LV Thạc sỹ_đổi mới công tác thanh tra, kiểm tra thuế trên địa bàn tỉnh vĩnh phúc trong giai đoạn hiện nay

1 MỞ ĐẦU 1/ Tính cấp thiết đề tài Thực đường lối phát triển kinh tế thị trường theo định hướng XHCN Đảng đòi hỏi khách quan tình hình đất nước giai đoạn Nhằm thực đòi hỏi khách quan, thời gian qua Đảng Nhà nước ta sử dụng hàng loạt cơng cụ có hiệu lực Nhà nước để quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Dưới lãnh đạo Đảng, Nhà nước ta tiến hành cải cách thuế bước (1990 - 1995), cải cách thuế bước (1996 - nay) Qua công cải cách thuế, hình thành hệ thống sách thuế bao quát hầu hết nguồn thu đất nước sửa đổi, bổ sung hồn thiện kịp thời, phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội đất nước Ngành thuế nước nói chung ngành thuế Vĩnh phúc nói riêng thực thành cơng lần cải cách thuế bước bước 2, trưởng thành thời kỳ đổi mới, có truyền thống đồn kết trí, có ý thức tổ chức kỷ luật tâm cao việc thực thắng lợi mục tiêu cải cách đặt Một nội dung cải cách thuế chủ yếu thực cơng tác tra, kiểm tra thuế coi trọng nhiệm vụ trọng tâm công tác quản lý thuế Công tác tra, kiểm tra chức thiết yếu nhằm đảm bảo cho tồn thực chức quản lý nhà nước, góp phần phát huy nhân tố tích cực, hạn chế ngăn ngừa mặt tiêu cực làm ổn định kinh tế - trị, tăng cường kỷ cương, công xã hội Công tác tra, kiểm tra nói chung tra - kiểm tra lĩnh vực thuế nói riêng có vai trị quan trọng, song thực tế chưa phát huy hết vai trị nó, chưa thực “ tai - mắt ” lãnh đạo, chưa trở thành công cụ hiệu lực để chống thất thu ngân sách răn đe hành vi, vi phạm thuế Công tác tra, kiểm tra xử lý hành vi vi phạm thuế quan thuế chưa đặt tầm chưa phù hợp với thực trạng nước ta nói chung Vĩnh Phúc nói riêng, trình độ dân trí thấp, nhận thức trách nhiệm pháp luật chưa cao, chưa dựa thu thập thông tin chưa đánh giá, phân tích phân loại mức độ rủi ro thuế đối tượng nộp thuế để tra đối tượng, chưa ứng dụng tốt chương trình tin học vào việc tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế Xuất phát từ lý trên, đề tài sâu nghiên cứu biện pháp nhằm nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế góp phần làm cho sách thuế thực vào sống công tác quản lý thu thuế đạt kết cao Chính việc chọn đề tài làm luận văn thạc sỹ kinh tế “Đổi công tác tra, kiểm tra thuế địa bàn tỉnh Vĩnh phúc giai đoạn ” vừa có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn 2/ Mục đích nghiên cứu đề tài Trên sở phân tích lý luận chung tra, kiểm tra thực tiễn công tác tra, kiểm tra thuế địa bàn tỉnh Vĩnh phúc làm sở khát qt hố, tổng hợp hố Từ đưa quan điểm nhằm đề xuất giải pháp thực đầy đủ nội dung sách thuế, góp phần phát huy tác dụng tích cực sách thuế thành cơng công cải cách thuế giai đoạn tiếp theo, nhằm thực cách tốt mục tiêu, định hướng phát triển ngành thuế theo tinh thần Nghị quyết, Chỉ thị Đảng, Nhà nước tỉnh nhà 3/ Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu luận văn công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp lý luận thực tiễn - Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu số vấn đề lý luận thực tiễn công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp tỉnh Vĩnh phúc 4/ Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu Thông qua việc nghiên cứu đề tài, sở nội dung phản ánh Luận văn tập trung sâu, tìm hiểu, đánh giá, với mong muốn đóng góp điểm phương diện là: - Về lý luận: Đề tài khái quát, củng cố lý luận chất công tác tra, kiểm tra góp phần nhận thức đầy đủ nội dung khoa học lý luận cơng tác tra, kiểm tra Từ hình thành tiêu chí để đánh giá có hiệu cơng tác tra, kiểm tra thuộc lĩnh vực thuế nói riêng - Về thực tiễn: Nghiên cứu cách có hệ thống thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Vĩnh phúc Từ thấy kết đạt được, tồn cần khắc phục đưa kiến nghị nhằm hoàn thiện biện pháp tra, kiểm tra thuế cho phù hợp với điều kiện kinh tế thị trường để đáp ứng yêu cầu công cải cách thuế trong giai đoạn 5/ Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Những vấn đề chung công tác tra, kiểm tra thuế quy trình quản lý thuế doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Vĩnh phúc Chương 3: Các giải pháp đổi công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp thời gian tới địa bàn tỉnh Vĩnh phúc Chương NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TRONG QUY TRÌNH QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ Theo lý thuyết hệ thống, tra, kiểm tra chức quan trọng, khâu q trình quản lý Tính quan trọng thể hai mặt Thứ nhất: Là công cụ để hệ thống quản lý phát sai sót có biện pháp điều chỉnh Thứ hai: Thông qua tra, kiểm tra hoạt động tuân thủ đối tượng quản lý thực tốt giảm bớt sai sót nảy sinh Như khái quát: Thanh tra, kiểm tra trình xem xét hoạt động, nhằm mục đích làm cho hoạt động đạt hiệu tốt nhất, đồng thời phát sai sót, lệch lạc để có biện pháp khắc phục nhằm đảm bảo hoạt động hướng Đối với lĩnh vực quản lý thuế, trước hết thuế hiểu khoản thu bắt buộc khơng hồn trả trực tiếp pháp luật quy định Muốn động viên (bắt buộc) đầy đủ khoản thuế từ tổ chức cá nhân xã hội tập trung vào Ngân sách nhà nước đảm bảo điều kiện vật chất cho việc thực nhiệm vụ, chức Nhà nước quản lý thuế, cơng tác tra, kiểm tra địi hỏi cần thiết khách quan Đặc biệt công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp nhằm tăng cường hiệu công tác quản lý thu thuế ngành thuế, nâng cao lực quan thuế việc phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời doanh nghiệp có hành vi vi phạm, gian lận thuế, tránh thuế, chiếm đoạt tiền thuế NSNN Từng bước nâng cao ý thức tuân thủ DN việc chấp hành quy định nhà nước kê khai, nộp thuế 1.1.1 Khái niệm, mục đích, nội dung cần thiết công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp * Khái niệm: Thanh tra, kiểm tra thuế chức thiết yếu quan thuế cấp, trình sử dụng nghiệp vụ điều tra, phân tích, đánh giá việc thực chấp hành sách thuế tổ chức, cá nhân nộp thuế, cán công chức ngành thuế nhằm giám sát việc thực quy định nhà nước lĩnh vực thuế Căn vào đối tượng tra, kiểm tra: Có tra, kiểm tra thuế DN ĐTNT; tra, kiểm tra thuế hoạt động quan thuế Căn vào tính chất tra, kiểm tra: Có tra, kiểm tra đột xuất; tra, kiểm tra theo đơn thư khiếu nại tra, kiểm tra theo kế hoạch Căn vào nội dung tra, kiểm tra: Có tra, kiểm tra việc chấp hành sách pháp luật nội dung quản lý thuế; tra, kiểm tra việc thực quy trình tra, kiểm tra quan thuế * Mục đích hoạt động tra, kiểm tra thuế Phát huy nhân tố tích cực, ngăn ngừa kịp thời sai phạm hướng dẫn tổ chức, cá nhân nghiêm chỉnh chấp hành sách thuế, đồng thời xử lý nghiêm minh hành vi cố tình vi phạm sách, chế độ, pháp luật thuế, gây tổn thất tới lợi ích Nhà nước, nhân dân Như có tác dụng giáo dục người chấp hành nghiêm kỷ cương pháp luật, tạo niềm tin cho nhân dân, tạo điều kiện phát huy nhân tố tích cực, ngăn chặn đẩy lùi tiêu cực, góp phần hồn thiện sách thuế, tăng cường pháp chế XHCN Thơng qua phân tích, đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế để đánh giá phù hợp chưa phù hợp chế, sách, pháp luật hoạt động phận tra, kiểm tra Từ xem xét lại chức năng, nhiệm vụ, phương pháp tổ chức hoạt động quan thuế, hoạt động tra, kiểm tra thuế đồng thời đổi hoàn thiện sách cho phù hợp với tình hình u cầu nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý nhà nước công tác thuế * Nội dung hoạt động tra, kiểm tra thuế DN Nội dung hoạt động tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế tuỳ thuộc vào quy định pháp luật, vào mục đích quản lý quan nhà nước quan thuế Thanh tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế có nội dung chủ yếu sau đây: - Thanh tra, kiểm tra việc đăng ký nộp thuế: Đăng ký kinh doanh đăng ký nộp thuế quyền lợi nghĩa vụ đối tượng có hoạt động sản xuất kinh doanh Thơng qua việc đăng ký kinh doanh, Nhà nước quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh sở từ bắt đầu hoạt động, tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kế hoạch hố nguồn thu NSNN Nội dung tra, kiểm tra đăng ký nộp thuế xem xét địa bàn, loại ngành nghề có DN, hộ kinh doanh hoạt động SXKD, số lượng đơn vị đăng ký chưa đăng ký thuế Đối với sở kinh doanh, tra, kiểm tra cần sâu xem xét tính pháp lý đăng ký thuế, kiểm tra tính trung thực tài liệu, số liệu kê khai đăng ký kinh doanh đăng ký thuế vốn, địa điểm, ngành nghề kinh doanh, mặt hàng kinh doanh, thời gian thực tế kinh doanh, hình thức kế tốn áp dụng, tài khoản giao dịch Thông qua kiểm tra nội dung đăng ký kinh doanh để kiểm tra đăng ký thuế xem mặt hàng đăng ký kinh doanh có phù hợp với đăng ký thuế hay không? Nguyên nhân mặt hàng đăng ký kinh doanh chưa đăng ký nộp thuế ngược lại, mặt hàng có SXKD, có đăng ký nộp thuế chưa có giấy phép kinh doanh từ để yêu cầu đăng ký kinh doanh bổ sung hay xác định mức thuế cho phù hợp Như vậy, việc kiểm tra đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế nội dung nhằm đảm bảo khơng bỏ sót đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế, khơng bỏ sót nguồn thu, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kế hoạch hố nguồn thu cho NSNN - Thanh tra, kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán, ghi chép chứng từ, hoá đơn, sổ kế toán Theo quy định pháp luật Việt Nam (Luật DN, Luật kế toán ) tất DN thuộc thành phần kinh tế, tổ chức, quan, đoàn thể làm kinh tế phải chấp hành chế độ kế toán, thống kê Việc thực chế độ kế toán, sổ sách, chứng từ, hố đơn có liên quan mật thiết đến việc tính thuế, nộp thuế cơng tác quản lý Nhà nước Bởi xác hay khơng xác số liệu kế toán phản ánh sổ sách kế tốn định tới tính xác số thuế phải nộp thực tế q trình thực hạch tốn kế tốn ĐTNT vơ tình hay hữu ý, trình độ non mà dẫn tới vi phạm Vì cần phải tra, kiểm tra để uốn nắn kịp thời Nội dung tra kiểm tra lĩnh vực bao gồm vấn đề sau: Thứ nhất: Thanh tra, kiểm tra việc thực Luật kế toán sở kinh doanh: Kiểm ta việc mở sổ kế toán, việc quản lý sử dụng loại chứng từ, hoá đơn theo chế độ quy định, hình thức hạch tốn kế tốn, chế độ ghi chép, cập nhật hố đơn, chứng từ có với quy định pháp luật hay khơng, số liệu có phù hợp sổ tổng hợp sổ chi tiết khơng, có phản ánh kết SXKD hay khơng Từ kiểm tra, đối chiếu số thuế phải nộp doanh nghiệp kỳ tính thuế Thứ hai: Thanh tra, kiểm tra việc lập sử dụng loại chứng từ, hố đơn có liên quan đến việc tính thuế, nội dung kiểm tra chứng từ hoá đơn xác định tính hợp pháp, hợp lý, tính trung thực loại hố đơn chứng từ có liên quan hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, giấy nộp tiền vào KBNN Qua tra, kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán, sổ sách chứng từ hố đơn bảo đảm xác tính thuế, ngăn chặn kịp thời việc hạch tốn sai để trốn lậu thuế Do vậy, cơng tác tra, kiểm tra cần tiến hành thường xuyên - Thanh tra, kiểm tra việc kê khai, tính thuế nộp thuế: Việc kê khai, tính thuế, nộp thuế nghĩa vụ DN, tổ chức, cá nhân kinh doanh Nhà nước Nội dung cơng tác tra, kiểm tra việc kê khai, tính thuế nộp thuế bao gồm: Thứ nhất: Kiểm tra tính thuế nhằm xác định số thuế phải nộp, số thuế nộp, số thuế miễn giảm, số thuế hoàn kỳ CSKD Việc kiểm tra tính thuế thực sơ sở kiểm tra sổ sách kế toán, chứng từ hố đơn tài liệu có liên quan Thơng qua việc kiểm tra, đối chiếu số liệu tờ khai, bảng kê, toán thuế, báo cáo tài mà CSKD kê khai với quan thuế với số liệu kiểm tra sổ sách kế tốn tình hình thực tế CSKD để phát số thuế đơn vị kê khai thiếu, số thuế ẩn lậu Thứ hai: Kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế CSKD Yêu cầu nội dung xác định xem sở SXKD có thực nghiêm túc quy định thời hạn nộp thuế luật thuế khơng, có dây dưa nộp chậm tiền thuế để chiếm dụng NSNN làm vốn kinh doanh khơng, có nợ đọng thuế khơng? Để đạt u cầu trên, cần đối chiếu thời hạn nộp thuế theo quy định luật thuế với thời gian nộp thuế CSKD qua chứng từ nộp thuế như: Giấy nộp tiền vào Kho bạc, biên lai thuế… 1.1.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác tra, kiểm tra thuế Quản lý thu thuế hoạt động có liên quan đến mặt đời sống kinh tế xã hội nước, tất tầng lớp dân cư xã hội, địa bàn quốc gia; đâu có có hoạt động kinh tế (mua bán hay cung cấp dịch vụ) hay có thu nhập tổ chức cá nhân có hoạt động quản lý thu thuế hoạt động quản lý thu thuế cơng tác tra, kiểm tra thuế quan trọng hàng đầu Bởi để thực tốt công tác quản lý thuế nói chung cơng tác tra, kiểm tra thuế nói riêng mơi trường xã hội, mơi trường pháp lý nói chung hay thuế nói riêng phải ln ln hồn thiện thể chế quản lý kinh tế xã hội có liên quan phải ban hành thực cách đồng Một số yếu tố chủ yếu làm ảnh hưởng tác động tới công tác quản lý thu thuế công tác tra, kiểm tra thuế sau: - Các sách pháp luật Nhà nước Là cứ, sở pháp lý để thực việc tra, kiểm tra Để công tác tra, kiểm tra thuế thuận lợi sách như: quản lý đất đai, quản lý tốn khơng dùng tiền mặt, quản lý XNK quan Hải quan, quản lý xuất nhập cảnh quan Công an, quản lý đăng ký kinh 10 doanh quan Kế hoạch Đầu tư phải ban hành đồng triển khai thực tốt Bên cạnh cơng tác kiểm tốn thực khơng nghiêm minh, trách nhiệm pháp lý không cao làm hạn chế nhiều đến kết công tác tra, kiểm tra thuế - Hệ thống sách pháp luật thuế Thiết lập hệ thống sách thuế cần phải thống nhất, nội dung sắc thuế phải rõ ràng, minh bạch Nếu hệ thống sách thuế khơng đồng thống nhất, nội dung sắc thuế phức tạp, quy định khơng rõ ràng, thủ tục hành thuế cịn rườm rà khó khăn cho cán thuế người nộp thuế Trong điều kiện tra, kiểm tra khơng có hiệu Ví dụ: Thuế suất thuế GTGT vừa quy định theo nhóm mặt hàng vừa quy định theo ngành nghề kinh doanh mặt hàng hiểu xác định theo thuế suất nhóm mặt hàng lại xác định theo thuế suất ngành nghề kinh doanh khác Hoặc khung thuế suất rộng danh mục đối tượng chịu thuế không văn quy định rõ ràng, đầy đủ gây trở ngại cho người thu người nộp Hơn việc áp dụng chế độ ưu đãi, miễn giảm nhiều dẫn tới việc thu hẹp diện chịu thuế gây bất bình đẳng đối tượng nộp thuế Bởi hệ thống sách thuế cần phải đảm