Luận văn thạc sĩ: Quản Lý Hoàn Thuế Giá Trị Gia Tăng Tại Cục Thuế Thành Phố Hà Nội​

Để thực hiện mục tiêu Công nghiệp hoá – Hiện đại hoá đất nước, nước ta ngày càng đòi hỏi nhiều về nguồn vốn, trong đó nguồn vốn chủ yếu để ổn định tình hình đất nước là nguồn vốn từ NSNN và khoản thu chủ yếu của NSNN là từ thuế. Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước đảm bảo duy trì hoạt động của bộ máy Nhà nước và thực hiện các mục tiêu phát triển kinh tế xã hội. Hệ thống thuế bao gồm nhiều sắc thuế trong đó thuế GTGT là một sắc thuế chiếm tỷ trọng khá lớn trong cơ cấu số thu. Thuế GTGT có vai trò thúc đẩy nền kinh tế phát triển nhờ tạo ra môi trường cạnh tranh lành mạnh giữa các chủ thể khi yêu cầu phải sử dụng hóa đơn, chứng từ trong giao dịch. Điều này còn hỗ trợ rất nhiều cho các công tác kiểm soát sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh…. Thuế GTGT cũng góp phần bảo hộ nền sản xuất trong nước khi đánh thuế GTGT vào các hàng hóa xuất khẩu.

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VŨ THỊ THÙY LINH QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Hà Nội – 2019 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VŨ THỊ THÙY LINH QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN ĐỨC VUI XÁC NHẬN XÁC NHẬN CUẢ CHỦ TỊCH CỦA CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội – 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Vũ Thị Thùy Linh LỜI CẢM ƠN Qua hai năm học tập Trường Đại học Kinh tế - ĐHQGHN, với nỗ lực không ngừng thân hướng dẫn tận tình giảng viên nhà trường Đến tơi hồn thành xong luận văn Thạc sỹ với đề tài “Quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế Thành Phố Hà Nội” Trước hết xin gửi lời cảm ơn chân thành bảy tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới TS Trần Đức Vui giành thời gian tâm huyết trực tiếp hướng dẫn tận tình tơi tồn q trình nghiên cứu hồn thành Luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn tới Ban Giám hiệu nhà trường, Phòng ban chức tập thể giảng viên khoa Kinh tế trị thuộc Trường Đại học Kinh tế - ĐHQGHN giúp đỡ suốt thời gian học tập nghiên cứu Trường Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, đồng nghiệp động viên khuyến khích, giúp đỡ tơi suốt q trình học tập nghiên cứu Mặc dù thân cố gắng trình nghiên cứu luận văn, nhiên thời gian trình độ có hạn chế nên uận văn khơng thể tránh khỏi số thiếu sót, mong nhận ý kiến đóng góp Thầy, Cơ, toàn thể đồng nghiệp quan tâm đến vấn đề nghiên cứu đề tài Xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả luận văn Vũ Thị Thùy Linh MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC BẢNG ii DANH MỤC CÁC HÌNH ii LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GTGT 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu: 1.2 Cở sở lý luận quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng 1.2.1 Khái niệm đặc điểm thuế GTGT 1.2.2 Vai trò thuế giá trị gia tăng 10 1.2.3 Quản lý hoàn thuế GTGT 12 1.2.4 Nội dung quản lý hoàn thuế GTGT 16 1.2.5 Các tiêu chí đánh giá hiệu quản lý hoàn thuế GTGT 26 1.2.6 Các nhân tố ảnh hưởng 30 1.3 Kinh nghiệm số địa phương quản lý hoàn thuế GTGT 38 1.3.1 Tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 38 1.3.2 Tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 38 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 41 2.1 Phương pháp thu thập số liệu 41 2.2 Phương pháp xử lý số liệu 41 2.2.1 Phương pháp so sánh 41 2.2.2 Phương pháp thống kê, mô tả 42 2.2.3 Phương pháp phân tích 43 2.2.4 Phương pháp tổng hợp 43 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI CỦA CỤC THUẾ TP HÀ NỘI 45 3.