Hoàn thiện quy trình kiểm toán chương trình mục tiêu quốc gia về xây dựng nông thôn mới do kiểm toán nhà nước thực hiện

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  BỘ TÀI CHÍNH LẠI PHƯƠNG THẢO HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA VỀ XÂY DỰNG NƠNG THƠN MỚI DO KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 9.34.03.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Lê Huy Trọng TS Ngụy Thu Hiền HÀ NỘI - 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận án trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận án cảm ơn, thông tin trích dẫn luận án rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng 2020 Tác giả luận án Lại Phương Thảo năm LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hoàn thành luận án, nghiên cứu sinh nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy, giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận án, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Lê Huy Trọng TS Ngụy Thu Hiền - Người hướng dẫn khoa học, tận tình hướng dẫn, dành nhiều cơng sức, thời gian tạo điều kiện cho nghiên cứu sinh suốt q trình học tập, thực hồn thành luận án Nghiên cứu sinh xin trân trọng cảm ơn ý kiến đóng góp chân thành quý báu nhà khoa học, hỗ trợ nhiệt tình kiểm toán viên nhà nước, cán bộ, viên chức Bộ, ban, ngành trung ương địa phương có liên quan q trình thu thập tài liệu, số liệu phục vụ nghiên cứu luận án Nghiên cứu sinh xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc Học viện Tài Chính, Khoa Sau Đại học, Bộ mơn Kiểm tốn – Khoa Kế tốn, Học viện Tài Chính tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hoàn thành luận án Cuối cùng, nghiên cứu sinh xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận án./ Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận án Lại Phương Thảo MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết vắt Nghĩa đầy đủ BCKT Báo cáo kiểm toán BCQT Báo cáo tốn BCTC Báo cáo tài BTC Bộ Tài CLKT Chất lượng kiểm toán CMKT Chuẩn mực kiểm toán CTMTQG Chương trình mục tiêu quốc gia CTMTQG XDNTM Chương trình mục tiêu quốc gia xây dựng nơng thơn DNKT Doanh nghiệp kiểm toán GTGT Giá trị gia tăng KBNN Kho bạc nhà nước KH&ĐT Kế hoạch đầu tư KSNB Kiểm soát nội KTHĐ Kiểm toán hoạt động KTNN Kiểm toán nhà nước KTV Kiểm toán viên LĐTB&XH Lao động thương binh xã hội NN&PTNT Nông nghiệp phát triển nông thôn NSĐP Ngân sách địa phương NSNN Ngân sách nhà nước NSTW Ngân sách Trung ương NTM Nông thôn OECD Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế (Organization for Economic Cooperation and Development) TTLT Thông tư liên tịch UBND Ủy Ban nhân dân XDCB Xây dựng XD NTM Xây dựng nông thôn DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Quy trình kiểm tốn nói chung quy trình kiểm tốn kiểm tốn nhà nước (KTNN) thực nói riêng ln mối quan tâm hàng đầu nhiều đối tượng Trong năm qua, nhiều nhà nghiên cứu cố gắng phân tích, đánh giá khía cạnh khác quy trình kiểm toán với đối tượng kiểm toán khác Thế nhưng, nay, quy trình kiểm tốn chương trình mục tiêu quốc gia (CTMTQG) KTNN chưa thống nghiên cứu chủ đề tiếp tục thực Điều quy trình kiểm tốn CTMTQG KTNN thực