Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước Đống Đa, thành phố Hà Nội

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HOA KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC ĐỐNG ĐA, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG HÀ NỘI - 2017 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HOA KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC ĐỐNG ĐA, THÀNH PHỐ HÀ NỘI CHUYÊN NGHÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS TRẦN ĐỨC HIỆP HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu riêng tôi, chƣa đƣợc cơng bố cơng trình nghiên cứu ngƣời khác Việc sử dụng kết quả, trích dẫn tài liệu ngƣời khác đảm bảo theo quy định Các nội dung trích dẫn tham khảo tài liệu, sách báo, thông tin đƣợc đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu tham khảo luận văn Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hoa LỜI CẢM ƠN Trong q trình học tập, nghiên cứu hồn thiện luận văn, nhận đƣợc quan tâm, giúp đỡ tận tình nhiều cá nhân tập thể Trƣớc hết, xin đƣợc bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới thầy hƣớng dẫn, PGS.TS Trần Đức Hiệp tận tình hƣớng dẫn, phân tích bảo cho tơi suốt q trình thực luận văn Tôi xin đƣợc dành lời cảm ơn sâu sắc hy sinh san sẻ bố mẹ, gia đình tơi để tơi hồn thành khóa học Với hỗ trợ tận tình bạn bè đồng nghiệp, thầy cô giáo trƣờng Đại học kinh tế - Đại học quốc gia, cách trực tiếp gián tiếp giúp đỡ suốt thời gian qua xin đƣợc bày tỏ biết ơn chân thành tới họ Cịn lại sai sót khiếm khuyết điểm yếu Xin chân thành cảm ơn! TÓM TẮT Kho bạc Nhà nƣớc Đống Đa quan đƣợc giao nhiệm vụ kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc địa bàn quận Thời gian qua cơng tác kiểm sốt chi ln đƣợc trọng nhƣng một lĩnh vực nhiều bất cập kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng bản, tình trạng lãng phí, tiêu cực chồng chéo từ khâu lập kế hoạch, triển khai toán vốn đầu tƣ đến việc tốn cơng trình hồn thành xảy địa bàn Do vậy, việc đổi cơng tác kiểm sốt chi đầu tƣ xây dựng đƣợc đặt nhƣ nhiệm vụ cấp bách, tất yếu góp phần tăng cƣờng quản lý hiệu quỹ ngân sách nhà nƣớc, giảm thất thoát lãng phí đầu tƣ XDCB hồn thiện chức năng, nhiệm vụ vai trò Kho bạc Nhà nƣớc Đống Đa Với trách nhiệm công chức làm cơng tác kiểm sốt chi kiến thức học quản lý kinh tế trƣờng đại học kinh tế Học viên chọn đề tài nghiên cứu " Kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng từ ngân sách nhà nƣớc kho bạc nhà nƣớc Đống Đa, thành phố Hà Nội" nhằm sâu nghiên cứu công tác kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng kho bạc nhà nƣớc Đống Đa Luận văn làm rõ nội dung sau: - Luận văn làm rõ sở lý luận kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng từ ngân sách nhà nƣớc kho bạc nhà nƣớc cấp quận - Trên sở đánh giá thực trạng, làm rõ kết đạt đƣợc hạn chế công tác kiểm soát chi giai đoan 2014- 2016 đƣa giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi kho bạc nhà nƣớc Đống Đa thời gian tới - Luận văn đƣợc dùng làm tài liệu tham khảo cho chủ đầu tƣ, ban quản lý dự án,các đồng nghiệp làm cơng tác kiểm sốt chi nhà nghiên cứu chuyên môn nhà trƣờng nghành kho bạc nhà nƣớc MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TRONG ĐỀ TÀI i DANH MỤC SƠ ĐỒ ii DANH MỤC BẢNG BIỂU iii PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC CẤP QUẬN 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.2 Cơ sở lý luận kiểm soát chi đầu tƣ XDCB từ NSNN KBNN cấp quận 1.2.1 Các khái niệm then chốt 1.2.2 