bảo bình đẳng tạo " sân chơi chung " Mặt khác, qua thi hành hệ thống sách thuế phải tạo sức ép buộc sở sản xuất kinh doanh tăng cường cơng tác hạch tốn kinh doanh, hạch tốn kế toán cách triệt để Đây yếu tố quan trọng nhằm lập lại trật tự kỷ cương quản lý kinh tế tài theo pháp luật tạo điều kiện cho sở kinh doanh không bị bỡ ngỡ tham gia hội nhập vào kinh tế khu vực Thế giới - Trình độ nhận thức ĐTNT 92 kẽ hở, thiếu đồng Mặt khác quy định sử lý vi phạm cịn điểm khơng rõ ràng, thống chặt chẽ từ gây khó khăn việc kiểm tra, phát xử lý Bởi để công tác tra kiểm tra thuế đạt hiệu cần phải có hệ thống pháp luật hoàn thiện sở pháp lý vững cho công tác kiểm tra Những bất cập sách thuế văn pháp quy có liên quan ảnh hưởng lớn tới hiệu công tác tra, kiểm tra Để đảm bảo vai trò cơng tra, kiểm tra tất yếu phải khắc phục bất cập sách thuế văn có liên quan Hệ thống lại quy định sắc thuế cách rõ ràng, đơn giản dễ hiểu, dễ thực hiện, đảm bảo công nộp thuế đối tượng nộp thuế khơng nên có phân biệt đối tượng nộp thuế thuộc thành phần kinh tế, giảm bớt số lượng văn sách lạc hậu, bất cập với thực tiễn Bổ sung, hồn thiện tính pháp lý văn pháp luật: Xây dựng luật tra, văn luật quy định chi tiết nhiệm vụ quyền hạn, chức hoạt động tra bổ sung chức điều tra cho quan thuế Xây dựng luật quản lý thuế đảm bảo thuận tiện, giải nhanh chóng cơng việc liên quan đến cơng tác quản lý thuế Xây dựng ban hành quy trình quản lý thuế như: Quy trình tra, kiểm tra , kê khai nộp thuế cụ thể rõ ràng để từ phân loại đối tượng nộp thuế có kế hoạch tra kiểm tra cho phù hợp với thời gian kiểm tra, phương pháp kiểm tra, giải khiếu nại tố cáo theo quy định Xây dựng sách thuế mới: Thuế bảo vệ môi trường, thuế tài sản, thuế sử dụng đất Bổ sung hồn thiện pháp luật có liên quan tới hoạt động kinh doanh tổ chức cá nhân 93 3.3.3 Hiện đại hố cơng tác tra, kiểm tra thuế với mục tiêu ứng dụng công nghệ thông tin Đến năm 2010 công nghệ thông tin áp dụng hầu hết lĩnh vực quản lý hành thuế Để đảm bảo phục vụ yêu cầu quản lý cốt lõi xử lý thông tin thuế đạt từ 95 - 100% so với nhu cầu Cung cấp dịch vụ điện tử cho 80% doanh nghiệp Xây dựng hệ thống tin học đại, khoa học, tập trung, thống toàn ngành Mục tiêu ứng dụng công nghệ thông tin công tác tra, kiểm tra thuế tạo công cụ phân tích thơng tin tình trạng nộp thuế, tình hình biến động kinh doanh doanh nghiệp tham chiếm với thông tin thu thập từ ngành ngồi phục vụ cho cơng tác tra, kiểm tra, đối tượng, hạn chế lãng phí nhân lực đem lại hiểu cao Trong thời gian trước mắt Cục thuế cần chủ động việc rà soát chương trình ứng dụng tin học cơng tác quản lý thuế hành, cịn phù hợp nâng cao, hoàn thiện để tiếp tục sử dụng phục vụ cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác tra, kiểm tra nói riêng, Khai thác phần mềm ứng dụng hỗ trợ đối tượng nộp thuế qua mạng, xây dựng liệu phần mềm ứng dụng hỗ trợ đối tượng nộp thuế qua mạng, xây dựng liệu thuế phục vụ cho việc hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế, xây dựng sở liệu sở kinh doanh, nâng cấp chương trình phần mềm cấp mã số thuế, xử lý tờ khai thuế, theo dõi số thuế phải nộp, quản lý hoá đơn ấn Cần nâng cấp kho sở liệu tra, kiểm tra, cần tập trung đẩy mạnh tiến độ mở rộng, ưu tiên phát triển nhanh chương trình ứng dụng cho chế tự khai, tự nộp thuế, chọn phương án phát triển mở rộng chương trình phầm mềm xử lý tờ khai, theo dõi thu nộp thuế theo chế tự khai, tự nộp thuế Đó sở để hỗ trợ công tác tra, kiểm tra đạt