Đánh giá các nhân tố tác động đến chất lượng thông tin báo cáo tài chính tại các Ngân hàng thương mại Việt Nam: luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG HUỲNH THỊ NHƯ TÂM ĐÁNH GIÁ CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đồng Nai, Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG HUỲNH THỊ NHƯ TÂM ĐÁNH GIÁ CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG THƠNG TIN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ NGÀNH: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS PHAN ĐỨC DŨNG Đồng Nai, Năm 2019 LỜI CẢM ƠN Niên khóa kết thúc, hai năm mái trường Đại Học Lạc Hồng, tác giả nhận tận tâm giúp đỡ giảng dạy Ban giám hiệu nhà trường tập thể Qúy Thầy Cô Khoa Kế tốn với kiến thức bổ ích ngành theo học Tác giả xin ghi nhớ trân trọng Để hoàn thành báo cáo này, tác giả nhận hướng dẫn tận tình Thầy PGS.TS Phan Đức Dũng Sự tận tình giảng dạy Thầy cho tác giả nhiều kiến thức bổ ích để tác giả hoàn thiện báo cáo Tác giả chân thành cám ơn Thầy Góp phần lớn để có báo cáo hồn chỉnh nhờ giúp đỡ, cung cấp số liệu, kiến thức thực tế, tạo điều kiện cho tác giả của: • Ban giám đốc ngân hàng thương mại việt nam • Anh Chị phòng ban tạo thuận lợi cho tác giả hội tiếp xúc, cọ sát với thực tế để tác giả học hỏi kiến thức tích lũy kinh nghiệm cho thân, hiểu rõ thêm kiến thức học Tác giả xin trân trọng cám ơn tất giúp đỡ cho q trình thực tập hồn thành báo cáo Tác giả xin chúc sức khỏe Quý Thầy Cô Trường Đại Học Lạc Hồng, Ban giám đốc ngân hàng thương mại toàn thể Anh Chị phòng ban sức khỏe, hạnh phúc Trân trọng! Đồng Nai, ngày tháng năm 2019 Tác giả Huỳnh Thị Như Tâm LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nghiên cứu hướng dẫn thầy PGS.TS Phan Đức Dũng với chủ đề “Đánh giá nhân tố tác động đến chất lượng thông tin báo cáo tài Ngân hàng thương mại Việt Nam” Các nội dung kết nghiên cứu trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu Đồng Nai, ngày… tháng… năm 2019 Tác giả Huỳnh Thị Như Tâm TÓM TẮT LUẬN VĂN Luận văn nghiên cứu với chủ đề “Đánh giá nhân tố tác động đến chất lượng thơng tin báo cáo tài Ngân hàng thương mại Việt Nam” Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu hỗn hợp, cụ thể: Phần nghiên cứu định tính: sử dụng để xác định nhân tố tác động đến chất lượng thông tin báo cáo tài chính; xây dựng, hồn thiện thang đo chất lượng thơng tin báo cáo tài thang đo nhân tố tác động đến chất lượng thơng tin báo cáo tài Nghiên cứu thực nghiên cứu tình với cơng cụ sử dụng thảo luận tay đôi thảo luận nhóm Phần nghiên cứu định lượng: giúp đo lường chất lượng thơng tin báo cáo tài nhân tố tác động đến chất lượng thông tin báo cáo tài chính; kiểm định tác động nhân tố đến chất lượng thơng tin báo cáo tài thơng qua phép kiểm định thích hợp; đo lường mức độ tác động nhân tố đến chất lượng thơng tin báo cáo tài mơ hình hồi qui; tìm hiểu khác biệt mức