300 TÌNH HUỐNG KẾ TÓAN – THUẾ. TỔNG HỢP HỖ TRỢ - TƯ VẤN – GIẢI ĐÁP VỀ THUẾ TNDN

CƠNG TY TNHH START-UP COACHING 300 TÌNH HUỐNG KẾ TỐN – THUẾ TP.Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2016 I TỔNG HỢP HỖ TRỢ - TƯ VẤN – GIẢI ĐÁP VỀ THUẾ TNDN Tình 1: Chi phí tiền điện nước doanh nghiệp thuê địa điểm lập bảng kê? Doanh nghiệp thường thuê địa điểm để sản xuất kinh doanh Chi phí điện nước doanh nghiệp trả có cần phải lập bảng kê khơng? Chi phí tiền điện nước doanh nghiệp thuê địa điểm lập bảng kê? Quy định trước: Thông tư 78/2014/TT-BTC Điều 6, Khoản 2, Điểm 2.15 quy định khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế sau: “2.15 Chi trả tiền điện, tiền nước hợp đồng điện nước chủ sở hữu hộ gia đình, cá nhân cho thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh ký trực tiếp với đơn vị cung cấp điện, nước đủ chứng từ thuộc trường hợp sau: a) Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh trực tiếp toán tiền điện, nước cho nhà cung cấp điện, nước khơng có bảng kê (theo mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này) kèm theo hóa đơn tốn tiền điện, nước hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh b) Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh toán tiền điện, nước với chủ sở hữu cho th địa điểm kinh doanh khơng có bảng kê (theo mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thơng tư này) kèm theo chứng từ tốn tiền điện, nước người cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh phù hợp với số lượng điện, nước thực tế tiêu thụ hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh.” Căn theo quy định trên: Doanh nghiệp thuê địa điểm chi phí điện nước để tính vào chi phí trừ doanh nghiệp cần phải có chứng từ sau: – Doanh nghiệp trực tiếp toán tiền điện, nước cho nhà cung cấp điện, nước + Bảng kê theo mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thơng tư 78/2014/TT-BTC + Hóa đơn toán tiền điện, nước + Hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh – Doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh toán tiền điện, nước với chủ sở hữu cho thuê địa điểm kinh doanh: Web: www.startup.edu.vn | Email: info@startup.edu.vn | 08 38 78 3881 Trang + Bảng kê theo mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 78/2014/TT-BTC + Chứng từ toán tiền điện, nước người cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh phù hợp với số lượng điện, nước thực tế tiêu thụ + Hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, ngày 22/06/2015, Bộ Tài Chính ban hành Thơng tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP sau: “2.15 Chi trả tiền điện, tiền nước hợp đồng điện nước chủ sở hữu hộ gia đình, cá nhân cho thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh ký trực tiếp với đơn vị cung cấp điện, nước khơng có đủ chứng từ thuộc trường hợp sau: a) Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh trực tiếp toán tiền điện, nước cho nhà cung cấp điện, nước khơng có hố đơn tốn tiền điện, nước hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh b) Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh toán tiền điện, nước với chủ sở hữu cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh khơng có chứng từ tốn tiền điện, nước người cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh phù hợp với số lượng điện, nước thực tế tiêu thụ hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh.” Căn Thông tư 96/2015/TT-BTC Điều 14 quy định hiệu lực thi hành “1 Thông tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 06 tháng 08 năm 2015 áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2015 trở đi.” Như vậy, từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp 2015 trở doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần chứng từ sau để tính vào chi phí trừ: – Doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh trực tiếp toán tiền điện, nước cho nhà cung cấp điện, nước phải có: + Hố đơn toán tiền điện, nước + Hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh – Doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh toán tiền điện, nước với chủ sở hữu cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh phải có: + Chứng từ tốn tiền điện, nước người cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh phù hợp với số lượng điện, nước thực tế tiêu thụ + Hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh Tình 2: Doanh nghiệp toán thuế TNDN năm 2011 phát sinh số lỗ 130 triệu đồng Sang năm 2012 doanh nghiệp phát sinh lãi 100 triệu đồng doanh nghiệp không chuyển số lỗ từ năm 2011 sang, năm 2012 doanh nghiệp tính nộp thuế TNDN bình thường Vừa rồi, toán thuế TNDN năm 2013 doanh nghiệp phát sinh lãi 140 triệu đồng Vậy xin hỏi doanh nghiệp chuyển số lỗ 130 triệu năm 2011 vào năm 2013 không? Trả lời: Theo nguyên tắc chuyển lỗ toán thuế TNDN, DN bị lỗ chuyển tồn liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế năm tiếp theo; thời gian chuyển lỗ tính liên tục khơng năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ Do đó, năm 2011 Cơng ty phát sinh lỗ 130 triệu, năm 2012 phát sinh thu nhập chịu thuế 100 triệu Cơng ty phải chuyển tồn số lỗ 130 triệu năm 2011 vào thu nhập chịu thuế năm 2012, số lỗ lại năm 2011 30 triệu Công ty chuyển vào năm tối đa không năm, kể từ năm 2012 Do vậy, Công ty kê khai bổ sung, điều chỉnh kê khai thuế theo quy định Luật Quản lý thuế Trường hợp tính đến thời kỳ điều chỉnh kê khai thuế có phát sinh số thuế TNDN nộp thừa Cơng ty trừ vào số thuế phát sinh phải nộp đề nghị hoàn trả Web: www.startup.edu.vn | Email: info@startup.edu.vn | 08 38 78 3881 Trang Tình 3: Doanh nghiệp muốn chi khoản có tính chất phúc lợi cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ thân gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị, chi hỗ trợ chi phí lại ngày Tết khoản chi có tính chất phúc lợi xã hội khác hình thức khốn lần vào đầu năm, Doanh nghiệp có tính vào chi phí trừ khoản chi khơng? Trả lời: Theo qui định khoản chi phí trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế Thông tư 78 Thông tư 151 Bộ Tài thì: doanh nghiệp trừ khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bao gồm khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ thân gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng người lao động có thành tích tốt học tập; chi hỗ trợ chi phí lại ngày lễ, tết cho người lao động khoản chi có tính chất phúc lợi khác Nhưng tổng số chi có tính chất phúc lợi khơng vượt q 01 tháng lương bình qn thực tế thực năm tính thuế doanh nghiệp Và khoản chi phải có hố đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật Như vậy, trường hợp doanh nghiệp bạn chi khoản có tính chất phúc lợi cho người lao động theo quy định nêu phải theo thực tế phát sinh có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Tình 4: Theo quy định Thông tư số151 biết, Doanh nghiệp vào kết sản xuất, kinh doanh để tạm tính số thuế TNDN phải nộp Vậy muốn hỏi trường hợp năm DN tạm nộp thuế TNDN thấp số thuế TNDN phải nộp tốn có bị phạt chậm nộp ko? Và thời điểm tính phạt chậm nộp nào? Trả lời: Tại Điều 17 Thông tư 151 có quy định: “Trường hợp tổng số thuế tạm nộp kỳ tính thuế thấp số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo toán từ 20% trở lên doanh nghiệp phải nộp tiền chậm nộp phần chênh lệch từ 20% trở lên số thuế tạm nộp với số thuế phải nộp theo tốn tính từ ngày tiếp sau ngày cuối thời hạn nộp thuế quý bốn doanh nghiệp đến ngày thực nộp số thuế thiếu so với số toán Đối với số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo quý thấp số thuế phải nộp theo toán 20% mà doanh nghiệp chậm nộp so với thời hạn quy định (thời hạn nộp hồ sơ tốn thuế năm) tính tiền chậm nộp kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đến ngày thực nộp số thuế thiếu so với số toán.” Như vậy, vào quy định trên, Công ty bạn phải vào số thuế tạm nộp năm số phải nộp theo toán để xác định số thuế bị phạt chậm nộp thời điểm tính phạt chậm nộp theo quy định Tình 5: Nếu mua nhà máy thiết bị từ pháp nhân khác để hoạt động sản xuất có ưu đãi miễn thuế hay khơng (trong phạm vi giấy phép thành lập pháp nhân)? Trả lời: - Tại Khoản 2b Khoản Điều 18 Chương VI Thông tư số 123/2012/TT – BTC nêu quy định ưu đãi thuế TNDN: “2 Nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp b) Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp đăng ký kinh doanh doanh lần đầu, trừ trường hợp sau: b.1) Doanh nghiệp thành lập trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp theo quy định pháp luật b.2) Doanh nghiệp thành lập chuyển đổi hình thức doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu (bao gồm trường hợp thành lập doanh nghiệp tài sản, địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh kế thừa doanh nghiệp cũ để tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh) b.3) Doanh nghiệp tư nhân, Công ty trách nhiệm hữu hạn thành lập mà chủ doanh nghiệp chủ hộ kinh doanh cá thể khơng có thay đổi ngành nghề kinh doanh trước đây” “9 Doanh nghiệp thành lập từ chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu, chia, tách, sáp nhập, hợp chịu trách nhiệm trả khoản nợ tiền thuế, tiền phạt thuế thu nhập doanh nghiệp Web: www.startup.edu.vn | Email: info@startup.edu.vn | 08 38 78 3881 Trang doanh nghiệp bị chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp kế thừa ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cho thời gian lại tiếp tục đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp” - Tại Khoản Phần I Thông tư số 130/2008/TT – BTC ngày 26/12/2008 Khoản Điều 23 Chương VII Thông tư số 123/2012/TT – BTC ngày 27/7/2012 Bộ Tài hướng dẫn thuế TNDN quy định: “Doanh nghiệp hoạt động từ năm 2009 có dự án đầu tư xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, đổi công nghệ, cải thiện môi trường sinh thái, nâng cao