KẾ TOÁN THUẾ tại CÔNG TY cổ PHẦN

Nội dung bao gồm đầy đủ các mục: Cơ sở lý luận, thực trạng kế toán tại công ty cổ phần, ý kiến giải pháp nhằm hoàn thiện mảng kế toán tại công ty cổ phần. Đạt loại A và được hội đồng đánh giá xuất sắc, số liệu lấy từ công việc thực tế...

MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU LỜI NÓI ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò nhiệm vụ kế toán thuế doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.3.3 Vai trị kế tốn thuế 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán thuế 1.2 Hệ thống thuế Việt Nam hành nội dung số loại thuế 1.2.1 Nội dung thuế GTGT 1.2.2 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.2.3 Nội dung thuế TNCN 16 1.2.4 Các loại thuế khác 19 1.3 Các hình thức ghi sổ kế toán 22 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LOGISTIC U&I MIỀN BẮC .24 2.1 Tổng quan chung công ty .24 2.1.1 Lịch sử phát triển hình thành .24 2.1.2 Một số tiêu thuế công ty giai đoạn 2016 – 2018 27 2.1.3 Cơ cấu máy tổ chức quản lý doanh nghiệp 29 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty cổ phần logistics U&I miền bắc 32 2.1.5 Tổ chức kế tốn chung cơng ty 34 2.1.6 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán .35 2.2 Thực trạng kế tốn thuế cơng ty Cổ phần U&I Logistics Miền Bắc .37 2.2.1 Kế toán thuế GTGT .38 2.3 Kế tốn thuế TNDN cơng ty CP Logistics U&I Miền Bắc 73 2.4 Kế tốn thuế TNCN cơng ty Cổ phần Logistics U&I – Miền Bắc 89 CHƯƠNG 3: NHỮNG Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ MƠN BÀI, THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở CÔNG TY CỔ PHẦN LOGISTICS U&I - MIỀN BẮC .102 3.1 Ưu điểm 102 3.2 Một số tồn công tác kế tốn thuế cơng ty Cổ Logistics U&I – Miền Bắc 104 3.3 Một số ý kiến góp ý nhằm nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn thuế cơng ty 104 3.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT kế tốn thuế TNDN Cơng ty cổ phần Logistics U&I Miền Bắc 105 3.3.1 Sự cần thiết việc hồn thiện cơng tác kế toán thuế GTGT kế toán thuế 105 3.3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT kế tốn thuế TNDN Công ty cổ phần Logistics U&I Miền Bắc 106 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 108 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU Sơ đồ 1.1: Kế toán thuế GTGT đầu vào theo phương pháp khấu trừ 11 Sơ đồ 1.2: Kế toán tổng hợp thuế GTGT đẩu 13 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán thuế TNCN 19 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý công ty CP Logistics U&I – Miề 30 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế tốn cơng ty CP Logistic U&I Miền Bắc 33 Sơ đồ 2.3: Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ máy vi tính 34 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật kí chung 37 Sơ đồ 2.5: Quy trình ghi sổ kế tốn tài khoản 133 3331 46 Biểu 1.1: Biểu thuế suất tính thuế TNCN 18 LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế thị trờng nay, tổ chức cơng tác kế tốn thuế doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng Nó cơng cụ để nhà nước tính tốn, xây dựng kiểm tra nghĩa vụ ngân sách nhà nước doanh nghiệp Là cơng cụ để nhà nước quản lí, điều hành kinh tế vĩ mô theo chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Kế toán thuế khoa học thu nhận, xử lí cung cấp tồn thông tin thuế đơn vị Qua nhằm kiểm tra, quản lí hoạt động liên quan đến thuế đơn vị Qua đó, nhà nước quản lí giám sát nghĩa vụ nộp thuế cá doanh nghiệp doanh nghiệp biết số thuê mà phải nộp vào ngân sách nhà nước bao nhiêu? Vì vai trị kế tốn thuế quan trọng khơng doanh