Ôn tập Kiểm toán.pdf

Ôn tập Kiểm toán

Ôn t pậ

Ki m toánể

N i dung chínhộ

• L p k ho ch ki m toánậếạể

o Đánh giá r i roủ

o L p k ho ch ki m toán và tìm hi u công vi c ậ ế ạ ể ể ệki m toánể

• H th ng ki m soát n i bệ ốểộ ộ

o 5 y u tế ố

o Đánh giá và ki m tra HTKSNBể• Qui trinh ki m toán chi ti tểế

o Th t c phân tíchủ ụ

hàng và yêu c u c a công vi c ki m toánầủệể• H th ng văn b n, trao đ i liên l c v i ệ ốảổạớ

khách hàng

B ng ch ng ki m toánằứể

• Là toàn b thông tin ki m toán viên thu ộểth p và s d ng đ đ a ra ý ki n ki m ậử ụể ưếểtoán

• Được đánh giá v : ề

o s lố ượng: s lố ượng m u đẫ ược ch n là đ c ọ ủ ơs cho ra ý ki n ki m toánở ế ể

o ch t lấ ượng: M c đ liên quan, đ tin c y, ứ ộ ộ ậ

ngu n thu th p, hình th c c a b ng ch ng thu ồ ậ ứ ủ ằ ứđược…

Phân bi t ệ

Ki m toán đ c l pể ộ ậ Ki m toán n i bể ộ ộTính đ c ộ

l pậ Do Ch s h u c a công ty hay công ty ủ ở ữ ủm i, đ c l p caoờ ộ ậ

Ban giám đ c ốch đ nh, m iỉ ị ờBáo cáo Cho ch s h u, cô ủ ở ữ

Ti n hành công vi c ế ệtheo chu n m c ki m ẩ ự ểtoán

Ko ràng bu cộ

Ph m vi ạ

công vi cệ Ki m toán BCTCể M , tùy theo DNở

Gian l n và sai sótậ

• Misstatement sai ph m ạ• Irregularities trái lu t ậ

• Sai ph m trong y u báo cáo tài chính ko ạếth hi n để ệược tính trung th c và khách ự

quan (true and fair view) + tranh cãi gi a ữki m toán viên và công ty khách hàng ểtác đ ng đ n ý ki n ki m toánộếếể

1 ch c năng c b n c a ki m toán làứ ơ ả ủ ểa Phát hi n gian l nệ ậ

b Ki m tra t ng giao d ch sau đó xác nh n các ể ừ ị ậgiao d ch nàyị

c Xác đ nh xem báo cáo tài chính c a khách hàng ị ủcó trung th c và khách quan hay ko? ự

d Đ m b o áp d ng th ng nh t các qui trình k ả ả ụ ố ấ ếtoán

2 Ki m toán viên nào sau đây th c hi n ki m toán ể ự ệ ểbáo cáo tài chính

• a Ki m toán n i bể ộ ộ

• b Ki m toán nhà nể ước• c Ki m toán đ c l pể ộ ậ• d Ki m toán tuân thể ủ

Tính tr ng y u – Materialityọế

• Được tính d a theo các thông tin trên báo cáo tài ựchính

• Dùng làm c s đ xác đ nh ph m vi công vi c ơ ơ ể ị ạ ệc a ki m toán viên cũng nh các đánh giá ki m ủ ể ư ểtoán

• M t sai ph m độ ạ ược xác đ nh là tr ng y u bút ị ọ ếtoán đi u ch nhề ỉ

• Các sai ph m không tr ng y u có th b qua ạ ọ ế ể ỏtrong quá trình ki m toán tuy nhiên f i đ m b o ể ả ả ảt ng h p các sai ph m ko tr ng y u này nh ổ ợ ạ ọ ế ỏ

h n m c tr ng y u đã xác đ nh đơ ứ ọ ế ị ược

R i roủ

• 3 lo i r i ro: R i ro n i t i, r i ro ki m ạ ủủộ ạ ủểsoán, r i ro phát hi nủệ

• Ki m toán theo m c đ r i ro:ểứộ ủ

o Tùy theo m c đ r i ra mà xác đ nh phứ ộ ủ ị ương pháp ki m toán : ch bao g m ki m toán chi ể ỉ ồ ểti t BCTC hay k t h p v i ki m toán HTKSNBế ế ợ ớ ể

o R i ro cao (+ M c tr ng y u th p) Ki m ủ ứ ọ ế ấ ểtoán h th ng KSNB là c n thi t + S lệ ố ầ ế ố ượng m u l nẫ ớ

o R i ro th p Có th b qua KSBN + s lủ ấ ể ỏ ố ượng m u nh ho c ch k t h p KSBN + th t c ẫ ỏ ặ ỉ ế ợ ủ ụ

phân tích là đủ

K ho ch ki m toánếạể

• Là m t ph n trong th ch p nh n ki m toán ộầưấậể(engagement letter) mà ki m toán viên g i ểởcho công ty khách hàng

• Trong m t th ch p nh n s có các n i dung ộưấậẽộsau:

o Phí ki m toánể

o Các quy n và nghĩa v c a ki m toán viên và ề ụ ủ ểcông ty khách hàng

o Các ph m vi công vi c, l ch làm vi c d tính (l y ạ ệ ị ệ ự ất k ho ch ki m toán)ừ ế ạ ể

• D ng câu h i: Xác đ nh đi m y u c a h ạỏịểếủệth ng KSNB, nêu tác đ ng và bi n pháp ốộệc i thi nảệ

