Kế toán
Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - 9 - c ghi nhn theo giỏ thc t do Hi ng nh giỏ li v ó c chp thun cng vi cỏc chi phí tip nhn (nu cú) . - Giỏ gc ca nguyên liệu vật liệu nhn biu tng : Giỏ gc nguyờn Giỏ tr hp lớ ban u Cỏc chi phớ khỏc cú liờn liu vt liu = ca nhng nguyờn liu + quan trc tip n vic nhp kho vt liu tng ng tip nhn -Giỏ gc ca nguyên liệu vật liệu c cp : Giỏ gc nguyờn Giỏ ghi trờn s ca n v Chi phớ vn chuyn liu, vt liu = cp trờn hoc giỏ c ỏnh + bc d, chi phớ cú nhp kho giỏ li theo giỏ tr thun liờn quan trc tip - Giỏ gc ca ph liu thu hi: L giỏ c tớnh theo giỏ tr thun cú th thc hin c . . Giỏ gc ca nguyên liệu vật liệu xut kho : Do giá gốc của nguyên liệu vật liệu nhập kho từ các nguồn nhập khác nhau nh đã trình by ở trên ,để tính giá gốc hng xuất kho, kế toán có thể sử dụng một trong các phơng pháp tính giá trị hng tồn kho sau : - Phng phỏp tớnh theo giỏ ớch danh : Giỏ tr thc t ca nguyên liệu vật liệu xut kho tớnh theo giỏ thc t ca tng lụ hng nhp . p dng i vi nhng doanh nghiệp s dng ớt thứ nguyên liệu vật liệu cú giỏ tr ln v cú thể nhận diện đợc . - Phng phỏp bỡnh quõn gia quyn : Giỏ tr ca loi nguyên liệu vật liệu tn kho c tớnh theo giỏ tr trung bỡnh ca tng loi nguyên liệu vật liệu tn kho tng t u k v giỏ tr tng loi nguyên liệu vật liệu tn kho c mua hoc sản xuất trong k (bỡnh quõn gia Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - 10 -quyn cui k ). Giỏ tr trung bỡnh cú th c tớnh theo thi k hoc mi khi lụ hng v , ph thuc vo tỡnh hỡnh doanh nghiệp (bỡnh quõn gia quyn sau mi ln nhp ). Giỏ tr thc t S lng nguyờn n giỏ bỡnh Nguyờn liu, vt = liu , vt liu + quõn gia quyn liu xut kho xut kho Trong ú giỏ n v bỡnh quõn cú th tớnh mt trong cỏc phng ỏn sau : Phng ỏn 1: Tớnh theo giỏ bỡnh quõn gia quyn c k d tr Giỏ tr thc t NLVL Giỏ tr thc t NLVL n giỏ bỡnh tn kho u k + nhp kho trong k quõn gia quyn = c k d tr S lng NLVL tn S lng NLVL nhp kho trc khi nhp + kho trong k Phng phỏp 2: Tớnh theo giỏ bỡnh quõn gia quyn sau mi ln nhp ( cũn gi l giỏ bỡnh quõn gia quyn liờn hon ) : Giỏ tr thc t NLVL Giỏ tr thc t NLVL nhp n giỏ bỡnh tn kho trc khi nhp + kho ca tng ln nhp quõn gia quyn = sau mi ln nhp S lng NLVL tn S lng NLVL nhp kho kho trc khi nhp + ca tng ln nhp - Phng phỏp nhp trc xut trc : Trong phng phỏp ny ỏp dng da trờn gi nh l nguyên liệu vật liệu tn kho c mua trc hoc sản xuất trc thỡ c xut trc , v nguyên liệu vật liệu tn kho cũn li cui k l nguyên liệu vật liệu c mua hoc Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - 11 -sản xuất gn thi im cui k . Theo phng phỏp ny thỡ tr giỏ nguyên liệu vật liệu xut kho c tớnh theo giỏ ca lụ nguyên liệu vật liệu nhp kho ti thi iểm u k hoc gn u k , giỏ tr ca nguyên liệu vật liệu tn kho c tớnh theo giỏ ca nguyên liệu vật liệu nhp kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho . - Phơng pháp nhập sau xuất trớc : Trong phng phỏp ny ỏp dng dựa trên gi nh l nguyên liệu vật liệu tn kho c mua sau hoặc sản xuất sau thỡ c xut trc , v nguyên liệu vật liệu tn kho cũn li cui k l nguyên liệu vật liệu c mua hoặc sản xuất trc ú . Theo phng phỏp ny thỡ tr giỏ nguyên liệu vật liệu xuất kho c tớnh theo giỏ ca lụ nguyên liệu vật liệu nhp sau hoc gn sau cựng , giỏ tr ca nguyên liệu vật liệu tn kho c tớnh theo giỏ tr ca nguyên liệu vật liệu nhp kho u k hoc gn u k cũn tn kho. - Phng phỏp giỏ hch toỏn : p dng vi nhng doanh nghiệp cú quy mụ ln, sản xuất nhiu mt hng thng s dng nhiu loại, nhóm, thứ nguyên liệu vật