Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh

L I CAM OAN H c viên xin cam đoan cơng trình nghiên c u c a b n thân h c viên Các k t qu nghiên c u k t lu n lu n v n trung th c, không chép t b t k m t ngu n d có) đ i b t k hình th c nào.Vi c tham kh o ngu n tài li u (n u c th c hi n trích d n ghi ngu n tài li u tham kh o quy đ nh Hà N i, ngày tháng n m 2017 Tác gi lu n v n Hoàng Thu H i ng L IC M hoàn thành ch L i, đ N ng trình đào t o th c s Qu n lý kinh t t i Tr c s đ ng ý c a Tr ng ng i h c Th y i h c Th y L i s nh t trí c a gi ng viên h ng d n PGS.TS Nguy n Tr ng Hoan, ti n hành th c hi n lu n v n th c s Qu n lý kinh t v i đ tài: “Gi i pháp t ng c ng công tác ki m tra thu đ i v i doanh nghi p qu c doanh t i Chi c c Thu thành ph L ng S n” Trong su t trình h c t p hoàn thành lu n v n này, nh n đ cs h ng d n, giúp đ quý báu c a quý th y cô, anh ch t p th l p V i lịng kính tr ng bi t n sâu s c xin đ Ban Giám hi u Tr ng c bày t l i c m n chân thành t i: i h c Th y L i, th y cô giáo t o m i u ki n thu n l i giúp đ tơi q trình h c t p hoàn thành lu n v n; PGS.TS Nguy n Tr ng Hoan, Th y h t lòng giúp đ , h ng d n, truy n đ t nh ng kinh nghi m th c t quý báu t o m i u ki n thu n l i cho tơi hồn thành lu n v n này; Xin g i l i c m n t i nh ng ý ki n đóng góp s đ ng viên c a gia đình, b n bè, anh, ch l p cao h c 24QLKT12 su t trình h c t p nghiên c u lu n v n th c s ; Cu i xin g i l i c m n sâu s c t i Lãnh đ o C c Thu t nh L ng S n, Lãnh đ o Chi c c Thu thành ph L ng S n, y ban nhân dân thành ph L ng S n t o u ki n giúp đ cung c p cho ngu n tài li u tham kh o quý báu, c m n t t c h c viên c a nh ng cu n sách, vi t, cơng trình nghiên c u website h u ích đ đ c p danh m c tài li u tham kh o c a lu n v n Hà N i, ngày tháng n m 2017 Tác gi lu n v n Hoàng Thu H ii ng c M CL C L I CAM OAN .i L I C M N ii PH N M U 1 Tính c p thi t c a đ tài M c đích nghiên c u c a đ tài Ph ng pháp nghiên c u c a đ tài it ng ph m vi nghiên c u c a đ tài Ý ngh a khoa h c th c ti n K t qu d ki n đ t đ c c a đ tài N i dung c a lu n v n CH NG C S LÝ LU N VÀ TH C TI N V KI M TRA THU 1.1 M t s v n đ lý lu n c b n v ki m tra thu 1.1.1 Khái ni m, đ c m ki m tra thu 1.1.2 Nguyên t c ki m tra thu 1.1.3 Vai trò c a ki m tra thu 1.2 N i dung c b n c a ki m tra thu đ i v i doanh nghi p qu c doanh 1.2.1 Ki m tra đ ng ký thu 1.2.2 Ki m tra vi c kê khai, tính thu n p thu 1.2.3 Ki m tra vi c ch p hành ch đ k toán, s sách 11 1.3 Các hình th c ki m tra thu 12 1.3.1 Ki m tra t i tr s c quan Thu 12 1.3.2 Ki m tra t i tr s ng i n p thu 16 1.4 Các tiêu chí đánh giá hi u qu ki m tra thu 17 1.4.1 Các tiêu chí đ nh l ng 18 1.4.2 Các tiêu chí đ nh tính 19 1.5 Các nhân t tác đ ng đ n hi u qu ki m tra thu 20 1.5.1 Chính sách, pháp lu t thu 20 1.5.2 C quan thu 21 1.5.3 Ng i n p thu 22 1.6 M t s kinh nghi m áp d ng ki m tra thu 22 1.6.1 Kinh nghi m ki m tra, tra thu c a Malaysia 22 1.6.2 Kinh nghi m ki m tra, tra thu c a Hàn Qu c 23 1.6.3 Kinh nghi m ki m tra, tra thu c a M 23 iii 1.6.4 Kinh nghi m tra, ki m tra Vi t Nam 25 1.6.5 Bài h c kinh nghi m rút t n c th gi i v công tác ki m tra, tra thu 25 1.6.6 Kh n ng v n d ng vào ho t đ ng ki m tra thu t i Chi c c Thu thành ph L ng S n 28 1.7 Các đ tài nghiên c u liên quan 29 K t lu n ch ng 31 CH NG TH C TR NG KI M TRA THU I V I CÁC DOANH NGHI P NGOÀI QU C DOANH T I CHI C C THU THÀNH PH L NG S N GIAI O N 2012 – 2016 32 2.1 T ch c b máy t i Chi c c thu thành ph L ng S n 32 2.2.1 Công tác xây d ng k ho ch ki m tra đ i t ng n p thu t i Chi c c thu thành ph L ng S n 33 2.2.2 Quy trình ki m tra đ i t ng n p thu t i Chi c c thu thành ph L ng S n 36 2.2.3 Th c hi n n i dung ki m tra đ i t ng n p thu t i Chi c c thu thành ph L ng S n 41 2.3 ánh giá chung công tác ki m tra thu đ i v i doanh nghi p qu c doanh t i Chi c c Thu thành ph L ng S n 58 2.3.1 Nh ng k t qu đ t đ c 58 2.3.2 Nh ng t n t i nguyên nhân 61 K t lu n ch ng 69 CH NG M T S GI I PHÁP T NG C NG CÔNG TÁC KI M TRA THU T I CHI C C THU THÀNH PH L NG S N GIAI O N 2017 – 2020 70 3.1 Quan m đ nh h ng ki m tra thu 70 3.1.1 Quan m đ nh h 3.1.2 nh h ng v ki m tra thu c a Ngành Thu 70 ng ki m tra thu c a Chi c c thu thành ph L ng S n 70 3.2 Nguyên t c đ xu t gi i pháp 71 3.3 xu t gi i pháp t ng c ng công tác ki m tra thu t i Chi c c Thu thành ph L ng S n giai đo n 