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Hà Nội cấu tổ chức máy 45 Cục thuế Hà Nội 45 3.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Hà Nội 45 3.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Cục Thuế Hà Nội 49 3.1.3 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm Cục Thuế Thành phố Hà Nội 52 3.2 Thực trạng công tác quản lý hoàn thuế GTGT Cục Thuế TP HN 54 3.2.1 Lập kế hoạch xác định đối tượng trường hợp khấu trừ thuế GTGT 55 3.2.2 Quy trình thực hồn thuế GTGT 58 3.2.3 Kết thực quy trình 63 3.3 Đánh giá chung 67 3.3.1 Ưu điểm 67 3.3.2 Hạn chế 69 3.4 Nguyên nhân tồn 70 3.4.1 Nguyên nhân chủ quan 70 3.4.2 Nguyên nhân khách quan 70 CHƢƠNG 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GTGT CỦA CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 72 4.1 Định hướng công tác quản lý hoàn thuế GTGT cục thuế HN đến năm 2020 72 4.2 Những giải pháp hoàn thiện quản lý hoàn thuế GTGT Cục Thuế thành phố Hà Nội 72 4.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật đến đối tượng nộp thuế 72 4.2.2 Tăng cường nắm bắt tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh đối tượng nộp thuế 73 4.2.3 Tăng cường quản lý hóa đơn, chứng từ, đưa việc thực chế độ hóa đơn, chứng từ, sổ sách vào nề nếp, kỷ cương 74 4.2.4 Chú trọng đến công tác kiểm tra hoàn thuế 75 4.3 Một số kiến nghị 80 KẾT LUẬN 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải nghĩa CQT Cơ quan thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà Nước TT- HT Tuyên truyền hỗ trợ i DANH MỤC CÁC BẢNG STT Bảng Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 Nội dung Tình hình quản lý đối tượng nộp thuế năm 2018 doanh nghiệp Tình hình quản lý đối tượng nộp thuế năm 2018 hộ cá thể Bảng tổng hợp trường hợp đề nghị hoàn thuế GTGT năm 2016 Bảng trường hợp đề nghị hoàn thuế GTGT năm 2017 Bảng trường hợp đề nghị hoàn thuế GTGT năm 2018 ii Trang 55 55 58 59 61 DANH MỤC CÁC HÌNH STT Hình Hình 3.1 Hình 3.2 Hình 3.3 Hình 3.4 Mơ hình máy tổ chức Cục thuế thành phố Hà Nội Nội dung Danh sách đơn vị hành trực thuộc thành phố Hà Nội Tổng sản phẩm địa bàn (GRDP) TP Hà Nội năm 2016 Tổng sản phẩm địa bàn (GRDP) TP Hà Nội năm 2017 iii Trang 46 48 49 51 - Phải thực thống nghiêm túc chế độ kế toán tất doanh nghiệp Các doanh nghiệp thiếu tinh thần tự giác việc kê khai hoàn thuế GTGT Hiện nay, doanh nghiệp thường sử dụng thủ đoạn như: dùng hóa đơn thật, giả lẫn lộn, hóa đơn biến thành hàng hóa lưu thơng thị trường, hóa đơn doanh nghiệp, số liệu hóa đơn trùng khớp với số liệu doanh nghiệp kê khai, lại hóa đơn khống doanh nghiệp khác làm chứng từ đầu vào để hồn thuế Ngồi cịn có trường hợp: lập công ty không dùng để kinh doanh mà dùng để thực nhiệm vụ hợp thức hóa hàng khơng có nguồn gốc pháp lý hợp pháp rõ ràng, xuất toàn để hoàn thuế 100% Hoặc hàng công ty lại công ty TNHH xuất