Chuyên đề thực tập - Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần SUDICO An Khánh

Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp sản xuất muốn tồn tại và phát triển nhất định phải có phương pháp sản xuất kinh doanh phù hợp và hiệu quả. Một quy luật tất yếu trong nền kinh tế thị trường là cạnh tranh, do vậy mà doanh nghiệp phải tìm mọi biện pháp để đứng vững và phát triển trên thương trường, đáp ứng được nhu cầu của người tiêu dùng với chất lượng ngày càng cao. Đó là mục đích chung của các doanh nghiệp sản xuất và ngành xây dựng cơ bản nói riêng. Nắm bắt được thời thế trong bối cảnh đất nước đang chuyển mình trên con đường công nghiệp hoá, hiện đại hoá, với nhu cầu cơ sở hạ tầng, đô thị hoá ngày càng cao. Ngành xây dựng cơ bản luôn luôn không ngừng phấn đấu để tạo những tài sản cố định cho nền kinh tế. Tuy nhiên, trong thời gian hoạt động, ngành xây dựng cơ bản còn thực hiện tràn lan, thiếu tập trung, công trình dang dở làm thất thoát lớn, cần được khắc phục. Trong tình hình đó, việc đầu tư vốn phải được tăng cường quản lý chặt chẽ trong ngành xây dựng cơ bản là một điều hết sức cấp bách hiện nay. Để thực hiện được điều đó, vấn đề trước mặt là cần phải hạch toán đầy đủ, chính xác vật liệu trong quá trình sản xuất vật chất, bởi vì đây là yếu tố cơ bản trong quá trình sản xuất. Nó chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí và giá thành sản phẩm của doanh nghiệp. Chỉ cần một biến động nhỏ về chi phí nguyên vật liệu cũng ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp. Điều đó buộc các doanh nghiệp phải quan tâm đến việc tiết kiệm nguyên vật liệu, để làm sao cho một lượng chi phí nguyên vật liệu bỏ ra như cũ mà sản xuất được nhiều sản phẩm hơn, mà vẫn đảm bảo chất lượng, đó cũng là biện pháp đúng đắn nhất để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp, đồng thời tiết kiệm được hao phí lao động xã hội. Kế toán với chức năng là công cụ quản lý phải tính toán và quản lý như thế nào để đáp ứng được yêu cầu đó. Nhận thức được một cách rõ ràng vai trò của kế toán, đặc biệt là kế toán nguyên vật liệu trong quản lý chi phí của doanh nghiệp. Trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần SUDICO An Khánh, cùng với sự giúp đỡ của Phòng Kế toán và được sự hướng dẫn tận tình của Cô giáo – ThS. Nguyễn Thị Mỹ. Vận dụng những kiến thức đã tiếp thu được ở trường kết hợp với thực tế về công tác hạch toán nguyên vật liệu ở Công ty Cổ phần SUDICO An Khánh, em xin viết đề tài “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần SUDICO An Khánh”. Đề tài ngoài phần mở đầu và kết luận có ba chương cơ bản như sau: Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần SUDICO An Khánh. Chương 2:Thực trạng kế toán ngnuyên vật liệu tại Công ty Cổ phần SUDICO An Khánh. Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần SUDICO An Khánh. Chuyên đề của em được hoàn thành do sự giúp đỡ của cô giáo – ThS. Nguyễn Thị Mỹ- giảng viên khoa Kế toán trường Đại học Kinh tế quốc dân, cùng đơn vị thực tập và sự nỗ lực của bản thân. Song do trình độ còn hạn chế, thời gian thực tập chưa nhiều nên đề tài này khó tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo. Em xin chân thành cảm ơn!

Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SUDICO AN KHÁNH .8 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Sudico An Khánh .8 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Sudico An Khánh 1.1.2 Phân loại Nguyên vật liệu Cồng ty Cổ phần Sudico An Khánh 1.1.3 Danh mục Nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Sudico An Khánh .10 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Sudico An Khánh 12 1.2.1 Quy trình thu mua nguyên vật liệu 12 1.2.2 Quy trình sử dụng nguyên vật liệu 13 1.2.3 Quy trình bảo quản nguyên vật liệu .13 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Sudico An Khánh 13 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SUDICO AN KHÁNH 16 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Sudico An Khánh 16 2.1.1 Chứng từ kế toán .17 2.1.2 Thủ tục Nhập- Xuất nguyên vật liệu .17 2.1.2.1 Nhập kho nguyên vật liệu .17 2.1.2.2 Xuất kho nguyên vật liệu 24 2.1.3 Phương pháp kế toán chi tiết 27 SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà Lớp KT 11B Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.1.3.1 Kế toán chi tiết kho 27 2.1.3.2 Kế tốn chi tiết phịng kế tốn 30 2.2 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu cơng ty Cổ phần Sudico An Khánh .33 2.2.1 Tài khoản sử dụng 33 2.2.2 Kế toán tổng hợp trường hợp nhập- xuất NVL 34 2.2.3 Quy trình ghi sổ kế tốn 40 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SUDICO AN KHÁNH 45 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn ngun vật liệu cơng ty Cổ phần Sudico An Khánh 45 3.1.1 Những mặt tích cực 45 3.1.2 Những mặt hạn chế 47 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty Cổ phần Sudico An Khánh 49 KẾT LUẬN 60 TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà Lớp KT11B Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Từ viết tắt VL VLC VLP VLK NVL PNK PXK SX SH NTGS KD TK LN SXKD GTGT SL ĐG TT Nghĩa Vật liệu Vật liệu Vật liệu phụ Vật liệu khác Nguyên liệu vật liệu Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Sản xuất Số hiệu Ngày tháng ghi sổ Kinh doanh Tài khoản Lợi nhuận Sản xuất kinh doanh Giá trị gia tăng Số lượng Đơn giá Thành tiền SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà Lớp KT11B Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số Tên Trang Biểu số 01 Giấy đề nghị nhập kho 20 Biểu số 02 Giấy đề nghị mua vật tư 21 Biểu số 03 Hoá đơn giá trị gia tăng 22 Biểu số 04 Phiếu nhập kho 23 Biểu số 05 Phiếu yêu cầu xuất vật tư, nguyên vật liệu 25 Biểu số 06 Phiếu xuất kho 26 Biểu số 07 Thẻ kho 29 Biểu số 08 Sổ chi tiết vật tư ( Xi măng PCB30) 31 Biểu số 09 Bảng tổng hợp nhập xuất tồn 32 Biểu số 10 Bảng phân bổ NVl, CCDC 39 Biểu số 11 42 Sổ Nhật ký chung Biểu số 12 Sổ TK 152 44 Biểu số 13 Biên kiểm nghiệm vật tư, hàng hoá 51 Biểu số 14 Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ 53 Biểu số 15 Bảng kê phiếu nhập 57 Biểu số 16 Bảng kê phiếu xuất 58 SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà Lớp KT11B Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Sơ đồ 01 Sơ đồ 02 Sơ đồ 03 Sơ đồ 04 Trang Tên Quy trình luân chuyển nguyên 17 vật liệu nhập kho Quy trình luân chuyển nguyên 24 vật liệu xuất kho Trình tự kế toán theo phương 27 pháp thẻ song song Quy trình ghi sổ nguyên vật liệu 40 theo hình thức Nhật ký chung LỜI MỞ ĐẦU SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà Lớp KT11B Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp sản xuất muốn tồn phát triển định phải có phương pháp sản xuất kinh doanh phù hợp hiệu