thảo luận hồ sơ kiểm toán.pdf

thảo luận hồ sơ kiểm toán

H S KI M TOÁNỒ ƠỂ

BÀI TH O LU NẢẬ

NÔI DUNG̣

1 KHAI NIÊM HÔ S KIÊM TOAŃ ̣ ̀ Ơ ̉ ́

2 VAI TRO CUA HÔ S KIÊM TOAǸ ̉ ̀ Ơ ̉ ́

3 NÔI DUNG CUA HÔ S KIÊM TOAṆ ̉ ̀ Ơ ̉ ́

4 YÊU CÂU CUA HÔ S KIÊM TOAǸ ̉ ̀ Ơ ̉ ́

I KHAI NIÊM HÔ S KIÊM TOAṆ́̀ Ở́

H s ki m toán là d n ch ng b ng tài li u v quá trình làm vi c c a ồ ơ ể ẫ ứ ằ ệ ề ệ ủki m toán viên, v các b ng ch ng thu th p để ề ằ ứ ậ ược đ h tr quá trình ể ỗ ợki m toán và làm c s cho ý ki n c a ki m toán viên trên báo cáo ki m ể ơ ở ế ủ ể ểtoán.

Theo chuân m c 230̉ ự

Theo chu n m c 230: H s ki m toán là các tài li u do ki m toán viên ẩ ự ồ ơ ể ệ ểl p, thu th p, phân lo i, s d ng và l u tr Tài li u trong h s ki m ậ ậ ạ ử ụ ư ữ ệ ồ ơ ểtoán được th hi n trên gi y, trên phim, nh, trên phể ệ ấ ả ương ti n tin h c ệ ọhay b t kỳ phấ ương ti n l u tr nào khác theo quy đ nh c a pháp lu t ệ ư ữ ị ủ ậhi n hành.ệ

II VAI TRO HÔ S KIÊM TOAǸ̀ Ở́

Hô s kiêm toaǹ ở́ dung đê l u tr nh ng b ng ch ng thu đ̀ ̉ ư ữ ữ ằ ứ ược trong quá trình th c hi n ki m toán, và làm c s cho vi c đ a ra ý ki n c a ki m ự ệ ể ơ ở ệ ư ế ủ ểtoán viên.

II VAI TRO HÔ S KIÊM TOAǸ̀ Ở́

Kiêm toan viên chinh lâp ra cac hô s kiêm ̣̉́́́̀ ởtoan cho t ng công viêc chi tiêt́ự̀́

Hô s kiêm toan cung câp thông tin gi a cac̀ ở́́ữ́ KTV đê phôi h p hoat đông̉́ ợ̣̣

Môi hô s kiêm toan đanh dâu 1 b̃̀ ở́́́ước công viêc đ̣ược hoan thanh trong qua trinh kiêm̀̀́ ̀̉ toań

Tr giup cho ợ́viêc lâp kê hoach ̣̣̣́va th c hiên ̀ự̣công viêc kiêm ̣̉toań

Môi hô s kiêm toan la n i l u tr thông tin ̃̀ ở́̀ ơ ưữvê môt đôi ṭ̀́ ượng

II VAI TRO HÔ S KIÊM TOAǸ̀ Ở́

Hô s kiêm toaǹ ở́ tr giup cho viêc kiêm tra, giam sat va đanh gia chât ợ ́ ̣ ̉ ́ ́ ̀ ́ ́ ́lượng công viêc cua cac kiêm toan viên trong đoan kiêm toan.̣ ̉ ́ ̉ ́ ̀ ̉ ́

II VAI TRO CUA HÔ S KIÊM TOAǸ̉̀ Ở́

Hô s kiêm toaǹ ở́ r giup cho viêc x ly cac phat sinh sau cuôc kiêm toan ợ ́ ̣ ử ́ ́ ́ ̣ ̉ ́hay noi cach khac, no lam c s phap ly cho công viêc kiêm toan.́ ́ ́ ́ ̀ ơ ở ́ ́ ̣ ̉ ́

Hô s kiêm toan con la nguôn thông tin phong phu cho viêc lâp kê hoach va th c ̀ ơ ̉ ́ ̀ ̀ ̀ ́ ̣ ̣ ́ ̣ ̀ ựhiên kiêm toan trong ky saụ ̉ ́ ̀

III NÔI DUNG CUA HÔ S KIÊM TOAṆ̉̀ Ở́

HÔ S̀ ƠKIÊM TOAN̉́

HÔ S̀ ƠKIÊM TOAN̉́

HÔ S̀ ƠKIÊM TOAN̉́

NĂM

Hô s kiêm toan chung̀ ơ ̉ ́

La cac thông tin chung vê khach hang liên quan t 2 cuôc kiêm toan tr lên ̀ ́ ̀ ́ ̀ ừ ̣ ̉ ́ ởva gôm môt sô hô s đ̀ ̀ ̣ ́ ̀ ơ ược tâp h p riêng.̣ ợ