lực sản xuất phần thu nhập từ dự án đầu tư không hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp…” Căn quy định nêu trên, việc xác định ưu đãi thuế doanh nghiệp theo hướng dẫn nêu thực tế hoạt động đơn vị Tình 6: Khoản chi phí th cá nhân sửa chữa khơng có hố đơn, có giấy biên nhận có tính vào chi phí hợp lý khơng? Năm 2009, DN miễn thuế TNDN Kết SXKD năm 2009, DN lãi từ SXKD: 10 tỷ; lãi chênh lệch tỷ giá lãi tiền gửi: tỷ; Lỗ từ lý TS: tỷ Vậy DN có phải nộp thuế TNDN khơng? Trả lời: - Căn điểm 1.2, khoản 1, Mục IV, Phần B Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 BTC khoản chi phí th cá nhân sửa chữa khơng có hố đơn khơng tính vào chi phí hợp lý Tuy nhiên DN sử dụng lao động th ngồi thực dịch vụ sửa chữa lập hợp đồng th ngồi sửa chữa Mỗi lần tốn tiền thù lao cho lao động thuê từ 500.000 đồng trở lên Doanh nghiệp phải khấu trừ 10% tiền thuế Thu nhập cá nhân (của người lao động), cấp chứng từ cho họ kê khai, nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước theo quy định Nếu người lao động lập Bảng cam kết việc phát sinh thu nhập Doanh nghiệp ước tính năm khơng có thu nhập tính thuế TNCN Doanh nghiệp khấu trừ 10% nêu trên.Khoản chi phí sử dụng lao động th ngồi sửa chữa nêu tính vào chi phí hợp lý hợp lệ xác định thu nhập chịu thuế TNDN - Điểm 2.6, khoản 2, Mục I, Phần H Thông tư số 130/2008/TT-BTC quy định việc không áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với: “Các khoản thu nhập khác quy định mục V Phần C Thông tư ” bao gồm: thu nhập từ chênh lệch tỷ giá, lãi tiền gửi, thu nhập từ lý TS Như vậy, DN miễn thúê phần thu nhập từ SXKD Thuế TNDN thu nhập từ chênh lệch tỷ giá, lãi tiền gửi không ưu đãi DN phải kê khai nộp thuế TNDN theo thuế suất hành Tình 7: Cơng ty mua hàng người dân trực tiếp SX bán cho, hố đơn, cần có chứng từ để tính vào chi phí hợp lý? Trả lời: Căn Điểm 2.4, Mục IV, Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Trường hợp Công ty mua hàng người dân trực tiếp SX bán cho khơng có hố đơn lập Bảng kê thu mua hàng hố, dịch vụ mua vào (Mẫu số 01/TNDN).Chủ DN ký xác nhận tính xác, trung thực Bảng kê Tình 8: Nộp hồ sơ khai toán thuế TNDN Trả lời: Căn theo Công Văn 4153/TCT-KK Tổng Cục Thuế ngày 07/10/2015 nộp hồ sơ khai tốn thuế TNDN Tình 9: Trong tờ khai tốn thuế TNDN năm 2014 có tiêu H 20% số thuế TNDN phải nộp gì? Khi có số liệu tờ khai có phải số tiền bị phạt khơng có phải nộp số khơng? Đề nghị đồn giải thích mã số từ G đến I trang cuối tờ khai toán thuế TNDN năm 2014 Cho ví dụ để giải thích mã số I dương I bị âm Số tiền tạm nộp để ghi vào tiêu E có bao gồm số tiền tạm nộp thuế TNDN quý 4/2014 nộp vào tháng 1/2015 không? Trả lời: Chỉ tiêu G tờ khai toán thuế TNDN số thuế TNDN cịn phải nộp năm tốn 2014 Chỉ tiêu số thuế phải nộp tiêu D trừ (-) số thuế tạm nộp năm tiêu E (bao Web: www.startup.edu.vn | Email: info@startup.edu.vn | 08 38 78 3881 Trang gồm số thuế nộp theo tờ khai thuế TNDN quí 1, quí 2, quí số tạm nộp quí đến hết ngày 31/01/2015) Chỉ tiêu H 20% số thuế phải nộp tiêu D Trường hợp doanh nghiệp tạm nộp tiêu E nhỏ 80% số thuế phải nộp tiêu D khơng tính tiền chậm nộp tiêu E từ ngày 01/02/2015 đến 31/3/2015 Chỉ tiêu I chênh lệch số thuế TNDN phải nộp tiêu G tiêu H Số liệu tiêu I phải tính tiền chậm nộp từ ngày 01/02/2015 đến ngày DN nộp tiền thuế vào NSNN Ví dụ: TK toán TNDN năm 2014 DN phát sinh số thuế phải nộp 50 triệu thể tiêu D Số thuế DN tạm nộp năm 20 triệu ghi tiêu E Như số thuế TNDN phải nộp 30 triệu thể tiêu G (50 - 20) Chỉ tiêu H 10 triệu (50 x 20%) DN phải nộp thêm 30 triệu tính tiền chậm nộp cho 20 triệu (30 - 10) tiêu I Trường hợp TK toán TNDN năm 2014 DN phát sinh số thuế phải nộp 50 triệu thể tiêu D Số thuế DN tạm nộp năm 42 triệu ghi tiêu E Như số thuế TNDN phải nộp triệu thể tiêu G (50 - 42) Do tiêu G nhỏ tiêu H nên tiêu I thể số âm (2) DN phải nộp thêm triệu khơng tính tiền chậm nộp Tình 10: Cty thuê nhà kho chứa nguyên liệu chi phí sửa chữa có hóa đơn có tính vào chi phí trừ khơng? Trả lời: Căn tiết 2.16 khoản Điều thông tư 78/2014/TT-BTC: Trường hợp hợp đồng thuê nhà có quy định bên thuê chịu chi phí sửa chữa nhà kho thời gian th chi phí sửa chữa tài sản cố định thuê phép hạch toán vào chi phí phân bổ dần vào chi phí thời gian tối đa khơng q 03 năm Tình 11: Cty tơi có làm hợp đồng mượn xe nội cty khơng tính phí lãi, hợp đồng nội khơng có cơng chứng Như việc đổ xăng để giao hàng cho khách có đưa vào chi phí hợp lệ với hóa đơn xăng khơng? Cty có nộp thừa thuế TNDN năm trước tốn thuế TNDN thủ tục để cấn trừ số tiền nộp thừa nào? Trả lời: Căn khoản Điều thông tư 78/2014/TT-BTC chi phí tiền xăng tính vào chi phí hợp lý hợp lệ Trường hợp cơng ty có nộp thừa thuế TNDN năm trước, toán thuế TNDN cộng số nộp thừa năm trước vào tiêu E1 tờ khai toán mẫu số 03/TNDN Tình 12: Khi DN sử dụng tờ khai thuế TNDN năm theo mẫu số 04/TNDN? Trả lời: Khoản Điều Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định: Đơn vị nghiệp, tổ chức khác doanh nghiệp thành lập hoạt động theo quy định pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hố, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà đơn vị xác định doanh thu không xác định chi phí, thu nhập hoạt động kinh doanh kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ Khoản Điều 12 Thông tư 156/2013/TT-BTC đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư 151/2014/TTBTC quy định: Doanh nghiệp, tổ chức thuộc trường hợp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % Web: www.startup.edu.vn | Email: info@startup.edu.vn | 08 38 78 3881 Trang doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm theo mẫu số 04/TNDN ban hành kèm theo Thông tư Tình 13: Cty lỗ năm liên tục toán thuế TNDN năm 2014, Cty cịn lỗ Vì vậy, xin hỏi Cục Thuế làm tờ tốn thuế TNDN để nộp khơng cần làm phụ lục chuyển lỗ theo mẫu số 03-2/TNDN cty chưa có lãi, có lãi làm phụ lục 03-2 để nộp, xin hỏi có khơng? Trả lời: Theo quy định Điều thơng tư 78/2014/TT-BTC thời gian chuyển lỗ tính liên tục khơng q năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ Tờ khai toán năm 2014 lỗ nên doanh nghiệp lập phụ lục chuyển lỗ Doanh nghiệp theo dõi riêng khoản lỗ năm, có phát sinh lãi lập phụ lục chuyển lỗ theo ngun tắc nêu Tình 14: Cty có phát sinh lỗ từ năm 2010, 2011 sang năm 2012,2013,2014 cty có lãi trừ lỗ sau: Số lỗ năm 2010 trừ vào lãi năm 2012 phần lãi năm 2013 hết Số lỗ năm năm 2011 trừ vào lãi năm 2013 năm 2014 chưa hết Như vây, cty chuyển năm, bắt đầu tính từ năm chấm dứt vào năm nào, cty chưa chuyển hết số lỗ Cty phát ghi sai phụ lục chuyển lỗ năm 2013, cty chưa kiểm tra thuế TNDN , Cty gởi lại báo cáo điều chỉnh chuyển lỗ khơng? Trả lời: Theo quy định đơn vị chuyển lỗ vòng năm Số lỗ năm 2010 đơn vị chuyển lỗ hết vào năm 2013 quy định Số lỗ năm 2011 đến năm 2011 chưa chuyển hết chuyển lỗ đến hết năm 2016 Đơn vị kê khai điều chỉnh trước quan thuế ban hành định tra, kiểm tra Vì vậy, phát sai sót đơn vị kê khai điều chỉnh chuyển lỗ Tình 15: Trong nghị định 12/2015 nội dung bổ sung điểm a khoản điều không đề cập đến nội dung “khoản chi có tính chất phúc lợi, chi trực tiếp cho người lao động chi đám hiếu, hỷ, chi nghỉ mát…” nghị định 91/2014 Như vậy, khoản chi có cịn tiếp tục tính vào chi phí hợp lý tốn thuế TNDN cho năm tài 2015 trở sau hay không? Nếu câu trả lời câu hỏi khơng tính năm tài DN từ 1/4 đến 31/3 có tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN khoản chi phúc lợi hiếu, hỷ, nghỉ mát… hay không? Các khoản chi mua đồ dùng y tế, thuốc, dụng cụ y tế để phục vụ cho phòng y tế cty có tính vào chi phí trừ tốn thuế TNDN hay khơng? Tại Cty có phịng y tế nhân viên y tế phục vụ công tác sơ cấp cứu chỗ Trả lời: Hiện thông tư 78/2014/TT-BTC có hiệu lực áp dụng Vì vậy, xác định chi phí trừ cho kỳ tính thuế năm 2014 doanh nghiệp DN điểm 2.31 khoản Điều TT 78/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung theo Điều Thông tư số 151/2014/TT-BTC để xác định chi khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động Về xác định chi phí trừ theo NĐ 12/2015/NĐ-CP, chưa có Thơng tư hướng dẫn NĐ 12/2015/NĐ-CP nên cty áp dụng TT 78/2014/TT-BTC để xác định chi phí hợp lý Web: www.startup.edu.vn | Email: info@startup.edu.vn | 08 38 78 3881 Trang Khoản chi mua thuốc dụng cụ y tế phục vụ cho phịng y tế tính vào chi phí trừ tốn thuế Thu nhập doanh nghiệp Tình 16: Trong năm 2015, Cty chúng tơi có mua vào số phần q (bánh, rượu, trà) tặng cho nhân viên cty cho khách hàng đối tác bên tết 2015 Vậy phần chi mua quà tết cho công nhân viên, khách hàng cơng ty chúng tơi có tính vào chi phí hợp lý hay khơng? Hóa đơn mua vào có kê khai, khấu trừ thuế hay khơng? Cty chúng tơi có cần phải xuất hóa đơn kê khai thuế đầu tặng cho nhân viên, khách hàng khơng? Hóa đơn đầu vào mua q bánh hóa đơn thơng thường Vậy xuất hóa đơn biếu tặng cho nhân viên, khách hàng, cty xuất hóa đơn có thuế hay khơng thuế ? Phần doanh thu hóa đơn xuất tặng nhân viên, khách hàng có ghi nhận doanh thu khơng phải chịu thuế TNDN không? Trả lời: Căn điểm 2.31, khoản Điều Thông tư 78/2014 sửa đổi bổ sung Điều 1, thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 : Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ khoản chi sau: Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ thân gia đình người lao động, chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị, chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập sở đào tạo,… Vậy khoản chi cho công nhân viên cho khách hàng bên ngồi tính vào chi phí hợp lệ, phải có quy chế chi tiêu tài cty Các khoản chi hợp lệ kê khai, khấu trừ thuế, hóa đơn có giá trị từ 20 triệu phải thực toán qua ngân hàng Các khoản chi phúc lợi nêu không 01 tháng lương bình quân thực tế thực năm tính thuế DN Tại khoản điều 3, Thơng tư 26, ngày 27/2/2015: “Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng biếu tặng trao đổi, trả thay lương cho người lao động phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng) hóa đơn ghi đầy đủ tiêu tính thuế GTGT hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng” Căn quy định nêu trên, cty phải xuất hóa đơn phải kê khai thuế Vậy đơn vị xuất hóa đơn biếu, tặng phải xuất hóa đơn GTGT có thuế GTGT Phần doanh thu hóa đơn xuất biếu, tặng khơng tính doanh thu chịu thuế TNDN Tình 17: Trường hợp lễ, tết cty có thưởng cho nhân viên trị giá 100 nghìn/ người để ăn liên hoan Nhưng cty tốn cho nhân viên hóa đơn ăn liên hoan thực tế (phòng 10 người sau ăn liên hoan, đem hóa đơn triệu tốn lại với cty ) Như vậy, cty nhận hóa đơn có khấu trừ thuế đưa vào chi phí trừ khơng? Trả lời: Căn điểm 2.5 khoản Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động quy định hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể quy chế tài cơng ty đượctính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuếTNDN Do khoản chi tiền thưởng nên không khấu trừ thuế đầu vào Tình 18: Doanh nghiệp chúng tơi gồm có 05 phân xưởng SX riêng biệt năm 2015 chưa tìm đầu cho sản phẩm nên ngừng SX phân xưởng (có thể ngừng SX ln) Vậy tài sản phân xưởng có tiếp tục trích khấu hao khơng? Nếu trích đưa vào chi phí 642 hay theo 154? Web: www.startup.edu.vn | Email: info@startup.edu.vn | 08 38 78 3881 Trang Năm 2014 đơn vị toán năm 2013 trở trước tổng toán đơn vị lỗ năm 200trđ quan thuế đến kiểm tra chấp nhận số lỗ 150trđ (xuất tốn chi phí 632 50trđ) Vậy kế toán phải định khoản để điều chỉnh số liệu đầu kỳ năm 2014 cho khớp với biên kiểm tra? Trả lời: Tiết i điểm 2.2 khoản Điều TT 78/2014/TT-BTC quy định: Trường hợp tài sản cố định thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp dùng cho sản xuất kinh doanh phải tạm thời dừng sản xuất theo mùa vụ với thời gian 09 tháng; tạm thời dừng để sửa chữa, để di dời di chuyển địa điểm, để bảo trì, bảo dưỡng theo định kỳ, với thời gian 12 tháng, sau tài sản cố định tiếp tục đưa vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh khoảng thời gian tạm dừng đó, doanh nghiệp trích khấu hao khoản chi phí khấu hao tài sản cố định thời gian tạm dừng tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Trường hợp doanh nghiệp nêu khơng tính khấu hao Trường hợp đơn vị khơng phải điều chỉnh sổ sách kế tốn thu nhập kế toán thu nhập chịu thuế khác Mọi chi phí đơn vị phải hạch toán vào sổ kế toán theo luật kế toán, quan thuế loại trừ chi phí dẫn đến giảm lỗ theo luật thuế TNDN, đơn vị khơng phải điều chỉnh sổ kế tốn mà theo dõi số lỗ chuyển theo biên kiểm tra quan thuế để chuyển lỗ cho năm (chuyển lỗ vòng năm) Tình 19: Trên tờ khai tốn thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo TT số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài tiêu [E1]-số thuế TNDN tạm nộp năm hoạt động SXKD phản ánh số thuế TNDN thực tạm nộp cho phần phát sinh kỳ tính thuế Số liệu tổng hợp vào tiêu vào chứng từ tạm nộp cho số thuế TNDN phát sinh năm Nếu số thuế thừa năm trước mang sang sao, có tính vào tiêu khơng? Ví dụ: • Tờ khai thuế Q1/2014 có số thuế TNDN phải nộp 300trđ cấn trừ thuế thừa NSNN năm trước 200trđ nộp thêm 100trđ • Tờ khai thuế Q2/2014 có số thuế TNDN phải nộp 300trđ (đã nộp) • Tờ khai thuế Q3/2014 có số thuế TNDN phải nộp 300trđ (đã nộp) • Tờ khai thuế Q4/2014 có số thuế TNDN phải nộp 300trđ (đã nộp) Vậy tiêu [E1] tờ khai toán thuế TNDN em phải điền vào số tiền bao nhiêu? 1,2 tỷ đồng hay tỷ đồng? Trả lời: Số thuế nộp thừa năm trước cộng vào tiêu E1 xác định số tạm nộp năm tốn Lưu ý theo ví dụ đơn vị nêu số tạm nộp tờ khai Q4/2014 đơn vị phải nộp trước ngày thứ 30 kết thúc năm tài cộng vào tiêu E1 Với số liệu DN nêu ghi vào tiêu [E1] 1,2 tỷ đồng Tình 20: Cơng ty nhận bảng mail từ Cục thuế với “Nội dung cần lưu ý toán thuế TNDN 2014” Trong phần I sách thuế TNDN, mục 5: cơng văn số 16200/BTC-TCT ngày 06/01/2014 hạch tốn kế tốn & sách thuế hoạt động góp vốn doanh nghiệp, … Đơn vị chưa rõ tinh thần mục cơng văn Kính đề nghị quý anh chị quan thuế giải thích rõ để đơn vị biết & thực Trả lời: Cơng văn 16200/BTC-TCT ngày 06/11/2014 nêu ví dụ cụ thể hướng dẫn: Web: www.startup.edu.vn | Email: info@startup.edu.vn | 08 38 78 3881 Trang Công ty TNHH A có vốn điều lệ ghi Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp 100 tỷ đồng với thành viên góp vốn ban đầu tổ chức X cá nhân Y, thành viên sở hữu 50% vốn điều lệ (tương ứng 50 tỷ đồng) Sau năm hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu quả, Công ty định tăng vốn điều lệ thành 160 tỷ đồng, đồng thời tiếp nhận thêm thành viên góp vốn Z sở hữu 20% vốn điều lệ (tương ứng 32 tỷ đồng) tỷ lệ vốn góp vốn điều lệ tương ứng thành viên là: X chiếm 40%, Y chiếm 40% Z chiếm 20% Để sở hữu 20% vốn điều lệ Công ty, theo thỏa thuận thành viên thành viên Z trả 40 tỷ đồng Trường hợp khoản chênh lệch tỷ đồng (= 40 tỷ đồng – 32 tỷ đồng) bên thỏa thuận sở hữu chung Công ty A (của tất thành viên X, Y, Z) bổ sung vào nguồn vốn kinh doanh khơng tính vào thu nhập chịu thuế để tính thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty A Trường hợp khoản chênh lệch tỷ đồng nêu bên thỏa thuận thuộc sở hữu thành viên góp vốn ban đầu thành viên tổ chức (X) phải kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thành viên cá nhân (Y) phải kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định hoạt động chuyển nhượng vốn Tình 21: Cơng ty tơi vừa thành lập đầu tháng 12/2014 Chưa có hoạt động doanh thu Vậy cơng ty tơi có cần nộp tờ khai tốn thuế TNDN khơng? Do cơng ty tơi chi nhánh hạch toán phụ thuộc Trả lời: Theo quy định khoản điều 12 Thông tư 156/2013/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư 151/2014/TT-BTC: Trường hợp chi nhánh hạch toán phụ thuộc kê khai tốn thuế TNDN tập trung trụ sở chính, trường hợp chi nhánh hạch tốn phụ thuộc có hoạt động sản xuất cơng ty kê khai tập trung trụ sở phần thuế TNDN phát sinh trụ sở nơi chi nhánh sản xuất hạch tốn phụ thuộc Tình 22: Thủ tục toán thuế TNDN theo phương pháp trực tiếp? Trả lời: Căn khoản Điều 12 Thông tư 156/2013/TT-BTC sửa đổi bổ sung Điều 16 TT 151/2014/TT-BTC: Tổ chức thuộc đối tượng nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ khai toán thuế TNDN năm theo mẫu 04/TNDN ban hành kèm TT 151/2014/TT-BTC Tình 23: Theo quy định Thông tư 219/2013/TT-BTC Thông tư 39/2014/TT-BTC cá nhân hộ khơng kinh doanh khơng phải chịu thuế GTGT (và khơng cấp hóa đơn) có doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 100 triệu trở xuống năm Xin hỏi trường hợp cá nhân làm hợp đồng thời vụ cho doanh nghiệp có cấp hóa đơn nhân cơng để doanh nghiệp cho vào chi phí hợp lý (chi phí trừ) khơng? Trả lời: Theo quy định khoản 1, điều 6, Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định: “1 Trừ khoản chi không trừ nêu Khoản Điều này, doanh nghiệp trừ khoản chi đáp ứng đủ điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật.…” Web: www.startup.edu.vn | Email: info@startup.edu.vn | 08 38 78 3881 Trang Theo quy định khoản 2.5, điều 6, Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế “2.5 Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc trường hợp sau: a) Chi tiền lương, tiền công khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ thực tế khơng chi trả khơng có chứng từ toán theo quy định pháp luật.…” Căn quy định trên, để khoản chi tiền lương, tiền công khoản phải trả khác cho cá nhân làm hợp đồng thời vụ cho doanh nghiệp trừ xác định thu nhập chịu thuế để tính thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp phải có chứng từ toán cho người lao động hợp đồng thời vụ theo quy định pháp luật (phiếu chi, bảng toán lương,…) Người lao động làm hợp đồng thời vụ khơng cần mua hóa đơn quan thuế để xuất cho doanh nghiệp làm chứng từ hạch toán chi phí Tình 24: Cơng ty chúng tơi khách sạn kinh doanh khách lưu trú có cho khách dùng điểm tâm sáng miễn phí, hàng ngày phải mua số loại rau củ, vài ổ bánh mỳ, vài kg bún vài kg thịt người bán ngồi đường ngồi chợ nhỏ Mà người bán khơng có hố đơn hợp lệ Cơng ty chúng tơi lập bảng kê mua hàng để đưa vào chi phí hợp lý khơng? Trả lời: Căn Khoản 1, Khoản 2.4 Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC, trường hợp Cơng ty kinh doanh khách sạn có kèm dịch vụ điểm tâm sáng cho khách Trong trình hoạt động kinh doanh, Cơng ty có mua mặt hàng rau củ, bánh mỳ, bún thịt người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán cá nhân kinh doanh có mức doanh thu ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm) lập bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN (kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài chính) chứng từ toán cho người bán hàng để làm chứng từ hạch tốn chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN Trường hợp Công ty mua mặt hàng rau củ, bánh mỳ, bún thịt đối tượng nêu phải có hóa đơn phải đáp ứng điều kiện khác quy định Khoản Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN Công ty Tình 25: Theo quy định TT 78/2014/TT-BTC chi phí Quảng cáo bị khống chế mức 15% Tổng chi phí trừ Vậy xin hỏi Cục thuế Tổng chi phí trừ có bao gồm khoản chi phí khác như: Giá trị cịn lại TSCĐ lý; Các khoản bị phạt vi phạm hợp đồng kinh tế ( theo dõi TK 811) khơng? Kính mong Cục thuế giải đáp cho Cơng ty Xin cảm ơn! Trả lời: Vấn đề bạn hỏi, xin trả lời sau: Theo quy định khoản 2.21 Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC phần chi vượt 15% tổng số chi trừ, bao gồm: chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí; chi cho, biếu, tặng hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng Như vậy, Giá trị lại TSCĐ lý; khoản bị phạt vi phạm hợp đồng kinh tế khơng nằm tổng chi phí để tính mức chi phí khống chế Web: www.startup.edu.vn | Email: info@startup.edu.vn | 08 38 78 3881 Trang 10 Trả lời: Căn