nhận xét về tỷ lệ tài sản cố định và cách ghi nhận tài sản cố định của doanh nghiệp nhóm ngành tài chính flc amd, bsc, apg, bcg

NỘI DUNG Phần I Giới thiệu doanh nghiệp Cơng ty đầu tư khống sản FLC AMD Cơng ty Cổ phần Đầu Tư Khoáng sản FLC AMD thành lập hoạt động vào ngày 20/09/2007 Vốn điều lệ: 1.635.048.740.000 VND (Bằng chữ: Một ngàn sáu trăm ba mươi lăm tỷ, không tram bốn mươi tám triệu, bảy trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn) Mã cổ phiếu: AMD (HOSE) Tổng số cổ phần: 163.504.974 cổ phần; Mệnh giá cổ phần: 10.000 đồng Nhóm ngành: Tài Lĩnh vực kinh doanh: Công ty hoạt động lĩnh vực kinh doanh vật liệu xây dung, bán sản phẩm đá tự nhiên Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu, chủ dụng th Quy mơ hoạt động: Hiện có cơng ty chi nhánh trực thuộc Công ty chứng khốn BSC: Tên đầy đủ: Cơng Ty Cổ Phần Chứng khoán Ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam (BSC) Vốn điều lệ : 1.220.700.780.000 đồng (năm 2018) Mã chứng khoán : BSI (HOSE) Sổ cổ phiếu lưu hành sàn HOSE : 122 064 929 Vốn hoá thị trường nay: 848,35 tỷ VND Quy mô hoạt động: BSC 10 công ty có vốn điều lệ tổng tài sản lớn thị trường Năm 2010, BSC 10 cơng ty chứng khốn có doanh thu lớn thị trường Lĩnh vực kinh doanh: Môi giới chứng khoán, Tự doanh chứng khoán,Bảo lãnh phát hành chứng khoán, Tư vấn đầu tư chứng khoán, Dịch vụ Phân tích Tư vấn đầu tư, Dịch vụ Ngân hàng Đầu tư nghiệp vụ khác theo quy định pháp luật Công ty Cổ phần Chứng khốn APG Tên giao dịch: Cơng ty Cổ phần Chứng khoán An Phát Vốn điều lệ: 135.289.000.000 VND Số cổ phần tương đương: 13.528.900 cổ phần Mệnh giá cổ phần: 10.000 đồng Địa chỉ: Tầng 5, Tòa nhà Grand Building 30-32 Hịa Mã, Hà Nơi Mã cổ phiếu: APG ( HOSE) Loại hình kinh doanh: Môi giới chứng khốn, Tự doanh chứng khốn, Tư vấn tài đầu tư chứng khốn, Lưu ký chứng khốn Quy mơ hoạt động: Thành công chuyển niêm yết từ HNX sang HOSE ngày 30/11/2016 tăng vốn điều lệ với bước tiền nâng cao hiệu kinh doanh, nâng tầm phát triển, cải thiên lực cạnh tranh, qua góp phần gia tăng khoản cho cổ phiếu APG, đem lại giá trị cho công ty cổ đông Công ty Cổ phần Bamboo Capital Group (BCG) Công ty Cổ phần Bamboo Capital Group (BCG) thành lập vào năm 2011 (Tiền thân Công Ty Cổ Phần Thủ Phủ Tre) Vốn điều lệ: 1,080,057,600,000 đồng Khối lượng Cổ phiếu niêm yết: 108,005,760 Khối lượng Cổ phiếu lưu hành (2018): 108,005,760 Mã chứng khốn: BCG Nhóm ngành: Tài Lĩnh vực kinh doanh: Thương mại, dịch vụ Quy mô hoạt động: Hiện có 10 cơng ty thành viên công ty liên kết Việt Nam, kinh doanh lĩnh vực như: Tư vấn, Quản lý quỹ, Dịch vụ Ngân hàng đầu tư, Bất động sản, Sản xuất, Xuất nhập khẩu, Giao thơng vận tải, Khống sản, Dịch vụ Du lịch Phần II Nhận xét tài sản cố định doanh nghiệp từ 2015-2018 • 1.FLC AMD Xác định tỷ lệ tài sản cố định / Tổng tài sản: Năm 2015 TSCĐ TTS TSCĐ/TTS Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 4,769,825,519 7,039,459,515 176,351,174,279 192,793,470,281 505,424,241,238 1,305,606,890,629 1,258,235,763,210 2,559,900,072,968 0.0094 0.0054 0.1402 0.0753 Đơn vị: VNĐ • Nhận xét biến động tỷ lệ ∑ ả ∑ ố đị ả Cơng ty đầu tư khống sản FLC AMD suốt năm từ 2015- 2018: Nhìn chung tỷ lệ thay đổi không đồng giảm từ 0.0094 (năm 2015) xuống cịn 0.0054 (năm 2016), sau tăng từ 0.0054 lên 0.1402 (năm 2017) lại giảm xuống 0.0753 (năm 2018) Tỷ lệ tài sản cố định/tổng tài sản thấp so với ngành khác, chứng tỏ tài sản ngành tài khơng tập trung vào tài sản cố định, mà chiếm tỷ lệ nhỏ • Cách ghi nhận Tài sản cố định doanh nghiệp Tài sản cố định ghi nhận theo nguyên tắc nguyên giá, phản ánh Bảng cân đối kế toán hợp theo tiêu nguyên giá, hao mòn lũy kế giá trị lạị Nguyên giá tài sản cố định nhà thầy xây dựng bao gồm giá trị cơng trình hồn thành bàn giao, chi phí liên quan trực tiếp Nguyên giá tài sản cố định hữu hình tự xây dựng tự chế bao gồm giá thành thực tế tài sản cố định hữu hình tự xây dựng tự chế chi phí lắp đặt chạy thử Áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng tài sản cố định hữu hình: Loại tài sản cố định Thời gian khấu hao ( năm) Nhà cửa, vật kiến trúc 25 Máy móc thiết bị 5-10 Phương tiện vận tải, thiết bị truyền tải 5-10 Thiết bị, dụng cụ quản lý 03 Khi bán hay lý tài sản cố định, nguyên giá giá trị hao mịn lũy kế xóa sổ lãi, lỗ phát sinh lý ghi nhận vào thu nhập hay chi phí năm • 2.Cơng ty BSC Xác định tỷ lệ tài sản cố định / Tổng tài sản: 2015 2016 2017 2018 Tài sản cố định 5,658 8,298 11,323 18,721 Tổng tài sản 2,391,160 1,445,954 2,345,976 1,757,409 TSCĐ/TTS 0.0024 0.0057 0.0048 0.0107 Đơn vị: Triệu đồng • Nhận xét biến động tỷ lệ ∑ ả ∑ ố đị ℎ Cơng ty chứng ả khốn BSC suốt năm từ 2015- 2018: Nhìn chung tỷ lệ tăng dần vòng hai năm đầu (2015-2016) từ 0.0024 đến 0.0057 Sang đến năm 2017, tỷ lệ giảm xuống 0.0048 tăng vọt lên lại vào năm 2018 ( 0.0107).’’ • Cách ghi nhận Tài sản cố định doanh nghiệp: Nguyên giá tài sản cố định bao gồm giá mua chi phí có liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào hoạt động dự kiến Các chi phí bảo trì, sửa chữa hạch toán vào Báo cáo kết hoạt động phát sinh Khi tài sản cố định bán hay lý, khoản lãi lỗ phát sinh lý tài sản ( phần chênh lệch tiền thu từ việc bán tài sản với giá trị cịn lại tài sản) hạch tốn vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Khấu hao tài sản cố định hữu hình hao mịn tài sản cố định vơ hình trích theo phương pháp khấu hao theo đường thẳng suốt thời gian hữu dụng ước tính tài sản lần lượt: Máy móc thiết bị 5-10 năm Phương tiện vận tải 6-15 năm Tài sản cố định hữu hình khác năm Tài sản cố định vơ hình khác • 2-20 năm 3.Cơng ty Cổ phần Chứng khốn APG Xác định tỷ lệ tài sản cố định / Tổng tài sản: Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Tài sản cố đinh 1120 420 99 21 Tổng tài sản 154053 147581 147111 149301 TSCĐ/ Tổng tài sản 0.00727 0.00285 0.00067 0.00014 Đơn vị: triệu đồng • Nhận xét biến động tỷ lệ ∑ ả ∑ ả ố đị ℎ Cơng ty Chứng khốn APG suốt năm từ 2015- 2018: Từ năm 2015-2017: tổng tài sản công ty giảm xuống 6942 triệu đồng, tức 4,71% Từ năm 2017-2018: tổng tài sản công ty tăng lên 1,46% tương đương 2190 triệu đồng Tuy nhiên, lượng phần trăm thay đổi tổng tài sản không đáng kể so với lượng giảm tài sản cố định, cụ thể: Từ năm 2015-2017 tài sản cố định công ty giảm từ 1120 triệu đồng xuống 21 triệu đồng, cụ thể số giảm 62,5%, 76,43% 78,79% Nguyên nhân giảm tài sản cố định khấu hao tài sản cố định cơng ty tăng dần • Cách ghi nhận tài sản cố định cơng ty Chứng khốn An Phát APG: Theo Thuyết minh báo cáo tài Báo cáo tài năm 2018 cơng ty, tài sản cố định hữu hình tài sản cố định vơ hình ghi nhận ban đầu theo giá gốc Trong trình sử dụng, tài sản cố định hữu hình tài sản cố định vơ hình ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn lũy kế giá trị lại Khấu hao tài sản cố định trích theo phương pháp đường thẳng thời gian tính sau: - Máy móc thiết bị 3-7 năm - Phần mềm giao dịch, phần mềm kế toán 3-5 năm • 4.Công ty Cổ phần Bamboo Capital Group (BCG) Xác định tỷ lệ tài sản cố định / Tổng tài sản: Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 TSCĐ 77,565,034,912 112,269,204,521 116,679,409,775 226,173,938,515 TTS 880,646,251,574 4,470,872,513,174 3,548,052,026,681 5,320,625,790,677 0.088 0.025 0.0329 0.0425 TSCĐ /TTS Đơn vị: VND ∑ ả ố Cổ phần Bamboo • Nhận xét biến động tỷ lệ đị ∑ ả Capital Group (BCG) năm từ 2015- 2018: Tỷ lệ tài sản cố định tổng tài sản mức cao vào năm 2015, tỷ lệ công ty tăng cường đầu tư vào tài sản cố định so với loại tài sản lưu động khác, năm 2015 Công ty Phủ Thủ Tre chuyển thành Bamboo Capital mở rộng thêm mảng: hoạt động thương mại (phân bón, thức ăn gia súc, sản phẩm nông nghiệp) đầu tư M&A doanh nghiệp Tỷ lệ giảm vào năm 2016 lại tăng dần từ 2017-2018 Ví dụ ngồi đầu tư vào Nhà cửa kiến trúc, phương tiên vận tải, máy móc thiết bị, thiết bị văn phịng năm 2018 Bamboo Capital đầu tư vào Phần mềm máy tính • Ngun tắc ghi nhận tài sản cố định (2018): Tài sản cố định ghi nhận theo nguyên tắc nguyên giá Trong trình sử dụng, tài sản cố định theo dõi theo nguyên giá, hao mòn lũy kế giá trị cịn lại Trong q trình sử dụng, cơng ty trích khấu hao TSCĐ vào chi phí SXKD TSCĐ có liên quan đến SXKD Riêng TSCĐ vơ hình quyền sử dụng đất tính khấu hao TSCĐ vơ hình quyền sử dụng đất có thời hạn Bất động sản đầu tư chờ tăng giá khơng trích khấu hao xác định tổn thất giảm giá trị Khấu hao tính theo phương pháp đường thẳng Thời gian khấu hao ước tính phù hợp với hướng dẫn Thông tư số 45/2013/TTBTC ngày 25/4/2013 Bộ Tài Thơng tư 147/2016/TT-BTC ngày 13/10/2016 Cụ thể sau: Số năm khấu hao ước tính Nhà cửa vật kiến trúc 05 – 17 Phương tiện vận tải 04 – 10 Máy móc thiết bị 03 – 15 Thiết bị văn phòng 03 – 05 Phần mềm máy tính 03–05 Tài sản cố định khác 03–06 Nhận xét tỷ lệ Tài sản cố định/Tổng tài sản doanh nghiệp, nghiên cứu so với tỷ lệ ngành Do số liệu khơng có sẵn, nhóm chúng em khảo sát số liệu doanh nghiệp tiêu biểu ngành tài đề cập cụ thể phần Phụ Lục Bảng so sánh số liệu ngành: TB ngành 2015 2.81% 2016 2.01% 2017 3.44% 2018 2.86% APG 0.70% 0.20% 0.06% 0.01% BSC 0.24% 0.57% 0.48% 1.07% BCG 8.81% 0.94% 2.51% 0.54% 3.29% 14.02% 4.25% 7.53% FLC 10 ▪ Biểu đồ so sánh số liệu ngành doanh nghiệp nghiên cứu 16.00% 14.00% 12.00% 10.00% 8.00% 6.00% 4.00% 2.00% 0.00% 2015 2016 TB ngành APG 2017 BSC BCG 2018 FLC Nhận xét: Nhìn chung, BGC FLC doanh nghiệp có tỷ lệ TSCĐ/TTS lớn so với doanh nghiệp lại so với ngành đặc thù ngành nghề kinh doanh lĩnh vực kinh doanh vật liệu xây dung, bán sản phẩm đá tự nhiên ( FLC) quy mô hoạt động lớn (hơn 10 công ty thành viên công ty liên kết Việt Nam, kinh doanh lĩnh vực Giao thông vận tải, Bất động sản, Khoáng sản : Yêu cầu tài sản cố định lớn) doanh nghiệp APG BSC ln có số liệu thấp với ngành đặc thù kinh doanh ngành chứng khốn: Mơi giới chứng 11 khốn, Tự doanh chứng khốn khơng u cầu lớn việc đầu tư vào tài sản cố định Nhìn chung tỷ lệ TSCĐ/TTS doanh nghiệp ngành thấp : Cao 14.02% FLC năm 2017 thấp 0.06% APG năm 2017 Đây tỷ lệ vô thấp so với ngành kinh doanh khác • Nhận xét cách ghi nhận tài sản cố định doanh nghiệp so sánh với ngành: Nhìn chung, cách ghi nhận cách doanh nghiệp tương đối đồng nhất, khơng có khác biệt đặc biệt doanh nghiệp nghiên cứu so với ngành Tài Chính • Kết luận cách ghi nhận TSCĐ chung doanh nghiệp ngành tài chính: Tài sản cố định ghi nhận theo nguyên tắc nguyên giá, phản ánh Bảng cân đối kế toán hợp theo tiêu nguyên giá, hao mòn lũy kế giá trị cịn lại Khấu hao tính theo phương pháp đường thẳng Khi tài sản cố định bán hay lý, khoản lãi lỗ phát sinh lý tài sản (là phần chênh lệch tiền thu từ việc bán tài sản với giá trị cịn lại tài sản) hạch tốn vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Phần III Tỷ lệ Nhận xét chung ngành Tài ∑ ả ∑ ố đị ℎ đóng góp vai trị vơ thiết yếu việc khả ả sinh lời doanh nghiệp Nhưng tuỳ theo ngành tỷ lệ có tính chiều ngược chiều với đến hiệu hoạt động kinh doanh khả sinh lời doanh nghiệp 12 • Đối với ngành Tài thì tỷ lệ ∑ ả đị ∑ ố thấp: ả Các ngành nhỏ ngành Tài Chứng khốn, Bảo hiểm ∑ ả ố đị ℎ ∑ Ngân hàng: Tỷ lệ ả vô thấp, phần lớn dao động từ 0,001 đến 0,09 Vì lĩnh vực không cần đầu tư mua nhiều tài sản cố định máy móc thiết bị, nhà xưởng, phương tiện vận tải, v v… ∑ ả ố đị ℎ ∑ ả Các lĩnh vực khác ngành Tài lĩnh vực Đầu tư Phát triển, Đĩa ốc, Kinh doanh lĩnh vực Bất động sản, Dịch vụ Tài đặc biệt, Tư vấn Tài chính, v v… tỷ lệ có xu hướng cao so với ba lĩnh vực kể lĩnh vực liên quan đến đầu tư dịch vụ cần nhiều máy móc thiết bị, nhà cửa, vật kiến trúc,… nên tỷ lệ dao động biên độ rộng từ 0,001 lên đến khoảng 0,2 • Cách ghi nhận Tài sản cố định doanh nghiệp nhóm ngành Tài Chính tương đối đặc thù, khơng có khác biệt q lớn doanh nghiệp, kể lĩnh vực kinh doanh khác 13 TÀI LIỆU THAM KHẢO: Báo cáo tài riêng lẻ hợp Công ty đầu tư khoáng sản FLC AMD năm 2015 đến 2018 Báo cáo tài riêng lẻ hợp Cơng ty chứng khoán BSC năm 2015 đến 2018 Báo cáo tài riêng lẻ hợp Cơng ty Cổ phần Chứng khoán APG năm 2015 đến 2018 Báo cáo tài riêng lẻ hợp Công ty Cổ phần Bamboo Capital Group (BCG) năm 2015 đến 2018 Thông tư 45/2013/TT-BTC Bộ tài Điều kiện tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định hữu hình, vơ hình Báo cáo tài hợp cơng ty: CTCP Bảo hiểm Ngân hàng Nông nghiệp (ABI : UPCOM); Ngân hàng TMCP Á Châu(ACB : HNX); CTCP Đầu tư Châu Á – Thái Bình Dương (API : HNx) ; Tổng CTCP Bảo Hiểm Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam ( BIC : HOSE) ; CTCP Chứng khoán Bảo Việt ( NVS : HNX); CTCP Thế kỷ 21 (C21 : UPCOM); CTCP Địa ốc 11 ( D11 : HNX) ; CTCP Phát triển Đô thị Công Nghiệp Số (D2D : HOSE); CTCP Khu công nghiệp Hiệp Phước (HPI:UPCOM) vòng năm liên tiếp từ 20152018 14 PHỤ LỤC Bảng tổng hợp tỷ lệ tài sản cố định tổng tài sản 13 doanh nghiệp tiêu biểu nhóm ngành tài 2014 2015 2016 2017 2018 APG BSC BCG 0.021 0.007 0.002 0.0006 0.0001 0.00098 0.000281 0.00237 0.088077 0.00574 0.025111 0.00483 0.032886 0.01065 0.042509 FLC 0.0881 0.0094 0.0054 0.1402 0.0753 ABI ACB API 0.06573 0.00905 0.00108 0.06896 0.00793 0.00082 0.06432 0.00866 0.00024 0.05964 0.00896 0.00015 0.05683 0.00921 0.02476 BIC BVS C21 0.00805 0.00219 0.07067 0.00777 0.0014 0.14031 0.00835 0.00279 0.12094 0.00647 0.00643 0.16326 0.00465 0.00569 0.12439 D11 0.00148 0.0007 0.00921 0.0052 0.00285 D2D HPI TB ngành 0.05486 0.0312 0.02728 0.00855 0.02208 0.0281 0.00734 0.0016 0.02013 0.00532 0.01367 0.03443 0.00359 0.01169 0.02863 Công ty đầu tư khống sản FLC AMD Cơng ty chứng khốn BSC Cơng ty Cổ phần Chứng khốn APG Cơng ty Cổ phần Bamboo Capital Group (BCG) CTCP Bảo hiểm Ngân hàng Nông nghiệp (ABI : UPCOM) Ngân hàng TMCP Á Châu (ACB : HNX) CTCP Đầu tư Châu Á – Thái Bình Dương (API : HNx) Tổng CTCP Bảo Hiểm Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam (BIC : HOSE) CTCP Chứng khoán Bảo Việt (NVS : HNX) 10 CTCP Thế kỷ 21 (C21 : UPCOM) 15 11 CTCP Địa ốc 11 (D11 : HNX) 12 CTCP Phát triển Đô thị Công Nghiệp Số (D2D : HOSE) 13 CTCP Khu công nghiệp Hiệp Phước (HPI:UPCOM) 16 ... 2018) Tỷ lệ tài sản cố định/ tổng tài sản thấp so với ngành khác, chứng tỏ tài sản ngành tài khơng tập trung vào tài sản cố định, mà chiếm tỷ lệ nhỏ • Cách ghi nhận Tài sản cố định doanh nghiệp Tài. .. 03–05 Tài sản cố định khác 03–06 Nhận xét tỷ lệ Tài sản cố định/ Tổng tài sản doanh nghiệp, nghiên cứu so với tỷ lệ ngành Do số liệu khơng có sẵn, nhóm chúng em khảo sát số liệu doanh nghiệp tiêu... với ngành kinh doanh khác • Nhận xét cách ghi nhận tài sản cố định doanh nghiệp so sánh với ngành: Nhìn chung, cách ghi nhận cách doanh nghiệp tương đối đồng nhất, khơng có khác biệt đặc biệt doanh