độ tác động nhân tố đến chất lượng thông tin báo cáo tài Luận văn xác định mơ hình hồi quy với nhân tố tác động đến chất lượng thơng tin báo cáo tài bao gồm Sự hỗ trợ Nhà quản trị, Năng lực nhân viên kế toán, Niêm Yết, Áp lực thuế, Hoạt động tra giám sát Ngân hàng nhà nước, Hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ, Quy mô ngân hàng, Hành vi quản trị lợi nhuận, nhân tố đặc thù riêng cho nghiên cứu: Hoạt động tra, giám sát Ngân hàng nhà nước, hai nhân tố Áp lực thuế Hành vi quản trị lợi nhuận có tương quan âm với CLTT BCTC MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN TÓM TẮT LUẬN VĂN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Tổng quan đề tài nghiên cứu 1.6 Đóng góp luận văn 13 1.7 Bố cục luận văn 14 Tóm tắt chương 15 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU 17 2.1 Các khái niệm 17 2.1.1 Khái niệm thông tin 17 2.1.2 Khái niệm chất lượng 17 2.1.3 Khái niệm chất lượng thông tin 18 2.1.4 Khái niệm chất lượng thơng tin báo cáo tài 19 2.1.4.1 Theo quan điểm nhà nghiên cứu 19 2.1.4.2 Theo quan điểm Hội đồng Chuẩn mực Kế tốn Tài Chính Mỹ (FASB) 21 2.1.4.3 Theo quan điểm Chuẩn mực kế toán quốc tế (IASB) 22 2.1.4.4 Theo quan điểm hội tụ FASB IASB 23 2.1.4.5 Theo quan điểm chuẩn mực kế toán Việt Nam 01 (VAS 01) 24 2.2 Báo cáo tài đặc điểm báo cáo tài Ngân hàng thương mai 25 2.2.1 Báo cáo tài 25 2.2.2 Đặc điểm báo cáo tài áp dụng cho Ngân hàng thương mại 26 2.3 Các lý thuyết vận dụng cho nghiên cứu 33 2.3.1 Lý thuyết thông tin bất cân xứng (Asymmetric information) 33 2.3.1.1 Khái quát nội dung vận dụng lý thuyết nghiên cứu trước 33 2.3.1.2 Vận dụng lý thuyết cho nghiên cứu 34 2.3.2 Lý thuyết đại diện (Agency Theory) 34 2.3.2.1 Khái quát nội dung vận dụng lý thuyết nghiên cứu trước 34 2.3.2.2 Vận dụng lý thuyết cho nghiên cứu 36 2.3.3 Lý thuyết khuếch tán kỹ thuật (Technology Diffusion Theory) 37 2.3.3.1 Khái quát nội dung vận dụng lý thuyết nghiên cứu trước 37 2.3.3.2 Vận dụng lý thuyết cho nghiên cứu 38 2.3.4 Lý thuyết ngẫu nhiên (Contingency Theory of Organization) 38 2.3.4.1 Khái quát nội dung vận dụng lý thuyết 38 2.3.4.2 Vận dụng lý thuyết cho nghiên cứu 39 2.3.5 Quan điểm quản trị chất lượng toàn diện (Total Quality Management Theory) 39 2.3.5.1 Khái quát nội dung vận dụng nghiên cứu trước 39 2.3.5.2 Vận dụng cho nghiên cứu 40 2.5 Mơ hình giả thuyết nghiên cứu 41 2.5.1 Mơ hình nghiên cứu 41 2.5.2 Giả thuyết nghiên cứu 42 Tóm tắt chương 43 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 44 3.1 Quy trình nghiên cứu 44 3.2 Phương pháp nghiên cứu 45 3.2.1 Nghiên cứu định tính 45 3.2.2 Nghiên cứu định lượng 46 3.2.2.1 Xây dựng thang đo 46 3.2.2.2 Mẫu nghiên cứu 51 3.2.2.3 Đối tượng phạm vi khảo sát 52 3.2.2.4 Phân tích liệu 52 3.2.2.5 Cơng cụ phân tích liệu 53 Tóm tắt chương 54 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 55 4.1 Nghiên cứu