Tổ chức báo cáo kế toán và cung cấp thông tin kế toán

Tổ chức báo cáo kế toán và cung cấp thông tin kế toán

Chương 3

Tổ chức báo cáo kế toán và

cung cấp thông tin kế toán

Nguồn: Phạm Trà Lam, bài giảng HTTTKT HP3, CQ K33

MỤC TIÊU

Phân loại được hệ

thống báo cáo kế toán

Nắm bắt được nội

dung và tổ chức hệ

thống báo cáo kế toán

Tiếp cận một số mẫu

báo cáo kế toán

2

NỘI DUNG

Ý nghĩa

Phân loại báo cáo

Tổ chức hệ thống báo cáo

I Ý NGHĨA

 Báo cáo: trình bày các nội dung thông tin

được phân loại, phân tích, tổng hợp từ AIS

 Hỗ trợ công tác ra quyết định của người

sử dụng

 Hệ thống báo cáo: sổ kế toán, các bản kê,

báo cáo tài chính, báo cáo quản trị, …

 Hình thức trình bày báo cáo: in trên giấy,

hiển thị trên màn hình, kết xuất sang

dạng tập tin khác hay cung cấp trên Web

4

II PHÂN LOẠI BÁO CÁO

HT báo cáo

quản lý

Cung cấp thông

tin cho các nhà

quản lý trong

nội bộ doanh

nghiệp

Hệ thống báo cáo

HT báo cáo tài chính

Cung cấp thông tin cho các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp

5

II PHÂN LOẠI BÁO CÁO

Ý nghĩa

• Xác định đầy đủ các báo cáo cần

thiết phải tổ chức nhằm đáp ứng

yêu cầu thông tin đầy đủ, kịp thời,

chính xác và phù hợp

• Giúp người tổ chức hệ thống kế toán

biết cách thức để tổ chức hệ thống

báo cáo và cung cấp thông tin

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

BCTC cung cấp thông tin về tình hình tài

chính, tình hình kinh doanh và các luồng

tiền của DN, bao gồm:

• Tài sản

• Nợ phải trả và vốn CSH

• Doanh thu, thu nhập khác, chi phí KD, chi phí khác

• Lãi, lỗ và phân chia KQKD

• Thuế và các khoản nộp nhà nước

• TS có liên quan đến đơn vị kế toán

• Các luồng tiền

Các loại báo cáo tài chính? 7

7

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Vai trò

8

8

Nguyên tắc Lập BCTC

Hoạt động liên tục

Nhất quán

Bù trừ

Trọng yếu

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Cơ sở dồn tích

Tập

hợp

Có thể

so sánh

9

9

Tuân thủ các quy định

• Chuẩn mực kế toán

• Chế độ kế toán hiện hành

• Các thông tin bổ sung khác

Tất cả mọi hệ thống kế toán

đều phải cung cấp BCTC

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

10

10

BCQL được lập theo nhu cầu cung

cấp thông tin cho nhà quản trị ra

quyết định

Cơ sở lập báo cáo quản lý

• Quy mô, đặc điểm kinh doanh

• Yêu cầu quản lý

• Yêu cầu thông tin

• Trình độ của nhà quản lý

BÁO CÁO QUẢN LÝ

11

11

Vai trò

• Làm tăng giá trị hệ thống kế toán do

nó cung cấp thông tin cần thiết trong

quá trình ra quyết định

Phân loại

• Báo cáo hoạt động

• Báo cáo các đối tượng, nguồn lực

BÁO CÁO QUẢN LÝ

12

BÁO CÁO HOẠT ĐỘNG

BCHĐ là báo cáo hỗ trợ nhà quản trị

đánh giá, quản lý quá trình thực hiện

và xử lý các hoạt động trong quá trình

sản xuất kinh doanh của DN trong một

thời kỳ

Nội dung

• Cung cấp thông tin tổng hợp về việc thực hiên

các hoạt động –Bảng kê hoạt động

• Đánh giá, phân tích quá trình thực hiện hoạt

động theo nội dung quản lý của hoạt động –

BC phân tích các hoạt động 13

13

BÁO CÁO HOẠT ĐỘNG

• Tổng hợp các

nội dung về quá

trình thực hiện

thời gian

• Đánh giá và phân tích theo sự vận động của các

tham gia của các đối tượng quản lý của hoạt động đó

Bảng kê

hoạt động

Báo cáo phân tích hoạt động

14

14

Cung cấp thông tin về các nguồn lực,

đối tượng liên quan đến việc thực hiện

các hoạt động

Nội dung

• Thông tin về các nguồn lực, đối tượng làm cơ

sở cho việc thực hiện các hoạt động

• Thông tin về tình trạng, khả năng của các đối

tượng, nguồn lực sử dụng

Vai trò

• Hỗ trợ xem xét, xử lý và xét duyệt khả năng

thực hiện hoạt động

BÁO CÁO CÁC ĐỐI TƯỢNG, NGUỒN

LỰC

15

15

BÁO CÁO CÁC ĐỐI TƯỢNG, NGUỒN LỰC

Bảng kê

danh mục

các đối

tượng,

nguồn lực

Phân loại

Báo cáo tình trạng các đối tượng, nguồn lực

16

16

• Cung cấp danh mục các nguồn lực như

hàng hóa, TSCĐ, loại tiền, … hay các

đối tượng như KH, NCC, NV, … liên

quan đến việc thực hiện hoạt động

• Vai trò: Hỗ trợ xem xét hoạt động có

được thực hiện?

Bảng kê danh mục các đối tượng, nguồn lực

17

17

 Cung cấp thông tin về tình trạng, khả năng

của các đối tượng, nguồn lực sử dụng,

tham gia hoạt động

 Vai trò: Đánh giá khả năng thực hiện hoạt

động ở mức độ nào và ảnh hưởng của việc

thực hiện hoạt động đến khả năng của các

đối tượng, nguồn lực

 Ví dụ: Báo cáo tồn quỹ, báo cáo tồn kho

từng mặt hàng, …

Báo cáo tình trạng các đối tượng, nguồn lực

18

Nguyên tắc tổ chức 1

Nội dung tổ chức 2

Phương pháp tổ chức 3

Trình bày tài liệu 4

III TỔ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO

19

Tuân thủ chuẩn mực, chế độ kế toán

Yêu cầu thông tin , yêu cầu quản lý

Đặc điểm hệ thống kế toán, đặc điểm về

phương thức thu thập, xử lý dữ liệu

Xác định các hình thức trình bày báo cáo

phù hợp với đặc điểm DN

Tôn trọng việc xem xét, đánh giá định kỳ

hệ thống báo cáo kế toán

1 NGUYÊN TẮC TỔ CHỨC

20

20

Tổ chức hệ thống báo

cáo kế toán

• Quá trình xác định các báo

cáo do hệ thống kế toán

cung cấp

• Được xử lý từ quá trình thu

thập, lưu trữ, xử lý nội

dung dữ liệu

• Trên cở sở đảm bảo tuân

thủ các yêu cầu kiểm soát

của hệ thống

2 NỘI DUNG TỔ CHỨC

21

21

Phân loại và xác định báo cáo cần

cung cấp:phân nhóm, gọi tên báo cáo

Xác định nội dung thông tin cung cấp:

mô tả chi tiết nội dung báo cáo

Xác định thời gian, đối tượng cung cấp

báo cáo

2 NỘI DUNG TỔ CHỨC

22

22

Xác định đối tượng sử dụng thông tin BC

Xác định phương thức cung cấp thông tin BC

Phác thảo các báo cáo

Xác định phương pháp xử lý, lập báo cáo

2 NỘI DUNG TỔ CHỨC

23

23

Báo cáo theo các

hoạt động

Bảng kê các hoạt

động/sự kiện trong kỳ

Phân tích hoạt động

theo đối tượng/nguồn

Báo cáo theo các đối tượng/nguồn lực Danh mục các đối tượng/nguồn lực Báo cáo tình trạng các đối

