Kiến thức cơ bản về thuế (Phần 1)

Kiến thức cơ bản về thuế (Phần 1)

Kiến thức thuế (Phần 1) 13-06-2008 Số lần xem: 6182 I KHÁI NIỆM, VAI TRÒ, CHỨC NĂNG CỦA THUẾ TRONG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC Khái niệm, phân biệt thuế với lệ phí, phí 1.1 Khái niệm: Thuế khoản nộp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá hồn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế tượng tự nhiên mà tượng xã hội người định gắn liền với phạm trù Nhà nước pháp luật · Sự đời tồn thuế gắn liền với phân chia xã hội thành giai cấp đối kháng xuất Nhà nước - pháp luật Thuế thực thể pháp lý nhân định đời tồn khơng phụ thuộc vào ý chí người mà phụ thuộc vào điều kiện kinh tế - xã hội thời kỳ lịch sử định Sự xuất Nhà nước địi hỏi cần phải có cải vật chất cần thiết chi cho hoạt động thường xuyên máy Nhà nước nhằm đảm bảo cho Nhà nước tồn tại, trì quyền lực thực chức quản lý xã hội Trong điều kiện có giai cấp, tồn chế độ tư hữu với phạm vi hoạt động Nhà nước ngày mở rộng chế độ đóng góp theo phương thức tự nguyện dân cư chế độ cộng sản ngun thủy khơng cịn phù hợp Ðể có lượng cải cần thiết, Nhà nước sử dụng quyền lực ban hành pháp luật, ấn định bắt buộc thể nhân pháp nhân phải đóng góp cho Nhà nước phần cải mà họ làm hình thành qũy tiền tệ tập trung Nhà nước Ban đầu cải vật chất thu nộp hình thức vật, thuế chuyển sang hình thức tiền tệ Ðồng thời với việc ấn định nghĩa vụ thu nộp cải vật chất dân cư, Nhà nước đảm bảo việc thực nghĩa vụ máy cuỡng chế Nhà nước Sự xuất sản phẩm thặng dư xã hội sở chủ yếu để thuế tồn phát triển Như vậy, thuế phạm trù có tính lịch sử tất yếu khách quan, thuế đời xuất phát từ nhu cầu đáp ứng chức Nhà nước tồn thuế không tách rời quyền lực Nhà nước · Thuế quan quyền lực Nhà nước cao ban hành quốc gia, vai trò quan trọng thuế việc hình thành qũy ngân sách Nhà nước ảnh hưởng đời sống kinh tế - xã hội nên thẩm quyền quy định, sửa đổi, bãi bỏ Luật thuế thuộc quan lập pháp Ðây nguyên tắc sớm ghi nhận pháp luật nước Chẳng hạn nước Anh đạo Luật dân quyền năm 1688 quy định: cấm thu thuế để dùng vào việc chi tiêu Nhà nước không Quốc hội chấp thuận Pháp, Quốc hội Pháp quy định: khoản thuế không Quốc hội chấp thuận khơng áp dụng Hiến pháp nước Cộng hòa Pháp năm 1791 quy định Quốc hội Pháp có quyền biểu định đoạt Luật thuế Hiến pháp nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam quy định: Quốc hội có nhiệm vụ quyền hạn quy định, sửa đổi bãi bỏ Luật thuế Tuy vậy, yêu cầu điều chỉnh quan hệ pháp luật thuế, Quốc hội giao cho Uớy ban Thường vụ Quốc hội quy định, sửa đổi bãi bỏ số loại thuế thơng qua hình thức ban hành Pháp lệnh Nghị thuế · Thuế khoản nộp mang tính nghĩa vụ bắt buộc pháp nhân thể nhân Nhà nước khơng mang tính đối giá hồn trả trực tiếp Thuế nghĩa vụ tốn mà thể nhân pháp nhân có dấu hiệu điều kiện quy định cụ thể Luật thuế phải thực Nhà nước đảm bảo thực cưỡng chế Nhà nước · Thuế công cụ phản ánh quan hệ phân phối lại cải vật chất hình thức giá trị Nhà nước với chủ thể khác xã hội Nhà nước thu thuế làm phát sinh quan hệ phân phối Nhà nước với thể nhân pháp nhân xã hội Ðối tượng quan hệ phân phối cải vật chất biểu hình thức giá trị Sự tồn phát triển Nhà nước giai đoạn lịch sử, đặc điểm phương thức sản xuất, kết cấu giai cấp nhân tố chủ yếu ảnh hưởng đến vai trò, nội dung, đặc điểm thuế Do đó, cấu nội dung hệ thống pháp luật thuế Luật thuế phải nghiên cứu, sửa đổi bổ sung, cải tiến đổi kịp thời nhằm thích hợp với tình hình, nhiệm vụ giai đoạn Ðồng thời phải tổ chức máy phù hợp, đủ sức đảm bảo thực quy định pháp luật thuế Nhà nước ban hành thời kỳ Hệ thống pháp luật thuế coi phù hợp khơng nhìn cách phiến diện vào số lượng Luật thuế nhiều hay ít, vào mục tiêu đơn động viên tài vào ngân sách Nhà nước mà phải phân tích cách tồn diện, chặt chẽ với yêu cầu phát triển kinh tế, với đời sống xã hội, không đối lập với quyền lợi khả đóng góp nhân dân Ở nước ta trước cải cách chế độ thu ngân sách Nhà nước, Luật thuế áp dụng sở sản xuất, kinh doanh thuộc thành phần kinh tế tập thể cá thể Ðể thực chế độ thu ngân sách Nhà nước phù hợp với chế thị trường, phát huy vai trị hình thức thu ngân sách Nhà nước, cải cách chế độ thu ngân sách Nhà nước thực sở Nghị Quốc hội khóa VIII kỳ họp thứ IV năm 1989 Kết qủa cải cách đưa đến việc áp dụng thống chế độ thu thuế tất thành phần kinh tế, khơng phân biệt hình thức sở hữu, hình thức kinh doanh Từ thuế thực trở thành nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước thuế chiếm tỷ trọng cao cấu nguồn thu ngân sách Nhà nước 1.2 Phân biệt thuế với lệ phí, phí Thuế khoản đóng góp bắt buộc theo quy định pháp luật cá nhân pháp nhân Nhà nước khơng mang tính đối giá hồn trả trực tiếp Lệ phí khoản thu vừa mang tính chất phục vụ cho đối tượng nộp lệ phí việc thực số thủ tục hành vừa mang tính chất động viên đóng góp cho ngân sách Nhà nước Phí khoản thu mang tính chất bù đắp chi phí thường xuyên bất thường phí xây dựng, bảo dưỡng, tu Nhà nước hoạt động phục vụ người nộp phí Thuế lệ phí, phí nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mang tính pháp lý chúng có khác biệt sau: · Xét mặt giá trị pháp lý: Thuế có giá trị pháp lý cao lệ phí, phí Thuế ban hành dạng văn pháp luật như: Luật, Pháp