỹ NSNN quỹ tài khác nhà nước" “trạm canh gác cuối cùng” Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn NSNN KBNN Việt Nam nhiệm vụ trọng tâm, quan trọng lĩnh vực quản lý quỹ NSNN bối cảnh phát triển kinh tế thị trường hội nhập kinh tế quốc tế Đây vấn đề phức tạp, có ảnh hưởng đến chất lượng, hiệu quản lý NSNN tình hình triển khai đầu tư phát triển kinh tế - xã hội đất nước ta Việc quản lý, kiểm soát nguồn vốn tốt, hiệu góp phần tăng cường kỷ luật, kỷ cương, làm lành mạnh tài nước nhà Hàng năm, Nhà nước dành 30% tổng chi NSNN cho đầu tư phát triển, nhờ tốc độ tăng trưởng kinh tế đất nước đẩy mạnh, bước khỏi tình trạng nước phát triển có thu nhập thấp Tuy nhiên, theo đánh giá chung tác giả việc quản lý đầu tư xây dựng nhiều tồn Một mặt, lĩnh vực phức tạp có liên quan đến nhiều ngành, nhiều cấp, nhiều chế độ quy định phải xử lý đa dạng mối quan hệ dân quan hệ hành Mặt khác, lĩnh vực nhạy cảm, dễ xảy thất thoát, lãng phí, tham nhũng Vì vậy, tăng cường vai trị KBNN kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN yêu cầu cần thiết góp phần nâng cao hiệu nguồn vốn đầu tư từ NSNN KBNN Việt Nam Qua việc hệ thống hoá trình bày tổng quan nội dung chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN, đồng thời sâu phân tích nội dung liên quan đến kiểm soát chi đầu tư XDCB KBNN; dựa thực trạng cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN KBNN Việt Nam thời gian vừa qua, Luận văn thực khái quát vấn đề lý luận thực tiễn hoạt động kiểm soát chi dự án đầu tư từ nguồn vốn ĐT XDCB; phân tích thực trạng theo tiêu chí đánh giá kết đạt qua khảo sát thực tiễn để đề xuất hồn thiện kiểm sốt chi dự án đầu tư XDCB từ NSNN KBNN Việt Nam Luận văn đánh giá mặt thành công hạn chế cơng 91 tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB để từ đề xuất số giải pháp cụ thể kiến nghị để thực nâng cao hiệu nguồn vốn đầu tư từ NSNN KBNN,góp phần tăng cường kiểm sốt nguồn vốn ĐT XDCB nhà nước thực mục tiêu Chiến lược phát triển hệ thống KBNN đến năm 2020 Chính phủ Luận văn cịn có hạn chế chưa nghiên cứu thực trạng việc kiểm soát chi nguồn vốn XDCB Bộ, Ngành địa phương cụ thể Ngoài ra, thời gian nghiên cứu thực tiễn có hạn, kinh nghiệm cịn hạn chế, luận văn khơng tránh khỏi có thiếu sót định, tác giả mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp Hội đồng khoa học KBNN, đơn vị thuộc KBNN, cán quản lý đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cám ơn./ 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, 2003 Thơng tư số 59/2003/TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn thực Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 6/6/2003 Chính phủ Hà Nội, ngày 23/6/2003 Bộ Tài chính, 2008.Thơng tư số113/2008/TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn quản lý kiểm soát cam kết chi ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước Hà Nội , ngày 27/11/2008 Bộ Tài chính, 2010 Quyết định số 362/QĐ-BTC Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước tỉnh trực thuộc Kho bạc Nhà nước Hà Nội, ngày 11/2/2010 Bộ Tài chính, 2010 Thơng tư 86/2011/TT-BTC Bộ Tài chính, quy định quản lý, toán vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn ngân sách nhà nước Hà Nội, ngày 17/6/2011 Bộ Tài chính, 2014 Quyết định số 2456/QĐ-BTC Bộ Tài việc ban hành quy chế hoạt động tra chuyên ngành Kho bạc Nhà nước Hà Nội, ngày 24/9/2014 Bộ Tài chính, 2016 Thơng tư số 08/2016/TT-BTC Bộ Tài quy định quản lý, tốn vốn đầu tư sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước Hà Nội, ngày 18/01/2016 Thái Bá Cẩn, 2008 Giáo trình Phân tích quản lý dự án đầu tư Trường Đại học kinh doanh công nghệ Hà Nội Chính phủ, 2009 Nghị định số 12/2009/NĐ-CP Chính phủ quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình Hà Nội, ngày 12/02/2009 Chính phủ, 2009 Nghị định 85/2009/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật Đấu thầu lựa chọn nhà thầu xây dựng theo Luật Xây dựng Hà Nội, ngày 15/10/2009 10 Chính phủ, 2010 Nghị định số 48/NĐ-CP Chính phủ hợp đồng hoạt động xây dựng Hà Nội, ngày 07/5/2010 93 11 Lê Thị Hịa, 2014 Nâng cao hiệu kiểm sốt chi đầu tư xây dựng từ nguồn vốn NSNN qua Kho bạc Nhà nước Hà Nội nhằm hạn chế nợ đọng XDCB Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội 12 Vũ Văn Hóa & Lê Văn Hưng, 2010 Giáo trình Tài công Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội 13.Lê Văn Hưng Trần Quang Lộc, 2014 Giáo trình Tài học Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội 14 Lê Văn Hưng Lê Hùng Sơn, 2013 Giáo trình NSNN Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội 15 Lê Văn Hưng, Lê Hùng Sơn cộng sự, 2014 Giáo trình nghiệp vụ KBNN Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội 16 Lê Chu Khiêm, 2016 Tăng cường kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước tỉnh Phú Thọ Luận văn thạc sỹ Trường đại học Mỏ - Địa chất 17 Kho bạc Nhà nước, 2007 Quyết định số 138/2007/QĐ-TTg việc Phê duyệt chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020 Hà Nội, ngày 21/8/2007 18 Kho bạc Nhà nước, 2012 Quyết định số 282/QĐ-KBNN Quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư nước KBNN Hà Nội, ngày 20/04/2012 19 Kho bạc Nhà nước, 2016 Quyết định số 5657/QĐ-KBNN Quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư nước KBNN Hà Nội, ngày 28/12/2016 20 Phạm Thị Lan, 2008 Quy trình quản lý, kiểm soát toán vốn đầu tư, vốn chương trình mục tiêu, vốn nghiệp có tính chất đầu tư Luận văn thạc sỹ Trường đại học Kinh tế Quốc dân 21 Đào Thái Phúc Lê Hùng Sơn,2006 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi đầu tư Kho bạc nhà nước Hà Nội nhằm góp phần chống thất thốt, lãng phí đầu tư xây dựng Đề tài NCKH cấp ngành 94 23 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2004 Luật Xây dựng, số 16/2003/QH11 ngày 26/11/2003 24 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2005 Luật Đầu tư, 59/2005/QH11 ngày 29/11/2005 25 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2005 Luật Đấu thầu, 61/2005/QH11 ngày 29/11/2005 26 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2005 Luật Đấu thầu, sửa đổi, 43/2013/QH13 ngày 26/11/2013 27 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2014 Luật Đầu tư công, số 49/2014/QH13 ngày 18/6/2014 28 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2014 Luật Xây dựng, số 50/2014/QH13 ngày 18/6/2014 29 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2015 Luật Ngân sách Nhà nước, số 83/2015/QH13 ngày 25/6/2015 30 Nguyễn Hoàng Tiến, 2008 Hoàn thiện cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư xây dựng KBNN Hà Nội Luận văn thạc sĩ Trường đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội 95