nghiệp mà nhà nước Đối với Công ty cổ phần Logistics U&I – Miền Bắc, kế tốn thuế có vai trị thu thập ghi chép số liệu tình hình thuế cơng ty, phân tích số liệu tình hình thuế cơng ty, phân tích số liệu kế tốn qua giúp ban quan trị cơng ty kiển sốt tình hình thuế, đưa giải pháp kịp thời xảy vấn đề liên quan đến thuế Đồng thời qua ban quản trị nắm bắt tình hình hoạt động kinh doanh công ty đưa chiến lược phát triển tương lai Trong q trình tìm hiểu Cơng ty cổ phần Logistics U&I – Miền Bắc, nhận thức tầm quan trọng kế toán thuế hướng dẫn tận tình giáo Trần Thị Hồng Bích, anh chị phịng kế tốn công ty em thực đồ án tốt nghiệp với đề tài:’’Kế tốn thuế Cơng ty cổ phần Logistics U&I – Miền Bắc” Nội dung đồ án em gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán thuế Chương 2: Thực trạng kế tốn thuế Cơng ty cổ phần Logistics U&I – Miền Bắc Chương 3; Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Cơng ty cổ phần Logistics U&I – Miền Bắc Do thời gian kiến thức thân nhiều hạn chế, nội dung đề tài em cịn nhiều hạn chế, thiếu sót, em mong nhận bảo góp ý tận tình giáo hướng dẫn anh chị công ty thầy cô môn để đồ án tốt nghiệp em hòa thiện Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trị nhiệm vụ kế tốn thuế doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm Thuế hình thức đóng góp theo nghĩa vụ Luật quy định tổ chức cá nhân xã hội nộp cho Nhà nước phần thu nhập mình, nhằm tập trung phận quyền lực, cải xã hội vào Ngân sách Nhà nước, để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước thích ứng với giai đoạn phát triển đời sống kinh tế xã hội 1.1.2 Đặc điểm thuế Thứ nhất, thuế khoản thu khơng bồi hồn, khơng mang tính hồn trả trực tiếp Nộp thuế cho Nhà nước khơng có nghĩa cho Nhà nước mượn tiền hay gửi tiền vào Ngân sách nhà nước mua dịch vụ công Nộp thuế nghĩa vụ công dân Thứ hai, thuế khoản thu mang tính bắt buộc, để đảm bảo tập trung thuế phạm vi toàn xã hội Chính phủ phải sử dụng hệ thống pháp luật để ban hành sắc thuế, thuế thường quy định dạng văn luật hay pháp lệnh Cho nên, trốn thuế hay gian lận thuế bị coi hành vi phạm pháp phải chịu xử phạt hành hình Thứ ba, pháp nhân thể nhân phải nộp cho Nhà nước khoản thuế pháp luật quy định 1.3.3 Vai trị kế tốn thuế Kế tốn thuế có vai trị thu thập ghi chép số liệu tình hình thuế cơng ty, phân tích số liệu tình hình thuế cơng ty, phân tích số liệu kế tốn qua giúp ban quan trị cơng ty kiển sốt tình hình thuế, đưa giải pháp kịp thời xảy vấn đề liên quan đến thuế Đồng thời qua ban quản trị nắm bắt tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty đưa chiến lược phát triển tương lai 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán thuế Hằng tháng lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT đầu vào toàn doanh nghiệp theo tỉ lệ phân bổ đầu khấu trừ Theo dõi báo cáo tình hình nộp ngân sách, tồn đọng ngân sách, hoàn thuế doanh nghiệp Lập hồ sơ ưu đãi dự án đầu tư mới, đăng ký đơn vị phát sinh điều chỉnh giảm có phát sinh Lập hồ sơ hồn thuế có phát sinh Lập báo cáo tổng hợp thuế theo định kỳ lần phát sinh (nhóm thuế suất, đơn vị sở) Kiểm tra hóa đơn đầu vào, phát loại hóa đơn khơng hợp pháp thơng báo đến sở có liên quan Hằng tháng đóng chứng từ báo cáo thuế sở, tồn doanh nghiệp Kiểm tra báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn thuế để báo cáo cục thuế Lập bảng kê danh sách lưu trữ, bảo quản hóa đơn thuế theo thời gian, thư tự, số không để thất thoát, hư hỏng Kiểm tra đối chiếu biên trả, nhận hàng để điều chỉnh doanh thu báo cáo thuế kịp thời có phát sinh 1.2 Hệ thống thuế Việt Nam hành nội dung số