Hoàn thiện công tác lập và phân tích báo cáo tình hình tài chính tại công ty TNHH sản xuất và thương mại mỹ tín

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên Giảng viên hướng dẫn : Nguyễn Thị Huyền Trang : ThS Phạm Thị Kim Oanh HẢI PHÒNG – 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG ………………………………… HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI MỸ TÍN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên Giảng viên hướng dẫn : Nguyễn Thị Huyền Trang : ThS Phạm Thị Kim Oanh HẢI PHÒNG – 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ………………………………… NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang Mã sinh viên: 151 240 1081 Lớp: QT1901K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại Mỹ Tín NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Trình bày sở lý luận cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài doanh nghiệp nhỏ vừa - Phân tích thực trạng cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại Mỹ Tín - Đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại Mỹ Tín Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn - Các văn Nhà nước chế độ kế tốn liên quan đến cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài doanh nghiệp nhỏ vừa - Quy chế, quy định kế tốn – tài doanh nghiệp - Hệ thống sổ kế tốn liên quan đến cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại Mỹ Tín, sử dụng số liệu năm 2018 Địa điểm thực tập tốt nghiệp: - Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Mỹ Tín - Địa chỉ: Tổ dân phố An Tràng, Thị trấn Trường Sơn, Huyện An Lão, Thành phố Hải Phòng CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Phạm Thị Kim Oanh Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan cơng tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại Mỹ Tín Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 18 tháng 03 năm 2019 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 07 tháng 06 năm 2019 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Nguyễn Thị Huyền Trang Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Ths Phạm Thị Kim Oanh Hải Phòng, ngày tháng năm 2019 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên: Phạm Thị Kim Oanh Đơn vị cơng tác: Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán Đề tài tốt nghiệp: Hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH SX TM Mỹ Tín Nội dung hướng dẫn: Lập phân tích báo cáo tình hình tài Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp - Nghiêm túc, ham học hỏi q trình viết khóa luận tốt nghiệp - Đảm bảo yêu cầu thời gian nội dung nghiên cứu đề tài lập phân tích Báo cáo tình hình tài - Chăm chỉ, chịu khó nghiên cứu lý luận thực tiễn, thu thập tài liệu liên quan đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện đề tài nghiên cứu Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…) - Tác giả hệ thống hóa lý luận cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài - Mơ tả phân tích thực trạng cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH SX TM Mỹ Tín - Những kiến nghị, đề xuất gắn với thực tiễn giúp hồn thiện cơng tác kế toán đơn vị Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn Hải Phòng, ngày … tháng … năm Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) QC20-B18 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I : MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa: 1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa: 1.1.2 Mục đích vai trị Báo cáo tài chính: 1.1.2.1 Mục đích Báo cáo tài chính: 1.1.2.2 Vai trị Báo cáo tài