Một quy luật tất yếu kinh tế thị trường cạnh tranh, mà doanh nghiệp phải tìm biện pháp để đứng vững phát triển thương trường, đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng với chất lượng ngày cao Đó mục đích chung doanh nghiệp sản xuất ngành xây dựng nói riêng Nắm bắt thời bối cảnh đất nước chuyển đường cơng nghiệp hố, đại hố, với nhu cầu sở hạ tầng, thị hố ngày cao Ngành xây dựng luôn không ngừng phấn đấu để tạo tài sản cố định cho kinh tế Tuy nhiên, thời gian hoạt động, ngành xây dựng thực tràn lan, thiếu tập trung, cơng trình dang dở làm thất lớn, cần khắc phục Trong tình hình đó, việc đầu tư vốn phải tăng cường quản lý chặt chẽ ngành xây dựng điều cấp bách Để thực điều đó, vấn đề trước mặt cần phải hạch tốn đầy đủ, xác vật liệu q trình sản xuất vật chất, yếu tố q trình sản xuất Nó chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí giá thành sản phẩm doanh nghiệp Chỉ cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến lợi nhuận doanh nghiệp Điều buộc doanh nghiệp phải quan tâm đến việc tiết kiệm nguyên vật liệu, để cho lượng chi phí nguyên vật liệu bỏ cũ mà sản xuất nhiều sản phẩm hơn, mà đảm bảo chất lượng, biện pháp đắn để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp, đồng thời tiết kiệm hao phí lao động xã hội Kế toán với chức cơng cụ quản lý phải tính tốn quản lý để đáp ứng yêu cầu Nhận thức cách rõ ràng vai trò kế toán, đặc biệt kế toán nguyên vật liệu quản lý chi phí doanh nghiệp SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà Lớp KT11B Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty Cổ phần SUDICO An Khánh, với giúp đỡ Phòng Kế tốn hướng dẫn tận tình Cơ giáo – ThS Nguyễn Thị Mỹ Vận dụng kiến thức tiếp thu trường kết hợp với thực tế cơng tác hạch tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần SUDICO An Khánh, em xin viết đề tài “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần SUDICO An Khánh” Đề tài ngồi phần mở đầu kết luận có ba chương sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần SUDICO An Khánh Chương 2:Thực trạng kế toán ngnuyên vật liệu Công ty Cổ phần SUDICO An Khánh Chương 3: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần SUDICO An Khánh Chuyên đề em hồn thành giúp đỡ giáo – ThS Nguyễn Thị Mỹ- giảng viên khoa Kế toán trường Đại học Kinh tế quốc dân, đơn vị thực tập nỗ lực thân Song trình độ cịn hạn chế, thời gian thực tập chưa nhiều nên đề tài khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Minh Hoà SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà Lớp KT11B Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SUDICO AN KHÁNH 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty Cổ phần Sudico An Khánh 1.1.1 Chủng loại nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu yếu tố quan trọng tŕnh sản xuất kinh doanh Mỗi doanh nghiệp lại có đặc thù riêng nguyên vật liệu Tại công ty Cppr phần Sudico An Khánh nguyên vật liệu thường có đặc điểm cồng kềnh, khối lượng lớn, quy cách phong phú, đa dạng Chẳng hạn: có vật liệu sản phẩm ngành cơng nghiệp như: xi măng, sắt,…, lại có vật liệu sản phẩm ngành lâm nghiệp như: tre, nứa, gỗ làm xà gồ, cốp pha …, có sản phẩm ngành khai thác như: cát, đá, sỏi… Bên cạnh có loại sử dụng với khối lượng lớn như: xi măng, sắt, thép …, có loại cần dùng khối lượng nhỏ vôi, ve, đinh, ốc, vít Ngồi đa dạng loại ngun vật liệu chủng loại