loại thuế 1.2.1 Nội dung thuế GTGT i) Hệ thống văn hành Luật số 13/2008/QH12: Luật thuế GTGT Luật số 31/2013/QH13: Sửa đổi số điều Luật số 13/2008 Luật số 71/2014/QH13: Sửa đổi bổ sung số điều luật thuế Luật số 106/2016/QH13: Sửa đổi số điều Luật thuế GTGT, TTĐB, Luật QLT NĐ 91/2014/NĐ-CP: sửa đổi Nghị định quy định thuế NĐ 92/2013/NĐ-CP: quy định chi tiết thi hành số điều có hiệu lực từ ngày 01/07/2013 Luật sửa đổi NĐ 209/2013/NĐ-CP: Hướng dẫn Luật thuế NĐ 100/2016/NĐ-CP: Sửa đổi bổ sung Nghị định Thuế TT 219/2013/TT- BTC: Hướng dẫn luật Thuế GTGT NĐ 209/2013/ NĐ-CP TT173/2016/TT-BTC: Sửa đổi bổ sung TT 219/2013/TT-BTC Thuế GTGT TT 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế NĐ 12/2015/NĐ-CP ii) Khái niệm, chất Thuế GTGT thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Thuế GTGT đời khắc phục việc đánh thuế trùng lắp thuế doanh thu Vì tính khoản giá trị tăng thêm hàng hố dịch vụ khâu bán hàng mà khơng đánh vào phần giá trị chịu thuế khâu trước cách tính thuế GTGT khoa học, cần thiết phát triển sản xuất theo hướng Cơng nghiệp hố - Hiện đại hố phù hợp với yêu cầu hội nhập quốc tế nước ta Căn tính thuế: iii) Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất a) Giá tính thuế: Giá tính thuế quy định sau:  Đối với hàng hoá, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế giá trị gia tăng;  Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng với thuế nhập (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập khẩu;  Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho giá tính thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động này;  Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền cho thuê chưa có thuế giá trị gia tăng;  Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê kỳ trả trước tiền th cho thời hạn th giá tính thuế tiền cho thuê trả kỳ trả trước cho thời hạn thuê chưa có thuế giá trị gia tăng;  Trường hợp thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải nước loại nước chưa sản xuất thuê lại, giá tính thuế trừ giá thuê phải trả cho nước ngoài;  Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm giá tính theo giá bán trả lần chưa có thuế giá trị gia tăng hàng hố đó, khơng bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm;  Đối với gia cơng hàng hố giá gia cơng chưa có thuế giá trị gia tăng;  Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt giá trị cơng trình, hạng mục cơng trình hay phần cơng việc thực bàn giao chưa có thuế giá trị gia tăng Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu ngun vật liệu, máy móc, thiết bị giá tính thuế giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu máy móc, thiết bị;  Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản giá bán bất động sản chưa có thuế giá trị gia tăng, trừ giá chuyển quyền sử dụng đất tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước;  Đối với hoạt động đại lý, mơi giới mua bán hàng hố dịch vụ hưởng hoa hồng tiền hoa hồng thu từ hoạt động chưa có thuế giá trị gia tăng;  Đối với hàng hoá, dịch vụ sử dụng chứng từ toán ghi giá toán giá có thuế giá trị gia tăng giá tính thuế xác định theo công thức sau: Giá chưa có Giá tốn + thuế suất hàng hoá, dịch vụ (%) thuế giá trị gia tăng Giá tính thuế hàng hố, dịch vụ quy định khoản Điều bao = gồm khoản phụ thu phí thu thêm mà sở kinh doanh hưởng Giá tính thuế xác định đồng Việt Nam Trường hợp người nộp thuế có doanh thu ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh doanh thu để xác định giá tính thuế.” b) Thuế suất: Có mức thuế suất:  Mức thuế suất 0% Mức thuế suất 0% áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia xuất khẩu, trừ trường hợp chuyển giao cơng nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ nước ngoài; dịch vụ tái bảo hiểm nước ngồi; dịch vụ cấp tín dụng, chuyển nhượng vốn, dịch vụ tài phái sinh; dịch vụ bưu chính, viễn thơng; sản phẩm xuất tài ngun, khống sản khai thác chưa qua chế biến  Mức thuế suất 5% Mức thuế suất 5% áp dụng hàng hoá, dịch vụ sau đây: a) Nước phục vụ sản xuất sinh hoạt; b) Phân bón; quặng để sản xuất phân bón; thuốc phịng trừ sâu bệnh chất kích thích tăng trưởng vật ni, trồng; c) Thức ăn gia súc, gia cầm thức ăn cho vật nuôi khác; d) Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; ni trồng, chăm sóc, phịng trừ sâu bệnh cho trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp; đ) Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản chưa qua chế biến, e) Mủ cao su sơ chế; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng sợi để đan lưới đánh cá; g) Thực phẩm tươi sống; lâm sản chưa qua chế biến, trừ gỗ, măng sản phẩm quy định khoản Điều Luật này; h) Đường; phụ phẩm sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn; Dựa vào biểu thuế lũy tiến phần, thu nhập tính thuế ơng Hùng 9.575.000 đồng có bậc sau: Bậc 1: Thu nhập tính thuế đến 5.000.000 đồng x thuế suất 5% = 5.000.000 x 5% = 250.000 Bậc 2: Thu nhập tính thuế (trên 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng) x thuế suất 10% = (9.575.000 -5.000.000) x 10% = 457.500 Số thuế TNCN ông Hùng phải nộp tháng 7/2018 là: = 250.000+457.500=707.500 đồng Qua bảng lương, kế tốn xác định có người phải nộp thuế TNCN ơng Hồng Đình Nam ơng Phạm Văn Hùng Số thuế TNCN phải nộp kế toán hạch toán nhu sau  Cách hạch toán Qua bảng lương, kế tốn xác định có người phải nộp thuế TNCN ơng Hồng Đình Nam ông Phạm Văn Hùng Số thuế TNCN phải nộp kế toán hạch toán nhu sau Nghiệp vụ : Ngày 31/07/2018, kế toán hạch toán số thuế TNCN phải nộp tháng sau: Nợ TK 3335: 1.327.500 Có TK 3341: 1.327.500  Nộp tờ khai: Công ty tiến hành nộp tờ khai thuế TNCN quý sau: Ngày 10/10/2018, kế toán thực làm tờ khai toán thuế thu nhập cá nhân quý nộp tờ khai thuế TNCN theo mẫu số 05/KK-TNCN quy định nhà nước Để thuận lợi cho việc lập tờ khai thuế nhanh xác Cơng ty Cổ phần Logistics U&I Miền Bắc sử dụng phần mềm “Hỗ trợ kê khai thuế” Tổng cục thuế xây dựng cung cấp miễn phí cho tổ chức cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế Sau điền đầy đủ thơng tin tờ khai tốn thuế TNCN phần mềm “ Hỗ trợ kê khai thuế phiên 3.8.2-v4 “, kế toán kết xuất liệu dạng XML nộp địa website http://nhantokhai.gdt.gov.vn Tổng cục thuế Thời hạn nộp hồ sơ kê khai thuế theo quý chậm ngày 30 tháng quý sau thuế Thời hạn nộp tiền thuế chậm ngày 30 tháng quý phát sinh nghĩa vụ nộp thuế Cuối quý, kế toán thực nộp tờ khai thuế TNCN theo quy định: CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: Độc lập-Tự do-Hạnh phúc 05/KK-TNCN - ( Ban hành kèm TỜ KHAI KHẤU TRỪ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN theo Thông tư số MẪU 05/KK-TNCN (TT92) 92/2015/TT-BTC (Áp dụng cho tổ chức, cá nhân trả khoản thu nhập từ tiền lương, ngày 15/6/2015 tiền công) Bộ Tài [01] Kỳ tính thuế: Quý năm 2018 ) [02] Lần đầu: [X] [03] Bổ sung lần thứ: [ ] [04] Tên người nộp thuế: Công ty Cổ phần Logistics U&I – Miền Bắc [05] Mã số thuế: 0108156122 [06] Địa chỉ: Phòng 1451M, tòa nhà Hapro, 11B Cát Linh, P Quốc Tử Giám [07] Quận/Huyện: Đống Đa [09] Điện thoại [12] Tên đại lý thuế (nếu có): [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: [15] Quận/Huyện: [17] Điện thoại: [20] Hợp đồng đại lý thuế: Số STT Chỉ tiêu [08]Tỉnh/Thành phố: Hà Nội [10] Fax: [11] E-mail: [16] Tỉnh/Thành phố: [18] Fax: [19] E-mail: Ngày: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Mã tiêu Đơn vị tính Số người/Số tiền Tổng số người lao động: [21] Người 18 Trong đó: Cá nhân cư trú có hợp đồng lao động [22] Người 18 Tổng số cá nhân khấu trừ thuế [23]=[24]+[25] [23] Người 18 2.1 Cá nhân cư trú [24] Người 02 2.2 Cá nhân không cư trú [25] Người Tổng thu nhập chịu thuế (TNCT) trả cho cá nhân [26]=[27]+[28] [26] VNĐ 458,865,000 3.1 Cá nhân cư trú [27] VNĐ 458,865,000 3.2 Cá nhân không cư trú [28] VNĐ Tổng TNCT trả cho cá nhân thuộc diện phải khấu trừ thuế [29]=[30]+[31] [29] VNĐ 135,000,000 4.1 Cá nhân cư trú [30] VNĐ 135,000,000 4.2 Cá nhân không cư trú [31] VNĐ Tổng số thuế thu nhập cá nhân khấu trừ [32]=[33]+[34] [32] VNĐ 5.1 Cá nhân cư trú [33] VNĐ 5.2 Cá nhân không cư trú [34] VNĐ Tổng TNCT từ tiền phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập Việt Nam cho người lao động] [35] VNĐ Tổng số thuế TNCN khấu trừ tiền phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập Việt Nam cho người lao động [36] VNĐ 0 Thuế nộp phải 3.982.500 Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: Ngày 10 tháng 10 năm 2018 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu có) Mẫu số C1- 02/NS GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH (ban hành kèm theo Thông tư số 119/2014/TT- NHÀ NƯỚC BTC ngày 25/08/2014 Tiền mặt [ ] Chuyển khoản [X] Bộ Tài Chính) (Đánh dấu X vào tương ứng) Mã hiệu: 20171027VNTN8163 Số: 20171027VNTN8163 Người nộp thuế: Công Ty Cổ Phần Logistics U&I Miền Bắc Mã số thuế: 0108156122 Địa chỉ: Phòng 1451M, tòa nhà Hapro, 11B Cát Linh, P.Quốc Tử Giám Huyện: Quận Đống Đa Tỉnh, TP: Hà Nội Người nộp thay: Mã số thuế: Địa chỉ: Huyện: Tỉnh, TP: Đề nghị NH (KBNN): Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt trích TK số: 00011001142106 Nam thu tiền mặt để: Nộp vào cho NSNN [X] TK tạm thu(1) [ ] TK thu hồi quỹ hoàn thuế GTGT(2) [ ] Tại KBNN: KBNN Hoàn Kiếm - Hà Nội Tỉnh, TP: Thành phố Hà Nội Mở NHTM ủy nhiệm thu: Trường hợp nộp theo kết luận CQ có thẩm quyền(3): Kiểm toán NN [ ] Thanh tra TC [ ] Thanh tra CP [ ] CQ có thẩm quyền khác [ ] Tại quan quản lý thu: Cục thuế Thành phố Hà Nội Mã CQ thu: 1054449 Tờ khai HQ số(1): ngày: Loại hình XNK(1): Phần dành cho NNT ghi nộp tiền vào Phần dành cho NH ủy nhiệm thu/KBNN ghi STT NSNN Nội dung khoản nộp NS Thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công; quý thu tiền(*) Số tiền 3.982.500 Mã NDKT Mã chương 1001 557 03/2018 Tổng tiền 3.982.500 Tổng số tiền ghi chữ: Ba triệu chín trăm tám mươi hai nghìn năm trăm đồng Cơng ty Cổ phần Logistics U&I – Miền Bắc Mẫu số S04b – DNN Địa chỉ: P 1451M, tòa nhà Hapro, 11B Cát Linh Đống Đa, TP Hà Nội (Ban hành theo Thông tư số:200/2014/TT-BTC ngày24/12/2014 BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Quý Năm 2018 Tài khoản: 3335 Đơn vị tính: VNĐ Ngày c.từ Số c.từ Ngày c.từ ghi 29/07/2018 BN2802798 sổ 29/07/2018 31/07/2018 PK1550536 31/07/2018 31/08/2018 PK1550537 31/08/2018 30/09/2018 PK1550538 30/09/2018 Tên khách hàng Diễn giải Tài khoản Tk đối.