bán cho đơn vị khác địa phương khác để sau đó, đơn vị lại xuất hóa đơn bán cho cơng ty Như vậy, đầu vào loại hàng hóa khơng rõ nguồn gốc nguồn gốc không hợp pháp hợp thức hóa đủ điều kiện để hồn thuế GTGT Chúng ta thấy mục đích tham tiền Nhà Nước mà làm cho nhiều doanh nghiệp ý thức, dẫn đến vi phạm pháp luật, khiến cho cơng tác hồn thuế GTGT gặp nhiều khó khăn 71 CHƢƠNG 4: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 4.1 Định hƣớng cơng tác quản lý hồn thuế GTGT cục thuế HN đến năm 2020 Cục Thuế Thành phố Hà Nội không ngừng nỗ lực công tác quản lý hồn thuế nói chung cơng tác hồn thuế GTGT nói riêng để đến gần với người nộp thuế Phát huy mặt đạt khắc phục hạn chế tồn năm vừa qua, Cục Thuế thành phố Hà Nội định hướng đến năm 2020 hoàn thiện hệ thống quản lý hoàn thuế GTGT thông qua hệ thống điện tử, giảm bớt thủ tục hành tối đa, đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền pháp luật thuế đến người nộp thuế, quản lý đánh giá rủi ro kiểm tra trước sau hồn sâu sắc hơn, nâng cao trình độ chun môn tổ chức máy cán thuế Đồng thời Cục Thuế thành phố Hà Nội không ngừng đóng góp ý kiến thực tế để hồn thiện quy trình quản lý hồn thuế GTGT thiết thực hơn, phối hợp với quan chức trình quản lý để hướng tới ngành thuế minh bạch, rõ rang công tâm 4.2 Những giải pháp hoàn thiện quản lý hoàn thuế GTGT Cục Thuế thành phố Hà Nội 4.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật đến đối tượng nộp thuế - Cần có nhiều tiếp xúc nhiều cấp độ, nhiều nơi quan thuế với doanh nghiệp tinh thần cởi mở, thẳng thắn - Thực mạnh mẽ công tác tuyên truyền thuế, trước hết giải thích sách Pháp uật Thuế, nâng cao ý thức nghĩa vụ đóng góp cho NSNN Phối hợp chặt chẽ quan, báo đài trung ương địa phương, đài phát truyền hình,…phát huy sử dụng có hiệu 72 tin thuế Tất đồng chí lãnh đạo Cục, lãnh đạo Phịng cán phải có trách nhiệm viết cho tin Thuế, học tập phổ biến kinh nghiệm công tác thiết thực tin thuế - Phối hợp với ngành giáo dục đào tạo tư pháp đưa học Thuế vào giảng dạy trường, tạo tiền đề cho nhận thức hệ trẻ - Cần phải khẳng định thêm công tác giáo dục tuyên truyền không dừng lại năm mà phải tiến hành thường xuyên, liên tục năm 4.2.2 Tăng cường nắm bắt tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh đối tượng nộp thuế Cán thuế cần nắm bắt tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh đối tượng nộp thuế cách thường xuyên thông qua thông tin kinh tế như: tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, hiệu kinh tế, tình hình tài chính, nắm bắt khó khăn, thuận lợi, hướng phát triển doanh nghiệp khu vực kinh tế Công việc không giúp quan thuế việc xây dựng kế hoạch thu sát với thực tế mà giúp cán thuế có khả “đọc” cách xác số liệu kê khai hồ sơ hồn thuế Ví dụ: Tại phịng quản lý thuế, nhiều đơn vị có phận khơng trực tiếp tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh Văn phịng cơng ty, Tổng công ty, đại lý bán giá hưởng hoa hồng…về nguyên tắc không phép kê khai hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động phần Nếu đơn vị tự ý kê khai, cán phải loại bỏ khỏi diện khấu trừ, Văn phòng hay Tổng cơng ty có hoạt động cho th văn phịng số hoạt động khác tạo doanh thu có hạch tốn riêng kê khấu trừ đầu vào phục vụ riêng cho hoạt động 73 4.2.3 Tăng cường quản lý hóa đơn, chứng từ, đưa việc thực chế độ hóa đơn, chứng từ, sổ sách vào nề nếp, kỷ cương Đối với ngành Thuế nói riêng ngành tài nói chung, thực tế mà nói chưa có cơng văn, văn có định nghĩa chung hóa đơn, chứng từ để người cơng nhận Nhưng góc độ ý nghĩa, vai trị – chức hóa đơn, khơng thể phủ nhận tầm quan trọng chứng từ Bởi tồn hoạt động kinh tế phát sinh liên tục thơng qua việc mua bán, trao đổi hàng hóa – dịch vụ kinh tế thị trường thiếu vai trị tờ hóa đơn Do đó, khái qt góc độ vai trị, chức hóa đơn sau: - Hóa đơn phận ấn thuế in theo định Luật Thuế, pháp lệnh Thuế văn pháp quy dùng để quản lý thu thuế cho NSNN - Hóa đơn sử dụng để tốn tài mua hàng cho cơng ty, quan, tập thể… - Hóa đơn chứng từ để thu tiền bán hàng thể doanh số doanh nghiệp - Đối với mối quan hệ quan thuế doanh nghiệp hóa đơn chứng từ sở ban đầu dùng để kê khai nộp thuế, khấu trừ , hạch tốn chi phí thực tế phát sinh, hoàn thuế xác định chi phí hợp lệ tính thuế, loại thuế trực thu Trong tình hình nay, để tăng cường quản lý sử dụng hóa đơn cơng cụ Nhà nước việc quản lý thuế, quản lý tài chính, đảm bảo cơng xã hội việc thực nghĩa vụ nộp thuế cho NSNN, chống tham nhũng, góp phần xây dựng trật tự kỷ cương lĩnh vực tài Góp phần thu sách, thu đủ số thuế phải thu, thúc đẩy cá nhân, tổ chức sản xuất kinh doanh hàng hóa – dịch vụ thực hạch toán kinh tế 74 chế độ sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ vào nếp, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển Cho nên, quan thuế khuyến khích tất tổ chức, cá nhân kinh doanh tùy theo trình độ, quy mơ đơn vị mà ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật quản lý sử dụng hóa đơn để lựa chọn hình thức sử dụng hóa đơn cho phù hợp như: + Hóa đơn quan thuế phát hành + Hóa đơn đặc thù tự in sẵn nhà in quan thuế định + Hóa đơn đặc thù tự in từ máy laser có lập trình + Hóa đơn tự in từ máy tính tiền siêu thị hay cửa hàng + Hóa đơn dạng vé in sẵn mệnh giá (giá vé) Ngồi hóa đơn theo quy định hành cịn có số chứng từ quan trọng có tính chất tương đương có giá trị hóa đơn loại bảng kê như: bảng kê bán lẻ hàng hóa – dịch vụ đất đá, cát sỏi, phế liệu khơng có hóa đơn Hóa đơn, chứng từ vấn đề mấu chốt định thắng lợi việc thực Luật Thuế GTGT phát huy tác dụng hoàn thuế GTGT Nếu việc quản lý thực tốt cơng tác hồn thuế GTGT đem lại hiệu cao, cịn việc quản lý khơng thực tốt ảnh hưởng đến cơng tác hồn thuế GTGT và dẫn đến tình trạng doanh nghiệp vi phạm 4.2.4 Chú trọng đến cơng tác kiểm tra hồn thuế 4.2.4.1 Kiểm tra tính đầy đủ, hợp lý hồ sơ thuế Để hồ sơ hoàn thuế coi đầy đủ, hợp pháp trách nhiệm thuộc phía doanh nghiệp Bên cạnh giúp đỡ cán Thuế, doanh nghiệp phải tự tìm hiểu Luật Thuế, tự xác định xem thuộc đối tượng, trường hợp hồn thuế nào, từ tiến hành lập hồ sơ hoàn thuế, đặc biệt đơn vị phải có ý thức tự giác việc kê khai hoàn thuế theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh 75  Đối với quan thuế, xét hồ sơ hoàn thuế cần ý số điểm sau: - Đối với thuế đầu vào: + Phải kiểm tra loại doanh số để tính tỉ lệ % thuế đầu vào khấu trừ + Các trường hợp tính khấu trừ hàng hóa xuất phải kiểm tra xác định mối quan hệ hàng hóa xuất hàng hóa dịch vụ mua vào + Thuế đầu