lệnh Quốc hội ủy ban Thường vụ Quốc hội thơng qua Trình tự ban hành Luật thuế phải tuân theo trình tự chặt chẽ Trong lệ phí, phí ban hành đưới dạng Nghị định, Quyết định phủ; Quyết định Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ; Nghị hội đồng nhân dân cấp tỉnh · Xét mục đích mức độ ảnh hưởng kinh tế - xã hội thuế có tác dụng lớn: · Tạo nguồn thu lớn cho ngân sách Nhà nước · Ðiều chỉnh hoạt động sản xuất, kinh doanh, quản lý định hướng phát triển kinh tế · Ðảm bảo bình đẳng chủ thể kinh doanh cơng xã hội Qua thấy thuế có tác động lớn đến tồn qúa trình phát triển kinh tế - xã hội quốc gia, đồng thời thuế phận quan trọng cấu thành sách tài quốc gia Trong lệ phí, phí khơng có tác dụng nói trên, có tác dụng tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Hơn nữa, việc tạo nguồn dùng đáp ứng nhu cầu chi tiêu mặt Nhà nước, mà trước hết dùng để bù đắp chi phí hoạt động quan cung cấp cho xã hội số dịch vụ công cộng như: dịch vụ công chứng, dịch vụ đăng ký quyền sở hữu quyền sử dụng tài sản, dịch vụ hải quan Ngoài dấu hiệu thuế đảm bảo thực cưỡng chế Nhà nước, thuế cịn phân biệt với lệ phí, phí chổ cá nhân pháp nhân có nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước không sở hưởng lợi ích vật chất tương ứng mang tính chất đối giá Trong · hình thức lệ phí, phí cơng trái nói chung mang tính tự nguyện có tính chất đối giá Tính bắt buộc lệ phí phí xảy chủ thể nộp lệ phí, phí thừa hưởng trực tiếp dịch vụ Nhà nước cung cấp Bên cạnh đó, thuế khơng mang tính hồn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Tính chất khơng hồn trả trực tiếp thuế thể chổ Nhà nước thu thuế từ cá nhân pháp nhân xã hội không bị ràng buộc trách nhiệm phải hoàn trả lại cho người nộp Người nộp thuế suy cho nhận lợi ích vật chất từ việc sử dụng dịch vụ công cộng Nhà nước sử dụng khoản chi ngân sách Nhà nước để thực sách kinh tế xã hội chung cho cộng đồng Tuy nhiên, giá trị phần dịch vụ khơng thiết tương đồng với khoản tiền thuế mà họ nộp cho Nhà nước Tính chất thuế cho phép phân biệt thuế với lệ phí, phí khoản thu mà Nhà nước tập trung vào ngân sách Nhà nước ràng buộc trách nhiệm hoàn trả cho đối tượng nộp hình thức vay nợ, tạm ứng cho ngân sách Nhà nước Xét tên gọi mục đích Mục đích loại lệ phí rõ ràng, thường phù hợp với tên gọi Nói cách xác hơn, tên gọi loại lệ phí phản ánh đầy đủ mục đích sử dụng loại lệ phí Mỗi Luật thuế có mục đích riêng Tuy nhiên, đa số sắc thuế có tên gọi khơng phản ánh mục đích sử dụng, mà thường phản ánh đối tượng tính thuế Nói chung mục đích việc sử dụng loại thuế thường tạo nguồn qũy ngân sách Nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi ngân sách Nhà nước, thực chức quản lý xã hội Nhà nước Chức năng, vai trò thuế 2.1 Chức thuế Chức vật hay tượng thể cơng dụng vốn có Ðối với phạm trù kinh tế - xã hội chức phản ánh tác động - phương thức đặc biệt biểu thuộc tính vốn có phạm trù Cũng chất, chức có tính ổn định tương đối suốt thời gian tồn vật hay đối tượng Thuế phạm trù tài chính, biểu thuộc tính chung vốn có quan hệ tài Tuy nhiên thuế có đặc trưng, hình thức vận động chức riêng bắt nguồn từ tổng thể mối quan hệ tài Căn vào nội dung với qúa trình đời, tồn phát triển thuế, thấy thuế thực chức sau đây: · Chức phân phối phân phối lại: chức bản, đặc thù thuế Ngay từ lúc đời thuế phương tiện dùng để động viên nguồn tài vào ngân sách Nhà nước (có tất kiểu Nhà nước).Về mặt lịch sử, chức huy động nguồn tài chức đầu tiên, phản ánh nguyên nhân nảy sinh thuế.Thông qua chức này, qũy tiền tệ tập trung Nhà nước hình thành để đảm bảo sở vật chất cho hoạt động thường xuyên tồn Nhà nước Bằng chức này, Nhà nước tiến hành tham gia phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân xã hội Chức phân phối phân phối lại thu nhập thuế huy động phận thu nhập quốc dân hình thức tiền tệ vào ngân sách Nhà nước Phần lớn thuế đánh hàng hóa thu nhập Người có thu nhập cao sử dụng nhiều hàng hóa, dịch vụ người nộp thuế nhiều Số tiền sau laiỷ Nhà nước chi nhằm thực sách kinh tế-xã hội, tạo tính công tương đối cho xã hội.Trong chừng mực định, chức phân phối phân phối lại tạo điều kiện cho đời phát huy tác dụng chức điều tiết thuế Chức phân phối phân phối lại có vị trí ngày quan trọng Ðiều giải thích phát triển, mở rộng chức Nhà nước việc thực nhiều sách khác nhau, có việc can thiệp Nhà nước vào qúa trình kinh tế · Chức điều tiết kinh tế Chức điều tiết thuế nhận thức sử dụng rộng rãi từ năm đầu kỷ XX gắn liền với vai trò điều chỉnh Nhà nước kinh tế Việc tăng cường vai trò kinh tế - xã hội Nhà nước dẫn đến tốc độ chi tiêu Nhà nước ngày tăng lên hậu qủa tất yếu đòi hỏi Nhà nước phải mở rộng qũy tài Nhà nước, hình thành chủ yếu từ việc thu thuế Nhu cầu nguồn tài lớn Nhà nước cần phải tăng cường chức thuế để tác động cách có hiệu qủa đến kinh tế quốc dân Chính qúa trình chức phân phối phân phối lại chức điều chỉnh thuế sử dụng cách thực Ðiều có nghĩa nội dung điều tiết theo mục tiêu dự liệu trước vào qúa trình huy động tập trung nguồn tài Bằng cách sử dụng để kích thích kìm hãm tốc độ tăng trưởng, tăng cường làm yếu tích lũy tiết kiệm, mở rộng thu hẹp nhu cầu có khả tốn dân cư, đẩy nhanh làm chậm lại chu kỳ khủng hoảng kinh tế, Nhà nước thực điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội phạm vi quốc gia Thực chức điều chỉnh thuế thông qua việc quy định hình thức thu thuế khác nhau, xác định đắn đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế; xây dựng xác, hợp lý mức thuế phải nộp có tính đến khả người nộp thuế Trên sở Nhà nước kích thích hoạt động kinh tế vào qũy đạo chung kinh tế quốc dân, phù hợp với lợi ích tồn xã hội Trong điều kiện chuyển sang chế thị trường, vai trị kích thích kinh tế thông qua thuế nâng cao Nhà nước sử dụng thuế để tác động lên lợi ích kinh tế chủ thể lợi ích kinh tế quốc dân Với công cụ thuế, can thiệp Nhà nước khơng mang tính chất mệnh lệnh, bắt buộc chủ thể phải kinh doanh hay không kinh doanh mà chủ yếu tạo lựa chọn chủ thể kinh doanh Giữa hai chức thuế có mối quan hệ gắn bó mật thiết với Chức phân phối phân phối lại thuế nguyên nhân ảnh hưởng đến vận động phát triển chức điểu tiết Nhưng chức điều tiết thuế có tác động ngược lại đến chức phân phối phân phối lại thu nhập Nguồn tài mà Nhà nước tập trung dạng thuế tiền đề can thiệp Nhà nước diện rộng theo chiều sâu tới qúa trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ngược lại, việc điều tiết, xếp sản xuất Nhà nước nhằm vào việc thúc đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng kinh tế lại tạo điều kiện để tăng thu nhập tầng lớp nhân dân sở quan trọng để mở rộng phạm vi tác động chức phân phối phân phối lại Sự thống nội chức hoàn toàn không loại trừ mâu thuẩn nội chức hai chức Sự tăng cường chức phân phối phân phối lại làm cho nguồn thu Nhà nước tăng lên Ðiều có nghĩa mở rộng khả Nhà nước việc thực chương trình kinh tế xã hội Mặc khác, việc tăng cường chức phân phối phân phối lại cách qúa mức làm tăng gánh nặng thuế hậu qủa làm giảm động lực phát triển kinh tế, nhiều trường hợp làm hạn chế vai trị chức điều tiết Ðó tính hai mặt thuế, có khả làm ảnh hưởng đến kinh tế cách tích cực, ảnh hưởng cách tiêu cực Tính hai mặt tác động cần phải xem xét nghiêm túc kỹ lưỡng tiến trình hoạch định, xây dựng, ban hành sách pháp luật thuế Nhà nước giai đoạn phát triển kinh tế- xã hội định 2.2 Vai trò thuế kinh tế thị trường Các nhà kinh tế học thường đề cập vai trò thuế ngân sách Nhà nước đời sống xã hội Bởi thực tế, thơng qua hoạt động thu thuế, Nhà nước tập trung phận cải xã hội từ hình thành nên qũy ngân sách Nhà nước thực sách kinh tế - xã hội Về phương diện Luật học, thuế thực thể Nhà nước đặt thông qua việc ban hành văn pháp luật Các văn quy phạm pháp luật không quy định nội dung loại thuế mà xác lập quyền, nghĩa vụ chủ thể, biện pháp đảm bảo thực thu, nộp thuế Pháp luật thuế thể chế hố sách kinh tế - xã hội cuả Nhà nước Chính pháp luật thuế nhân tố định ý nghĩa kinh tế - xã hội thuế có vai trị quan trọng kinh tế đời sống xã hội Vai trò thuế biểu cụ thể chức thuế điều kiện kinh tế, xã hội định Trong điều kiện kinh tế thị trường, với thay đổi phương thức can thiệp · · Nhà nước vào hoạt động kinh tế, thuế đóng vai trị quan trọng qúa trình phát triển kinh tế - xã hội Vai trò thuế thể khía cạnh sau đây: Pháp luật thuế công cụ chủ yếu Nhà nước nhằm huy động tập trung phần cải vật chất xã hội vào ngân sách Nhà nước Nhà nước ban hành pháp luật thuế ấn định loại thuế áp dụng pháp nhân thể nhân xã hội.Việc chủ thể nộp thuế - thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật thuế tạo nguồn tài quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn cấu nguồn thu ngân sách Nhà nước Cũng pháp luật nói chung, Pháp luật thuế có chức điều chỉnh quan hệ xã hội Mục đích chủ yếu quan trọng cuả điều chỉnh quan hệ pháp luật thu - nộp thuế nhằm tạo lập qũy ngân sách Nhà nước Hầu hết quốc gia, thuế hình thức chủ yếu mà pháp luật quy định để thu ngân sách Nhà nước Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu nội kinh tế quốc dân Trong điều kiện kinh tế thị trường, xuất phát từ phạm vi hoạt động mà đòi hỏi Nhà nước phải ban hành tổ chức thực pháp luật thuế để tập trung nguồn tài vào ngân sách Nhà nước từ đáp ứng nhu cầu chi ngày tăng Thuế công cụ quan trọng để phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân theo đường lối xây dựng chủ nghĩa xã hội nước ta Hiện nguồn thu nước giảm nhiều, kinh tế đối ngoại chuyển thành có vay có trả Trước tiên, thuế cơng cụ quan trọng để góp phần ổn định trật tự xã hội, chuẩn bị điều kiện tiền đề cho việc phát triển lâu dài Với cấu kinh tế nhiều thành phần, hệ thống pháp luật thuế áp dụng thống thành phần kinh tế Thuế điều chỉnh hầu hết hoạt động sản xuất, kinh doanh, nguồn thu nhập, tiêu dùng xã hội Ðây nguồn thu ngân sách Nhà nước Pháp luật thuế công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế đời sống xã hội Ngoài việc huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, pháp luật thuế cịn có vai trị quan trọng việc điều tiết vĩ mô kinh tế Ðiều 26 Hiến pháp 1992 ghi nhận: Nhà nước thống quản lý kinh tế quốc dân pháp luật, kế hoạch, sách Là phận hệ thống pháp luật Việt Nam, pháp luật thuế đóng vai trị công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước Thông qua việc ban hành thực pháp luật thuế, Nhà nước thể chế hố thực sách điều tiết kinh tế, điều tiết thu nhập tiêu dùng xã hội Ðiều tiết kinh tế yêu cầu khách quan, thường xuyên Nhà nước điều kiện