ứng Cục thuế TP Hà Nội Thuế TNCN Quý II/2018 3335 1111 Công ty Cổ phần Thuế thu nhập cá nhân tạm 3335 3341 Logistics U&I MB tính tháng 7/2018 Cơng ty Cổ phần Thuế thu nhập cá nhân tạm 3335 3341 Logistics U&I MB tính tháng 8/2018 Công ty Cổ phần Thuế thu nhập cá nhân tạm 3335 3341 Logistics U&I MB tính tháng 9/2018 Số dư đầu kì Tổng phát sinhh kì Số dư cuối kì Phát sinh nợ Phát sinh có 3.982.500 0 1.327.500 1.327.500 1.327.500 3.982.500 3.982.500 3.982.500 Công ty cổ phần Logistics U&I Miền Bắc Mẫu số S04b – DNN Địa chỉ: Phòng 1451M, tòa nhà Hapro, 11B Cát Linh, Phường Quốc Tử (Ban hành theo Thông tư số:200/2014/TT-BTC Giám, Đống Đa, Hà Nội ngày24/12/2014 BTC) ( Trích ) SỔ NHẬT KÍ CHUNG NĂM 2018 Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng B C Cộng trang trước chuyển sang …… … Ngày , tháng ghi sổ A … 31/07/2018 PK1550536 31/07/2018 31/07/2018 PK1550536 31/07/2018 … … Cộng chuyển sang trang sau … Diễn giải Đã ghi sổ STT Số hiệu TK dòng G x … đối ứng H x … Số phát sinh Nợ Có x x … … 3335 61.327.500 D x … Thuế TNCN tạm E x … tính tháng 7/2018 Thuế TNCN tạm tính tháng 7/2018 … 61.327.50 3341 ……… X … X … … X … X CHƯƠNG 3: NHỮNG Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ MÔN BÀI, THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở CÔNG TY CỔ PHẦN LOGISTICS U&I - MIỀN BẮC 3.1 Ưu điểm  Ưu điểm máy kế tốn nói chung: Cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần U&I Logistics Miền Bắc vận dụng cách linh hoạt hợp lý chế độ chuẩn mực kế tốn: lựa chọn hình thức nhật ký chung thực theo sách nhà nước; phù hợp với quy mơ, loại hình cơng ty Hệ thống sổ sách, chứng từ, BCTC xây dựng phù hợp với hoạt động kinh doanh yêu cầu quản lý công ty Đội ngũ nhân viên động, dày dặn kinh nghiệm, nên cơng tác kế tốn cơng ty nhạy bén chun nghiệp Kế tốn ln theo dõi cập nhật thay đổi sách tài chính, chế độ kế toán để điều chỉnh cho phù hợp với điều kiện cơng tác kế tốn cơng ty Việc tổ chức công tác lưu trữ chứng từ thực khoa học bản, chứng từ loại lưu trữ file hồ sơ kế toán phận đảm nhiệm Tạo điều kiện cho việc kiểm tra diễn hiệu nhanh chóng Ngồi ra, nhân viên kế tốn cịn hỗ trợ hệ thống máy tính phần mềm kế tốn (excel, Vacom), giúp cho công việc nhẹ nhàng, thuận tiện Do áp dụng phần mềm kế toán nên sổ sách lập đầy đủ in vào cuối tháng, tháng phát sai sót sửa dễ dàng  Ưu điểm kế tốn thuế nói riêng: Công ty thực tốt chế độ kế tốn thuế hành, ghi chép xuất hóa đơn GTGT theo quy định cung cấp dịch vụ cơng ty cho khách hàng Kế tốn xác, trung thực thuế GTGT đầu phát sinh, thuế GTGT đầu vào khấu trừ, thuế GTGT phải nộp, hồn lại Ln thực nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước thời hạn số thuế phải nộp Trong việc kê khai thuế, Công ty áp dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế Bộ tài cập nhật hàng ngày.Việc công ty sử dụng phần mềm HTKK thuế giảm thiểu tối đa việc sai sót q trình kê khai lập tờ khai hàng tháng, hàng quý… cho loại thuế doanh nghiệp cần nộp đảm bảo xác, trung thực, tiết kiệm nhân lực chi phí, thuận lợi cho cơng tác kiểm tra theo theo dõi kiểm tra công ty quan thuế Kế toán thuế GTGT phần hành kế toán quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp, thực tốt kế toán thuế GTGT giúp cho doanh nghiệp xác định số thuế GTGT phải nộp vào NSNN Từ đó, doanh nghiệp có kế hoạch chủ động nộp thuế, thực nghĩa vụ nhà nước, tránh tình trạng chậm trễ việc tính tốn thuế dẫn đến chậm nộp thuế ảnh hưởng đến mối quan hệ doanh nghiệp với quan nhà nước Việc thực tổ chức công tác thuế cách khoa học cịn giúp cho kế tốn doanh nghiệp dễ dàng giải trình số liệu liên quan đến số liệu GTGT phải nộp kỳ Công ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế TNDN như: chứng từ kế tốn doanh thu, thu nhập ( hóa đơn GTGT bán hàng, giấy báo có, phiếu thu tiền mặt…); chứng từ kế tốn khoản chi phí kỳ (hóa đơn GTGT đầu vào, giấy báo nợ, phiếu nhập kho, phiếu chi…); sổ chi tiết theo dõi thuế TNDN phản ánh hàng quý vào kết sản xuất kinh doanh quý năm Thực theo dõi hạch tốn doanh thu, chi phí đầy đủ hàng tháng, hàng