vào tài sản cố định khấu trừ có thay đổi mục đích sử dụng xác định lại phần khấu trừ + Chứng từ (biên lai) nộp thuế GTGT khâu nhập để làm khấu trừ thuế đầu vào, hoàn thuế chứng từ nộp thuế bên Việt Nam nộp thay cho Nhà thầu nước ngồi có kinh doanh Việt Nam khơng theo Luật đầu tư nước Việt Nam - Đối với thuế đầu Xác định doanh thu bán hàng thuế suất áp dụng cho mặt hàng, dịch vụ theo chế độ hành theo đặc điểm ngành nghề gắng với kinh doanh: + Cơ quan thuế cần thường xuyên nhắc nhở, khẳng định trách nhiệm doanh nghiệp số liệu kê khai hồ sơ hoàn thuế để dần tạo thành thói quen kê khai đối tượng + Đưa hình thức xử phạt nghiêm khắc trường hợp cố tình vi phạm, chí thành lập riêng ban tra công tác hoàn thuế đặt đạo Tổng cục Những công việc bước xác định tính xác số hồn, bước để cán thuế xây dựng kế hoạch kiểm tra sau hồn thuế, cơng việc thực tốt tạo điều kiện giảm khối lượng cơng tác q trình kiểm tra sau hồn thuế ngược lại 76 4.2.4.2 Tăng cường công tác kiểm tra sau hoàn thuế Tiến hành kiểm tra sau hoàn thuế hầu hết đối tượng hoàn thuế năm 2017, chí có đơn vị kiểm tra trước hồn thuế Cơng tác cần phải trì năm tiếp theo, quan trọng phải quan tâm đến tính “trong sạch” số hoàn sau kiểm tra lại Để đạt yêu cầu đòi hỏi ý thức tinh thần trách nhiệm từ hai phía quan thuế đối tượng nộp thuế với giúp đỡ nhiệt tình quan, ngành có liên quan Cần tăng cường phương tiện phục vụ cho cơng tác kiểm tra sau hồn thuế, trọng áp dụng công nghệ thông tin để xây dựng hệ thống khai thác thông tin phạm vi toàn quốc phục vụ tra, kiểm tra thuế Hiện nay, việc xác minh thực tế nghiệp vụ phát sinh đơn vị, đối chiếu hóa đơn thuế vấn đề khó khăn, hồ sơ hồn thuế có bảng kê Để xác minh quan hệ mua bán hai doanh nghiệp quan thuế phải làm văn gửi cho Cục Thuế nơi doanh nghiệp có quan hệ bn bán bên trả lời văn bản, thời gian đợi văn trả lời lâu, chí khơng có văn trả lời Như vậy, cần thiết phải tiến hành cập nhật hóa đơn chứng từ lên mạng máy vi tính kể hóa đơn báo hỏng, để tạo điểu kiện cho cán kiểm tra ngồi phịng để xác minh, đối chiếu hóa đơn, vừa tiết kiệm thời gian, vừa tiết kiệm chi phí lại đạt hiệu cao 4.2.4.5 Cải tiến thủ tục hành chính, bổ sung hồn thiện quy trình hồn thuế GTGT ban hành Theo doanh nghiệp, điều khơng bình đẳng truy thu quan thuế định truy thu ấn định ngày nộp, chậm trễ bị nhiều hình phạt, cịn ngược lại, doanh nghiệp hoàn thuế sau phải làm hàng loạt thủ tục nhiễu mà chưa nhận tiền khơng thấy 77 “Nhà Nước” bị xử phạt bồi thường thiệt hại cho doanh nghiệp Thủ tục hoàn thuế phức tạp gây tâm lý mệt mỏi Mặt khác, hoàn thuế doanh nghiệp lại phải dùng vốn để tiếp tục đẩy mạnh hoạt động nhập mình, sau khấu từ dần Nhưng doanh nghiệp hoạt động nhập diễn ra liên tục Có doanh nghiệp hàng tháng vài tháng có lơ hàng nhập tiền doanh nghiệp nằm yên Kho bạc Nhà nước, doanh nghiệp bị kẹt vốn kinh doanh Đây điều bất cập, vướng mắc doanh nghiệp quan thuế Nhà Nước Để tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, xác định doanh nghiệp hoàn thuế, quan hải quan nên phép làm thủ tục trả tiền doanh nghiệp nhận tiền Kho bạc mà khấu trừ phức tạp Chính thế, cần nghiên cứu bổ sung sửa đổi quy định hoàn thuế GTGT theo hướng đơn giản, rõ ràng, nâng cao trách nhiệm người kê khai