kinh tế thị trường Thông qua quy định pháp luật thuế cấu loại thuế, phạm vi đối tượng nộp thuế, thuế suất, miễn giảm thuế Nhà nước chủ động phát huy vai trò điều tiết kinh tế Vai trò pháp luật thuế thể chổ pháp luật thuế công cụ tác động đến tư đầu tư, hành vi đầu tư chủ thể kinh doanh, hành vi tiêu dùng thành viên xã hội Dựa vào cơng cụ thuế, Nhà nước thúc đẩy hạn chế việc đầu tư, tiêu dùng Thông qua quy định pháp luật thuế, Nhà nước chủ động can thiệp đến cung - cầu kinh tế Sự tác động Nhà nước để điều chỉnh cung - cầu kinh tế cách hợp lý có tác động lớn đến ổn định tăng trưởng kinh tế Bằng quy định pháp luật thuế, Nhà nước tác động tích cực đến cung - cầu kinh tế tất giai đoạn từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Ðiều tiết tiêu dùng hoạt động quan trọng Nhà nước kinh tế thị trường Thông qua quy định pháp luật thuê,ỳ Nhà nước tác động đến quan hệ tiêu dùng xã hội Nhằm hạn chế việc tiêu dùng số hàng hóa, dịch vụ, Nhà nước tăng thuế suất thuế giá trị gia tăng, thuế xuất nhập việc sản xuất kinh doanh, tiêu dùng loại hàng hóa Ðể thực sách bảo hộ, khuyến khích sản xuất nước khuyến khích xuất khẩu, pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập có quy định khuyến khích hạn chế việc xuất, nhập số hàng hóa Sự khuyến khích hạn chế thể tập trung biểu thuế áp dụng có tính chất phân biệt loại hàng hóa xuất nhập Trong điều kiện cạnh tranh kinh tế vận hành theo chế thị trường tất yếu dẫn đến tình trạng suy thối tài số doanh nghiệp Ðối với ngành nghề, lĩnh vực sản xuất, · kinh doanh cần khuyến khích, ngồi quy định chung, pháp luật thuế cịn có quy định ưu đãi, miễn, giảm thuế nhằm khắc phục suy thoái tài chính, tạo ổn định phát triển doanh nghiệp Thuế góp phần khuyến khích khai thác nguyên liệu, vật tư nước để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xuất khẩu.Thông qua pháp luật thuế, Nhà nước có tác động tích cực việc thúc đẩy sản xuất phát triển sở tận dụng sử dụng hợp lý có hiệu qủa nguồn lực cuả đất nước việc điều chỉnh cung - cầu cấu kinh tế Pháp luật thuế cơng cụ góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội Hệ thống pháp luật thuế áp dụng thống chung cho ngành nghề, thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư nhằm đảm bảo bình đẳng cơng xã hội quyền lợi nghĩa vụ nhân pháp nhân Sự bình đẳng cơng thể thơng qua sách động viên giống đơn vị, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có điều kiện hoạt động giống nhau, đảm bảo bình đẳng cơng Vai trị điều tiết thu nhập pháp luật thuế thể tác động pháp luật thuế quan hệ phân phối sử dụng thu nhập xã hội Sự vận động kinh tế theo chế thị trường đòi hỏi Nhà nước phải sử dụng đồng nhiều công cụ khác để khắc phục cân đối mặt xã hội có cân đối thu nhập Nhà nước sử dụng pháp luật thuế làm công cụ để điều hịa vĩ mơ thu nhập xã hội Sự điều tiết thể chổ thông qua quy định pháp luật thuế, Nhà nước thực việc điều tiết thu nhập đối tượng nộp thuế thành viên xã hội Sự thay đổi pháp luật thuế cấu loại thuế hệ thống thuế, vế thuế suất có tác động đến thu nhập sử dụng thu nhập xã hội Hiện nay, xu hướng chung quốc gia xây dựng quy phạm pháp luật thuế theo hướng hội nhập quốc tế, đơn giản hóa cấu hệ thống thuế thuế suất Tuy vậy, việc thực xu hướng chung khơng làm triệt tiêu vai trị pháp luật thuế cơng cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước điều kiện kinh tế thị trường II SỰ PHÁT TRIỂN CỦA CHẾ ÐỊNH THUẾ TRONG LỊCH SỬ NHÀ NƯỚC VÀ PHÁP LUẬT VIỆT NAM Lịch sử nước ta hình thành từ lâu tận thể kỷ XI, đời vua Trần Thái Tông (1225 - 1237) việc đánh thuế hình thành cách có tổ chức có hệ thống Ngược dịng lịch sử, tìm hiểu khái quát chế định thuế hình thành phát triển lịch sử Nhà nước pháp luật Việt Nam Chế định thuế dười thời phong kiến Ngay từ thời phong kiến, cấp lãnh đạo chế độ quân chủ biết tổ chức hệ thống thu thuế để làm nguồn thu cho công qũy nhà Vua Tuy từ triều đại nhà trần trở sau này, tổ chức, cách đánh thuế thu thuế ghi chép có hệ thống 1.1 Chế định thuế triều đại nhà Trần: Thuế nước ta hình thành từ đời nhà Trần, rõ rệt vào thời vua Trần Thái Tông Theo sử sách ghi nhận vào thời nhà Trần có loại thuế áp dụng thuế thân thuế điền: Chế định thuế thời Pháp thuộc Cơ chế tài Pháp thiết lập Ðơng Dương đầu kỷ XX khơng nằm ngồi mục đích bao trùm vơ vét cải thuộc địa Dưới thời Pháp thuộc, thuế huy động vào hệ thống ngân sách thuộc địa gồm nhiều tầng nấc, chúng lại không chuyển thành nguồn tài trợ cho phát triển xã hội mà lại chuyển quốc, theo mục tiêu chủ nghĩa thực dân Chính phủ thuộc địa Pháp đặt thuế ngoại ngạch tức loại thuế gián thu thuế tiêu thụ thuốc lá, thuế rượu, thuế muối, thuế đoan (thuế quan); thuế trực thu có thuế mơn bài, thuế thổ trạch Hệ thống ngân sách nhà nước thuộc địa bao gồm: · Ngân sách Ðông Dương ngân sách phụ thuộc là: ngân sách đặc biệt tiền vay nợ ngân sách riêng sở hoả xa · Ngân sách xứ bên liên bang: Bắc kỳ, Trung kỳ, Nam kỳ, Cao miên, Ai lao Quảng Châu văn · Ngân sách tỉnh thành phố · Ngân sách xã làng Trên thực tê,ỳ hệ thống ngân sách thể hệ thống phản động, mang tính chất bóc lột vơ vét Nhưng tạo tiền đề quan trọng dẫn đến tổng khởi nghĩa tháng 8/ 1945, chấm dứt ách đô hộ chế độ thực dân Pháp tồn gần 100 năm Chế định thuế thời