khó quan sát đo lường, phụ thuộc vào ý trí nhà quản lý xét đoán cá nhân, khó có quan điểm thống CTMTQG chương trình đầu tư cơng có ý nghĩa quan trọng phát triển kinh tế xã hội đất nước Chương trình mục tiêu quốc gia Xây dựng Nơng thơn (CTMTQG XDNTM) chương trình triển khai theo nhiều giai đoạn với mục tiêu cụ phù hợp với mục tiêu phát triển chung đất nước Chương trình liên quan đến lượng vốn lớn đầu tư từ ngân sách nhà nước nhân dân nên nhận quan tâm xã hội hệ thống trị Theo báo cáo tổng kết Bộ Nông nghiệp Phát triển Nông thôn (Bộ NN&PTNT), đến 9/2019 CTMTQG XDNTM triển khai 63 tỉnh thành nước, nguồn lực huy động cho Chương trình 2.418.417 tỷ đồng (Bộ NN&PTNT, 2019c) bao gồm nguồn lực từ ngân sách nhà nước, tổ chức tín dụng, người dân tổ chức xã hội CTMTQG nói chung, CTMTQG XDNTM nói riêng tổ chức thực theo quy định chung đầu tư đặc thù riêng chế đầu tư phức tạp, triển khai thực thời gian dài nên tiềm ẩn nhiều rủi ro Vấn đề đặt cần có kiểm tra, đánh giá tin cậy, tính tuân thủ hiệu trình triển khai, thực chương trình, đảm bảo nguồn lực nhà nước, nhân dân quản lý sử dụng mục tiêu, tiết kiệm hiệu KTNN với vai trò tổ chức kiểm tốn khu vực cơng hàng đầu quốc gia OECD (2011), với chức trách nhiệm cần tổ chức hoạt động kiểm tốn, đưa ý kiến cung cấp thơng tin xác thực, hữu ích cho Quốc hội, 88 Chính phủ, bộ, ngành địa phương nhằm nâng cao hiệu CTMTQG XDNTM, trách nhiệm giải trình phủ với người dân, minh bạch hóa khoản tài trợ Để thực trách nhiệm KTNN tập trung lực lượng tồn ngành để kiểm tốn CTMTQG XDNTM giai đoạn 2010-2015 nhằm: “cung cấp thông tin hữu ích cho Quốc hội, Hội đồng nhân dân cấp việc quản lý, sử dụng tài cơng, tài sản công; đồng thời tổng kết, rút học kinh nghiệm trình thực Chương trình địa phương” (KTNN, 2016e) Tuy kết kiểm toán CTMTQG XDNTM bước đầu cung cấp thông tin hữu ích cho quốc hội, phủ, bộ, ngành, địa phương tổ chức, quản lý, điều hành, thực Chương trình, xong kiểm tốn CTMTQG XDNTM cịn gặp nhiều khó khăn, thách thức (1) CTMTQG XDNTM chương trình lớn liên quan đến nhiều lĩnh vực, bộ, ngành địi hỏi lượng thơng tin lớn cần thu thập phục vụ cơng tác kiểm tốn, thời gian thu thập thông tin bị giới hạn để hạn chế ảnh hướng đến hoạt động đơn vị kiểm tốn (2) Đối tượng quan tâm đến thơng tin KTNN cung cấp đa dạng phong phú, đòi hỏi nội dung kiểm toán phải bao trùm vấn đề có rủi ro tiềm tàng cao Trong buổi tọa đàm khoa học tổ chức tháng 11/2018 “Tổ chức kiểm toán chuyên đề KTNN - Thực trạng giải pháp”, KTNN nhiều vấn đề bất cập thực kiểm tốn chun đề nói chung, kiểm tốn CTMTQG XDNTM nói riêng, nhiều tham luận cho thấy kết kiểm tốn cịn chung chung, mục tiêu trọng tâm kiểm tốn cịn dàn trải, khó tham mưu kịp thời cho lãnh đạo cấp Vậy liệu quy trình kiểm tốn CTMTQG XDNTM KTNN sử dụng có thực phù hợp chưa? Và bước cơng việc quy trình kiểm tốn CTMTQG XDNTM cần điều chỉnh để chất lượng thông tin KTNN cung cấp hữu ích hơn? Đây câu hỏi mà đến chưa có nghiên cứu khoa học trả lời Để trả lời câu hỏi địi hỏi phải có nghiên cứu tồn diện quy trình kiểm tốn CTMTQG XDNTM, hạn chế quy trình đề xuất giải pháp hữu ích hồn thiện quy trình theo hướng tăng tăng cường hữu ích thông