KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

CHƯƠNG 6KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂNMục tiêu bài giảng Xác định được trách nhiệm nộp thuế của cá nhân vàtrách nhiệm khấu trừ thuế của tổ chức chi trả. Mô tả được các loại thu nhập chịu thuế và thu nhậpmiễn thuế Biết cách tính thuế tạm nộp hàng tháng và khấu trừ thuếtheo quy định. Thực hiện việc quyết toán thuế TNCN năm hoặc khi kếtthúc hợp đồng lao động. Mô tả các vấn đề liên quan đến quản lý thuế TNCNNội dung chương 6I. TỔNG QUAN THUẾ TNCN6.1 Khái niệm và mục đích6.2 Đối tượng nộp thuế TNCN6.3 Thu nhập chịu thuế TNCN6.4 Thu nhập không chịu thuế TNCN6.5 Căn cứ tính thuế6.5.1 Đối với cá nhân cư trú6.5.2 Đối với cá nhân không cư trú6.6 Đăng ký thuế6.7 Kê khai, khấu trừ, quyết toán thuế TNCNII. KẾ TOÁN THUẾ TNCNCăn cứ pháp lý Luật Thuế TNCN 042007QH1 ngày 21 11 2007 Nghị định 1002008NĐCP ngày 08092008; Thông tư 842008TTBTC ngày 30092008; Thông tư 622009TTBTC (27032009) sửa đổi, bổ sung Ttư 84 Thông tư 022010TTBTC (11 01 2010) sửa đổi, bổ sung Ttư 84 Thông tư 202010TTBTC (05022010) hướng dẫn bổ sung thủtục hành chính thuế TNCN Thông tư 1132011 TTBTC (04082011 ) hướng dẫn sửa đổi,bổ sung Thông tư 62 Thông tư 111 2013TTBTC ngày 1582013 NĐ 652013NĐCP ngày 2762013Tìm hiểu v6.1 Khái niệm,ề khách hàngđặc điểm, vai trò6.1.1 Khái niệmThuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thuđánh vào thu nhập của mỗi cá nhân trong xãhội, trong khoảng thời gian nhất định (thường làmột năm).6.1.2 Đặc điểm Liên quan trực tiếp đến lợi ích của người nộpthuế Thuế TNCN đánh vào cá nhân kinh doanhvà cá nhân không kinh doanh Là loại thuế có lưu ý đến hoàn cảnh của cánhân thông qua việc giảm trừ gia cảnh.6.1.3 Mục đích của thuế TNCN❑ Thực hiện công bằng xã hội: thu nhập càngcao thì thuế suất càng cao❑ Tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước6.2 Đối tượng nộp thuế TNCN❖ Cá nhân cư trú: chịu thuế trên thu nhập phátsinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam (thu nhậptoàn cầu).❖ Cá nhân không cư trú: chịu thuế trên thu nhậpphát sinh trong lãnh thổKhông phân biệtViệt Namngười Việt Namhay người nước ngoài6.2 Cá nhân cư trúNgười nộp thuế6.2.1 Cá nhân cư trú (tt)1 . Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên.2. Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam6.2.1 Cá nhân cư trú (tt)Thế nào có mặt tại VN từ 183 ngày trở lên?❑ Tính theo năm dương lịch từ ngày 01 01 – 31 12: công tấtcả số ngày có mặt tại VN.❑ Tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên đến VN.Thế nào là có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam?❑ Có nơi đăng ký thường trú theo quy định của PL.❑ Có nhà thuê để ở với thời hạn hợp đồng thuê từ 90 ngàytrở lên trong năm tính thuế.6.2.2 Cá nhân không cư trúNgười nộp thuế6.2.2 Cá nhân không cư trú (tt)Cụ thể:❑ Cá nhân mang quốc tịch VN, có thu nhập chịu thuế,sinh sống tại VN hay đi ra nước ngoài vì lý do công tác,lao động, học tập.❑ Cá nhân là người nước ngoài:▪ Làm việc ở VN, có thu nhập chịu thuế▪ Có thu nhập phát sinh từ VN, dù không hiện diện tạiVN.6.2 Đối tượng nộp thuế TNCNCác cá nhân kinh doanh trước đây chịu thuếTNDN nay sẽ chuyển sang chịu thuế TNCN:❑ Hộ kinh doanh cá thể❑ Cá nhân hành nghề độc lập (cókhông có địađiểm cố định) như: bác sỹ, họa sỹ, …❑ Cá nhân cho thuê tài sản: nhà đất, máy móc, …Lưu ý6.3 Thu nhập chịu thuế TNCN1) Thu nhập kinh doanh2) Thu nhập từ tiền lương,tiền công, ...3) Thu nhập từ đầu tư vốn4) Thu nhập từ chuyểnnhượng vốn5) Thu nhập từ chuyểnnhượng BĐS6) Thu nhập từ trúngthưởng7) Thu nhập từ bảnquyền8) Thu nhập từ nhượngquyền thương mại9) Thu nhập thừa kế10) Thu nhập quà tặng6.3 Thu nhập chịu thuế TNCN (tt)❑ Thu nhập từ hoạt động SXKD, cho thuê nhà, chothuê mặt bằng, …❑ Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập,❑ Thu nhập từ SXKD nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôitrồng thủy hải sản, .Thu nhập từ kinh doanh6.3 Thu nhập chịu thuế TNCN (tt)❑ Tiền lương, tiên công và các khoản có tính chấttiền lương, …❑ Các khoản phụ cấp, trợ cấp (trừ một số phụ cấpưu đãi theo PL)❑ Tiền thù lao, hoa hồng môi giới, nhuận bút, …Thu nhập từ tiền lương, tiền công6.3 Thu nhập chịu thuế TNCN (tt)❑ Các khoản phụ cấp, trợ cấp, tiền thương khôngchịu thuế:▪ Phụ cấp người có công cách mạng▪ Phụ cấp quốc phòng, an ninh▪ Trợ cấp khó khăn, thôi việc, thất nghiệp, …▪ Tiền thưởng kèm theo danh hiệu của nhànướcThu nhập từ tiền lương, tiền công6.3 Thu nhập chịu thuế TNCN (tt)❑ Lợi ích bằng hiện vật NLĐ được hưởng không chịuthuế:▪ Vé máy bay khứ hồi, về phép mỗi năm 01 lần▪ Học phí phổ thông cho con người nước ngoàihọc tại VN.