kỳ sau Cách mạng tháng tám năm 1945 đến năm 1975 3.1 Giai đoạn từ sau Cách mạng tháng đến năm 1954 Sau cách mạng tháng thành cơng, Chính phủ ta chủ trương bãi bỏ hẳn sắc thuế mang tính chất phi nhân đạo như: thuế thân, thuế thổ trạch thôn quê số tạp thuế vô lý; miễn thuế điền thổ cho vùng bị lụt giảm thuế điền 20% tồn quốc; đình thu thuế miền Nam Sau năm 1946, Nhà nước mặt bắt đầu cải tiến chế độ thuế, tăng thuế suất nhiều loại thuế; mặc khác, tiếp tục dựa vào đóng góp như: Qũy "tham gia kháng chiến" năm 1949, Qũy "Công lương" thuế điền thổ Mặc khác, Chính phủ vận động nhân dân vay hình thức cơng trái, đồng thời cịn dựa vào nguồn phát hành tiền tệ Ðến năm 1951, bên cạnh việc thống quản lý tài Nhà nước, Chính phủ cịn ban hành sách pháp luật thuế xây dựng ngun tắc: cơng bằng, thích hợp với hoàn cảnh kinh tế - xã hội điều kiện chiến tranh Chính sách pháp luật thuế thống bao gồm loại thuế là: · Thuế nông nghiệp · Thuế cơng thương nghiệp · Thuế hàng hóa · Thuế xuất nhập · Thuế sát sinh · Thuế trước bạ · Thuế tem Trong số loại thuế thuế nơng nghiệp giữ vai trị quan trọng Tuy nhiên loại thuế chưa cấu trúc thành hệ thống pháp luật thuế hoàn chỉnh chưa có tác dụng đáng kể 3.2 Giai đoạn từ năm 1954 đến năm 1975 Ðây giai đoạn mà tài đứng trước nhiều thuận lợi thử thách Một mặt, Việt Nam đánh đuổi thực dân Pháp khỏi bờ cõi cách vĩnh viễn, mặc khác, đất nước lại bị chia cắt Sau hiệp định Geneve, Chính phủ ban hành loại Luật thuế sở sửa đổi, bổ sung chế độ thuế ban hành từ năm 1951 vùng tự cũ để áp dụng thống nhất, bao gồm 12 loại thuế sau: · Thuế doanh nghiệp · Thuế hàng hóa · Thuế sát sinh · Thuế buôn chuyến · Thuế thổ trạch · Thuế kinh doanh nghệ thuật · Thuế môn · Thuế trước bạ · Thuế muối · Thuế rượu · Thuế xuất nhập chế độ thu quốc doanh Trong thời kỳ cải tạo xã hội chủ nghĩa, thuế công thương nghiệp sửa đổi đáng kể: từ hệ thống thuế tương đối chuyển sang hệ thống với nhiều hình thức thuế khác nhau, áp dụng nhiều khâu qúa trình sản xuất , lưu thơng hàng hóa, sử dụng nhiều loại thuế suất khác có phân biệt ngành nghề sản xuất, kinh doanh, phân biệt kinh tế tập thể tư nhân nhiều biện pháp ưu đãi khác Trong thời kế hoạch năm lần thứ nhất, Nhà nước áp dụng thí điểm chế độ thu gọi thu quốc doanh Mức thu quốc doanh xác định riêng cho mặt hàng tùy theo giá Nhà nước quy định thu khâu sản xuất Năm 1962, Nhà nước cịn ban hành chế độ trích nộp sử dụng lợi nhuận xí nghiệp Theo chế độ này, lợi nhuận doanh nghiệp quốc doanh phải trích nộp phần vào ngân sách Nhà nước; phần lợi nhuận lại, doanh nghiệp dùng để lập qũy doanh nghiệp, bổ sung kinh phí chuyên dùng, đầu tư phần vào việc mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bổ sung vốn lư động Các doanh nghiệp công tư hợp doanh thời kỳ chuyển sang làm nghĩa vụ tài Nhà nước doanh nghiệp quốc doanh, có nghĩa phải nộp thu quốc doanh lợi nhuận nộp thuế trước Chế độ thuế trì miền Bắc ngày giải phóng miền Nam, thống đất nước 3.3 Giai đoạn từ năm 1975 đến năm 1990 · Thời kỳ 1975 - 1980: Trong thời kỳ này, miền bắc tiếp tục thực hệ thống pháp luật thuế ban hành từ trước, có sửa đổi cho phù hợp với tình hình Cịn miền Nam có áp dụng số loại thuế cũ quyền Sài Gịn sở xóa bỏ số loại thuế phản tiến sửa đổi bổ sung để thích ứng với điều kiện đất nước thống · Thời kỳ 1980 -1990: Trong thời kỳ này, nước áp dụng hệ thống pháp luật thuế thống nhất, hệ thống pháp luật thuế hành ngày tỏ có nhiều nhược điểm, cản trở phát triển yếu tố kinh tế thị trường nảy sinh với đặc điểm: · Sự phân biệt đối xử thành phần kinh tế Doanh nghiệp quốc doanh thực chế độ thu quốc doanh, thu trích nộp lợi nhuận với hình thức thu khác, doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác lại chịu tác động thuế · Thu quốc doanh bộc lộ nhiều nhược điểm Về thực chất, loại thuế đa thuế suất với hàng trăm thuế suất; điều đặc biệt gây khó khăn cho việc quản lý hành thu · Giai đoạn từ 1990 đến nay: Từ năm 1980, với công đổi mở cửa kinh tế, hệ thống pháp luật thuế Việt Nam nghiên cứu đến năm 1990 hệ thống pháp luật thuế hình thành, bao gồm hệ thống sách pháp luật thuế hệ thống quản lý Nhà nước thuế Giai đoạn đặc trưng hình thành hệ thống pháp luật thuế hoàn chỉnh từ trước đến nay, bao gồm loại thuế: · Thuế nông nghiệp · Thuế doanh thu · Thuế tiêu thụ đặc biệt · Thuế lợi tức · Thuế xuất nhập (mậu dịch phi mậu dịch) · Thuế tài nguyên · Thuế thu nhập · Thuế nhà đất · Thuế vốn (khoản thu sử dụng vốn ngân sách Nhà nước) Ngồi cịn có số phí lệ phí có tính chất thuế như: lệ phí mơn bài, lệ phí trước bạ, lệ phí giao thông, thuế sát sinh III PHÂN LOẠI THUẾ Tùy theo điều kiện hoàn cảnh cụ thể nước mà hệ thống pháp luật thuế bao gồm nhiều loại thuế khác Ðể định hướng xây dựng quản lý hệ thống thuế, tiến hành xếp Luật thuế có tính chất thành nhóm khác nhau, gọi phân loại thuế Phân loại thuế việc xếp loại thuế hệ thống pháp luật thuế thành nhóm khác theo tiêu thức định Căn để phân loại thuế Tùy thuộc vào mục tiêu, yêu cầu giai đoạn phát triển kinh tế - xã hội mà cấu nội dung Luật thuế có khác Cũng tùy thuộc vào sở, mục đích phân định, thông thường thuế phân loại theo tiêu thức sau: 1.1 Căn vào tính chất nguồn tài động viên vào ngân sách Nhà nước, thuế phân làm loại: thuế trực thu