2017-2020 72 3.3.1 Xây d ng h th ng thông tin đ y đ v đ i t ng n p thu 72 3.3.2 T ng c ng áp d ng mơ hình phân tích r i ro đ l a ch n đ i t ng ki m tra thu 73 3.3.3 Nâng cao ch t l ng ki m tra t i tr s c quan Thu 78 3.3.4 Th c hi n t t khâu giám sát ki m tra thu 82 3.3.5 y m nh viêc áp d ng ki m tra theo chuyên đ 82 3.3.6 y m nh ho t đ ng tuyên truy n, h tr đ i t iv ng n p thu 84 3.3.7 T ng c ng ph i h p v i ban ngành khác t i đ a ph ng vi c u tra, ph i h p x lý gi i quy t v vi c liên quan đ n đ i t ng n p thu 85 K t lu n ch ng 88 K T LU N VÀ KI N NGH 89 K t lu n 89 Ki n ngh 89 DANH M C TÀI LI U THAM KH O 93 v DANH M C CÁC HÌNH NH Hình 2.1 T ch c Chi c c thu thành ph L ng S n 32 Hình 2.2 C c u đ i t ng qu n lý thu c a Chi c c thu thành ph L ng S n giai đo n 2012-2016 43 Hình 2.3 Bi u đ k t qu truy thu thu bình quân sau ki m tra t i Chi c c thu thành ph L ng S n giai đo n 2012 – 2016 59 vi DANH M C B NG BI U B ng 2.1 K ho ch - th c hi n ho t đ ng ki m tra đ i t ng n p thu t i Chi c c thu thành ph L ng S n giai đo n 2012-2016 35 B ng 2.2 S l ng đ i t ng n p thu t i Chi c c thu thành ph L ng S n giai đo n 2012-2016 42 B ng 2.3 T ng h p h s khai thu t i Chi c c thu thành ph L ng S n giai đo n 2012-2016 45 B ng 2.4 K t qu ki m tra thu t i Chi c c thu thành ph L ng S n giai đo n 20122016 47 B ng 2.5 K t qu ki m tra thu theo chuyên đ th ng m i, n u ng, l u trú d ch v khác t i Chi c c thu thành ph L ng S n giai đo n 2014-2016 55 B ng 2.6 K t qu đ t đ c thông qua tiêu chí đánh giá hi u qu cơng tác ki m tra t i Chi c c thu thành ph L ng S n giai đo n 2012 – 2016 58 B ng 2.7 S li u n thu sau ki m tra t i Chi c c thu thành ph L ng S n giai đo n 2012 – 2016 60 vii DANH M C CÁC T VI T T T CTCP Công ty c ph n DN Doanh nghi p TNT it ng n p thu HKD H kinh doanh NSNN Ngân sách nhà n UBND y ban nhân dân TNCN Thu nh p cá nhân TNHH Trách nhi m h u h n TP Thành ph viii c PH N M U Tính c p thi t c a đ tài Trong nh ng n m qua, c ch qu n lý thu thu nói chung ho t đ ng ki m tra thu nói riêng có nh ng thay đ i l n, đ t đ c nh ng k t qu quan tr ng c v thu ngân sách qu n lý u ti t v mô quan h kinh t T góp ph n n đ nh tình hình kinh t - xã h i, thúc đ y s n xu t n c, t o ti n đ c n thi t đ chuy n n n kinh t sang m t th i k phát tri n m i, th i k h i nh p Bên c nh nh ng k t qu đ t đ c, ho t đ ng ki m tra thu v n nh ng t n t i nh : Ho t đ ng ki m tra, ki m soát vi c ch p hành sách thu ch a đ hành th c ti n ng xuyên liên t c, gây th t thu đáng k cho NSNN; ý th c tuân th pháp lu t thu c a NNT ch a t t; cơng tác qu n lý thu cịn y u tr ng tr n thu , n đ ng thu gian l n th m t s l nh v c nên tình ng m i di n ph bi n; sách thu cịn có nh ng m quy đ nh ch a ch t ch , t o k h cho t ch c, cá nhân l i d ng gian l n thu ; m t b ph n cán b thu có bi u hi n suy mịn v đ o đ c l l i làm vi c Bên c nh đó, s bình đ ng cơng b ng v ngh a v thu c ng ch a đ c đ m b o, n ng l c ki m tra thu h n ch , t làm gi m hi u qu qu n lý thu , nh h ng đ n ngu n thu NSNN Th c tr ng đòi h i ph i không ng ng nâng cao hi u qu công tác ki m tra thu ây yêu c u c p bách nh m t ng thu cho ngân sách, kích thích s n xu t kinh doanh phát tri n làm s ch hóa b máy thu thu Thành ph L ng S n đô th lo i III n m khu v c mi n núi phía B c, u ki n kinh t - xã h i nhi u khó kh n V i l i th l n nh t n m n xa l xuyên Á (tuy n đ ng b dài nh t n i li n 32 n c Châu Á v i Châu Âu), ho t đ ng giao th ng Vi t Nam - Trung Qu c t ng b ng i dân đ a ph c c i thi n u ki n s ng c a ng Tuy nhiên đ c thù ph c t p t i m t đ a ph ng vùng biên, trình đ dân trí th p, đa ph n kinh doanh buôn bán nh l , hi u qu qu n lý thu thu nói chung cơng tác ki m tra thu nói riêng cịn g p nhi u h n ch Trong b i c nh đó, tác gi l a ch n nghiên c u đ tài: “Gi i pháp t ng c ng công tác ki m tra thu đ i v i doanh nghi p qu c doanh t i Chi c c Thu thành ph L ng S n” nh m đáp ng yêu c u c p thi t đ i v i th c ti n qu n lý thu thu t i Chi c c thu thành ph L ng S n giai đo n hi n M c đích nghiên c u c a đ tài M c đích nghiên c u c a đ tài đ a nh ng đ xu t gi i pháp t ng c ng hi u qu ki m tra thu t i Chi c c thu thành ph L ng S n th i gian t i đ kh c ph c nh ng t n t i khó kh n q trình ki m tra thu t i doanh nghi p qu c doanh đ a bàn thành ph L ng S n Ph ng pháp nghiên c u c a đ tài Lu n v n s d ng ph ng pháp sau đ tri n khai n