Tài liệu thông tin đến các bạn hệ thống câu hỏi ôn tập về các tổ chức kiểm toán; báo cáo kiểm toán; gian lận và sai sót trọng yếu và rủi ro; cơ sở dẫn liệu và bằng chứng kiểm toán; hệ thống kiểm soát nội bộ và quy trình đánh giá rủi ro kiểm soát; phương pháp kiểm toán; tổ chức và quản lý cuộc kiểm toán.
HỆ THỐNG CÂU HỎI VÀ NỘI DUNG ÔN TẬP KIỂM TOÁN CĂN BẢN CHƯƠNG Câu 1: Thế kiểm toán? Thế kiểm toán tuân thủ? Kiểm tốn báo cáo tài chính? Kiểm tốn hoạt động? Thế kiểm tốn nội báo cáo tài chính? Kiểm tốn độc lập báo cáo tài chính? Kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn Nhà nước? Hiểu nội dung định nghĩa nào? Kiểm tốn q trình chun gia độc lập có thẩm quyền tiến hành thu thập đánh giá chứng thông tin cần kiểm tốn (có thể định lượng) đơn vị cụ thể, nhằm mục đích xác nhận báo cáo phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập Kiểm toán tuân thủ việc kiểm tra trình bày ý kiến Kiểm toán viên tuân thủ hay chấp hành luật pháp, sách, chế độ qui định đơn vị cụ thể Kiểm tốn báo cáo tài việc kiểm tra trình bày ý kiến Kiểm tốn viên tính trung thực, hợp lý báo cáo tài khía cạnh trọng yếu Kiểm tốn hoạt động việc kiểm tra trình bày kiến Kiểm tốn viên tính hiệu lực, hiệu tính kinh tế hoạt động kiểm toán Kiểm toán nội báo cáo tài việc kiểm tra trình bày ý kiến Kiểm tốn viên nội báo cáo tài kiểm tốn Kiểm tốn độc lập báo cáo tài việc kiểm tra trình bày ý kiến Kiểm tốn viên độc lập báo cáo tài kiểm tốn Kiểm tốn báo cáo tài Kiểm tốn viên Nhà nước việc kiểm tra trình bày ý kiến Kiểm toán viên Nhà nước báo cáo tài kiểm tốn Các nội dung định nghĩa: - Các chuyên gia (Kiểm toán viên) phải có trình độ chun mơn kinh nghiệm thực tiễn theo qui định Phải đáp ứng 06 yêu cầu (Chun mơn hay gọi kỹ khả Kiểm tốn viên; Độc lập; Tơn trọng hay tuân thủ pháp luật; Tôn trọng chuẩn mực chun mơn nghề nghiệp; Bí mật; Đạo đức nghề nghiệp) - Thu thập đánh giá chứng qui trình có tính chất chun mơn chặt chẽ phù hợp với đơn vị kiểm toán cụ thể - Các thơng tin cần kiểm tốn thơng tin kinh tế, phi kinh tế, tài chính, phi tài - Đơn vị kiểm tốn cụ thể khách thể kiểm toán - Chuẩn mực thiết lập chuẩn mực dùng để đánh giá thơng tin kiểm tốn Mỗi loại kiểm tốn khác có chuẩn mực dùng để đánh giá thông tin khác - Báo cáo kết việc trình bày ý kiến Kiểm tốn viên kết kiểm toán tuỳ thuộc loại kiểm toán cụ thể Câu 2: Lịch sử đời, hình thành phát triển kiểm toán nước ta giới có giống khác nhau? Tại sao? Trên giới, kiểm tốn cơng cụ quản lý khơng thể thiếu được, đâu có xuất đồng tiền, đồng thời có tách rời quyền sở hữu quyền sử dụng tài sản có kế tốn có kiểm toán Kiểm toán cổ điển đời từ kỷ thứ trước công nguyên, gắn liền với văn minh Ai Cập La Mã cổ đại Ở đâu có Nhà nước có kiểm tốn Nhà nước, đâu có hoạt động doanh nghiệp, tổ chức hiệu có kiểm tốn nội Ở đâu có kinh tế thị trường có kiểm tốn độc lập Ở Việt Nam, trước năm 1986 thực chế quản lý kế hoạch hố tập trung (hay gọi chế quan liêu bao cấp) nên khơng có kiểm toán Mãi đến chuyển đổi sang chế thị trường xuất nhiều thành phần kinh tế đa phương hoá sở hữu, trước sức ép hội nhập xuất nhà đầu tư nước ngồi Việt Nam hình thành 02 cơng ty kiểm tốn (Cơng ty kiểm tốn Việt Nam – VACO công ty dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn – AASC thành lập vào ngày 13.5.1991) Mãi đến ngày 11.07.1994 kiểm toán Nhà nước Việt Nam thành lập trực thuộc Chính phủ Đến năm 1997, kiểm tốn nội doanh nghiệp Nhà nước thành lập theo qui chế kiểm toán nội số 832 ngày 28.10.1997 Bộ tài Ở Việt Nam kiểm tốn hình thành không theo qui luật nước phát triển giới, thể chế trị chế quản lý kinh tế định Câu 3: Ý nghĩa, vai trò cần thiết khách quan kiểm toán quản lý? + Sự cần thiết khách quan kiểm toán kinh tế thị trường: Kiểm toán đời bắt nguồn từ thực tiễn phục vụ cho quản lý thực tiễn Xã hội phát triển, thơng tin kế tốn ngày nhiều, đa dạng, đa chiều, phức tạp chứa đựng nhiều rủi ro Đối tượng sử dụng thông tin ngày mở rộng phong phú đa dạng, vì: Thứ nhất: Khoảng cách lớn người sử dụng thông tin người cung cấp thông tin điều chỉnh thông tin có lợi cho người cung cấp thơng tin Các thơng tin cung cấp có nguy ngày bị hợp pháp hố thành tích hố có lợi cho người cung cấp thông tin Thứ hai: Khối lượng thông tin nhiều xã hội phát triển, thông tin phong phú, đa dạng với khối lương nhiều, khả chứa đựng thông tin sai lệch thông tin đắn ngày tăng Thứ ba: Tính phức tạp thơng tin nghiệp vụ kinh tế ngày tăng, nguy chứa đựng thông tin sai lệch tránh khỏi Thứ tư: Khả thông đồng xử lý thông tin có lợi cho người cung cấp thơng tin ngày lớn, rủi ro thông tin ngày cao Để làm giảm rủi ro thơng tin, có cách chủ yếu: Cách 1: Người sử dụng thông tin tự kiểm tra thơng tin mà sử dụng Cách khơng hiệu quả, tốn kém, không phù hợp với xu phát triển chun mơn hố thời đại Mặt khác, có hạn chế lực người sử dụng thông tin, đặc biệt thông tin phức tạp Cách 2: Người cung cấp thông tin bị ràng buộc trách nhiệm pháp lý người sử dụng thông tin chia sẻ rủi ro thông tin nhà quản trị doanh nghiệp hay người cung cấp thông tin theo thoả thuận hai bên Nhưng cách lại đáp ứng mục tiêu đặt người cung cấp thông tin bị giải thể, phá sản, hậu ln thuộc người sử dụng thông tin Cách 3: Chỉ sử dụng thơng tin báo cáo tài kiểm toán độc lập xác nhận Cách hiệu lực, gắn chặt trách nhiệm pháp lý trách nhiệm vật chất Kiểm toán viên với ý kiến nhận xét, kết luận mà họ cung cấp Từ đó, kiểm tốn đời phát triển nhằm đáp ứng nhu cầu người sử dụng thông tin, cần thiết tất yếu khách quan Sự cần thiết kiểm tốn thể thơng qua vai trò tác dụng mà kiểm tốn mang lại cho kinh tế Kiểm toán sinh từ yêu cầu quản lý phục vụ cho trình quản lý, cụ thể: Thứ nhất: Kiểm tốn tạo niềm tin cho người quan tâm Trong chế thị trường, có nhiều đối tượng quan tâm tới tình hình tài đơn vị phản ánh tình hình tài liệu kế tốn báo cáo tài Các đối tượng quan tâm như: Chính phủ để quản lý vĩ mơ nên kinh tế để thu thuế; nhà đầu tư để đầu tư vốn; ngân hàng vay; cổ đơng để mua cổ phiếu.v.v Thứ hai: Kiểm tốn góp phần hướng dẫn nghiệp vụ, ổn định củng cố hoạt động tài chính, kế tốn nói riêng hoạt động đơn vị kiểm tốn nói chung Thơng qua kiểm tốn, phát gian lận sai sót, ktv uốn nắn, dẫn đề nghị doanh nghiệp sửa chữa, tư vấn giúp doanh nghiệp ổn định kinh doanh hiệu Hoạt động kiểm tốn khơng củng cố hoạt động tài chính, kế tốn cho doanh nghiệp nói riêng mà làm lành mạnh hố tài quốc gia, đồng thời thúc đẩy phát triển kinh tế, nâng cao hiệu sử dụng nguồn lực tài Thứ ba: Kiểm tốn góp phần nâng cao hiệu lực quản lý Ngoài chức xác nhận thơng tin tài chính, kiêm tốn có chức tư vấn cho doanh nghiệp, đơn vị kiểm toán thấy hạn chế, yếu cần khắc phục, uốn nắn, thấy vi phạm, lãng phí nhằm xử lý, ngăn chặn để thực kinh doanh hiệu quả, hạn chế rủi ro Chức phát huy tác dụng lớn đơn vị kiểm toán thường xuyên Kiểm toán nội cung cấp thông tin phục vụ việc quản lý điều hành chủ doanh nghiệp, giúp chủ doanh nghiệp kinh doanh hiệu quả, thuận lợi cạnh tranh, khai thác triệt để sử dụng hiệu nguồn lực doanh nghiệp Kiểm toán nhà nước phục vụ việc quản lý vĩ mô nước, đảm bảo trì kỷ cương, thực nghiêm thống luật pháp, sách, chế độ, đồng thời sử dụng tiết kiệm, hiệu vốn, tài sản kinh phí nhà nước Kiểm tốn độc lập bảo vệ quyền lợi cho người có liên quan sử dụng thơng tin đơn vị kiểm tốn, như: Chính phủ, cố đơng, ngân hàng, nhà đầu tư cung cấp thơng tin hữu ích cho nhà quản lý đơn vị kiểm toán Câu 4: Kiểm tốn có chức gì? Sự phát triển chức qua thời kỳ có giống khác khơng? Tại sao? Hãy liên hệ với Việt Nam? Kiểm tốn có 02 chức năng: Kiểm tra xác nhận (xác minh) tư vấn (hay trình bày ý kiến) Chức kiểm tra xác nhận hay xác minh chức đầu tiên, chức đời sớm nhằm xác nhận thông tin xảy ra, thông tin hướng khứ Xã hội phát triển, chức tư vấn hướng đến tương lại đời phát triển mạnh mẽ vào năm 80 kỷ XX Ngày nay, chức giữ vị