kết cao 3.3.4 Tăng cường đào tạo cho cán công chức thuế 94 Hiện đội ngũ cán tra, kiểm tra số Chi cục thuế cịn non yếu trình độ nghiệp vụ Việc xắp xếp bố trí cán cịn bị xem nhẹ, chưa coi trọng mức nên chưa xếp bố trí cán cách hợp lý, cơng tác tra, kiểm tra hoạt động thực hồn thành có nỗ lực đội ngũ cán công chức Cho nên với mục tiêu công tác tra phải thực cách chủ động cơng việc cơng tác đào tạo cán cần phải đổi Việc tổ chức "tập huấn nghiệp vụ" thực chất dùng mức "phổ biến" sách thuế cần thiết chưa đủ Muốn công tác tra, kiểm tra tốt, cán tra phải đào tạo theo chức Công tác đào tạo cán tra không tuý nhằm trang bị hiểu biết, mà phải đào tạo theo hướng chuyên sâu, vào kỹ khâu quản lý ngạch công chức, coi trọng kỹ quản lý cần thiết, chương trình kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng kiến thức quản lý thuế theo hướng chuyên sâu nghiệp vụ thuộc chức (tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, xử lý tờ khai, thu nợ cưỡng chế thuế tra thuế) Bồi dưỡng cán tra theo phương hướng giỏi chuyên môn nghiệp vụ: Các kiến thức chuyên ngành thuế, nghiệp vụ kế toán thống kê, nghiệp vụ tài khác có liên quan, có trình độ khả ứng dụng khoa học tiên tiến vào quản lý thuế Để công tác đào tạo cán đạt hiệu cao cần xây dựng thành nhiều hình thức phương pháp như: Đào tạo, bồi dưỡng nước nước ngoài, bồi dưỡng tập trung dài hạn ngắn hạn, đào tạo chỗ tập trung KẾT LUẬN 95 Nhận thức yêu cầu cấp bách thách thức trình đổi hội nhập kinh tế quốc tế, ngành Thuế Việt nam xây dựng chiến lược cải cách thuế toàn diện đến năm 2010, với mục tiêu “ Xây dựng ngành thuế Việt nam tiên tiến, đại chuyên nghiệp để đảm bảo công bằng, minh bạch thực thi tốt pháp luật thuế, ổn định phát triển nguồn thu cho NSNN nhằm phục vụ nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nước " Bởi việc đại hố cơng tác quản lý thuế nói chung đại hố cơng tác tra, kiểm tra thuế nói riêng tất yếu Trước tình hình tác giả chọn đề tài " Đổi công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn nay" để nghiên cứu Với nội dung phân tích chương, luận văn cố gắng thực mục tiêu, yêu cầu đề tài với vấn đề chủ yếu sau: Chương1: Tác giả cố gắng hệ thống hoá, kế thừa vấn đề lý luận công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp mơ hình quản lý thuế Chương : Đánh giá thực trạng hoạt động công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Vĩnh Phúc thời gian qua Từ tồn nguyên nhân, việc làm chưa làm công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế Vĩnh Phúc Chương 3: Đề xuất giải pháp đổi công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Vĩnh Phúc nói riêng nước nói chung cho phù hợp với cơng cải cách hành thuế thời gian tới Với thời gian lực nghiên cứu cịn hạn chế, luận văn khơng thể tránh khỏi sai sót định, tác giả mong nhận ý kiến đóng góp, phê bình bạn đọc để đề tài hoàn thiện 96 Tác giả xin chân thành cảm ơn tận tình giáo viên hướng dẫn, tạo điều kiện giúp đỡ đồng nghiệp, gia đình bạn bè trình thực luận văn./ 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chu Minh Hảo (2001), Kế hoạch tra, NXB thống kê, Hà Nội Cục thuế Vĩnh Phúc, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 1997 – 2005 Cục thuế Vĩnh Phúc, Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra thuế từ năm 2003-2005 Đảng cộng sản Việt Nam ( 2001 ), Văn kiện Đại Hội Đảng toàn quốc lần thứ IX, Nhà xuất trị quốc gia, Hà Nội Lê Văn (1996), Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội Trung tâm phát triển hệ thống - Đại học quốc gia Hà Nội ( 2004 ), Bồi dưỡng kỹ tra thuế Mai Văn Bưu - Đồn Thị Thu Hà (1999), Giáo trình quản lý Nhà nước kinh tế, NXB khoa học kỹ thuật, Hà Nội Nguyễn Thị Bất – Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình quản lý thuế, NXB thống kê, Hà Nội Niên giám thống kê tỉnh Vĩnh phúc năm 2000, 2002, 2003, 2004 10 Qui trình tra, kiểm tra doanh nghiệp (Quyết định số 1322 TCT/QĐ/DNK ngày 23/12/2004 Tổng cục thuế) 11 Qui trình tra, kiểm tra doanh nghiệp (Quyết định số 1166/QĐ-TCT ngày 31/10/2005 Tổng cục thuế) 12 Quyết định số 1439 TCT/QĐ/TTr ngày 29/10/1999 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành Quy trình nghiệp vụ kiểm tra, tra báo cáo toán thuế sở kinh doanh 13 Tổng cục thuế (1998) Qui trình quản lý thuế doanh nghiệp ban hành kèm theo Quyết định số 1368/TCT/QĐ/TCCB ngày 16/12/1998 14 Tổng cục thuế ( 2002 ) Báo cáo khảo sát Inđônêxia Công tác tra, kiểm tra lĩnh vực thuế 15 Tổng cục thuế ( 2002 ) Báo cáo khảo sát Malaixia Công tác tra, kiểm tra lĩnh vực thuế 16 Tổng cục thuế ( 2003 ) Báo cáo khảo sát Hàn Quốc tổ chức máy quản lý thu thuế 17 Tổng cục thuế ( 2003 ) Báo cáo khảo sát Mỹ tổ chức máy quản 98 lý thu thuế 18 Tổng cục thuế (2004) Qui trình quản lý thu thuế doanh nghiệp ban hành kèm theo Quyết định số 1209/QĐ/TCCB ngày 29/7/2004 19 Tổng cục thuế (2004) Sửa đổi, bổ sung qui trình quản lý thuế doanh nghiệp thực chế tự kê khai, tự nộp thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1800/TCT/QĐ-HTQT ngày 3/12/2004 20 Tổng cục thuế (2005) Tài liệu tập huấn chương trình cải cách đại hố ngành thuế đến năm 2010 21 Tổng cục thuế (2005) Tổng kết công tác thuế năm 2005 năm 2001 – 2005, nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2006, năm 2006 - 2010 22 TS Nguyễn Thị Liên – TS Nguyễn Văn Hiệu (2005), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB tài chính, Hà Nội 23 JAVIER ETCHEBERRY CELHAY ( 2005), Lựa chọn đối tượng tra, Tạp chí thuế quốc tế, tháng 12/2005 99 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH ĐỔI MỚI CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC TRONG GIAI ĐOẠN HIỆN NAY LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ 100 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH ĐỔI MỚI CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC TRONG GIAI ĐOẠN HIỆN NAY Chun ngành: Tài chính, lưu thơng tiền tệ tín dụng Mã số LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học TS 101 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu khoa học, độc lập tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Trang 102 Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, biểu Danh mục hình vẽ, sơ đồ MỞ ĐẦU Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TRONG QUY TRÌNH QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung tra, kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm, mục đích, nội dung cần thiết công tác 4 tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 1.1.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác tra, kiểm tra thuế 1.2 Thanh tra, kiểm tra thuế quy trình quản lý thuế 1.2.1 Thanh tra, kiểm tra thuế chế quản lý thuế 1.2.1.1 Thanh tra, kiểm tra thuế quy trình quan thuế tính 12 12 thuế thông báo thuế 1.2.1.2 Thanh tra, kiểm tra thuế quy trình tự khai, tự tính, tự 12 nộp thuế 1.2.2 Nội dung tra, kiểm tra quy trình tự tính, tự 15 khai, tự nộp thuế 1.2.2.1 Lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế 1.2.2 Tổ chức công tác tra, kiểm tra thuế 1.2.3 Thanh tra, kiểm tra thuế số nước giới học 19 19 20 kinh nghiệm Việt Nam Chương 2: thùc trạng công tác tra, kiểm tra thuế 23 doanh nghiệp địa bàn tỉnh vĩnh phúc 29 2.1 Thực trạng việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp Vĩnh Phúc 2.1.