Quá trình Các chu trình

3 PHƯƠNG PHÁP TỔ CHỨC

1 Phân loại và xác định tên báo cáo

2 Xác định nội dung của từng báo cáo

3

XĐ thời gian và đối tượng thực hiện BC

4 Xác định đối tượng sử dụng thông tin BC

5 Xác định phương thức CC thông tin của BC

3 PHƯƠNG PHÁP TỔ CHỨC

24

25

B1: Phân loại và xác định tên báo

cáo

Phân nhóm BC: BCTC và BCQL

Phân nhóm BCQL theo chu trình kinh

doanh

Phân nhóm, xác định BCQL trong từng CT

• Xác định các hoạt động trong chu trình

• Xác định các đối tượng, nguồn lực liên quan

• Xác định tên báo cáo hoạt động

• Xác định tên báo cáo đối tượng, nguồn lực

Tổng hợp tên báo cáo

25

26

Tiêu đề: tiêu đề đơn vị, tên báo cáo

Nội dung chính

• BCTC: Nội dung theo quy định

• Bảng kê hoạt động: thời gian, số chứng từ, nội dung

hoạt động

• Báo cáo phân tích: Liệt kê nội dung từng hoạt động

theo nội dung phân tích

• Danh mục các đối tượng, nguồn lực: Liệt kê nội dung

mô tả, nội dung quản lý

• Báo cáo tình trạng các đối tượng, nguồn lực: Cung

cấp theo yêu cầu quản lý

B2: Xác định nội dung của từng báo

cáo

26

27

Thời gian cung cấp báo cáo

• BCTC: theo quy định về lập và cung cấp BCTC

của cơ quan quản lý

• Báo cáo hoạt động: theo định kỳ

• Báo cáo đối tượng, nguồn lực: theo thời điểm

khi có yêu cầu xử lý hoạt động

B3: Xác định thời gian và đối tượng

thực hiện cung cấp báo cáo

27

28

Đối tượng thực hiện cung cấp BC

• Đối tượng theo dõi, ghi nhận nội dung của hoạt

động nào thì lập BC cho hoạt động đó

• Đối tượng theo dõi, quản lý các đối tượng

nguồn lực lập BC cho các đối tượng, nguồn lực

liên quan

B3: Xác định thời gian và đối tượng

thực hiện cung cấp báo cáo (tt)

28

29

Báo cáo tài chính: cung cấp cho các đối tượng

bên ngoài DN

Báo cáo hoạt động: cần thiết cho các đối

tượng cần thông tin tổng hợp và phân tích

thực hiện hoạt động

Báo cáo đối tượng, nguồn lực: cần thiết cho

các đối tượng tác nghiệp hoạt động, xử lý và

phê duyệt nội dung hoạt động

B4: Xác định đối tượng sử dụng thông tin của

báo cáo

29

Các phương thức cung cấp thông tin

• Văn bản

• Trên màn hình

• Kết hợp cả hai

Căn cứ xác định phương thức cung cấp

thông tin báo cáo:

• Đối tượng sử dụng: bên trong hay ngoài DN

• Phương tiện truyền đạt thông tin trong hệ

thống bằng máy hay thủ công

• Yêu cầu quản lý báo cáo kế toán

BC

30

31

Báo

cáo

Nội

dung

Cách thức lập

Thời gian lập

Hình thức cung cấp

Đối tượng lập

Đối tượng

sử dụng

Mẫu tham chiếu

A Báo cáo tài chính

…

B Báo cáo quản lý

1 Chu trình doanh thu

a Báo cáo hoạt động

a1 Các bảng kê

…

a2 Các báo cáo phân tích

…

b Báo cáo đối tượng/ nguồn lực

b1 Các danh mục đối tượng/ nguồn lực

…

b2 Báo cáo tình trạng các đối tượng/ nguồn lực

…

4 TRÌNH BÀY TÀI LIỆU

31

32