Giáo trình cung cấp những kiến thức cơ bản về thuế - tổng quan về thuế
GIO TRèNH MễN THU CHNG 1: TNG QUAN V THU VIT NAM ThS. Buứi Quang Vieọt giaotrinhmonthue 1 Noäi dung 1. Sự hình thành và phát triển Thuế 2. Khái niệm và đặc điểm về Thuế 3. Vai trò của Thuế 4. Phân loại Thuế 5. Các yếu tố cơ bản tạo thành một sắc Thuế giaotrinhmonthue 2 1. SỰ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA THUẾ: 1 1 Đ i ề hát tiể ủ th ế1.1 Đại cương về sự phát triểncủa thuế: -Từ xã hộithờikỳ thái cổ (XH nô lệ -trướcthế kỷ XX t ớ ô ê)th ế đã ất hiệ àkỷ XX trướccông nguyên) thuế đã xuất hiệnvà thuế được thu bằng hiệnvật. ừ lú đời h đế h ế là h iệ-Từ lúcrađời cho đếnnay,thuế là phương tiện dùng để động viên nguồn tài chính cho ngân áhNhà ớ (óở tất ả á kiể Nhà ớ )sách Nhà nước (có ở tất cả các kiểu Nhà nước). -Xãhộiloàingườicàngvăn minh, tiếnbộ,cần hải ó ột â áhlớ thì th ế khó àphải có một ngânsách lớn, thì thuế khóacàng phát triểnvàphương thức đánh thuế cũng tinh vi hơn giaotrinhmonthue 3 vi hơn . -Sự phát triểncủaxãhội luôn có những khiếm khuyếtvà chính quyền cần can thiệp thông qua thuế:chính quyền cần can thiệp thông qua thuế: • Chính quyềnmuốnhạnchế mộtsố hoạt động của công dân (ví dụ hạnchế uống rượu, hạnchết hútg ( ụ ạ g ợ , ạ thuốc lá…) nên đánh thuế vào các hoạt động này. •Giữa các nhóm công dân có sự chênh lệch về thu ề ốnhậpvàdođó là chênh lệch về mứcsống, nên chính quyềnsẽđánh thuếđểlấymộtphầnthu nhập của người giàu hơn và chia cho người nghèonhập của người giàu hơn và chia cho người nghèo hơn (thông qua cung cấp hàng hóa công cộng). • Chính quyền cung ứng các hàng hoá công cộng• Chính quyền cung ứng các hàng hoá công cộng cho công dân, nên công dân phảicónghĩavụủng hộ tài chính cho chính quyền (vì thế ở Việt Nam giaotrinhmonthue 4 qy ( và nhiềunướcmớicóthuậtngữ "nghĩavụ thuế"). 1.2 Sự hình thành và phát triển Thuế ở Việt nam: 1 2 1 Chế độ thuế thời quân chủ phong kiến:1.2.1 Chế độ thuế thời quân chủ phong kiến: • Chếđộthuế dướiTriều đại nhà Trần: Từ đời vua Trần Thái Tông (1225 - 1237) thìTừ đời vua Trần Thái Tông (1225 1237) thì việc đánh thuế mới được hình thành một cách có tổ chứcvàcóhệ thống. Có 2 loạithuế chính đượcáp dụng đó là:dụng đó là: – Thuế thân – Thuế điền (thuế ruộng)( ộ g) • Chếđộthuế dướiTriều đạinhàHồ: không thay đổi đáng kể.Chỉ có quy định tăng hạnngạch thuế thânthân. • Chếđộthuế dướitriều đạinhàLê:đặtthêmthuế đ ất (thổ), thuế đấtbãitrồng dâu nuôi tằm. giaotrinhmonthue 5 ( ), g • Chếđộthuế dướithời chúa Trịnh ở miềnBắc: Đặt ra thêm các loại thuế khác như:Đặt ra thêm các loại thuế khác như: − Thuế Mỏ,thuếđò, thuế chợ − Thuế tuầntu yy − Thuế muối − Thuế thổ sản ế ế ễ ề ế ề• Chế độ thuế dướithờichúaNguyễn ở miềnNam:Ngoài thuế điền, thuế mỏ chúa Nguyễnchođặtthêmthuế xuấtcảng, thuế nhậpcảng đánh vào các tàu buôn ngoạiquốccậpbếnvàdờibến. ế ế ề ễ• Chế độ thuế dướitriều đình nhà Nguyễn: − Thời Vua gia Long: Bên cạnh việcquyđịnh lạicácloạithuế như thuế thân, thuếđiền, thuếđánh vào các tàu bè ngoạiquốcravào ế ếbuôn bán và thuế mỏ.Vua Gia Long còn đặtracácloạithuế mới như:Thuế sảnvật đánh vào cây quế;Thuế Yến; Thuế hương liệu, thuế sâm, thuế gỗ .tấtcả nộpbằng tiềnhoặcsảnvật. ế ế giaotrinhmonthue 6 − ThờiMinhMạng,ThiệuTrị tiếptụcduy trì các thuế cũ. − ThờiTựĐức đặtthêmsắcthuế phi nhân. 1.2.2 Chính sách thuế dướithời Pháp thuộc: Vớimục đích vơ vét củacảicủathuộc địa, dướithờiPháp thuộc, thuếp đượchuyđộng bằng hệ thống ngân sách thuộc địanhiềutầng nấc, nhưng chúng lại không đượctàitrợ cho sự phát triểncủa các nướcthuộc địamàlại được chuyểnvề chính quốc, theo đúng mục tiêu củachủ nghĩathựcdân. ế ế ề ếNgoài thuế thân, thuế điền, Chính phủ thuộc địaPhápđặtracácthuế ngoại ngạch tứclàgồm: thuế gián thu như thuế tiêu thụ thuốclá,thuế rượu, thuế muối, thuếđoan (thuế quan); thuế trực thu thì có thuế môn bài, thuế thổ trạch 1.2.3 Sự hình thành hệ thống thuế của nhà nướctasauCáchmạng tháng 8/1945 đếnnay – Cách mạng tháng 8 thành công Nhà nước ta bỏ hẳn sắc thuế thân bãi bỏCách mạng tháng 8 thành công, Nhà nước ta bỏ hẳn sắc thuế thân, bãi bỏ thuếđiền ở các vùng bị bão lụt. –Năm 1951 Chính phủ ta ban hành chính sách thuế thống nhấtbaogồm7 loại thuế Trong số các loại thuế này thì thuế nông nghiệp giữ vai trò quanloại thuế. Trong số các loại thuế này thì thuế nông nghiệp giữ vai trò quan trọng. –Sauthắng lợinăm 1954, Nhà nướctađã ban hành một chính sách thuế thống nhất và hoàn chỉnh thi hành trên toàn miền Bắc bằng chế độ thuế giaotrinhmonthue 7 thống nhất và hoàn chỉnh thi hành trên toàn miền Bắc bằng chế độ thuế công thương nghiệpbaogồm12sắcthuế. –Hệ thống thuế của nhà nướctatừ 30/4/1975 sau khi thống nhất đất nước:nhất đất nước: •Thờikỳ từ 30/4/1975 – 1979: MiềnBắctiếptục thi hành chế độ thuếđã ban hành từ trước. Ơ miền Nam, nhà nướctạmthời h thi hà h ó ải tiế ử đổi ột ố ắ th ế ủ Chí hcho thi hành có cải tiến, sửa đổi một số sắc thuế của Chính quyền Sài Gòn cũ. •Thờikỳ từ năm 1980 – 1990: Chính sách thuế thống nhất ả ớ ới ộ ố ải iế à ử đổi bổ ộ ốtrong cả nướcvới mộtsố cải tiếnvà sửa đổi, bổ sung mộtsố điểm cho phù hợpvớinềnkinhtế hàng hóa nhiều thành phần, tuy nhiên còn có nhiều khuyết điểm. ể ổ•Thờikỳ sau năm 1990: Để phù hợpvới công cuộc đổimớivà thích ứng vớicơ chế thị trường, mộthệ thống thuế hoàn chỉnh nhấtsovới các thờikỳ trước, được ban hành gồm9sắcthuế: Th ế dhh h ế iê h đặ biệ h ế l i ứ h ế hThuế doanh thu, thuế tiêuthụ đặc biệt, thuế lợi tức, thuế thu nhập đốivớingườicóthunhập cao, thuế xuấtnhậpkhẩu, thuế tài nguyên, thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, và ột ố hí à lệ hí giaotrinhmonthue 8 một số phí và lệ phí. –Saunhiềulầnsửa đổi, bổ sung, hệ thống pháp luật ế ồthuế của Nhà Nướctahiệnnaygồm: •Luậtthuế xuấtkhẩu, thuế nhậpkhẩu (XK-NK). •Luậtthuế Tiêu ThụĐặcBiệt(TTĐB). •Luậtthuế Giá Trị Gia Tăng (GTGT). •LuậtThuế Thu Nhập Doanh Nghiệp (TNDN). •Luậtthu ế Thu nhập cá nhân (TNCN).p () •Pháplệnh thuế Tài Nguyên. •Phá p lệnh thuế Nhà Đất.p ệ •Luậtthuế sử dụng đất nông nghiệp. • Các quy định về phí và lệ phí. giaotrinhmonthue 9 Các quy định về phí và lệ phí. 2. KHÁI NIỆMVÀĐẶC ĐIỂMVỀ THUẾ:Ệ Ặ 2.1 Khái niệm: Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc của cácThuế là một khoản đóng góp bắt buộc của các thể nhân và pháp nhân cho Nhà nướctheo mức độ và thờihạn được pháp luật quy địnhức độ và ờ ạ được páp uậ quy đị nhằmsử dụng cho mục đích công cộng. 2 2 Các đặc điểm của thuế :2.2 Các đặc điểm của thuế : –Tínhbắtbuộc – Tính không hoàn trả trực tiếp– Tính không hoàn trả trực tiếp – Tính pháp lý cao giaotrinhmonthue 10 [...]... nộp thuế 5.3 Đối tượng tính thuế (hay đối tượng chịu thuế) 5.4 Thuế suất (tỷ suất thuế) , mức thuế, biểu thuế (ỷ ), , • Thuế suất tuyệt đối • Thuế suất tỉ lệ cố định • Thuế suất lũy tiến (gồm TS lũy tiến tồn phần và TS lũy tiến từng phần) Mỗi loại thuế suất có những ưu, nhược điểm riêng và được chọn tùy theo mục tiêu của từng loại thuế với đối tượng tính thuế thích hợp • Đường cong Laffer: mối quan. .. giaotrinhmonthue 12 4 PHÂN LOẠI THUẾ 4.1 Phân loại theo đối tượng chịu thuế: Có thể chia các sắc thuế thành 3 loại: • Thuế thu nhập: bao gồm các sắc thuế có đối tượng chịu thuế là thu nhập nhận được được • Thuế tiêu dùng: bao gồm các sắc thuế có đối tượng chịu thuế là giá trị hàng hóa dịch vụ tiêu hóa, dùng trong hiện tại • Th ế tài sản: b gồm các sắc th ế có đối Thuế ả bao ồ á ắ thuế ó tượng chịu thuế là giá trị... thuế do các cơ quan đại diện chính quyền NN ở Trung ương ban hành hành • Thuế địa phương: Là do chính quyền địa phương ban hành Khơng phải tất cả các loại thuế Trung ương đều nộp hết vào NS Trung ương, mà một phần của của thuế Trung ương có thể được trích vào NS địa phương 5 CÁC YẾU TỐ CƠ BẢN TẠO THÀNH MỘT SẮC THUẾ 5.1 Tên gọi của sắc thuế: nói lên đối tượng tính thuế gọ ợ g 5.2 Đối tượng nộp thuế, đối... Laffer: mối quan hệ giữa thuế suất và số thu g g q ệg 5.5 Giảm thuế và miễn thuế 5.6 Thủ tục hành thu giaotrinhmonthue 15 