liệu, hot ng nhp, xut nguyên liệu vật liệu din ra thờng xuyên ,liờn tc nu ỏp dng nguyờn tc tớnh theo giỏ gc (giỏ tr thc t ) thỡ rt phc tp,khú m bo yờu cu kp thi ca k toỏn . doanh nghiệp cú th xõy dng h thng giỏ hch toỏn ghi chộp hng ngy trờn phiu nhp,phiu xut,v s k toỏn chi tit nguyên liệu vật liệu . Giỏ hch toỏn l giá do k toỏn ca doanh nghiệp t xõy dng cú th l giỏ k hoch, hoặc giỏ tr thun cú th thc hin c trờn th trng .Giỏ hch toỏn c s dng thng nht trong ton doang nghiệp v c s dng tng i ổn nh lõu di.Trng hp cú s bin ng ln v giỏ c doanh nghiệp cn xõy dng li h thng giỏ hch toỏn . K toỏn tng hp nguyên liệu vật liệu phi tuõn th nguyờn tc tớnh theo giỏ thc t . Cui thỏng k toỏn phi xỏc nh h s chờnh lch gia giỏ tr thc t Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - 12 -v giỏ tr hch toỏn ca tng th (nhúm hoc loi ) nguyên liệu vật liệu iu chnh giỏ hch toỏn xut kho thnh giỏ thc t . Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - 13 - H s chờnh lch gia giỏ thc t v giỏ hch toỏn ca tng loi nguyờn liu, vt liu c tớnh theo cụng thc sau : Giỏ tr thc t NLVL Giỏ tr thc t NLVL H s chờnh tn kho u k + nhp kho trong k lch giỏ = Giỏ tr hch toỏn NLVL Giỏ tr hch toỏn NLVL tn kho u k + nhp kho trong k Giỏ tr thc t Giỏ tr hch toỏn nguyờn H s chờnh nguyờn liu,vt = liu,vt liu xut kho x lch giỏ liu xut kho 3 . NHIM V CA K TON NGUYấN LIU VT LIU: phỏt huy vai trũ v chc nng ca k toỏn trong cụng tỏc qun lớ nguyên liệu vật liệu trong doanh nghiệp k toỏn cn thc hin tt cỏc nhim v c bn sau : - T chc ghi chộp,phn ỏnh chớnh xỏc kp thi s lng,khi lng, phm cht, quy cỏch v giỏ tr thc t ca tng loi , tng th nguyên liệu vật liệu nhp, xut v tn kho. - Vn dng ỳng n cỏc phng phỏp hch toỏn , phng phỏp tớnh giỏ nguyên liệu vật liệu nhp,xut kho . Hng dn v kim tra cỏc b phn phũng ban chp hnh cỏc nguyờn tc , th tc nhp xut v thc hin nghiờm chnh ch chng t k toỏn . - M cỏc loi S (Th ) k toỏn chi tit theo tng th nguyờn liệu, vt liu theo ỳng ch v phng phỏp quy nh. - Kim tra vic thc hin k hoch mua hng , tỡnh hỡnh d tr v s dng nguyờn vt liu theo d toỏn , tiờu chun , nh mc chi phớ v phỏt hin Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - 14 - cỏc trng hp vt t ng, hoc bị thiu ht, tham ụ, lóng phớ ,xỏc nh nguyờn nhõn v bin phỏp x lớ . -Tham gia kim kờ v ỏnh giỏ nguyên liệu vật liệu theo ch quy nh ca nh nc - Cung cp thụng tin v tỡnh hỡnh nhp, xut ,tn kho nguyên liệu vật liệu phc v cụng tỏc qun lớ . nh k tin hnh phõn tớch tỡnh hỡnh mua hng , bo qun v s dng nguyên liệu vật liệu . 4. TH TC QUN L NHP - XUT - TN KHO NGUYấN LIU VT LIU V CC CHNG T K TON Cể LIấN QUAN : 4.1 Th tc nhp kho : B phn cung cp vt t cn c theo k hoch mua hng v hp ng mua hng ó kớ kt , phiu bỏo giỏ tin hnh mua hng .Khi hng v ti ni, nu xột thy cn thit cú th lp ban kim nghim kim nhn v ỏnh giỏ hng mua v cỏc mt s lng , khi lng ,cht lng v quy cỏch , cn c vo kt qu kim nghim ban kim nghim lp" Biờn bn kim nghim vt t " .Sau ú b phn cung cp hng lp " Phiu n hp kho " trờn c s hoỏ n , giy bỏo nhn hng v biờn bn kim nhn giao cho ngi mua hng lm th tc nhp kho .Th kho sau khi cõn , ong o , m s ghi s lng thc nhp vo Phiu nhp v s dng phn ỏnh s lng nhp v tn ca tng th vt t vo Th kho,trng hp phỏt hin tha thiu sai quy v phm cht Th kho phi bỏo cho b phn cung ng bit v cựng ngi giao lp biờn bn .Hng ngy hoc nh k Th kho chuyn giao Phiu nhp kho cho k toỏn vt t lm cn c ghi s k toỏn . 4.2 Th tc xut kho NLVL : Cn c vo k hoch sn xut kinh doanh cỏc b phn s dng vt t vit phiu xin lnh vt t .Cn c vo Phiu xin lnh vt t b phn cung cp vt t viết phiếu xut kho trỡnh giỏm c duyt .Cn c vo Phiu xut kho, Th kho xut vt liu v ghi s thc xut vo Phiu xut , sau ú ghi s Chu ThÞ Minh Ln Líp 38A7 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp - 15 -lượng xuất và tồn kho của từng thứ vật tư vào Thẻ kho . Hàng ngày hoặc định kỳ Thủ kho chuyển Phiếu xuất kho cho kế tốn vật tư , kế tốn tính giá hồn chỉnh Phiếu xuất để lấy số liệu ghi sổ kế tốn . 4.3 Các chứng từ kế tốn có liên quan : - Chứng từ kế tốn thống nhất bắt buộc : Chứng từ kế tốn sử dụng được quy định theo chế độ chứng từ kế tốn ban hành theo QĐ số 1141/ TC/ CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ trưởng Bộ tài chính và các quyết định khác có liên quan , bao gồm : + Phiếu nhập kho ( mẫu số 01- VT ) + Phiếu xuất kho ( mẫu số 02-VT ) + Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ( mẫu số 03-VT ) + Biên bản kiểm kê vật tư , sản phẩm, hàng hố ( mẫu số 08-VT) + Hố đơn kiêm phiếu xuất kho ( mẫu số 02- BH ) + Hố đơn bán hàng + Hố đơn GTGT §èi víi c¸c chøng tõ b¾t bc sư dơng thèng nhÊt theo quy ®Þnh cđa nhμ n−íc, ph¶i lËp kÞp thêi , ®Çy ®đ theo quy ®Þnh vỊ mÉu biĨu , néi dung vμ ph−¬ng ph¸p lËp . Doanh nghiƯp ph¶i chÞu tr¸ch nhiƯm vỊ tÝnh hỵp lÝ, hỵp ph¸p cđa chøng tõ vỊ c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh .Ngoμi ra t thc vμo t×nh h×nh cơ thĨ cđa tõng doanh nghiƯp kÕ to¸n cã thĨ sư dơng nh÷ng chøng tõ sau : - Các chứng từ hướng dẫn : + Phiếu xuất kho vật tư theo hạn mức ( mẫu 04-VT ) + Biên bản kiểm nghiệm vật tư ( mẫu 05- VT ) + Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ ( mẫu 07-VT ) 5. PHƯƠNG PHÁP KẾ TỐN CHI TIẾT NLVL : Nguyªn liƯu vËt liƯu sư dơng trong doanh nghiƯp ®a d¹ng, phong phó vỊ chđng lo¹i .§Ĩ phơc vơ cho c«ng t¸c qu¶n lÝ nguyªn liƯu vËt liƯu trong doanh nghiƯp ®¶m b¶o cho s¶n xt kinh doanh ®−ỵc tiÕn hμnh nhÞp Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - 16 -nhng cân đối , tránh ứ đọng vật t ,đảm bảo an ton ti sản thì kế toán phải theo dõi chi tiết về mặt giá trị cũng nh hiện vật theo từng kho v theo từng loại , nhóm ,thứ nguyên liệu vật liệu có giá trị, quy cách ,chất lợng riêng biệt . Kế toán của doanh nghiệp phải tổ chức hệ thống chứng từ kế toán , mở sổ kế toán chi tiết có liên quan phù hợp với tình hình thực tế của doanh nghiệp nhằm phục vụ cho công tác quản lí ti sản nói chung v quản lí nguyên liệu vật liệu nói riêng . Hiện nay chế độ kế toán quy định việc hạch toán chi tiết nguyên liệu vật liệu đợc thực hiện đồng thời ở kho v ở phòng kế toán đợc tiến hnh theo các phơng pháp sau : - Phơng pháp thẻ song song - Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Phơng pháp sổ số d Mỗi một phơng pháp trên đều có những u điểm , nhợc điểm riêng trong công việc ghi chép, phản ánh, kiểm tra đối chiếu số liệu . Kế toán căn cứ vo điều kiện cụ thể từng doanh nghiệp về quy mô chủng loại vật t sử dụng, trình độ v yêu cầu quản lí , trình độ của nhân viên kế toán , mức độ ứng dụng tin học trong công tác kế toán nguyên liệu vật liệu để áp dụng phơng pháp kế toán chi tiết nguyên liệu vật liệu thích hợp, phát huy hiệu quả của công tác kế toán . . trị, quy cách ,chất lợng riêng biệt . Kế toán của doanh nghiệp phải tổ chức hệ thống chứng từ kế toán , mở sổ kế toán chi tiết có liên quan phù hợp với. công tác kế toán nguyên liệu vật liệu để áp dụng phơng pháp kế toán chi tiết nguyên liệu vật liệu thích hợp, phát huy hiệu quả của công tác kế toán .