trí quan trọng kiểm toán ngày phát triển mạnh mẽ Thời kỳ đầu kiểm tốn hình thành, chức xác minh hay xác nhận số 1, chức tư vấn hay trình bày ý kiến số Nhưng ngày lại ngược lại, chức tư vấn số chức xác minh hay xác nhận số Việc chức kiểm toán thay đổi yêu cầu thực tiễn yêu cầu người sử dụng thông tin thay đổi từ nhìn nhận thơng tin kiểm tốn hướng q khứ sang nhìn nhận thơng tin kiểm toán hướng tương lai Ở Việt Nam diễn tương tự hội nhập kinh tế Quốc tế Câu 5: Phân biệt giữa: đối tượng khách thể kiểm toán? khách hàng đơn vị kiểm tốn? Khách hàng có phải khách thể kiểm tốn khơng? Ngược lại khách thể kiểm tốn có phải khách hàng kiểm tốn khơng? Tại sao? Đối tượng kiểm toán kiểm toán viên cần quan tâm, cần kiểm tốn Còn khách thể kiểm tốn nơi diễn hoạt động có đối tượng mà kiểm toán viên cần kiểm toán - Đối tượng kiểm toán tài liệu, nội dung mà Kiểm toán viên (chủ thể) phải thực kiểm tốn Còn khách thể kiểm toán nơi xảy ra, diễn hoạt động cơng việc cần kiểm tốn Đơn vị kiểm toán khách thể kiểm toán Khách hàng kiểm toán khách thể kiểm toán, khách thể kiểm toán chưa khách hàng kiểm tốn Chỉ có kiểm tốn độc lập khách thể kiểm toán trở thành khách hàng kiểm toán Hay ta nói khách thể kiểm tốn kiểm tốn độc lập khách hàng, kiểm toán độc lập cung cấp dịch vụ kiểm toán thu phí kiểm tốn từ khách hàng Nói đến khách hàng kiểm tốn nói đến khách thể kiểm toán độc lập Câu 7: Phân biệt giống khác kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ kiểm tốn báo cáo tài + K/n loại kiểm toán + Giống nhau: - Đều kiểm tốn - Đều cơng cụ quản lý kinh tế + Khác nhau: Tiêu thức so sánh Khái niệm Kiểm toán hoạt động Kiểm toán tuân thủ Kiểm toán BCTC Là việc kiểm tra Là việc kiểm tra trình Là việc kiểm tra trình bày ý kiến kiểm bày ý kiến Kiểm toán trình bày ý kiến tốn viên tính hiệu viên tuân thủ luật KTV BCTC lực, hiệu tính kinh pháp, sách, chế độ kiểm toán tế hoạt động qui định đơn vị kiểm toán kiểm toán Mục đích Đánh giá tính hiệu Xác minh cung cấp lực, hiệu quả, tính thơng tin tin cậy tuân kinh tế hoạt động thủ luật pháp, sách, kiểm tốn chế độ qui định đơn vị kiểm toán Xác minh tính trung thực hợp lý báo cáo tài kiểm tốn khía cạnh trọng yếu Đối tượng Rất phong phú đa Hành vi tuân thủ luật Báo cáo tài chính, kiểm tốn dạng từ phương án pháp, sách, chế độ sổ kế tốn, chứng từ kinh doanh, qui trình qui định đơn hóa đơn, tài sản… sản xuất, dự án đầu tư, vị kiểm toán hệ thống kiểm soát nội bộ,… Chuẩn mực Kiểm viên Có phần chủ quan tốn Có trình độ cao, hiểu biết nhiều lĩnh vực… Tương đối khách quan Tương đối khách quan Chuyên gia nắm vững KTV chuyên nghiệp luật pháp, sachs, chế (chuyên gia) có tiêu chuẩn rõ ràng độ quy định… Kết Độ tin cậy hạn chế Có tính chủ quan Chức Tư vấn hay trình bày ý kiến Xác minh hay xác nhận Có độ tin cậy cao Cả xác minh tư vấn Câu 8: Trình bày tác dụng nội dung giai đoạn qui trình kiểm tốn? Qui trình kiểm tốn trình tự bước công việc xếp theo qui định khoa học, chặt chẽ Qui trình kiểm tốn có tính chất bắt buộc cho kiểm tốn Qui trình kiểm tốn có tác dụng giúp Kiểm tốn viên thực kiểm tốn theo trình tự, thống nhất, đảm bảo kết kiểm toán khoa học, tin cậy, hạn chế rủi ro Qui trình kiểm tốn để kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán, chứng minh kiểm toán khoa học tin cậy Qui trình kiểm tốn thường có bước hay giai đoạn: - Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn: Giai đoạn bao gồm cơng việc lập kế hoạch chiến lược, kế hoạch tổng thể, kế hoạch chi tiết, chương trình kiểm tốn Với loại kiểm toán hoạt động, kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm tốn tn thủ hay kiểm tốn nội bộ, kiểm toán Nhà nước kiểm toán độc lập với tính chất kiểm tốn khác nhau, phức tạp, giản đơn hay nhiều năm mà kế hoạch có khác - Giai đoạn thực kiểm toán: Giai đoạn kiểm toán viên phải làm công việc thực khảo sát tuân thủ khảo sát kiểm soát nội - Giai đoạn kết thúc kiểm tốn (hay hồn thành kiểm tốn): Giai đoạn Kiểm tốn viên phải làm cơng việc lập báo cáo kiểm tốn, hồn chỉnh hồ sơ kiểm tốn giải cơng việc, kiện phát sinh sau lập cáo tài ký báo cáo kiểm toán Câu 9: Chuẩn mực kiểm tốn gì? Tác dụng chuẩn mực kiểm tốn? Chuẩn mực kiểm tốn qui định có tính chất nguyên tắc hướng dẫn cụ thể để thực nguyên tắc Chuẩn mực kiểm toán qui định cụ thể, hướng dẫn công việc điều chỉnh hành vi nghề nghiệp Kiểm toán viên, đồng thời chuẩn mực kiểm toán đánh giá chất lượng kết kiểm toán, để làm tra, kiểm tra, kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán xử lý vi phạm kiểm toán Câu 10: Kiểm toán Nhà nước loại nội kiểm hay ngoại kiểm? Kiểm toán Nhà nước Việt Nam có khác biệt với kiểm tốn Nhà nước nước phát triển? Tại sao? Kiểm toán Nhà nước loại nội kiểm toán với lý sau đây: - Kiểm toán Nhà nước Kiểm toán viên viên chức Nhà nước thực kiểm toán Các viên chức hưởng lương từ ngân sách Nhà nước - Kiểm toán Nhà nước thực theo kế hoạch quan mà kiểm tốn Nhà nước trực thuộc phê duyệt Ngồi ra, kiểm tốn Nhà nước thực kiểm tốn theo yêu cầu, mệnh lệnh, thị quan mà trực thuộc - Kiểm tốn Nhà nước thực kiểm tốn khơng thu phí kiểm tốn từ đơn vị, tổ chức kiểm toán - Quan hệ kiểm toán Nhà nước (chủ thể kiểm toán) đơn vị, tổ chức kiểm toán (khách thể kiểm tốn) quan hệ bắt buộc Vì vậy, thực kiểm tốn khơng phải ký hợp đồng kiểm tốn - Kết thúc kiểm tốn, kiểm tốn Nhà nước có nhiệm vụ theo dõi việc thực ý kiến đề xuất kiểm toán Nhà nước đơn vị, tổ chức kiểm tốn Vì qui trình kiểm tốn kiểm tốn Nhà nước giống với qui trình kiểm tốn nội bao gồm bước (kiểm tốn độc lập có bước) Kiểm tốn Nhà nước loại kiểm toán phân chia theo mơ hình tổ chức hay chủ thể kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước Nhà nước theo thơng lệ, kiểm toán Nhà nước thực kiểm toán đơn vị, tổ chức có sử dụng cơng quỹ, tài sản Nhà nước Thông lệ giới Nhà nước khơng kinh doanh nên khơng có doanh nghiệp Nhà nước Ở Việt Nam đặc thù thể chế trị chế quản lý nên có doanh nghiệp Nhà nước kiểm tốn Nhà nước có nhiệm vụ kiểm tốn doanh nghiệp Nhà nước hay kiểm toán vốn sử dụng doanh nghiệp Khi gia nhập WTO, theo tiến trình cam kết Việt Nam với WTO đến 2019 Việt Nam phải cổ phần hoá hết doanh nghiệp Nhà nước Như doanh nghiệp có vốn Nhà nước tiến hành kiểm toán độc lập khơng phải kiểm tốn Nhà nước Hiện Việt Nam, doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước muốn thâm nhập trường WTO phải bắt buộc kiểm toán báo cáo tài tổ chức kiểm tốn độc lập có uy tín, thương hiệu đủ điều kiện theo qui định Câu 11: Trong kiểm toán báo cáo tài có nội dung thuộc kiểm toán tuân thủ? Hãy số trường hợp cụ thể thuộc nội dung này? Trong kiểm toán báo cáo tài có nội dung kiểm tốn việc tuân thủ hệ thống báo cáo tài chính, tuân thủ chứng từ kế toán, báo cáo toán thuế, thời gian lập báo cáo tài chính, tuân thủ việc mở sổ kế toán, tuân thủ nguyên tắc kế toán phù hợp, trọng yếu, thận trọng, kiểm toán loại loại kiểm tốn tn thủ Câu 12: Điều lệ tổng công ty loại chuẩn mực kiểm toán tuân thủ hay sai? Tại sao? Điều lệ tổng công ty xây dựng qui định bắt buộc phạm vi doanh nghiệp Mọi hoạt động công ty phải tuân thủ điều lệ Vì vậy, kiểm tốn tn thủ phải so sánh hoạt động cơng ty có tn thủ điều lệ cơng ty khơng? Nên điều lệ công ty loại chuẩn mực kiểm tốn tn thủ Câu 13: Tính độc lập kiểm tốn viên có nguy bị đe doạ bở lý nào? Hãy giải pháp để loại bỏ nguy này? - Tính độc lập kiểm tốn viên bị đe doạ nguy vật chất (kinh tế) tình cảm (quan hệ ruột thịt) - Ít hai biện pháp bảo vệ: + Không cho kiểm toán viên thực kiểm toán + Từ chối kiểm toán + Kiểm toán viên muốn kiểm toán phải bán hết cổ phiếu doanh nghiệp kiểm tốn + Tìm cách loại bỏ vi phạm + VVV Câu 14: Trường hợp công ty kiểm toán vừa cung cấp dịch vụ kế toán, vừa thực kiểm tốn báo cáo tài cho đơn vị khách hàng niên độ kế tốn tạo loại nguy gì? Biện pháp bảo vệ chủ yếu đưa để đảm bảo tính độc lập Kiểm tốn