tin KTNN cung cấp 99 Với khoảng trống lý thuyết cơng trình nghiên cứu, yêu cầu thực tiễn KTNN, tác giả thực nghiên cứu với đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn Chương trình mục tiêu quốc gia xây dựng nơng thơn kiểm tốn nhà nước thực hiện“ nhằm góp phần làm sáng tỏ vấn đề quan tâm quy trình kiểm tốn, đề giải pháp giải vấn đề bất cập thực tiễn cách hữu hiệu TỔNG QUAN CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến CTMTQG XDNTM, quy trình kiểm tốn KTNN thời gian qua nước Việt Nam Từ đó, phân tích, đánh giá kết nghiên cứu thực CTMTQG XDNTM, quy trình kiểm tốn KTNN nhằm xác định khoảng trống lý thuyết vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu sâu lĩnh vực 2.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu nước Do tính chất phức tạp CTMTQG XDNTM tính chất bảo mật quy trình kiểm tốn KTNN nên chưa có nghiên cứu học thuật công bố liên quan đến chủ đề quy trình kiểm tốn CTMTQG XDNTM Việt Nam Các nhà nghiên cứu chủ yếu tập trung nghiên cứu việc tổ chức, triển khai CTMTQG XDNTM địa phương, nghiên cứu khía cạnh riêng rẽ Chương trình, hay nghiên cứu quan điểm tiêu chí Chương trình góc nhìn số đối tượng Đối tượng KTNN phức tạp đa dạng nên nghiên cứu quy trình kiểm tốn KTNN thực đa dạng lĩnh vực quy trình kiểm tốn báo cáo tài chính, quy trình kiểm tốn tn thủ, quy trình kiểm tốn đặc thù lĩnh vực xây dựng bản, ngân hàng, quy trình kiểm tốn CTMTQG nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn KTNN thực 2.1.1 Các nghiên cứu chương trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn (1) Các nghiên cứu quản lý, tổ chức, triển khai CTMTQG XDNTM CTMTQG XDNTM tổ chức triển khai 63 tỉnh, thành phố nước nên có nghiên cứu kinh nghiệm quản lý, tổ chức, thực số địa phương Phạm Hà (2011) cách thức tổ chức triển khai Chương 10 mục tiêu chương trình Mục 1, trang 10: Kết thực mục tiêu chương trình tính đến hết năm 2015 14 Tại mục 2.1 Quy hoạch 15 xây dựng nông thôn mới, trang 12 Mục 2.5 trang 14: Đổi phát triển hình 16 thức tổ chức sản xuất có hiệu nơng thơn Chấp hành luật, chế độ quản lý dự án ĐTXD cơng trình, chế độ tài 17 - kế tốn quy định Chương trình (mục IV trang 16 trừ điểm b, mục 4, trang 18) Tính kinh tế, hiệu lực, hiệu quản lý thực chương trình Tại mục 3, trang 26: Tính hiệu lực 18 D Kiến nghị 19 Chấp hành quy định, sách, pháp luật khác có liên quan (mục 7, trang 23) 20 Mục tiêu cụ thể: Theo kế hoạch thành phố A xác định mục tiêu đến hết năm 2015, tồn thành phố có 41/139 xã … chưa đạt; Bình quân tiêu chí đạt/xã 14,5 tiêu chí đạt so với kế hoạch thành phố đề (12 tiêu chí) Đề nghị Đồn sửa lại tên đơn vị (huyện) cho xác Qua kiểm toán chi tiết huyện B cho thấy số hạn chế… - Biên tập lại cho ngắn, gọn (thống nhấtcách viết quy nạp diễn dịch) - Các viện dẫn văn pháp lý nên đưa xuống Footnote - Đoàn đề nghị giữ nguyên không thay đổi (do thể rõ ràng tiêu chi theo Mục tiêu đè ra, Kết thực hiện) - Đoàn tiếp thu, sửa đổi đổi (ghi lại huyện B thành huyện C) - Đoàn đề nghị giữ ngun khơng thay đổi (đã đánh giá mơ hình từ sản xuất đến tiêu thụ) - Đoàn tiếp thu, chỉnh sửa (Các viện dẫn văn pháp lý đưa xuống Footnote) Đề nghị đánh giá cụ thể - Đoàn tiếp thu, bổ sung vấn đề huy động vốn Mục Tính hiệu lực (trang 27): Về Ban đạo thành phố, Văn phòng điều phối BCĐ cấp huyện, xã huy động vốn, triển khai thực Chương trình theo mục tiêu đề - Biên tập lại cho ngắn, gọn (thống cách viết quy nạp diễn dịch) - Các viện dẫn văn pháp lý nên đưa xuống Footnote Những bất cập, hạn chế - Biên tập lại cho ngắn, 204 204 - Đồn đề nghị giữ ngun dự thảo viết dự thảo rõ ràng - Đoàn đề nghị giữ nguyên 21 22 23 E 24 chế độ, sách gọn (thống nhấtcách viết Chương trình (mục V, quy nạp diễn trang 23) dịch) - Các viện dẫn văn pháp lý nên đưa xuống Footnote Các kiến nghị tương ứng Kiến nghị 1.3.1 – Chỉ đạo với phát kiểm huyện: tốn - Gạch đầu dịng thứ 1, nên gom vào thành nội dung, đạo Chỉ đạo UBND huyện B, C chấn chỉnh, rút kinh ; - Gạch đầu dòng thứ ” UBND Thành phố tăng cường công tác đạo phối hợp ảnh hưởng đến công tác tổng hợp báo cáo lãnh đạo” nên để mục kiến nghị UBND TỈNH H mục 1.3.1 – Chỉ đạo huyện Mục 3, trang 29: Đối với Rà soát, nghiên cứu điều BCĐ Trung ương chỉnh Thông tư liên tịch CTMTQG xây dựng số 26/2011/TTLTNTM BNNPTNT-BKHĐTBTC ngày 13/4/2011 quy định điểm c, khoản 6, Điều quy định "Quy hoạch NTM xã UBND xã làm chủ đầu tư" cho phù hợp với trình độ quản lý cán cấp xã hạn chế Bổ sung hướng dẫn để xét duyệt xã hoàn thành xây dựng nơng thơn mới: phải đảm bảo hồn thành 19 tiêu chí cách bền vững khơng có nợ xây dựng Các phụ lục dự thảo viết dự thảo rõ ràng - Đoàn tiếp thu, sửa đổi Phần Kiến nghị (trang 28) - Đoàn đề nghị giữ nguyên dự thảo, kiến nghị vây phù hợp - Đoàn đề nghị giữ dự thảo điều phù hợp với quy định nhà nước Phụ lục số 03/BCKT- Đề nghị Đoàn bổ sung - Đoàn tiếp thu, bổ sung CT.NTM giá trị tổng cộng phần Phụ lục số 03/BCKTkiểm toán giá trị CT.NTM toán duyệt giá 205 205 trị toán A-B lập 25 Phụ lục số 02a/BCKT- - Xem lại số liệu tiêu CT.NTM ”Kinh phí cịn dư kỳ chuyển sang kỳ sau” Phụ lục số 02a/BCKT-CT.NTM, lệch 01trđ làm tròn (235.722); số liệu Phụ lục số 02a/BCKT-CT.NTM chưa khớp với phần Tình hình kinh phí tốn KP (mục 2, trang 3, Dự thảo) - Đoàn tiếp thu, chỉnh sửa làm tròn số Phụ lục số 02/BCKT-CT.NTM; Mục 2, trang 3, Dự thảo) Ngày TRƯỞNG Số h 206 206 PHỤ LỤC 08 MẪU BIÊN BẢN HỌP ĐỒN KIỂM TỐN KIỂM TỐN NN KHU VỰC VI ĐỒN KIỂM TỐN CHUN ĐỀ XD NƠNG THƠN MỚI GIAI ĐOẠN 2010 - 2015 TẠI TỈNH R CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc , ngày 25 tháng 11 năm 2016 BIÊN BẢN HỌP ĐỒN KIỂM TỐN Tham gia nội dung Dự thảo Báo cáo kiểm tốn Chương trình MTQG xây dựng nông thôn Tại TỈNH R Hôm nay, ngày 25 tháng 11 năm 2016, Kiểm toán nhà nước khu vực VI Đồn kiểm tốn Chương trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn nới giai đoạn 2010-2015 TỈNH R, tiến hành họp Đoàn tham gia ý kiến nội dung dự thảo Báo cáo kiểm toán sau Thành phần tham dự Ông : Trưởng đoàn, số hiệu thẻ KTVNN: B ; Ơng : Kiểm tốn viên, số hiệu thẻ KTVNN: C ; Ơng : Kiểm tốn viên, số hiệu thẻ KTVNN: C ; Ơng : Kiểm tốn viên, số hiệu thẻ KTVNN: C ; Ông : Kiểm tốn viên, số hiệu thẻ KTVNN: C ; Ơng : Kiểm toán viên, số hiệu thẻ KTVNN: C Nội dung - Ơng TRƯỞNG ĐỒN tóm tắt nội dung Dự thảo Báo cáo kiểm tốn Chương trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn nới giai đoạn 2010-2015 TỈNH R 2.1 Về nội dung lập Báo cáo kiểm toán, bao gồm: - Đánh giá công tác quản lý, đạo, tổ chức thực Chương trình; - Tổng hợp, đánh giá kết thực Chương trình từ triển khai đến thời điểm kiểm tốn 31/12/2015 - Đánh giá cơng tác lập, phân bổ giao kế hoạch; tình hình kinh phí tốn kinh phí NSNN từ triển khai đến hết năm 2015 Chương trình - Kiểm tra, đánh giá nguồn vốn thực chương trình địa bàn; - Đánh giá việc thẩm tra toán vốn đầu tư xây dựng thẩm định toán cơng trình xây dựng hồn thành dự án sử dụng kinh phí NSNN theo phân cấp - Đánh giá tổng hợp, việc xử lý khoản nợ đọng trình thực Chương trình giai đoạn 2010 - 2015 - Kiểm tra, đánh giá việc phê duyệt Quy hoạch xây dựng nông thôn xã có quy định khơng, nội dung quy hoạch (cơ sở hạ tầng, phát triển sản xuất ) có phù hợp với quy hoạch chung huyện, thành phố, tính liên kết vùng công tác quy hoạch - Đánh giá công tác tổng hợp báo cáo theo quy định kết thực Chương trình hàng năm giai đoạn - Tổng hợp kết vấn 101 hộ dân - Những bất cập công tác quản lý, đạo, thực chương trình 207 207 - Đánh giá tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực Chương trình * Kiểm tốn 18 cơng trình: - Tại huyện I: + Cải tạo nhà lớp học Xây nhà hiệu Trường Tiểu học Trung học sở xã K; + Xây dựng Trường Mầm non xã K; + Hệ thống thoát nước khu dân cư xã P; + Cải tạo nhà lớp học xây nhà hiệu trường mầm non xã P-cơ sở 1; + Nhà văn hóa khu thể thao xã P; + Xây nhà lớp học hạng mục phụ trợ Trường Tiểu học Trung học sở Võ Thị Sáu; + Nâng cấp, cải tạo đường chống lụt trục xã K; + Xây dựng hệ thống thoát nước khu dân cư xã O; + Xây dựng hệ thống dẫn nước tưới tiêu xã K; + Nâng cấp cải tạo đường trục giao thông xã K (đoạn từ cọc D19 đến ngã ba tổ cơng tác Biên Phịng) - Tại huyện U: + Cải tạo, nâng cấp đường trục xã K (từ cụm công nghiệp đến nhà ông Thuật, từ nhà ông Thuật đến ngã M, từ ngã M đến đê quốc gia); + Nhà lớp học tầng phịng học cơng trình phụ trợ Trường Mầm non trung tâm xã K; + Nâng cấp, mở rộng hội trường xã thành Nhà văn hóa xã xây dựng cơng trình phụ trợ xã K; Xây dựng sân vận động trung tâm xã K; + Xây dựng nhà lớp học tầng, Trường Mầm non trung tâm xã T; + Nhà hiệu bộ, lớp học tầng phịng cơng trình phụ trợ Trường mầm non trung tâm xã K; + Cải tạo, nâng cấp đường trục xã R (đoạn từ giáp xã T đến giáp xã S); + Xây dựng nhà văn hóa xã K; + Đường trục xã D - Từ cầu ông Tuyn đến đê (đoạn từ cầu ông Tuyn đến ông Đậu) 2.2 Kiến nghị 2.2.1 Xử lý tài - Tổng kiến nghị xử lý tài chính: 1.971.144.261đ, đó: + Thu hồi nộp NSNN: 82.949.772đ; + Thu hồi kinh phí thừa: 481.324.000đ; + Giảm tốn: 1.406.870.489đ 2.2.2 Các hạn chế, tồn khác Báo cáo kiểm tốn của Đồn kiểm tốn lập sở Biên xác nhận số liệu tình hình kiểm tốn kiểm tốn viên, Biên kiểm tốn Đồn kiểm tốn Tại Báo cáo kiểm tốn sai sót tồn đơn vị khâu: Q uản lý, đạo, tổ chức thực Chương trình; lập, phân bổ giao kế hoạch; tình hình kinh phí tốn kinh phí NSNN; chi đầu tư XDCB; Nợ XDCB, cơng tác tổng hợp, phân loại tham mưu xử lý nợ đọng XDCB … (chi tiết cụ thể nêu Dự thảo Báo cáo kiểm toán phụ lục kiểm toán kèm theo) Ý kiến tham gia Sau nghiên cứu xem xét rà soát lại nội dung Dự thảo Báo cáo kiểm toán, tất thành viên trí với nội dung nêu Dự thảo Báo cáo kiểm toán Chương trình mục tiêu quốc gia xây dựng nơng thơn nới giai đoạn 2010-2015 TỈNH R 208 208 Kết luận Trưởng đoàn Dự thảo Báo cáo kiểm toán phản ánh nội dung Biên xác nhận số liệu tình hình kiểm tốn kiểm tốn viên, Biên kiểm tốn Đồn kiểm tốn đơn vị Đồn kiểm tốn trình cấp thẩm định, tiếp thu thẩm định, chỉnh sửa hoàn thiện theo quy định Ý kiến bảo lưu kiểm tốn viên Khơng có; THƯ KÝ CUỘC HỌP CHỦ TRÌ CUỘC HỌP (đã ký) (đã ký) Số hiệu thẻ KTVNN: B CÁC THÀNH VIÊN THAM GIA CUỘC HỌP Thành viên: Thành viên: Thành viên: Thành viên: 209 209 PHỤ LỤC 09 MẪU BÁO CÁO KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN TRỰC TIẾP KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KTNN KHU VỰC W Số: CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc /BCKS-KV W , ngày 06 tháng 12 năm 2016 BÁO CÁO KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN TRỰC TIẾP Đồn kiểm tốn Chương trình MTQG xây dựng nơng thôn giai đoạn 2010-2015 TỈNH K Thực Quyết định số 63/QĐ-KTNN KV W ngày 13/9/2016 Kiểm toán trưởng KTNN khu vực W Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN khu vực W việc thành lập Tổ kiểm soát chất lượng kiểm tốn kiểm tốn Chương trình MTQG xây dựng nông thôn giai đoạn 2010-2015 TỈNH K Kiểm tốn nhà nước khu vực W chủ trì thực Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN khu vực W tiến hành kiểm soát chất lượng kiểm toán trực tiếp kiểm toán Chương trình MTQG xây dựng nơng thơn giai đoạn 2010-2015 thành phố A Kiểm toán nhà nước khu vực W chủ trì thực báo cáo Lãnh đạo KTNN kết sau: I NỘI DUNG KIỂM SỐT Kiểm sốt tổ chức, thực giai đoạn thực kiểm toán theo quy định Điều 10 Quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán (Ban hành kèm theo Quyết định số: 558/QĐ-KTNN ngày 22 tháng năm 2016 Tổng Kiểm toán nhà nước) Kiểm tra việc thực nội dung kiểm toán theo quy trình kiểm tốn; tn thủ Luật KTNN, chuẩn mực KTNN, quy trình kiểm tốn, hướng dẫn kiểm tốn, phương pháp chun mơn, nghiệp vụ; tổ chức thực Quy chế tổ chức hoạt động Đoàn KTNN; quy định hồ sơ, mẫu biểu kiểm tốn quy định khác có liên quan Hoạt động kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Đồn kiểm tốn Chương trình MTQG xây dựng nơng thơn giai đoạn 2010-2015 thành phố A II PHẠM VI, GIỚI HẠN VÀ THỜI GIAN KIỂM SOÁT Phạm vi kiểm sốt Tồn hoạt động kiểm tốn đồn KTNN Giới hạn kiểm soát 210 210 - Thành viên Tổ kiểm soát CLKT tiến hành kiểm soát sở tài liệu, hồ sơ bao gồm toàn tài liệu hồ sơ Tổ kiểm toán quy định danh mục hồ sơ kiểm tốn KTNN tồn hồ sơ kiểm soát chất lượng kiểm toán tổkiểm toán quy định Quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán (Ban hành kèm theo Quyết định số: 558/QĐ-KTNN ngày 22 tháng năm 2016 Tổng Kiểm toán nhà nước) tài liệu khác liên quan - Thời gian (từ ngày 28/09/2016 đến hết ngày 21/10/2016) Tổ kiểm soát CLKT vào Kế hoạch kiểm tốn Đồn kiểm toán, KHKT chi tiết huyện N, nhật ký kiểm toán viên (Nhật ký KTV xem trực tiếp qua phần mềm NKKT) để thực kiểm sốt - Khơng làm việc với đơn vị kiểm toán Thời gian, địa điểm kiểm soát - Thời gian kiểm soát giai