Hô s kiêm toan năm̀ ơ ̉ ́

Bao gôm toan bô hô s kiêm toan đê lam c s cho bao cao kiêm toan cua ̀ ̀ ̣ ̀ ơ ̉ ́ ̉ ̀ ơ ở ́ ́ ̉ ́ ̉môt năm tai chinh.̣ ̀ ́

Bao gôm:̀

• Cac thông tin vê nǵ ̀ ười lâp, ng̣ ười kiêm tra hô s kiêm toan.̉ ̀ ơ ̉ ́• Nh ng văn ban phap ly chi lien quan đên 1 năm tai chinh.ữ ̉ ́ ́ ̉ ́ ̀ ́• H p đông kiêm toan.ợ ̀ ̉ ́

• kê hoach va ch́ ̣ ̀ ương trinh kiêm toan.̀ ̉ ́

• Nh ng phân tich cua kiêm toan viên vê nghiêp vu kinh tê phat sinh va ữ ́ ̉ ̉ ́ ̀ ̣ ̣ ́ ́ ̣ ̀sô d cac tai khoan.́ ư ́ ̀ ̉

• Cac th xac nhân cua bên th 3.́ ư ́ ̣ ̉ ứ• Th giai trinh cua giam đôc…ư ̉ ̀ ̉ ́ ́

III NÔI DUNG CUA HÔ S KIÊM TOAṆ̉̀ Ở́

Cac thanh phân cua Hô s kiêm toan năḿ ̀ ̀ ̉ ̀ ơ ̉ ́

Xet duyêt va chât ḷ́̀́ ượngcuôc kiêm toaṇ̉́

Cac vân đê cân l u y ́́̀ ̀ ứcho cuôc kiêm toan năm t ị̉́ớ

Cac bao cao tai chinh,́́́̀́Ban cân đôi tai khoan̉́̀̉

Tông h p cac phat hiên cua kiêm ̉ợ̣́́̉̉toan viên trong qua trinh kiêm toań́ ̀̉́Cac vân đê trao đôi v i ban ́́̀̉ ớ

Giam đôc cua khach hanǵ́̉́̀

Kê hoach kiêm toan va ̣́̉́̀quan ly quy th i gian̉́̃ ờ

Phân quan lỳ̉́kiêm toan̉́

III NÔI DUNG CUA HÔ S KIÊM TOAṆ̉̀ Ở́

Phân hiêu biêt vê hê thông ̣̀̉́̀́thông tin cua khach hang̉́̀

Cac thanh phân cua Hô s kiêm toan năḿ ̀ ̀ ̉ ̀ ơ ̉ ́

Đô tin cây ̣̣cua cac ̉́thông tin

Hê thông va ̣́̀ng dung ự́

CNTTMôi trường

kiêm soat cuả́̉khach hanǵ̀

III NÔI DUNG CUA HÔ S KIÊM TOAṆ̉̀ Ở́

Cac thanh phân cua Hô s kiêm toan năḿ ̀ ̀ ̉ ̀ ơ ̉ ́

BIÊU CHI ĐAỌ̉̉

BIÊU C S̉Ơ Ở

Phân kiêm toan cac khoan ̀̉́́̉muc trên bao cao tai chinḥ́́̀́

• Biêu liêt kê chi tiêṭ̉́

• Biêu phân tich theo nghiêp vụ̣̉́• Biêu chinh h p hay biêu hoa giaỉ̉ợ̉̀̉• Biêu tinh toan̉́́

• Cac tai liêu ch ng minḥ́̀ứ

III NÔI DUNG CUA HÔ S KIÊM TOAṆ̉̀ Ở́

Cac thanh phân khac cua Hô s kiêm toan năḿ ̀ ̀ ́ ̉ ̀ ơ ̉ ́

Cac thông tin trong phân nay, hâu hêt đ́ ̀ ̀ ̀ ́ ược thu thâp t nh ng phân khac ̣ ừ ữ ̀ ́va đ̀ ược săp xêp lai đê phuc vu cho môt vai muc đich đăc biêt nh đanh gia ́ ́ ̣ ̉ ̣ ̣ ̣ ̀ ̣ ́ ̣ ̣ ư ́ ́cac hanh vi không tuân thu, xem xet nh ng s kiên sau ngay kêt thuc niên ́ ̀ ̉ ́ ữ ự ̣ ̀ ́ ́đô, s thay đôi gia ca, cac thông tin quan trong đôi v i s c quan quan li ̣ ự ̉ ́ ̉ ́ ̣ ́ ớ ự ơ ̉ ́cua nha n̉ ̀ ước.