quy cách, chất lượng nguyên vật liệu theo yêu cầu kinh doanh phong phú Ví dụ: - Xi măng gồm: xi măng trắng, xi măng đen, - Thép gồm: ø20, ø18, ø16, ø14, ø12, ø10, ø8, ø6 … - Gạch gồm: gạch lát, gạch đặc, gạch lỗ … - Cát gồm: cát đen, cát vàng, SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà Lớp KT11B Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1.1.2 Phân loại NVL Công ty Cổ phần SUDICO An Khánh Trong doanh nghiệp sản xuất, NVL bao gồm nhiều loại khác nhau, đặc biệt ngành xây dựng với nội dung kinh tế tính lý hố học khác Để quản lý chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết tới loại vật liệu, phục vụ cho kế hoạch quản trị … cần thiết phải tiến hành phân loại NVL Trước hết, vào nội dung kinh tế, vai trò chúng q trình thi cơng xây dựng bản, vào u cầu quản lý Cơng ty NVL chia thành loại sau : *Nguyên vật liệu chính: Là thứ nguyên liệu, vật liệu tham gia vào trình sản xuất thành phần chủ yếu cấu thành thực thể vật chất sản phẩm như: Gạch , Đá, Cát , Xi măng , sắt , thép, * Nguyên vật liệu phụ: Là thứ vật liệu tham gia vào sản xuất khơng cấu thành nên thực thể sản phẩm mà có tác dụng phụ làm tăng chất lượng sản phẩm, tăng giá trị sử dụng sản phẩm tạo điều kiện cho trình sản xuất tiến hành bình thường bao gồm loại: chất phụ gia, Các then chốt , đinh vảy , cầu đấu điện, vôi ve, sơn, *Nhiên liệu: Là thứ vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt trình sản xuất Bao gồm xăng, Dầu Diezen, dầu phụ… dùng để cung cấp cho đội xe giới vận chuyển chuyên chở nguyên vật liệu, dùng để chạy máy phát điện * Phụ tùng thay : Là chi tiết, phụ tùng máy móc cơng ty mua phục vụ cho việc thay phận phương tiện vận tải, máy móc thiết bị, bao gồm: phụ tùng thay loại máy móc, máy cẩu, máy trộn bê tông phụ tùng thay xe ô tô như: mũi khoan, săm lốp ô tô, vòng bi, vòng đệm, *Phế liệu thu hồi: Bao gồm đoạn thừa thép, tre, gỗ không dùng nữa, vỏ bao xi măng, SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà Lớp KT11B Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp *Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Bao gồm vật liệu, thiết bị, công cụ, vật kết cấu dùng cho công tác xây dựng bàn xoa, xẻng, giáo bay phục vụ cho công tác xây dựng - Công ty bảo quản NVL kho, theo cơng trình kho nhằm giữ cho vật liệu không bị hao hụt thuận lợi cho việc tiến hành thi công xây dựng Các kho bảo quản phải ln khơ ráo, tránh ơxy hố Riêng loại cát, sỏi, đá, vơi đưa thẳng tới cơng trình + Căn vào nguồn gốc NVL, toàn NVL Cơng ty mua ngồi Việc phân loại giúp cho công ty quản lý vật liệu dễ dàng hơn, sở phân loại Cơng ty theo dõi số lượng VLC, VLP,…từ đưa biện pháp tổ chức quản lý, bảo quản sử dụng tốt 1.1.3 Danh mục nguyên vật liệu: Do đặc điểm cơng trình xây dựng tiến hành thi cơng cơng trình cần nhiều loại NVL có tính năng, cơng dụng khác với số lượng lớn Do để quản lý chặt chẽ tình hình thu mua, dự trữ sử dụng NVL, Công ty xây dựng Sổ danh điểm NVL Những vật liệu có tính năng, cơng dụng xếp vào nhóm đánh mă số cho nhóm SV thực hiện: Nguyễn Minh Hồ 10 Lớp KT11B Trường ĐH Kinh tế quốc dân THEP- 02 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Thép cuộn ø8 Kg - Đối với chuyến hàng mua có giá trị lớn, nhiều chủng loại thiết phải kiểm nghiệm trước nhập kho lập biên kiểm nghiệm Bao gồm người chịu trách nhiệm vật tư Công ty, người chịu trách nhiệm thủ kho Cơ sở