i dung nghiên c u: - Ph ng pháp thu th p s li u - Ph ng pháp phân tích, so sánh - Ph ng pháp th ng kê, t ng h p - Ph ng pháp k th a 4.1 it it ng ph m vi nghiên c u c a đ tài ng nghiên c u tài t p trung nghiên c u v n đ lý lu n th c ti n công tác ki m tra thu đ i v i doanh nghi p qu c doanh hi u qu ki m tra thu 4.2 Ph m vi nghiên c u - V không gian: tài nghiên c u v n đ công tác ki m tra thu hi u qu ki m tra thu đ i v i doanh nghi p qu c doanh t i Chi c c thu thành ph L ng S n - V th i gian: ph c v nghiên c u đ tài, tác gi ti n hành thu th p s li u t n m 2011 đ n n m 2016 t i Chi c c thu thành ph L ng S n Ý ngh a khoa h c th c ti n 5.1 Ý ngh a khoa h c Trên c s lý lu n th c ti n công tác ki m tra thu hi u qu công tác ki m tra thu , nâng cao nh n th c c b n v ki m tra thu ; cung c p nh ng thông tin c b n, xác th c v th c tr ng ki m tra đ i v i doanh nghi p qu c doanh D a tiêu chí đ nh tính, đ nh l ng đ đánh giá hi u qu ki m tra thu t i Chi c c thu thành ph L ng S n; t đ a nh ng gi i pháp c n thi t nh m t ng c ng hi u qu công tác ki m tra thu t i Chi c c thu thành ph L ng S n 5.2 Ý ngh a th c ti n Các gi i pháp t ng c ng hi u qu công tác ki m tra thu đ i v i doanh nghi p vi ph m th ng x y nh sau: + Hành vi kê khai v n pháp đ nh theo gi y phép đ ng ký kinh doanh cao h n so v i v n góp th c t ; + Hành vi h ch toán liên quan ti n l đ ng; S d ti n l ng, ti n công, kho n ph c p v ng ng, ti n công ph i tr cho ng i lao i lao đ ng h t th i h n n p báo cáo quy t toán v i c quan thu ch a chi tr (tr nh ng doanh nghi p có l p qu d phịng); + H ch tốn chi phí liên quan đ n kh u hao Tài s n c đ nh; Hành vi h ch toán ch ng t chi phí khơng có hóa đ n h p pháp; Hành vi h ch toán ch ng t hóa đ n khơng liên quan đ n k t qu s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p; H ch tốn chi phí kho n d phòng v t m c ho c s d phịng ph i trích l p th p h n s d kho n d phòng nh ng doanh nghi p khơng hồn nh p ph n chênh l ch vào thu nh p khác theo quy đ nh; H ch tốn chi phí ngun nhiên v t li u, hàng hóa v t m c tiêu hao h p lý b Ki m tra v doanh thu C n c vào báo cáo tài chính, quy t toán thu thu nh p doanh nghi p, t khai thu giá tr gia t ng hàng tháng đ ti n hành đ i chi u ki m tra doanh thu s k toán: - i chi u doanh thu s k tốn xem có kh p v i báo cáo; Ki m tra tính h p pháp c a kho n gi m tr doanh thu h ch toán tài kho n, đ i chi u v i h s , biên b n đ xác đ nh nguyên nhân tính h p pháp c a kho n gi m tr ; Ki m tra lu ng ti n toán đ làm rõ kho n ti n có liên quan đ n doanh thu, đ i chi u v i h s khai thu ki m tra tính xác c a h s khai thu ; Ki m tra báo cáo nh p, xu t, t n kho hàng hóa, v t t đ i chi u v i tài kho n liên quan đ phát hi n doanh nghi p có nh p kho hàng hóa, v t t giá hóa đ n nh ng ghi s v i s l ng h n Nh v y, đ a vào s n xu t ho c giá v n hàng hóa bán cao h n th c t nh p kho Ph n chênh l ch dôi v l ng s ph n doanh nghi p tr n doanh thu, tr n thu giá tr gia t ng, tr n thu thu nh p doanh nghi p 79 - B sung ngu n nhân l c: V is l ng cán b làm công tác ki m tra thu t i Chi c c thu thành ph L ng S n h n ch kh i l t i tr s Ng ng công vi c ph i x lý ngày l n, v i vi c ki m tra thu i n p thu t n th i gian n hi u su t cơng vi c th p Vì v y, Chi c c Thu TP L ng S n nên: + B sung l c l ng tra, ki m tra thông qua vi c n d ng m i ho c u đ ng luân chuy n n i b ngành thu + C c u l i ngu n nhân l c phù h p v i đ nh h ng ki n toàn t ch c tra, ki m tra thu + Xây d ng tiêu chu n cán b , công ch c th c hi n công tác tra, ki m tra thu làm c s cho vi c trang b ki n th c k n ng tra, ki m tra chuyên ngành, k n ng lãnh đ o, qu n lý + T ch c sát h ch ki n th c k n ng tra, ki m tra thu đ i v i công ch c làm công tác tra, ki m tra hàng n m + Ph i h p xây d ng c ch đánh giá hi u qu công vi c k t h p v i b trí, s d ng luân phiên, luân chuy n cán b làm công tác tra, ki m tra thu -B id ng nâng cao nghi p v cán b thu Chi c c thu thành ph L ng S n nên đ y m nh tr ng nâng cao ch t l công tác ki m tra thu t i tr s c quan thu b id c u này, m m u ch t ng đào t o đ i ng cán b ki m tra chuyên sâu, chuyên nghi p N i dung t ng c Th làm đ ng ng ch t l ng l c l ng cán b c n ý m t s v n đ nh : ng xuyên đào t o đào t o l i, nâng cao n ng l c cán b ; t ng c ng l c l ng ki m tra viên thu , đ m b o chi m t i thi u 30% t ng s cán b công ch c chun mơn, nghi