Đường cong Laffer: biểu diễn quan hệ số thu thuế là hàm số của thuế suất Mức thuế suất tối ưu (t*) cho phép nhà nước đạt được số thu ngân sách từ (t ) thuế lớn nhất − Khi thuế suất nằm dưới mức tối ưu này, thì nâng thuế suất sẽ tăng thu ngân sách g − Khi thuế suất đã cao hơn mức... phương thức thu thuế: ạ p g 4.2.1 Thuế trực thu: là các sắc thuế đánh trực tiếp vào thu nhập hoặc tài sản của người nộp thuế Vì vậy người nộp thuế trực thu th là người chịu th ế cuối cùng t ời hị thuế ối ù trong một chu kỳ sản xuất ột h ả ất kinh doanh 4.2.2 Thuế gián thu: là các sắc thuế khơng đánh trực tiếp vào thu uế g á t u: à t uế ơ g đá t ực t ếp t u nhập hoặc tài sản của người nộp thuế mà... hóa và cung ứng dịch vụ sẽ cộng thêm thuế vào trong giá bán Sau khi bán bán hàng, người sản xuất và cung ứng dịch vụ sẽ thay mặt người tiêu dùng nộp khoản thuế trên cho NN Hiện nay phương cách hữu hiệu nhất để đem lại số thu nhanh chóng và to lớn cho Ngân sách Nhà Nước vẫn là thuế gián thu giaotrinhmonthue 14 4.3 Phân loại theo phạm vi thẩm quyền ban hành thuế: • Thuế Trung ương: Là các hình thức thuế. ..3 VAI TRỊ CỦA THUẾ : 3.1 Huy động nguồn lực tài chính cho NN: – Vai trò truyền thống, căn bản của thuế: Là p phương tiện động viên nguồn tài chính cho g g g nhà nước – Nguồn thu từ thuế thường chiếm tỷ trọng lớn, trên 90% trong tổng thu NSNN – Thực hiện phân phối và điều tiết thu nhập quốc dân giaotrinhmonthue 11 3.2 Quản lý và điều tiết kinh tế vĩ mơ: Trong điều kiện cơ chế thị trường, khi... của NN vào nền kinh tế ngày càng hạn chế thì việc sử d hế iệ ử dụng cơng cụ th ế như một biệ pháp ơ thuế h ột biện há vĩ mơ mang hiệu quả cao Cụ thể: 3.2.1 3 2 1 Kiềm chế lạm phát phòng chống giảm phát Ổn phát, phát định giá cả, kích thích đầu tư tạo nền tảng cho sự phát triển bền vững 3.2.2 Phân phối lại sản phẩm XH nhằm đạt mục tiêu cơng bằng XH 3.2.3 Bảo h sản xuất nội đị và d trì, tăng cường kh hộ... Khi thuế suất nằm dưới mức tối ưu này, thì nâng thuế suất sẽ tăng thu ngân sách g − Khi thuế suất đã cao hơn mức tối ưu này mà lại tiếp tục nâng thuế suất thì số thu ngân sách chỉ giảm đi Hàm ý của đường cong Laffer: khi thuế suất đang ở mức cao, thì giảm thuế suất sẽ có lợi vì thu ngân sách tăng đồng thời lại khuyến khích khu vực ế ấ ồ ế tư nhân hăng hái đầu tư giaotrinhmonthue 16 • Cám ơn sự chu . như thuế tiêu thụ thuốclá ,thuế rượu, thuế muối, thuế oan (thuế quan) ; thuế trực thu thì có thuế môn bài, thuế thổ trạch 1.2.3 Sự hình thành hệ thống thuế. loại thuế khác như:Đặt ra thêm các loại thuế khác như: − Thuế Mỏ ,thuế ò, thuế chợ − Thuế tuầntu yy − Thuế muối − Thuế thổ sản ế ế ễ ề ế ề• Chế độ thuế