điểm Điều Thông tư số 92/2015/TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn khai thuế cá nhân nộp thuế theo phương pháp khoán quy định: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế cá nhân nộp thuế khoán kinh doanh chậm ngày thứ mười kể từ ngày bắt đầu kinh doanh Căn quy định nêu bạn bắt đầu kinh doanh từ tháng 7/2015 phải khẩn trương thực nộp tờ khai cho quan thuế trực tiếp quản lý Tình 15: Tơi kinh doanh mặt hàng quần áo Cuối năm 2014 nộp tờ khai xác định doanh thu dự kiến 150tr/1năm quan thuế thông báo số thuế khoán phải nộp năm Tuy nhiên từ tháng 7/2015 phải sửa chữa, nâng cấp cửa hàng nên tạm dừng kinh doanh tháng Như tơi có phải nộp số thuế cho tháng nghỉ kinh doanh hay không? Trả lời: Tôi kinh doanh mặt hàng quần áo Cuối năm 2014 nộp tờ khai xác định doanh thu dự kiến 150tr/1năm quan thuế thơng báo số thuế khốn phải nộp năm Tuy nhiên từ tháng 7/2015 phải sửa chữa, nâng cấp cửa hàng nên tạm dừng kinh doanh tháng Như tơi có phải nộp số thuế cho tháng nghỉ kinh doanh hay khơng? Tình 16: Doanh nghiệp muốn sử dụng dịch vụ nộp thuế điện tử quan thuế, doanh nghiệp phải thực đăng ký nào? Trả lời: Có bước để doanh nghiệp bạn thực việc đăng ký sử dụng nộp thuế điện tử, bao gồm: Bước1: Đăng ký với quan Thuế: Người nộp thuế đăng nhập Cổng thông tin http://kekhaithue.gdt.gov.vn user khai thuế điện tử, chọn chức Nộp thuế nhập thông tin Bước 2: Đăng ký với Ngân hàng: người nộp thuế nộp đăng ký sử dụng dịch vụ nộp thuế điện tử với ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản Bước 3: Nhận thông báo kết đăng ký qua thư điện tử Như vậy, bạn cần thực ba bước đơn gian sử dụng dịch vụ nộp thuế điện tử Tình 17: Thuế vãng lai 2% hoạt động xây dựng khấu trừ chủ đầu tư toán qua kho bạc Doanh nghiệp muốn kê khai khấu trừ lại kho bạc không cung cấp số chứng từ để kê khai Vậy quan thuế có cho khấu trừ lại có đối chiếu với kho bạc thu hay không? Nếu không khấu trừ doanh nghiệp xem nộp 12%? Doanh nghiệp lỡ nộp đủ thuế hợp đồng xây lắp ngoại tỉnh quan thuế quản lý trụ sở Thuế vãng lai 2%, quan thuế ngoại tỉnh có chủ động đối chiếu, thu hồi lại với quan thuế quản lý doanh nghiệp trực tiếp khơng? Doanh nghiệp có phải nộp bổ sung thêm 2% (sau nộp đủ 10%)? Trả lời: - Trường hợp Kho bạc Nhà nước (KBNN) khấu trừ 2% tỉnh chứng từ chuyển quan thuế quản lý, hệ thống thuế tự động trừ vào số thuế phải nộp doanh nghiệp - Trường hợp KBNN khấu trừ 2% tỉnh, đơn vị xây dựng (nhà thầu) sử dụng “giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước” KBNN cung cấp qua chủ đầu tư theo hướng dẫn Cơng văn số 17848/BTC-TCT ngày 29/12/2011 Bộ Tài Chính để kê khai tiêu 39 tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT, số thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp kỳ trừ tiêu 39 tờ khai 01/GTGT nêu trên, doanh nghiệp khơng nộp trùng Web: www.startup.edu.vn | Email: info@startup.edu.vn | 08 38 78 3881 Trang 94 Tình 18: Cơng ty tơi tỉnh cấp quyền sử dụng đất có thời hạn 30 năm để xây dựng nhà máy sản xuất Trong năm 2014 Công ty thời gian dừng hoạt động để sửa chữa nhà máy khoảng tháng Vậy chi phí quyền sử dụng đất có phân bổ vào chi phí thời gian nhà máy dừng hoạt động để sửa chữa hay không? Trả lời: Theo khoản 2.2.k điều Thông tư 78 Bộ Tài chi phí quyền sử dụng đất phân bổ dần vào chi phí trừ theo thời gian phép sử dụng đất ghi giấy chứng nhận quyền sử dụng đất bao gồm trường hợp dừng hoạt động để sửa chữa Như vậy, chi phí quyền sử dụng đất cơng ty bạn phân bổ vào chi phí thời gian tháng dừng hoạt động để sửa chữa nhà máy Tình 19: Tơi mở hàng bán nước chè vỉa hè trước nhà, Doanh thu đến triệu/tháng Vậy tơi có phải khai tờ khai thuế khốn hay khơng? Trả lời: Ngành thuế thực việc quản lý tất hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn, bao gồm hộ, cá nhân kinh doanh thuộc diện nộp thuế Hàng năm quan thuế phát tờ khai cho tất hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn để xác định hộ, cá nhân kinh doanh thuộc diện phải nộp thuế hộ, cá nhân thuộc diện nộp thuế quản lý biến động hoạt động sản xuất, kinh doanh địa bàn Như vậy, với tổng doanh thu bán nước chè năm bạn tối đa khoảng 72 triệu đồng khơng thuộc diện nộp thuế phải nộp tờ khai theo qui định Tình 20: Bác tơi chuyển định cư nước ngồi nên cho anh em nhà bác Anh em phải thực kê khai nộp thuế nào? Trả lời: Theo hướng dẫn Thông tư 119 trường hợp nhóm cá nhân nhận thừa kế, quà tặng bất động sản làm thủ tục đồng sở hữu cần cá nhân đại diện khai thuế, cá nhân khác ký tên mà không bắt buộc phải cá nhân kê khai Cơ quan thuế tự vào Tờ khai thuế thu nhập cá nhân để tính số tiền lệ phí trước bạ phải nộp chủ tài sản thơng cho người nộp thuế Tình 21: Việc lập định mức tiêu hao nhiên liệu dùng cho xe taxi, đơn vị có cịn phải tự xây dựng định mức hay không? Nếu đơn vị tự lập định mức có cần phải đăng ký quan thuế hay không? Trường hợp đơn vị lập định mức theo định mức Nhà nước ban hành để thực Trả lời: Tại Khoản 2.3, Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 Bộ Tài hướng dẫn luật thuế thu nhập doanh nghiệp (đã sửa đổi bổ sung Thơng tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 có hiệu lực thi hành từ kỳ tính thuế năm 2015) quy định khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp sau: “2.3 Phần chi vượt định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hoá số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hóa Nhà nước ban hành định mức.” Căn quy định kể từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2015, việc xây dựng, quản lý định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hoá sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh Công ty tự định định mức (nếu có) khơng cần phải đăng ký với quan thuế Về định mức tiêu hao nguyên, nhiên, vật liệu Nhà nước ban hành: Do định mức tiêu hao nguyên, nhiên, vật liệu Nhà nước ban hành không quy định văn quy phạm pháp luật Web: www.startup.edu.vn | Email: info@startup.edu.vn | 08 38 78 3881 Trang 95 thuế mà quan quản lý nhà nước chuyên ngành lĩnh vực ban hành, Cơng ty tự nghiên cứu, tìm hiểu, nắm bắt thực liên hệ với quan quản lý nhà nước chuyên ngành có liên quan giao thông vận tải, công thương… để hướng dẫn cụ thể / Tình 22: Cơng ty thực đổi tên doanh nghiệp từ Công ty Cổ phần Đường Ninh Hịa thành Cơng ty TNHH Một thành viên Đường Ninh Hòa đồng thời đổi chủ sở hữu tài sản sang Cơng ty Cổ phần Đường Biên Hịa Xin hỏi trường hợp này, chủ sở hữu tài sản có phải nộp lệ phí trước bạ hay khơng? Trả lời: Tại Khoản 18 Điều Thông tư số 124/2011/TT-BTC ngày 31/08/2011 Bộ Tài hướng dẫn lệ phí trước bạ (đã sửa đổi bổ sung Thông tư số 34/2013/TT-BTC ngày 28/03/2013 - sau gọi tắt Thông tư 124) quy định trường hợp khơng phải nộp lệ phí trước bạ sau: “18 Tài sản tổ chức, cá nhân nộp lệ phí trước bạ phải đăng ký lại quyền sở hữu, sử dụng việc chia, tách, cổ phần hoá, hợp nhất, sáp nhập, đổi tên tổ chức theo định quan có thẩm quyền Trường hợp đổi tên đồng thời đổi chủ sở hữu tài sản chủ tài sản phải nộp lệ phí trước bạ.” Căn quy định trên, trường hợp Công ty theo trình bày có phát sinh việc đổi tên (từ Cơng ty Cổ phần Đường Ninh Hịa thành Cơng ty TNHH Một thành viên Đường Ninh Hòa) đồng thời đổi chủ sở hữu tài sản (từ Công ty Cổ phần Đường Ninh Hịa sang Cơng ty Cổ phần Đường Biên Hịa) thuộc trường hợp chủ tài sản phải nộp lệ phí trước bạ theo quy định Khoản 18 Điều Thơng tư 124 nêu trên./ Tình 23: Năm 2014, thực Quyết định thu hồi đất UBND tỉnh Khánh Hịa, Cơng ty tiến hành di dời văn phịng Cơng ty khỏi mặt bị thu hồi Theo thỏa thuận việc bồi thường hỗ trợ di dời, Công ty nhận khoản tiền bồi thường tài sản đất từ đơn vị nhận giao đất Xin hỏi trường hợp này, Công ty có phải xuất hóa đơn, tính thuế Cơng ty nhận khoản bồi thường hỗ trợ hay không? Trả lời: Năm 2014, thực Quyết định thu hồi đất UBND tỉnh Khánh Hịa, Cơng ty tiến hành di dời văn phịng Cơng ty khỏi mặt bị thu hồi Theo thỏa thuận việc bồi thường hỗ trợ di dời, Công ty nhận khoản tiền bồi thường tài sản đất từ đơn vị nhận giao đất Xin hỏi trường hợp này, Cơng ty có phải xuất hóa đơn, tính thuế Công ty nhận khoản bồi thường hỗ trợ hay khơng? Tình 24: Cơng ty chúng tơi có ký hợp đồng ủy thác xuất để xuất mặt hàng cà phê qua chế biến thị trường Đài Loan, chưa có kinh nghiệm thực tiễn việc xuất theo loại hình ủy thác nên Kính mong Quý quan hướng dẫn cách thức triển khai thủ tục chứng từ để Công ty thực theo quy định pháp luật Trả lời: Tại Điểm 2.3 Phụ lục kèm theo Thơng tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài (gọi tắt Thông tư 39) quy định: “2.3 Khi xuất hàng hóa để vận chuyển đến cửa hay đến nơi làm thủ tục xuất khẩu, sở sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội kèm Lệnh điều động nội theo quy định làm chứng từ lưu thơng hàng hóa thị trường Trường hợp ủy thác xuất hàng hóa, xuất hàng giao cho sở nhận ủy thác, sở có hàng hóa ủy thác xuất sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội kèm theo Lệnh điều động nội Khi hàng hóa thực xuất có xác nhận quan hải quan, vào chứng từ đối chiếu, xác nhận số lượng, giá trị hàng hóa thực tế xuất sở nhận ủy thác xuất khẩu, sở có hàng hóa ủy thác xuất lập hóa đơn GTGT để kê khai nộp thuế, hồn thuế GTGT hóa đơn bán hàng Cơ sở nhận ủy thác xuất sử dụng hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng để xuất cho khách hàng nước ngoài.” Web: www.startup.edu.vn | Email: info@startup.edu.vn | 08 38 78 3881 Trang 96 Tại Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng (đã sửa đổi bổ sung Thông tư số 119/2014/TT-BTC, Thông tư số 151/2014/TT-BTC Thông tư số 26/2015/TT-BTC - sau gọi tắt Thông tư 219) quy định điều kiện khấu trừ, hoàn thuế đầu vào hàng hoá, dịch vụ xuất sau: “Hàng hóa, dịch vụ xuất (trừ trường hợp hướng dẫn Điều 17 Thông tư này) để khấu trừ thuế, hồn thuế GTGT đầu vào phải có đủ điều kiện thủ tục nêu khoản Điều khoản Điều 15 Thông tư này, cụ thể sau: Hợp đồng bán hàng hố, gia cơng hàng hóa (đối với trường hợp gia cơng hàng hóa), cung ứng dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước Đối với trường hợp uỷ thác xuất hợp đồng uỷ thác xuất biên lý hợp đồng uỷ thác xuất (trường hợp kết thúc hợp đồng) biên đối chiếu công nợ định kỳ bên uỷ thác xuất bên nhận uỷ thác xuất có ghi rõ: số lượng, chủng loại sản phẩm, giá trị hàng uỷ thác xuất khẩu; số, ngày hợp đồng xuất bên nhận uỷ thác xuất ký với nước ngoài; số, ngày, số tiền ghi chứng từ tốn qua ngân hàng với nước ngồi bên nhận uỷ thác xuất khẩu; số, ngày, số tiền ghi chứng từ toán bên nhận uỷ thác xuất toán cho bên uỷ thác xuất khẩu; số, ngày tờ khai hải quan hàng hóa xuất bên nhận uỷ thác xuất Tờ khai hải quan hàng hoá xuất làm xong thủ tục hải quan theo hướng dẫn Bộ Tài thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập Hàng hóa, dịch vụ xuất phải toán qua ngân hàng a) Thanh toán qua ngân hàng việc chuyển tiền từ tài khoản bên nhập sang tài khoản mang tên bên xuất mở ngân hàng theo hình thức tốn phù hợp với thỏa thuận hợp đồng quy định ngân hàng Chứng từ toán tiền giấy báo Có ngân hàng bên xuất số tiền nhận từ tài khoản ngân hàng bên nhập Trường hợp toán chậm trả, phải có thỏa thuận ghi hợp đồng xuất khẩu, đến thời hạn toán sở kinh doanh phải có chứng từ tốn qua ngân hàng Trường hợp uỷ thác xuất phải có chứng từ tốn qua ngân hàng phía nước ngồi cho bên nhận uỷ thác bên nhận uỷ thác phải toán tiền hàng xuất qua ngân hàng cho bên uỷ thác Trường hợp bên nước ngồi tốn trực tiếp cho bên uỷ thác xuất bên uỷ thác phải có chứng từ tốn qua ngân hàng việc toán phải quy định hợp đồng Hóa đơn thương mại Ngày xác định doanh thu xuất để tính thuế ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan tờ khai hải quan” Căn quy định trên, trường hợp Công ty thực hợp đồng ủy thác xuất lập hóa đơn chứng từ hồ sơ thủ tục theo quy định Điểm2.3 Phụ lục kèm theo Thông tư 39 Điều 16 Thơng tư 219 trích dẫn nêu Tình 25: Cơng ty có hoạt động đầu tư xây dựng khách sạn Vậy Công ty xin hỏi: Cơng ty có nghĩa vụ phải khấu trừ, kê khai nộp thuế thay cho nhà thầu Công ty ngoại tỉnh thực hoạt động xây dựng, lắp đặt cơng trình khách sạn Cơng ty hay không? Trả lời: Tại Khoản 1(đ) Điều 11, Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế (đã sửa đổi bổ sung Thông tư số 119/2014/TT-BTC, Thông tư số 151/2014/TT-BTC, Thông tư số 26/2015/TT-BTC - sau gọi tắt Thông tư 156) quy định việc khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) sau: “đ) Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mà giá trị cơng trình xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh bao gồm thuế GTGT từ tỷ đồng Web: www.startup.edu.vn | Email: info@startup.edu.vn | 08 38 78 3881 Trang 97 trở lên, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp quy định điểm c khoản Điều này, mà không thành lập đơn vị trực thuộc địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở (sau gọi kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh) người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho quan thuế quản lý địa phương có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.” Căn quy định trên, trường hợp Công ty ngoại tỉnh có hoạt động xây dựng, lắp đặt cơng trình xây dựng khách sạn Cơng ty, giá trị hợp đồng bao gồm thuế GTGT từ tỷ đồng trở lên Cơng ty ngoại tỉnh có nghĩa vụ kê khai nộp thuế GTGT vãng lai tỉnh Khánh Hòa theo quy định Khoản 1(đ), Điều 11 Thông tư số 156 nêu Cơng ty khơng có nghĩa vụ khấu trừ, kê khai nộp thuế thay cho Công ty ngoại tỉnh./ Tình 26: Doanh nghiệp đơn vị kinh doanh thương mại Trong q trình mua hàng hóa, Doanh nghiệp nhận khoản chiết khấu toán, chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán nhà cung cấp Doanh nghiệp xin hỏi ghi hóa đơn kê khai, tính thuế khoản chiết khấu toán, chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán thực nào? Trả lời: Đối với khoản chiết khấu toán: Trường hợp Doanh nghiệp nhận khoản tiền chiết khấu toán nhà cung cấp giảm trừ cho Doanh nghiệp Doanh nghiệp toán tiền mua hàng trước thời hạn theo hợp đồng Doanh nghiệp lập chứng từ thu tính vào thu nhập khác để kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Khoản 15, Điều 7, Thông tư số 78/2014/TT-BTC Đối với khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán: Việc lập hóa đơn, kê khai, tính thuế khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán nhà cung cấp cho Doanh nghiệp thực sau: (i) Đối với khoản chiết khấu thương mại Doanh nghiệp hưởng mua hàng nhà cung cấp đạt doanh số số lượng định theo hợp đồng kinh tế ký bên việc lập hóa đơn xác định giá tính thuế GTGT thực theo hướng dẫn Khoản 22, Điều 7, Thông tư số 219/TTBTC Điểm 2.5, Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC nêu trên, cụ thể sau: - Trường hợp Công ty mua hàng lần đạt đến mức định để hưởng chiết khấu thương mại giá bán ghi hóa đơn giá bán chiết khấu thương mại dành cho khách hàng, Doanh nghiệp thực kê khai thuế GTGT đầu vào tương ứng với số thuế ghi hóa đơn - Trường hợp Doanh nghiệp mua hàng nhiều lần đạt đến mức định để hưởng chiết khấu thương mại số tiền chiết khấu hàng hóa bán tính điều chỉnh hố đơn bán hàng hóa lần mua cuối kỳ tiếp sau Doanh nghiệp thực kê khai thuế GTGT đầu vào tương ứng với số thuế ghi hóa đơn - Trường hợp Doanh nghiệp mua hàng nhiều lần đạt đến mức định để hưởng chiết khấu thương mại, số tiền chiết khấu lập kết thúc chương trình (kỳ) giảm giá, chiết khấu hàng bán nhà cung cấp lập hoá đơn điều chỉnh kèm bảng kê số hoá đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh Căn vào hoá đơn điều chỉnh, Doanh nghiệp kê khai điều chỉnh giá trị hàng hóa mua vào, thuế đầu vào (ii) Đối với hàng hóa, dịch vụ áp dụng hình thức giảm giá hàng bán (Là khoản giảm trừ cho người mua hàng hóa phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu) hóa đơn GTGT ghi giá bán giảm dành cho khách hàng, thuế GTGT, tổng giá tốn có thuế GTGT Doanh nghiệp thực kê khai thuế GTGT đầu vào tương ứng với số thuế ghi hóa đơn Tình 27: Cơng ty có Chi nhánh đơn vị trực thuộc Xí nghiệp gạch ngói Ninh Hịa - TN10 (Chi nhánh TN10) Xí nghiệp gạch ngói Ninh Hịa - TN25 (Chi nhánh TN25), theo yêu cầu hoạt động sản Web: www.startup.edu.vn | Email: info@startup.edu.vn | 08 38 78 3881 Trang 98 xuất kinh doanh, Cơng ty có nhu cầu điều chuyển tài sản (đất nguyên liệu làm vật liệu xây dựng) từ Chi nhánh TN10 cho Chi nhánh TN25 hóa đơn chứng từ thủ tục thực nào? Đơn vị có trách nhiệm kê khai nộp thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường? Trả lời: Căn quy định Khoản 7(b), Điều Thông tư số 219/2013/TT-BTC tạiKhoản 2.15 (b.2) Phụ lục Thơng tư số 39/2014/TT-BTC trường hợp Cơng ty theo trình bày có Chi nhánh đơn vị trực thuộc Xí nghiệp gạch ngói Ninh Hịa - TN10 (Chi nhánh TN10) Xí nghiệp gạch ngói Ninh Hịa TN25 (Chi nhánh TN25), theo u cầu hoạt động sản xuất kinh doanh, Cơng ty có nhu cầu điều chuyển tài sản (đất nguyên liệu) từ Chi nhánh TN10 cho Chi nhánh TN25 thủ tục thực sau: Trường hợp Chi nhánh TN10 Chi nhánh TN25 đơn vị thành viên hạch tốn phụ thuộc Cơng ty thực điều chuyển tài sản Cơng ty phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo hồ sơ nguồn gốc tài sản khơng phải xuất hóa đơn Trường hợp Chi nhánh TN10 Chi nhánh TN25 đơn vị hạch toán độc lập đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ Cơng ty thực điều chuyển tài sản đơn vị có tài sản điều chuyển (Chi nhánh TN10) phảixuất hóa đơn kê khai nộp thuế GTGT theo quy định Trong hai trường hợp nêu Chi nhánh TN10 đơn vị trực tiếp khai thác tài nguyên có trách nhiệm kê khai nộp thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường theo quy định./ Tình 28: Cơng ty đối tác liên danh tiến hành bước để cấp giấy chứng nhận đầu tư cho dự án tỉnh Khánh Hịa Theo đó, Cơng ty đối tác liên doanh ủy quyền thực chi hộ khoản chi phí phát sinh q trình lập dự án đầu tư để thành lập doanh nghiệp dự án Cơng ty đề nghị Cục Thuế hướng dẫn sách trường hợp sau: Trường hợp 1: dự án đầu tư khơng quan có thẩm quyền cấp Giấy chứng nhận đầu tư (dự án không thực được) khoản chi phí nói có chấp nhận chi phí hợp lý tính thuế không? Khi Công ty thu hồi lại khoản tiền chi hộ liên danh từ đối tác sở phương án phân chia chi phí có xuất lại hóa đơn cho đối tác khơng? Trường hợp 2: dự án đầu tư quan có thẩm quyền cấp Giấy chứng nhận đầu tư vào hoạt động khoản chi phí phát sinh trình lập dự án đầu tư xử lý nào? Cơng ty có cần phải xuất lại hóa đơn GTGT cho Doanh nghiệp dự án khơng? Trả lời: Căn quy định pháp luật thuế, đồng thời tham chiếu nội dung hướng dẫn Tổng cục Thuế công văn số 724/TCT-CS ngày 09/03/2010, trường hợp Cơng ty theo trình bày đối tác liên danh ủy quyền đứng thực chi trả số khoản chi phí để triển khai dự án đầu tư trước thành lập Doanh nghiệp dự án việc xuất hóa đơn xử lý khoản chi phí thực sau: Trường hợp dự án đầu tư sau khơng quan có thẩm quyền cấp Giấy chứng nhận đầu tư (dự án không thực được) khoản chi phí Cơng ty (và đối tác liên danh) hạch toán theo quy định Luật Kế toán Chế độ kế toán doanh nghiệp hành khơng chấp nhận tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN không đáp ứng điều kiện quy định Khoản 1, Khoản Điều Nghị định 218/2013/NĐ-CP Khi Công ty thu hồi lại khoản tiền chi hộ liên danh từ đối tác sở phương án phân chia chi phí chuẩn bị dự án thoả thuận xem khoản thu hộ, chi hộ Công ty xuất hóa đơn, khơng phải kê khai nộp thuế khoản thu theo quy định Khoản 7(d), Điều 5, Thông tư 219/2013/TT-BTC Web: www.startup.edu.vn | Email: info@startup.edu.vn | 08 38 78 3881 Trang 99 Trường hợp dự án đầu tư quan có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận đầu tư vào hoạt động Doanh nghiệp dự án thành lập khoản chi phí phục vụ cho việc triển khai thực dự án đầu tư phát sinh trước thành lập Doanh nghiệp dự án phân bổ dần vào chi phí kinh doanh Doanh nghiệp dự án thời gian tối đa không năm theo quy định Khoản 3, Điều 3, Thông tư 45/2013/TT-BTC Về thuế GTGT, Doanh nghiệp dự án kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ dự án đứng tên Công ty (là tổ chức ủy quyền) phải thực tốn cho Cơng ty qua ngân hàng hóa đơn có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên theo quy định Khoản 12, Điều 14, Thông tư 219/2013/TT-BTC Trong trường hợp này, Cơng ty khơng cần phải xuất lại hóa đơn GTGT cho Doanh nghiệp dự án Tình 29: Khi xuất máy móc, thiết bị, vật tư, hàng hố hình thức cho vay, mượn hồn trả khơng xuất hố đơn (theo Khoản 4, Điều 7, Thơng tư 219) Trường hợp áp dụng cho nội cơng ty hay khách hàng bên ngồi? Trả lời: Theo Điều Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 sửa đổi, bổ sung khoản Điều Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn trường hợp DN xuất máy móc, thiết bị, vật tư, hàng hóa hình thức cho vay, cho mượn hồn trả, có hợp đồng chứng từ liên quan đến giao dịch phù hợp, DN khơng phải lập hóa đơn, tính, nộp thuế GTGT, trường hợp quy định quan hệ giao dịch bên (khách hàng) Tình 30: Để thuận tiện cho việc quản lý hiệu công việc khâu đơn vị có bán hàng nội cơng đoạn với xuất hoá đơn khâu khai thuế đầu vào, đầu không? Trả lời: Căn khoản 2, Điều Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài hướng dẫn hàng hóa ln chuyển nội bộ: Sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ mà DN sử dụng tiêu dùng phục vụ cho hoạt động SXKD (tiêu dùng nội bộ) DN khơng phải khai thuế, tính thuế GTGT Trường hợp nhằm thuận tiện cho việc quản lý công việc khâu đơn vị có bán hàng nội cơng đoạn với đơn vị xuất hóa đơn khâu khai thuế đầu vào, đầu đơn vị Tình 31: Đầu tháng năm 2015 cơng ty tơi nhận đặt hàng đóng tầu đánh bắt xa bờ cho khách hàng Hiện tàu chuẩn bị hoàn thành bàn giao cho khách hàng Được biết năm hoạt động thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT Vậy xin hỏi công ty tơi áp dụng thuế GTGT sử dụng hóa đơn nào? Trả lời: Theo quy định Luật số 71 Quốc hội 13 quy định: phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ; thức ăn gia súc, gia cầm thức ăn cho vật nuôi khác thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng Luật có hiệu lực từ ngày 1/1/2015 Như vậy, trường hợp cơng ty bạn năm 2015 nhận đóng tầu đánh bắt xa bờ cho khách hàng hoạt động thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng Khi xuất hóa đơn cho khách hàng, hóa đơn dịng thuế khơng ghi gạch bỏ Tình 32: Hiện Công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng cho tất tài sản cố định Nhằm nhanh chóng đổi cơng nghệ tăng cường đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh Công ty định đẩy mạnh khấu hao với biện pháp cụ thể sau: + Khấu hao nhanh không lần tài sản phép khấu hao nhanh theo quy định Thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 + Điều chỉnh giảm thời gian trích khấu hao tài sản cố định khác đảm bảo không vượt khung thời gian sử dụng tài sản cố định nêu phụ lục kèm theo Thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 Web: www.startup.edu.vn | Email: info@startup.edu.vn | 08 38 78 3881 Trang 100 Công ty xin hỏi năm 2014 năm Cơng ty muốn tiếp tục trích khấu hao có phải làm thơng báo đến Q Cục hay không? Xin chân thành cảm ơn! Trả lời: Theo quy định Bộ Tài Khoản 1,3,4 Điều 10 Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ(sau gọi tắt Thông tư 45) quy định việc xác định thời gian trích khấu hao TSCĐ quy định Khoản 2, Khoản Điều 13 Thơng tư 45 phương pháp trích khấu hao TSCĐ nội dung Cơng ty hỏi liên quan đến việc trích khấu hao TSCĐ thực sau: Trường hợp Cơng ty có nhu cầu thay đổi (điều chỉnh giảm) thời gian trích khấu hao TSCĐ việc thay đổi thời gian trích khấu hao TSCĐ phải thực theo quy định Khoản 3, Khoản Điều 10 Thông tư 45 Trường hợp Cơng ty có nhu cầu thực khấu hao nhanh TSCĐ việc khấu hao nhanh TSCĐ phải thực theo quy định Khoản 2(a) Điều 13 Thông tư 45 Khi thực lần đầu có thay đổi thời gian trích khấu hao TSCĐ, thay đổi phương pháp trích khấu hao TSCĐ Cơng ty có trách nhiệm thơng báo với quan thuế trực tiếp quản lý trước bắt đầu thực theo quy định tạiKhoản Điều 13 Thơng tư 45 nêu trên./ Tình 33: Cơng ty chúng tơi có nhận góp vốn tài sản xe ơtơ cá nhân Tài sản góp vốn chuyển sang tên Công ty Công ty đề nghị Cục Thuế hướng dẫn sách thuế, lệ phí trước bạ tài sản góp vốn tài sản rút vốn tài sản góp vốn trước cá nhân Trả lời: Căn quy định Khoản 17(a) Điều Thông tư số 124/2011/TT-BTC ngày 31/08/2011 Bộ Tài quy định trường hợp khơng phải nộp lệ phí trước bạ; Khoản 6(a) Điều Khoản 12 Điều 14 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài quy định trường hợp kê khai, nộp thuế GTGT chứng từ tài sản góp vốn sách thuế, lệ phí trước bạ việc kê khai thuế trường hợp cá nhân góp vốn rút vốn vào Công ty tài sản xe ôtô thực sau: Trường hợp cá nhân góp vốn tài sản (xe ơtơ) vào Công ty, tài sản làm thủ tục chuyển quyền đăng ký sở hữu mang tên Cơng ty khơng phải kê khai, nộp thuế GTGT lệ phí trước bạ (nếu tài sản nộp lệ phí trước bạ) Trường hợp Công ty xuất trả lại tài sản góp vốn cho cá nhân tài sản cá nhân góp vốn trước đây: - Nếu cá nhân góp vốn vào Cơng ty mà chứng từ góp vốn biên góp vốn sản xuất kinh doanh; biên định giá tài sản Hội đồng giao nhận vốn góp bên góp vốn cá nhân rút vốn Cơng ty khơng phải lập hóa đơn GTGT, phải đủ hồ sơ, chứng từ (biên bản, định) chứng minh cá nhân rút vốn khỏi Công ty - Nếu cá nhân góp vốn vào Cơng ty tài sản mua, chưa sử dụng, có hóa đơn hợp pháp Hội đồng giao nhận vốn góp chấp nhận, Cơng ty kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào ghi hóa đơn mua tài sản bên góp vốn Khi cá nhân rút vốn, Cơng ty phải lập hóa đơn GTGT kê khai nộp thuế GTGT giá trị cịn lại tài sản góp vốn - Cá nhân rút vốn tài sản góp vốn trước khơng phải nộp lệ phí trước bạ đăng ký lại quyền sở hữu./ Tình 34: Cơng ty chúng tơi có mua máy đào qua sử dụng với giá 150.000.000đ (đã bao gồm thuế VAT) hiệu Kobe LCO SK 32 Theo Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 Bộ Tài thời gian trích khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) qua sử dụng xác định theo công thức dựa giá bán TSCĐ loại 100% TSCĐ tương đương thị trường Tuy nhiên theo công thức trên, Công ty không xác định giá bán TSCĐ loại 100% Web: www.startup.edu.vn | Email: info@startup.edu.vn | 08 38 78 3881 Trang 101 TSCĐ tương đương thị trường Công ty gọi điện nhiều đơn vị kinh doanh xe để hỏi giá khơng có giá xe 100% mà có xe cũ qua sử dụng Vậy đề nghị Cục thuế hướng dẫn việc xác định thời gian trích khấu hao TSCĐ Xin chân thành cảm ơn! Trả lời: Việc xác định thời gian trích khấu hao TSCĐ hữu hình thực theo quy định Điều 10 Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 Bộ Tài hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ quy định Khoản 29, 30, 31, 33, 34, 35 Chuẩn mực kế toán số 03 (Tài sản cố định hữu hình) ban hành cơng bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ Tài quy định việc xác định thời gian sử dụng hữu ích để trính khấu haoTSCĐ hữu hình Theo đó, thời gian trích khấu hao TSCĐ hữu hình qua sử dụng xác định theo cơng thức nêu Khoản 2, Điều 10 Thông tư số 45/2013/TT-BTC Nếu Công ty không tự xác định giá bán TSCĐ loại 100% (hoặc TSCĐ tương đương thị trường) việc xác định thực thông qua đánh giá tổ chức có chức thẩm định giá Trường hợp khơng có sở để xác định giá bán TSCĐ loại 100% (hoặc TSCĐ tương đương thị trường) Cơng ty tự xác định thời gian sử dụng hữu ích để trính khấu hao TSCĐ hữu hình theo nguyên tắc quy định Khoản 29, 30, 31, 33, 34, 35 Chuẩn mực kế toán số 03 phạm vi khung thời gian trích khấu hao TSCĐ quy định Phụ lục Thông tư số 45/2013/TT-BTC Tình 35: Gia đình tơi có nhà cho công ty thuê với mức giá triệu đồng/1 tháng (tức 96 triệu/1 năm) Nhưng theo quy định gia đình tơi khơng đủ điều kiện để mua hố đơn lẻ? Vậy tơi phải làm để có hóa đơn cấp cho Doanh nghiệp? Trả lời: Theo thông tư 119/2014/TT-BTC quy định: Đối với hộ gia đình, cá nhân có tài sản cho th mà tổng số tiền cho thuê năm thu từ trăm triệu đồng trở xuống tổng số tiền cho thuê trung bình tháng năm từ 8,4 triệu đồng trở xuống khơng phải khai, nộp thuế GTGT, thuế TNCN quan thuế không thực cấp hóa đơn lẻ Như vậy, trường hợp gia đình bác khơng kinh doanh có nhà cho th có tổng số tiền cho thuê cho thuê hàng năm 96tr, dưới100 triệu đồng trở xuống thuộc đối tượng khai, nộp thuế GTGT TNCN quan thuế khơng cấp hóa đơn lẻ trường hợp Về chứng từ để bên thuê hạch tốn vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo quy định pháp luật thuế TNDN kèm theo hợp đồng thuê nhà chứng từ tốn Tình 36: Tơi có hộ thường trú Quận Hồn Kiếm lại có nhà Quận Hai Bà Trưng cho thuê, phải đến quan thuế để mua hóa đơn, Chi cục thuế Hồn kiếm hay Hai Bà Trưng? Trả lời: Theo điểm 3, điều 13, thông tư số 39 BTC quy định: tổ chức, hộ cá nhân khơng kinh doanh có bất động sản cho th quan thuế quản lý địa bàn có bất động sản thực cấp hoá đơn Như vậy, trường hợp bạn có hộ thường trú Quận Hồn kiếm nhà cho th có địa quận Hai Bà Trưng bạn đến Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng để làm thủ tục mua hố đơn lẻ Tình 37: Cơng ty chúng tơi nhận góp vốn quyền sử dụng đất hợp pháp cá nhân thơn Lương Hịa, xã Vĩnh Lương, TP Nha Trang với giá đất theo thoả thuận triệu đồng/m2 Vậy Công ty xác định nguyên giá TSCĐ trích khấu hao theo giá góp vốn thoả thuận nêu hay phải vào bảng giá đất UBND tỉnh ban hành thời điểm góp vốn Xin chân thành cảm ơn! Trả lời: Web: www.startup.edu.vn | Email: info@startup.edu.vn | 08 38 78 3881 Trang 102 Căn quy định Điều 30, Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 việc định giá tài sản góp vốn quy định Khoản 2(đ), Điều Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 quy định việc trích trích khấu hao phân bổ chi phí trừ quyền sử dụng đất Tiết k, Khoản 2.2, Điều Thơng tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 Bộ Tài (đã sửa đổi bổ sung Khoản Điều 14 Thơng tư 45/2013/TT-BTC) trường hợp Cơng ty nhận góp vốn cá nhân quyền sử dụng đất hợp pháp ngun giá TSCĐ vơ hình quyền sử dụng đất xác định giá trị quyền sử dụng đất nhận góp vốn Việc định giá tài sản góp vốn để xác định giá trị quyền sử dụng đất nhận góp vốn thực theo quy định Điều 30, Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 Trường hợp tài sản mà Cơng ty nhận góp vốn quyền sử dụng đất lâu dài khơng trích khấu hao phân bổ vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN; quyền sử dụng đất có thời hạn phải có đầy đủ hoá đơn chứng từ thực thủ tục theo quy định pháp luật, có tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh phân bổ dần vào chi phí trừ theo thời hạn phép sử dụng đất ghi giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, trừ trường hợp quyền sử dụng đất giao có thu tiền có thời hạn trích khấu hao để tính vào chi phí hợp lý tính thuế TNDN Tình 38: DN tơi thành lập năm 2011 đối tượng tạo hố đơn tự in Tháng 6/2014, DN tơi quan thuế thông báo DN phải chuyển sang mua hóa đơn có thời hạn quan thuế DN thuộc loại rủi ro cao thuế Tôi muốn hỏi DN thuộc loại rủi ro cao thuế? Trả lời: Tại khoản 2, điều 11, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 quy định: DN thuộc rủi ro cao thuế doanh nghiệp có vốn chủ sở hữu 15 tỷ đồng có dấu hiệu sau: - Khơng có quyền sở hữu, quyền sử dụng hợp pháp sở vật chất sau: nhà máy; xưởng sản xuất; kho hàng; phương tiện vận tải; cửa hàng sở vật chất khác - Doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực khai thác đất, đá, cát, sỏi - Doanh nghiệp có giao dịch qua ngân hàng đáng ngờ theo quy định pháp luật phòng, chống rửa tiền - Doanh nghiệp có doanh thu từ việc bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp khác mà chủ doanh nghiệp có mối quan hệ cha mẹ, vợ chồng, anh chị em ruột quan hệ liên kết sở hữu chéo chiếm tỷ trọng 50% tổng doanh thu kinh doanh Tờ khai toán thuế TNDN năm toán - Doanh nghiệp không thực kê khai thuế theo quy định: Không nộp hồ sơ khai thuế nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế kể từ ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh theo giấy phép đăng ký kinh doanh; nghỉ kinh doanh thời hạn thông báo tạm nghỉ kinh doanh với quan thuế quan thuế kiểm tra xác nhận doanh nghiệp có sản xuất kinh doanh khơng kê khai thuế; khơng cịn hoạt động kinh doanh địa đăng ký kinh doanh không khai báo với quan thuế quan thuế kiểm tra không xác định nơi đăng ký thường trú, tạm trú người đại diện theo pháp luật, chủ doanh nghiệp - Người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp bị khởi tố tội trốn thuế, tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước - Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in, đặt in có thay đổi địa kinh doanh từ lần trở lên vịng 12 tháng mà khơng khai báo theo quy định không kê khai, nộp thuế nơi đăng ký theo quy định - Doanh nghiệp có dấu hiệu bất thường khác theo tiêu chí đánh giá rủi ro thuế quan thuế Tình 39: Cơng ty có góp vốn (bao gồm tiền mặt, tài sản cố định, công cụ dụng cụ tài sản khác ) để thành lập công ty sau: Web: www.startup.edu.vn | Email: info@startup.edu.vn | 08 38 78 3881 Trang 103 Trường hợp 1: Góp 100% vốn thành lập công ty TNHH Một thành viên Trường hợp 2: Góp 51% vốn thành lập cơng ty Cổ phần? Như vậy, thời gian tiến hành góp cho đủ số vốn theo Điều lệ Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp tài sản mang góp vốn có phải xuất hố đơn kê khai thuế giá trị gia tăng cho Doanh nghiệp thành lập hay không? Trả lời: Theo quy định Khoản 6, Điều Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị giatăng quy định trường hợp kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng Cơng ty khơng phải xuất hóa đơn kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng trường hợp góp vốn tài sản để thành lập doanh nghiệp Tuy nhiên, Công ty phải thực đầy đủ thủ tục, hồ sơ, chứng từ tài sản góp vốn theo quy định Tiết b1, Điểm 2.15 Phụ lục số Thông tư 64/2013/TT-BTC ngày 15/05/2013 Bộ Tài Tình 40: Cơng ty tơi có thực góp vốn vào Doanh nghiệp X tài sản cố định Xin hỏi trường hợp góp vốn TSCĐ Cơng ty tơi phải có thủ tục Trả lời: Theo quy định tiết b điểm 2.15 Phụ lục 4, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài thì: Tổ chức, cá nhân kinh doanh có tài sản góp vốn vào doanh nghiệp phải có: biên góp vốn sản xuất kinh doanh, hợp đồng liên doanh, liên kết; biên định giá tài sản Hội đồng giao nhận vốn góp bên góp vốn (hoặc văn định giá tổ chức có chức định giá theo quy định pháp luật), kèm theo hồ sơ nguồn gốc tài sản Tình 41: Cá nhân tơi sử dụng quyền sử dụng đất để thành lập DN tư nhân Xin hỏi tơi có phải làm thủ tục chuyển quyền sử dụng đất cho DNTN không? Chứng từ làm sở hạch toán giá trị tài sản cố định DNTN nào? Trả lời: Theo quy định tiết a2 điểm 2.15 Phụ lục 4, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài thì: Trường hợp cá nhân dùng tài sản thuộc sở hữu mình, giá trị quyền sử dụng đất để thành lập doanh nghiệp tư nhân, văn phịng luật sư khơng phải làm thủ tục chuyển quyền sở hữu tài sản, chuyển quyền sử dụng đất cho doanh nghiệp tư nhân, trường hợp khơng có chứng từ hợp pháp chứng minh giá vốn tài sản phải có văn định giá tài sản tổ chức định giá theo quy định pháp luật để làm sở hạch tốn giá trị tài sản cố định Tình 42: Vào thời điểm 24/4/2013 Công ty Hàng hải Vinalines Nha Trang chuyển đổi tên thành Công ty TNHH MTV Vinalines Nha Trang Tuy nhiên trước thời điểm Công ty chúng tơi có có số tài sản cố định không đủ tiêu chuẩn theo Điều 3, Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 Bộ Tài hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ Công ty muốn chuyển số tài sản không đủ tiêu chuẩn vào diện công cụ dụng cụ thời điểm chuyển đổi tên Công ty ngày 24/04/2013 có khơng ? Trả lời: Căn quy định Khoản 11, Điều Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 Bộ Tài hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ (Thơng tư 45) có hiệu lực từ 10/06/2013 áp dụng từ năm tài năm 2013 thay cho Thơng tư 203/2009/TT-BTC trường hợp Cơng ty có TSCĐ đượctheo dõi, quản lý trích khấu hao theo quy định Thông tư số 203/2009/TT-BTCnay không đủ tiêu chuẩn nguyên giá TSCĐ theo quy định Thông tư 45 Cơng ty thực việc phân bổ giá trị lại tài sản vào chi phí sản xuất kinh doanh với thời gian phân bổ tối đa không năm kể từ ngày 10/06/2013 (ngày Thơng tư 45 có hiệu lực thi hành) Cơng ty có trách nhiệm theo dõi trích khấu hao TSCĐ đến ngày 10/6/2013 dừng trích khấu hao chuyển thành cơng cụ dụng cụ để phân bổ giá trị cịn lại vào chi phí sản xuất kinh doanh theo quy định./ Web: www.startup.edu.vn | Email: info@startup.edu.vn | 08 38 78 3881 Trang 104 Tình 43: Cá nhân tơi có hoạt động mua, bán ngoại tệ phát sinh nước ngồi tơi có cần phải lưu giữ chứng từ giao dịch với bên mua, bán nước ngồi hay khơng? Trả lời: Theo quy định điểm 2.13 Phụ lục 4, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài thì: Tổ chức, cá nhân có hoạt động mua, bán ngoại tệ phát sinh nước lập Bảng kê chi tiết doanh số mua bán theo loại ngoại tệ Cơ sở phải lưu giữ chứng từ giao dịch với bên mua, bán nước theo pháp luật kế toán Các hoạt động mua, bán ngoại tệ phát sinh nước phải lập hoá đơn theo quy định Tình 44: Cơng ty phát sinh khoản chi phí lập đề án xin cấp phép khai thác bùn khống mỏ, chi phí bao gồm: Chi phí lập đề án thăm dị khống sản; chi phí đầu tư lập hồ sơ khai thác bùn khoáng; lập hồ sơ thiết kế kỹ thuật Hồ sơ chi phí tập hợp đến mỏ cấp giấy phép khai thác với tổng chi phí 300 triệu đồng thời hạn khai thác từ đến 30 năm (theo mỏ) Vậy xin hỏi khoản chi phí có hạch tốn TSCĐ vơ hình khơng ? Nếu TSCĐ vơ hình phải khấu hao với thời gian bao lâu? Trả lời: Theo quy định Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 Bộ Tài hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ (Thơng tư 45) có hiệu lực từ 10/06/2013 thay cho Thơng tư 203/2009/TT-BTC áp dụng từ năm tài năm 2013 khoản chi phí thực tế mà Cơng ty chi để cấp giấy phép khai thác bùn khoáng thoả mãn đồng thời ba tiêu chuẩn quy định Khoản Điều Thông tư 45 nêu mà khơng hình thành TSCĐ hữu hình coi TSCĐ vơ hình, cụ thể là: (i) Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản đó; (ii) Có thời gian sử dụng năm trở lên; (iii) Nguyên giá tài sản phải xác định cách tin cậy có giá trị từ 30.000.000 đồng (Ba mươi triệu đồng) trở lên Công ty tự xác định thời gian trích khấu hao TSCĐ vơ hình tối đa khơng q 20 năm theo quy định Khoản 1, Điều 11 Thông tư 45 nêu Tình 45: Cơng ty có nhận góp vốn tài sản cá nhân (xe ôtô) Công ty làm thủ tục đăng ký tài sản mang tên Công ty Nay Công ty thực việc xuất trả lại xuất bán hộ tài sản cho cá nhân góp vốn việc sử dụng hóa đơn chứng từ, kê khai thuế Công ty cần áp dụng bảng giá để làm sở tính thuế Trả lời: Theo quy định Thơng tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng (GTGT) quy định Thông tư số 124/2011/TT-BTC ngày 31/08/2011 Bộ Tài hướng dẫn lệ phí trước bạ, đồng thời tham chiếu công văn số 14148/BTC-TCT ngày 06/10/2009 Bộ Tài hướng dẫn sách thuế tài sản góp vốn trường hợp cá nhân góp vốn tài sản (xe ơtơ) vào Cơng ty làm thủ tục đăng ký tài sản mang tên Công ty Nay Công ty thực việc xuất trả lại xuất bán hộ tài sản mà cá nhân góp vốn trước đây, việc sử dụng hóa đơn chứng từ kê khai thuế thực sau: Trường hợp Công ty xuất trả lại tài sản góp vốn cho cá nhân tài sản cá nhân góp vốn trước đây: Nếu cá nhân góp vốn vào Cơng ty mà chứng từ tài sản góp vốn biên chứng nhận góp vốn, biên giao nhận tài sản cá nhân rút vốn, Cơng ty khơng phải lập hóa đơn, cần có đủ chứng từ chứng minh