viên? Cơng ty vừa làm kế tốn vừa kiểm tốn vi phạm nguyên tắc độc lập (Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 200 khơng cho phép thực hiện) Nếu kiểm tốn viên phải tìm | cách loại bỏ, khơng kiểm tốn viên cung cấp dịch vụ kế toán tham gia kiểm toán từ chối cung cấp dịch vụ kiểm toán Câu 15: Tại khách thể kiểm toán lại gọi đơn vị kiểm tốn mà khơng gọi đơn vị bị kiểm toán? Xuất phát từ chức kiểm tốn vị trí vai trò tác dụng kiểm toán quản lý - Đứng góc độ chức năng, kiểm tốn có chức kiểm tra xác minh hay xác nhận tư vấn hay trình bày ý kiến Kiểm tốn khơng có chức xử lý Vì vậy, sau kiểm toán Kiểm toán viên đưa ý kiến xác nhận tư vấn cho đơn vị, doanh nghiệp hoạt động tốt hơn, hiệu - Về vị trí vai trò, tác dụng kiểm tốn đơn vị kiểm tốn: Thứ nhất: Kiểm tốn góp phần hướng dẫn nghiệp vụ ổn định củng cố hoạt động tài chính, kế tốn nói riêng hoạt động đơn vị kiểm tốn nói chung Thơng qua kiểm tốn, phát gian lận sai sót, ktv uốn nắn, dẫn đề nghị doanh nghiệp sửa chữa, tư vấn giúp doanh nghiệp ổn định kinh doanh hiệu hoạt động kiểm tốn khơng củng cố hoạt động tài chính, kế tốn cho doanh nghiệp nói riêng mà làm lành mạnh hố tài quốc gia, đồng thời thúc đẩy phát triển kinh tế, nâng cao hiệu sử dụng nguồn lực tài Thứ hai: Kiểm tốn góp phần nâng cao hiệu lực quản lý Ngoài chức xác nhận thơng tin tài chính, kiểm tốn có chức tư vấn cho doanh nghiệp, đơn vị kiểm toán thấy hạn chế, yếu cần khắc phục, uốn nắn, thấy vi phạm, lãng phí nhằm xử lý, ngăn chặn để thực kinh doanh hiệu quả, hạn chế rủi ro Chức phát huy tác dụng lớn đơn vị kiểm tốn thường xun Chính vậy, kiểm tốn ví “Quan tòa cơng minh khứ, người dẫn dắt cho người cố vấn sáng suốt cho tương lai” Câu 16: Bình luận quan điểm cho kiểm tốn có tính kinh tế lớn đời sống kinh tế xã hội? Kiểm toán hoạt động kinh tế Thực tế chứng minh dù loại kiểm toán nào, kể kiểm toán độc lập, kiểm toán nhà nớc hay kiểm tốn nội bộ, lợi ích mà kiểm toán mang lại lớn nhiều chi phí cho kiểm tốn Đặc biệt kiểm toán độc lập, hoạt động kinh doanh, hoạt động sinh lời, kiểm toán, đơn vị, doanh nghiệp kiểm tốn phải trả phí kiểm tốn, song dù trả phí kiểm tốn lợi ích kiểm toán độc lập mang lại cho thân đơn vị kiểm toán đơn vị khác bên ngồi lớn nhiều chi phí cho Trong kiểm toán nào, dù kiểm toán độc lập, Nhà nước hay kiểm toán nội bộ, mục tiêu mà KTV theo đuổi phải đạt đợc mức độ tin tưởng cao kiểm tốn với chi phí bỏ Mặt khác, phân tích kinh tế đơn cho thấy KTV nên tiến hành nhiều cơng việc kiểm tốn kiểm tốn miễn lợi ích phụ thêm thu có giá trị nhiều chi phí phụ thêm kiểm toán Câu 17: Tác dụng kiểm toán tuân thủ kiểm toán báo cáo tài đơn vị kiểm tốn? + Kết kiểm toán tuân thủ giúp cho giám đốc, người đứng đầu đơn vị kiểm tốn: - Có xử lý, ngăn chặn sai phạm lĩnh vực - Uốn nắm, điều chỉnh hoạt động qui định cho phù hợp với đơn vị - Quản lý, điều hành đơn vị đảm bảo chấp hành nghiêm chỉnh qui định đặt + Kết kiểm tốn báo cáo tài - Biết tình hình tài chính, kết kinh doanh - Điều hành, quản lý điều chỉnh hoạt động kinh doanh đơn vị hiệu CHƯƠNG CÁC TỔ CHỨC KIỂM TỐN Câu 1: Trình bày vai trò tổ chức kiểm toán nội bộ? Tổ chức kiểm toán độc lập tổ chức kiểm toán Nhà nước? - Kiểm tốn nội cung cấp thơng tin tin cậy phục vụ việc quản lý điều hành chủ doanh nghiệp, giúp chủ doanh nghiệp kinh doanh hiệu quả, thuận lợi cạnh tranh, khai thác triệt để sử dụng hiệu nguồn lực doanh nghiệp, đơn vị - Kiểm toán nhà nước thực kiểm toán cung cấp thông tin tin cậy phục vụ việc điều hành quản lý vĩ mô nhà nước đơn vị, tổ chức sử dụng tài sản, công quỹ Nhà nước, đảm bảo trì kỷ cương, thực nghiêm chỉnh thống luật pháp, sách, chế độ, đồng thời sử dụng tiết kiệm, hiệu vốn, tài sản kinh phí nhà nước - Kiểm toán độc lập thực kiểm toán cung cấp thông tin tin cậy nhằm bảo vệ quyền lợi cho người có liên quan đối tượng sử dụng thông tin đơn vị kiểm tốn, như: phủ, cổ đơng, ngân hàng, nhà đầu tư Đồng thời, kiểm toán độc lập người cung cấp thơng tin hữu ích tin cậy cho nhà quản lý đơn vị kiểm toán Câu 2: Phân biệt giống khác loại kiểm toán nội bộ, Nhà nước kiểm toán độc lập? + Giống nhau: Đều kiểm tốn, cơng cụ quản lý kinh tế + Khác nhau: Trên tiêu thức: Khái niệm, người thực hiện, cấu tổ chức, phương thức hoạt động (phương thức thực kiểm toán theo kế hoạch, thư mời, hợp đồng), tính độc lập, đối tượng kiểm tốn chủ yếu, chi phí kiểm tốn, độ tin cậy kết kiểm toán, điều kiện tồn tại, báo cáo kết quả, Tiêu thức Kiểm toán nội Kiểm toán Nhà nước Kiểm toán độc lập Nội dung Kiểm tốn nội việc kiểm tra trình bày ý kiến KTV nội thông tin kiểm toán Kiểm toán Nhà nước việc kiểm tra trình bày ý kiến KTV Nhà nước thơng tin kiểm tốn Kiểm tốn độc lập việc kiểm tra trình bày ý kiến KTV độc lập thơng tin kiểm tốn Người thực KTV nội Là cac KTV nhà nước hay Là chuyên gia hay KTV người ông chủ sử dụng viên chức Nhà nước làm độc lập chuyên nghiệp bổ nhiệm nhiệm vụ theo quy định Cơ cấu tổ Thuộc chủ doanh Tuỳ Quốc gia, Các tập đoàn, hãng chức nghiệp, chủ đơn vị kiểm tốn Nhà nước có kiểm tốn chun nghiệp Phương thức hoạt động (kiểm tốn) Nếu đơn vị khơng có HĐQT kiểm tốn nội trực thuộc giám đốc Nếu có HĐQT kiểm tốn nội trực thuộc chủ tịch HĐQT thể trực thuộc Quốc hội, tầm cỡ Quốc gia, khu vực tòa án, viện kiểm sốt, giới trực thuộc phủ hay tổng thống… Theo kế hoạch chủ doanh nghiệp, đơn vị phê duyệt, theo định, mệnh lệnh, yêu cầu ông chủ Theo kế hoạch Theo hợp đồng hay thư mời quan mà kiểm toán kiểm toán Nhà nước trực thuộc phê duyệt, theo định, mệnh lệnh, thị, yêu cầu quan mà trực thuộc Tính độc Bị hạn chế lập Bị hạn chế Thỏa mãn tính độc lập Độ tin cậy Khơng cao kết kiểm tốn Cao Rất cao Phạm vi Chỉ nội doanh đối tượng nghiệp, đơn vị sử dụng thông tin Chỉ Nhà nước Mọi đối tượng thuộc thành phần kinh tế nước Giá trị Khơng có giá trị pháp Có giá trị pháp lý cao pháp lý lý Có giá trị pháp lý cao Đối tượng Chủ yếu thực kiểm toán kiểm tốn hoạt động, chủ yếu ngồi kiểm tốn nội thực kiểm toán tuân thủ kiểm toán BCTC Chủ yếu thực kiểm toán BCTC, ngồi kiểm tốn độc lập thực kiểm toán tuân thủ kiểm toán nội Chủ yếu thực kiểm tốn tn thủ, ngồi kiểm tốn Nhà nước thực kiểm toán hoạt động kiểm tốn BCTC Chi phí Khơng thu phí kiểm Khơng thu phí kiểm Thu phí kiểm tốn theo kiểm tốn toán toán quy định theo thị trường Điều kiện Mọi chế tồn Mọi chế Cơ chế thị trường Báo cáo Ông chủ kết Cơ quan mà trực Khách hàng thuộc Câu 3: Tại kiểm toán tổ chức kiểm toán Nhà nước thực khơng phải ký hợp đồng kiểm tốn: Vì: Kiểm toán Nhà nước thực kiểm toán đơn vị, tổ chức có sử dụng cơng quỹ, tài sản, Ngân sách Nhà nước Quan hệ kiểm toán Nhà nước (chủ thể kiểm toán) với đơn vị, tổ chức kiểm toán (khách thể kiểm toán) quan hệ bắt buộc Các đơn vị kiểm toán thân kiểm toán Nhà nước phải thực theo qui định luật kiểm toán Nhà nước, nên kiểm tốn Nhà nước thực kiểm tốn khơng phải ký hợp đồng Câu 4: Kiểm toán viên Nhà nước viên chức Nhà nước, giải thích ngắn gọn? Vì Kiểm tốn viên Nhà nước Nhà nước tuyến dụng để thực nhiệm vụ kiểm toán Nhà nước giao nhiệm vụ hưởng lương Nhà nước trả từ Ngân sách Nhà nước tuân theo luật viên chức Nhà nước Câu 5: Hiệp hội nghề nghiệp tổ chức kiểm toán nội bộ, Nhà nước kiểm toán độc lập thành lập nhằm mục đích gì? Chúng có vai trò gì? Hiệp hội kiểm toán viên nội kiểm toán viên nội quốc tế IIA (institute of internal auditors) thành lập từ năm 1941 Hiệp hội kiểm toán viên nội cầu nối kiểm toán viên nội quốc gia thực việc tuyên truyền phổ biến kinh nghiệm hoạt động nghiệp vụ chuyên môn kiểm toán nội quản lý, quản trị rủi ro quy trình kiểm sốt Như đảm bảo kiểm toán nội cung cấp thực có giá trị Chức kiểm tốn nội đảm bảo tư vấn thông tin, phạm vi hoạt động bao quát liên quan tới kiểm soát nội bộ, quản lý rủi ro quản trị doanh nhằm giúp nhà quản lý hoàn thành mục tiêu; Định nghĩa khẳng định tính chuyên nghiệp cao kiểm toán nội phù hợp với chuẩn