đoạn thực kiểm toán từ ngày 28/09/2016 đến hết ngày 18/11/2016 - Địa điểm kiểm soát: Tại Trụ sở KTNN khu vực W III KẾT QUẢ KIỂM SOÁT Những kết đạt tổ chức thực kiểm toán kiểm soát chất lượng kiểm toán 1.1 Kết đạt thực kiểm soát chất lượng kiểm tốn - Trưởng đồn kiểm tốn thực kiểm tra, phê duyệt KHKT chi tiết đơn vị kiểm toán theo quy định - Trưởng Đồn kiểm tốn thực kiểm tra, sốt xét chất lượng nội dung công việc giao cho thành viên (thể qua xét duyệt nhật ký KTV nhật ký cơng tác Trưởng đồn kiểm tốn); - Trưởng đồn đạo thành viên thực theo chuẩn mực, quy trình, quy chế tổ chức hoạt động Đoàn hồ sơ mẫu biểu trình thực nhiệm vụ - Các thành viên Đồn kiểm tốn thực kiểm tốn theo KHKT chi tiết phê duyệt thực ghi nhận ký điện tử hàng ngày - Hết ngày 18/11 Đoàn kiểm toán kết thúc kiểm toán tất đơn vị kiểm toán 1.2 Kết đạt tổ chức thực kiểm toán - Lập, phê duyệt KHKT chi tiết Kế hoạch kiểm toán chi tiết tuân thủ thể thức mẫu biểu; Các nội dung KHKT chi tiết thống nhất, phù hợp với KHKT kiểm toán; tuân thủ quy định thời gian lập, trình phê duyệt 211 211 - Việc tổ chức thực KHKT kiểm tốn, KHKT chi tiết Đồn kiểm tốn sau phê duyệt Các kiểm toán viên thực theo KHKT chi tiết Trưởng đồn kiểm tốn phê duyệt - Việc quản lý, điều hành, kiểm soát Trưởng Đồn kiểm tốn: Trưởng đồn thường xun kiểm tra, đơn đốc thành viên đồn thực kiểm tốn theo KHKT chi tiết phê duyệt Trưởng Đồn kiểm toán duyệt nhật ký điện tử trực tuyến cho thành viên Đồn kiểm tốn theo quy định Trưởng Đồn kiểm tốn tn thủ quy định chế độ báo cáo định kỳ KTNN khu vực W - Kết kiểm tốn đạt Đồn kiểm toán (kết thúc kiểm toán): Tổng số: (ĐVT: đồng) 1.971.144.523đ, đó: + Thu hồi nộp NSNN: 552.759.772đ + Giảm toán: 1.418.384.751đ Những hạn chế, bất cập tổ chức thực kiểm toán kiểm soát chất lượng kiểm toán 2.1 Bất cập, hạn chế thực kiểm soát chất lượng kiểm toán Tổ kiểm soát chất lượng kiểm tốn khơng thực kiểm sốt trực tiếp Tổ kiểm toán huyện N từ ngày 17-18/10/2016 theo kế hoạch xây dựng ngày 10/10/2016 Do bão số (Sarika) có chiều hướng tiến sát vào Vịnh Bắc Bộ (trong có huyện đảo N) Tổ KSCLKT đề nghị kiểm soát chất lượng kiểm toán Trụ sở quan Kiểm toán trưởng phê duyệt 2.2 Bất cập, hạn chế tổ chức thực kiểm toán 2.2.1 Bất cập, hạn chế lập, phê duyệt KHKT chi tiết Kế hoạch kiểm toán chi tiết huyện N chưa bố trí cụ thể thời gian kiểm tốn cơng trình; 2.2.2 Bất cập, hạn chế việc quản lý, điều hành, kiểm soát Đồn kiểm tốn (thể nhật ký cơng tác Trưởng đồn); - Trưởng Đồn kiểm tốn chưa xác nhận kịp thời nhật ký điện tử ngày 06/10/2016 KTV V, ngày 10/11/2016 KTV T theo quy định 2.2.3 Bất cập, hạn chế việc ghi chép nhật ký kiểm toán KTV: - Kiểm toán viên ghi chưa xác số vốn đóng góp cộng đồng dân cư; - Kiểm tốn viên khơng ghi kết kiểm tốn nội dung Kiểm tốn chi phí đầu tư Báo cáo kinh tế kỹ thuật Nhà văn hóa khu thể thao xã B - Khơng ghi chi tiết nội dung kiểm tốn, khơng ghi chi tiết kết vấn hộ dân xã mà ghi chung chung 212 212 - Có 01 kiểm tốn viên ngày 18/10/2016 khơng ghi Nhật ký điện tử theo quy định (lý bị ốm nên khơng thể ghi nhật ký kiểm tốn) - Kết kiểm toán chưa phản ánh hết nội dung kiểm toán (thiếu mục kết thực mục tiêu chương trình); nội