quý để kịp thời tính lập tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý theo quy định quan thuế Việc kê khai tạm nộp thuế TNDN thực theo quy định cách thức tiến hành thời gian 3.2 Một số tồn công tác kế tốn thuế cơng ty Cổ Logistics U&I – Miền Bắc Bên cạnh ưu điểm đạt được, việc tổ chức cơng tác kế tốn thuế TNDN cơng ty tồn mặt hạn chế sau: Một là: Việc quản lý sử dụng hóa đơn GTGT đơi bất cẩn nhân viên, trình lập hóa đơn bị sai sót giá bán, thuế suất số tiền tổng cộng Hai là: nhiều hóa đơn, chứng từ đầu vào khơng luân chuyển kịp thời, nên kê khai kỳ Ba là: Về việc lập bảng kê chứng từ hàng hố mua vào cơng ty lập bảng kê theo mẫu qui định nhà nước nhiên công ty lại theo dõi tất mặt hàng có thuế suất khác bảng kê khai nên khó kiểm tra Bốn là: Kế tốn cơng ty áp dụng theo hình thức chứng từ ghi sổ cơng ty khơng có sổ chứng từ ghi sổ 3.3 Một số ý kiến góp ý nhằm nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn thuế cơng ty Phương hướng chung để hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn thuế nói riêng tiếp tục phát huy ưu điểm có, tìm cách khắc phục tồn đảm bảo tơn trọng sách, chế độ mà nhà nước ban hành, đáp ứng nhu cầu quản trị công ty Trên sở nhận xét chủ quan, qua tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn đặc biệt kế tốn thuế Cơng ty cổ phần Logistics U&I – Miền Bắc kết hợp với kiến thức học, nhằm khắc phục tồn trên, bước nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn thuế, em xin đưa số ý kiến đề xuất sau: Thứ nhất: Công ty nên mở thêm số sổ Nhật ký chuyên dùng để theo dõi số loại nghiệp vụ chủ yếu mua hàng, bán hàng, chi tiền, thu tiền, để cuối tháng kế toán thuế lấy số liệu tổng hợp từ Nhật ký chuyên dùng để đối chiếu số liệu tổng hợp sổ chi tiết Thứ hai: Kế toán viên cần ý sử lý tốt tình hình ln chuyển chứng từ kế tốn như:  Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán  Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế tốn trình thủ trưởng đơn vị ký duyệt theo quy định theo mẫu chứng từ ( có)  Phân loại, sếp chứng từ kế toán, đinh khoản ghi sổ kế toán  Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán Để chứng từ phản ánh kịp thời, không gây chậm chễ, ứ đọng hóa đơn vào cuối tháng cơng ty nên có nhân viên tập hợp chứng từ kế toán phát sinh doanh nghiệp Điều giúp cho việc theo dõi phản ánh hóa đơn, chứng từ kế tốn xác hiệu Đồng thời kế toán cần đề nghị phịng kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ cơng ty khác u cầu họ lập chuyển hóa đơn cho cơng ty theo thời hạn tranh tình trạng chứng từ, hóa đơn muộn Thứ ba: Việc quản lý sử dụng hóa đơn GTGT để tránh sai sót lập hóa đơn nhân viên lập hóa đơn cần vào:  Hợp đồng  Phiếu yêu cầu toán gửi khách hàng Kiểm tra việc tính tốn hóa đơn trước xuất cho khách hàng 3.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT kế tốn thuế TNDN Cơng ty cổ phần Logistics U&I Miền Bắc 3.3.1 Sự cần thiết việc hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT kế toán thuế TNDN Kế toán thuế GTGT phần hành quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp, thực tốt kế toán thuế GTGT giúp cho doanh nghiệp xác định số thuế GTGT phải nộp vào ngân sách nhà nước từ doanh nghiệp có kế hoạch chủ động nộp thuế, thực nghĩa vụ ngân sách nhà nước, tránh tình trạng chậm trễ việc tính tốn thuế dẫn tới tình trạng chậm nộp thuế ảnh hưởng đến mối quan hệ doanh nghiệp với Nhà nước, uy tín doanh nghiệp mặt vật chất bị phạt chậm nộp thuế Việc thực tổ chức cơng tác kế tốn thuế cách khoa học giúp cho kế toán doanh nghiệp dễ dàng giải trình số liệu liên quan đến thuế GTGT phải nộp kỳ Kế