mực quốc tế thực hành kiểm toán nội Hoạt động kiểm toán nội phù hợp với chuẩn mực đạt kết mơ tả văn định nghĩa kiểm toán nội bộ, Đạo luật Đạo đức chuẩn mực Đồng thời IIA tiếp tục xem xét kiểm toán nội độc lập (và có khả cung cấp đảm bảo độc lập cho hội đồng quản trị) báo cáo mang tính chức đến hội đồng quản trị báo cáo mang tính hành cho nhà quản lý Câu 14: Phân tích mối quan hệ chức kiểm toán nội dựa vào rủi ro quản lý rủi ro doanh nghiệp Ngày chức kiểm toán nội thay đổi chuyển từ “kiểm tra, xác nhận” sang “đảm bảo” loại rủi ro phát sinh hoạt động doanh nghiệp phải nhận điện, đánh giá quản lý hiệu quả; đồng thời mở rộng chức "khuyến nghị” thành “tư vấn” Tuy nhiên chức “đảm bảo” kiểm tốn nội có ý nghĩa doanh nghiệp xây dựng vận hành Khung quản trị rủi ro Lúc kiểm toán nội đại hiểu theo nghĩa kiểm toán dựa vào rủi ro Theo phạm vi kiểm tốn nội phải mở rộng để đánh giá tính phù hợp hiệu thủ tục quản lý rủi ro hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Nhà quản lý sử dụng chức quản lý rủi ro kiểm toán nội dựa vào rủi ro công cụ nhằm đạt mục tiêu kiểm soát nội Điểm giống hai chức giải vấn đề hệ thống quản lý rủi ro doanh nghiệp Nhưng khác biệt nằm chỗ, quản lý rủi ro sử dụng công cụ tập trung vào việc nhận diện, điều hành đo lường rủi ro, phát triển sách thủ tục, sử dụng mơ hình quản lý rủi ro Do kết phát triển sách thủ tục phù hợp để tăng hiệu quản lý rủi ro toàn hoạt động doanh nghiệp Kiểm toán nội phải nhận diện đánh giá rủi ro yêu cầu chuẩn mực kiểm tốn mục đích phục vụ cho q trình đánh giá vị rủi ro thông qua rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát Bộ phận quản lý rủi ro đối tượng đánh giá rủi ro q trình kiểm tốn nội dựa vào rủi ro Như doanh nghiệp cần xây dựng mức đánh giá rủi ro dùng cho phận quản lý rủi ro kiểm toán nội sử dụng mức đánh giá sở phục vụ cho kiểm toán Câu 15: Mức thỏa mãn kiểm sốt có quan hệ với rủi ro kiểm soát? Tại sao? Mức thỏa mãn kiểm sốt có mối quan hệ ngược chiều với mức độ rủi ro kiểm soát Mức độ thỏa mãn kiểm sốt cao có nghĩa kiểm tốn viên tin vào hiệu thống kiểm soát nội việc phát ngăn chặn gian lận, sai sót đơn vị kiểm toán Do rủi ro kiểm soát thấp ngược lại Câu 15: Tại nói RRKS ln tồn độc lập khách quan hoạt động KTĐL RRKS tồn độc lập khách quan hoạt động KTĐL vì: RRKS phát sinh hạn chế HTKSNB mà trách nhiệm xây dựng vận hành HTKSNB hoạt động hiệu thuộc DN, trách nhiệm KTĐL Mặt khác, HTKSNB tồn hạn chế cố hữu Những hạn chế xảy mà không phụ thuộc vào tác động doanh nghiệp hay kiểm tốn độc lập Do RRKS ln tồn độc lập với hoạt động kiểm toán CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN Câu 1: Thế phương pháp kiểm toán bản? Phương pháp kiểm toán tuân thủ? Mục đích sử dụng phương pháp kiểm toán này? Phương pháp kiểm toán phương pháp thiết kế, sử dụng để thu thập chứng kiểm tốn có liên quan đến số liệu hệ thống kế toán xử lý cung cấp Mục đích phương pháp kiểm tốn nhằm thu thập đầy đủ chứng thích hợp để đưa ý kiến mức độ tin cậy (về mặt số liệu) thơng tin hệ thống kế tốn xử lý cung cấp Vì phương pháp kiểm tốn gọi phương pháp kiểm tra số liệu Phương pháp kiểm toán tuân thủ thủ tục, kỹ thuật kiểm toán thiết kế sử dụng nhằm thu thập chứng kiểm toán có liên quan đến tính thích hợp hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Mục đích củaphương pháp kiểm tốn tn thủ nhằm thu thập chứng liên quan hay chứng minh cho tính thích hợp, hiệu lực hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Câu 2: Phân biệt phương pháp kiểm toán kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán Phương pháp kiểm toán biện pháp, cách thức thủ pháp vận dụng cơng tác kiểm tốn nhằm đạt mục địch kiểm toán Trong kiểm toán BCTC, dựa vào trình ghi chép xử lý, kiểm sốt nghiệp vụ phát sinh để phản ánh vào BCTC, có hai loại phương pháp kiểm toán phương pháp kiểm toán phương pháp kiểm toán tuân thủ Trong có kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán Phương pháp kiểm toán rộng kỹ thuật thu thập chứng Một phương pháp kiểm tốn gồm nhiều kỹ thuật thu thập chứng, kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn liên quan đến nhiều phương pháp kiểm toán Các kỹ thuật sử dụng để thu thập loại/ dạng chứng tuỳ theo mục đích cụ thể kiểm toán viên Các chứng thu thập từ kỹ thuật giúp kiểm toán viên đánh giá sở dẫn liệu (mục tiêu kiểm toán cụ thể) tương ứng có thoả mãn hay khơng Có trường hợp kỹ thuật thu thập chứng phương pháp kiểm tốn (như phương pháp phân tích, đánh giá tổng quát) Câu 3: Kỹ thuật kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư tài khoản áp dụng nhằm mục đích gì? Bằng chứng thu từ phương pháp nhằm xác minh cho CSDL cụ thể nào? Kỹ thuật kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư tài khoản áp dụng nhằm kiểm tra nghiệp vụ kinh tế từ lúc phát sinh đến q trình ghi chép hạch tốn nghiệp tế từ chứng từ vào sổ kế tốn có liên quan; kiểm tra việc tính tốn, tổng hợp cuối tính số dư tài khoản Các chứng thu thập trực tiếp chứng minh cho độ tin cậy số liệu tài liệu kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh số dư tài khoản Bằng chứng thu từ phương pháp nhằm xác minh cho CSDL cụ thể liên quan tới nghiệp vụ kinh tế phát sinh (Phát sinh, tính tốn, đánh giá, phân loại hạch tốn, tổng hợp trình bày, công bố) số dư tài khoản (Sự tồn tại, quyền sở hữu, nghĩa vụ phải trả, tính tốn, đánh giá, phân loại, hạch tốn trình bày cơng bố) Câu 4: Giải thích rõ kiểm tốn báo cáo tài phải áp dụng phương pháp kiểm toán bản? Trong kiểm toán BCTC phải áp dụng phương pháp kiểm tốn vì: - Xuất phát từ khái niệm phương pháp kiểm toán Mục tiêu kiểm toán BCTC đưa ý kiến nhận xét mức độ tin cậy thông tin báo cáo tài Đây mục đích phương pháp kiểm toán bản, thu thập chứng để xác nhận mức độ tin cậy thơng tin hệ thống kế tốn cung cấp Đặc trưng phương pháp kiểm toán thu thập chứng liên quan tới số liệu liên quan tới số liệu hệ thống kế toán - Báo cáo tài vừa sản phẩm hệ thống kế toán, vừa đối tượng kiểm toán BCTC nên kiểm toán báo cáo tài bắt buộc phải tra sổ kế tốn, chứng từ, hóa đơn Trong kiểm tốn BCTC cần phải sử dụng phương pháp kiểm toán số liệu hay phương pháp - Mặt khác nội dung phương pháp kiểm toán bao gồm kỹ thuật kiểm tra chi tiết nghiệp vụ kinh tế số dư tài khoản Bằng chứng kiểm toán thu từ kiểm tra chi tiết giúp kiểm toán viên nhận xét nghiệp vụ số dư có trình bày thỏa mãn sở dẫn liệu hay không Điều phù hợp với mục tiêu hệ thống kế toán đơn vị - Do hệ thống kiểm sốt nội ln tồn hạn chế cố hữu, nên sử dụng phương pháp kiểm toán tuân thủ kiểm toán báo cáo tài chính, mà bắt buộc ln phải sử dụng phương pháp kiểm tốn Câu 5: Trình bày mục đích việc sử dụng loại phương pháp kiểm toán tuân thủ? Bằng chứng thu từ phương pháp kiểm toán tuân thủ cho phép kiểm toán viên đánh giá hệ thống kiểm soát nội khía cạnh hay nội dung gì? Mục đích phương pháp kiểm toán tuân thủ nhằm thu thập chứng liên quan tới tính thích hợp hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Bằng chứng thu từ phương pháp kiểm toán tuân thủ phép kiểm toán viên đánh giá hệ thống kiểm sốt nội khía cạnh hay nội dung: Một là, hệ thống kiểu soát nội xây dựng có đầy đủ, chặt chẽ phù hợp khơng; Hai là, hệ thống kiểm sốt nội hoạt động có thường xun, liên tục khơng; Ba là, hệ thống kiểm sốt nội hoạt động có hiệu lực, hiệu khơng Câu 6: Phương pháp kiểm tốn mà kiểm tốn viên áp dụng khơng ảnh hưởng đến mức độ rủi ro kiểm soát đơn vị kiểm tốn Hãy giải thích sao? Vì rủi ro kiểm sốt phụ thuộc vào yếu tố trình độ, lực hệ thống kiểm soát nội bộ, giao dịch, mới, phức tạp, cường độ, khối lượng giao dịch rủi ro kiểm sốt khơng phụ thuộc vào kiểm tốn có hay khơng Rủi ro kiểm sốt tồn khách quan với kiểm toán, phương pháp kiểm toán Kiểm toán viên lựa chọn khơng liên quan ảnh hưởng đến rủi ro kiểm soát đơn vị kiểm toán Tuy nhiên mức độ rủi ro kiểm soát