để kiểm nhận hoá đơn người cung cấp Trong trình kiểm nhận NVL nhập kho, phát thừa thiếu sai quy cách , phẩm chất ghi hợp đồng phải lập biên , xác định rõ nguyên nhân để tiện cho việc sử lý sau Nếu NVL mua dù số lượng, chất lượng, quy cách phẩm chất hố đơn bên bán ghi ban kiểm nghiệm phải lập biên để xác nhận “ Biên kiểm nghiệm vật tư” lập theo mẫu sau: Biểu số 13: SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà 50 Lớp KT11B Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Công ty CP Sudico An Khánh Mẫu số 05- VT Địa chỉ:An Khánh, Hoài Đức, Hà Nội Theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM Vật tư, sản phẩm, hàng hoá Ngày tháng năm Căn cứ: HĐ số .ngày tháng năm Ban kiểm kiệm gồm: - Ông/ Bà: .Chức vụ: - Ông/ Bà: Chức vụ Đã kiểm nghiệm loại: ST Tên, T Mã số Phương Đơn vị Số Kết kiểm nghiệm nhãn thức kiểm tính lượng hiệu, nghiệm theo quy CT cách vật tư Số lượng Số lượng quy không cách, quy phẩm cách, chất phẩm chất A B C D E Ý kiến Ban kiểm nghiệm Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà 51 Lớp KT11B Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Trong trường hợp nguyên vật liệu không với số lượng, quy cách, phẩm chất so với chứng từ hố đơn lập thêm liên kèm theo chứng từ liên quan để gửi cho đơn vị bán nhằm giải - Trong thực tế việc xuất kho NVL sử dụng cho sản xuất không hết, thừa lại cuối kỳ chuyện thường xảy Nguyên nhân sản xuất kỳ nhiều, tiến độ sản xuất chậm ( điện thường xuyên kỳ, máy móc hỏng, lao động thiếu, suất lao động giảm ) Số vật liệu thừa cuối kỳ nhập lại kho để lại kỳ sau để tiếp tục sản xuất Do kế tốn ngun vật liệu cần phải nắm trị giá số nguyên vật liệu thừa cuối kỳ làm sở tính đúng, tính đủ giá thành sản phẩm vì: Chi phí NVL trực tiếp kỳ Trị giá NVL thực = tế xuất kho kỳ - Trị giá NVL thừa cuối kỳ Mặt khác thông qua trị giá số vật liệu thừa cuối kỳ giúp kế toán NVL phần đánh giá tiến độ thực kế hoạch sử dụng NVL, kế hoạch sản xuất nhờ phát huy vai trò kiểm tra, giám sát kế toán NVL, ngăn ngừa hành vi trộm cắp NVL công ty Để khắc phục hạn chế trên, kế toán cần phải yêu cầu cuối kỳ phải báo cáo số nguyên vật liệu thừa “phiếu báo vật tư lại cuối kỳ” theo mẫu quy định sau: Biểu số 14 Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ CÔNG TY CỔ PHẦN SUDICO AN KHÁNH SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà 52 Quyết định 15/2006 Lớp KT11B Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khu đô thị Nam An Khánh, An Khánh, Bộ tài Hồi Đức, Hà Nội PHIẾU BÁO VẬT TƯ CÒN LẠI CUỐI KỲ Ngày… tháng….năm … STT Số:… Tên, nhãn hiệu, quy Mã Đơn cách vật tư số vị sử tính dụng A B C D Số lượng Lý E Phụ trách phận sử dụng (Ký, họ tên) Trong trường hợp số NVL thừa để lại kỳ sau để tiếp tục sản xuất lập phiếu báo vật tư cịn lại cuối kỳ ( lập liên ) Liên lưu lại, liên gửi lên cho phịng kế tốn - Thứ hai:Về phương pháp kế toán SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà 53 Lớp KT11B Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp + Trên PXK mục ghi lý xuất kho, người lập phiếu cần ghi rõ sử dụng cho mục đích cụ thể nào, tạo điều kiện cho kế toán định khoản chi tiết cho tài khoản thuận lợi + NVL mua xuất thẳng đến cơng trình, khơng nhập kho mà lập Phiếu Nhập kho phản ánh vào tài khoản 152, không phản ánh xác nội dung kinh tế Tài khoản 152: Phản ánh giá trị có tình biến động loại NVL kho Công ty Trên