thuế gián thu · Thuế gián thu loại thuế mà Nhà nước sử dụng nhằm động viên phần thu nhập người tiêu dùng hàng hóa, sử dụng dịch vụ thông qua việc thu thuế người sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Tính chất gián thu thể chổ người nộp thuế người chịu thuế không đồng với Thuế gián thu phận cấu thành giá hàng hoá, dịch vụ chủ thể hoạt động sản xuất, kinh doanh nộp cho Nhà nước người tiêu dùng lại người phải chịu thuế Ở nước ta thuộc loại thuế bao gồm: Thuế giá trị gia tăng, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt · Thuế trực thu loại thuế mà Nhà nước thu trực tiếp vào phần thu nhập pháp nhân thể nhân Tính chất trực thu thể chổ người nộp thuế theo quy định pháp luật đồng thời người chịu thuế Thuế trực thu trực tiếp động viên, điều tiết thu nhập người chịu thuế nước ta thuộc loại thuế gồm: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập người có thu nhập cao, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp Sự phân loại thuế thành thuế trực thu thuế gián thu có ý nghĩa quan trọng việc xây dựng sách pháp luật thuế 1.2 Căn vào đối tượng đánh thuế Theo cách phân loại thuế chia thành: · Thuế đánh vào hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ thuế giá trị gia tăng · Thuế đánh vào sản phẩm hàng hoá thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt · Thuế đánh vào thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập người có thu nhập cao · Thuế đánh vào tài sản thuế nhà đất · Thuế đánh vào việc khai thác sử dụng số tài sản quốc gia thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất, sử dụng vốn ngân sách Nhà nước · Thuế khác lệ phí, phí Các loại thuế áp dụng cho nhiều đối tượng khác để vừa phát huy tác dụng riêng loại thuế, vừa hổ trợ, bổ sung cho nhằm thực cách tổng hợp mục tiêu vai trò hệ thống pháp luật thuế Các loại thuế áp dụng nước giới Việt Nam Do thể chế trị, kinh tế nước khơng giống nên hệ thống pháp luật thuế quốc gia có tính chất đặc thù riêng Chúng ta nghiên cứu sơ lược hệ thống sách pháp luật thuế số nước xã hội chủ nghĩa nước có kinh tế thị trường 2.1 Hệ thống pháp luật thuế số nước xã hội chủ nghĩa Hiện nay, số nước xã hội chủ nghĩa có thay đổi sách kinh tế tài chính, áp dụng chế kinh tế thị trường, tăng cường giao lưu thương mại với nhiều nước giới, khu vực ngồi khu vực, khơng phân biệt thể chế trị Một số nước áp dụng sách pháp luật thuế với nhiều ưu đãi đầu tư nước ngồi để thu hút vốn đầu tư Do · · · · · · · · · · · · · · · Luật thuế có nhiều thay đổi Tuy nhiên mục đích Luật thuế điều tiết thu nhập nhằm đảm bảo cơng sách thuế có xu hướng thiên loại gián thu Nói chung, số nước xã hội chủ nghĩa, Luật thuế với thuế suất cách tính thuế áp dụng có nhiều điểm tương đồng, phù hợp với chuẩn mực chung với Luật thuế nước tiên tiến giới Chẳng hạn, nước Cộng hoà Nhân dân Trung Hoa áp dụng loại thuế sau đây: Thuế giá trị gia tăng Thuế doanh thương Thuế tiêu thụ Thuế tài nguyên Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Thuế địa ốc thành phố Thuế trị giá đất Thuế mơn Thuế niêm Thuế quan Ngồi ra, có nước áp dụng loại thuế khác như: Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế chuyển quyền sử dụng đất Thuế môn Thuế trước bạ 2.2 Hệ thống pháp luật thuế số nước áp dụng chế kinh tế thị trường Pháp luật thuế nước tư có từ lâu đời bổ sung, sửa đổi cho phù hợp với tình hình kinh tế, trị, xã hội ngày phát triển Hệ thống pháp luật thuế nước tư áp dụng nhiều Luật thuế khác nhau, phân loại xếp thành hệ thống sau: Thuế trực thu: gồm có: · Thu nhập cơng ty · Thuế thu nhập cá nhân · Thuế môn hay thuế nghề nghiệp · Thuế tài sản Thuế gián thu: gồm có: · Thuế tiêu thụ đặc biệt (thuế tiêu dùng) · Thuế giá trị gia tăng · Thuế hí · Thuế quan · Thuế trước bạ niêm Về nước có kinh tế thị trường áp dụng Luật thuế coi nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Tuy nhiên tùy theo chế kinh tế tổ chức xã hội nước mà có thay đổi cách tính thuế thuế suất IV CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH MỘT LUẬT THUẾ Luật thuế Quốc hội ban hành, quy định, sửa đổi bãi bỏ Xem xét cấu tạo Luật thuế xem xét xếp, bố trí quy phạm pháp luật theo nội dung điều chỉnh Ơớ nước ta, Pháp lệnh, Nghị Uớy ban Thường vụ Quốc hội ban hành chứa đựng quy phạm pháp luật thuế, thực chức điều chỉnh Luật thuế nên có cấu tạo tương tự Luật thuế Thơng thường, Luật thuế có cấu tạo gồm phận chủ yếu sau: tên gọi; quy định chung; tính thuế; đối tượng nộp thuế; chế độ kê khai, nộp thuế, thu thuế; chế độ miễn, giảm thuế; nghĩa vụ trách nhiệm đối tượng nộp thuế; chế độ xử lý vi phạm; khen thưởng giải khiế nại thuế Tên gọi luật thuế Tên Luật thuế thường xác định sở tên gọi loại thuế quy định Tên gọi Luật thuế xác định theo đối tượng tính thuế nội dung tính chất hoạt động làm phát sinh điều kiện pháp lý để áp dụng Những quy định chung Phần quy định chung Luật thuế bao gồm quy định nguyên tắc áp dụng phạm vi áp dụng Luật thuế quy định đối tượng nộp thuế, đối tượng không thuộc diện chịu thuế, nguyên tắc việc thực nghĩa vụ nộp thuế đối tượng nộp thuế, trách nhiệm, quyền hạn quan thu thuế Ðối tượng nộp thuế pháp nhân thể nhân có nghĩa vụ phải nộp thuế cho Nhà nước có điều kiện dự liệu Luật thuế Ðối tượng không thuộc diện chịu