cao hay thấp giúp kiểm toán viên xác định (hoặc điều chỉnh) phạm vi khối lượng cơng việc kiểm tốn thực từ phương pháp kiểm toán (đặc biệt phương pháp kiểm toán bản) Câu 7: Nêu lý cần phải kiểm toán báo cáo tài sở mẫu chọn Cuộc kiểm tốn BCTC cần phải thực sở mẫu chọn (ngoại trừ yêu cầu cụ thể cho tượng kiểm toán đặc thù) kiểm toán viên phải chấp nhận điều khơng chắn q trình kiểm tốn lý sau: Một là, kiểm tốn viên khơng thể tìm kiếm chắn, xác tuyệt đối mặt số học đưa ý kiến BCTC BCTC khơng thể phản ánh xác hoạt động đơn vị kiểm toán Hơn đặc trưng kiểm toán thu thập đánh giá chứng kiểm tốn Các chứng đánh giá mang tính xét đoán thuyết phục khẳng định nên khơng thể chắn chắn kết kiểm tốn xác thực kiểm tra tra toàn thơng tin kiểm tốn; Hai là, cho dù kiểm tốn tồn kiểm tốn viên khơng thể phát hết sai phạm trình lập trình bày BCTC đơn vị có kiện không ghi chép phản ánh vào BCTC (do nguyên nhân khách quan chủ quan) Mặt khác kiểm tốn viên khơng có trách nhiệm làm điều họ phát đánh giá ảnh hưởng sai phạm trọng yếu tới BCTC; Ba là, xét mặt kinh tế, kiểm tốn tồn diện khơng hiệu q nhiều cơng sức, chi phí thời gian Đây vấn đề kiểm toán viên phải quan tâm, đặc biệt kiểm tốn độc lập Bốn là, xét tính kịp thời thơng tin, tiến hành kiểm tốn sở mẫu chọn đáp ứng yêu cầu kinh doanh kịp thời, phục vụ việc quản lý, điều hành doanh nghiệp Do mẫu sử dụng cách phổ biến cơng tác kiểm tốn Ngày phương pháp kỹ thuật chọn mẫu kiểm tốn có vị trí quan trọng kiểm tốn đại nhằm góp phần giúp kiểm tốn viên đạt mục tiêu kiểm toán Câu 8: Nếu rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát cao hay thấp ảnh hưởng đến rủi ro phát phạm vi, khối lượng, thời gian chi phí kiểm tốn? Nếu rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát cao tức trường hợp doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phức tạp, chất sản phẩm hàng hóa, địa điểm kinh doanh, phức tạp Hệ thống kiểm soát nội lại yếu khơng thể kiểm sốt để phát hiện, ngăn chặn, xử lý gian lận sai sót hoạt động kinh doanh báo cáo tài Do vậy, báo cáo tài tồn nhiều gian lận sai sót nên kiểm toán kiểm toán viên phải dự kiến rủi ro phát thấp tức phải kiểm toán với khối lượng nhiều, phạm vi rộng, thời gian lâu chi phí lớn Ngược lại, rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm sốt thấp có nghĩa doanh nghiệp hoạt động kinh doanh đơn giản, Hệ thống kiểm soát nội tốt, hoạt động hiệu quả, khả phát hiện, ngăn chặn xử lý gian lận sai sót tốt nên báo cáo tài tồn gian lận sai sót ít, kiểm tốn kiểm tốn viên phải dự kiến rủi ro phát cao hay thực cơng việc kiểm tốn với khối lượng ít, phạm vi nhỏ, thời gian nhanh, chi phí thấp CHƯƠNG TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ CUỘC KIỂM TỐN Câu 1: Trình bày khái qt nội dung cơng việc bước xử lý thư mời kiểm toán ký hợp đồng kiểm toán? Tại kiểm toán Nhà nước khơng phải ký hợp đồng kiểm tốn? Khái qt nội dung công việc bước xử lý thư mời ký hợp đồng kiểm tốn: - Tìm hiểu thơng tin sơ khách hàng để cân nhắc khả chấp nhận kiểm toán; - Xem xét lý tiến hành kiểm tốn có hợp lý thỏa đáng không - Xem xét yêu cầu khách hàng kiểm tốn liên quan tới kiểm tốn có tuân thủ pháp luật quy định nghề nghiệp, cân nhắc khả điều kiện công ty kiểm toán yêu cầu khách hàng; - Thực thủ tục đánh giá rủi ro hợp đồng kiểm toán, - Chuẩn bị nội dung đàm phán thực việc đàm phán ký hợp đồng kiểm tốn KTNN thực kiểm tốn khơng phải ký hợp đồng kiểm tốn vì: - Xuất phát từ nhiệm vụ chức kiểm toán Nhà nước thực kiểm toán theo kế hoạch phê duyệt, theo mệnh lệnh, thị yêu cầu quan mà trực thuộc - Quan hệ chủ thể khách thể kiểm toán quan hệ bắt buộc quan hệ ràng buộc theo kiểu hợp đồng kiểm toán độc lập - Kiểm toán Nhà nước thực kiểm tốn khơng thu phí - Kiểm toán viên Nhà nước viên chức Nhà nước thực kiểm toán theo nhiệm vụ Nhà nước giao hưởng lương Do vậy, KTNN thực kiểm tốn khơng phải ký hợp đồng kiểm tốn Câu 2: Hãy cho biết yếu tố ảnh hưởng đến việc chấp nhận Hợp đồng kiểm toán Kiểm toán độc lập không chấp nhận HĐKT trường hợp sau (trừ việc chấp nhận pháp luật quy định khác yêu cầu): KTV bị giới hạn phạm vi kiểm toán (do nhà quản lý đơn vị áp đặt điều khoản dự thảo HĐKT) mà giới hạn dẫn đến việc KTV từ chối đưa ý kiến BCTC và; Khơng có đầy đủ tiền đề kiểm tốn: KTV xác định khn khổ lập trình bày BCTC mà đơn vị áp dụng chấp nhận (trừ việc áp dụng A vêu cầu bắt buộc pháp luật); hai bên không trợc thỏa thuận trách nhiệm BGĐ đơn vị Câu 3: Hãy cho biết nội dung vai trò việc lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn độc lập thực - Lập kế hoạch kiểm toán BCTC bao gồm việc xây dựng: (1) Chiến lược kiểm toán tổng thể (2) Kế hoạch kiểm toán cho kiểm tốn Nội dung phạm vi cơng việc lập kế hoạch kiểm tốn khác tùy theo quy mô phức tạp đơn vị kiểm tốn kinh nghiệm trước nhóm kiểm tốn đơn vị đó, thay đổi phát sinh kiểm toán Việc lập kế hoạch kiểm toán phù hợp giúp KTV tập trung mức vào phần hành quan trọng kiểm toán, xác định giải kịp thời vấn đề xảy ra, tổ chức quản lý kiểm tốn thích hợp, hiệu quả, lựa chọn thành viên nhóm kiểm tốn phân cơng cơng việc phù hợp cho thành viên, Nội dung Chiến lược kiểm toán tổng thể, bao gồm: - Xác định đặc điểm kiểm toán nhằm xác định phạm vi kiểm toán, - Xác định mục tiêu báo cáo kiểm tốn nhằm thiết lập lịch trình kiểm tốn u cầu trao đổi thơng tin; - Xem xét yếu tố mà theo xét đốn chun mơn KTV có vai trò quan trọng việc xác định cơng việc trọng tâm nhóm kiểm tốn; - Xem xét kết thủ tục ban đầu kiểm tốn, hiểu biết có từ việc cung cấp dịch vụ trước cho đơn vị kiểm tốn có phù hợp với kiểm tốn khơng; - Xác định nội dung, lịch trình, phạm vi nguồn lực cần thiết để thực kiểm toán Nội dung Kế hoạch kiểm toán cho kiểm toán, bao gồm: - Nội dung, lịch trình, phạm vi thủ tục đánh giá rủi ro; - Nội dung, lịch trình, phạm vi thủ tục kiểm toán cấp độ sở dẫn liệu; - Các thủ tục kiểm toán bắt buộc khác để đảm bảo tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam KTV phải cập nhật điều chỉnh chiến lược kiểm toán tổng thể kế hoạch kiểm tốn suốt q trình thực kiểm toán (nếu cần) KTV phải xác định nội dung, lịch trình, phạm vi việc đạo, giám sát thành viên nhóm kiểm tốn sốt xét công việc họ Câu 4: Cho biết nội dung thủ tục mà kiểm toán viên phải thực xác định đánh giá rủi ro có sai sót yếu thơng qua hiểu biết đơn vị Điểm tốn mơi trường đơn vị (bao gồm kiểm soát nội bộ) giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Thủ tục đánh giá rủi ro: Là thủ tục kiểm toán thực để thu thập hiểu biết đơn vị kiểm toán mơi trường đơn vị, có kiểm soát nội bộ, nhằm xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu gồm: (1) Phỏng vấn BGĐ cá nhân khác đơn vị mà KTV xét đốn có khả cung cấp thơng tin hỗ trợ cho việc xác định rủi ro có sai sót trọng yếu; (2) Thủ tục phân tích; (3) Quan sát điều tra Nội dung tìm hiểu về đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị, có kiểm sốt nội bộ: Các thơng tin đơn vị kiểm tốn môi trường đơn vị, bao gồm: - Ngành nghề kinh doanh, quy định pháp lý yếu tố bên ngồi khác, kể khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng; - Đặc điểm đơn vị (Lĩnh vực hoạt động; Loại hình sở hữu máy quản trị; Các hình thức đầu tư mà đơn vị tham gia, kể đầu tư vào đơn vị có mục đích đặc biệt: Cơ cấu tổ chức, sản xuất kinh doanh quản | lý cấu nguồn vốn đơn vị); - Các sách kế tốn mà đơn vị lựa chọn áp dụng, lý thay đổi (nếu có), đánh giá KTV phù hợp sách kế tốn lĩnh vực hoạt động đơn vị, khuôn khổ lập trình bày BCTC với đơn vị lĩnh vực; Mục tiêu, chiến lược đơn vị rủi ro kinh doanh có liên quan mà dẫn đến rủi ro có sót trọng yếu; - Việc đo lường đánh giá kết hoạt động đơn vị Các thơng tin kiểm sốt nội đơn vị kiểm toán: Mặc dù hầu hết kiểm soát liên quan tới kiểm tốn thường liên quan tới BCTC khơng phải tất kiểm soát liên quan tới BCTC liên quan đến kiểm toán KTV phải sử