▪ Chi phương tiện đưa đón đi làm tập thể▪ Phí hội viên (sân golf, CLB, …) không ghi tên cánhân mà ghi chung tập thểThu nhập từ tiền lương, tiền công6.3 Thu nhập chịu thuế TNCN (tt)❑ Lợi ích bằng hiện vật không chịu thuế (tt):▪ Chi đào tạo nâng cao tay nghề▪ Tiền ăn giữa ca do đơn vị trực tiếp tổ chức, hoặcchi trả theo quy định PL.▪ Chi VPP, công tác phí, phí điện thoại, trangphục … theo quy định PL▪ Tiền thuê nhà do DN chi hộ: không quá 15% tổngthu nhập (chưa có tiền nhà)6.3 Thu nhập chịu thuế TNCN (tt)❑ Lãi nhận được từ hoạt động cho vay, trừ lãi ngânhàngquỹ tín dụng❑ Lợi tức, cổ tức góp vốn❑ Lãi trái phiếu, tín phiếu❑ Phần gia tăng của vốn khi doanh nghiệp giải thể hoặcrút vốn.Thu nhập từ đầu tư vốn6.3 Thu nhập chịu thuế TNCN (tt)❑ Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp trongcác công ty TNHH, …❑ Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.❑ Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hìnhthức.Thu nhập từ chuyển nhượng vốn6.3 Thu nhập chịu thuế TNCN (tt)❑ Thu nhập từ chuyển nhượng QSD đất❑ Thu nhập từ chuyển nhượng QSD đất gắn với TS❑ Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất❑ Thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượngBĐSThu nhập từ chuyển nhượng BĐS6.3 Thu nhập chịu thuế TNCN (tt)❑ Trúng thưởng sổ xố, đặt cượccá cược, trong cáccasino được phép.❑ Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại❑ Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi, …Thu nhập từ trùng thưởng6.3 Thu nhập chịu thuế TNCN (tt)❑ Thu nhập từ chuyên giao, chuyển quyền sử dụngcác đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ:▪ Quyền tác giả▪ Quyền sở hữu công nghệ, sáng chế❑ Thu nhập từ chuyển giao công nghệ▪ Bí quyết kỹ thuậtThu nhập từ bản quyền6.3 Thu nhập chịu thuế TNCN (tt)❑ Thu nhập cá nhân nhận được từ các hợp đồngchuyển nhượng❑ Nhượng quyền TM: là hoạt động thương mạitheo đó bên nhượng quyền cho phép bên nhậnquyền tự mình tiến hành mua bán HHDV theođiều kiện của bên nhượng quyềnThu nhập từ nhượng quyền thương mại6.3 Thu nhập chịu thuế TNCN (tt)Thu nhập do cá nhân nhận được từ di chúc hoặc từcác tổ chức, cá nhân đối với các tài sản như:❑ Chứng khoán❑ Phân vốn trong các tổ chức kinh tế, …❑ Quyền sử dụng đấtnhàThu nhập từ thừa kế, nhận quà tặng1. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (bao gồm cả nhà ở hìnhthành trong tương lai, công trình xây dựng hình thành trong tương laitheo quy định pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa: vợ vớichồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; chachồng, mẹ chồng với con dâu; bố vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nộivới cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột vớinhau.2. TN từ CN nhà ở, quyền SDĐ ở và TS gắn liền với đất ở của CNchuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất.3. Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nướcgiao đất không phải trả tiền hoặc được giảm tiền sử dụng đất theoquy định của pháp luật.6.4 Thu nhập không chịu thuế TNCN4.5.Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản (bao gồm cả nhà ở,công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quyđịnh của pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng;cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng,mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội vớicháu nội, ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau.Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp để hợp lý hoá sản xuất nôngnghiệp nhưng không làm thay đổi mục đích sử dụng đất của hộ gia đình,cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, được Nhà nước giao để sảnxuất.6.4 Thu nhập không chịu thuế TNCN6. Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt độngsản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắtthuỷ sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường chưachế biến thành sản phẩm khác.7.Thu nhập từ lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàngnước ngoài, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ; thu nhập từ lãi tráiphiếu Chính phủ.8.Thu nhập từ kiều hối được miễn thuế là khoản tiền cá nhân nhậnđược từ nước ngoài do thân nhân là người Việt Nam định cư ở nướcngoài, người Việt Nam đi lao động, công tác, học tập tại nước ngoàigửi tiền về cho thân nhân ở trong nước.9.Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làmthêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc banngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động.6.4 Thu nhập không chịu thuế TNCN10. Tiền lương hưu do Quỹ BHXH trả theo quy định của Luật BHXH; tiền lươnghưu nhận được hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện.11. Thu nhập từ học bổng12. Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bảohiểm sức khỏe; tiền bồi thường tai nạn lao động; tiền bồi thường, hỗ trợtheo quy định của pháp luật về bồi thường, hỗ trợ, tái định cư; các khoảnbồi thường Nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định củapháp luật về bồi thường Nhà nước.13. Thu nhập nhận được từ các quỹ từ thiện được cơ quan Nhà nước cóthẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đíchtừ thiện, nhân đạo, khuyến học không nhằm mục đích thu lợi nhuận.14. Thu nhập nhận được từ các nguồn viện trợ của nước ngoài vì mục đích từthiện, nhân đạo dưới hình thức Chính phủ và phi Chính phủ được cơquan Nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.6.4 Thu nhập không chịu thuế TNCNTìm hiểu v6.5 Căn cứ tính thuếề khách hàngTìm hiểu vCăn cứ tính thuếề khách hàngđối với cá nhân cư trúCăn cứ tính thuế đối với cá nhân cư trúThuế TNCNphải nộp =Thu nhậptính thuế X Thuế suấtTHUẾ SUẤTThuế suấtBiểu thuế lũy tiếntừng phầnBiểu thuế lũy tiếntoàn phần02 biểu thuếThuế suất (tt)Biểu thuế lũy tiếntừng phầnáp dụngchoThu nhậpkinh doanhThu nhậptiền lương12Biểu thuế suất lũy tiến từng phầnBậc ThunhậptínhthuếthángThuếsuấtTínhsốthuếphảinộpCách1 Cách21Đến5triệuđồng(trđ) 5% 0trđ+5%TNTT 5%TNTT2Trên5trđđến10trđ 10% 0,25trđ+510tr%đTNTTtrên 10%TNtrTđT0,253 Trên10trđđến18trđ 15% 0,75trđ+1105t%rđTNTTtrên 15%TNtrTđT0,754 Trên18trđđến32trđ 20% 1,95trđ+1280t%rđTNTTtrên 20%TNtrTđT1,655 Trên32trđđến52trđ 25% 4,75trđ+3225t%rđTNTTtrên 25%TNtrTđT3,256Trên52trđđến80trđ 30% 9,75trđ+5320t%rđTNTTtrên 30%TNtrTđT5,857 Trên80trđ 35% 18,15trđ+35%TNTTtrên80trđ35%TNTT9,85trđBiểu thuế suất lũy tiến từng phầnThuế suất (tt)Biểu thuế lũy tiếntoàn phầnáp dụngchoThu nhập đầu tư vốnTN chuyển nhượng vốnTN chuyển nhượng BĐSThu nhập bản quyềnTN nhượng quyền TMTN trúng thưởngTN thừa kế, quà tặngBiểu thuế suất lũy tiến toàn phầnThu nhập chịu thuế Thuế suất(%)Thu nhập đầu tư vốn 5Thu nhập bản quyền 5TN trúng thưởng 10TN thừa kế, quà tặng 10TN chuyển nhượng vốn 20TN chuyển nhượng chứng khoán 0,1TN chuyển nhượng BĐS 252THU NHẬP TÍNH THUẾ6.5.1 Đối với thu nhập từ KD, tiền lươngTN chịu thuế = TN kinh doanh + TN tiền lương Các khoản giảm trừ:o BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN, quĩ hưu trí tự nguyệno Giảm trừ gia cảnho Từ thiện, nhân đạo, khuyến họcThu nhập= = tính thuếThu nhậpchịu thuếCác khoảngiảm trừ6.5.1 Đối với thu nhập từ KD, tiền lươngĐốitượngLoạiBHThời gian áp dụng2009 2010 2011 2012 2013NgườilaođộngBHXH 5% 6% 7% 8%BHYT 1% 1,5% 1,5% 1,5%BHTN 1% 1% 1% 1%Cộng 7% 8,5% 9,5% 10,5%Ngườisử dụngBHXH 15% 16% 17% 18%BHYT 2% 3% 3% 3%BHTN 1% 1% 1% 1%Cộng 18% 20% 21% 22%Tổng mức 25% 28,5% 30,5% 32,5%TỶ LỆBHXHBHYTBHTN6.5.1 Đối với thu nhập từ KD, tiền lương▪ Đối tượng nộp thuế + Người phụthuộc9 triệu đồngtháng (108trđnăm)3,6 triệu đồng 1người thángGiảm trừ gia cảnh6.5.1 Đối với thu nhập từ KD, tiền lương❑ Con dưới 18 tuổi, trên 18 tuổi không có khả năng lao động(bị tàn tật), đang đi học.❑ Vợ (chồng) ngồi độ tuổi lao động, không có TN.❑ Cha mẹ đẻ, cha mẹ vợchồng, mẹ kế, bố dượng ngồi độtuổi lao động, trong tuổi lao động nhưng không có thu nhập,bị tàn tật❑ Cá nhân khác, không nơi nương tựa, mà người nộp thuếtrực tiếp nuôi dưỡngNgười phụ thuộc◼ Trong độ tuổi lao động: Bị khuyết tật, không có khảnăng lao động, không có thu nhập hoặc có thunhậptháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhậpkhông vượt quá 1.000.000 đồng.◼ Ngoài độ tuổi lao động: Không có thu nhập hoặc cóthu nhậptháng trong năm từ tất cả các nguồn thunhập không vượt quá 1.000.000 đồng.Người phụ thuộc – điều kiện6.5.1 Đối với thu nhập từ KD, tiền lương6.5.1 Đối với thu nhập từ KD, tiền lương❑ Thủ tục kê khai❑ Hồ sơ chứng minhNgười phụ thuộc – Hồ sơ pháp lýXem Thông tư842008TTBTC6.5.1 Đối với thu nhập từ KD, tiền lươngThu nhập= = + +chịu thuếThu nhậpkinh doanhThu nhậptiền lương❖ 1. Thu nhập từ KD, bao gồm:a. Thu nhập từ hoạt động SX, KD hàng hoá, DV;b. TN từ HĐ hành nghề ĐL của CN có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghềtheo quy định của PL.c. Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh nông nghiệp, lâm nghiệp,làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản không đáp ứng đủ điều kiệnđược miễn thuếTNCT từ KD = DT – CP hợp lý LQ đến việc tạo ra TNCT từ KD trong kỳ tínhthuế.◼DT là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng HH,DV phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động SX, KD HH, DV.◼Thời điểm xác định DT là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu HH, hoànthành DV hoặc thời điểm lập HĐ bán hàng, cung ứng DV. Thu nhập kinh doanh Thu nhập kinh doanhCó 03 trường hợp:◆ TH1: Cá nhân không thực hiện chế độ kếtoán, nộp thuế khoán◆ TH2: Cá nhân chỉ hạch toán doanh thu◆ TH3: Cá nhân có thực hiện sổ sách kế toán Thu nhập kinh doanh (tt)Doanh thu ấn định: do cá nhân kê khai và kếtquả điều tra của cơ quan thuế▪ Tỷ lệ % thu nhập chịu thuế ấn định: do cơquan thuế quy địnhThu nhập= = x xchịu thuếDoanh thuấn định%TN chịuthuế ấn địnhTH1: Cá nhân không có sổ sách kế toán Thu nhập kinh doanh (tt)Ví dụ: Cá nhân có nhà cho thuêÔng B là kế toán trưởng một DN, có nhà cho thuê, mỗitháng là 14.000.000 đ. Ông B phải nộp thuế TNCN trênthu nhập kinh doanh như sau:Thuế GTGT 14.000.000 X 38% X 10% = 532.000 đThuế TNCN 14.000.000 X 35% X 5% = 245.000 đCộng thuế phải nộp hàng tháng 777.000 đ Thu nhập kinh doanh (tt)Doanh thu tính thuế: xác định theo sổ sách kếtốn, phù hợp doanh thu tính thuế GTGT▪ Tỷ lệ % thu nhập chịu thuế ấn định: do cơquan thuế quy địnhThu nhập= = x xchịu thuếDoanh thutính thuế%TN chịuthuế ấn địnhTH2: Cá nhân chỉ hạch toán doanh thu Thu nhập kinh doanh (tt)Doanh thu tính thuế: tồn bộ tiền bán hàng▪ Chi phí được trừ: có hoá đơn chứng từ theoquy định, liên quan đến việc tạo ra doanh thuThu nhập = + +chịu thuếDoanh thutính thuếChi phíđược trừTH3: Cá nhân có thực hiện sổ sách kế toánTNkhác Thu nhập từ tiền lương▪ Thời điểm xác định: khi tổ chức, cá nhân trảthu nhập cho người nộp thuếThu nhập= = + +chịu thuếThu nhậptiền lươngTN khác có tínhchất lương1. Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất TL, TC;2. Các khoản phụ cấp, trợ cấp;3. Tiền thù lao dưới các hình thức;4. Tiền nhận được từ tham gia HHKD, HĐQT, ban kiểm soát, hội đồng quảnlý và các tổ chức;5. Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiềncông do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởngdưới mọi hình thức6. Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức,kể cả thưởng bằng chứng khoán Thu nhập từ tiền lương1. Các khoản phụ cấp, trợ cấp sau:a. Trợ cấp, phụ cấp ưu đãi hàng tháng và trợ cấp một lần theo quy địnhcủa pháp luật về ưu đãi người có công.b. Trợ cấp hàng tháng, trợ cấp một lần đối với các đối tượng tham giakháng chiến, bảo vệ tổ quốc, làm nhiệm vụ quốc tế, thanh niên xungphong đã hoàn thành nhiệm vụ.c. Phụ cấp quốc phòng, an ninh; các khoản trợ cấp đối với lực lượng vũtrang.d. Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những ngành, nghề hoặc công việcở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm.e. Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực. Thu nhập từ tiền lươngf. Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghềnghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, mứchưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khoẻ sauthai sản, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí mộtlần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấpthất nghiệp và các khoản trợ cấp khác theo quy định của Bộ luật Laođộng và Luật Bảo hiểm xã hội.g. Trợ cấp đối với các đối tượng được bảo trợ xã hội theo quy định củapháp luật.h. Phụ cấp phục vụ đối với lãnh đạo cấp cao. Thu nhập từ tiền lươngi.Trợ cấp một lần đối với cá nhân khi chuyển công tác đến vùng có điềukiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, hỗ trợ một lần đối với cán bộ côngchức làm công tác về chủ quyền biển đảo theo quy định của pháp luật.Trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người nước ngoài đến cư trú tạiViệt Nam, người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài.i. Phụ cấp đối với nhân viên y tế thôn, bản.k. Phụ cấp đặc thù ngành nghề. Thu nhập từ tiền lương2. Phí hội viên và các khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhântheo yêu cầu như: chăm sóc sức khoẻ, vui chơi, thể thao, giải trí,thẩm mỹ không ghi đích danh cá nhân thụ hưởng Thu nhập từ tiền lương643. Các khoản thưởng sau:❖Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được Nhà nước phongtặng, bao gồm cả tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thiđua, các hình thức khen thưởng theo quy định của phápluật về thi đua, khen thưởng❖Tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởngquốc tế được Nhà nước Việt Nam thừa nhận.❖Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minhđược cơ quan Nhà nước có thẩm quyền công nhận.❖Tiền thưởng về việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạmpháp luật với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền. Thu nhập từ tiền lương4. Các khoản khác:a. Khoản hỗ trợ của người sử dụng lao động cho việc khám chữa bệnhhiểm nghèo cho bản thân người lao động và thân nhân của người laođộng.b. Khoản tiền nhận được theo quy định về sử dụng phương tiện đi lạitrong cơ quan Nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập, tổ chức Đảng, đoànthể.c. Khoản tiền nhận được theo chế độ nhà ở công vụ theo quy định củapháp luật. Thu nhập từ tiền lươngđ. Các khoản nhận được ngoài tiền lương, tiền công do tham gia ý kiến,thẩm định, thẩm tra các văn bản pháp luật, Nghị quyết, cácbáo cáo chính trị; tham gia các đoàn kiểm tra giám sát; tiếp cử tri,tiếp công dân; trang phục và các công việc khác có liên quan đến phục vụtrực tiếp hoạt động của Văn phòng Quốc hội, Hội đồng dân tộc và các Ủyban của Quốc hội, các Đoàn đại biểu Quốc hội; Văn phòng Trung ương vàcác Ban của Đảng; Văn phòng Thành ủy, Tỉnh ủy và các Ban của Thành uỷ,Tỉnh ủy.e. Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động tổ chức bữaăn giữa, ăn trưa ca cho người lao động dưới các hình thức như trực tiếpnấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn. Thu nhập từ tiền lươngf. Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động trả hộ(hoặc thanh toán) cho người lao động là người nước ngoài làm việc tại ViệtNam, người lao động là người Việt Nam làm việc ở nước ngoài về phép mỗinăm một lần.g. Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tạiViệt Nam học tại Việt Nam, con của người lao động Việt Nam đang làm việcở nước ngoài học tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung họcphổ thông do người sử dụng lao động trả hộ. Thu nhập từ tiền lươngh. Các khoản thu nhập cá nhân nhận được từ các Hội, tổ chức tài trợ khôngphải tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân nếu cá nhân nhận tài trợlà thành viên của Hội, của tổ chức; kinh phí tài trợ được sử dụng từ nguồnkinh phí Nhà nước hoặc được quản lý theo quy định của Nhà nước; việcsáng tác các tác phẩm văn học nghệ thuật, công trình nghiên cứu khoahọc... thực hiện nhiệm vụ chính trị của Nhà nước hay theo chương trìnhhoạt động phù hợp với Điều lệ của Hội, tổ chức đó.i. Các khoản thanh toán mà người sử dụng lao động trả để phục vụ việcđiều động, luân chuyển người lao động là người nước ngoài làm việc tạiViệt Nam theo quy định tại hợp đồng lao động, tuân thủ lịch lao độngchuẩn theo thông lệ quốc tế của một số ngành như dầu khí, khai khoáng Thu nhập từ tiền lương6.5.2 Đối với thu nhập từ đầu tư vốn TN tính thuế: Thu nhập chịu thuế TN chịu thuế: theo quy định của pháp luật Thời điểm xác định TNCT: người nộp thuếthực nhận thu nhập. Thuế suất: 5%Thuế TNCN= = x xphải nộpThu nhậptính thuế Thuế suấtThu nhập từ đầu tư vốn gồm:◼Tiền lãi nhận được từ việc cho các tổ chức, DN, hộ gia đình, cá nhân kd,nhóm cá nhân kd vay theo hợp đồng vay hoặc thỏa thuận vay, trừ lãi tiềngửi nhận được từ các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài◼Cổ tức nhận được từ việc góp vốn mua cổ phần.◼Lợi tức nhận được do tham gia góp vốn vào Cty TNHH (bao gồm cả CtyTNHH một thành viên), cty hợp danh, HTX, liên doanh, hợp đồng hợp táckd và các hình thức kd khác theo quy định của Luật DN và Luật HTX; lợi tứcnhận được do tham gia góp vốn thành lập tổ chức tín dụng theo quy địnhcủa Luật các tổ chức tín dụng; góp vốn vào Quỹ đầu tư chứng khoán và quỹđầu tư khác được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật.6.5.2 Đối với thu nhập từ đầu tư vốnThu nhập từ đầu tư vốn gồm:◼Phần tăng thêm của giá trị vốn góp nhận được khi giải thể doanhnghiệp, chuyển đổi mô hình hoạt động, chia, tách, sáp nhập, hợp nhấtdoanh nghiệp hoặc khi rút vốn.◼Thu nhập nhận được từ lãi trái phiếu, tín phiếu và các giấy tờ có giákhác do các tổ chức trong nước phát hành◼Các khoản thu nhập nhận được từ đầu tư vốn dưới các hình thức kháckể cả trường hợp góp vốn đầu tư bằng hiện vật, bằng danh tiếng, bằngquyền sử dụng đất, bằng phát minh, sáng chế.◼Thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu, thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn.Thuế TNCN đv thu nhập từ đầu tư vốn = Thu nhập x 5%6.5.2 Đối với thu nhập từ đầu tư vốn6.5.3 Đối với TN từ chuyển nhượng vốn TN tính thuế: Thu nhập chịu thuế TN chịu thuế: giá chuyển nhượng – giá mua phần vốngóp – chi phí liên quan Thời điểm xác định TNCT: thời điểm việc chuyểnnhượng vốn hồn thành Thuế suất: 20%Thuế TNCN= = x xphải nộpThu nhậptính thuế Thuế suất6.5.3 Đối với TN từ chuyển nhượng CK TN tính thuế: Thu nhập chịu thuế TN chịu thuế: giá bán CK – giá mua – chi phí Thời điểm xác định TNCT: thời điểm cơng bố giá haythời điểm hợp đồng có hiệu lực. Thuế suất: 20% trên thu nhập, hoặc0,1 % trên giá bánThuế TNCN= = x xphải nộpThu nhậptính thuế Thuế suất6.5.3 Đối với TN từ chuyển nhượng CK Phải đăng ký theo mẫu số 15ĐKTNCN (châmnhất 3112 năm trước) mới được nôp thuế theothuế suất 20% trên thu nhập Đã đăng ký thuế và có mã số thuế Có thực hiện chế độ kế toán, chứng từ. Vẫn phải tạm nộp 0,1 % giá bán cho từng lần40❖ Thu nhập từ chuyển nhượng vốn gồm:◼ Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp trong công ty trách nhiệmhữu hạn (bao gồm cả công ty trách nhiệm hữu hạn một thànhviên), công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp tác xã,quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức kinh tế, tổ chức khác.❖ Thuế TNCN đv thu nhập từ chuyển nhượng vốn◼ Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bao gồm: thu nhậptừ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tínphiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy địnhcủa Luật Chứng khoán; thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần củacác cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định của Luật Doanhnghiệp.◼ Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác.6.5.3 Đối với TN từ chuyển nhượng vốn6.5.4 Đối với TN từ chuyển nhượng BĐS TN tính thuế: Thu nhập chịu thuế TN chịu thuế: giá bán – giá mua – chi phí Thuế suất:▪ 25% trên thu nhập (nếu xác định được giá muavà chi phí– có hoá đơn chứng từ)▪ 2% trên giá bánThuế TNCN= = x xphải nộpThu nhậptính thuế Thuế suấtThu nhập từ chuyển nhượng BĐS gồm:◼ Thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ.◼ Thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ và tài sản gắn liền với đất.◼ Thu nhập từ chuyển nhượng QSH nhà ở, kể cả nhà ở hình thànhtrong tương lai.◼ Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặtnước.◼ Thu nhập khi góp vốn bằng BĐS để thành lập DN hoặc tăngvốn SXKD của DN theo quy định của pháp luật.◼ Thu nhập từ việc ủy quyền quản lý BĐS mà người được ủy quyềncó quyền chuyển nhượng BĐS hoặc có quyền như người sở hữuBĐS◼ Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng BĐSdưới mọi hình thức.6.5.4 Đối với TN từ chuyển nhượng BĐS6.5.5 Đối với TN từ bản quyền, nhượng quyền TM TN tính thuế: là phần thu nhâp vượt trên 10 triệutheo hợp đồng chuyển nhượng (TN 10 trđ) Trường hợp đồng sở hữu thì TN tính thuế sẽ chiacho từng cá nhân sở hữu Thuế suất: 5%Thuế TNCN= = x xphải nộpThu nhậptính thuế Thuế suất6.5.6 Đối với thu nhập từ trúng thưởng TN tính thuế: là phần giá trị giải thưởng vượttrên 10 triệu nhận từng lần Nếu giải thưởng có nhiều người trúng, thunhập tính thuế sẽ chia cho từng người nhận Thuế suất: 10%Thuế TNCN= = x xphải nộpThu nhậptính thuế Thuế suấtThu nhập từ trúng thưởng gồm:◼Trúng thưởng xổ số do các công ty xổ số phát hành trả thưởng.◼Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại khi tham gia mua bánhàng hoá, dịch vụ theo quy định của Luật Thương mại.◼Trúng thưởng trong các hình thức cá cược, đặt cược được pháp luậtcho phép.◼Trúng thưởng trong các casino được pháp luật cho phép hoạt động.◼Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thứctrúng thưởng khác do các tổ chức kinh tế, cơ quan hành chính, sựnghiệp, các đoàn thể và các tổ chức, cá nhân khác tổ chức.Thuế TNCN đv TN từ trúng thưởng = (TN – 10 triệu đ) x 10%6.5.6 Đối với thu nhập từ trúng thưởng6.5.7 Đối với thu nhập từ thừa kế, quà tặng TN tính thuế: là phần giá trị tài sản, quà tặngvượt trên 10 triệu nhận từng lần Thuế suất: 10%Thuế TNCN= = x xphải nộpThu nhậptính thuế Thuế suấtThu nhập từ nhận thừa kế là khoản thu nhập mà cá nhân nhận được theodi chúc hoặc theo quy định của pháp luật về thừa kế, bao gồm: Chứng khoán, gồm: cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tínphiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của LuậtChứng khoán; cổ phần của cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định củaLuật Doanh nghiệp. Phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, gồm: vốngóp trong công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, công ty hợp danh, hợpđồng hợp tác kinh doanh; vốn trong doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinhdoanh của cá nhân; vốn trong các hiệp hội, quỹ được phép thành lập theoquy định của pháp luật hoặc toàn bộ cơ sở kinh doanh nếu là doanh nghiệptư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân.6.5.7 Đối với thu nhập từ thừa kế, quà tặng Bất động sản bao gồm: quyền sử dụng đất; quyền sử dụng đất có tàisản gắn liền với đất; quyền sở hữu nhà, kể cả nhà ở hình thành trongtương lai; kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất,kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai; quyền thuê đất; quyềnthuê mặt nước; các khoản thu nhập khác nhận được từ thừa kế là bất độngsản dưới mọi hình thức Các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụngvới cơ quan quản lý Nhà nước như: ô tô; xe gắn máy, xe mô tô; tàu thủy, kểcả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy; thuyền, kể cả du thuyền; tàu bay; súng săn,súng thể thao.6.5.7 Đối với thu nhập từ thừa kế, quà tặngBài tâp minh họaÔng A làm việc ở TP.HCM có thu nhập từ lương (sau khi trừcác khoản bảo hiểm bắt buộc) tháng 01 201 x là 45.000.000đ. Cũng trong tháng 01 201 x, Ông A trúng thưởng khuyếnmãi một chiếc xe gắn máy có trị giá 30.000.000 đ.Yêu cầu: Tính thuế TNCN mà Ông A phải nộp, biết rằng:Ông A có đăng ký 01 người con là đối tượng phụ thuộc,không tham gia đóng góp từ thiện.Tìm hiểu vCăn cứ tính thuếề khách hàngđối với cá nhân không cư trúCăn cứ tính thuế đối với cá nhân không cư trúThuế TNCNphải nộp =Thu nhậpnhận được X Thuế suấtCăn cứ tính thuế1 . BH xã hội, BH y tế, BH thất nghiệp.2. Giảm trừ gia cảnh3. Đóng góp từ thiện, nhân đạo4. Và chịu thuế suất ổn định trên thu nhậpCăn cứ tính thuế▪ 1 %: Đối với kinh doanh hàng hoá▪ 5%: Đối với kinh doanh dịch vụ▪ 2%: Đối với sản xuất, xây dựng và khácThuế TNCN= = x xphải nộpDoanh thutính thuế Thuế suấtThu nhập từ kinh doanhCăn cứ tính thuếStt Loại thu nhập Ts Ngưỡng tínhthuế2 TN từ tiền lương, tiền công 20% 1 đồng3 Thu nhập đầu tư vốn 5% 1 đồng4 TN chuyển nhượng CK 0,1% 1 đồng5 TN chuyển nhượng BĐS 2% 1 đồng6 Thu nhập bản quyền 5% 10.000.001 đ7 Thu nhập nhượng quyền TM 5% 10.000.001 đ8 TN trúng thưởng 10% 10.000.001 đ9 TN thừa kế, quà tặng 10% 10.000.001Thu nhập từ các hoạt động còn lạiCHÚ Ý:Thuế TNCN đv TN từ tiền lương, TC = TNCT từ tiền lương, tc x 20%TH cá nhân không cư trú làm việc đồng thời ở Việt Nam và nướcngoài nhưng không tách riêng được phần thu nhập phát sinh tạiViệt Nam thực hiện theo công thức sau:◼Không hiện diện tại Việt Nam:Tổng TN phátsinh tại VNSố ngày làmviệc cho côngviệc tại VN= xTN từ tiềnlương, tiềncông toàn cầu(trước thuế)+TN chịu thuếkhác (trướcthuế) phát sinhTổng số ngày làm tại VNviệc trong nămCăn cứ tính thuế◼ Hiện diện tại Việt Nam:91Tổng TNphát sinhtại VN=Số ngày có mặttại VNxTN từ tiềnlương, tiềncông toàncầu (trướcthuế)+TN chịu thuếkhác (trướcthuế) phátsinh tại VN365Căn cứ tính thuếTìm hiểu v6.6 Đăng ký thuế TNCNề khách hàng6.6.1 Đối tượng đăng ký thuế TNCN❑ Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập❑ Cá nhân có thu nhập chịu thuế TNCN6.6.2 Hồ sơ đăng ký thuế TNCN❑ Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 01ĐKTNCN❑ Bảng kê kèm theo (đối với tổ chức)❑ Bản sao giấy chứng nhận ĐKKD (đv tổ chức) Địa điểm đăng ký: tại Chi Cục Thuế quận huyện6.6.2 Hồ sơ đăng ký thuế TNCN (tt)6.7.3 Hồ sơ đăng ký thuế TNCN (tt)6.7 Kê khai, khấu trừ thuế, quyếtTìm hiểu về khách hàngtoán thuế, hoàn thuế TNCN6.7.1 Khấu trừ thuế TNCN❑ Hàng tháng, tổ chức cá nhân khi chi trả thu nhập dướiđây phải khấu trừ thuế:❖ Thu nhập tiền lương, tiền công 1 ❖ Thu nhập đầu tư vốn 2❖ Thu nhập chuyển nhượng chứng khoán 3❖ Thu nhập bản quyền, nhượng quyền TM 45❖ Thu nhập trúng thưởng 6❑ Đối với 4 loại thu nhập khác còn lại: KHÔNG khấu trừ6.7.1 Khấu trừ thuế TNCN❑ Tổ chức cá nhân mỗi lần chi trả 1 .000.000 đồng cho cánhân có thu nhập dưới đây phải khấu trừ 10% thuế (20%nếu không có MST), và cấp Chứng chỉ khấu trừ thuế❖ Thu nhập tiền lương, tiền công, tiền thù lao, ...❑ Đơn xin cấp Chứng chỉ khấu trừ thuế theo mẫu số17TNCN của Thông yư 84❑ Từ tháng 052010 có thể tự in từ máy vi tính (TT 372010)Khấu trừtại nguồnVí dụ minh họaVí dụ: Ông A là cá nhân cư trú làm việc tại Công ty X có thunhập thường xuyên từ tiền lương hàng tháng là 10 triệuđồng và phải nuôi 02 con nhỏ, đăng ký con là người phụthuộc.Yêu cầu: Tính số thuế TNCN công ty thực hiện khấu trừ củaong A hàng tháng6.7.1 Khấu trừ thuế TNCN6.7.2 Kê khai và tạm nộp thuế hàng tháng Thời hạn nộp tờ khai tháng: chậm nhất ngày thứ 20 Mẫu 02KKTNCN: Khấu trừ TN tiền lương (TT 20) Mẫu 03KKTNCN: Khấu trừ TN đầu tư vốn, chuyểnnhượng CK, bản quyền, nhượng quyền TM, trúngthưởng (TT 20) Mẫu 04KKTNCN: Khấu trừ TN lương + kinh doanhcủa người không cư trú (TT 20)Tổ chứckhấu