Nội dung kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng từ ngân sách nhà nƣớc Kho bạc Nhà nƣớc cấp quận 10 1.2.3 Nhân tố ảnh hƣởng đến cơng tác kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB từ NSNN KBNN cấp quận 21 1.2.4 Tiêu chí đánh giá kết kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB KBNN cấp quận 25 1.3 Kinh nghiệm kiểm soát chi số Kho bạc Nhà nƣớc học cho kho bạc Nhà nƣớc Đống Đa 27 1.3.1 Kinh nghiệm Kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng KBNN Ba Đình 27 1.3.2 Kinh nghiệm kiểm sốt chi Kho bạc Nhà nƣớc quận 1Thành phố Hồ Chí Minh 28 1.3.3 Bài học kiểm soát chi đầu tƣ XDCB từ NSNN cho KBNN Đống Đa 30 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 2.1 Phƣơng pháp thu thập thông tin 32 2.1.1 Phƣơng pháp thu thập thông tin sơ cấp 32 2.1.2 Phƣơng pháp thu thập thông tin thứ cấp 32 2.2 Phƣơng pháp xử lý thông tin 33 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC ĐỐNG ĐA 35 3.1 Khái quát tổ chức hoạt động chi đầu tƣ XDCB từ NSNN Kho bạc Nhà nƣớc Đống Đa 35 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển KBNN Đống Đa 35 3.1.2 Khái quát tình hình chi đầu tƣ XDCB từ NSNN KBNN Đống Đa 37 3.2 Thực trạng công tác kiểm soát chi đầu tƣ XDCB từ NSNN KBNN Đống Đa giai đoạn 2014- 2016 39 3.2.1 Thiết lập kế hoạch kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng từ NSNN hàng năm KBNN Đống Đa 39 3.2.2 Tổ chức thực soát chi đầu tƣ XDCB từ NSNN KBNN Đống Đa 41 3.2.3 Kiểm tra,thanh tra nội hoạt động kiểm soát chi đầu tƣ XDCB từ NSNN KBNN Đống Đa 59 3.3 Đánh giá kết kiểm soát chi đầu tƣ XDCB từ NSNN KBNN Đống Đa,thành phố Hà Nội giai đoạn 2014-2016 61 3.3.1 Kết đạt đƣợc 61 3.3.2 Hạn chế 71 3.4.3 Nguyên nhân hạn chế 79 CHƢƠNG ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƢ XDCB TỪ NSNN TẠI KBNN ĐỐNG ĐA 85 4.1 Định hƣớng hoạt động việc thực nhiệm vụ kiểm soát chi đầu tƣ XDCB 85 4.1.1 Định hƣớng, mục tiêu chung ngành 85 4.1.2 Yêu cầu 86 4.2 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB từ nguồn NSNN KBNN Đống Đa, thành phố Hà Nội 87 4.2.1 Hồn thiện cơng tác tổ chức cán KBNN Đống Đa 89 4.2.2 Hoàn thiện quy trình kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB KBNN Đống Đa 89 4.2.3 Tăng cƣờng công tác kiểm tra, tra nội 96 4.2.4 Tăng cƣờng sở vật chất,áp dụng công nghệ tin học vào cơng tác kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB từ NSNN KBNN Đống Đa 98 4.3 Các kiến nghị 100 4.3.1 Kiến nghị với Kho bạc Nhà nước 100 4.3.2 Kiến nghị với Bộ tài 103 4.3.3 Kiến nghị với bộ, nghành trung ƣơng ủy ban nhân dân quận Đống Đa 108 KẾT LUẬN 110 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 112 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TRONG ĐỀ TÀI STT Ký hiệu Nguyên nghĩa GPMB Giải phóng mặt KBNN Kho bạc Nhà nƣớc KLHT Khối lƣợng hồn thành KSC Kiểm sốt chi KT-XH Kinh tế xã hội NSNN Ngân sách Nhà nƣớc NSĐP Ngân sách địa phƣơng NSTW Ngân sách Trung ƣơng NSTP Ngân sách thành phố 10 ODA Hỗ trợ thức 11 QLDA Quản lý dự án 12 TKTG Tài khoản tiền gửi 13 TTVĐT Thanh tốn vốn đầu tƣ 14 TABMIS Hệ thống thơng tin quản lý ngân sách kho bạc 15 UBND Ủy ban nhân dân 16 XDCB Xây dựng i DANH MỤC SƠ ĐỒ STT Sơ đồ, Nội dung bảng biểu Tổ chức KSC đầu tƣ XDCB hệ thống KBNN Trang Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Quy trình Kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB 14 Sơ đồ 3.1 Tổng quát máy KBNN Đống Đa 36 Sơ đồ 3.2 từ trung ƣơng đến địa phƣơng Tổ chức kiểm soát chi đầu tƣ XDCB KBNN Đống Đa ii 13 43 soát chi đầu tƣ XDCB KBNN theo hƣớng thống quy trình tập trung đầu mối Hiện nay, bên cạnh quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ vốn nghiệp có tính chất đầu tƣ xây dựng nƣớc qua hệ thống KBNN theo định 282/QĐ-KBNN ngày 20/4/2012 cịn có văn hƣớng dẫn riêng kiểm sốt tốn chi phí quản lý dự án, kiểm sốt tốn vốn chƣơng trình mục tiêu quốc gia, kiểm soát toán cho dự án thuộc nguồn trái phiếu Chính phủ… Việc tồn nhiều văn hƣớng dẫn kiểm soát toán vốn đầu tƣ khơng thể thống quy trình, thủ tục hệ thống KBNN đồng thời gây khó khăn việc cơng khai quy trình thủ tục đơn vị khách hàng Dƣới đòi hỏi cấp bách trình đổi cải cách, nâng cao hiệu lực, hiệu cơng tác kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB từ nguồn NSNN việc tích hợp văn hƣớng dẫn kiểm soát tốn vốn đầu tƣ với quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ XDCB, tích hợp quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ với quy trình kiểm soát cam kết chi đầu tƣ XDCB thành quy trình thống hệ thống KBNN việc thực cần thiết Tích hợp quy trình kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB theo việc xếp, đồng quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ XDCB kiểm soát cam kết chi đầu tƣ XDCB theo hƣớng thống đối tƣợng phạm vi kiểm sốt, từ xếp quy trình kiểm soát chi xuyên suốt từ khâu chuẩn bị hồ sơ, cam kết toán chi trả cho đối tƣợng thụ hƣởng ; thống phân biệt rõ ràng công việc chuẩn bị hồ sơ khâu; hồn thiện điều kiện kiểm sốt khâu kiểm soát cam kết kiểm soát toán theo hƣớng công khai, minh bạch, áp dụng điều kiện thuận lợi công 101 nghệ thông tin nhằm hƣớng tới quy trình kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB đại, chặt chẽ, an toàn, hiệu Hoàn thiện phạm vi nội dung kiểm soát chi đầu tƣ XDCB qua KBNN • Về phạm vi kiểm sốt: KBNN thực kiểm soát tảng, sở pháp lý hình thành nên khoản cam kết chi đầu tƣ: Kiểm tra hợp đồng mua bán hàng hoá, dịch vụ có tn thủ quy trình, thủ tục mua sắm đấu thầu, định thầu theo quy định hành hay khơng Để kiểm tra nội dung quy trình cần bổ sung hồ sơ chủ đầu tƣ phải gửi KBNN: định phê duyệt dự toán, kế hoạch đấu thầu đƣợc duyệt gói thầu Vì thơng qua kế hoạch đấu thầu đƣợc duyệt KBNN nắm đƣợc việc phân chia dự án thành gói thầu, nắm đƣợc kế hoạch triển khai dự án, đồng thời kiểm tra đƣợc gói thầu đƣợc đấu thầu, định thầu có quy định khơng KBNN kiểm tra giá trị hợp đồng sau điều chỉnh, bổ sung có vƣợt giá trị dự tốn giá gói thầu đƣợc duyệt khơng Kiểm tra nội dung tốn hợp đồng mua bán hàng hố, dịch vụ có dự án đầu tƣ đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt hay không Kiểm tra điều khoản tạm ứng nhƣ đối tƣợng tạm ứng, mức tạm ứng, thu hồi tạm ứng có chế độ quy định khơng; kiểm tra điều khoản tốn hợp đồng có với loại hình hợp đồng hay khơng, điều kiện tốn có chế độ quy định hay khơng; hợp đồng theo đơn giá điều chỉnh kiểm tra hợp đồng có quy định cụ thể thời điểm điều chỉnh đơn giá, công thức điều chỉnh đơn giá hay khơng KBNN thực kiểm sốt tốn khoản chi đầu tƣ XDCB theo hợp đồng khoản chi thực theo hợp đồng, theo dự tốn đƣợc duyệt khoản chi khơng thực theo hợp đồng 102 • Về nội dung kiểm sốt chi: Quy trình phải quy định cụ thể nội dung kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ tài liệu Quy định cụ thể tài liệu chính, cơng chứng, theo tính chất loại tài liệu Kiểm tra chủ thể tham gia ký kết hợp đồng, quy định cụ thể uỷ quyền ký hợp đồng phải có văn uỷ quyền Đối với hợp đồng xây dựng cần quy định cụ thể tài liệu hợp đồng cần phải gửi tài liệu Thứ hai, Xây dựng chƣơng trình tin học quản lý kiểm soát toán đầu tƣ XDCB qua KBNN thống tồn quốc đảm bảo chƣơng trình tổng hợp đƣợc số liệu từ Trung ƣơng đến tỉnh, thành phố quận, huyện, thị xã đồng thời tích hợp đƣợc với TABMIS Thứ ba, Xây dựng chƣơng trình giao dịch điện tử dịch vụ cơng đăng ký mở và sử dụng tài khoản Kho bạc Nhà Nƣớc, dịch vụ công giao, nhận trả kết hồ sơ kiểm soát chi, kê khai yêu cầu toán vốn NSNN qua Kho bạc Nhà Nƣớc 4.