dụng xét đốn chun mơn để xác định kiểm sốt nào, riêng lẻ hay kết hợp với kiểm sốt khác, có liên quan tới kiểm tốn KTV phải tìm hiểu yếu tố hoạt động kiểm soát nội đơn vị Khi thu thập thông tin kiểm sốt có liên quan đến kiểm tốn, KTV phải đánh giá mặt thiết kế kiểm soát xác định xem kiểm soát thực đơn vị hay chưa, cách tiến hành thêm số thủ tục kiểm tốn ngồi việc vấn nhân viên đơn vị Câu 5: Tại kiểm toán viên phải đánh giá lại mức độ rủi ro kiểm soát giai đoạn thực hành kiên toán Cho biết phương pháp kiểm toán sở dụng từ kết việc đánh giá lại rủi ro kiểm soát - Kiểm toán viên phải đánh giá lại mức độ rủi ro kiến soát giai đoạn thực hành kiểm tốn lập kế hoạch kiểm tốn, kiểm tốn viên tìm hiểu, đánh giá sơ (dự kiến) hệ thống kiểm soát nội đơn vị kiểm toán xác định khâu kiểm soát nội ban đầu đánh giá có hiệu lực kiểm tốn viên hy vọng dựa vào để giảm khối lượng cơng việc kiểm tốn Trong giai đoạn thực hành kiểm toán, kiểm toán viên phải thực thêm thủ tục khảo sát kiểm soát hệ thống kế toán quy chế kiểm soát nội chủ yếu mà kiểm tốn viên có ý định dựa vào để thu thập đầy đủ chứng thích hợp mặt thiết kế vận hành quy chế kiểm sốt nội Dựa chứng kiểm toán viên đánh giá lại mức độ rủi ro kiểm soát làm sở cho việc điều chỉnh phạm vi, nội dung cần thực thử nghiệm Kết từ việc đánh giá lại rủi ro kiểm soát giúp KTV lựa chọn phương pháp: (1) Thực thử nghiệm kiểm soát với phạm vi rộng thu hẹp phạm vi thử nghiệm bản; (2) Chỉ thực thử nghiệm với phạm vi rộng; dù lựa chọn phương pháp KTV phải thiết kế thực thử nghiệm cho nhóm giao dịch, số dư tài khoản thơng tin thuyết minh trọng yếu Mức độ rủi ro KTV đánh giá cao phải thu thập chứng kiểm tốn thuyết phục Câu 6: Mục đích kiểm toán viên thực thử nghiệm kiểm soát giai đoạn thực hành kiểm toán gì? Nêu nội dung, phạm vi, lịch trình củ thử nghiệm kiểm sốt đánh giá tính hữu hiệu hoạt động kiểm soát KTV phải thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát giai đoạn thực hành kiểm toán để thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp tính hữu hiệu hoạt động kiểm sốt có liên quan trường hợp: (1) KTV kỳ vọng kiểm soát hoạt động hiệu có ý định dựa vào tính hữu hiệu hoạt động kiểm soát để xác định nội dung, lịch trình phạm vi thử nghiệm bản; (2) Nếu thực thử nghiệm khơng thể cung cấp đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp cấp độ sở dẫn liệu Nội dung phạm vi thử nghiệm kiểm soát: KTV phải thu thập chứng kiểm toán tính hữu hiệu hoạt động kiểm sốt phải xác định liệu kiểm soát thử nghiệm có phụ thuộc vào kiểm sốt khác khơng (kiểm sốt gián tiếp) có cần thu thập chứng kiểm tốn chứng minh tính hữu hiệu hoạt động kiểm sốt gián tiếp hay khơng Lịch trình thử nghiệm kiểm soát: KTV phải thực thử nghiệm kiểm soát cho thời điểm cụ thể, cho giai đoạn mà KTV dự định dựa vào kiểm sốt để đưa sở thích hợp cho tin cậy KTV vào kiểm soát Nếu KTV thu thập chứng kiểm tốn tính hữu hiệu hoạt động kiểm sốt giai đoạn kỳ, sử dụng chứng kiểm tốn tính hữu hiệu hoạt động kiểm sốt có từ kiểm tốn trước KTV phải thực thêm thủ tục kiểm toán để thu thập thêm chứng kiểm tốn có liên quan Đánh giá tính hữu hiệu hoạt động kiểm sốt: Khi đánh giá, KTV phải xác định liệu sai sót phát từ thử nghiệm có cho thấy kiểm sốt khơng hoạt động hiệu hay không Tuy nhiên, thử nghiệm khơng phát sai sót khơng có nghĩa kiểm sốt có liên quan đến sở dẫn liệu thử nghiệm hiệu Nếu phát có sai lệch kiểm sốt mà KTV dự định tin cậy vào, KTV phải tìm hiểu nguyên nhân, hậu vấn đề xác định xem thử nghiệm kiểm sốt thực có cung cấp sở thích hợp để KTV tin cậy vào kiểm sốt hay khơng, có cần thực thử nghiệm kiểm sốt bổ sung hay khơng, có cần xử lý rủi ro cách áp dụng thử nghiệm hay không Câu 7: Phân tích trách nhiệm KTV phát rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận BCTC Trách nhiệm thực thủ tục đánh giá rủi ro phát sai sót trọng yếu gian lận BCTC Khi thực thủ tục đánh giá rủi ro hoạt động liên quan, KTV phải thực thủ tục để thu thập thơng tin nhằm xác định rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận, bao gồm thủ tục: Phỏng vấn BGĐ, BQT đối tượng khác đơn vị kiểm toán; Đánh giá bác quan hệ bất thường dự kiến xác định, trình thực thủ tục phân tích thơng tin khác thu thập có cho thấy dấu hiệu rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận hay khơng, Đánh giá yếu tố dẫn đến rủi ro có gian lận (động cơ, áp lực hội đến gian lận) - Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận: KTV phải xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận cấp độ BCTC cấp độ sở dẫn liệu nhóm giao dịch, số dư tài khoản thông tin thuyết minh, đồng thời, ln phải giả định có rủi ro có gian lận việc ghi nhận doanh thu để đánh giá xem loại doanh thu nào, giao dịch sở dẫn liệu liên quan đến doanh thu mà dẫn đến rủi ro KTV phải coi rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận đánh giá rủi ro đáng kể phải tìm hiểu kiểm soát đơn vị liên quan đến rủi ro - Đánh giá chứng kiểm tốn: KTV phải đánh giá thủ tục phân tích thực giai đoạn cuối kiểm tốn để xem có dấu hiệu cho thấy có rủi ro sai sót trọng yếu gian lận mà chưa phát trước hay khơng KTV phải đánh giá sai sót xác định (nếu có) có phải biểu gian lận hay không đánh giá tác động sai sót khía cạnh khác kiểm tốn, đặc biệt tính tin cậy giải trình PGĐ KTV phải ln lưu ý gian lận thường cá biệt Nếu xác định sai sót mà KTV tin sai sót liên quan đến gian lận có tham gia BGĐ (đặc biệt lãnh đạo cấp cao), KTV phải xem xét lại đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu gian lân ảnh hưởng sai sót tới nội dung, lịch trình, phạm vi thủ tục kiểm toán, độ tin cậy chứng thu thập trước đó, Khi KTV khẳng định BCTC có sai sót trọng yếu, khơng thể kết luận BCTC có sai sót trọng yếu gian lận hay khơng KTV phải đánh giá tác động kiểm toán theo quy định chuẩn mực kiểm toán liên quan Trách nhiệm trao đổi với nhà quản lý đơn vị kiểm toán quan quản lý, quan pháp luật có liên quan: Nếu xác định hành vi gian lận thu thập thơng tin cho thấy có hành vi gian lận KTV phải trao đổi kịp thời với cấp quản lý thích hợp đơn vị xác định trách nhiệm báo cáo với quan quản lý liên quan (nếu có) KTV phải xin ý kiến chuyên gia tư vấn pháp luật để xác định cần thiết phải báo cáo gian lận với quan quản lý, quan pháp luật có liên quan Câu 8: Trong q trình kiểm toán, kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán sử dụng cơng việc kiểm tốn nội để thu thập chứng Hãy xác định cần thiết mức độ sử dụng công việc kiểm toán viên nội kiểm toán báo cáo tài Gợi ý: Kiểm tốn độc lập phải chịu trách nhiệm ý kiến kiểm toán trách nhiệm khơng giảm nhẹ sử dụng công việc KTV nội Sự cần thiết mức độ sử dụng cơng việc kiểm tốn viên nội kiểm tốn báo cáo tài thể hiện: - Xem xét tính đầy đủ, thích hợp sử dụng công việc KTV nội bộ: KTV độc lập phải đánh giá tính khách quan, lực chuyên môn, thận trọng nghề nghiệp KTV nội bộ, liệu trao đổi thơng tin cách hiệu KTV nội KTV độc lập hay không, - Xác định ảnh hưởng dự kiến công việc KTV nội đến nội dung, lịch trình, phạm vi thủ tục KTV độc lập: KTV độc lập phải cân nhắc vấn đề như: Nội dung, phạm vi công việc cụ thể mà KTV nội thực hiện; Rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ sở dẫn liệu đánh giá nhóm giao dịch, số dư tài khoản thông tin thuyết minh cụ thể; Mức độ chủ quan KTV nội việc đánh giá chứng kiếm toán thu thập để chứng minh cho sở dẫn liệu liên quan Các nội dung mà KTV độc lập nên thỏa thuận trước với KTV nội bao gồm: Lịch trình cơng việc, Phạm vi tồn kiểm tốn; Mức trọng yếu tơng thể mức trọng yếu thực hiện; Các phương pháp chọn mẫu lựa chọn; Lưu trữ hồ sơ công việc thực hiện; Các thủ tục soát xét lập báo cáo Câu 9: Làm rõ trách nhiệm kiểm toán viên độc lập sử dụng cơng việc chun gia kiểm tốn báo cáo tài Kiểm tốn viên có phải thơng báo việc sử dụng công việc chuyên gia cho người sử