cá nhân rút vốn khỏi doanh nghiệp Web: www.startup.edu.vn | Email: info@startup.edu.vn | 08 38 78 3881 Trang 105 Nếu cá nhân góp vốn vào Cơng ty mà chứng từ tài sản góp vốn bao gồm hóa đơn GTGT Công ty kê khai khấu trừ thuế GTGT cá nhân rút vốn, Cơng ty phải lập hóa đơn GTGT kê khai nộp thuế GTGT theo quy định với mức thuế suất GTGT phổ thơng 10% Cá nhân có tài sản rút vốn tài sản người góp vốn trước thuộc diện khơng phải nộp lệ phí trước bạ đăng ký quyền sở hữu theo quy định tạiKhoản 17 (a) Điều Thông tư số 124/2011/TTBTC nêu Trường hợp Công ty đứng tên hợp đồng chuyển nhượng tài sản góp vốn cá nhân cho tổ chức, cá nhân khác: Công ty có trách nhiệm lập hóa đơn GTGT kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định hành xuất bán hàng hóa thơng thường với mức thuế suất GTGT phổ thông 10% Trường hợp Công ty có phát sinh thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng tài sản Cơng ty có trách nhiệm kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng tài sản mà Cơng ty đứng tên xuất bán có trách nhiệm kê khai nộp lệ phí trước bạ đăng ký quyền sở hữu theo quy định Trong hai trường hợp nêu trên, giá tính thuế giá thực tế bán ghi hóa đơn phù hợp với giá giao dịch thông thường thị trường thời điểm Trường hợp giá bán không phù hợp với giá giao dịch thông thường thị trường thời điểm bán, quan thuế có quyền ấn định giá tính thuế theo quy định Điều 21 Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế./ Tình 46: Cơng ty có Quyết định mở thủ tục phá sản Tòa án hoạt động giám sát Tổ quản lý lý tài sản (Tổ QLTLTS) Tòa án thành lập Công ty Tổ QLTLTS tiến hành thủ tục bán đấu giá, lý toàn tài sản, nhà xưởng Công ty cho doanh nghiệp khác Vậy đề nghị hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế việc chuyển nhượng tài sản đấu giá nói trên: Có kê khai thuế TNDN khơng ? Nếu kê khai theo mẫu (01A/TNDN hay 02/TNDN) ? Xác định giá vốn tài sản bán đấu giá theo giá thẩm định hay theo giá trị ghi sách kế toán ? Có xuất hóa đơn GTGT khơng ? Ai đứng tên giấy tờ giao dịch? Trả lời: Căn quy định Luật phá sản, Luật Quản lý thuế Luật thuế hành trường hợp Cơng ty Tồ án chưa có Quyết định tuyên bố phá sản, Công ty chưa làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế, chưa toán nghĩa vụ thuế với quan thuế theo quy định Do đó, Cơng ty Tổ QLTLTS có trách nhiệm hồn thành nghĩa vụ nộp thuế Cơng ty trường hợp phá sản theo quy định Điều 54 Luật Quản lý thuế, cụ thể sau: Về thuế TNDN: - Đối với khoản thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, lý tài sản (không bao gồm BĐS)như: máy móc thiết bị, phương tiện vận chuyển, hàng hóa ngun vật liệu tồn kho tính vào thu nhập khác hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ (=) doanh thu thu chuyển nhượng tài sản, lý tài sản trừ (-) giá trị lại tài sản chuyển nhượng, lý ghi sổ sách kế toán thời điểm chuyển nhượng, lý khoản chi phí trừ liên quan đến việc chuyển nhượng, lý tài sản Công ty thực kê khai nộp thuế TNDN khoản thu nhập theo Tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng q mẫu số 01A/TNDN bình thường - Đối với khoản thu nhập từ chuyển nhượng BĐS bao gồm tài sản như: quyền sử dụng đất; quyền th đất; nhà, tài sản, cơng trình xây dựng gắn liền với đất Công ty phải thực kê khai nộp thuế riêng, không hưởng ưu đãi thuế TNDN không bù trừ lỗ với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh thu nhập khác Việc xác định doanh thu, chi phí, giá vốn tài sản chuyển nhượng số thuế TNDN phải nộp từ hoạt động chuyển nhượng BĐS thực theo quy định Điều 17 Thông tư số 123/2012/TT-BTC Bộ Tài Hồ sơ khai thuế TNDN theo lần chuyển nhượng BĐS Tờ khai Web: www.startup.edu.vn | Email: info@startup.edu.vn | 08 38 78 3881 Trang 106 thuế thu nhập từ chuyển nhượng BĐS theo mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TTBTC Bộ Tài Về thuế GTGT: Khi chuyển nhượng tài sản, lý tài sản Cơng ty có trách nhiệm xuất hóa đơn GTGT cho người mua kê khai nộp thuế GTGT theo quy định Về việc đứng tên giấy tờ giao dịch ký hợp đồng, xuất hóa đơn GTGT, ký hồ sơ khai thuế … thực quy định Khoản 1, Điều 30 Luật phá sản, có nghĩa hoạt động giao dịch kinh doanh Công ty tiến hành bình thường sau có định mở thủ tục phá sản Tòa án với điều kiện phải chịu giám sát, kiểm tra Thẩm phán Tổ QLTLTS Trường hợp Công ty chấm dứt hoạt động phá sản Cơng ty có trách nhiệm thực thủ tục thông báo chấm dứt hoạt động, chấm dứt hiệu lực mã số thuế toán nghĩa vụ thuế với quan thuế theo quy định Điều 29 Luật Quản lý thuế./ Tình 47: Năm 2009 kế toán cũ làm báo cáo tài chưa dẫn đến báo cáo tài năm 2010, 2011 chưa Vậy, Cơng ty muốn làm lại báo cáo tài từ 2009 đến nộp lại có bị phạt khơng ? (làm lại báo cáo tài không ảnh hưởng đến số thuế phải nộp) Nộp lại báo cáo tài có phải kèm theo giấy tờ khơng? Trả lời: Theo quy định Khoản Điều Thông tư số 28/2011/TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn thực Luật Quản lý thuế sau hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hồ sơ khai thuế nộp cho quan thuế(trong bao gồm Báo cáo tài chính) có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp khai bổ sung hồ sơ khai thuế Hồ sơ khai thuế (Báo cáo tài chính) bổ sung nộp cho quan thuế vào ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế lần tiếp theo, phải trước quan thuế, quan có thẩm quyền cơng bố định kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở người nộp thuế Trường hợp việc kê khai bổ sung điều chỉnh không làm tăng, giảm số thuế phải nộp người nộp thuế có văn giải trình kèm theo Báo cáo tài thay Cơ quan thuế văn giải trình, điều chỉnh lại số liệu mà người nộp thuế kê khai bổ sung, điều chỉnh theo số liệu Việc kê khai bổ sung điều chỉnh hồ sơ khai thuế theo quy định sẽkhông bị xử phạt theo quy định Luật Quản lý thuế Tình 48: Căn Khoản 1.5, Điều Thông tư số 105/2010/TT-BTC ngày 23/7/2010 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế tài nguyên quy định “ Miễn thuế tài nguyên tổ chức, cá nhân khai thác nước thiên nhiên dùng cho nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; nước thiên nhiên hộ gia đình, cá nhân khai thác phục vụ sinh hoạt” Vậy Công ty cho thuê mặt nước hồ để ni cá có phải thuộc đối tượng miễn giảm thuế tài nguyên hay không? Nếu Công ty phải nộp thuế tài ngun cách tính thuế tài ngun nào? Trả lời: Theo sách thuế tài nguyên hành hoạt động cho th lịng hồ thủy lợi hoạt động khai thác tài nguyên nước sử dụng vào mục đích cho thuê phải chịu thuế tài ngun theo quy định Cơng ty có trách nhiệm kê khai nộp thuế tài nguyên hoạt động cho thuê lòng hồ thủy lợi cụ thể sau: Số thuế tài nguyên phải nộp tính sau: Thuế tài nguyên phải nộp kỳ = Sản lượng nguyên tính thuế tài Giá tính thuế x đơn vị nguyên tài Thuế suất x thuế tài nguyên Trong đó: - Sản lượng tài nguyên tính thuế số lượng, trọng lượng khối lượng tài nguyên nước thực tế khai thác, sử dụng thuê kỳ tính thuế Web: www.startup.edu.vn | Email: info@startup.edu.vn | 08 38 78 3881 Trang 107 - Giá tính thuế tài nguyên hoạt động cho thuê lòng hồ thủy lợi xác định theo giá cho thuê thực tế đơn vị sản phẩm tài nguyên nước chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng thể chứng từ bán hàng Cơng ty Trường hợp UBND tỉnh có quy định giá tính thuế đơn vị tài nguyên nước áp dụng trường hợp khai thác tài nguyên nước thuê địa bàn giá cho thuê thực tế khơng thấp giá tính thuế tài nguyên UBND tỉnh quy định, giá cho thuê thực tế thấp giá tính thuế tài nguyên UBND tỉnh quy định tính thuế tài ngun theo giá UBND tỉnh quy định - Thuế suất thuế tài nguyên áp dụng theo quy định Điểm 3.4 Mục V Biểu mức thuế suất thuế tài nguyên ban hành kèm theo Nghị số 928/2010/UBTVQH12 ngày 19/04/2010 Uỷ ban thường vụ Quốc hội, theo hoạt động khai thác tài nguyên nước (nước mặt) dùng cho mục đích khác (cho th) có mức thuế suất 1% Chính sách miễn thuế tài nguyên theo quy định Khoản 1.5 Điều Thông tư số 105/2010/TT-BTC mà Công ty viện dẫn áp dụng trường hợp người khai thác trực tiếp sử dụng nước thiên nhiên cho hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp Tình 49: Xin hỏi thủ tục, hồ sơ xin gia hạn nộp thuế trường hợp Doanh nghiệp phải ngừng hoạt động di dời sở sản xuất, kinh doanh theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền làm ảnh hưởng đến kết sản xuất, kinh doanh gồm gì? Trả lời: Căn Tiết b, khoản 3, Điều 31 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài chính: trường hợp NNT phải ngừng hoạt động di dời sở sản xuất, kinh doanh theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền làm ảnh hưởng đến kết sản xuất, kinh doanh hồ sơ gồm: Văn đề nghị gia hạn nộp thuế người nộp thuế theo mẫu số 01/GHAN Thơng tư 156 Bộ Tài chính; Quyết định quan nhà nước có thẩm quyền việc di dời sở sản xuất, kinh doanh người nộp thuế; Đề án di dời, kế hoạch tiến độ thực di dời người nộp thuế; Tài liệu chứng minh người nộp thuế ngừng hoạt động sản xuất kinh doanh, xác định rõ thời điểm bắt đầu ngừng sản xuất kinh doanh, chi phí di dời, thiệt hại di dời, ngừng sản xuất kinh doanh gây (nếu có) Tình 50: Nếu có thay đổi người nộp thuế yếu tố làm thay đổi số thuế phải nộp thời gian lâu người nộp thuế phải thực kê khai lại? Trả lời: Theo quy định khỏan Điều 18 Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài trường hợp phát sinh việc dẫn đến thay đổi người nộp thuế người nộp thuế phải kê khai nộp hồ sơ khai thuế theo hướng dẫn Thông tư 156/2013/TT-BTC thời hạn 30 (ba mươi) ngày kể từ ngày phát sinh việc trên; Trường hợp phát sinh yếu tố làm thay đổi số thuế phải nộp (trừ trường hợp thay đổi giá 1m2 đất tính thuế) người nộp thuế phải kê khai nộp hồ sơ khai thuế thời hạn 30 (ba mươi) ngày kể từ ngày phát sinh yếu tố làm thay đổi số thuế phải nộp Giamdoc.net | TƯ VẤN VÀ ĐÀO TẠO DOANH NGHIỆP Web: www.startup.edu.vn | Email: info@startup.edu.vn | 08 38 78 3881 Trang 108