kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty trách nhiệm hữu hạn đoan uyên

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Thủy MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT MỞ ĐẦU CHƯƠNG KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH ĐOAN UYÊN 1.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH Đoan Uyên 1.2 Khái quát hoạt động kinh doanh Công ty 1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty 13 1.4 Đặc điểm tổ tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH Đoan Un 17 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH ĐOAN UYÊN 2.1 Kế toán tiền lương 24 2.2 Kế tốn khoản trích theo lương 54 CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ GÓP PHẦN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH ĐOAN UYÊN 59 3.1 Một số ý kiến nhận xét kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Đoan Uyên 59 3.2 Một số ý kiến đề xuất góp phần nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Đoan Uyên 60 KẾT LUẬN Đào Phương Nam MSV: 15A41010046 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Thủy DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế CNSX : Công nhân sản xuất| CNV : Công nhân viên CPBH : Chi phí bán hàng CPNCTT : Chi phí nhân cơng trực tiếp CPQLDN : Chi phí quản lý doanh nghiệp CPSXC : Chi phí sản xuất chung GTGT : Thuế giá trị gia tăng KPCĐ : Kinh phí cơng đồn SXKD : Sản xuất kinh doanh TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định Đào Phương Nam MSV: 15A41010046 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Thủy LỜI MỞ ĐẦU Trong trình cơng nghiệp hóa - đại hóa đổi chế quản lý kinh tế nước ta nay; việc quản lý có hiệu nguồn nhân lực biện pháp nhằm nâng cao lực quản trị, suất lao động, cải thiện đời sống vật chất tinh thần người lao động Xã hội phát triển đòi hỏi người lao động phải tiến thu nhập người lao động phải tăng Trong hoạt động quản lý kinh doanh doanh nghiệp, tiền lương sử dụng địn bẩy để kích thích người lao động hăng hái sản xuất, đồng thời nguồn động viên to lớn vật chất lẫn tinh thần cho người lao động Thấy vai trò to lớn tiền lương doanh nghiệp, em chọn đề tài "Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Đoan Uyên" làm báo cáo thực tập tốt nghiệp Đến nay, viết hoàn thành, phần mở đầu kết luận, báo cáo chia làm chương: Chương 1: Khái quát chung Công ty TNHH Đoan Uyên Chương 2: Thực trạng nghiệp vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Đoan Uyên Chương 3: Những ý kiến góp phần nâng cao chất lượng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Đoan Un Tuy nhiên thời gian có hạn nên báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót Vì em mong nhận góp ý, bảo thầy Để hồn thành báo cáo này, em xin chân thành cám ơn giáo viên hướng dẫn Th.S Nguyễn Thị Thu Thủy anh chị công nhân viên Công ty TNHH Đoan Uyên tạo điều kiện tận tình giúp đỡ em hồn thành Đào Phương Nam MSV: 15A41010046 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Thủy CHƯƠNG KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH ĐOAN UYÊN 1.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH Đoan Uyên 1.1.1 Tên doanh nghiệp • Tên gọi đầy đủ tiếng việt : Công ty trách nhiệm hữu hạn Đoan Uyên • Tên viết tắt: DOANUYEN,CO.LTD 1.1.2 Giám đốc,kế toán trưởng • Giám đốc : Nguyễn Văn Đoan • Kế toán trưởng : Nguyễn Thị Thúy 1.1.3 Địa • Địa trụ sở : số 89/19, khu 3, Thị trấn Kim Tân, Huyện Thạch Thành, Tỉnh Thanh Hố • Địa chi nhánh : Km 11, Quốc Lộ 1A, Xã Hoằng Phú, Huyện Hoằng Hoá, Thanh Hoá • Điện thoại giao dịch : 0904.643.577 • Mã số thuế : 2800650120 1.1.4 Cơ sở pháp lý công ty TNHH Đoan Uyên • Vốn điều lệ : 9.500.000.000 đồng • Giấy CNĐKKD số 2800650120 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Thanh Hóa cấp lần đầu ngày 30/05/2007 đăng ký thay đổi lần thứ ngày 01/03/2019 Đào Phương Nam MSV: 15A41010046 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Phương Nam GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Thủy MSV: 15A41010046 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đào Phương Nam GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Thủy MSV: 15A41010046 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Thủy 1.1.5 Loại hình doanh nghiệp • Công ty TNHH Đoan Uyên công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên NN 1.1.6 Chức năng, nhiệm vụ doanh nghiệp Ngành nghề đăng ký kinh doanh công ty bao gồm: Xây dựng dân dụng, giao thông, thủy lợi Chuẩn bị mặt Sửa chữa cơng trình dân dụng, cơng nghiệp Kinh doanh nhà hàng dịch vụ ăn uống, dịch vụ chăm sóc xanh Sản xuất, buôn bán vật liệu xây dựng Vận chuyển hàng hóa đường Bảo dưỡng, sửa chữa tơ, xe có động khác Hoạt động xây dựng chuyên dụng (khai thác đá, cát, sỏi, đất sét, khoáng sản, phụ gia xi măng, ) 1.1.7 Lịch sử phát triển qua thời kỳ Công ty TNHH Đoan Uyên thành lập ngày 30 tháng 05 năm 2007, hoạt động theo Luật Doanh Nghiệp Việt Nam đăng ký kinh doanh theo số 2800650120 Sở Kế hoạch đầu tư tỉnh Thanh Hóa cấp Cơng ty có tư cách pháp nhân đầy đủ, tự chủ mặt tài chịu trách nhiệm dân trước pháp luật hoạt động kinh doanh phạm vi số vốn Công ty Từ đời đến Công ty trở thành Công ty cung cấp nhiều dịch vụ đa dạng đặc biệt cung cấp vật liệu xây dựng Trong suốt trình xây dựng, phát triển trưởng thành, khẳng định đơn vị xây lắp hàng đầu địa bàn Hệ thống tổ chức sản xuất kinh doanh đa dạng đơn vị phân bố phạm vi tỉnh Thanh Hóa, hoạt động tập trung chủ yếu hoạt động xây lắp Đồng thời sau nhiều năm hoạt động chế thị trường, tích luỹ nhiều kinh nghiệm quản lý đạo sản Đào Phương Nam MSV: 15A41010046 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Thủy xuất kinh doanh, tích tụ thêm vốn lực sản xuất, quan hệ với doanh nghiệp bạn tỉnh mở rộng, nhờ doanh thu hàng năm không ngừng tăng trưởng ổn định * Một số thành tựu đạt được: - Thương hiệu Mạnh Việt Nam 2007 - Cúp vàng thương hiệu ngành xây dựng kỳ hội chợ VIETBUILD 2010, 2011, 2012 - Huy Chương Vàng kỳ hội chợ VIETBUILD 2008, 2009, 2011 VTop Build 2012 - Hàng Việt Nam chất lượng cao 2012 - Ngoài hoạt động sản xuất - kinh doanh, cơng ty cịn tích cực tham gia hoạt động xã hội, từ thiện như: tài trợ Giải bóng đá Cúp Quốc gia - Nhựa Hoa Sen 03 năm liền (2010 – 2012), chương trình Vượt lên mình, Giải bóng đá Futsal - trẻ em có hồn cảnh đặc biệt (2007 – 2012); hỗ trợ phần kinh phí chương trình hội nghị kinh tế, hoạt động văn hóa, xã hội, thể dục thể thao tổ chức địa phương trung ương * Tôn hoạt động: Phấn đấu để trở thành thương hiệu phổ biến có uy tín thị trường đầu tư xây dựng Thanh Hóa nước Tơn hoạt động công ty là: - Tuân thủ nghiêm túc văn pháp luật, tiêu chuẩn, quy trình Nhà nước tỉnh hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty - Triển khai đồng có hệ thống cơng tác đào tạo, tạo điều kiện tốt cho CBCNV không ngừng học tập, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, tuyển dụng lao động đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh: Đủ số lượng - Giỏi chuyên môn - Khoa học tổ chức - Chuyên nghiệp phong cách - Tiếp cận, áp dụng kịp thời, có hiệu tiến kỹ thuật, công nghệ hoạt động Tổng Công ty, trọng đầu tư chiều sâu cải thiện môi trường làm việc người lao động Đào Phương Nam MSV: 15A41010046 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Thủy - Thiết lập quan hệ gắn bó với khách hàng thị trường, trọng mở rộng quan hệ với đối tác nước lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty - Thực đổi không ngừng hoạt động quản lý, đưa việc áp dụng có hiệu hệ thống quản lý chất lượng quốc tế, tiên tiến (ISO 9001:2000, ISO 14000, TQM ) trở thành thân trình hoạt động sản xuất kinh doanh, xây dựng văn hóa chất lượng Cơng ty * Định hướng phát triển: Để thực chức nhiệm vụ mình, Cơng ty phát triển theo định hướng sau: Tiếp tục đa dạng hóa ngành nghề, mở rộng quy mô địa bàn sản xuất kinh doanh, thực chiến lược sản xuất kinh doanh thị trường thử thách năm qua nhằm mục tiêu chuyển dần vai trò từ làm thuê sang làm chủ thị trường đầu tư xây dựng nước với cấu ngành nghề đầu tư - xây dựng sản xuất công nghiệp phục vụ xây dựng - tư vấn đầu tư xây dựng doanh thu từ đầu tư ngày chiếm tỷ trọng cao tổng doanh thu Ngồi ngành nghề có đầu tư xây dựng khu đô thị, khu cơng nghiệp, cơng trình cơng nghiệp, dân dụng, nhà ở, đường giao thông, gạch xây, bê tông…sẽ tham gia đầu tư xây dựng cơng trình hạ tầng kỹ thuật lớn cầu - hầm - đường quốc gia, cơng trình cấp điện trung cao thế, sản xuất gốm sứ vệ sinh ốp lát cao cấp, bê tông nhẹ, bê tông ứng suất trước…Đưa Công ty trở thành doanh nghiệp mạnh, chiếm thị phần lớn lĩnh vực: đầu tư xây dựng cơng trình kết cấu hạ tầng, khu đô thị mới, khu công nghiệp, chuẩn bị quỹ đất phục vụ nhiệm vụ xây dựng phát triển Thanh Hóa 1.2 Khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh Sản phẩm công ty bao gồm nhiều loại như: gạch đặc không nung loại, gạch lát ốp tráng phủ, ….Ngoài cơng ty cịn có số trạm trộn bê tơng phục vụ cho sản xuất cơng trình mà công ty nhận thầu sản xuất bê tông thương phẩm để bán cho đối tác Công ty TNHH Đoan Uyên đơn vị kinh Đào Phương Nam MSV: 15A41010046 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Thủy doanh, sản xuất chế biến vật liệu xây dựng với hoạt động chủ yếu công ty kinh doanh vật liệu xây dựng tập trung địa bàn tỉnh Thanh Hóa số địa phương lân cận Bên cạnh đó, cơng ty cịn đơn vị xây lắp cơng trình xây dựng dân dụng, cầu đường có đặc điểm cụ thể sau: + Sản xuất xây lắp loại sx công nghiệp đặc biệt theo đơn đặt hàng Sản phẩm xây lắp mang tính chất đơn chiếc, riêng lẻ: từ đặc điểm này, kế tốn phải tính đến việc theo dõi ghi nhận chi phí, tính giá thành tính kết thi cơng cho sản phẩm xây lắp riêng biệt (từng cơng trình, hạng mục cơng trình) nhóm sản phẩm xây lắp chúng xây dựng theo thiết kế mẫu địa điểm định + Đối tượng xây lắp thường có khối lượng lớn, giá trị lớn, thời gian thi công tương đối lớn: Do vậy, việc xác định đắn đối tượng tính giá thành kỳ tính giá thành đáp ứng yêu cầu quản lý kịp thời chặt chẽ chi phí, đánh giá đắn tình hình quản lý thi cơng thời kỳ định, cịn tránh tình trạng căng thẳng vốn cho nhà thầu + Sản xuất xây lắp thường diễn trời, chịu tác động trực tiếp yếu tố môi trường thời tiết, thi cơng xây lắp mang tính thời vụ Kế toán phải chọn phương pháp hợp lý để xác định chi phí mang tính chất thời vụ khoản thiệt hại cách đắn + Sản xuất xây lắp thực địa điểm biến động Sản phẩm xây lắp mang tính chất cố định, gắn liền với địa điểm xây dựng, hoàn thành không nhập kho ngành sản xuất vất chất khác + Đặc điểm tiêu thụ xây lắp: Sản phẩm xây lắp tiêu thụ chỗ, không nhập kho Sản phẩm tiêu thụ xây lắp vừa sản phẩm hồn chỉnh (cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành), vừa sản phẩm hồn thành theo giai đoạn quy ước 1.2.2 Quy trình sản xuất kinh doanh Cơng ty a Sơ đồ quy trình sản xuất Đào Phương Nam MSV: 15A41010046 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Thủy 2.1.4 Kế toán tổng hợp tiền lương 2.1.4.1 Tài khoản sử dụng TK 334 – “Phải trả công nhân viên” Tài khoản dùng để phản ánh tình hình tốn với CNV công ty tiền lương, tiền công phụ cấp, BHXH, tiền thưởng khoản trích thuộc thu nhập họ Các tài khoản đối ứng bao gồm: - TK 111- Tiền mặt - TK 112 – Tiền gửi ngân hàng - TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - TK 642 – Chí phí quản lý doanh nghiệp Và tài khoản liên quan khác 2.1.4.2 Trình tự ghi sổ kế tốn Ví dụ: Trong tháng 11/2019, sau xác định tiền lương phải trả cho phận, kế tốn ghi sổ Nhật ký chung (Bảng 10), sau ghi sổ TK 334 (Bảng 11) Căn bảng toán lương tháng 11/2019 (Bảng 7, Bảng 8), lương phải trả phận quản lý 42.419.231đồng, phận kỹ thuật 44.750.000 đồng, kế toán định khoản sau: Nợ TK 334: 43.255.769 đ Có TK 6422: 42.419.231 đ Có TK 154: 8.153.846 đ Đào Phương Nam 47 MSV: 15A41010046 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Thủy Bảng 10 Sổ nhật ký chung (trích tháng 11/2019) Đơn vị: Cơng ty TNHH Đoan Uyên Địa chỉ: Thị trấn Kim Tân, huyện Thạch Thành, tỉnh Thanh Hóa Mẫu số S03a-DNN Ban hành theo TT133/2014/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính NHẬT KÝ CHUNG Trích tháng 11/2019 ĐVT: đồng Ngày tháng ghi sổ Đã ghi sổ Chứng từ Ngày tháng Số hiệu Diễn giải Số TT dòng Số hiệu TK Cộng trang trước chuyển sang Có 82.300.000.000 82.300.000.000 … … … … … 2/11 HĐ0000179 2/11 Bán hàng thu chuyển khoản x 10 112 Doanh thu x 11 511 66.000.000 Thuế GTGT phải nộp x 12 3331 6.600.000 … … … 10/11 12/11 … PT25 10/12 PC22 12/11 Khách hàng trả tiền cịn nợ Chi tiền tạm ứng cơng tác … 30/11 … BTL11 … 30/11 … Lương quản lý 30/11 BTL11 30/11 Lương kỹ thuật 30/11 BTTL11 30/11 30/11 BTTL11 30/11 30/11 BTTL11 30/11 30/11 BTTL11 30/11 30/11 UNC VCB 3112DU 30/11 x x x x … x x x x Các khoản trích lương quản lý Cơng ty đóng Các khoản trích lương kỹ thuật Cơng ty đóng Các khoản trích lương quản lý x x x x x Trừ vào lương người lao động x Các khoản trích lương kỹ thuật Trừ vào lương người lao động Nộp BHXH Chuyển khoản x x Cộng chuyển sang trang sau Sổ có 50 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số 50 … Nợ … … … Số phát sinh … 22 23 24 25 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 72.600.000 … 111 131 8.954.000 141 3.000.000 111 … 642 334 154 334 642 338 154 338 334 … 8.954.000 … 42.419.231 3.000.000 … 42.419.231 8.153.846 8.153.846 734.140 734.140 734.140 734.140 328.020 338 334 338 338 112 328.020 328.020 328.020 2.124.320 2.124.320 83.986.242.500 83.986.242.500 Ngày mở sổ: 01/01/2019 Ngày 30 tháng 11 năm 2019 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đào Phương Nam 48 MSV: 15A41010046 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Thủy Bảng 10 Sổ TK 334 (trích tháng 11/2019) Đơn vị: Công ty TNHH Đoan Uyên Địa chỉ: Thị trấn Kim Tân, huyện Thạch Thành, tỉnh Thanh Hóa Mẫu số S03b-DNN Ban hành theo TT133/2014/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính SỔ CÁI (Dùng cho hình thức nhật ký chung) Năm 2019 Tên tài khoản: Phải trả người lao động Số hiệu: 334 ĐVT: đồng Ngày tháng vào sổ Chứng từ SH Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng NT Trang STT sổ dịng Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ 30/11 BTL11 30/11 Lương quản lý 12 46 642 42.419.231 30/11 BTL11 30/11 Lương kỹ thuật 12 48 154 8.153.846 30/11 BTTL 11 30/11 Thanh toán lương 12 Cộng phát sinh 17 50.763.107 111 63.255.769 63.255.769 ………… Số dư cuối kỳ Sổ có 12 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số 12 Ngày mở sổ: 01/01/2019 Ngày 30 tháng 11 năm 2019 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đào Phương Nam 49 MSV: 15A41010046 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Thủy 2.2 Kế toán khoản trích theo lương 2.2.1 Nội dung khoản trích theo lương Căn Theo Quyết định 888/QĐ-BHXH ngày 16/7/2018 BHXH Việt Nam (có hiệu lực từ ngày 01/7/2018), Theo điều 5, điều 14, điều 18, điều 22 Quyết định 595/QĐ-BHXH Các khoản trích theo lương bao gồm BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cơng ty trích lập theo tỷ lệ quy định áp dụng từ ngày 1/1/2019, đó: - BHXH: Trích 25,5% quỹ lương 17,5% tính vào chi phí SXKD cơng ty, 8% trừ vào thu nhập CNV - BHYT: Trích 4,5% quỹ lương 3% tính vào chi phí SXKD cơng ty, 1,5% trừ vào thu nhập CNV - BHTN: Trích 2% quỹ lương 1% tính vào chi phí SXKD công ty, 1% trừ vào thu nhập CNV Ví dụ: Ơng Nguyễn Xn Hồng, chức vụ Trưởng phịng kỹ thuật có mức lương tháng 8.000.000 đồng, làm đủ 26 ngày công tháng, nhận phụ cấp 1.000.000 đồng Mức lương để đóng BHXH 3.124.400 đồng + Cách tính khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, BHTN) sau : - Bảo hiểm xã hội = Mức lương thực tế x 8% = 3.124.400 x 8% = 249.952 đồng - Bảo hiểm Y tế = Mức lương thực tế x 1.5% = 3.124.400 x 1.5% = 46.866 đồng - Bảo hiểm thất nghiệp = Mức lương thực tế x 1% = 3.124.400 x 1% = 31.244 đồng ==> Tổng thực tế ơng Nguyễn Xn Hồng tổng nhận số lương tháng : 8.000.000 + 1.000.000 - (249.952 + 46.866 + 31.244) = 8.671.938 đồng * Kế toán định khoản sau : + Số tiền thực tế nhận : Nợ TK 334: Có TK 1111: 8.671.938 đ 8.671.938 đ + Chi tiết số tiền ơng Nguyễn Xn Hồng phải tính trừ vào lương cho khoản BHXH, BHYT, BHTN định khoản sau : Đào Phương Nam 50 MSV: 15A41010046 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nợ TK 334: GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Thủy 328.062 đ Có TK 338.3: 249.952 đ Có TK 338.4: 46.866 đ Có TK 338.5: 31.244 đ 2.2.2 Kế tốn chi tiết khoản trích theo lương 2.2.2.1 Chứng từ kế tốn sử dụng Tại cơng ty, kế toán sử dụng chứng từ sau: - Bảng kê danh sách người tham gia BHXH,BHYT,BHTN - Bảng tính BHXH,BHYT,BHTN - Bảng danh sách giải hưởng chế độ ốm đau, thai sản, dưỡng sức phục hồi sức khỏe - Phiếu thu, phiếu chi KPCĐ Từ danh sách lao động công ty, vào mức lương thời gian làm việc lao động, kế toán tiến hành lập bảng danh sách người tham gia BHXH, BHYT, BHTN Căn vào danh sách đó, kế tốn tiền hành trích BHXH, BHYT BHTN cho người lao động để lập bảng tính phân bổ, sau trình lên quan bảo hiểm để giải hưởng chế độ cho người lao động Từ kế tốn tiến hành thu kinh phí cơng đồn lĩnh KPCĐ 2.2.2.2 Kế tốn chi tiết khoản trích theo lương Hàng tháng, vào bảng toán lương , kế tốn tiến hành trích phân bổ khoản trích theo lương theo quy định Bảng phân bổ lương khoản trích để kế toán tiến hành toán bảo hiểm cho nhân viên Từ bảng phân bổ khoản trích theo lương, kế tốn vào sổ nhật kí chung sổ chi tiết TK 338 Đào Phương Nam 51 MSV: 15A41010046 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Thủy Bảng 12 Sổ chi TK 3383 (trích tháng 11 năm 2019) SỔ CHI TIẾT Tài khoản 338(3) – Bảo hiểm xã hội Tháng 11 năm 2019 ĐVT: đồng Chứng từ Ngày tháng vào sổ SH Diễn giải TK đối ứng NT Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ 30/11 BPB11 30/11 Trích BHXH sản xuất cơng ty trả 154 30/11 BPB11 30/11 Trích BHXH quản lý cơng ty trả 642 30/11 BPB11 30/11 Trích BHXH lao động sản xuất 334 30/11 BPB11 30/11 Trích BHXH lao động quản lý 30/11 BPB11 30/11 Khấu trừ khoản trích BHXH theo lương Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 546.700 546.700 249.952 334 334 249.952 2.186.800 2.186.800 ………… 2.186.800 ………… Sổ có 12 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số 12 Ngày mở sổ: 01/01/2019 Ngày 30 tháng 11 năm 2019 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đào Phương Nam 52 MSV: 15A41010046 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Thủy 2.2.3 Kế tốn tổng hợp khoản trích theo lương 2.2.3.1 Tài khoản kế toán sử dụng TK338 – ”phải trả, phải nộp khác” Phản ánh khoản phải trả, phải nộp công ty BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN khoản phải trả phải nộp khác Các tài khoản đối ứng bao gồm - TK334: Tiền lương phải trả CNV - TK111: Tiền mặt - TK112: Tiền gửi ngân hàng - TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - TK 642: Chi phí quản lý kinh doanh 2.2.3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn Kế toán bảng toán lương xác định khoản trích theo lương ghi sổ nhật ký chung (Bảng 10) sau ghi sổ TK 338 (Bảng 13) sổ tài khoản khác có liên quan Ví dụ: Trong tháng 11/2019, cơng ty có người tham gia đóng bảo hiểm xã hội bà Nguyễn Xn Trang (Phó GĐ) ơng Nguyễn Xn Hồng (Trưởng phịng kỹ thuật), kế tốn xác định tổng lương đóng BHXH người 6.248.000 đồng (mỗi người có mức lương đóng bảo hiểm 3.124.000 đồng) Kế tốn định khoản khoản trích theo lương sau: Nợ TK 154: 734.140 đ (3.124.000 x 23,5%) Nợ TK 6422: 734.140 đ (3.124.000 x 23,5%) Nợ TK 334: 656.040 đ (6.248.000 x 10,5%) Có TK 338: 2.124.320 đ (6.248.000 x 34%) TK 3382: 124.960 đ (6.248.000 x 2%) TK 3383: 1.593.240 đ (6.248.000 x 25,5%) TK 3384: 281.160 đ (6.248.000 x 4,5%) TK3385: 124.960 đ (6.248.000 x 2%) + Cuối tháng trích nộp BHYT, BHXH, BHTN cho quan bảo hiểm: Nợ TK 338: Có TK 112: Đào Phương Nam 2.124.320 đ 2.124.320 đ 53 MSV: 15A41010046 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Thủy Bảng 13 Sổ TK 338 (trích tháng 11 năm 2019) Đơn vị: Công ty TNHH Đoan Uyên Địa chỉ: Thị trấn Kim Tân, huyện Thạch Thành, tỉnh Thanh Hóa Mẫu số S03b-DNN Ban hành theo TT133/2014/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2019 Tên tài khoản: Phải trả phải nộp khác Số hiệu: 338 ĐVT: đồng Ngày tháng vào sổ Chứng từ SH Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Tang sổ STT dòng NT Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ 30/11 30/11 30/11 30/11 BTL 11 BTL 11 BTL 11 BTL 11 UNC VCB 30/11 3112DU 30/11 Trích theo lương phận sản xuất 12 50 642 734.140 30/11 Trích theo lương phận quản lý 12 52 154 734.140 30/11 Trích theo lương lao động quản lý 12 54 334 328.020 30/11 Trích theo lương lao động sản xuất 12 56 334 328.020 30/11 Khấu trừ khoản trích theo lương 12 57 112 2.124.320 Cộng phát sinh 2.124.320 2.124.320 ………… Số dư cuối kỳ Sổ có 12 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số 12 Ngày mở sổ: 01/01/2019 Ngày 30 tháng 11 năm 2019 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đào Phương Nam 54 MSV: 15A41010046 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Thủy CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ GÓP PHẦN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH ĐOAN UYÊN 3.1 Một số ý kiến nhận xét kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Đoan Uyên 3.1.1 Ưu điểm Công ty TNHH Đoan Uyên có quản lý điều hành tốt cơng tác tiền lương Hình thức trả lương Công ty gắn với người lao động, gắn với kết lao động họ Hình thức trả lương có tác dụng khuyến khích người lao động làm đầy đủ theo quy định tạo tin tưởng cho người lao động Về công tác tổ chức kế tốn Cơng ty: Các tài khoản phân cấp chi tiết, đầy đủ nên việc theo dõi khoản mục nghiệp vụ phát sinh chi tiết hố Về cơng tác hạch tốn, Cơng ty áp dụng kế tốn máy làm giảm khối lượng công việc nhiều, tận dụng lao động, tiết kiệm chi phí tiền lương Việc hạch tốn tiền lương khoản trích nộp theo lương đảm bảo nguyên tắc chế độ hành Thu nhập cán công nhân viên tương đối cao ổn định làm cho cán công nhân viên Công ty yên tâm công tác, phát huy sáng kiến kỹ thuật, không ngừng nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Cơng ty có đội ngũ kế tốn có trình độ nghiệp vụ vững vàng với phân công công việc hợp lý đem lại hiệu cao công việc 3.1.2 Tồn Ngồi ưu điểm nêu cơng ty cịn có số điểm cần khắc phục sau: Thứ nhất: Về hình thức tính lương Hiện này, cơng ty tính lương theo hình thức lương theo thời gian cho tất nhân viên công ty Điều phù hợp với khối văn phòng, nhiên với Đào Phương Nam 55 MSV: 15A41010046 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Thủy nhân viên bán hàng, nhân viên kinh doanh nên áp dụng hình thức lương theo sản phẩm kích thích nhân viên làm việc nhiệt tình hơn, đồng thời trả với họ đóng góp cho cơng ty Thứ hai: Về việc trích trước tiền lương nghỉ phép Là cơng ty có quy mơ sản xuất lớn tính lương trả cho CNV tương đối nhiều, lương công nhân trực tiếp sản xuất lương nghỉ phép cơng nhân phải hạch tốn riêng biệt Trong cơng ty khơng tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép CNV, đến kỳ CNV nghỉ phép tính ảnh hưởng tới việc tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Thứ ba: Về hạch tốn tiền thưởng người lao động Hiện tại, cơng ty có khoản thưởng người lao động nhiên lại chưa hạch tốn với tính chất khoản thưởng 3.2 Một số ý kiến đề xuất góp phần nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Đoan Uyên - Thứ nhất: Về hình thức trả lương Công ty nên trả lương theo sản phẩm nhân viên bán hàng, nhân viên kinh doanh Tiền lương theo sản phẩm hình thức trả lương cho người lao động vào số lượng sản phẩm mà họ bán theo quy định đơn giá tiền lương tính cho đơn vị sản phẩm, cơng việc n Lsp = Σ ( Qi x Gi) i=1 Trong đó: Lsp: Tiền lương theo sản phẩm Qi: Số lượng sản phẩm loại i bán, tiêu thụ kỳ Gi: đơn giá tiền lương sản phẩm loại i i = 1, n : Loại sản phẩm người lao động bán ra, tiêu thụ Việc xác định tiền lương sản phẩm phải dựa sở tài liệu hạch toán kết lao động phiếu xác nhận sản phẩm bán đơn giá tiền lương mà doanh nghiệp áp dụng loại sản phẩm cơng việc Đây hìnhthức trả lương phù hợp với nguyên tắc phân phối theo lao động, gắn chặt số lượng lao động Đào Phương Nam 56 MSV: 15A41010046 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Thủy chất lượng lao động, khuyến khích người lao động hăng say làm việc, góp phần làm tăng thêm sản phẩm tiêu thụ cho doanh nghiệp Do hình thức trả lương theo sản phẩm hình thức tiền lương áp dụng rộng rãi, phổ biến doanh nghiệp Trả lương theo sản phẩm muốn đạt hiệu tốt phải xây dựng nguyên tắc sau đây: - Xây dựng hệ thống định mức lao động, kinh tế kỹ thuật có khoa học, xác - Kiểm nghiệm chất lượng sản phẩm phải chặt chẽ để sản phẩm làm đáp ứng tiêu chuẩn qui định Để khuyến khích người lao động nâng cao hiệu hoạt động, doanh nghiệp áp dụng nhiều đơn giá tiền lương sản phẩm khác có dạng tiền lương sản phẩm khác - Thứ hai: Về việc trích trước tiền lương nghỉ phép Cơng ty nên tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất để giảm bớt tình trạng sai lệch, giảm bớt chi phí làm cho hạch tốn tiền lương thực dễ dàng hiệu Khi trích trước lương nghỉ phép phải trả hàng tháng Nợ TK 1542: trích trước tiền lương nghỉ phép Có TK 335: mức trích lương nghỉ phép theo kế hoạch Tính lương nghỉ phép phải trả Nợ TK 335: lương nghỉ phép thực tế phải trả Có TK 334: Cuối năm tiến hành điều chỉnh số trích trước theo thực tế phát sinh, có chênh lệch cần phải điều chỉnh: + Nếu số trích trước nhỏ số tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả số chênh lệch tính bổ sung vào chi phí: Nợ TK 1542: Chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK 335: Chi phí phải trả Đào Phương Nam 57 MSV: 15A41010046 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Thủy + Nếu số trích trước lớn số tiền lương nghỉ phép thực tế phải tốn số chênh lệch trích thừa chuyển thành khoản thu nhập bất thường: Nợ TK 335: Chi phí phải trả Có TK 721: Thu nhập bất thường - Thứ ba: Về hạch toán tiền thưởng Khi khen thưởng người lao động, công ty cần hạch tốn sau: - Tính tiền thưởng phải trả cho công nhân viên: + Khi xác định số tiền thưởng trả công nhân viên từ quỹ khen thưởng, ghi: Nợ TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi (3531) Có TK 334 - Phải trả người lao động (3341) + Khi xác định số tiền thưởng có tính chất thường xun tính vào chi phí: Nợ TK 642,154 Có TK 334 + Khi xuất quỹ chi trả tiền thưởng, ghi: Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (3341) Có TK 111, 112, Đào Phương Nam 58 MSV: 15A41010046 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Thủy KẾT LUẬN Việc hạch tốn tốt cơng tác tiền lương giúp doanh nghiệp đạt hiệu kinh tế môi trường làm việc, tạo điều kiện thuận lợi để đơn vị đạt mục tiêu bảo tồn phát triển vốn Nhà nước cấp, hoạt động có hiệu Nhận thức rõ điều này, cơng ty TNHH Đoan Uyên sử dụng tiền lương khoản trích theo lương địn bẩy, cơng cụ hữu ích để quản lý khuyến khích nâng cao suất lao động cán công nhân viên Để từ hiệu kinh doanh công ty giữ vững đạt mức cao nhất, đồng thời thu nhập cán công nhân viên ngày ổn định tăng thêm Với góc nhìn sinh viên kế tốn tìm hiểu Cơng ty TNHH Đoan Uyên mà hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty có tính đặc thù, kiến thức giảng đường kiến thức thực tiễn có khoảng cách, vấn đề nêu đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót mong có bảo thầy phịng kế tốn cơng ty Một lần em xin chân thành cảm ơn Th.s Nguyễn Thị Thu Thủy anh chị, phịng kế tốn tài Cơng ty TNHH Đoan Un tận tình giúp đỡ em q trình tìm hiểu hồn thành đề tài Đào Phương Nam MSV: 15A41010046 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Thủy DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn tài I II - Trường Đại học Mở Hà Nội Giáo trình lý thuyết kế toán - Trường Đại học Kinh tế quốc dân Thơng tư số 133/2016/ QĐ-BTC Bộ tài ban hành ngày 26/08/2016 Tài liệu báo cáo tài công ty TNHH Đoan Uyên số tài liệu tiền lương liên quan Website : www.webketoan.vn Một số tài liệu tham khảo khác Đào Phương Nam MSV: 15A41010046 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thu Thủy *Nhận xét đơn vị thực tập : Đào Phương Nam MSV: 15A41010046 ... Thủy CHƯƠNG THỰC TRANG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH ĐOAN UN Để thể rõ nét tình hình thực tế nghiệp vụ kế tốn Tiền lương khoản trích theo lương, sinh viên chọn... chung Công ty TNHH Đoan Uyên Chương 2: Thực trạng nghiệp vụ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Đoan Uyên Chương 3: Những ý kiến góp phần nâng cao chất lượng kế tốn tiền lương khoản. .. lương quản lý Cơng ty đóng Các khoản trích lương kỹ thuật Cơng ty đóng Các khoản trích lương quản lý x x x x x Trừ vào lương người lao động x Các khoản trích lương kỹ thuật Trừ vào lương người lao