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Vĩnh phúc 2.1.2 Tình hình chấp hành luật thuế DN Vĩnh Phúc 2.2 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế 29 29 38 doanh nghiệp địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 2.2.1 Tổ chức máy tổ chức công tác tra, kiểm tra thuế 46 Cục thuế Vĩnh phúc 2.2.2 Kết quả, tồn nguyên nhân công tác tra, kiểm tra 46 49 103 doanh nghiệp Cục thuế Vĩnh Phúc 2.2.3 Công tác tra, kiểm tra quy trình tự khai, tự nộp thuế Vnh Phỳc Chng 3: Các giải pháp đổi công tác tra, 59 kiểm tra thuế doanh nghiệp thời gian tới địa bàn tØnh vÜnh 65 3.1 Sự cần thiết đổi công tác tra, kiểm tra thuế điều kiện 3.2 Giải pháp để đổi công tác tra, kiểm tra thuế 3.2.1 Giải pháp đổi xây dựng quy trình tra, kiểm 65 69 tra thuế 3.2.2 Giải pháp nghiệp vụ chuyên ngành 3.2.3 Giải pháp tổ chức đội ngũ cán làm tra, kiểm tra 69 71 thuế 3.3 Những điều kiện cần thiết thực giải pháp 3.3.1 Tăng cường lãnh đạo tổ chức quyền cấp 3.3.2 Hồn thiện luật thuế văn có liên quan 3.3.3 Hiện đại hố cơng tác tra, kiểm tra thuế với mục tiêu 78 82 82 83 ứng dụng công nghệ thông tin 3.3.4 Tăng cường đào tạo cho cán bộ, công chức thuế 84 85 86 KẾT LUẬN TÀI LIU THAM KHO 104 Danh mục chữ viết tắt xhcn X· héi chđ nghÜa CNH Cơng nghiệp hố CCN CỤM CÔNG NGHIỆP DN Doanh nghiệp DNNN DOANH NGHIỆP NHÀ NƯỚC DN QDTW Doanh nghiệp quốc doanh trung ương DN QD ĐP DOANH NGHIỆP QUỐC DOANH ĐỊA PHƯƠNG DN NQD Doanh nghiệp ngồi quốc doanh ĐTNN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI ĐTNT Đối tượng nộp thuế DDI VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP TỪ TRONG NƯỚC FDI Vốn đầu tư trực tiếp từ nước GTGT GIÁ TRỊ GIA TĂNG HĐH Hiện đại hoá HĐND HỘI ĐỒNG NHÂN DÂN KBNN Kho bạc Nhà nước KCN KHU CÔNG NGHIỆP NSNN Ngân sách nhà nước 105 SXKD SẢN XUẤT KINH DOANH TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNDN THU NHẬP DOANH NGHIỆP TKTN Tự khai tự nộp UBND UỶ BAN NHÂN DÂN DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng 2.1 Một số tiêu chủ yếu tình hình SXKD DN ( năm 2004 ) 36 Tốc độ tăng trưởng DN địa bàn tỉnh Vĩnh phúc ( từ năm 1997 – 2005 ) 37 2.3 Tổng hợp kết thu NSNN ( từ năm 2000 – 2005 ) 38 2.4 Kết tra, kiểm tra thuế DN (từ năm 2003 – 2005 ) 50 2.2 Trang 106 Danh mục sơ đồ, đồ thị S hiệu sơ đồ, đồ thị Tên sơ đồ, đồ thị 1.1 Mơ hình 1: Mơ hình tra chuyển từ tra theo diên rộng sang tra theo tiêu chí phân loại 17 Mơ hình 2: Mơ hình tra chuyển từ tra chủ yếu sở sang tra quan thuế 17 Mơ hình tổ chức máy công tác tra, kiểm tra Cục thuế Vĩnh phúc 47 1.2 2.1 Trang ... TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC 2.2.1 Tổ chức máy tổ chức công việc công tác tra, kiểm tra thuế * Tổ chức máy: Hiện Cục thuế Vĩnh Phúc. .. thu thuế 1.2 THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TRONG QUY TRÌNH QUẢN LÝ THUẾ 1.2.1 Thanh tra, kiểm tra thuế chế quản lý thuế 13 1.2.1.1 Thanh tra, kiểm tra thuế quy trình quan thuế tính thuế thơng báo thuế. .. 2: Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Vĩnh phúc Chương 3: Các giải pháp đổi công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp thời gian tới địa bàn tỉnh Vĩnh phúc Chương NHỮNG