doanh nghiệp: 1.1.3 Đối tượng áp dụng, trách nhiệm lập chữ ký báo cáo tài chính: 1.1.4 u cầu thơng tin trình bày Báo cáo tài chính: 1.1.5 Hệ thống Báo cáo tài ban hành theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài chính: 1.1.6 Ngun tắc lập trình bày Báo cáo tài chính: 1.1.7 Kỳ lập Báo cáo tài chính: 1.1.8 Trách nhiệm, thời hạn lập gửi báo cáo tài chính: 1.2 Báo cáo tình hình tài phương pháp lập Báo cáo tình hình tài theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài chính: 11 1.2.1 Khái niệm Báo cáo tình hình tài chính: 11 1.2.2 Tác dụng Báo cáo tình hình tài chính: 11 1.2.3 Nội dung kết cấu Báo cáo tình hình tài theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài chính: 12 1.2.3.1 Nội dung Báo cáo tình hình tài chính: 12 1.2.3.2 Kết cấu Báo cáo tình hình tài chính: 12 1.2.4 Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tình hình tài theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài chính: 15 1.2.5 Căn phương pháp lập Báo cáo tình hình tài theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài chính: 16 1.2.5.1 Cơ sở lập Báo cáo tình hình tài chính: 16 1.2.5.2 Trình tự lập Báo cáo tình hình tài chính: 16 1.2.5.3 Phương pháp lập Báo cáo tình hình tài chính: 17 1.3 Phân tích Báo cáo tình hình tài chính: 27 1.3.1 Sự cần thiết phải phân tích Báo cáo tình hình tài chính: 27 1.3.2 Phương pháp phân tích Báo cáo tình hình tài chính: 27 1.3.3 Nội dung phân tích Báo cáo tình hình tài chính: 28 1.3.3.1 Đánh giá khái quát tình hình tài Doanh nghiệp thơng qua tiêu Báo cáo tình hình tài chính: 28 1.3.3.2 Phân tích tình hình tài Doanh nghiệp thơng qua tỷ số tài bản: 32 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI MỸ TÍN 35 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Mỹ Tín: 35 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Mỹ Tín: 35 2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Mỹ Tín: 36 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Mỹ Tín: 37 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán sách kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại Mỹ Tín: 39 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán: 39 2.1.4.2 Các sách phương pháp kế tốn áp dụng công ty: 41 2.1.4.3 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ tài khoản kế toán: 41 2.1.4.4 Tổ chức vận dụng hình thức kế tốn hệ thống sổ sách kế tốn: 41 2.1.4.5 Tổ chức lập phân tích báo cáo kế toán: 43 2.2 Thực trạng cơng tác lập Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại Mỹ Tín: 43 2.2.1 Căn lập Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại Mỹ Tín: 43 2.2.2 Trình tự lập Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại Mỹ Tín: 44 2.2.2.1 Kiểm tra tính có thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ kế toán: 44 2.2.2.2 Tạm khóa sổ kế tốn đối chiếu số liệu từ sổ kế toán: 52 2.2.2.3 Thực bút toán kết chuyển khóa sổ kế tốn: 57 2.2.2.4 Lập Bảng cân đối số phát sinh Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Mỹ Tín: 58 2.2.2.5: Lập Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại Mỹ Tín: 62 2.2.2.6 Kiểm tra, ký duyệt: 67 2.3 Thực trạng cơng tác phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại Mỹ Tín: 67 CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI MỸ TÍN 68 3.1 Định hướng phát triển sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Mỹ Tín: 68 3.2 Những ưu điểm hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài nói riêng Cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại Mỹ Tín: 68 3.2.1 Ưu điểm: 68 3.2.2 