p v thu ; có ch đ ti n l ng, ph c p ti n th ki m tra c ng nh toàn ngành thu ng th i, t ng c ng tho đáng cho đ i ng ng ki m tra, x lý trách nhi m đ i v i cán b thu c p có hành vi vi ph m pháp lu t thu Áp d ng quy ch trách nhi m đ i v i ng i lãnh đ o tr c ti p có cán b c p d 80 i vi ph m pháp lu t thu T h th ng thông tin v đ i t l ng n p thu đ y đ , tiêu chí đánh giá s c bén ch t ng cán b t t ti n đ đ hi u qu công tác ki m tra thu t i tr s c quan thu ngày đ c nâng cao, mang tính th c ti n k p th i, n ng su t h n so v i th c tr ng hi n - Ch đ u đãi đ i v i cán b thu Hi n t i, u ki n c s v t ch t ph c v công tác qu n lý thu nói chung cơng tác tra, ki m tra nói riêng đ đ c bi t c đ u t h n tr Chi c c Thu Trong u ki n s l c nh ng v n nghèo nàn, ng cán b tra, ki m tra ngày t ng lên yêu c u qu n lý c s v t ch t u ki n c n thi t khác c n đ -S l c ti p t c đ u t hoàn thi n t ng ng theo h ng v n phòng làm vi c phù h p v i s l ng: ng cán b tra, ki m tra th i gian t i, bao g m c n i làm vi c n i l u gi h s tra, ki m tra, n i ti p ng i n p thu - u t thi t b tin h c, tr c p máy tính xách tay đ t o u ki n thu n l i cho cán b tra, ki m tra làm vi c t i tr s ng i n p thu ho c công tác, t p hu n - Xây d ng h th ng ng d ng công ngh thông tin đáp ng t đ ng hố nhu c u x lý thơng tin qu n lý thu Nâng c p h th ng ki n trúc ng d ng đ nâng cao hi u l c, hi u qu công tác qu n lý thu theo h ng hi n đ i, t đ ng tích h p cao Vi c quan tâm t i u ki n làm vi c không ch đ ng viên v m t v t ch t mà đ ng viên v m t tinh th n cho cán b an tâm công tác ph c v h t cho cơng tác tra, ki m tra công tác qu n lý thu nói chung - M t khác, quan tâm t o u ki n đ i v i nh ng cán b thu công tác t i vùng có u ki n kinh t xã h i khó kh n đ c bi t khó kh n, khu v c c a kh u biên gi i đ a bàn thành ph , t ng kho n l ng ph c p đ i v i tr cán b thu an tâm cơng tác, g n bó v i Ngành phát huy đ đ c th i gian v a qua 81 ng h p đ c nh ng k t qu đ t 3.3.4 Th c hi n t t khâu giám sát ki m tra thu Vi c giám sát ki m tra có ý ngh a r t quan tr ng, nh h tra thu , c n đ ng r t l n t i hi u qu ki m c áp d ng đ ng b t t c khâu c a quy trình ki m tra thu Vi c giám sát ki m tra thu đ cc nđ c c thu thành ph L ng S n tr c theo dõi sát b i Th tr ng phó ng Chi i ki m tra thu b ng vi c ki m tra n i b đ nh k hàng n m; ki m tra đ t xu t trình ki m tra t i tr s doanh nghi p; vi c giám sát ki m tra thu có vai trị công c đ nh h ng ho t đ ng ki m tra thu đ t hi u qu hoàn thành k ho ch đ T ch c x lý sau tra, ki m tra thu : Ho t đ ng tra, ki m tra thu ch th c s hi u qu quy t đ nh x lý sau tra, ki m tra thu đ c ng i n p thu ch p hành nghiêm túc, th c hi n k p th i đ y đ Vì v y, Chi c c Thu TP L ng S n c n t ch c t t công tác theo dõi, đôn đ c đ i t ng ki m tra th c hi n nghiêm ch nh quy t đ nh x lý sau ki m tra thu Nh ng tr ng h p c tình khơng th c hi n quy t đ nh x lý, Chi c c Thu TP L ng S n c n ph i h p ch t ch v i c quan h u quan t ch c c đ nh x lý c n thi t đ m b o pháp lu t thu đ vi c theo dõi đôn đ c n sau ki m tra ph i đ t đ ng ch th c hi n quy t c th c hi n nghiêm minh c bi t, c m c đích: xác đ nh xác s n , nguyên nhân n , đ xu t bi n pháp; xác đ nh ph n vi c, trách nhi m c a t ng khâu, t ng b ph n ch c n ng c a c quan thu công tác theo dõi đôn đ c n , tránh ch ng chéo, b sót n Khi th c hi n nghiêm ch nh gi i pháp s giúp cho công tác ki m tra thu c a c quan thu th c hi n m t cách khoa h c th hi n t khâu l p k ho ch tra, ki m tra đ c c n c m t h th ng c s d li u theo dõi ng i n p thu l u tr t i c quan thu m t cách đáng tin c y, k t h p v i k n ng v chuyên môn, v x lý sau ki m tra th c hi n ki m tra thu s hồn thi n đ y đ cơng tác tra, ki m tra c quan thu th c hi n Hi u qu c a ki m tra thu ch c ch n đ c nâng cao 3.3.5 y m nh viêc áp d ng ki m tra theo chuyên đ Công tác ki m tra theo chuyên đ t i Chi c c Thu TP L ng S n cịn mang tính hình 82 th c, th đ ng k t qu đem l i ch a cao Do v y, Chi c c Thu TP L ng S n c n t ng c ng đ i m i lo i hình, ph ng pháp k thu t ki m tra thu , chuy n d n t tra, ki m tra toàn di n sang tra, ki m tra theo chuyên đ T ch c th c hi n ch ng trình tra, ki m tra chuyên đ theo nhóm đ i t ng (doanh nghi p l n, v a, nh , t ch c phi l i nhu n, cá nhân n p thu thu nh p cá nhân…), theo ngành ngh (các ngành ngh có r i ro cao, k c thu c n n kinh t ng m), theo