sổ sách kế toán hạch toán: + Nợ TK1521 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331 + Nợ TK 621, 623, 27 Có TK 152 Trên thực tế phải hạch toán: Nợ TK 621, 623, 627 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331 - Căn vào phiếu báo vật tư cịn lại cuối kỳ, kế tốn xác định chi phí NVL kỳ theo cơng thức bên thơng qua bút tốn điều chỉnh ( ghi âm ) Nợ TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ( trị giá nguyên vật liệu thừa cuối kỳ ) Có TK 152 – nguyên liệu, vật liệu ( trị giá vật liệu thừa cuối kỳ ) Đồng thời mở sổ chi tiết chi phí cho kỳ sau ghi bút toán ( mực thường) SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà 54 Lớp KT11B Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nợ TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ( trị giá nguyên vật liệu thừa cuối kỳ ) Có TK 152 – nguyên liệu, vật liệu ( trị giá vật liệu thừa cuối kỳ ) - Thứ ba: Về phương pháp tính giá Cơng ty áp dụng tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp “ Giá thực tế đích danh” Để cập nhập kịp thời thông tin trị giá vốn thực tế NVL xuất kho, công ty nên áp dụng phương pháp tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền liên hồn, đặc biệt việc cơng ty áp dụng kế tốn máy việc sử dụng phương pháp trở nên vô đơn giản Trị giá vốn thực tế NVL xuất = kho Số lượng NVL xuất kho x Đơn giá bình quân gia Trị giá thực tế NVL tồn Đơn giá bình qn gia quyền liên hồn trước lần nhập quyền liên hoàn + Trị giá thực tế NVL lần nhập = Số lượng NVL tồn trước lần nhập + Số lượng NVL lần nhập Với phương pháp bình quân gia quyền liên hồn ta theo dõi biến động giá NVL tháng Việc sử dụng phương pháp vừa mang tính thời điểm, vừa dàn cơng việc tháng, lại đảm bảo độ xác cao cơng tác tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Cơng ty hồn tồn áp dụng tính giá NVL theo phương pháp sử dụng kế toán máy Cứ sau lần nhập phiếu xuất vào máy, máy tính đơn giá, thành tiền tự động tính vào Đơn giá tính giúp kế tốn cung cấp thơng tin kịp thời không làm tăng khối lượng cơng việc kế tốn, SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà 55 Lớp KT11B Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp công ty lại nhận biến động giá nguyên vật liệu kỳ, từ có điều chỉnh hợp lý - Thứ tư: Về sổ sách kế tốn Nhìn chung tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty tốt Tuy nhiên số tồn cần hồn thiện Đó sổ kế toán chi tiết, trước lập sổ chi tiết vật tư bảng tổng hợp nhập xuất tồn, hàng ngày nghiệp vụ nhập xuất tồn kế toán nên vào bảng kê phiếu xuất, phiếu nhập để cuối kỳ dễ dàng đối chiếu để vào sổ chi tiết khác mà bị nhầm lẫn Mẫu bảng kê phiếu nhập, phiếu xuất trình bày sau: SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà 56 Lớp KT11B Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu số 15: CÔNG TY CỔ PHẦN SUDICO AN KHÁNH Khu thị Nam An Khánh, An Khánh, Hồi Đức, Hà Nội BẢNG KÊ PHIẾU NHẬP Từ ngày .đến ngày Kho Chứng t Số Ngày Mã Tên ĐVT Diễn vật vật tư tư giiải Mã khách Mã TK SL Đơn Thành kho giá tiền Tổng cộng phiếu nhập SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà 57 Lớp KT 11B Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu số 15: CƠNG TY CỔ PHẦN SUDICO AN KHÁNH Khu thị Nam An Khánh, An Khánh, Hoài Đức, Hà Nội BẢNG KÊ PHIẾU XUẤT Từ ngày đến ngày Kho Chứng Mã Tên từ vật vật tư ĐVT Diễn giải Mã Mã khách kho TK Số Đơn Thành lượng giá tiền Số Ngày tư Tổng hợp phiếu xuất  Điều kiện thực giải pháp SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà 58 Lớp KT 11B Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp -Công ty tổ chức máy quản lý với phòng ban chức hoạt động có hiệu quả, cung cấp kịp thời xác thông tin cần thiết phục vụ cho việc định ban lãnh đạo -Thành lập Ban kiểm tra, giám sát tình hình nhập- xuất- tồn NVL -Quản lý chặt chẽ việc lập, ghi sổ kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp NVL -Xây dựng lại hệ thống TK chi tiết NVL theo nội dung kinh tế -Đầu tư trang thiết bị tin hoc vào công tác tổ chức quản lý kế toán -Quy định rõ nhiệm vụ cho phận Công ty việc lập ghi chép chứng từ đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ theo quy định Bộ tài - Xây dựng đội ngũ nhân viên kế tốn đủ lực chun mơn có đạo đức nghề nghiệp KẾT LUẬN SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà 59 Lớp KT 11B Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyên vật liệu yếu tố q trình sản xuất Nó chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí giá thành sản phẩm doanh nghiệp Chỉ cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến lợi nhuận doanh nghiệp Điều buộc doanh nghiệp phải quan tâm đến việc tiết kiệm nguyên vật liệu, để cho lượng chi phí nguyên vật liệu bỏ cũ mà sản xuất nhiều sản phẩm hơn, mà đảm bảo chất lượng, biện pháp đắn để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Vì tăng cường cơng tác quản lý ngun vật liệu có ý nghĩa lớn việc tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận, có tích luỹ để tái sản xuất mở rộng phát triển Chuyên đề thực tập tốt nghiệp “ Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty Cổ phần Sudico An Khánh” phần làm sáng tỏ thực tế tình hình tổ chức, quản lý, sử dụng nguyên vật liệu cơng ty Từ thực trạng đó, sở đánh giá, phân tích khách quan cơng tác tổ chức kế tốn ngun vật liệu cơng ty, em đưa số đề xuất, kiến nghị giải pháp tương ứng nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Do trình độ cịn hạn chế, thời gian thực tập chưa nhiều nên đề tài khó tránh khỏi sai sót Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô giáo, nhà quản lý Công ty để nội dung đề tài em ngày hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo – Thạc sĩ Nguyễn Thị Mỹ, giảng viên khoa Kế toán – trường Đại học Kinh tế quốc dân Công ty Cổ phần Sudico An Khánh tận tình bảo, giúp đỡ em suốt trình thực đề tài Hà Nội, tháng 07 năm 2012 Sinh viên thực Nguyễn Minh Hoà DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà 60 Lớp KT 11B Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chủ biên: PGS.TS Phạm Quang Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp- NXB Đại học Kinh tế quốc dân Bộ tài chính- Hướng dẫn thực hành kế tốn tài Cơng ty cổ phần Sách “ 315 tình kế tốn tài chính” – ĐH Kinh tế TP.HCM Các tài liệu, sổ sách, chứng từ kế tốn Cơng ty Cổ phần Sudico An Khánh NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà 61 Lớp KT 11B Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Dấu xác nhận đơn vị thực tập Hà Nội ngày… tháng… năm Giám đốc (ký tên) NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà 62 Lớp KT 11B Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà 63 Lớp KT 11B Trường ĐH Kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV thực hiện: Nguyễn Minh Hoà 64 Lớp KT 11B