định tính 55 4.2 Nghiên cứu định lượng 55 4.2.1 Thông kê mô tả mẫu khảo sát 55 4.2.2 Phân tích hệ số Cronbach's Alpha 57 4.2.3 Phân tích nhân tố khám phá EFA 59 4.2.3.1 Phân tích khám phá thang đo nhân tố ảnh hưởng đến CLTT BCTC 59 4.2.3.2 Phân tích khám phá thang đo CLTT BCTC 61 4.2.4 Phân tích hồi quy 62 4.2.4.1 Phân tích tương quan 63 4.2.4.2 Phân tích hồi quy 63 4.2.4.3 Kiểm định phù hợp mơ hình tượng đa cộng tuyến 66 4.3 Bàn luận kết nghiên cứu 67 4.3.1 Nhân tố Sự hỗ trợ Nhà quản trị 67 4.3.2 Nhân tố Năng lực nhân viên 69 4.3.3 Nhân tố niêm yết 71 4.3.4 Nhân tố Áp lực thuế 72 4.3.5 Nhân tố họat động tra, giám sát Ngân hàng nhà nước 74 4.3.6 Nhân tố hiệu hệ thống kiểm soát nội 77 4.3.7 Nhân tố Quy mô 80 4.3.8 Nhân tố Quản trị lợi nhuận 81 Tóm tắt chương 84 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ 85 5.1 Kết luận 85 5.2 Một số khuyến nghị 86 5.2.1 Đối với nhân tố Sự hỗ trợ Nhà quản trị 86 5.2.1.1 Bàn luận tác động Sự hỗ trợ Nhà quản trị 86 5.2.1.2 Khuyến nghị gia tăng CLTT BCTC từ phía nhà quản trị DN 86 5.2.2 Đối với nhân tố Năng lực nhân viên kế toán 87 5.2.2.1 Bàn luận tác động nhân tố Nhân viên kế toán 87 5.2.2.2 Khuyến nghị làm gia tăng chất lượng nguồn nhân lực Nhân viên kế toán 87 5.2.3 Đối với nhân tố Niêm yết 89 5.2.3.1 Luận bàn vai trị Ủy ban chứng khốn nhà nước CLTT BCTC 89 5.2.3.2 Khuyến nghị nâng cao hiệu giám sát CLTT BCTC NHTM niêm yết 89 5.2.4 Đối với nhân tố Áp lực thuế 90 5.2.4.1 Luận bàn tác động Áp lực từ thuế đến CLTT BCTC 90 5.2.4.2 Giảm áp lực từ thuế để gia tăng CLTT BCTC 90 5.2.5 Đối với nhân tố Hoạt động tra giám sát Ngân hàng nhà nước 91 5.2.5.1 Luận bàn tác động hoạt động tra giám sát Ngân hàng nhà nước 91 5.2.5.2 Luận bàn tác động hoạt động tra giám sát Ngân hàng nhà nước 91 5.2.6 Đối với nhân tố Hiệu hệ thống kiểm soát nội 92 5.2.6.1 Luận bàn tác động hệ thống kiểm soát nội lên CLTT BCTC 93 5.2.6.2 Khuyến nghị nâng cao hiệu hệ thống kiểm soát nội nhằm gia tăng CLTT BCTC 93 5.2.7 Đối với nhân tố Quy mô 95 5.2.8 Đối với nhân tố Hành vi quản trị lợi nhuận 95 5.2.8.1 Bàn luận tác động Hành vi quản trị lợi nhuận 95 5.2.8.2 Các khuyến nghị hạn chế tác động tiêu cực Hành vi quản trị lợi nhuận 96 5.3 Hạn chế đề tài 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC ... cứu định lượng: giúp đo lường chất lượng thơng tin báo cáo tài nhân tố tác động đến chất lượng thông tin báo cáo tài chính; kiểm định tác động nhân tố đến chất lượng thông tin báo cáo tài thơng... định nhân tố tác động đến chất lượng thơng tin báo cáo tài chính; xây dựng, hồn thiện thang đo chất lượng thơng tin báo cáo tài thang đo nhân tố tác động đến chất lượng thơng tin báo cáo tài Nghiên... thảo luận tay đôi thảo luận nhóm Phần nghiên cứu định lượng: giúp đo lường chất lượng thơng tin báo cáo tài nhân tố tác động đến chất lượng thông tin báo cáo tài chính; kiểm định tác động nhân tố