toán thuế TNDN phần hành thuế quan trọng doanh nghiệp, thể việc doanh nghiệp kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu thể nghĩa vụ trách nhiệm doanh nghiệp nhà nước Với chế thị trường mở cửa cạnh tranh trở thành xu tất yếu, doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế phải không ngừng nỗ lực việc nâng cao hiệu SXKD nâng cao uy tín doanh nghiệp Để thành cơng việc lựa chọn đối tác kinh doanh, thực tốt cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn thuế nói riêng góp phần quan trọng việc nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp từ xác định vị doanh nghiệp chủ đầu tư đối tác kinh tế Từ ngun nhân, địi hỏi mang tính khách quan kinh tế đặt ra, để đảm bảo tính đồng bộ, thống phát huy đầy đủ vai trị cung cấp thơng tin cho việc điều hành, quản lý, SXKD, cần cải tiến, đổi hoàn thiện hệ thống kế tốn nói chung kế tốn thuế GTGT , kế tốn thuế TNDN nói riêng 3.3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT kế tốn thuế TNDN Cơng ty cổ phần Logistics U&I Miền Bắc - Giải pháp cho việc sử dụng quản lý hóa đơn GTG: Nhân viên chịu trách nhiệm việc quản lý hóa đơn GTGT cần phải thận trọng việc lập hóa đơn Để tránh việc nhầm lẫn giá hàng bán trước lập hóa đơn kiểm tra lại tồn tiêu cần thiết hóa đơn lần cho xác tiến hành lập hóa đơn - Giải pháp cho việc khê khai kì hóa đơn: Mỗi nghiệp vụ xảy u cầu nhân viên sát với chứng từ có liên quan, chủ động thu thập chứng từ vòng 24h kể từ phát sinh nghiệp vụ Sau 24h phải có thơng bảo người liên quan đến nghiệp vụ đến kế tốn - Giải pháp việc để tất mặt hàng bảng kê gây dễ nhầm lần việc kiểm tra Hãy bôi đậm phần ngăn cách loại thuế 0%,5% 10% để tránh việc nhầm lẫn không đáng có - Giải pháp cho việc dùng sổ chứng từ ghi sổ Ý nghĩa sổ chứng từ ghi sổ: Hàng ngày định kỳ, kế toán chứng từ kế toán kiểm tra để lập chứng từ ghi sổ vào chứng từ kế toán kiểm tra phân loại để lập bảng tổng hợp chứng từ kế toán theo loại nghiệp vụ, sở số liệu Bảng tổng hợp chứng từ kế toán để lập chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ sau lập xong chuyển cho Kế toán trưởng (hoặc người phụ trách kế toán) duyệt, chuyển cho kế toán tổng hợp đăng ký vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ để ghi số ngày tháng vào chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ sau ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ sử dụng để ghi vào sổ sổ, thẻ kế toán chi tiết DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật số 106/2016/QH13: Sửa đổi số điều Luật thuế GTGT, TTĐB, Luật QLT NĐ 91/2014/NĐ-CP: sửa đổi Nghị định quy định thuế NĐ 209/2013/NĐ-CP: Hướng dẫn Luật thuế TT 219/2013/TT- BTC: Hướng dẫn luật Thuế GTGT NĐ 209/2013/ NĐ-CP TT 78/2014/TT-BTC: Hướng dẫn thi hành NĐ 218/2013/NĐ-CP Luật Thuế TNDN TT 119/2014/TT-BTC: Sửa đổi, bổ sung TT 78/2014/TT-BTC: Luật số 04/2007/QH12: Luật thuế TNCN TT 111/2013/TT-BTC: Hướng dẫn thực Luật Thuế TNCN TT 119/2014/TT-BTC: Sửa đổi, bổ sung khổ 1, 2, 3, Điều TT 111/2013/TT-BTC ... hồn tồn giống mẫu sổ kế tốn ghi tay 24 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LOGISTIC U&I MIỀN BẮC 2.1 Tổng quan chung công ty Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần logistic U&I Miền...2.2.1 Kế toán thuế GTGT .38 2.3 Kế toán thuế TNDN công ty CP Logistics U&I Miền Bắc 73 2.4 Kế tốn thuế TNCN cơng ty Cổ phần Logistics U&I – Miền Bắc 89 CHƯƠNG... tính thuế TNDN thu nhập chịu thuế kì tính thuế thuế suất Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất thuế TNDN TN Tính thuế = Thu nhập chịu thuế - ( TN miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển