KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

CHƯƠNG 2 KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG MỤC TIÊU BÀI HỌC ❖ Nắm được khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế GTGT; ❖ Nắm vững đối tượng chịu thuế và đối tượng nộp thuế GTGT; ❖ Hiểu được căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT; ❖ Nắm vững quy trình kê khai thuế, nộp thuế và hoàn thuế GTGT; HƯỚNG DẪN HỌC TẬP ❖ Để hoàn thành tốt nội dung bài học này, sinh viên cần thực hiện các nhiệm vụ sau: ▪ Tìm hiểu trước luật thuế GTGT. ▪ Nghiên cứu trước tài liệu học tập và tài liệu tham khảo. ▪ Nếu có nội dung chưa hiểu, sinh viên có thể liên hệ với giảng viên trực tiếp giảng dạy để được hỗ trợ Văn bản pháp lý Luật thuế GTGT số 02 năm 1997 QH9 Nghị định 281998 Thông tư 891998 Luật thuế GTGT số 07 năm 2003 QH11 Nghị định 1582003 Thông tư 1202003 Luật thuế GTGT số 13 năm 2008 QH12 Nghị định 1232008 Thông tư 1292008 4 Văn bản pháp lý Luật số 31 2013QH13, ngày 19062013 sửa đổi, bổ sung một só điều của Luật thuế GTGT 132008QH12 Nghị định số 2092013NĐCP, 18122013 hướng dẫn thi hành một số điều của luật thuế GTGT Thông tư 2192013TTBTC, 31 122013 hướng dẫn thi hành luật thuế và nghị định hướng dẫn luật thuế GTGT 5 5.1 Văn bản pháp lý Thông tư số 1192014TTBTC ngày 2582014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 1562013TTBTC và Thông tư 151 2014TT – BTC. Thông tư số 262015TTBTC ngày 27022015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 122015NĐCP. Thông tw 922015, ngày 1562015 của BTC hướng dẫn sửa đổi thue GTGT và thue TNCN 6 NỘI DUNG CHƯƠNG 4  I. Tổng quan thuế GTGT  1 Khái niệm, đặc điểm, mục đích  2 Đối tượng nộp thuế  3 Đối tượng chịu thuế GTGT,  4 Đối tượng không chịu thuế GTGT  5 Căn cứ tính thuế NỘI DUNG CHƯƠNG 4 ❖ 6. Các phương pháp tính thuế GTGT ❖ 7. Kê khai, hoàn thuế, nộp thuê GTGT ❖ III. Kế toán thuế GTGT ❖ 1. Chứng từ ❖ 2. TK sử dụng ❖ 3. Phương pháp hạch toán Tìm hiểu v1. Khái niệm,ề khách hàng đặc điểm, vai trò 10 1.1 Khái niệm Thuế GTGT là loại thuế gián thu, được tính trên phần giá trị tăng thêm của HHDV phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng và được thu ở khâu tiêu thụ HHDV 1.2 Đặc điểm của thuế GTGT ❑ Là một yếu tố cấu thành trong giá cả HHDV. ❑ Thuế GTGT đánh vào GTGT của HHDV phát sinh từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng HHDV đó. ❑ Thuế GTGT là một loại thuế có tính trung lập cao. ❑ Thuế GTGT chỉ đánh vào họat động tiêu dùng trong phạm vi lãnh thổ. 2 Đối tượng nộp thuế Tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT ở Việt Nam Tổ chức, cá nhân nhập khẩu HH, mua dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT từ nước ngoài. 3 Đối tượng chịu thuế Hàng hóa dịch vụ Dùng cho sản xuất kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam Mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài 3 Đối tượng không chịu thuế ❖ Được quy định cụ thể trong Thông tư 2192013TT – BTC, Thông tư 1512014TT – BTC, Thông tư 262015TTBTC, điển hình là các sản phẩm hàng hóa, dịch vụ như: hàng hóa, dịch vụ được nhà nước ưu đãi, khuyến khích phát triển thuộc lƿnh vực phát triển nông nghiệp, nông thôn, sản xuất muối, y tế, giáo dục, dịch vụ công cộng, phúc lợi xã hội… 5 Căn cứ tính thuế GTGT Thuế GTGT phải nộp = Giá tính thuế GTGT X Thuế suất Tìm hiểu v5.1 Giá tính thuế GTGTề khách hàng 17 Nguyên tắc chung Giá tính thuế GTGT là giá bán chưa có thuế GTGT được ghi trên hóa đơn bán hàng của người bán hàngdịch vụ hoặc giá chưa có thuế GTGT được ghi trên chứng từ của HHDV nhập khẩu 18 Là giá bán chưa có thuế GTGT. Đối với HHDV chịu thuế TTĐB là giá bán đã có thuế TTĐB nhưng chưa có thuế GTGT. Đối với HHDV chịu thuế TTĐB, thuế BVMT là giá bán đã có thuế TTĐB, thuế BVMT nhưng chưa có thuế GTGT. Đối với hàng bán chưa giảm giá hay CK thương mại: là giá bán đã giảm, đã chiết khấu. 1  Hàng hóa dịch vụ mua bán trong nước 19 Ví dụ Công ty CP A nhập khẩu 5 chiếc xe ô tô 4 chỗ ngồi, trị giá nhập khẩu là: 200 triệu đồng chiếc. Hãy tính số thuế NK, thuế TTĐB, giá tính thuế GTGT công ty A phải nộp ở khâu nhập khẩu biết thuế suất thuế NK là: 80%, thuế suất thuế TTĐB là: 50% Là giá nhập khẩu tại cửa khẩu + thuế nhập khẩu (nếu 2 có) + thuế TTĐB (nếu có) + thuế BVMT (nếu có)  Đối với hàng hóa nhập khẩu 20 Là giá tính thuế GTGT của HHDV cùng loại hoặc 3 tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động này  Đối với HHDV trao đổi, biếu tặng, cho, trả thay lương 21 Là giá tính thuế GTGT của HHDV cùng loại hoặc 4 tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động này HHDV tiêu dùng nội bộ là HHDV do CSKD xuất sử dụng cho tiêu dùng của CSKD với mục đích không phục vụ SXKD HH luân chuyển nội bộ như xuất HH để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, BTP để tiếp tục quá trình sản xuất trong cơ sở SXKD, hoặc cung ứng sd phục vụ hđkd không phải tính, nộp thuế GTGT  Đối với HHDV tiêu dùng nội bộ 22 Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm: là giá tính theo giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT của 5a hàng hoá đó, không bao gồm lãi trả góp, trả chậm  Đối với HH bán trả góp, gia công Đối với gia công hàng hóa: là giá gia công chưa có thuế GTGT, bao gồm: tiền công, tiền nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và các chi phí khác để gia công do bên nhận gia công phải chịu 5b 23  Đối với xây dựng, xây lắp Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu NVL thì giá tính thuế bao gồm cả giá trị NVL chưa có GTGT). Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu NVL thì giá tính thuế là giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị NVL chưa có thuế GTGT 6 Có 03 trường hợp : Trường hợp xây dựng, lắp đặt ttoán theo HMCT là giá theo HMCT hoặc giá trị KL công việc hoàn thành bàn giao chưa có thuế 24 Giá tính thuế GTGT = Giá chuyển nhượng – Giá 7 đất được trừ để tính thuế GTGT  Đối với HH kinh doanh bất động sản a. Nếu được nhà nước giao đất để đầu tư cơ sở hạ tầng xây dựng nhà để bán: Giá đất được trừ để tính thuế GTGT là tiền sử dụng đất phải nộp NSNN (không kể tiền sử dụng đất được miễn giảm), chi phí bồi thường, giải phóng mặt bằng b. Trường hợp đấu giá quyền sử dụng đất của Nhà nước, giá đất được trừ để tính thuế giá trị gia tăng là giá đất trúng đấu giá c. Trường hợp thuê đất để đầu tư cơ sở hạ tầng để cho thuê, xây dựng nhà để bán, giá đất được trừ để tính thuế giá trị gia tăng là tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước 25 Đối với dịch vụ hưởng tiền công hoặc tiền hoa 8 hồng, 5.1 Giá tính thuế (tt) Đối với vận tải, bốc xếp: là giá cước vận tải, bốc xếp chưa có thuế GTGT, không phân biệt cơ sở trực tiếp vận tải, bốc xếp hay thuê lại 9 Giá tính thuế là doanh thu dịch vụ hoặc tiền công, tiền hoa hồng được hưởng chưa có thuế GTGT 26 Đối với hàng hóa, dịch vụ có tính đặc thù dùng các chứng từ như vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết... ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì giá chưa có thuế GTGT được xác định như sau: 10 Gi¸ thanh to¸n (tiÒn b¸n vÐ, b¸n tem...) Gi¸ cha cã thuÕ GTGT = 1 + (%) thuÕ suÊt cña HHDV ®ã. 5.1 Giá tính thuế (tt) 27 Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với khách hàng theo giá trọn gói (ăn, ở, đi lại): thì giá trọn gói doanh thu được xác định là giá đã có thuế GTGT 11 5.1 Giá tính thuế (tt) Trường hợp giá trọn gói bao gồm cả các khoản chi vé máy bay vận chuyển, các chi phí ăn, nghỉ, tham quan và một số khoản chi ở nước ngoài khác (nếu có chứng từ hợp pháp) thì các khoản thu của khách hàng để chi cho các khoản trên được tính giảm trừ trong giá (doanh thu) tính thuế GTGT 28 Đối với dịch vụ cầm đồ: giá tính thuế là tiền phải thu từ dịch vụ này bao gồm tiền lãi phải thu từ cho vay cầm đồ và khoản thu khác phát sinh từ việc bán hàng cầm đồ (nếu có). 12 5.1 Giá tính thuế (tt) Khoản thu từ dịch vụ này được xác định như trên là giá đã có thuế GTGT. 29 Đối với sách, báo, tạp chí bán theo đúng giá phát hành (giá bìa): giá bán đó được xác định là giá đã có thuế GTGT để tính thuế GTGT và doanh thu của cơ sở (đối với loại chịu thuế GTGT). 13 5.1 Giá tính thuế (tt) Các trường hợp bán không theo giá bìa thì thuế GTGT tính trên giá bán ra. 30 Đối với hoạt động in: giá tính thuế là tiền công in. Trường hợp cơ sở in thực hiện các hợp đồng in, giá thanh toán bao gồm cả tiền công in và tiền giấy in thì giá tính thuế bao gồm cả tiền giấy 14 Đối với dịch vụ đại lý giám định, xét bồi thường, …: giá tính thuế là tiền công hoặc tiền hoa hồng được hưởng, bao gồm cả khoản phí tổn cơ sở kinh doanh bảo hiểm thu được 15 5.1 Giá tính thuế (tt) 31 Đối với dịch vụ casino, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh giải trí có đặt cược: Giá tính thuế = Số tiền thu được còn lại(1 + thuế suất thuế GTGT) 16 5.1 Giá tính thuế (tt) Thời điểm xác định giá tính thuế . Ñoái vôùi haøng hoùa ▪ Chuyeån giao quyeàn sôû höõuquyeàn söû duïng haøng hoùa cho ngöôøi mua, ▪ Khoâng phaân bieät ñaõ thu ñöôïc tieàn hay chöa thu ñöôïc tieàn. Ñoái vôùi cung öùng dòch vuï ▪ Laø thôøi ñieåm hoaøn thaønh hoaëc laäp hoùa ñôn baát keå ñaõ thu hay chöa thu tieàn. Ñoái vôùi hoaït ñoäng cung caáp ñieän, nöôùc saïch ▪ Laø ngaøy ghi chæ soá ñieän, nöôùc tieâu thuï treân ñoàng hoà ñeå ghi treân hoaù ñôn. Thời điểm xác định giá tính thuế (tt) . Ñoái vôùi kinh doanh BÑS. … ▪ Laø thôøi ñieåm thu tieàn theo tieán ñoä Ñoái vôùi xaây döïng, laép ñaët ▪ Laø thôøi ñieåm nghieäm thu coâng trình, haïng muïc coâng trình, khoâng phaân bieät ñaõ thu ñöôïc tieàn hay chöa thu ñöôïc tieàn. Ñoái vôùi haøng hoùa nhaäp khaåu ▪ Laø thôøi ñieåm ñaêng kyù tôø khai haûi quan 5.2 Thuế suất thuế GTGTTìm hiểu về khách hàng ❖ 3 loại thuế suất áp dụng cho các loại hàng hóa dịch vụ khác nhau: • 0%: đặc biệt khuyến khích (xuất khẩu) • 5%: ưu đãi (HHDV ưu đãi) • 10%: thông thường 6 Phương pháp tính thuế GTGT 1 2 PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP 1 Tìm hiểu v6.1 PP khấu trừ thuếề khách hàng CSKD thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định Áp dụng ổn định trong 02 năm liên tục CSKD đang hoạt động DTnăm >= 1 tỷ đồng (trừ hộ, cá nhân kinh doanh) CSKD đăng ký tự nguyện áp dụng PP KT (trừ hộ,cá nhân kinh doanh) TC, CN nước Ngoài cung cấp HHDV tìm kiếm, Thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí Điều kiện áp dụng ĐỐI TƯỢNG ĐƯỢC ĐĂNG KÝ TỰ NGUYỆN ÁP DỤNG PPKT (CSKD thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định) DN, HTX đang hoạt động, Doanh thu dưới 1 tỷ đồng DN mới Thành lập từ DAĐT của CSKD đang áp dụng PPKT DN, HTX mới thành lập mua TSCĐ, MMTB, có hợp đồng thuê địa điểm TC, CN nước ngoài kinh doanh tại VN theo HĐ nhà thầu, nhà thầu phụ TCKT khác hạch toán được thuế GTGT đầu ra, đầu vào Điều kiện áp dụng 40 Căn cứ tính thuế GTGT Số thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Thuế GTGT đầu ra Xác định số thuế GTGT phải nộp = Giá tính Thuế GTGTđầu ra = thuế GTGT x Thuế suấtthuế GTGT Điều kiện khấu trừ thuế đầu vào 1. Có hoá đơn GTGT hợp pháp của HHDV mua vào 2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt 3. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ bên mua sang tài khoản bên bán 4. Các trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt khác được khấu trừ thuế GTGT đầu vào (xem TT262015) 5. TH mua HHDV của một nhà cung cấp dưới 20 triệu đồng 42 CSKD không được khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào của HHDV sử dụng cho SXKD HHDV thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT mà phải tính vào giá trị nguyên vật liệu hoặc chi phí kinh doanh. Điều kiện khấu trừ thuế đầu vào 43 Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Thuế GTGT đầu vào của HHDV dùng cho SXKD HHDV chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ Thuế GTGT của HHDV mua vào sử dụng đồng thời cho SXKD HHDV (Kể cả TSCĐ) chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của HHDV dùng cho SXKD HHDV chịu thuế GTGT Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ Trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ (%) giữa doanh số chịu thuế GTGT so với tổng doanh số bán ra 44 Thuế GTGT đầu vào của TSCĐ dùng vào mục đích sau đây không được khấu trừ: Sản xuất vũ khí, khí tài phục vụ quốc phòng, Phục vụ hoạt động tín dụng, bảo hiểm, chứng khoán, bệnh viện, trường học; Tàu bay, du thuyền không dùng cho kinh doanh. Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Thuế đầu vào của hàng hoùa, TSCÑ bị tổn thất do thiên tai, hoûa hoạn, không được khấu trừ 45 Thuế GTGT đầu vào của phần giá trị TSCĐ vượt trên 1 ,6 tỷ đồng của ô tô chở người từ 9 chỗ trở xuống, không sử dụng cho kinh doanh vận chuyển, không được khấu trừ Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá mua tự sản xuất để khuyến mãi, quảng cáo phục vụ cho SXKD HHDV chịu thuế GTGT thì được khấu trừ 46 Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Thuế GTGT đầu vào của HHDV sử dụng cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu khí được khấu trừ toàn bộ Thuế GTGT của HHDV mua vào để SXKD HHDV bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, để viện trợ nhân đạo được khấu trừ toàn bộ Tìm hiểu v6.2 PP trực tiếpề khách hàng Đối tượng áp dụng ▪ Cá nhân, tổ chức KHÔNG thực hiệnthực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ ▪ Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không theo Luật đầu tư. ▪ Hoạt động kinh doanh mua bán vàng bạc, đá quý, ngoại tệ đã đăng ký theo phương pháp khấu trừ. PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP TRÊN GTGT (TÍNH BẰNG GTGT NHÂN VỚI THUẾ SUẤT) PHƯƠNG PHÁP TÍNH TRÊN DT (BẰNG TỶ LỆ % NHÂN VỚI DOANH THU Phương pháp tính thuế với CN KD PP TÍNH BẰNG GTGT NHÂN VỚI THUẾ SUẤT Chỉ áp dụng với hoạt động mua bán, chế tác vàng bạc, đá quý. Số thuế GTGT phải nộp = GTGT của vàng, bạc, đá quý x Thuế suất Thuế GTGT Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào PP TÍNH BẰNG TỶ LỆ % NHÂN VỚI DOANH THU ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG 1. DN, HTX đang hoạt động, Doanh thu dưới 1 tỷ đồng 2.DN mới Thành lập 3. Hộ, cá nhân kinh doanh () 5.Tổ chức kinh tế khác 4. TC,CN nước Ngoài không theo luật Đầu tư; TC không thực hiện đầy đủ CĐKT XÁC ĐỊNH SỐ THUẾ GTGT:  Doanh thu: Tổng số tiền bán HHDV chịu thuế GTGT ghi trên hóa đơn bán hàng (gồm cả các khoản phụ thu, phí thu thêm mà CSKD được hưởng)  Tỷ lệ % trên doanh thu: ❖ Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1 % ❖ Dịch vụ xây dựng không bao thầu NVL: 5% ❖ Sản xuất, vận tải, DV gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu NVL:3% ❖ Hoạt động kinh doanh khác: 2% PP TÍNH BẰNG TỶ LỆ % NHÂN VỚI DOANH THU SỐ THUẾ GTGT PHẢI NỘP = DOANH THU x TỶ LỆ % TRÊN DOANH THU () PP TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH Cá nhân (CN) kinh doanh nộp thuế GTGT bao gồm CN, nhóm CN và hộ GĐ có hoạt động SX, kinh doanh HH, DV thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề theo quy định của PL có doanh thu từ 100 triệu đồngnăm trở lên. Lĩnh vực, ngành nghề SX, KD bao gồm cả một số trường hợp sau: ▪Hành nghề độc lập trong những lĩnh vực, ngành nghề được cấp giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật. ▪Làm đại lý bán đúng giá đối với đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp của CN trực tiếp ký hợp đồng với công ty xổ số kiến thiết, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp. ▪Hợp tác kinh doanh với tổ chức. ▪Sản xuất, kinh doanh nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản không đáp ứng điều kiện được miễn thuế hướng dẫn tại điểm e, khoản 1 , Điều 3 Thông tư số 111 2013TTBTC ngày 1582013 của Bộ Tài chính. Phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán. Phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh. Phương pháp tính thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản. Phương pháp tính thuế đối với cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp. () PP TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH 55 Người nộp thuế đang áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, nếu đáp ứng đủ điều kiện tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì có quyền gửi văn bản đề nghị cơ quan thuế quản lý trực tiếp chấp thuận chuyển sang áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ theo mẫu số 07GTGT. Chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT 7 KÊ KHAI THUẾ GTGT 57 7.1 Nguyên tắc kê khai thuế 1 Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh, TP cùng nơi người nộp thuế có trụ sở chính Nếu đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc Nếu đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc thì người nộp thuế thực hiện khai thuế GTGT chung cho cả đơn vị trực thuộc. 58 2 Trường hợp CSKD có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi CSKD có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; 7.1 Nguyên tắc kê khai thuế (tt) 7.2 Kê khai thuế GTGT ❑ Khai thuế GTGT theo quý áp dụng đối với những Doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề < 50 tỷ đồng. ❑Khai thuế GTGT theo tháng áp dụng đối với những Doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề > 50 tỷ đồng. 7.2 Kê khai thuế GTGT ❑Những DN đang kê khai thuế GTGT theo quí mà̀ có Doanh thu năm trước liền kề > 50 tỷ ̀ muốn chuyển sang khai thuế GTGT theo tháng thì phải gửi thông báo cho cơ quan thuế theo Mẫu số 07GTGT (ban hành kèm theo Thông tư 151 2014TTBTC). Chậm nhất là cùng với thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT của tháng đầu tiên của năm bắt đầu khai thuế GTGT theo tháng. 7.3 Thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT ▪ Kê khai thuế GTGT theo quý: Chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu tiên quý tiếp theo. ▪ Kê khai thuế GTGT theo tháng: Chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp. 8.Các trường hợp hoàn thuế GTGTTìm hiểu về khách hàng Là cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Đã được cấp giấy chứng nhận ĐKDN hoặc GPĐT (GPHN) hoặc quyết định thành lập của cơ quan có thẩm quyền Có con dấu theo đúng quy định của pháp luật. Lập và lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định của PLKT Có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng theo mã số thuế của CSKD Điều kiện hoàn thuế Trường hợp CSKD đã kê khai đề nghị hoàn thuế trên Tờ khai thuế GTGT thì không được kết chuyển số thuế đầu vào đã đề nghị hoàn thuế vào số thuế được khấu trừ của tháng tiếp sau. CÁC TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC HOÀN THUẾ CSKD nộp thuế GTGT theo PPKT có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết của HHDV xuất khẩu trong thángquý từ 300 triệu đồng trở lên  được hoàn thuế (trừ trường hợp HH nhập khẩu để xuất khẩu, HH xuất khẩu không thực hiện việc xuất khẩu tại địa bàn hoạt động hải quan theo quy định của Luật Hải quan CSKD trong thángquý vừa có HHDV xuất khẩu, vừa có HHDV bán trong nước  CSKD được hoàn thuế GTGT cho HHDV xuất khẩu nếu số thuế GTGT đầu vào của HHDV xuất khẩu chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên (1) Hoàn thuế đối với HHDV xuất khẩu Trường hợp CSKD trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động SXKD giải thể không phát sinh thuế GTGT đầu ra của hoạt động kinh doanh chính theo dự án đầu tư thì không thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT Trường hợp CSKD đã được hoàn thuế cho dự án đầu tư thì phải truy hoàn số thuế đã được hoàn. (2) CSKD nộp thuế GGTG theo PPKT khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế GTGT nộp thừa hoặc số thuế GTGT vào chưa được khấu trừ hết  được hoàn thuế. CÁC TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC HOÀN THUẾ (3) Hoàn thuế GTGT đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại hoặc viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo: Đối với dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại: chủ chương trình, dự án hoặc nhà thầu chính, tổ chức do phía nhà tài trợ nước ngoài chỉ định việc quản lý chương trình, dự án được hoàn lại số thuế GTGT đã trả đối với hàng hoá, dịch vụ mua ở Việt Nam để sử dụng cho chương trình, dự án Tổ chức ở Việt Nam sử dụng tiền viện trợ nhân đạo của tổ chức, cá nhân nước ngoài để mua HHDV phục vụ cho chương trình, dự án viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo tại Việt Nam thì được hoàn thuế GTGT đã trả của HHDV đó CÁC TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC HOÀN THUẾ CÁC TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC HOÀN THUẾ Đối tượng được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo quy định của pháp luật về ưu đãi miễn trừ ngoại giao mua HHDV tại VN. Người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài mang hộ chiếugiấy tờ nhập cảnh theo quy định được hoàn thuế đối với hàng hoá mua tại Việt Nam mang theo người khi xuất cảnh. CSKD có quyết định xử lý hoàn thuế của CQ có thẩm quyền theo quy định của PL và trường hợp hoàn thuế GTGT theo điều ước quốc tế mà CHXHCN VN là thành viên. (4) (5) (6) CÁC TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC HOÀN THUẾ (7) Trường hợp CSKD đã đăng ký nộp thuế theo PPKT có DA ĐT mới, đang trong giai đoạn ĐT có số thuế GTGT của HHDV mua vào sử dụng cho ĐT mà chưa được KT và số thuế còn lại từ 300 triệu đồng trở lên  được hoàn thuế GTGT. CSKD không được hoàn thuế GTGT của DAĐT DAĐT không góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký Kinh doanh ngành nghề có ĐK khi chưa đủ ĐK theo quy định DAĐT khai thác TNKS cấp phép từ ngày 1716; DAĐT mà tổng giá trị TNKS cộng với CPNL chiếm 51% giá thành sp trở lên 9. Nơi nộp thuế GTGT 1) Người nộp thuế kê khai theo phương pháp khấu trừ có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc đóng trên địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc TW khác nơi đóng trụ sở chính Phải nộp thuế GTGT tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất và địa phương nơi đóng trụ sở chính. 9. Nơi nộp thuế GTGT (tt) ❖ TH1: CS phụ thuộc có hạch toán kế toán riêng Phải đăng ký và nộp thuế tại địa phương cơ sở sản xuất phụ thuộc ❖ TH2: CS phụ thuộc không hạch toán kế toán riêng Trụ sở chính nộp thuế: 2% (đối với HHDV 10%), 1% (đối với HHDV 5%) tại địa phương cơ sở phụ thuộc, và được khấu trừ tại trụ sở chính. 1. Hàng hóa, dịch vụ nào sau đây thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT A. Hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài, kể cả ủy thác xuất khẩu B. Hàng hóa gia công chuyển tiếp C. Hàng hóa xuất khẩu tại chỗ D. Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến theo quy định của chính phủ 2. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, giá tính thuế GTGT là: A. Giá bán chưa có thuế GTGT B. Giá bán đã có thuế GTGT C. Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ cùng loại D. Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động trao hổi, tiêu dùng nội bộ CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 3. Đối với hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất kinh doanh, giá tính Thuế GTGT là: ❖ A. Không phải tính và nộp Thuế GTGT ❖ B. Giá bán chưa có Thuế GTGT ❖ C. Giá bán đã có Thuế giá trị gia tăng ❖ D. Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này. 4. Giá tính thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa nhập khẩu là: ❖ A. Giá chưa có thuế GTGT ❖ B. Giá chưa có thuế GTGT, đã có thuế tiêu thụ đặc biệt ❖ C. Giá chưa có thuế GTGT, đã có thuế nhập khẩu ❖ D. Giá nhập khẩu tại cửa khẩu cộng (+) thuế nhập khẩu (nếu có) (+) thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) (+) Phí bảo vệ môi trường (nếu có) CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 5. Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, giá tính thuế GTGT là: ❖ A. Giá trị xây dựng lắp đặt thực tế ❖ B. Giá xây dựng lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu, chưa có Thuế GTGT ❖ C. Giá xây dựng, lắp đặt bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GTGT ❖ D. Giá tính thuế hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công việc hoàn thành bàn giao chưa có thuế GTGT 6. Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế được xác định bằng? ❖ A. Số thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ () số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ ❖ B. Tổng số thuế GTGT đầu ra ❖ C. Giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân (x) với thuế suất thuế GTGT của loại hàng hóa, dịch vụ đó ❖ D. Số thuế GTGT đầu ra trừ () số thuế GTGT đầu vào CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 7. Cơ sở kinh doanh nào được hoàn thuế trong các trường hợp sau: ❖ A. Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế GTGT nếu trong 1 tháng có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết ❖ B. Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế GTGT nếu trong 2 tháng liên tục có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết ❖ C. Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế GTGT nếu trong 6 tháng liên tục có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết ❖ D. Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế GTGT nếu trong 12 tháng liên tục có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết 8. Thời hạn nộp hồ sơ khai Thuế GTGT đối với khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ: ❖ A. Chậm nhất là ngày thứ 15 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế ❖ B. Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế ❖ C. Chậm nhất là ngày thứ 25 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế ❖ D. Chậm nhất là ngày thứ 30 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Công ty TNHH Ngân Hà là đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, sản xuất 2 loại sản phẩm A và B (A là mặt hàng chịu thuế GTGT với thuế suất 10%, B là mặt hàng không chịu thuế GTGT). Có số liệu liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh được kế toán công ty tập hợp như sau: Số dư đầu kỳ của một số tài khoản TK “thuế GTGT được khấu trừ : 8.500.000 đồng Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: 1. Ngày 0106: Mua nguyên vật liệu nhập kho theo Hoá đơn GTGT ghi giá mua chưa thuế GTGT 200.000.000 đồng, thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng chuyển khoản, được biết số nguyên vật liệu trên công ty dùng để sản xuất sản phẩm A. 2. Ngày 0806: Mua công cụ dụng cụ xuất dùng ngay ở phân xưởng sản xuất theo Hoá đơn GTGT ghi giá mua chưa thuế 18.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền người bán. Biết rằng, công cụ dụng cụ này sử dụng ở phân xưởng dùng chung cho sản xuất 2 sản phẩm A và B. vụ thuế BÀI TẬP VẬN DỤNG 3. Ngày 0806: Mua một thiết bị sản xuất theo Hoá đơn GTGT ghi giá mua chưa thuế 400.000.000 đồng, thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng chuyển khoản. Thiết bị đã bàn giao cho phân xưởng sản xuất (dùng sản xuất 2 sản phẩm A và B), được biết thiết bị sản xuất đầu tư bằng quỹ đầu tư phát triển. 4. Ngày 2006: Xuất bán 3000 sản phẩm A, Hóa đơn GTGT ghi giá bán chưa có thuế 350.000đồngsản phẩm, thuế GTGT 10%, khách hàng chấp nhận thanh toán, Biết giá vốn xuất kho của lô hàng là 700.000.000 đồng 5. Ngày 3006: Xuất bán 2000 sản phẩm B (không chịu thuế GTGT), Hóa đơn GTGT ghi giá bán là 175.000 đồngsản phẩm, khách hàng đã thanh toán toàn bộ tiền hàng bằng chuyển khoản, biết giá vốn xuất kho của lô hàng là 190.000.000 đồng. ❖ Yêu cầu: 1. Xác định thuế GTGT mà công ty phải nộp trong kỳ? BÀI TẬP VẬN DỤNG Tìm hiểu vII. KẾ TOÁN THUẾ GTGTề khách hàng KẾ TOÁN THUẾ GTGT 1. Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT và các chứng từ có liên quan khác 2. Tài khoản sử dụng: TK 133 TK 3331 3. PP kế toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ ❖ Mua hàng tồn kho, TSCĐ, BĐSĐT ❖ Mua vật tư, hàng hoá, công cụ, dịch vụ dùng ngay vào sản xuất, kinh doanh ❖ Mua hàng hoá giao bán ngay cho khách hàng (không qua nhập kho) ❖ Nhập khẩu vật tư, hàng hoá, TSCĐ ❖ Trường hợp hàng đã mua và đã trả lại hoặc hàng đã mua được giảm giá do kém, mất phẩm chất ❖ Trường hợp không hạch toán riêng được thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: ❖ a) Khi mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, ghi: Nợ các TK 152, 153, 156, 211 , 213 (giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (thuế GTGT đầu vào) Có các TK 111 , 112, 331 ,… ❖ b) Cuối kỳ, kế toán tính và xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, không được khấu trừ theo quy định của pháp luật về thuế GTGT. Đối với số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ, ghi: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331 ). 