hoàn thuế hoàn thuế theo quy định, tạo bình đẳng quan Nhà Nước với doanh nghiệp Đồng thời tránh chậm trễ việc hoàn thuế cho doanh nghiệp Vấn đề sở nội dung quy trình hướng dẫn Tổng cục thuế, Cục Thuế thành phố Hà Nội cần có văn hướng dẫn cụ thể hóa nội dung thực quy trình theo trường hợp hoàn thuế Cần phân chia khoảng thời gian cho nội dung cơng việc, tạo chun mơn hóa gắn bỏ chặt chẽ với phận thực quy trình, đạt tộc độ xử lý hồ sơ nhanh chóng xác 4.2.4.6 Tăng cường hướng dẫn doanh nghiệp việc ghi chép, sử dụng hóa đơn, chứng từ quy định Tình trạng doanh nghiệp, sở kinh doanh, kê khai hóa đơn chứng tử có nhiều sai sót, lần ghi sai, ghi thiếu lần phải làm 78 lại Điều làm cho cơng tác hồn thuế GTGT gặp khó khăn, chậm so với thời gian quy định Vì vậy, cán thuế phải tuyên truyền viên hướng dẫn thường xuyên cách sử dụng hóa đơn chứng từ cho doanh nghiệp vấn đề liên quan đến cơng tác hồn thuế Tăng cường đối thoại với doanh nghiệp trình thực sách thuế, tổ chức tốt việc hướng dẫn trao đổi kinh nghiệm quản lý, đạo doanh nghiệp thực tốt chế độ hóa đơn, chứng từ nhằm tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp q trình thực hồn thuế GTGT Ngồi Cục Thuế nên trao đổi phản ánh với doanh nghiệp tình trạng cấp bách vấn đề hoàn thuế GTGT, lên án hành vi vi phạm có ý định lợi dụng hoàn thuế GTGT để chiếm đoạt tiền Nhà Nước, đồng thời cho phép doanh nghiệp nói lên khó khăn, vướng mắc đề xuất ý kiến để thực tốt công tác này, góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển, tạo nguồn thu lớn cho NSNN 4.2.4.7 Phối hợp liên ngành tài cơng an để có biện pháp chống hóa đơn giả, xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Hiện nay, đối tượng nộp thuế khơng trốn thuế mà cịn cao tay moi tiền Nhà nước tới hàng tỷ đồng, chứng tỏ họ coi thường pháp luật Hiện tượng cần phải nghiêm trị truy tố trước pháp luật Đây việc cần thiết có pháp luật nghiêm trị kẻ cố tình vi phạm, gây thất tiền Ngân sách Nhà nước Chỉ có pháp luật làm cho trật tự xã hội không bị đảo lộn, tạo cho ngành Thuế, thúc đẩy kinh tế phát triển góp phần tạo nguồn thu lớn cho Ngân sách Nhà nước 79 4.2.4.8 Đẩy mạnh công tác xây dựng tổ chức máy đội ngũ cán Thuế Chúng ta biết rằng, cán Thuế giỏi nghiệp vụ, vững chuyên môn nên việc mở lớp tập huấn cho cán Thuế việc cần thiết, đặc biệt cơng tác hồn thuế GTGT Nếu trình độ nghiệp vụ cán Thuế nâng cao việc kiểm tra xem xét hồ sơ hồn thuế tiến hành nhanh chóng xác Đồng thời kẻ hở sách doanh nghiệp lợi dụng bị phát Tuy nhiên thực tế có khơng vụ phanh phui gian lận hồ sơ để hồn thuế lại cơng an kinh tế phát hiện, cịn qua việc kiểm tra hồ sơ cán Thuế lại không phát Điều chứng tỏ trình độ chun mơn cán Thuế cịn chưa đồng Vì cần thiết phải mở lớp tập huấn nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn cho cán thuế bao gồm: sách chế độ, nghiệp vụ hành thu, kế toán, tin học, ngoại ngữ…để giúp cho cơng tác hồn thuế thực theo quy định, đảm bảo xác, tránh tình trạng gian lận hồ sơ doanh nghiệp phát huy tác dụng hoàn thuế, tạo điều kiện cho doanh nghiệp mở rộng dự án sản, sản xuất kinh doanh, hòa nhập với kinh tế phát triển nước giới 4.3 Một số kiến nghị Xuất phát từ tầm quan trọng việc hoàn thuế chất việc hồn thuế, pháp luật thuế GTGT nên