s c thu (giá tr gia t ng, thu nh p cá nhân…) đ a bàn theo m t k ho ch th ng nh t Ch đ ng tham m u cho Chính quy n đ a ph ng đ xây d ng đ án ch ng th t thu đ a bàn c s : - Xây d ng áp d ng ph ng pháp, k thu t tra, ki m tra m u phù h p v i đ c m c a t ng nhóm ng i n p thu v quy mô, l nh v c, ngành ngh kinh doanh; nghiên c u áp d ng hình th c tra, ki m tra gián ti p c s ng d ng công ngh thông tin - Xây d ng mơ hình trao đ i nghi p v k n ng tra, ki m tra thu t p trung toàn ngành c s đúc k t t th c ti n ho t đ ng ki m tra c a đ a ph ng t i doanh nghi p - Xây d ng trang b k n ng tra, ki m tra theo t ng chuyên ngành, l nh v c (xây d ng c b n, d u khí, n l c, vi n thông, gas, than, ngân hàng, b o hi m, r u, bia, thu c lá…) cho cán b làm công tác tra, ki m tra thu ng th i phát tri n ch ng trình ki m tra đ c bi t theo chuyên ngành theo t ng l nh v c mang tính ch t “n i c m” th i gian g n nh : - Xây d ng th c hi n ch ng trình, bi n pháp ki m tra đ i v i đ i t ng s d ng giao d ch n t theo quy đ nh c a Lu t giao d ch n t , doanh nghi p có giao d ch liên k t - Xây d ng th c hi n ch ng trình, bi n pháp ki m tra ch ng chuy n giá đ i v i công ty đa qu c gia giao d ch qu c t - Xây d ng th c hi n ch ng trình, bi n pháp ki m tra đ i v i doanh nghi p l n 83 3.3.6 y m nh ho t đ ng tuyên truy n, h tr đ i t Ho t đ ng tuyên truy n h tr đ i t ng n p thu ng n p thu r t c n thi t đ i v i th c tr ng trình đ dân trí th p hi u bi t v pháp lu t thu h n ch Th c hi n phân lo i đ i t thành ph L ng S n ng đ có n i dung tuyên truy n phù h p, phát tri n đa d ng, phong phú hình th c tuyên truy n N i dung tuyên truy n c n h ng tr ng tâm vào c ng đ ng dân c v vi c th c hi n Lu t qu n lý thu v ti n trình c i cách, hi n đ i hoá nh m làm cho đ i t ng n p thu hi u rõ quy đ nh c a lu t thu , t o u ki n thu n l i cho vi c t kê khai, t n p thu M t khác, hi u rõ pháp lu t, đ i t ng n p thu t giác ch p hành pháp lu t thu , ch đ ng h n trình tuân th lu t thu c ng nh giám sát vi c th c hi n ngh a v thu c a đ i t ng n p thu khác ng th i h n ch đ c đ n th u n i, t cáo hi u sai pháp lu t v thu Thông qua công tác tuyên truy n sách, pháp lu t v thu , giúp ng thu hi u, n m b t ch p hành t t sách thu T thu h p đ in p cđ it ng n p thu ph i ti n hành tra, ki m tra thu , lúc vi c tra, ki m tra thu ch t p trung vào đ i t nâng cao đ ng c tình khơng ch p hành, chây n đ ng ti n thu , c hi u qu c a tra, ki m tra thu C th : + Phân lo i ng i n p thu đ áp d ng hình th c tuyên truy n, h tr th c thi pháp lu t thu phù h p v i t ng nhóm ng i n p thu + Xây d ng, tri n khai đa d ng ph ng pháp, hình th c tuyên truy n h tr ng i n p thu t p trung th ng nh t, đ c bi t tr ng cung c p h tr qua hình th c n t + T ng c ng áp d ng hình th c tuyên truy n, h tr ng i n p thu hi n đ i, phù h p v i trình đ phát tri n c a xã h i nh : Trung tâm gi i đáp v thu b ng n tho i, Internet; h tr ng đ i n p thu qua b ph n “m t c a” t i c quan thu c p; t o ng dây nóng; t o di n đàn theo ngành ho c nhóm ng thơng tin v i ng i n p thu đ trao đ i i n p thu , đ i di n c a h bên quan tâm… + Tri n khai hình th c cung c p, tra c u ho c trao đ i thơng tin v tình hình th c 84 hi n ngh a v thu c a ng ph i n p thu qua C ng thông tin n t ngành Thu ng ti n n t khác + Xây d ng c s d li u, b tài li u h ng d n, tr l i v ng m c th ng g p đ i v i t ng s c thu , th t c hành thu đ ng t i Trang thông tin n t ngành Thu , đ ng th i làm tài li u ph c v cho vi c h tr ng i n p thu t i trung tâm tr l i b ng n tho i, Internet + Cơng khai th t c hành chính, quy trình nghi p v qu n lý t i tr s c quan thu c p ph đ ng ng ti n thông tin đ i chúng, Trang thông tin n t ngành thu i n p thu bi t giám sát vi c th c thi pháp lu t thu c a công ch c thu + Xây d ng c ch tham v n đ i lý thu , ng i n p thu bên liên quan v th t c hành chính, sách thu đ t ng b c c i cách hoàn thi n pháp lu t thu + y m nh vi c xã h i hóa ho t đ ng h tr ng lý thu th c hi n d ch v h tr ng đ i lý thu , nâng cao ch t l i n p thu : h p tác, h tr đ i i n p thu ; h tr t o u ki n phát tri n ng cung c p d ch v c a đ i lý thu cho ng in p thu + Ph i h p xây d ng áp d ng c ch qu n lý, giám sát ph i h p ho t đ ng v i trung gian thu , đ c bi t đ i lý thu vi c h tr ng i n p thu th c hi n ngh a v thu + T ng c ng ph i h p đào t o, b i d làm công tác tuyên truy n, h tr ng ng nghi