dụng thông tin hay không? Gợi ý: Kiểm tốn viên độc lập phải chịu trách nhiệm tồn ý kiến kiểm toán đưa Việc sử dụng công việc chuyên gia không làm giảm trách nhiệm KTV ý kiến kiểm toán Tuy nhiên, KTV sử dụng công việc chuyên gia theo quy định chuẩn mực kiểm toán kết luận công việc chuyên gia đầy đủ cho mục đích kiểm tốn, KTV sử dụng phát kết luận chuyên gia lĩnh vực chuyên môn riêng biệt chuyên gia chứng kiểm tốn thích hợp Kiểm tốn viên phải thơng báo việc sử dụng công việc chuyên gia cho người sử dụng thông tin trường hợp phát hành báo cáo kiểm tốn với ý kiến khơng phải ý kiến chấp nhận tồn phần Khi KTV dẫn chứng cơng việc chun gia báo cáo kiểm tốn để giải thích cho ý kiến phải chấp thuận trước chuyên gia Trường hợp này, KTV phải nêu rõ báo cáo kiểm tốn việc dẫn chứng khơng làm giảm trách nhiệm KTV ý kiến kiểm toán Ngồi phát hành báo cáo kiểm tốn với ý kiến chấp nhân tồn phần KTV khơng đề cập đến cơng việc chun gia trừ có yêu cầu pháp luật quy định Nếu pháp luật quy định yêu cầu việc dẫn chứng công việc chuyên gia báo cáo kiểm toán NH, KTV phải nêu rõ báo cáo kiểm tốn việc dẫn chứng khơng làm giảm trách nhiệm KTV ý kiến kiểm toán Câu 10: Hãy cho biết trách nhiệm xem xét ảnh hưởng kiện phát sinh sau ngày khoá sổ kế toán lập BCTC BCTC BCKT kiểm toán độc lập Gợi ý: Các kiện phát sinh sau ngày khoá sổ kế toán lập BCTC BCTC BCKT chia thành giai đoạn: (1) Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán đến ngày lập BCKT; (2) Các việc mà KTV biết sau ngày lập BCKT trước ngày công bố BCTC; (3) Các việc mà KTV biết sau ngày công bố BCTC - Đối với kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán đến ngày lập BCKT: KTV phải thiết kế thực thủ tục kiểm toán để thu thập đầy đủ chứng thích hợp để nhận biết toàn kiện phát sinh từ sau ngày kết thúc kỳ kế toán đến ngày lập BCKT cần điều chỉnh thuyết minh BCTC Nếu KTV phát có kiện cần điều chỉnh thuyết minh BCTC phải xác định liệu kiện có phản ánh BCTC theo khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng hay không đồng thời yêu cầu đơn vị cung cấp giải sinh văn theo quy định việc điều chỉnh thuyết minh tất kiện xảy sau ngày kết thúc kỳ kế tốn mà khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng yêu cầu phải điều chỉnh thuyết minh Đối với kiện mà KTV biết sau ngày lập BCKT trước ngày công bố BCTC: KTV không bắt buộc phải thực thủ tục kiểm toán liên quan đến BCTC sau ngày lập BCKT Tuy nhiên, giai đoạn KTV biết việc làm cho KTV phải sửa đổi BCKT KTV phải thực thủ tục: Thảo luận với BGĐ BQT đơn vị kiểm tốn định xem có cần sửa đổi BCTC hay không; Phỏng vấn xem BGĐ dự định xử lý vấn đề BCTC nào; Thực thủ tục kiểm toán việc sửa đổi BCTC (nếu có); Mở rộng thủ tục kiểm toán đến ngày lập BCKT mới; Phát hành BCKT BCTC sửa đổi với ngày lập BCKT không trước ngày phê duyệt BCTC sửa đổi theo quy định chuẩn mực kiểm toán liên quan Đối với việc mà KTV biết sau ngày công bố BCTC: Sau ngày công bố BCTC, KTV không bắt buộc phải thực thủ tục kiểm tốn BCTC Tuy nhiên, sau ngày công bố BCTC, KTV biết việc mà việc biết đến ngày lập | DCKT làm cho KTV phải sửa đổi BCKT, KTV phải thực thủ tục tương tự nêu KTV phải kiểm tra thủ tục BGĐ đơn vị kiểm toán thực để đảm bảo việc sửa đổi thông báo đến tất bên nhận BCTC BCKT bố trước Nếu BGĐ đơn vị không thực thủ tục cần thiết để đảm bảo thông báo việc sửa đổi cho tất bên nhận BCTC trước BGĐ khơng sửa đổi BCTC: KTV phải thơng báo cho BGĐ BQT đơn vị việc KTV cố gắng ngăn chặn việc sử dụng BCKT chưa sửa đổi Nếu BGĐ BQT đơn vị không thực thủ tục cần thiết KTV thơng báo KTV phải có hành động thích hợp để cố gắng ngăn chặn việc sử dụng BCKT chưa sửa đổi KTV cân nhắc việc tham khảo ý kiến chuyên gia tư vấn pháp luật trường hợp Câu 11: Thế giả định hoạt động liên tục Trách nhiệm KTV nghi ngờ đáng kể giả định hoạt động liên tục mà đơn vị sử dụng để lập trình bày BCTC? Theo giả định hoạt động liên tục, đơn vị xem hoạt động liên tục tương lai dự đốn Khi sử dụng giả định hoạt động liên tục để lập trình bày BCTC phù hợp, tài sản nợ phải trả ghi nhận dựa sở đơn vị thực giá trị tài sản toán khoản nợ phải trả điều kiện kinh doanh bình thường Trách nhiệm KTV nghi ngờ đáng kể giả đinh hoạt động liên tục mà đơn vị sử dụng để lập trình bày BCTC KTV có trách nhiệm phải xem xét tính hợp lý giả định hoạt động liên tục mà đơn vị sử dụng lập trình bày BCTC, đồng thời xem xét liệu có yếu tố khơng chắn trọng yếu ảnh hưởng đến khả hoạt động liên tục đơn vị cần phải trình bày đầy đủ BCTC Khi nghi ngờ đáng kể khả hoạt động liên tục đơn vị kiểm toán, KTV phải thảo luận với BGĐ đơn vị để tìm hiểu đánh giá BGĐ khả hoạt động liên tục đơn vị BGĐ có kế hoạch vấn đề này; xem xét đánh giá BGĐ khả hoạt động liên tục đơn vị; vấn BGĐ hiểu biết kiện điều kiện phát sinh sau giai đoạn BGĐ đánh giá Câu 12: Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, kết xem xét ảnh hưởng giả định hoạt động liên tục ảnh hưởng tới kết luận kiểm toán báo cáo kiểm toán (BCKT)? Gợi ý: Kết xem xét ảnh hưởng giả định hoạt động liên tục ảnh hưởng tới kết luận kiểm toán BCKT sau: Nếu KTV kết luận việc sử dụng giả định hoạt động liên tục phù hợp có yếu tố khơng chắn trọng yếu: KTV phải xác định xem BCTC có đảm bảo u cầu sau hay khơng: +Trình bày đầy đủ kiện điều kiện chủ yếu dẫn đến nghi ngờ đáng kể khả hoạt động liên tục đơn vị kiểm toán kế hoạch BGĐ kiện điều kiện này; +Trình bày rõ có yếu tố không chắn trọng yếu liên quan đến kiện điều kiện dẫn đến nghi ngờ đáng kể khả hoạt động liên tục đơn vị kiểm tốn đó, đơn vị khơng thực giá trị tài sản toán khoản nợ phải trả điều kiện kinh doanh bình thường Nếu BCTC đơn vị trình bày đầy đủ nội dung nêu trên: KTV phải đưa BCKT với ý kiến chấp nhận tồn phần có đoạn “Vấn đề cần nhấn mạnh”; Nếu BCTC đơn vị khơng trình bày đầy đủ nội dung nêu trên: KTV phải đưa ý kiến ngoại trừ ý kiến trái ngược theo quy định chuẩn mực kiểm toán báo cáo kiểm toán KTV phải nêu rõ BCKT tôn yếu tố không chắn trọng yếu dẫn đến nghi ngờ đáng kể khả hoạt động liên tục đơn vị kiểm toán - Trường hợp KTV kết luận việc sử dụng giả định hoạt động liên tục không phù hợp: KTV đưa ý kiến kiểm toán trái ngược Nếu BCTC lập dựa sở thay phù hợp, ý kiến “chấp nhận toàn phần đưa phải đưa thêm đoạn “Vấn đề cần nhấn mạnh” sở thay để lưu ý người sử dụng Câu 13: Hồ sơ kiểm tốn gì? Có loại hồ sơ kiểm tốn? Nêu nội dung, mục đích u cầu hồn thiện, lưu trữ hồ sơ kiểm toán kiểm tốn độc lập báo cáo tài Hồ sơ kiểm toán (HSKT) tập hợp tài liệu kiểm toán KTV thu thập, phân loại, sử dụng lưu trữ theo trật tự định làm chứng cho kiểm toán cụ thể Tài liệu HSKT thể giấy, phim ảnh, phương tiện tin học hay phương tiện lưu trữ khác theo quy định pháp luật hành HSKT thường chia thành 02 loại: HSKT chung HSKT năm - HSKT chung thường gồm: Tên số hiệu hồ sơ; ngày, tháng lập ngày, tháng lưu trữ; Các thông tin chung khách hàng; Các tài liệu thuế; Các tài liệu nhân sự; Các tài liệu kế toán; Các hợp đồng thoả thuận với bên thứ ba có hiệu lực thời gian dài (ít cho hai năm tài chính); Các tài liệu khác Hồ sơ kiểm toán chung cập nhật hàng năm có thay đổi liên quan đến tài liệu đề cập - HSKT năm thường gồm: Thông tin người lập, người kiểm tra (soát xét) HSKT; Các văn tài chính, kế tốn, thuế quan Nhà nước cấp liên quan đến năm tài kiểm toán; Báo cáo kiểm toán, thư quản lý, BCTC báo cáo khác (bản thức) Hợp đồng kiểm toán lý hợp đồng; Nhà chứng kế hoạch kiểm toán kết luận việc đánh giá rủi ro; Các chứng kiểm toán mà KTV DNKT thu thập trình kiểm tốn; Các kết luận KTV vấn đề trọng yếu kiểm toán thủ tục mà KTV thực để giải vấn đề đó; Các tài liệu liên quan khác Mục đích hồ sơ kiểm tốn Cung cấp chứng sở đưa kết luận KTV việc đạt mục tiêu tổng thể KTV chứng cho thấy kiểm toán lập kế hoạch thực phù hợp với chuẩn mực kiểm toán, pháp luật quy định có liên quan; Trợ giúp nhóm kiểm