Nhược điểm: 70 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại Mỹ Tín: 71 3.3.1 Tính tất yếu phải hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại Mỹ Tín: 71 3.3.2 Yêu cầu phương hướng hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại Mỹ Tín: 71 3.3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại Mỹ Tín: 72 KẾT LUẬN 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình lập Báo cáo tình hình tài 17 Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý Cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại Mỹ Tín 37 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại Mỹ Tín 39 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 42 Sơ đồ 2.4; Sơ đồ xác định doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh 57 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Báo cáo phân tích phải bao gồm: + Đánh giá ưu điểm, khuyết điểm chủ yếu công tác quản lý Công ty + Chỉ nguyên nhân tác động tích cực, tiêu cực đến kết + Nêu biện pháp cụ thể để cải tiến công tác qua động viên khai thác khả tiềm tàng kỳ tới Với việc tổ chức công tác phân tích này, nội dung phân tích tình hình tài thơng qua Báo cáo tình hình tài Cơng ty phân tích kĩ hơn, sâu hơn, đánh giá tồn diện tài Công ty Vận dụng vào thực trạng công tác hạch tốn kế tốn Cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại Mỹ Tín để cơng tác phân tích tình hình tài thơng qua Báo cáo tình hình tài tốt, ta nên thực nội dung phân tích cụ thể sau đây:  Phân tích tình hình biến động cấu tài sản Phân tích tình hình biến động tăng giảm cấu tài sản thực việc so sánh biến động tổng tài sản loại tài sản cuối năm so với đầu năm Đồng thời phải xem xét tỷ trọng loại tài sản chiếm tổng số xu hướng biến động chúng để thấy cấu tài sản doanh nghiệp hợp lý hay chưa việc phân bổ nguồn vốn hình thành cấu tài sản doanh nghiệp từ đưa giải pháp vốn cấu vốn trọng thời gian tới Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang – QT1901K Page 74 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Biểu số 3.1: Phân tích tình hình biến động cấu tài sản Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Mỹ Tín BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TÀI SẢN Đơn vị tính: đồng 31/12/2017 Chênh lệch năm 2018 so 2017 31/12/2018 TÀI SẢN Giá trị Tỷ trọng Giá trị Giá trị Giá trị Tỷ trọng I Tiền khoản tương đương tiền 1.107.763.311 8.0% 1.813.945.560 12.4% 706.182.249 63.7% III Các khoản phải thu 2.633.125.473 19.1% 3.233.454.569 22.1% 600.329.096 22.8% IV Hàng tồn kho 3.167.518.886 23.0% 2.627.161.922 18.0% -540.356.964 -17.1% V Tài sản cố định 6.622.105.226 48.1% 6.662.249.447 45.5% 40.144.221 0.6% 232.548.317 1.7% 294.333.765 2.0% 61.785.448 26.6% 13.763.061.213 100.0% 14.631.145.263 100.0% 868.084.050 6.3% VIII Tài sảnkhác Tổng tài sản (Theo số liệu tổng hợp từ Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Mỹ Tín) Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang – QT1901K Page 75 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Nhìn vào bảng số liệu ta nhận thấy tổng tài sản cuối năm 2018 so với cuối năm 2017 tăng lên 868.084.050 đồng, tương ứng tăng 6,3 % Như nhận thấy quy mơ Cơng ty mở rộng Tuy nhiên ta cần xem xét đến khoản mục cụ thể tổng tài sản để thấy tác động chúng ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp Tiền khoản tương đương tiền: Nhận thấy, tiêu cuối năm 2018 so với cuối năm 2017 tăng 706.182.249 đồng, tương đương với tăng 63,7% Điều cho thấy doanh nghiệp tự chủ việc toán khoản nợ nhờ khoản tiền tăng lên Xét cấu tiền, đầu năm 2018 chiếm 8,0% cuối năm 2018 chiếm 12,4% tổng tài sản Công ty, tăng 4,3% Cơ cấu hợp lý doanh nghiệp số tiền thời điểm cuối năm 2018 tương đối lớn tiền tồn quỹ, tài khoản Con số tương tương đối lớn cuối năm doanh nghiệp phía đối tác trả nợ Các khoản phải thu: Các khoản phải thu cuối năm 2017 2.633.125.473 đồng, chiếm 19,1% tổng tải sản, cuối năm 2018 khoản nợ phải thu 3.233.454.569 đồng chiếm 22,1%, tăng 600.329.096 đồng, tương đương tăng 22,8%, tỷ trọng tăng 3% Các khoản nợ phải thu năm chiếm tỷ trọng tương đối lớn tổng tài sản năm sau lại cao năm trước điều cho thấy công ty không làm tốt công tác thu hồi nợ dẫn đến vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng Trong thời gian tới doanh nghiệp cần: + Có biện pháp để thu hồi vốn nhanh áp dụng sách chiết khấu tốn để khuyến khích khách hàng trả nợ sớm + Thường xuyên đối chiếu công nợ để chốt số dư nợ với khách hàng từ có sở để đơn đốc thu hồi nợ + Trích lập dự phịng khoản nhợ q hạn + Xóa sổ khoản nợ xác định khơng địi để số liệu Báo cáo tình hình tài phản ánh tình hình thực tế nợ phải thu đơn vị Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang – QT1901K Page 76 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Hàng tồn kho cuối năm 2017 3.167.518.886 đồng đến cuối năm 2018 giảm xuống 2.627.161.922 đồng, tương đương giảm 17,1% cấu hàng tồn kho năm 2018 so với năm 2017 giảm 5,1% Hàng tồn kho giảm công ty giảm định mức dự trữ nguyên vật liệu cho hoạt động gia công đẩy mạnh công tác bán hàng hóa nên làm cho giá trị hàng hóa tồn kho công ty giảm mạnh Điều đánh giá dấu hiệu tốt doanh nghiệp Tài sản cố định: Qua bảng cấu tài sản, tài sản cố định công ty năm 2018 so với năm 2017 tăng 40.144.221 đồng tương đương 0,2% Sự tăng không đáng kể Tuy nhiên cấu giảm: 2,6%, điều cho thấy doanh nghiệp chưa quan tâm đến đầu tư vào tài sản cố định để tăng lực sản xuất kinh doanh cho Tài sản khác cơng ty chiếm tỷ tương đối nhỏ, đầu năm 1,7%, cuối năm 2,0%, khoản chi phí cơng cụ dụng cụ công ty cần phân bổ tiếp kỳ Cơ cấu hợp lý Cơng ty  Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Phân tích cấu tình hình biến động loại nguồn vốn cuối năm so với đầu năm Đồng thời qua phân tích cấu nguồn vốn, giúp cho nắm cấu nguồn vốn huy động, biết trách nhiệm doanh nghiệp nhà cho vay, nhà cung ứng, người lao động, ngân sách,… số tài sản tài trợ nguồn vốn họ Qua phân tích cấu tài sản Cơng ty, ta thấy công tác thu hồi vốn công ty chưa tốt, tiêu hàng tồn kho cải thiện Song để thấy rõ tình hình tài Cơng ty, ta phải kết hợp với việc phân tích cấu nguồn vốn cơng ty Sau bảng phân tích cấu nguồn vốn Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Mỹ Tín Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang – QT1901K Page 77 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Biểu số 3.2: Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Mỹ Tín BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU NGUỒN VỐN Đơn vị tính: đồng 31/12/2017 Chênh lệch 2018 so với 2017 31/12/2018 NGUỒN VỐN Giá trị Tỷ trọng Giá trị Tỷ trọng Giá trị Số tương đối I Nợ phải trả 5.673.337.629 41.2% 5.914.866.715 40.4% 241.529.086 4.3% Phải trả người bán 2.315.879.473 40.8% 2.600.108.313 44.0% 284.228.840 12.3% Người mua trả tiền trước 650.000.000 11.5% 580.000.000 9.8% -70.000.000 -10.8% Thuế khoản phải nộp Nhà nước 135.486.512 2.4% 299.449.589 5.1% 163.963.077 121.0% Phải trả người lao động 465.783.254 8.2% 501.344.024 8.5% 35.560.770 7.6% Phải trả khác 256.188.390 4.5% 375.964.789 6.4% 119.776.399 46.8% Vay nợ thuê tài 1.850.000.000 32.6% 1.558.000.000 26.3% -292.000.000 -15.8% II Vốn chủ sở hữu 8.089.723.584 58.8% 8.716.278.548 59.6% 626.554.964 7.7% Vốn góp chủ sở hữu 7.600.000.000 93.9% 8.200.000.000 94.1% 600.000.000 7.9% 489.723.584 6.1% 516.278.548 5.9% 26.554.964 5.4% 13.763.061.213 100% 14.631.145.263 100% 868.084.050 6.3% Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Tổng nguồn vốn (Theo số liệu tổng hợp từ Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Mỹ Tín) Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang – QT1901K Page 78 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Qua bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn, cho ta thấy: + Nợ phải trả: Nợ phải trả cuối năm 2018 so với năm 2017 tăng 241.529.086 đồng, tương đương tăng 4,3% Tuy nhiên, xét cấu cuối năm 2018 chiếm 40,4%, cuối năm 2017 chiếm 41,2% Như vậy, xét cấu nợ phải trả chiểm tỷ trọng nhỏ nguồn vốn chủ sở hữu qua năm cấu hợp lý doanh nghiệp Tuy nhiên ta cần xem xét đến khoản mục cụ thể tổng nợ phải trả để thấy tác động chúng ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp: Nợ phải trả người bán chiếm tỷ cao tổng nợ phải trả doanh nghiệp; cụ thể: cuối năm 2017 40,8% tổng nợ sang đến cuối năm 2018 44,0% tổng nợ phải trả, tăng 3,1%; Xét số tuyệt đối, nợ phải trả tăng 284.228.840 đồng, tương đương tăng 12.3% Như vậy, số tuyệt đối số tương đối cho thấy quan hệ tốn Cơng ty nhà cung cấp chưa tốt, công ty chiếm dụng vốn họ tương tối lớn thời gian tới cơng ty cần có phương án trả nợ kịp thời Đối với khoản thuế khoản phải nộp ngân sách nhà nước, xét tỷ trọng chiếm tỷ lệ tương đối nhỏ nợ phải trả xét số tuyệt đối khoản cuối năm so với đầu năm tăng 163.963.077 đồng, tương đương 121 % Khoản thuế tăng lên hợp lý thời điểm báo cáo lập doanh nghiệp chưa nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (khoản nợ chưa hạn) nên làm cho tiêu tăng lên Đối với khoản phải trả người lao động phải trả khác chiếm tỷ trọng hợp lý nợ phải trả Công ty Đối với khoản Vay nợ thuê tài chính: Cuối năm so với đầu năm khoản giảm 292.000.000 đồng, tương đương giảm 15.8%; tỷ trọng giảm 6.3% điều cho thấy doanh nghiệp giảm khoản phải vay bên +Vốn chủ sở hữu Xét giá trị, vốn chủ sở hữu cuối năm 2018 tăng so với cuối năm 2017 626.554.964 đồng, tương đương tăng 7,7% Xét cấu, vốn chủ sở hữu Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang – QT1901K Page 79 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng doanh nghiệp cuối năm 2018 chiếm 59,6%, cuối năm 2017 chiếm 58,8%, cuối năm 2018 tăng lên so với năm 2017 0,8% Vốn chủ sở hữu chiếm tỷ lớn nợ phải trả tổng nguồn vốn cho thấy doanh nghiệp có khả tự chủ vấn đề tài chính, doanh nghiệp phải lệ thuộc nhiều vào bên ngồi Bên cạnh đó, xét xu hướng, cấu vốn tiếp tục có xu hướng biến động theo chiều hướng tích cực  Phân tích số tiêu tài bản: Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp coi trọng quan hệ tín dụng Bởi giúp cho doanh nghiệp mở rộng quy mơ, đẩy nhanh q trình sản xuất kinh doanh, làm cho trình kinh doanh diễn liên tục, giúp doanh nghiệp phát huy mạnh Muốn doanh nghiệp đòi hỏi phải có đủ lực tài đáp ứng nghĩa vụ khoản vay tín dụng mà họ nhận đặc biệt khả hoàn trả hạn, khoản vay tín dụng ngân hàng Nếu doanh nghiệp có đủ khả tốn tình hình tài khả quan ngược lại Các đối tượng có liên quan đến doanh nghiệp nhà đầu tư, nhà cung cấp, chủ nợ ln đặt câu hỏi “ Liệu doanh nghiệp có đủ khả tốn khoản nợ đến hạn khơng”? Để đánh giá tình hình khả tốn Cơng ty, ta phân tích hệ số khả toán Biểu số 3.3 sau: Biểu số 3.3: Phân tích số tiêu tài Cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại Mỹ Tín Chỉ tiêu Cơng thức Hệ số khả toán tổng quát Tổng tài sản Nợ phải trả Hệ số khả toán nợ ngắn hạn Hệ số khả toán nhanh Tài sản ngắn hạn Tổng nợ ngắn hạn Tài sản ngắn hạn – Hàng tồn kho Hệ số nợ vốn chủ sở hữu Hệ số vốn chủ sở hữu tài sản Tổng nợ ngắn hạn Tổng số nợ Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu Tổng tài sản Đơn vị lần lần lần lần lần Năm 2017 Năm 2018 Chênh lệch 2.43 2.47 0.05 1.51 1.61 0.09 0.84 1.08 0.23 0.70 0.68 -0.02 0.59 0.60 0.01 + Hệ số khả toán tổng quát Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang – QT1901K Page 80 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Qua bảng số liệu ta thấy Hệ số tốn tổng qt cơng ty lớn 2, cụ thể: Hế số toán tổng quát năm 2017 là: 2,43 năm 2018 2,47 Xét mặt lý luận thực tiễn, điều cho thấy cơng ty sử dụng tài sản để tốn khoản nợ ngắn hạn dài hạn Xét biến động năm 2018 so với năm 2017 ta thấy Hệ số toán tổng quát tăng 0.05 lần Đây dấu hiệu tốt doanh nghiệp quan hệ tốn khoản nợ nói chung + Hệ số khả toán ngắn hạn: Hệ số tốn ngắn hạn cơng ty năm 2017 năm 2018 lớn 1; cụ thể: năm 2017 1,51 năm 2018 1,61 điều cho thấy năm Cơng ty có khăng toán khoản nợ ngắn hạn tài sản ngắn hạn Hơn nữa, Hệ số toán ngắn hạn năm 2018 tăng lên so với năm 2017 Điều cho thấy khả tốn ngắn hạn doanh nghiệp ngày khả quan hơn, doanh nghiệp có khả tốn khoản nợ ngắn hạn nguồn lực tài sản + Hệ số khả nhanh: Hệ số toán nhanh doanh nghiệp năm 2017 là: 0,84 (nhỏ 1), điều cho thấy doanh nghiệp khơng có khả tốn khoản nợ ngắn hạn tức xảy Tuy nhiên, sang đến năm 2018 tình hình cải thiện đáng kế Hệ số khả toán nhanh tăng lên 1,08 Đây dấu hiệu tốt Công ty cần vốn nhanh để toán khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp đảm bảo + Hệ số nợ vốn chủ sở hữu: Hệ số nợ vốn chủ sở hữu hai năm 2017 2018 là: 0,7 0,68 Điều cho thấy vốn chủ sở hữu doanh nghiệp ln lớn nợ phải trả, doanh nghiệp có khả độc lập tài Khi so sánh biến động năm 2018 so với năm 2017 hệ số giảm 0,02 điều cho thấy nợ doanh nghiệp giảm so với vốn chủ sở hữu khả khăng tự chủ tài Cơng ty tăng lên + Hệ số vốn chủ sở hữu tổng tài sản: Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang – QT1901K Page 81 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Hệ số vốn chủ sở hữu tổng tài sản năm 2017 0.59 2018 là: 0,60 Như vốn chủ sở hữu doanh nghiệp chiếm 50% giá trị tổng tài sản Công ty Ý kiến thứ hai: Ứng dụng phần mềm kế tốn cơng tác kế tốn Hiện Cơng ty thực hình thức kế tốn thủ cơng, áp dụng phần nhỏ công nghệ thông tin vào công tác kế tốn chương trình tin học văn phịng Mà khối lượng cơng việc kế tốn khơng phải ít, nguồn nhân lực Cơng ty có hạn, từ ảnh hưởng lớn đến chất lượng thơng tin kế toán cung cấp Trong điều kiện phần mềm kế tốn có thị trường phong phú đa dạng phần mêm MISA, phần mềm SAS INNOVA, phần mềm ACMAN, phần mềm BVAVO với nhiều tính đầy đủ cho cơng tác kế tốn Theo em, Cơng ty nên lựa chọn cho phần mềm kế tốn máy vi tính kết hợp với hình thức ghi sổ phù hợp để giúp cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty trở nên nhanh chóng, kịp thời, xác, hiệu Sau đây, em xin trình bày số phần mềm kế tốn thơng dụng thị trường như: Phần mềm kế toán Metadata Accounting Phần mềm kế toán MetaData Accounting phát triển sở phân tích tỉ mỉ, bao trùm hầu hết phần hành kế tốn nhiều loại hình doanh nghiệp Với tiêu trí "Đơn giản hóa, dễ sử dụng, đáp ứng tối đa nhu cầu quản lý kế toán Doanh nghiệp", MetaData đánh giá phần mềm có hiệu cao cơng tác Kế tốn tài - Quản trị doanh nghiệp, phù hợp với loại hình doanh nghiệp: Thương mại dịch vụ, sản xuất xây lắp … MetaData Accounting đáp ứng yêu cầu quản lý tài kế tốn doanh nghiệp mà cịn cung cấp cho nhà quản trị giải pháp quản lý toàn diện Nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật lần phận kế toán khác phận quản lý kho, phận bán hàng, phận kế toán, … MetaData Accounting xử lý cách xuyên suốt, tổng hợp số liệu thành báo cáo đầu Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang – QT1901K Page 82 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng - Chương trình phát triển cơng nghệ tiên tiến mang tính chuyên nghiệp cao, sử dụng hệ sở liệu Client/Server InterBase/FireBird chạy máy độc lập hay mạng nội LAN Internet, với khả lưu trữ xử lý liệu lớn (hàng triệu phát sinh …) đáp ứng nhiều người sử dụng lúc Phù hợp với hầu hết Doanh nghiệp có quy mơ lớn nhỏ khác nhau, xa cách mặt địa lý Giao diện phần mềm kế toán Metadata Accounting Phần mềm kế toán MISA (Phiên MISA SME.NET 2018) Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2018 thiết kế dành cho DN vừa nhỏ, gồm 13 phân hệ nghiệp vụ: Ngân sách, quỹ tiền mặt, ngân hàng, mua hàng, bán hàng, kho, tài sản cố định, tiền lương, giá thành, thuế, hợp đồng, cổ đơng tổng hợp Với tính bật lập dự toán ngân sách kiểm soát chi tiêu, phân tích tài chính, tính giá thành theo nhiều phương pháp, in báo cáo thuế kèm mã vạch, tốn ngân hàng trực tiếp, quản lý cổ đơng, tự động cập nhập qua Internet….MISA SME.NET 2018 không giúp kế tốn doanh nghiệp dễ dàng sử dụng mà cịn giúp chủ DN nắm bắt rõ tình hình tài cơng ty để định đắn kịp thời Đặc biệt, MISA SME.NET 2018 cho phép DN có nhiều chi nhánh, văn phịng đại diện, cửa hàng hay điểm giao dịch làm việc liệu kế Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang – QT1901K Page 83 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng tốn thơng qua Internet dùng mạng riêng với độ an toàn bảo mật cao Giao diện làm việc MISA SME.NET 2018 Phần mềm kế toán SAS INNOVA ( phiên 10.0 ) SAS INNOVA 10.0 phiên công ty SIS Việt Nam thiết kế theo quy định Bộ Tài Chính Với SAS INNOVA 10.0, DN cần cập nhập số liệu đầu vào phát sinh, chương trình tự động tính tốn đưa sổ sách báo cáo kế tốn, phân tích tài chính, sản xuất kinh doanh Một số tính bật SAS INNOVA 10.0 là: Người sử dụng việc lựa chọn giao dịch hàng ngày để thực mà không cần biết định khoản (giao dịch định nghĩa sẵn), cho phép nhập liệu nhanh chóng, giảm 90% thời gian với chứng từ số liệu tương tự (kế thừa chứng từ tương tự giống với chức copy chứng từ), cho phép thực nghiệp vụ tạo in phiếu thu tiền, phiếu xuất kho hoá đơn bán hàng, tạo in phiếu chi tiền với hoá đơn mua hàng, đưa vào trợ giúp quy trình mẫu, kiến thức thuế, kế tốn tài chính, quy chế độ… Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang – QT1901K Page 84 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Dưới giao diện làm việc phần mềm Phần mềm kế toán BRAVO Phần mềm kế toán BRAVO xây dựng sở thực tế quản trị - quản lý tài DN quy định Bộ Tài Chính với chuẩn mực kế tốn Việt Nam, phần mềm kế tốn BRAVO khơng đáp ứng yêu cầu quản lý thông thường mà cung cấp cho khách hàng giải pháp quản trị tài tồn diện Với BRAVO cơng việc tập hợp liên kết liệu phận DN thực cách nhanh chóng, xác, thuận tiện khơng bị chồng chéo (dữ liệu nhập đầu vào sử dụng qua nhiều phận với nhiều kết báo cáo đầu ra) Giao diện phần mềm kế toán BRAVO Phần mềm kế toán FAST - Fast Accounting (phiên 9.5) mang tính bật như: Có thể chạy mạng nhiều người sử dụng máy đơn lẻ, tự động hoá xử lý số liệu Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang – QT1901K Page 85 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng (tự động phân bổ chi phí mua hàng, tự động gán giá tuý theo sản phẩm…) quản lý số liệu liên năm giúp thuận lợi so sánh số liệu kỳ kế toán, quản lý số liệu nhiều sở, tiện ích nhập số liệu (có thể chuyển từ hình nhập số liệu sang hình nhập số liệu khác thao tác kích chuột phải, xem báo cáo đnag nhập liệu, giao diện hai ngơn ngữ Việt Anh… Đây dịng sản phẩm truyền thống Fast dòng sản phẩm DN sử dụng nhiều - Fast Bussiness (phiên 9.8): Được viết ngôn ngữ lập trình VB.NET mục tiêu DN lớn Đât giải pháp quản trị toàn diện DN với module: Tài kế tốn, quản lý chi phối, quản lý sản xuất, quản lý nhân sự, quản lý mối quan hệ khách hàng - Fast Financial: Là dòng sản phẩm trung gian Fast Accounting Fast Business, hướng tới DN vừa lớn, tính phần mềm Fast Financial: Cơ sở liệu có sức chứa lớn, khả phân quyền bảo mật cao, kết nối online tốt, tính quản trị mạnh, thích hợp với DN có nhiều chi nhánh, nàh máy, đơn vị bán hàng Giao diện phần mềm kế toán FAST: Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang – QT1901K Page 86 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường, cạnh tranh để tồn phát triển Doanh nghiệp tất yếu khách quan Bởi vậy, doanh nghiệp phải thường xun hồn thiện tiến lên phía trước, chiến thắng cạnh tranh doanh nghiệp tụt hậu, trượt khỏi quỹ đạo chung kinh tế, làm ăn thua lỗ dẫn đến phá sản phát huy tiềm nắm bắt kịp thời thay đổi thương trường Sau trình thực tập Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Mỹ Tín tiếp xúc, làm quen với thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty, với sở lý thuyết học tập, nắm bắt trường lớp, em khẳng định thêm việc tổ chức cơng tác kế tốn nói chung, cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài nói riêng có ý nghĩa to lớn đặc biệt quan trọng tồn phát triển doanh nghiệp kinh tế thị trường Trong Bài khố luận này, em mạnh dạn trình bày số kiến nghị như: - Kiến nghị phân tích Báo cáo tình tài theo định kỳ; - Kiến nghị đại hóa cơng tác kế tốn nên áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch tốn kế tốn Với hy vọng góp phần giúp cho Cơng ty hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài cho hợp lý, với chế độ tài kế toán, khắc phục hạn chế để thời gian tới Cơng ty đạt thành tích lớn nữa, tự khẳng định thị trường Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang – QT1901K Page 87 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2009), Chế độ kế toán doanh nghiệp Hệ thống tài khoản kế tốn, Nhà xuất Tài Bộ tài (2009), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế tốn sơ đồ kế tốn, Nhà xuất Tài Thông tư 133/2016/TT-BTC (2016), Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ, Bộ tài Cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại Mỹ Tín (2018) Sổ sách kế tốn Cơng ty Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang – QT1901K Page 88 ... hoàn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại Mỹ Tín: 71 3.3.1 Tính tất yếu phải hồn thiện cơng tác lập phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH. .. cơng tác phân tích Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại Mỹ Tín: 67 CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH... 43 2.2.1 Căn lập Báo cáo tình hình tài Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Mỹ Tín: 43 2.2.2 Trình tự lập Báo cáo tình hình tài Cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại Mỹ Tín: 44