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài - Quy định thống thời hạn toán vốn đầu tƣ XDCB ổn định thời kỳ dài, tránh trƣờng hợp năm quy định thời hạn tốn khác nhau, ảnh hƣởng đến cơng tác báo cáo toán hàng năm tạo điều kiện chủ động điều hành nguồn vốn địa phƣơng - Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra, giám sát cơng tác quản lý tài chủ đầu tƣ dự án đầu tƣ XDCB nguồn vốn NSNN để chấn chỉnh, xử lý vi phạm quản lý vốn đầu tƣ xây dựng cấp, ngành - Về vấn đề thu hồi tạm ứng vốn đầu tƣ: bổ sung chế cụ thể với đối tƣợng phải thu hồi khác nhƣ thu hồi tạm ứng vốn GPMB, chi phí xây dựng, lắp đặt thiết bị, cấu kiện bán thành phẩm… 103 Đối với vốn tạm ứng theo hợp đồng cho nhà thầu thi công xây dựng, lắp đặt thiết bị; lý bất khả kháng nhƣ khơng có mặt xây dựng, khơng đƣợc bố trí đủ vốn hàng năm để triển khai gói thầu gây nên tồn đọng số dƣ tạm ứng… chủ đầu tƣ xin ý kiến cấp thẩm quyền, cho phép gửi số tiền phải thu hồi vào tài khoản tạm giữ chủ đầu tƣ mở Kho bạc KBNN quản lý tài khoản tạm giữ để khơng bị hạn mức vốn gói thầu đƣợc tạm ứng từ năm trƣớc nên nộp vào ngân sách số dƣ tạm ứng không phục hồi đƣợc Biện pháp Kho bạc cách quản lý an toàn tiền NSNN nhà thầu chƣa sử dụng đến tiền tạm ứng tạo nên chủ động chủ đầu tƣ có vốn để tiếp tục triển khai dự án có đủ điều kiện - Hiện nay, số dƣ tạm ứng vốn xây dựng, GPMB KBNN Đống Đa cịn lớn nhiều năm qua chƣa có quy định cụ thể chế tạm ứng, thu hồi tạm ứng loại chi phí đầu tƣ XDCB Do vậy, xin đề xuất số giải pháp nhƣ sau: + Đối với chi phí bồi thƣờng GPMB: việc tạm ứng theo đề nghị chủ đầu tƣ theo phƣơng án bồi thƣờng GPMB đƣợc duyệt kế hoạch chi trả tiền cho ngƣời dân Thu hồi tạm ứng chậm không 30 ngày làm việc kể từ ngày chi trả cho ngƣời thụ hƣởng, chủ đầu tƣ tập hợp chứng từ, xác nhận kinh phí trả để thu hồi tạm ứng Chủ đầu tƣ phải toán dứt điểm khoản tạm ứng kỳ trƣớc trƣớc đề nghị tạm ứng kỳ Trƣờng hợp lý bất khả kháng khơng hồn ứng đƣợc đơn vị phải có văn giải trình gia hạn thời gian hồn ứng Nếu số dƣ tạm ứng thời hạn tháng so với kế hoạch chi trả đƣợc duyệt, chủ đầu tƣ có trách nhiệm nộp tiền hồn trả NSNN + Đối với tạm ứng thi cơng xây dựng cơng trình: tạm ứng theo hợp đồng có xác nhận bàn giao mặt thi công chủ đầu tƣ nhà 104 thầu; không tạm ứng sau ký hợp đồng Mặt khác, tạm ứng chi phí xây lắp, thiết bị nhà thầu nộp bảo lãnh tạm ứng ngân hàng cam kết sử dụng vốn tạm ứng mục đích Hết thời hạn bảo lãnh mà cịn số dƣ tạm ứng chủ đầu tƣ yêu cầu nhà thầu giảm trừ khối lƣợng toán để thu hồi hết tạm ứng có văn gia hạn bảo lãnh tạm ứng theo tiến độ thi công thực tế - Đối với thu hồi tạm ứng: quy định tỷ lệ thu hồi tạm ứng hợp lý qua lần toán khối lƣợng hoàn thành để hạn chế việc chủ đầu tƣ nhà thầu thỏa thuận thu hồi tạm ứng với tỷ lệ thấp, sử dụng vốn tạm ứng sai mục đích, làm chậm tiến độ cơng trình Số vốn thu hồi tạm ứng kỳ = Giá trị khối lượng toán kỳ Số vốn tạm ứng x Giá trị hợp đồng x 0,8 Trƣờng hợp tháng theo quy định hợp đồng mà nhà thầu chƣa thực khối lƣợng nhà thầu sử dụng vốn sai mục đích chủ đầu tƣ có trách nhiệm thu hồi hoàn trả vốn tạm ứng cho NSNN - Theo quy định, thời gian kiểm soát toán lần cuối ngày; đề nghị bổ sung trƣờng hợp tốn gói thầu giá trị lớn, dự án lớn (dự án ODA, nhóm A) thời điểm cuối năm, có nhiều hồ sơ gửi tập trung, cấp tập cán Kho bạc khơng đủ thời gian kiểm sốt thời hạn, chặt chẽ; nên cho chế cho phép trƣởng phịng kiểm sốt chi, tổ trƣởng tổ tổng hợp báo cáo, trình Giám đốc KBNN tỉnh, quận, huyện phê duyệt thời hạn kiểm soát cho phù hợp - Sửa đổi, bổ sung mẫu biểu hồ sơ, chứng từ toán vốn đầu tƣ XDCB + Bảng xác định giá trị khối lƣợng hoàn thành đề nghị KBNN toán theo mẫu biểu (gồm phụ lục số 03a, 03b, 04) bảng kê giá trị khối lƣợng hồn thành cịn bất hợp lý, chƣa phù hợp với gói thầu có dự tốn lập chi tiết (gồm chi phí vật liệu, nhân cơng, máy hệ số liên 105 quan), chƣa phù hợp với phƣơng pháp tốn hợp đồng trọn gói, hợp đồng mua sắm lắp đặt thiết bị, bảng kê giá trị cấu kiện bán thành phẩm vật tƣ dự trữ theo mùa Mặt khác, tiêu phụ lục khối lƣợng cơng việc đƣợc nghiệm thu cịn trùng lặp với tiêu giấy đề nghị toán chủ đầu tƣ lập nhƣ giá trị hợp đồng, giá trị toán, số dƣ tạm ứng, lũy kế khối lƣợng hoàn thành Do vậy, việc sửa đổi, bổ sung mẫu biểu hồ sơ, chứng từ toán nhƣ sau: + Phụ lục số 03a: Bảng xác định giá trị khối lƣợng cơng việc hồn thành theo hợp đồng đề nghị toán cho đợt nghiệm thu sửa đổi nhƣ sau: Bỏ cột khối lƣợng, đơn giá, thành tiền theo hợp đồng Bỏ đơn vị tƣ vấn giám sát ký (chỉ cần chủ đầu tƣ nhà thầu ký) bảng kê giá trị khối lƣợng toán trình thi cơng (chƣa phải tốn), đơn vị tƣ vấn giám sát khơng biết khơng có trách nhiệm việc chủ đầu tƣ tạm ứng, tốn, số dƣ tạm ứng nhà thầu thi cơng + Phụ lục số 04: Bảng xác định giá trị khối lƣợng cơng việc phát sinh ngồi hợp đồng đề nghị toán; sửa đổi nhƣ sau: Sửa tên phụ lục, bỏ chữ “ngồi hợp đồng” khối lƣợng phát sinh đƣợc chủ đầu tƣ đƣa vào phụ lục bổ sung hợp đồng Kho bạc Nhà nƣớc khơng tốn cho khối lƣợng khơng đƣợc ghi hợp đồng chủ đầu tƣ với nhà thầu Đơn vị tƣ vấn giám sát, cột, tiêu khác đƣợc bỏ nhƣ sửa đổi phụ lục 03a + Phụ lục số 03b: Bảng kê xác nhận khối lƣợng đền bù GPMB thực hiện; sửa đổi nhƣ sau: Bổ sung cột: Cột lũy kế số tiền rút đến kỳ này; cột lũy kế số tiền trả cho đơn vị, cá nhân thụ hƣởng; Cột đó, chi trả kỳ này; Cột số dƣ tạm ứng đến kỳ Sửa đổi phụ lục 03b nhƣ giúp chủ đầu tƣ, KBNN theo dõi, kiểm 106 sốt đƣợc tồn q trình rút tiền, chi trả tiền, số dƣ tạm ứng thu hồi số dƣ tạm ứng phƣơng án GPMB đƣợc duyệt + Bổ sung bảng kê xác định giá trị cấu kiện bán thành phẩm, vật tƣ dự trữ theo mùa cần đề nghị tạm ứng (hoặc thu hồi tạm ứng Trong bao gồm nội dung tên cấu kiện, vật liệu; đơn giá; khối lƣợng giá trị đề nghị tạm ứng (hoặc thu hồi tạm ứng) kỳ - Bổ sung quy định phƣơng pháp kiểm soát chi loại hợp đồng trọn gói, hợp đồng theo tỷ lệ phần trăm, hợp đồng theo thời gian Ngồi phƣơng pháp kiểm sốt chi thông thƣờng theo bảng xác định giá trị khối lƣợng cơng việc hồn thành loại hợp đồng theo đơn giá cố định, hợp đồng theo đơn giá điều chỉnh…; Việc kiểm soát toán phải phù hợp với loại hợp đồng Do vậy, bổ sung vào quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ phƣơng pháp kiểm soát chi loại hợp đồng trọn gói, hợp đồng theo tỷ lệ phần trăm, hợp đồng theo thời gian nhƣ sau: + Đối với hợp đồng trọn gói: phƣơng pháp kiểm sốt tốn theo tỷ lệ phần trăm giá hợp đồng giá cơng trình, hạng mục cơng trình, khối lƣợng cơng việc tƣơng ứng với giai đoạn toán mà bên thỏa thuận hợp đồng, không cần nghiệm thu khối lƣợng hồn thành chi tiết Hồ sơ tốn cần bảng kê giá trị khối lƣợng hoàn thành gói thầu, hạng mục đề nghị tốn có xác nhận chủ đầu tƣ nhà thầu Nội dung bảng kê gồm giá trị dự tốn gói thầu (cơng việc), giá trị khối lƣợng hồn thành, giá trị toán đến cuối kỳ trƣớc; giá trị khối lƣợng hoàn thành kỳ đề nghị tốn Trong bảng kê khơng cần ghi chi tiết tên công việc xây dựng, đơn giá, thành tiền mà ghi tên hạng mục giai đoạn xây dựng hoàn thành thỏa thuận hợp đồng Phƣơng pháp kiểm sốt đơn giản hóa hồ sơ toán cho chủ đầu tƣ nhà thầu, nâng cao chất lƣợng nghiệm thu hạng mục cơng trình theo 107 giai đoạn thi công hợp đồng rút ngắn thời gian kiểm soát, toán quan KBNN + Đối với hợp đồng theo tỷ lệ phần trăm (%): Phƣơng pháp kiểm soát toán theo tỷ lệ (%) giá hợp đồng Tỷ lệ (%) cho lần toán bên thỏa thuận hợp đồng Khi bên nhận thầu hoàn thành tất nghĩa vụ theo hợp đồng, bên giao thầu toán cho bên nhận thầu số tiền tỷ lệ (%) giá trị cơng trình giá trị khối lƣợng cơng việc hồn thành đƣợc quy định hợp đồng Về hồ sơ toán tƣơng tự nhƣ quy định hợp đồng trọn gói nêu + Đối với hợp đồng theo thời gian: kiểm sốt chi phí cho chun gia đƣợc xác định sở mức lƣơng cho chuyên gia chi phí liên quan bên thỏa thuận hợp đồng nhân với thời gian làm việc thực tế đƣợc nghiệm thu (theo tháng, tuần, ngày, giờ) Về hồ sơ toán: sử dụng phụ lục số 03a: bảng xác định giá trị khối lƣợng cơng việc hồn thành theo hợp đồng đề nghị tốn (có khối lƣợng, đơn giá công việc chi tiết kèm theo); Phụ lục số 04: Bảng xác định giá trị khối lƣợng công việc phát sinh ngồi hợp đồng đề nghị tốn (có khối lƣợng, đơn giá chi tiết cơng việc chi tiết kèm theo) 4.3.3 Kiến nghị bộ, nghành trung ương Ủy ban nhân dân quận Đống Đa Kiến nghị ,ngành trung ương thành phố Nhà nƣớc, Bộ, ban, ngành địa phƣơng cần tiếp tục hoàn thành hệ thống tiêu chuẩn, định mức chi tiêu phù hợp, thống làm lập, duyệt dự toán, kiểm soát toán toán chi Ngân sách Nhà nƣớc Đồng thời luật pháp, tổ chức máy phải đƣợc hoàn thiện cải tiến để tạo nên hành lang pháp lý phân định nhiệm vụ, quyền hạn quan, đơn vị 108 liên quan cần cấp phát, toán sử dụng Ngân sách Nhà nƣớc tất khâu từ lập, chấp hành đến toán ngân sách Nâng cao chất lượng đấu thầu: phƣơng thức giao thầu giới đấu thầu xây dựng Đấu thầu xây dựng cạnh tranh nhà thầu theo yêu cầu bên mời thầu Áp dụng nghiêm túc, khách quan nội dung, điều kiện đấu thầu để mang lại hiệu kinh tế xã hội Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát chất lƣợng cơng trình xây dựng để kịp thời chấn chỉnh có sai phạm xảy đảm bảo nguồn vốn đầu tƣ đạt hiệu cao Kiến nghị với UBND Quận Đống Đa Tổ chức triển khai đầy đủ kịp thời văn quy định chế độ chi tiêu NSNN đến tất đơn vị sử dụng NSNN UBND Quận có trách nhiệm điều hành, quản lý ngân sách cấp Quận cấp Phƣờng thông qua việc đạo, phối hợp quan Tài – Thuế - Kho bạc Nhà nƣớc Nâng cao vai trò giám sát HĐND quận Ban Kinh tế - Xã hội lĩnh vực kinh tế quận Chỉ đạo đơn vị sử dụng ngân sách địa bàn thực nghiêm chỉnh chế độ quy định chi tiêu NSNN Phƣờng bốn cấp Ngân sách Nhà nƣớc, để quản lý sử dụng NSNN có hiệu cần phải nâng cao trình độ hiểu biết kỹ điều hành NSNN đội ngũ cán lãnh đạo cấp Phƣờng ( Đảng ủy- HĐND-UBND ) cán kế toán Phƣờng 109 KẾT LUẬN Những cải cách, đổi cơng tác kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB thuộc nguồn vốn NSNN KBNN Đống Đa năm qua thực dựa chế, sách quản lý đầu tƣ xây dựng đƣợc Nhà nƣớc nghiên cứu, xây dựng ban hành mang lại kết định Nổi bật dự án công đƣợc xây dựng vào thực tiễn đời sống nhân dân ngày nhiều, góp phần làm tăng trƣởng kinh tế nhƣ phúc lợi xã hội toàn thành phố Tuy nhiên, hoạt động quản lý kiểm soát chi đầu tƣ XDCB vấn đề, cơng việc khó khăn, phức tạp, nhạy cảm với sống, nhiều sách chế độ, văn thƣờng xuyên bổ sung, thay đổi KBNN Đống Đa hƣớng tới mục tiêu nâng cao chất lƣợng công tác kiểm soát chi đầu tƣ XDCB, đảm bảo toán vốn đúng, đủ, kịp thời theo quy định Nhà nƣớc đặc biệt chống thất thoát lãng phí đầu tƣ xây dựng Để nghiên cứu giải vấn đề này, luận văn nghiên cứu khoa học “Kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ ngân sách nhà nước kho bạc nhà nước Đống Đa, Thành phố Hà Nội” sâu nghiên cứu sáng tỏ số nội dung sau: - Thứ nhất: Đã hệ thống hố trình bày tổng quan nội dung đầu tƣ XDCB, nhận diện thất thốt, lãng phí q trình giải ngân, đồng thời sâu phân tích nội dung liên quan đến kiểm soát chi đầu tƣ vốn XDCB hệ thống KBNN Trên tảng này, đề tài tiếp tục mạch tƣ hệ thống vấn đề - Thứ hai, Đã đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt chi đầu tƣ xây dựng từ ngân sách nhà nƣớc kho bạc nhà nƣớc Đống Đa giai đoạn 2014- 2016 phân tích đƣợc kết quả, hạn chế nguyên nhân từ đƣa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác thời gian tới 110 Kiểm sốt chi đầu tƣ xây dựng từ ngân sách nhà nƣớc nghiệp vụ quản lý tài cơng phức tạp, có nhiều văn điều chỉnh tham gia nhiều chủ thể Những giải pháp mà học viên đƣa mang tính cụ thể từ thực tế trƣớc mắt nhằm đổi công tác kiểm soát chi kho bạc nhà nƣớc Đống Đa Đây đề tài khó, phức tạp nhạy cảm nhƣng với tinh thần tâm niềm say mê nghề nghiệp, học viên hoàn thành mục tiêu nghiên cứu Mặc dù nội dung luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót hạn chế Học viên mong nhận đƣợc nhiều góp ý thầy cô đồng nghiệp để đề tài nghiên cứu khoa học đƣợc hoàn thiện 111 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, 2007 Thơng tư 107/2007/TT-BTC, ngày 07/9/2007 Bộ Tài chính, hướng dẫn quản lý toán, toán vốn đầu tư dự án giải phóng mặt bằng, tái định cư sử dụng vốn ngân sách nhà nước Bộ Tài chính, 2008 Thơng tư số 113/2008/TT-BTC ngày 27/11/2008 Bộ Tài hướng dẫn quản lý kiểm soát cam kết chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Thông tư 40/2016/TT-BTC ngày 1/3/2016 sửa đổi Thông tư 113/2008/TT-BTC hướng dẫn quản lý kiểm soát cam kết chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Bộ Tài chính, 2010 Thơng tư 86/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 Bộ Tai chính, quy định quản lý, tốn vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn ngân sách nhà nước Bộ Tài chính, 2010 Quyết định số 695/QĐ-BTC ngày 16/7/2015 Tổng giám đốc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức KBNN huyện trực thuộc KBNN tỉnh Bộ Tài chính, 2016 Thơng tư 08/2016/TT-BTC ngày 18/1/2016 Bộ Tài chính, quy định quản lý, toán vốn đầu tư sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước Thông tư 108/2016/TT-BTC ngày 30/6/2016 Bộ Tài chính, Sửa đổi số điều thơng tư 08/2016/TT-BTC ngày 18/1/2016 Bộ Tài quy định quản lý, toán vốn đầu tư sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước Bộ tài chính, 2016 Thơng tư 09/2016/TT-BTC ngày 18/1/2016 Bộ tài Quy định tốn dự án hồn thành thuộc nguồn vốn Nhà nước Thái Bá Cẩn, 2013 Giáo trình phân tích quản lý dự án đầu tư, Đại học Kinh tế quốc dân 112 Chính phủ, 2010 Nghị định số 48/NĐ-CP ngày 07/5/2010 Chính phủ hợp đồng hoạt động xây dựng Chính phủ, 2009 Nghị định số 12/2009/NĐ-CP ngày 12/02/2009 Chính phủ quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình 10 Chính phủ, 2009 Nghị định 85/2009/NĐ-CP ngày 15/10/2009 hướng dẫn thi hành Luật Đấu thầu lựa chon nhà thầu xây dựng theo Luật Xây dựng 11 Chính phủ, 2015 Nghị định 32/2015/NĐ-CP ngày 25/3/2015 quản lý chi phí đầu tư xây dựng 12 Chính phủ, 2015 Nghị định 37/2015/NĐ-CP ngày 22/4/2015 quy định chi tiết hợp đồng xây dựng 13 Chính phủ, 2015 Nghị định 59/2015/NĐ-CP ngày 18/6/2015 quản lý dự án đầu tư 14 Chính Phủ, 2015 Nghị định 136/2015/NĐ-CP 31/12/2015 hướng dẫn thi hành số điều Luật Đầu tư công 15 Lâm Hồng Cƣờng, 2014 Nâng cao hiệu kiểm soát giải ngân vốn đầu tư Tạp chí quản lý Ngân quỹ Quốc gia 16 Lâm Hồng Cƣờng, 2016 Quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư: vài đề xuất Tạp chí Ngân quỹ Quốc gia 17 Đặng Văn Du Bùi Tiến Hanh, 2010 Giáo trình Quản lý chi Ngân sách Nhà nước Học viện tài 18 Nguyễn Hồng Lam, 2015 Hồ sơ, thủ tục thẩm quyền kiểm soát, toán vốn đầu tư kho bạc nhà nước Tạp chí quản lý Ngân quỹ Quốc gia 19 Nguyễn Thị Thanh Hƣơng, 2017 Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý kiểm sốt tốn vốn đầu tư Tạp chí quản lý Ngân quỹ Quốc gia 113 20 Đoàn Kim Khun, 2012 Hồn thiện cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB KBNN Đà Nẵng Luận văn thạc sĩ Đại học Đà Nẵng 21 Kho bạc Nhà nƣớc, 2007 Quyết định số 138/2007/QĐ-TTg ngày 21/8/2007 việc phê duyệt chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020 22 Kho bạc Nhà nƣớc, 2012 Quyết định số 282/QĐ-KBNN ngày 20/04/2012 Quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư nước qua hệ thống KBNN 23 KBNN Đống Đa, Báo cáo chi NSNN năm 2014 – 2016 24 KBNN Đống Đa, 2009 Hệ thống quản lý chất lượng KBNN Đống Đa theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2008 25 KBNN, 2010 Hỏi đáp kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng thuộc ngân sách nhà nước NXB Bách khoa, Hà Nội 26 Lê Văn Hƣng Lê Hùng Sơn, 2013 Giáo trình ngân sách nhà nước Trường đại học kinh doanh công nghệ Hà Nội 27 Nguyễn Hữu Phƣơng, 2016 Đẩy nhanh tiến độ giải ngân vốn đầu tư xây dựng bản., Tạp chí quản lý Ngân quỹ Quốc gia 28 Nguyễn Văn Quang Hà Xn Hồi, 2010 Tích hợp quy trình kiểm sốt cam kết chi kiểm sốt chi NSNN qua KBNN phù hợp với lộ trình triển khai chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020 Đề tài nghiên cứu khoa học KBNN 29 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2002 Luật Ngân sách Nhà nước, số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002 30 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2005 Luật Đấu thầu, 61/2005/QH11 ngày 29/11/2005 Luật Đấu thầu, sửa đổi, 43/2013/QH13 ngày 26/11/2013 31 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2014 Luật 114 Đầu tư công, 49/2014/QH13 ngày 18/6/2014 Luật Xây dựng số 50/2014/QH13 ngày 18/6/2014 32 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2015 Luật Ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 25/6/2015 33 Lê Hùng Sơn, 2011 Giải pháp góp phần hạn chế nợ đọng khu vực cơng Tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc Gia 34 Nguyễn Hồng Tiến, 2008 Hồn thiện cơng tác kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB KBNN Hà Nội, Luận văn Thạc sĩ, Trường đại học Kinh tế Quốc dân 35 Nguyễn Thị Ngọc Thủy, 2015 Giải pháp tăng cường kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN qua KBNN Lâm Bình - Tuyên Quang Luận văn Thạc sỹ Học viện Tài 115