tốn lập kế hoạch thực kiểm toán; Trợ giúp việc đạo, giám sát, sốt xét cơng việc nhóm kiểm tốn; Trợ giúp nhóm kiểm tốn giải trình công việc thực hiện; Lưu trữ chứng vấn đề quan trọng cho kiểm toán tương lai; Phục vụ việc soát xét kiểm soát chất lượng kiểm tra theo yêu cầu chuẩn mực kiểm soát chất lượng, Phục vụ kiểm tra, tra từ bên ngoài, Nội dung hoàn thiện HSKT thời gian lưu trữ HSKT Phân loại, xếp, hoàn thiện HSKT: KTV phải phân loại, xếp tài liệu kiểm toán vào HSKT theo trật tự định mà DNKT quy định thực việc hồn thiện hồ sơ kiểm tốn kịp thời (trong thời gian không 60 ngày kể từ ngày lập BCKT) Việc hồn thiện HSKT khơng liên quan đến thực thủ tục kiểm toán mới, đưa kết luận mới, mà đơn gồm thủ tục hành (như: Xóa bỏ, hủy tài liệu bị thay thế; Sắp xếp thứ tự, gộp đánh tham chiếu chéo giấy tờ làm việc; Ký xác nhận danh sách kiểm tra liên quan tới q trình hồn thiện hồ sơ; Lưu trữ chứng kiểm toán thu thập, thảo luận thống với thành viên nhóm kiểm tốn trước ngày lập BCKT ) Thời hạn hưu trữ: Sau hồn thành việc hồn thiện HSKT, KTV khơng xóa hay hủy bỏ tài liệu kiểm toán trước hết thời hạn lưu trữ Thời hạn lưu trữ HSKT tối thiểu theo quy định pháp luật hành kể từ ngày lập BCKT (hiện theo luật kế toán quy định thời gian lưu trữ tối thiểu 10 năm) Khi xét thấy cần phải sửa đổi tài liệu kiểm toán lưu trữ bổ sung tài liệu kiểm tốn sau hồn thiện HSKT, KTV phải ghi chép lưu lại HSKT lý sửa đổi bổ sung Vài liệu kiểm toán, người lập, người soát xét thời điểm thực việc sửa đổi, bổ sung Câu 14: Thế kiểm tốn tn thủ? Phân tích yếu tố khái niệm làm rõ mục tiêu, chức năng, vai trò, đối tượng kiểm tốn, chuẩn mực đánh giá thơng tin sử dụng kết kiểm tốn? Kiểm toán tuân thủ loại kiểm toán nhằm để xem xét, đánh giá đơn vị kiểm tốn có tuân thủ pháp luật quy định cấp có thẩm quyền quan chun mơn đơn vị đề hay không đưa đề xuất nhằm giúp đơn vị kiểm toán tuân thủ đầy đủ, đắn, kịp thời pháp luật qui định Các yếu tố khái niệm hiểu sau: Mục đích kiểm tốn tn thủ nhằm xem xét đưa đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật quy định đơn vị (bộ phận) kiểm toán, đồng thời đưa kiến nghị đề xuất nhằm tăng cường việc tuân thủ quy định đơn vị đưa kiến nghị, đề xuất nhằm sửa chữa, thay thể bổ sung quy định, sách, chế độ để đảm bảo quy định phù hợp với thực tiễn hoạt động đơn vị kiểm toán Đối tượng kiểm toán tuân thủ hành vi việc) tuân thủ hay thực trạng mức độ tuân thủ pháp luật quy định cấp có thẩm quyền quan chuyên môn đơn vị đề đơn vị kiểm tốn Trong đó, pháp luật quy định cấp có thẩm quyền thường Luật quy định quan có thẩm quyền Nhà nước ban hành; Các quy định đơn vị thường quy định thủ trưởng đơn vị kiểm toán đề văn nội quy, quy chế nhằm phục vụ cho công tác quản lý điều hành hoạt động đơn vị Quy định đơn vị không trái với quy định Luật quy định cấp có thẩm quyền Chuẩn mực đánh giá thơng tin kiểm tốn tn thủ quy định cụ thể pháp luật quy định cấp có thẩm quyền quan chuyên môn đơn vị để mà đơn vị kiểm toán chịu trách nhiệm tuân thủ Kết kiểm toán tuân thủ báo cáo kết đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật quy định đơn vị kiểm toán Đồng thời KTV phải đưa kiến nghị để giúp đơn vị kiểm toán tuân thủ đầy đủ, đắn, kịp thời pháp luật quy định cụ thể Câu 15: Có quan điểm cho việc đánh giá tính hiệu lực hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nội dung kiểm tốn tn thủ? Phân tích quan điểm làm rõ mục đích, ý nghĩa kiểm tốn tuân thủ nội dung này? Gợi ý: Việc đánh giá tính hiệu lực hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nội dung kiểm toán tuân thủ Bởi lẽ hệ thống kiểm soát nội đơn vị thiết kế vận hành để quản lý điều hành hoạt động đơn vị, giúp đơn vị thực mục tiêu, có mục tiêu tuân thủ luật pháp quy định Tính hiệu lực, hiệu hệ thống kiểm soát nội đơn vị điều kiện quan trọng để đơn vị tuân thủ đầy đủ, đắn kịp thời luật pháp quy định Để đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật quy định đơn vị (bộ phận) kiểm toán, đồng thời đưa kiến nghị đề xuất nhằm tăng cường việc tuân thủ quy định đơn vị, trước hết KTV cần xem xét đánh giá hiệu quả, hiệu lực hệ thống kiểm soát nội đơn vị Một số biểu cụ thể nội dung kiểm tốn gồm: Đánh giá tính tn thủ Luật quy định xây dựng thực quy chế kiểm soát nội bộ: Các quy chế kiểm soát nội đơn vị phải xây dựng dựa quy định Luật quy định cấp có thẩm quyền khơng trái với quy định Luật quy định cấp có thẩm quyền Đánh giá tồn đầy đủ, phù hợp, hiệu lực hiệu lực liên tục thiết kế vận hành quy chế thủ tục kiểm soát cụ thể hoạt động đơn vị, ví dụ tuân thủ quy định pháp luật nhà nước như: luật thuế, luật lao động tiền lương, luật ngân hàng liên quan đến hợp đồng vay vốn, luật xây dựng Tuân thủ quy định nội mà đơn vị đề như: Quy chế tài chính; Quy chế mua, bán sử dụng tài sản hay không Đánh giá yếu tố mơi trường kiểm sốt đơn vị như: xem xét quan điểm, đường lối, phong cách, uy tín, lực chun mơn, khả tổ chức; sách nhân lãnh đạo cấp cao đơn vị Mơi trường kiểm sốt yếu tố quan trọng định tính tuân thủ Luật quy định cấp có thẩm quyền thân đơn vị đặt nên kiểm toán tuân thủ cần đánh giá yếu tố mơi trường kiểm sốt chung đơn vị để có sở kết luận mức độ tuân thủ đề xuất cải tiến cách phù hợp Đánh giá q trình lập trình bày thơng tin nói chung thơng tin tài nói riêng có tn thủ chuẩn mực kế toán quy định pháp lý liên quan Trên giác độ kiểm toán tuân thủ, kết việc đánh giá tính hiệu lực hiệu hệ thống kiểm soát nội giúp kiểm toán viên tư vấn giải pháp để nâng cao hiệu lực hiệu hoạt động hệ thống KSNB, qua nâng cao chất lượng quản lý điều hành hoạt động nói chung, từ đảm bảo việc chấp hành đầy đủ, đắn kịp thời pháp luật quy định Đồng thời đề xuất kiến nghị, giải pháp nhà nước, quan chức nhà quản lý đơn vị việc sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện quy định chung quy định kiểm sốt nội nói riêng Câu 16: Phân tích ý nghĩa kiểm toán tuân thủ Nhà nước đơn vị kiểm toán Đối với Nhà nước quan quản lý chức năng, kết kiểm tốn tn thủ có ý nghĩa khía cạnh sau: Kết kiểm toán tuân thủ giúp Nhà nước quan quản lý chức biết thực trạng việc chấn hành pháp luật quy định đơn vị kiểm tốn Từ đánh giá mức độ tuân thủ đề xuất kiến nghị để giúp đơn vị hoàn thiện việc chấp hành pháp luật quy định liên quan Điều có ý nghĩa lớn nhà nước kiểm tốn tn thủ đề cao tính minh bạch việc cung cấp báo cáo đáng tin cậy việc liệu nguồn tài chính, tài sản cơng có quản lý, sử dụng theo quy định không, chức trách, nhiệm vụ thực cơng vụ có thực thi đầy đủ không; đồng thời đề cao trách nhiệm giải trình việc báo cáo sai lệch so với quy định pháp luật vi phạm pháp luật, từ kiến nghị biện pháp khắc phục kiến nghị tới bên liên quan phải chịu trách nhiệm hành động Kết kiểm tốn tn thủ giúp cho việc sửa chữa, thay thể bổ sung Luật, quy định, sách, chế độ để đảm bảo quy định phù hợp với thực tiễn hoạt động đơn vị Đối với đơn vị kiểm toán, kiểm tốn tn thủ có ý nghĩa giúp đơn vị xác định đánh giá xem liệu đơn vị thực chương trình kế hoạch, chiến lược xây dựng hay không, đồng thời đánh giá mức độ tuân thủ phận đơn vị; đưa ý kiến tư vấn cho cấp quản lý đơn vị việc tuân thủ, giám sát báo cáo tài chính, kiểm sốt nội bộ, quản lý rủi ro, từ nâng cao lực quản lý điều hành doanh nghiệp ... kiểm toán đánh giá chất lượng kết kiểm toán, để làm tra, kiểm tra, kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán xử lý vi phạm kiểm toán Câu 10: Kiểm toán Nhà nước loại nội kiểm hay ngoại kiểm? Kiểm. .. thực kiểm toán kiểm toán hoạt động, chủ yếu ngồi kiểm tốn nội thực kiểm toán tuân thủ kiểm toán BCTC Chủ yếu thực kiểm tốn BCTC, ngồi kiểm tốn độc lập thực kiểm toán tuân thủ kiểm toán nội Chủ... động công việc cần kiểm toán Đơn vị kiểm toán khách thể kiểm toán Khách hàng kiểm toán khách thể kiểm toán, khách thể kiểm toán chưa khách hàng kiểm tốn Chỉ có kiểm tốn độc lập khách thể kiểm