trừ6.7.3 Quyết toán thuế năm Có ký HĐLĐ với cá nhân tù 3 tháng trở lên. Có nhận giấy ủy quyền của NLĐ theo mẫu số 042TNCN(TT60) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công từmột nơi duy nhất. Cá nhân phải kèm theo giấy tờ chứng minh: bảo hiểm bắtbuộc (nếu tự đóng), chứng từ làm từ thiện, hồ sơ gia cảnh(nếu chưa nộp). Thời hạn nộp hồ sơ: ngày thứ 90Tổ chứckhấu trừ6.7.3 Quyết toán thuế năm Hồ sơđơn vịStt Thu nhập phải quyếttoánĐơn vị phải quyếttoánMẫu tờ khai, bảngkê1 Tiền lương, tiền công Đơn vị chi trả TN 05KKTNCN05AKKTNCN05BKKTNCN2 Kinh doanhCTy bảo hiểm 02KKBH02ABKBHCTy sổ xố 02KKXS02ABKXS3 Trúng thưởng Đơn vị trả thưởng 06KKTNCN6.7.3 Quyết toán thuế năm Hồ sơcá nhânThu nhập phải quyếttoánTờ khai quyết toán Nơi nộp hồ sơTiền lương, tiền công 09KKTNCN09APL, 09CPLChứng từCơ quan thuếquản lý đơn vịKinh doanh 09KKTNCN, 09BPL,09CPLChứng từChi cục thuế trựctiếp quản lýTiền lương, tiền côngvà kinh doanh09KKTNCN09APL, 09BPL, 09CPL +Chứng từChi cục thuế nơikinh doanh106Cá nhân được hoàn thuế:Số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp;Cá nhân đã nộp thuế nhưng có TN tính thuế chưa đến mức phải nộpthuế;Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan NN có thẩmquyền chỉ áp dụng đối với những cá nhân đã đăng ký thuế và có mãsố thuế.6.8 Hoàn thuế TNCN6.8 Hoàn thuế TNCN Văn bản đề nghị hoàn thuế mẫu số 01 HTTBT Bản sao CMND Hộ chiếu Tờ khai quyết toán thuế TNCN Chứng tử khấu trừ thuế, biên lai thu thuế TNCN. Chứng từ xác định thời gian làm việc: QĐ thôi việc, BBthanh lý hợp đồng... Giấy ủy quyền khai quyết toán thuế (nếu có)Hồ sơ6.8 Hoàn thuế TNCNNơi nộphồ sơStt Thu nhập hoàn thuế Nơi nộp hồ sơ1 Tiền lương, chuyển nhượng CK Cơ quan thuế quản lýđơn vị2 Kinh doanh Chi cục thuế nơi kinhdoanh3 Tiền lương, tiền công và kinhdoanhChi cục thuế nơi kinhdoanhBÀI TẬP 1Trong năm 201 x, Ông A là cá nhân cư trú làm việctại Cty CP Z có thu nhập thường xuyên từ tiền lươnglà 24 triệu đồngtháng và phải nuôi người mẹ khôngcòn sức lao động và 01 người con nhỏ. Ngoài ra,Ông A cón được chia lợi nhuận từ việc góp vốn vàoCty Z 30 triệu đồngnăm.Yêu cầu: Tính số thuế TNCN ông A tạm khấu trừtrong năm 201x?BÀI TẬP 2Vào ngày 01072010, Ông A đến Việt Nam làm tư vấncho một cuộc thi Miss Universal Việt năm 2010 nhậnđược thu nhập 20.000 USD (Tỷ giá = 18.000 VNĐUSD)và ngày 31082010 rời khỏi Việt NamYêu cầu: Tính số thuế thu nhập cá nhân phải nộp củaÔng A?BÀI TẬP 4Ông A có ký hợp đồng nhượng quyền kinh doanh nhãn hiệuphở của gia đình ông cho Công Ty Thực Phẩm ABC với giátrị chuyển nhượng 500 triệu đồng. Theo điều khoản thanhtoán trong hợp đồng, vào ngày 01 082010, Công ty ABCchuyển khoản lần 1 thanh toán cho Ông A 300 triệu đồng vàngày 01 11 2010 Công ty ABC sẽ chuyển tiếp 100 triệuđồng. Phần giá trị hợp đồng còn lại sẽ thanh toán vào01 022011 . Giả sử không phát sinh chi phí.Yêu cầu: Tính số thuế TNCN phải nộp trong năm 2010 củaÔng A?BÀI TẬP 5Ông A có thu nhập từ tiền lương, tiền công trongtháng đã trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc là 100triệu đồng và ông phải nuôi 2 con dưới 18 tuổi.Trong tháng, ông A không đóng góp từ thiện, nhânđạo, khuyến học.Yêu cầu: Tính số thuế thu nhập cá nhân tạm nộptrong tháng của Ông A?❖ TK sử dụng▪ TK 333(5) – Thuế thu nhập cá nhânII. KẾ TOÁN THUẾ THCN❖ Khi xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộpkhấu trừ tại nguồn tính trên thu nhập chịu thuếcủa công nhân viên và người lao động khác, ghi:Nợ TK 334 – Phải trả người lao độngCó TK 333 (3335).II. KẾ TOÁN THUẾ THCN❖ Khi chi trả thu nhập cho các cá nhân bên ngoài, doanh nghiệpphải xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp tính trên thunhập không thường xuyên chịu thuế theo từng lần phát sinh thunhập, ghi:+ Trường hợp chi trả tiền thù lao, dịch vụ thuê ngoài… ngay chocác cá nhân bên ngoài, ghi:Nợ các TK 623, 627, 641 , 642, 635: tổng số phải tt hoặcNợ TK 161 : (tổng số tiền phải thanh toán); hoặcNợ TK 353: (tổng tiền phải thanh toán) (3531 )Có TK 333 (5) (số thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ)Có các TK 111 , 112 (số tiền thực trả).II. KẾ TOÁN THUẾ THCN+ Khi chi trả các khoản nợ phải trả cho các cánhân bên ngoài có thu nhập, ghi:Nợ TK 331 : (tổng số tiền phải trả)Có TK 333(5): (số thuế thu nhập cánhân phải khấu trừ)Có các TK 111 , 112 (số tiền thực trả).II. KẾ TOÁN THUẾ THCN❖ Khi nộp thuế thu nhập cá nhân vào Ngân sáchNhà nước thay cho người có thu nhập, ghi:Nợ TK 333 (3335)Có các TK 111, 112,…II. KẾ TOÁN THUẾ THCNII. KẾ TOÁN THUẾ THCN

Định dạng
Số trang	118
Dung lượng	2,41 MB