p v , k n ng cho cán b , công ch c i n p thu 3.3.7 T ng c ng ph i h p v i ban ngành khác t i đ a ph ng vi c u tra, ph i h p x lý gi i quy t v vi c liên quan đ n đ i t ng n p thu Tuy di n tích thành ph L ng S n nh so v i đ a bàn t nh đ a ph nh ng đ i t ng n p thu thơng th ng khác, ng l i có đ a bàn ho t đ ng r t r ng, có th giao d ch mua bán qua biên gi i Trung Qu c, liên quan t i nhi u đ i t ng nên đ đ t đ c hi u qu ki m tra thu Chi c c thu thành ph L ng S n c n ph i h p ch t ch v i c quan liên quan vi c u tra, ph i h p x lý gi i quy t v 85 vi c liên quan đ n đ i t ng n p thu , c th là: - K t n i m ng trao đ i thông tin v s thu n p c a đ i t ng n p thu gi a Chi c c thu thành ph L ng S n, Phịng Tài thành ph L ng S n, Kho b c Nhà n c, H i quan th c hi n th ng nh t thông tin v s thu toàn ngành - Ph i h p v i Công an thành ph L ng S n, Công an t nh L ng S n đ y m nh vi c u tra, x lý nghiêm ho t đ ng buôn bán s d ng hoá đ n b t h p pháp, phát hi n k p th i x lý nghiêm minh v vi ph m pháp lu t thu d a ch m n p thu đ chi m d ng v n ngân sách ph i v i đ n v dây ng pháp ki m tra xác đ nh s thu phát sinh th i k , thông báo thu ph i n p k p th i hoàn t t h s x lý vi ph m v ch m n p thu m t cách nghiêm minh, ph i h p v i c quan Công an thành ph L ng S n, Vi n ki m sát nhân dân t nh L ng S n đ đ m b o cho vi c n p thu th i gian quy đ nh - Trao đ i thông tin v i S K ho ch đ u t t nh L ng S n nh m thu th p tình hình s n xu t kinh doanh c a đ i t ng n p thu đ i chi u v i tình hình kê khai thu , n p thu ch p hành ngh a v thu , thông báo k p th i cho c quan qu n lý kinh doanh áp d ng bi n pháp c n thi t đ i v i đ i t ng kinh doanh tr ng h p doanh nghi p b tr n, m t tích Ngoài ra, Chi c c thu thành ph L ng S n c ng c n thi t l p m ng trao đ i thông tin đ thu th p, phân lo i thơng tin có liên quan đ n đ i t ng n p thu M t s m ng liên k t ch y u c n t p trung xây d ng phát tri n bao g m: + K t n i m ng trao đ i thông tin v s thu n p c a đ i t ng n p thu gi a c quan thu , c quan tài kho b c, th c hi n th ng nh t thông tin v s thu toàn ngành + K t n i m ng thông tin v i c quan h i quan, thông báo cho tình hình thu n p thu đ i v i ho t đ ng xu t, nh p kh u nh thông báo s thu n p, s n thu gi a c quan thu h i quan, h tr vi c ki m tra hoàn thu , kh u tr thu giá tr gia t ng t i khâu xu t kh u nh p kh u + N i m ng trao đ i thông tin v i c quan qu n lý đ ng ký kinh doanh, c s 86 có th ki m sốt đ i t ng có đ ng ký kinh doanh nh ng ch a đ ng ký thu , ho c đ ng ký thu không phù h p v i quy mô kinh doanh đ đ a vào di n qu n lý thu thu , đ ng th i thông báo k p th i cho c quan qu n lý kinh doanh áp d ng bi n pháp c n thi t đ i v i đ i t tr ng kinh doanh có bi n pháp x lý thích h p ng h p doanh nghi p b tr n, m t tích + Trao đ i thông tin v i c quan qu n lý doanh nghi p nh m thu th p tình hình s n xu t kinh doanh c a đ i t ng n p thu đ i chi u v i tình hình kê khai thu , n p thu ch p hành ngh a v thu + K t n i, trao đ i thông tin v i T ng c c th ng kê ngành khác, đ i chi u v i ch tiêu kê khai c a đ i t ng n p thu nh m xây d ng k ho ch phân tích r i ro qu n lý thu ph c v cho ki m tra thu 87 K t lu n ch Ch ng ng c a lu n v n ch rõ quan m đ nh h ng th c hi n ki m tra thu giai đo n 2017 – 2020 c a ngành thu c a Chi c c thu thành ph L ng S n, là: “Xây d ng, ban hành ch đ quy đ nh v qu n lý ki m tra thu đ i v i ng c s qu n lý r i ro; xây d ng c s d li u c a ng th c hi n phân tích, đánh giá r i ro, phân lo i ng i n p thu i n p thu , c s i n p thu t i t t c khâu đ ng ký thu , khai thu , n p thu hoàn thu ; x lý nghiêm tr ng h p vi ph m pháp lu t thu ” Trên c s đó, đ xu t gi i pháp t ng c ng công tác ki m tra thu t i Chi c c Thu thành ph L ng S n giai đo n 2017-2020 bao g m: Xây d ng h th ng thông tin đ y đ v đ it t ng n p thu , t ng c ng áp d ng mơ hình phân tích r i ro đ l a ch n đ i ng ki m tra thu , nâng cao ch t l ng ki m tra t i tr s c quan Thu , th c hi n t t khâu giám sát ki m tra thu , đ y m nh viêc áp d ng ki m tra theo chuyên đ , đ y m nh ho t đ ng tuyên truy n, h tr đ i t ban ngành khác t i đ a ph vi c liên quan đ n đ i t Trong Ch ng n p thu , t ng c ng ph i h p v i ng vi c u tra, ph i h p x lý gi i quy t v ng n p thu ng c ng ki n ngh t i B Tài chính, T ng c c Thu , C c thu t nh L ng S n nh m t ng c ng công tác ki m tra thu t i Chi