3. PP kế toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ ❖ Vật tư, hàng hóa, TSCĐ mua vào bị tổn thất do thiên tai, hoả hoạn, bị mất, xác định do trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân phải bồi thường, nếu thuế GTGT đầu vào của số hàng hóa này không được khấu trừ: ❖ – Trường hợp thuế GTGT của vật tư, hàng hoá, TSCĐ mua vào bị tổn thất chưa xác định được nguyên nhân chờ xử lý, ghi: Nợ TK 138 – Phải thu khác (1381 ) Có TK 133 – (1331 , 1332). 3. PP kế toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ ❖ Trường hợp thuế GTGT của vật tư, hàng hoá, TSCĐ mua vào bị tổn thất khi có quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền về số thu bồi thường của các tổ chức, cá nhân, ghi: Nợ các TK 111 , 334,… (số thu bồi thường) Nợ TK 632 – nếu được tính vào chi phí Có TK 138 – Phải thu khác (1381 ) Có TK 133 – nếu xác định được nguyên nhân và có quyết định xử lý ngay 3. PP kế toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ ❖ Cuối tháng, kế toán xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ vào số thuế GTGT đầu ra khi xác định số thuế GTGT phải nộp trong kỳ, ghi: Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311) Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ. ❖ Khi được hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ, ghi: Nợ TK 111, 112,…. Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331). 3. PP kế toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 3. PP kế toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ TK 133 3. PP kế toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 4. Kế toán thuế GTGT đầu ra ❖ a) Kế toán thuế GTGT đầu ra phải nộp theo phương pháp khấu trừ: ❖ Khi xuất hóa đơn GTGT theo phương pháp khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu, thu nhập theo giá bán chưa có thuế GTGT, thuế GTGT phải nộp được tách riêng tại thời điểm xuất hóa đơn, ghi: Nợ các TK 111 , 112, 131 (tổng giá thanh toán) Có các TK 511 , 515, 711 (giá chưa có VAT) Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311 ). ❖ b) Kế toán thuế GTGT đầu ra phải nộp theo phương pháp trực tiếp ❖ Kế toán được lựa chọn một trong 2 phương pháp ghi sổ sau: ❖ – Phương pháp 1 : Tách riêng ngay số thuế GTGT phải nộp khi xuất hóa đơn, thực hiện như điểm a nêu trên; ❖ – Phương pháp 2: Ghi nhận doanh thu bao gồm cả thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp, định kỳ khi xác định số thuế GTGT phải nộp kế toán ghi giảm doanh thu, thu nhập tương ứng: Nợ các TK 511 , 515, 711 Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311 ). 4. Kế toán thuế GTGT đầu ra ❖ c) Khi nộp thuế GTGT vào Ngân sách Nhà nước, ghi: ❖ Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp Có các TK 111, 112. 4. Kế toán thuế GTGT đầu ra Kế toán thuế GTGT hàng nhập khẩu ❖ a) Khi nhập khẩu vật tư, hàng hoá, TSCĐ kế toán phản ánh số thuế nhập khẩu phải nộp, tổng số tiền phải thanh toán và giá trị vật tư, hàng hoá, TSCĐ nhập khẩu (chưa bao gồm thuế GTGT hàng nhập khẩu), ghi: ❖ Nợ các TK 152, 153, 156, 211, 611,… Có TK 333 Có các TK 111, 112, 331,… ❖ b) Phản ánh số thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu: ❖ – Trường hợp thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp được khấu trừ, ghi: Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33312). ❖ – Trường hợp thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp không được khấu trừ phải tính vào giá trị vật tư, hàng hoá,TSCĐ nhập khẩu, ghi: Nợ các TK 152, 153, 156, 211 , 611 ,… Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33312). Kế toán thuế GTGT hàng nhập khẩu ❖ c) Khi thực nộp thuế GTGT của hàng nhập khẩu vào Ngân sách Nhà nước, ghi: Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33312) Có các TK 111 , 112,… Kế toán thuế GTGT hàng nhập khẩu ❖ d) Trường hợp nhập khẩu ủy thác (áp dụng tại bên giao ủy thác) ❖ – Khi nhận được thông báo về nghĩa vụ nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu từ bên nhận ủy thác, bên giao ủy thác ghi nhận số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp được khấu trừ, ghi: Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33312). Kế toán thuế GTGT hàng nhập khẩu ❖ – Khi nhận được chứng từ nộp thuế vào NSNN của bên nhận ủy thác, bên giao ủy thác phản ánh giảm nghĩa vụ với NSNN về thuế GTGT hàng nhập khẩu, ghi: Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33312) Có các TK 111 , 112 Có TK 3388 – nếu chưa thanh toán ngay tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu cho bên nhận ủy thác) Có TK 138 – ghi giảm số tiền đã ứng cho bên nhận ủy thác để nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu Kế toán thuế GTGT hàng nhập khẩu ❖ – Bên nhận ủy thác không phản ánh số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp như bên giao ủy thác mà chỉ ghi nhận số tiền đã nộp thuế hộ bên giao ủy thác, ghi: ❖ Nợ TK 138 – phải thu lại số tiền đã nộp hộ) Nợ TK 3388 – trừ vào số tiền đã nhận của bên giao ủy thác Có các TK 111 , 112. Kế toán thuế GTGT hàng nhập khẩu Kế toán thuế GTGT được khấu trừ ❖ – Định kỳ, kế toán tính, xác định số thuế GTGT được khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra phải nộp trong kỳ, ghi: ❖ Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311) Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ. ❖ – Trường hợp tại thời điểm giao dịch phát sinh chưa xác định được thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ có được khấu trừ hay không, kế toán ghi nhận toàn bộ số thuế GTGT đầu vào trên TK 133. Định kỳ, khi xác định số thuế GTGT không được khấu trừ với thuế GTGT đầu ra, kế toán phản ánh vào chi phí có liên quan, ghi: ❖ Nợ TK 632 – thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ của hàng tồn kho đã bán Nợ các TK 641 , 642 (thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ của các khoản chi phí bán hàng, chi phí QLDN) Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ. Kế toán thuế GTGT được khấu trừ Kế toán thuế GTGT phải nộp được giảm ❖Trường hợp doanh nghiệp được giảm số thuế GTGT phải nộp, kế toán ghi nhận số thuế GTGT được giảm vào thu nhập khác, ghi: ❖Nợ TK 33311 – Thuế GTGT phải nộp (nếu được trừ vào số thuế phải nộp) Nợ các TK 111, 112 – Nếu số được giảm được nhận lại bằng tiền Có TK 711 – Thu nhập khác. Kế toán thuế GTGT đầu vào được hoàn ❖ Trường hợp doanh nghiệp được hoàn thuế GTGT theo luật định do thuế đầu vào lớn hơn thuế đầu ra, ghi: ❖ Nợ các TK 111, 112 Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ. TK 33311 TK 33311 Bài 1 Công ty TNHH Ngân Hà là đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, sản xuất 2 loại sản phẩm A và B (A là mặt hàng chịu thuế GTGT với thuế suất 10%, B là mặt hàng không chịu thuế GTGT). Có số liệu liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh được kế toán công ty tập hợp như sau: Số dư đầu kỳ của một số tài khoản TK “Thuế GTGT được khấu trừ”: 8.500.000 đồng Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: 1. Ngày 0106: Mua nguyên vật liệu nhập kho theo Hoá đơn GTGT ghi giá mua chưa thuế GTGT là 200.000.000 đồng nguyên vật liệu X và 50.000.000 đồng nguyên vật liệu Y, thuế GTGT 10% đã thanh toán tiền hàng bằng chuyển khoản. Được biết nguyên vật liệu X công ty dùng để sản xuất sản phẩm A và nguyên vật liệu Y dùng để sản xuất sản phẩm B. 2. Ngày 0806: Mua công cụ dụng cụ xuất dùng ngay ở phân xưởng sản xuất theo Hoá đơn GTGT ghi giá mua chưa thuế GTGT 19.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt. Biết rằng, công cụ dụng cụ này sử dụng ở phân xưởng dùng chung cho sản xuất 2 sản phẩm A và B. BÀI TẬP VẬN DỤNG 3. Ngày 1006: Mua một thiết bị sản xuất theo Hoá đơn GTGT ghi giá mua chưa thuế GTGT 400.000.000 đồng, thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng chuyển khoản. Thiết bị đã bàn giao cho phân xưởng sản xuất (dùng sản xuất 2 sản phẩm A và B) được biết thiết bị sản xuất đầu tư bằng quỹ đầu tư phát triển. 4. Ngày 2006: Xuất bán 3000 sản phẩm A, Hóa đơn GTGT ghi giá bán chưa có thuế GTGT 350.000 đồngsản phẩm, thuế GTGT 10%, khách hàng chấp nhận thanh toán. Biết giá vốn xuất kho của lô hàng là 700.000.000 đồng BÀI TẬP VẬN DỤNG 5. Ngày 3006: Xuất bán 2000 sản phẩm B, Hóa đơn GTGT ghi giá bán là 175.000 đồngsản phẩm khách hàng đã thanh toán toàn bộ tiền hàng bằng chuyển khoản, công ty đã nhận được giấy báo có biết giá vốn xuất kho của lô hàng là 190.000.000 đồng. ❖ Yêu cầu. 1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh? 2. Tính toán, xác định thuế GTGT mà công ty phải nộp trong kỳ? Giả sử số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ công ty hạch toán toàn bộ vào giá vốn hàng bán 3. Phản ánh vào sơ đồ tài khoản (về thuế GTGT). BÀI TẬP VẬN DỤNG BT VỀ NHÀ VÀ CHUẨN BỊ BÀI SAU Đọc và nghiên cứu tài liệu chương 3: Thuế và kế toán thuế XNK Làm các bài tập 2,3,4 trong hệ thống câu hỏi và bài tập chương 2 Làm câu hỏi thảo luận và câu hỏi trắc nghiệm trong hệ thống câu hỏi và bài tập chương 2

Định dạng
Số trang	105
Dung lượng	2,65 MB