có sửa đổi theo hướng thu hẹp đối tượng hoàn thuế Cụ thể: Chỉ thực hoàn thuế cho đối tượng xuất hàng hoá dịch vụ đối tượng sở kinh doanh thành lập, đầu tư tài sản cốđịnh Những trường hợp lại dựán sử dụng nguồn vốn ODA, tổ chức sử dụng tiền viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại tổ chức cá nhân nước ngồi để mua hàng hố dịch vụ Việt Nam nên đưa 80 khỏi diện hoàn thuếbởi chếđịnh hồn thuếtrong thuế GTGT khơng kiêm nhiệm chức thực sách xã hội, chức thực thông qua qui định thuế suất hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT “Hồn thuế trường hợp có định xử lý hồn thuế quan Nhà nước có thẩm quyền” qui định thừa, không khả thi, mơ hồ nên loại bỏ không dẫn đến trường hợp tuỳ tiện lạm dụng qui định Bởi định hoàn thuế quan Nhà nước có thẩm quyền (Cục thuế Tổng cục thuế) chỉđược ban hành hội đủ điều kiện luật định Khơng thể có định hồn thuế lại vào định hoàn thuế Trường hợp đối tượng nộp thuế tổ chức, đơn vị sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản có số thuế GTGT nộp thừa quan thuế thực việc thoái thu toán thuếvàđược qui định điều luật tốn thuế mà khơng nên nằm trongđiều khoản hồn thuế Thối thu thu khác biệt với hoàn thuế chất, sở pháp lýđồng thời thoái thu toán thuế tượng bình thường sắc thuế nàokhi số tiền tạm nộp lớn số tiền phải nộp sau tốn thuế có nhầm lẫn Đối với trường hợp Cơ sở kinh doanh tháng liên tục trở lên (không phân biệt niên độ kế tốn) có luỹ kế số thuế đầu vào khấu trừ lớn số thuế đầu phải vượt ngưỡng định số thuế hồn khơng lớn, tốt nên chuyển lại cho lần khấu trừ sau nhằm tiết kiệm chi phí hành thu 81 KẾT LUẬN Ngành Thuế Việt Nam nói chung, Cục Thuế thành phố Hà Nội nói riêng có cải cách quan trọng nhằm đáp ứng với thay đổi theo hướng phát triển nhanh chóng kinh tế Ngồi nhiệm vụ trị đảm bảo nguồn thu chủ yếu nhằm đáp ứng nhu cầu chi NSNN, ngành Thuế có trách nhiệm bồi dưỡng nguồn thu để phục vụ mục tiêu tăng trưởng phát triển bền vững, ổn định kinh tế Để triển khai hoạt động phù hợp với chiến lược phát triển nêu trên, ngành Thuế có bước chuẩn bị cải cách thủ tục hành thuế, chuẩn hố quy trình nghiệp vụ cải tổ máy tổ chức Hồn thiện cơng tác quản lý hồn thuế GTGT quản lý thuế nội dung quan trọng ngành Thuế nhằm đạt mục tiêu đặt tình hình đất nước, thành phố Hà Nội Từ lý luận vai trị hồn thuế quản lý hồn thuế ngành Thuế, luận văn tập trung làm rõ sở lý luận thực tiễn vấn đề có liên quan đến cơng tác hồn thuế quản lý hồn thuế quản lý thuế bối cảnh có phát triển nhanh chóng số lượng NNT, đa dạng hình thức hồn thuế mức độ phức tạp cơng tác hồn thuế uận văn sâu phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý hoàn thuế Cục Thuế Hà Nội giai đoạn 2016 -2018; phân tích yếu tố ảnh hưởng trực tiếp gián tiếp công tác quản lý hoàn thuế Cục Thuế thành phố giai đoạn 2016 -2018 đề giải pháp hoàn thiện cơng tác quản lý hồn thuế Cục Thuế Hà Nội Thực tiễn quản lý hoàn thuế GTGT Cục Thuế TP Hà Nội đặt nhiều vấn đề cần giải Những tồn hạn chế nhiều nguyên nhân chủ quan khách quan mang lại, chủ yếu hệ thống chế sách thuế, trình độ chun mơn cán quản lý hạn chế 82 chưa đáp ứng yêu cầu thực tiễn, phối hợp hiểu biết người nộp thuế sách thuế cịn chưa cao Để hồn thiện quản lý hồn thuế GTGT Cục Thuế TP Hà