c c thu thành ph L ng S n giai đo n 2017 – 2020 88 K T LU N VÀ KI N NGH K t lu n Trong u ki n h i nh p kinh t hi n nay, đ th c hi n c ch qu n lý t khai, t n p thu mà v n đ m b o m c tiêu quan tr ng thu đúng, thu đ , thu k p th i kho n thu vào NSNN; đ m b o công b ng xã h i tính nghiêm minh c a lu t thu v n đ quan tr ng nâng cao ch t l làm đ ng hi u qu công tác tra, ki m tra thu c vi c đó, v n đ ph i th c hi n m t cách đ ng b t vi c xây d ng hành lang pháp lý, ch tài cho công tác tra, ki m tra; xây d ng quy trình tra, ki m tra đ m nh t trung ng đ n đ a ph ng; đ ng th i t ng c ng đào t o c v k n ng nghi p v , ki n th c chuyên môn đ o đ c ngh nghi p cho đ i ng cán b tra, ki m tra V i nh ng n i dung phân tích t ng ch ng, lu n v n đ t đ c nh ng k t qu ch y u sau: Th nh t, lu n v n nghiên c u m t s v n đ lý lu n c b n v ki m tra thu hi u qu ki m tra thu ; s c n thi t ph i nâng cao hi u qu công tác ki m tra thu đ i v i doanh nghi p qu c doanh hi n Chi c c thu thành ph L ng S n Th hai, qua phân tích đánh giá th c tr ng hi u qu công tác ki m tra thu t i Chi c c thu thành ph L ng S n giai đo n 2012-2016, lu n v n ch rõ k t qu đ t đ c, nh ng h n ch nguyên nhân t n t i c a công tác ki m tra thu Chi c c thu thành ph L ng S n Th ba, t lý lu n th c tr ng nghiên c u, lu n v n đ a m t s gi i pháp đ công tác ki m tra thu đ i v i doanh nghi p qu c doanh t i thành ph L ng S n giai đo n 2017- 2020 đ t hi u qu cao h n Ki n ngh a V i B Tài Th nh t, s l ng doanh nghi p s phát tri n v i t c đ nhanh kh i l vi c c a m i cán b thu ngày nhi u đ đáp ng đ 89 ng công c yêu c u cơng vi c ngồi s n l c c a cán b c ng r t c n s h tr c a B Tài T ng c c thu v m t đ c bi t h tr ph n m m ng d ng qu n lý thu Th hai, quy đ nh c ch ph i h p gi a ki m tra thu v i ngành có liên quan t i công tác ki m tra thu nh H i quan, Qu n lý th tr ng, C quan cơng an, C quan ki m tốn… c quan có liên quan vi c cung c p tài li u, thông tin v i m c đích phát hi n k p th i vi ph m pháp lu t thu , k p th i ng n ch n hành vi tr n thu , l u thu giân l n th ng m i, x lý v vi c nhanh g n, pháp lu t nh ng không gây phi n hà cho đ i t đ ng kinh doanh c a đ i t ng n p thu , không làm nh h ng t i ho t ng n p thu b V i T ng c c Thu Th nh t, hoàn thi n h th ng sách pháp lu t v thu qu n lý thu Rà soát, s a đ i, b sung hồn thi n quy trình nghi p v qu n lý thu cho phù h p v i yêu c u m i Ti n hành xây d ng s tay nghi p v qu n lý thu đ i v i t ng kho n thu, s c thu , lo i hình doanh nghi p đ làm c m nang cho cán b thu h c t p th c hi n qu n lý thu Ti p t c hoàn thi n lu t qu n lý thu c s rà soát l i quy đ nh v th t c đ ng ký, kê khai, tính thu , n p thu c a t ng s c thu quy đ nh v hoá đ n, ch ng t , m u bi u báo cáo có liên quan t i tính thu , qu n lý thu N u có mâu thu n ho c ch a đ y đ c n s a đ i hoàn thi n T khai thu ph i đ n gi n đ đ i t ng n p thu có th t kê khai, nh ng đ y đ thông tin c n thi t đ tính thu , ho c ki m tra đ i chi u m t cách thu n l i b sung ch c n ng u tra cho c quan thu Th hai, trao th m quy n u tra, kh i t t i tr n thu cho c quan Thu Th c ti n n c ta kinh nghi m n c th gi i cho th y có m t b ph n t ch c, cá nhân c tình tr n thu , gian l n, chi m đo t ti n thu b ng nhi u th đo n tinh vi; hành vi vi ph m pháp lu t v thu không ch di n nhi u t ch c, cá nhân, đ a ph m t đ n v , cá nhân mà móc n i ng ph m vi m t n c, th m chí liên quan đ n nhi u qu c gia Các vi ph m s gia t ng n u nh c quan qu n lý thu khơng có ch c n ng không đ c áp d ng bi n pháp h u hi u đ ng n ch n i u tra tr n thu nh m phát hi n k p th i hành vi tr n thu , chi m đo t ti n thu , đ thu đ 90 ti n thu vào ngân sách nhà n c, b o đ m ch ng th t thu ngân sách nhà n qu ; b o đ m công b ng v ngh a v thu , t o mơi tr c có hi u ng c nh tranh bình đ ng gi a t ch c, cá nhân n p thu Do c quan thu có ngu n nhân l c v i chuyên mơn nghi p v v thu , k tốn, tài chính, n m gi thơng tin v Ng i n p thu , có s h p tác qu c t v thu nên vi c trao quy n u tra, kh i t v vi ph m v thu cho c quan thu c n thi t, đ đ m b o vi c đ u tranh, ng n ch n x lý hành vi vi ph m pháp lu t thu k p th i hi u qu Th ba, công tác ki m tra giám sát kê khai thu ki n ngh T ng C c Thu h tr xây d ng ph n m m đ máy có th h tr phân lo i t đ u theo nguyên t c phân tích đánh giá r i ro nh ng đ n v tuân th nh ng đ n v có d u hi u vi ph m theo