thuế trường hợp thể nhân pháp nhân có hoạt động tương tự điều kiện dự liệu Luật thuế quy định không thuộc phạm vi điều chỉnh hoạt động khơng thuộc diện chịu thuế theo quy định Luật thuế Nguyên tắc thu, nộp thuế quy định Luật thuế thể cách tổng quát quyền nghĩa vụ đối tượng nộp thuế; trách nhiệm, quyền hạn quan thu thuế Căn tính thuế Trong Luật thuế có quy phạm quy định thuế tính dưạ Tùy thuộc nội dung, tính chất loại thuế mà tính thuế quy định cụ thể Các tính thuế bao gồm yếu tố đối tượng tính thuế thuế suất Ngồi số loại thuế, tính thuế quy định bao gồm số yếu tố khác số lượng hàng hố, giá tính thuế Ðối tượng tính thuế: Là quan trọng để tính thuế, phản ánh nội dung kinh tế - xã hội, nguồn gốc phận cải tập trung vào qũy ngân sách Nhà nước, thể tính chất độc lập loại thuế hệ thống pháp luật thuế Do đó, Luật thuế quy định đối tượng tính thuế loại thuế có tính độc lập Chẳng hạn, đối tượng thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập chịu thuế Biểu thuế: Là bảng tập hợp thuế suất mức thuế định Luật thuế áp dụng để thu thuế quan hệ cụ thể cụ thể Thuế suất: Là mức thuế thể mức độ động viên Nhà nước đơn vị đối tượng tính thuế Tuỳ theo Luật thuế mà người ta áp dụng mức thuế suất khác Biểu thuế gồm có hình thức sau: Biểu thuế thông thường bao gồm mức thuế suất thuế suất áp dụng ổn định thống cho tồn đối tượng tính thuế Biểu thuế lũy tiến bao gồm mức thuế suất thuế suất áp dụng cao theo quy mô đối tượng tính thuế Biểu thuế lũy tiến có hai hình thức: biễu thuế lũy tiến toàn phần biểu thuế lũy tiến phần + Biểu thuế lũy tiến toàn phần bao gồm mức thuế suất thuế suất áp dụng thay đổi theo mức cao tồn đối tượng tính thuế đối tượng tính thuế thuộc bậc quy định Hay nói cách khác thuế tính chung tồn đối tượng tính thuế theo thuế suất tương ứng + Biểu thuế lũy tiến phần bao gồm mức thuế suất thuế suất áp dụng thay đổi theo mức cao phần đối tượng tính thuế đối tượng tính thuế thuộc bậc quy định Biểu thuế lũy thoái bao gồm mức thuế suất thuế suất áp dụng giảm dần tương ứng với tăng lên đối tượng tính thuế bậc Hiện pháp luật thuế Việt Nam phổ biến nhiều nước giới không quy định loại thuế lũy thoái Việc áp dụng biểu thuế lũy thoái thu thuế mang tính cá biệt số nước Trong công tác hoạt động xây dựng pháp luật, việc quy định mức thuế suất hình thức biểu thuế thể thái độ Nhà nước việc động viên nguồn tài vào ngân sách Nhà nước thực sách kinh tế - xã hội · · · · · · · · Chế độ kê khai, nộp thuế, thu thuế Chế độ kê khai thuế quy định Luật thuế thể quyền nghĩa vụ đối tượng nộp thuế việc chấp hành sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ cung cấp tài liệu, sổ sách kế toán, chứng từ hoá đơn liên quan đến việc tính thu thuế Tùy thuộc vào yêu cầu việc tính thuế loại thuế mà Luật thuế văn ph&aac 11-06-2008 Số lần xem: 2313 V TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ · · · · · · Qúa trình hình thành phát triển máy quản lý Nhà nước thuế Việt Nam Từ nước Việt Nam Dân chủ Cộng hòa thành lập nay, với phát triển ngành tài chính, tổ chức máy tài nói chung tổ chức máy thu thuế nói riêng phát triển hoàn thiện dần, bước phù hợp với chế quản lý kinh tế tài phù hợp với tổ chức hành Nhà nước tổ chức quản lý sản xuất, kinh doanh Trước tiến hành cải cách hệ thống pháp luật thuế áp dụng chung cho tất thành phần kinh tế, máy thu thuế Việt Nam tổ chức sau: Bộ máy thu thuế tổ chức theo thành phần kinh tế, phù hợp với chế độ thu thuế áp dụng cho thành phần kinh tế, là: Bộ máy thu quốc doanh quản lý tài xí nghiệp quốc doanh: chịu trách nhiệm quản lý khoản thu từ xí nghiệp quốc doanh Bộ máy thu thuế nông nghiệp: chịu trách nhiệm quản lý thu thuế hợp tác xã nông nghiệp cá thể Bộ máy thu thuế công thương nghiệp: chịu trách nhiệm quản lý thu thuế công thương nghiệp kinh tế tập thể, cá thể kinh doanh công thương nghiệp Ðối với khu vực xuất khẩu, nhập hàng hoá, Nhà nước thực quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập thông qua máy thu thuế Tổng cục hải quan Về hình thức tổ chức có nhiều thay đổi qua thời kỳ: có lúc máy thu thuế tổ chức thành hệ thống dọc, trực tuyến từ trung ương xuống đến quận, huyện; có lúc máy thu thuế tổ chức thành phận nằm cấu máy quan tài cấp Tổ chức máy quản lý Nhà nước thuế Ðể phù hợp với tình hình đất nước, yêu cầu cấp bách phải tổ chức máy thu thuế thống nước Ngày 7/8/1990, Hội đồng Bộ trưởng ban hành Nghị định số 281/HÐBT việc thành lập máy thu thuế Nhà nước trực thuộc Bộ Tài Ngày 21/8/1991 Bộ Tài Quyết định số 316 TC-QÐ/TCCB thành lập Tổng cục Thuế Nhà nước trực thuộc Bộ tài làm nhiệm vụ quản lý thuế nội địa Việc quản lý thuế xuất nhập Tổng cục Hải quan tiếp tục thực 2.1 Nguyên tắc tổ chức hệ thống máy quản lý Nhà nước thuế · Nguyên tắc tập trung dân chủ Tổ chức máy quản lý thu thuế Nhà nước tổ chức thống từ trung ương đến sở, thực nhiệm vụ tổ chức thực Luật thuế nước Tính thống hệ thống tổ chức máy thu thuế thể điểm sau: · Hệ thống thu thuế Nhà nước thực chức quản lý thống nước công tác thu thuế khoản thu khác ngân sách Nhà nước tất thành phần kinh tế; không tổ chức hay cá nhân đứng tổ chức thu thuế không ủy quyền quan thuế · Các nghiệp vụ thu thuế khoản thu khác đối tượng nộp thuế đạo tổ chức thực thống toàn ngành thuế nhằm đảm bảo chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế chế độ thu khác · Cơ quan thuế cấp tổ chức theo mơ hình thống Việc quản lý biên chế, cán bộ, kinh phí chi tiêu, thực sách cán tiêu chuẩn nghiệp vụ cán thuế thực thống toàn ngành thuế · · Cơ quan thuế địa phương chịu lãnh đạo song trùng Bộ trưởng Bộ tài Chủ tịch Uớy ban nhân dân tỉnh Các quan thuế từ trung ương đến địa phương nằm hệ thống quan Nhà nước, có tư cách pháp nhân 2.2 Nhiệm vụ quyền hạn quan thuế a Ðối với quan quản lý thuế nội địa: · Tổng cục Thuế Tổng cục thuế quan cao hệ thống thu thuế Nhà nước với Tổng cục hải quan Theo định thành lập, Tổng cục thuế có nhiệm vụ tư vấn soạn thảo văn pháp luật thuế văn hướng dẫn thi hành Luật thuế Xây dựng điều hành kế hoạch thu nước địa phương; tổ chức phổ biến, hướng dẫn đạo nghiệp vụ thực Luật thuế nước; nghiên cứu hoàn thiện cấu máy quản lý Nhà nước thuế sử dụng cán bộ; tổ chức công tác tra, kiểm tra qúa trình chấp hành Luật thuế để việc thực Luật thuế đạt kết qủa cao; giải khiếu nại, tố cáo thuế · Các cục thuế địa phương Cục thuế tổ chức trực thuộc Tổng cục thuế tổ chức tất tỉnh, thành phố, đặc khu trực thuộc Trung ương Cơ cấu máy Của cục thuế bao gồm số phòng chức số phòng nghiệp vụ, phòng thu thuế tổ chức theo đối tượng thu thuế Cục thuế có nhiệm vụ, quyền hạn chủ yếu sau: Phổ biến, hướng dẫn, đạo tổ chức thi hành Luật thuế; xây dựng đạo thực kế hoạch thu toàn địa bàn Chi cục thuế trực thuộc; hướng dẫn kiểm tra Chi cục thực nghiệp vụ quản lý, giải khiếu nại thuế; trực tiếp thực việc thu thuế thu khác đối tượng thuộc trách nhiệm quản lý địa bàn · Các Chi cục thuế Chi cục thuế tổ chức trực thuộc Cục thuế, tổ chức tất quận, huyện Cơ cấu máy Chi cục thuế gồm tổ chuyên môn, nghiệp vụ đội, tổ, trạm trực tiếp quản lý việc thu thuế Chi cục thuế có nhiệm vu, quyền hạn sau: Xây dựng tổ chức thực kế hoạch thu chi tiết Luật thuế phát sinh địa bàn Huyện; tổ chức thực nghiệp vụ quản lý đối tượng nộp thuế; đôn đốc, kiểm tra đối tượng nộp thuế việc chấp hành Luật thuế Từng quan thuế thực đầy đủ nhiệm vụ tạo nên phối hợp đồng việc thực mục tiêu hoàn thành kế hoạch thu Nhà nước Nhưng để thực nhiệm vụ giao, pháp luật thuế có quy định cho cán lãnh đạo cán thu thuế có số quyền hạn định b Ðối với quan quản lý Nhà nước thuế hoạt động xuất nhập khẩu: Cơ quan Hải quan Việt Nam thực chức quản lý Nhà nước hải quan hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, xuất cảnh, nhập cảnh, qúa cảnh, mượn đường Việt Nam; đấu tranh chống buôn lậu vận chuyển trái phép hàng hóa, ngoại hối, tiền Việt Nam qua biên giới Các hàng hóa, hành lý, ngoại hối, tiền Việt Nam, bưu kiện, bưu phẩm, đồ vật tài sản khác xuất khẩu, nhập qua biên giới Việt Nam chịu quản lý Nhà nước hải quan theo quy định pháp luật Cơ quan Hải quan Việt Nam tổ chức theo nguyên tắc tập trung, thống nhất, lãnh đạo trực tiếp Chính phủ Tổ chức hải quan Việt Nam bao gồm: · Tổng cục Hải quan · Cục Hải quan tỉnh liên tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương cấp tương đương · Hải quan cửa khẩu, Ðội kiểm soát hải quan Cơ quan hải quan Việt Nam có nhiệm vụ quyền hạn sau đây: · Tiến hành thủ tục hải quan, thực kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan theo quy định pháp luật · · · · · · · Tổng Cục Hải quan có trách nhiệm quy định thủ tục khai báo, kiểm hóa, tính thuế, nộp thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập tổ chức thực việc thu thuế thống toàn ngành Hải quan Hải quan tỉnh, thành phố hải quan cửa có trách nhiệm thực quy định thủ tục đăng ký tờ khai hàng xuất khẩu, nhập cung cấp đủ chứng từ hợp lệ để tính thuế, tính số thuế mà tổ chức, cá nhân phải nộp thuế, đảm bảo thuận lợi cho tổ chức, cá nhân thực nghĩa vụ nộp thuế Ðảm bảo thực quy định Nhà nước xuất khẩu, nhập khẩu, thuế xuất khẩu, thuế nhập nghĩa vụ khác phạm vi thẩm quyền pháp luật quy định Tiến hành biện pháp phát hiện, ngăn ngừa, điều tra xử lý hành vi bn lậu vận chuyển trái phép hàng hóa, ngoại hối, tiền Việt Nam qua biên giới, hành vi vi phạm quy định khác Nhà nước hải quan phạm vi thẩm quyền pháp luật quy định Thực thống kê Nhà nước hải quan Kiến nghị chủ trương, biện pháp quản lý Nhà nước hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, xuất cảnh, nhập cảnh, qúa cảnh, mượn đường Việt Nam, hướng dẫn tổ chức, cá nhân thực quy định Nhà nước hải quan Ðào tạo, bồi dưỡng đội ngũ nhân viên hải quan Hợp tác quốc tế với Hải quan nước Trong thực nhiệm vụ, quyền hạn mình, Hải quan Việt Nam phối hợp chặt chẽ với quyền địa phương cấp, lực lượng vũ trang, quan Nhà nước khác, tổ chức xã hội, dựa vào nhân dân chịu giám sát nhân dân  ... pháp luật thuế thống bao gồm loại thuế là: · Thuế nông nghiệp · Thuế công thương nghiệp · Thuế hàng hóa · Thuế xuất nhập · Thuế sát sinh · Thuế trước bạ · Thuế tem Trong số loại thuế thuế nơng... sau đây: Thuế giá trị gia tăng Thuế doanh thương Thuế tiêu thụ Thuế tài nguyên Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Thuế địa ốc thành phố Thuế trị giá đất Thuế môn Thuế niêm Thuế quan... Chính phủ thuộc địa Pháp đặt thuế ngoại ngạch tức loại thuế gián thu thuế tiêu thụ thuốc lá, thuế rượu, thuế muối, thuế đoan (thuế quan); thuế trực thu có thuế môn bài, thuế thổ trạch Hệ thống ngân