Nội, luận văn đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác quản lý hồn thuế GTGT Cục Thuế TP Hà Nội Đây đề xuất giải pháp có tính thực thi góp phần hồn thiện cơng tác quản lý hoàn thuế GTGT Cục Thuế TP Hà Nội hướng tới mục tiêu tối ưu năm tới 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO Cục Thuế Thành phố Hà Nội 2016, Báo cáo giao ban toàn ngành 2016, Hà Nội Cục Thuế Thành phố Hà Nội 2016, Báo cáo cơng tác hồn thuế 2016, Hà Nội Cục Thuế Thành phố Hà Nội 2017, Báo cáo giao ban toàn ngành 2017, Hà Nội Cục Thuế Thành phố Hà Nội 2017, Báo cáo công tác hoàn thuế 2017, Hà Nội Cục Thuế Thành phố Hà Nội 2018, Báo cáo giao ban toàn ngành 2018, Hà Nội Cục Thuế Thành phố Hà Nội 2018, Báo cáo cơng tác hồn thuế 2018, Hà Nội Nguyễn Thị Thuỳ Dương, Quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết Định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết 10 Hội thảo năm 2018 Tổng cục Thuế, Hội thảo sách thuế GTGT, TNDN mới, thực trạng triển khai phương hướng điều hành sách thuế 11 Hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT 12 Hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT 13 Nguyễn Phùng Hạnh, Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 84 14 Luật Quản lý thuế 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 15 Luật số 13/2008/QH12 – Luật Thuế Giá trị gia tăng 16 Luật sửa đổi bổ sung số điều luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 17 ê Thị Hồng ũy, Tăng cường kiểm soát thuế GTGT Cục thuế tỉnh Bình Định 18 Nguyễn Thị Phương inh , Hồn thiện công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Trị 19 Ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành uật thuế GTGT Nghị 20 QĐ 905/QĐ-TCT ngày 1/7/2011 ban hành quy trình hồn thuế 21 Trần Đức Tân, Hồn thiện cơng tác quản lý hồn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế Thừa Thiên Huế 22 Phan Hữu Thọ, Quản lý hoàn thuế giải pháp hồn thiện cơng tác hồn thuế GTGT Cục Thuế Nghệ An 23 Thông tư 219/ 2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành uật thuế GTGT Nghị 24 Thông tư 99/2016/TT-BTC hướng dẫn quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng 25 Thông tư 193/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung thông tư số 219/2013/TT-BTC 26 Thông tư 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 hướng dẫn nghị định số 27 Phạm Thị Thanh Yên, Phân tích đề xuất số giải pháp hồn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT Cục thuế Thái Bình 28 100/2016/NĐ-CP phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi bổ sung số điều luật luật Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế sửa đổi số điều thông tư thuế 85 ... QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VŨ THỊ THÙY LINH QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC... tình giảng viên nhà trường Đến tơi hồn thành xong luận văn Thạc sỹ với đề tài ? ?Quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế Thành Phố Hà Nội” Trước hết xin gửi lời cảm ơn chân thành bảy tỏ lòng... tài: “ QUẢN Ý HOÀN THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI” làm đề tài luận văn Câu hỏi nghiên cứu - Thực trạng quản lý hoàn thuế GTGT Cục Thuế TP Hà Nội diễn đạt kết gì? - Cục Thuế TP Hà Nội