tiêu th c nh t đ nh nh c n c vào lo i hình doanh nghi p, vào l ch s vi ph m, vào ch tiêu t ng gi m đ t bi n t khai… đ cán b thu có đ nh h trung vào danh sách có d u hi u vi ph m đ ng t p c khoanh vùng đ ti p t c phân tích đánh giá sâu hi u qu th c s c a công tác ki m tra giám sát kê khai thu m i đ t đ c Th t , s m có ph n m m n i m ng v tra c u, xác minh hóa đ n toàn h th ng toàn qu c đ tránh lãng phí v th i gian, cơng s c, ti n b c công tác đ i chi u xác minh hoá đ n nh hi n Th n m, ti p t c hoàn thi n h th ng c s d li u đ i t di n đ ng n p thu , k t n i toàn c trang b cơng c ph n m m khai thác thích h p, nâng cao hi u q a s d ng, có quy trình h ng d n vi c t p h p thu th p, c p nh t l u gi s d ng c s d li u v thông tin đ i t ng n p thu đ làm c s cho công tác qu n lý thu nói chung cơng tác ki m tra giám sát kê khai thu nói riêng Th sáu, s m đ a vào ng d ng ph n m m ki m tra thu đ có th h tr vi c ki m tra phân lo i r i ro t t c lo i h s khai thu c a đ i t ng n p thu , h tr đ a danh sách c nh báo hàng tháng, quý, n m t ng l n phát sinh vi c th c hi n ki m tra s c n c vào danh sách c nh báo ph n m m h tr đ a s li u khai thu c a doanh nghi p đ c nh p vào h th ng 91 c V i C c thu t nh L ng S n Th nh t, h n ch vi c luân chuy n cán b gi a b ph n phòng ban m t cách thi u k ho ch thi u đ nh h ng chuyên môn nghi p v Vi c luân chuy n th ng xuyên có th gây xáo tr n n i b đ i ng làm công tác ki m tra thu , cán b m i ti p nh n c n nhi u th i gian đ bàn giao n m rõ đ i t ng, cán b chuy n sang b ph n khác tr n tránh trách nhi m công vi c th c hi n Tránh tình tr ng khơng có cán b giàu chun mơn, kinh nghi m ki m tra thu Th hai, t ng c ng trao đ i thông tin v đ i t ng n p thu k t h p ch t ch x lý công vi c v i Chi c c Thu thành ph L ng S n B ph n ki m tra t i C c thu t nh L ng S n nên n i m ng n i b ho c thi t l p h th ng thông tin chung v i b ph n ki m tra t i Chi c c thu thành ph L ng S n nh m nhanh chóng cung c p thơng tin v đ i t Ng ng n p thu đ a bàn, tình hình qu n lý cán b , ph n h i c a i n p thu nh m ch đ ng ph i h p x lý k p th i sai ph m, đ m b o ngu n thu cho ngân sách nhà n c Tác gi mong mu n nh n đ c nhi u ý ki n đóng góp quý báu c a nhà khoa h c, đ ng nghi p đ b n lu n v n đ c hoàn thi n h n 92 DANH M C TÀI LI U THAM KH O [1] Tr n Bình Tr ng, Ph m Quang Phan, Ph ng Liên, Lê Th c, Kinh t tr h c, Nhà xu t b n Th ng kê, 2002 [2] Vi n chi n l c sách tài chính, Tài vi t nam(2012 – 2013), (2014 – 2015), Nhà xu t b n Tài chính, Hà N i, 2016 [3] Bùi Minh B ng, T ng c ng qu n lý thu đ i v i DN qu c doanh t i Chi c c thu thành ph L ng S n, Lu n v n th c s kinh t tài ngân hàng, H c vi n Tài chính, 2011 [4] Chính ph , Ngh đ nh s 85/2007/N -CP quy đ nh m t s u Lu t Qu n lý thu s 78/2006/QH11,Hà N i, 2007 [5] Chính ph , Ngh quy t s 30/2008/NQ-CP m t s gi i pháp c p bách nh m ng n ch n suy gi m kinh t , trì t ng tr ng kinh t , b o đ m an sinh xã h i, Hà N i, 2008 [6] Chính ph , Ngh đ nh s 123/2008/N -CP v thu GTGT, Hà N i, 2008 [7] Chính ph , Ngh đ nh s 18/2009/N -CP s a đ i, b sung Ngh đ nh 97/2007/N CP, Hà N i, 2009 [8] Chính ph , Ngh đ nh s 106/2010/N -CP s a đ i, b sung m t s u c a Ngh đ nh s 85/2007/N -CP v Lu t Qu n lý thu Ngh đ nh s 100/2008/N -CP v thu TNCN, Hà N i, 2010 [9] Chính ph , Ngh đ nh s 26/2009/N -CP v thu TT B.Hà N i, 2009 [10] B Tài , Thơng t 60/2007/TT-BTC h ng d n thi hành Lu t Qu n lý thu , Hà N i, 2007 [11] B Tài , Thơng t 129/2008/TT-BTC h ng d n chi ti t thi hành Ngh đ nh 123/2008/N -CP c a Chính ph v thu GTGT, Hà N i, 2008 [12] Lê V n Chính, Bài gi ng kinh t cơng, Hà N i, 2017 [13] UBND t nh L ng S n, K ho ch phát tri n kinh t xã h i t nh L ng S n giai đo n 2011-2015, đ nh h ng đ n 2020, L ng S n, 2010 93 ... ng vào ho t đ ng ki m tra thu t i Chi c c Thu thành ph L ng S n Công tác ki m tra, tra m t ch c n ng c b n quan tr ng công tác qu n lý thu Kinh nghi m công tác ki m tra, tra c a n c nêu cho th... lý lu n th c ti n v ki m tra thu hi u qu ki m tra thu ; - Phân tích, đánh giá th c tr ng công tác ki m tra thu hi u qu công tác ki m tra thu đ i v i doanh nghi p qu c doanh t i Chi c c thu thành... Malaysia, Pháp tra viên m i đ d ng đ u đ c d khoá b i d ng viên c n ng nghi p v đào t o c b n 1.6.5.3 V công tác xây d ng k ho ch tra, ki m tra hàng n m Công tác xây d ng k ho ch tra, ki m tra hàng