dung kiểm tốn “Kết thực mục tiêu Chương trình”: Số liệu vốn huy động đóng góp cộng đồng dân cư chưa thống nhất, logic 2.2.4 Bất cập, hạn chế Biên xác nhận số liệu tình hình kiểm tốn huyện C - Biên xác nhận số liệu tình hình kiểm tốn số kiểm tốn viên đồn kiểm tốn ghi chưa tên tiêu đề Biên theo mẫu số 04/HSKTKTNN ban hành theo văn số 751/QĐ-KTNN ngày 30/6/2016), cụ thể: thừa chữ “của Kiểm toán viên” Những nội dung cần rà soát, chỉnh sửa, bổ sung để đảm bảo chất lượng báo cáo kiểm toán hồ sơ kiểm toán Đề nghị trưởng đồn kiểm tốn phổ biến hạn chế, thiếu sót cơng tác thực kiểm tốn nêu báo KSCL kiểm toán trên, kịp thời rút kinh nghiệm, khắc phục thời gian tới Chỉ đạo Kiểm toán viên ghi NKKT đầy đủ, rõ ràng theo quy định KTNN (Mẫu số 01/HSKT-KTNN Hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán ban hành Hướng dẫn số 751/KTNN-CĐ ngày 30/6/2016 Tổng KTNN) Gửi cho Tổ kiểm soát CLKT Hồ sơ kiểm toán huyện A theo thời gian quy định Trên kết kiểm soát Kiểm toán Nhà nước khu vực W kiểm tốn Chương trình MTQG xây dựng nông thôn giai đoạn 2010-2015 TỈNH K Kiểm tốn nhà nước khu vực W chủ trì thực trân trọng báo cáo Lãnh đạo KTNN./ Nơi nhận: - Tổng KTNN (để b/c); - Phó Tổng KTNN đạo kiểm toán (để b/c); - KTNN Chuyên nghành II; - Vụ Tổng hợp; - Vụ Pháp chế; - Vụ CĐ&KSCLKT (Vụ trưởng, Phó Vụ trưởng phụ trách); - Lưu: VT KIỂM TOÁN TRƯỞNG Đã ký 213 213 PHỤ LỤC 10 MẪU KẾT QUẢ CHẤM ĐIỂM VÀ XẾP LOẠI CHẤT LƯỢNG THÀNH VIÊN ĐỒN KTNN KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC D KẾT QUẢ CHẤM ĐIỂM VÀ XẾP LOẠI CHẤT LƯỢNG THÀNH VIÊN ĐOÀN KTNN (Kèm theo Quy định tiêu chí, thang điểm đánh giá tiêu chuẩn xếp loại chất lượng thành viên, Tổ kiểm tốn Đồn KTNN ban hành kèm theo Quyết định số 1793/QĐ-KTNN ngày 04/11/2016 Tổng KTNN) Đồn kiểm tốn: Chương trình mục tiêu Quốc gia Nơng thôn TỈNH V giai đoạn 2010-2015 Kết chấm điểm (theo tiêu chí đánh giá) T T Thành viên Đồn KTNN Tiêu chí Tiêu chí TC2 TC2 TC2 TC2 TC2 Tiêu chí Cộng Xử lý tài (đ) Phát khác Xếp loại chất lượng 10 11 12 13 14 15 Khá Trưởng đoàn Phát KT Ghi Cộng A 14.5 9.5 13.5 8.5 18.0 19.0 68.5 9.5 92.5 B 15.0 9.0 13.5 8.0 16.0 19.5 66.0 10.0 1.0 71,116,748 Khá C 15.0 9.5 13.5 8.0 16.0 19.0 66.0 10.0 91.0 134,101,972 Khá D 15.0 9.5 12.5 8.5 16.5 19.5 66.5 10.0 1.5 476,330,000 Khá E 15.0 9.0 13.5 8.0 16.0 19.5 66.0 10.0 1.0 589,595,451 Khá F 15.0 10.0 13.5 10.0 15.0 18.0 66.5 10.0 91.5 Khá , ngày tháng năm 2016 KIỂM TỐN TRƯỞNG TRƯỞNG ĐỒN KTNN 214 214 Kiểm tốn tổng hợp 215 215 ... có chương: Chương 1: Những lý luận quy trình kiểm tốn chương trình mục tiêu quốc gia kiểm toán nhà nước thực Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn chương trình mục tiêu quốc gia Xây dựng Nông. .. dựng Nông thôn Kiểm toán Nhà nước Việt Nam thực Chương 3: Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn chương trình mục tiêu quốc gia Xây dựng Nông thôn Kiểm toán Nhà nước Việt Nam thực 32 CHƯƠNG 1:... giả thực nghiên cứu với đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn Chương trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn kiểm tốn nhà nước thực hiện? ?? nhằm góp phần làm sáng tỏ vấn đề quan tâm quy trình kiểm