III NÔI DUNG CUA HÔ S KIÊM TOAṆ̉̀ Ở́

1 Hô s kiêm toan phai co đê muc ro rang̀ ơ ̉ ́ ̉ ́ ̀ ̣ ̃ ̀

• Tên đ n vi đơ ̣ ược kiêm toan.̉ ́• Đôi t́ ượng kiêm toan.̉ ́

• Ky kiêm toaǹ ̉ ́

IV YÊU CÂU CUA HÔ S KIÊM TOAǸ̉̀ Ở́

2 Hô s kiêm toan phai co đây đu ch ky cua KTV̀ ơ ̉ ́ ̉ ́ ̀ ̉ ứ ́ ̉

KTV th c hiên hô s kiêm toan nao thi phai ky tên va ghi ngay hoan thanh ự ̣ ̀ ơ ̉ ́ ̀ ̀ ̉ ́ ̀ ̀ ̀ ̀trên hô s đo Nêu hô s đ oc th c hiên b i đ n vi đ oc kiêm toan thi sau ̀ ơ ́ ́ ̀ ơ ư ̣ ự ̣ ở ơ ̣ ự ̉ ́ ̀khi đa đoc lai va kiêm tra cac thông in bên trong, KTV vân cân phai ky tên ̃ ̣ ̣ ̀ ̉ ́ ̃ ̀ ̉ ́va phân biêt, KTV se ghi chu ro “đ̀ ̣ ̃ ́ ̃ ược chuân bi b i khach hang” trên cac ̉ ̣ ở ́ ́hô s nay.̀ ơ ̀

3 Hô s kiêm toan phai đ̀ ơ ̉ ́ ̉ ược chu thich đây đu vê nguôn gôc d liêu, ky hiêu ́ ́ ̀ ̉ ̀ ̀ ́ ữ ̣ ́ ̣s dungử ̣

4 Hô s kiêm toan phai đây đu, thich h p va chinh xac̀ ơ ̉ ́ ̉ ̀ ̉ ́ ợ ̀ ́ ́

IV YÊU CÂU CUA HÔ S KIÊM TOAǸ̉̀ Ở́

Thu tuc chon ̉ ̣̣mâu va thu tuc ̃̀̉ ̣kiêm toan đ̉́ược

ap dunǵ̣Moi thông tin ̣

quan trong co ̣́lien quan đên ́muc tiêu cua hô ̣̉̀

s kiêm toan ở́trong sô sach ̉ ́cua đ n vi va ̉ợ̀trong tai liêu ̣̀

cua KTV̉

S phân biêt ự̣gi a nh ng ữữđiêu co th c va ̀́ ự̀

nh ng điêu ữ̀mang tinh chât ̀́́

suy đoan ́Pham vi ap ̣́

dung thu tuc đọ̉ ̣́

5 Hô s kiêm toan cân trinh bay dê hiêu va ro rang̀ ơ ̉ ́ ̀ ̀ ̀ ̃ ̉ ̀ ̃ ̀

IV YÊU CÂU CUA HÔ S KIÊM TOAǸ̉̀ Ở́

6 Hô s kiêm toan cân đ̀ ơ ̉ ́ ̀ ược săp xêp khoa hoć ́ ̣

IV YÊU CÂU CUA HÔ S KIÊM TOAǸ̉̀ Ở́

7 Bao mât Hô s kiêm toan̉ ̣ ̀ ơ ̉ ́

Khi hoan thanh kiêm toan, cac hô s kiêm toan đ̀ ̀ ̉ ́ ́ ̀ ơ ̉ ́ ược tâp h p va l u tr ̣ ợ ̀ ư ữthanh 1 bô hô s theo th t đa đanh sô đê giup tra c u dê dang Viêc bao ̀ ̣ ̀ ơ ứ ự ̃ ́ ́ ̉ ́ ứ ̃ ̀ ̣ ̉quan va l u tr hô s kiêm toan thuôc trach nhiêm cua KTV, va phai th c ̉ ̀ ư ữ ̀ ơ ̉ ́ ̣ ́ ̣ ̉ ̀ ̉ ựhiên đung cac yêu câu sau:̣ ́ ́ ̀

• Phai bao quan hô s kiêm toan theo nguyên tăc an toan va bi mât sô liêu.̉ ̉ ̉ ̀ ơ ̉ ́ ́ ̀ ̀ ́ ̣ ́ ̣• Hô s kiêm toan thuôc quyên s h u va la tai san cua KTV ̀ ơ ̉ ́ ̣ ̀ ở ữ ̀ ̀ ̀ ̉ ̉

• Phai l u tr hô s kiêm toan đâm bao theo đung yêu câu vê măt nghiêp ̉ ư ữ ̀ ơ ̉ ́ ̉ ̉ ́ ̀ ̀ ̣ ̣vu va luât phap.̣ ̀ ̣ ́