Th t c phân tíchủ ụ

• 3 Lo iạ

• ? Phân bi t các lo iệ ạ

oPre (Th t c phân tích ti n ki m toán)ủ ụềể

S li u ch a ki m toán, phân tích t ng th cho các ố ệ ư ể ổ ểthông tin trên BCTC (+ so sánh các ch s TC)ỉ ố

oSub (Th t c phân tích chi ti t)ủ ụế

Chi ti t cho t ng ph n hành k toán, s li u đã ki m ếừầếố ệểtoán

oFinal (Th t c phân tích cu i cùng)ủ ụố

S li u đã ki m toán + phân tích t ng th BCTCố ệểổể

• 4 Bước

4 bước trong th t c phân tíchủ ụ

• Xác đ nh ịước tính so sánh build expectation

• Xác đ nh ngịưỡng thay đ i (m c đ bi n ổứộ ếđ ng cho phép : s tuy t đ i (tính t gi i ộốệ ốừ ớh n tr ng y u) + % (thạọếường áp d ng 5%) ụụ Define threshold

• Tính m c đ bi n đ ng compute ứộ ếộvariance

• Xác đ nh nguyên nhân và gi i thích ịảInvestigate material variance

Qui trình ki m toán chi ti t ểế

Trình t th c hi nự ựệ

• Xác đ nh m c tiêu ki m toán (A, O, CO, C, ịụểRO, V, E…)

• Xác đ nh các công vi c c n th c hi n đ ịệầựệểđ t đạ ược các m c tiêu ki m toánụể

• Ti n hành ch n m u và ki m tra m uếọẫểẫ• K t lu nếậ

methods) đ xác đ nh cho toàn b t ng ểịộ ổth ể

Cách th c hi n ki m toán cho BC ựệểKQHDKD

• S li u t ng h p c a c năm tài chính ố ệ ổợủả• S lố ượng l n khi áp d ng các phớụương

pháp ch n m u r t khó đ t đọẫ ấạ ượ ổc t ng giá tr c a m u (coverage) cao N u ki m tra ị ủẫếểs lố ượng m u l n T n kémẫ ớố

• Phương pháp ph bi n : Ki m tra h ổ ếểệ

th ng + th t c phân tích + ki m tra chi ốủ ụể

ti t đế ược dùng mang tính b tr (coverage ổ ợko đòi h i quá cao)ỏ

Cách th c hi n ki m toán cho BC ựệểKQHDKD

• Các m c tiêu chính: C (đ y đ ), CO (đúng ụầủth i gian phát sinh), A (chính xác, O (x y ờảra)

Cách th c hi n ki m toán cho BC ựệểKQHDKD

• Ch ng minh Cứ

o Đ i chi u gi a các ch ng t khác nhau (đ i ố ế ữ ứ ừ ốchi u gi a hóa đ n, phi u nh p/xu t kho, đ ế ữ ơ ế ậ ấ ềngh mua hàng/đ n đ t hàng c a khách ị ơ ặ ủ

Cách th c hi n ki m toán cho BCĐKTựệể

• Các m c tiêu chính: E (hi n h u), CO, C, RO (= ụ ệ ữright & obligation : thu c quy n s h u c a DN) ộ ề ở ữ ủ(tài s n only)ả

Ti n m t Ki m quềặểỹ

Ti n g i ngân hàng Th xác nh n c a NHềởưậủ

• Ph i thu Th xác nh n công nảưậơ

• Ph i tr Thông tin n ph i tr do ch n ả ảợả ảủ ợg i đ nở ế

• Đ ch ng minh RO thu th p các ch ng ểứậứt ch ng minh quy n s h u ví d nh ừứềở ữụư

h p đ ng mua bán, gi y đăng ký, gi y ợồấấch ng nh n…ứậ

Ki m tra COể

• M i giao d ch phát sinh ph i đọịả ược ghi nh n đúng vào th i đi m phát sinhậờể

• Ngày CO: ngày k t thúc m t kỳ k toánếộế

• Ki m tra các giao d ch x y ra trểịảước và sau ngày k t toánế

M t ki m toán viên ti n hành ki m tra CO c a tài kho n ộểếểủảbán hàng vào ngày 31/03/XX T t c các giao d ch bán ấ ảị

hàng xu t bán theo phấương th c FOB và công ty ghi nh n ứậsales sau 3 ngày t ngày xu t hàng… Thông tin mà ki m ừấểtoán viên l u ý nh sauưư

Ngày xu t hàng Ghi nh n bán hàng Gián bán Giá v nấậố3/28 March $192 $200

3/29 March $40 $44 3/30 April $81 $774/2 March $220 $2084/5 April $92 $84

Đi u ch nh c n thi t cho ph i làm trong trểỉầếảường h p trên vào ợngày 31/03?

1 Tăng 12 b Tăng 8 c Gi m 12 d Gi m 8.ảả

M t ki m toán viên ti n hành ki m tra CO c a tài kho n ộểếểủảbán hàng vào ngày 31/03/XX T t c các giao d ch bán ấ ảịhàng xu t bán theo phấương th c CIP và công ty ghi nh n ứậsales t ngày xu t hàng… Thông tin mà ki m toán viên l u ừấểưý nh sauư

Ngày xu t hàng Ghi nh n bán hàng Gián bán Giá v nấậố3/28 March $192 $200

3/29 March $40 $44

3/30 March $81 $77 3/31 April $74 $77

4/2 March $220 $2084/5 April $92 $84

Lô hàng bán ngày 28/03 b tr l i vào ngày 02/04ị ả ạ

Đi u ch nh c n thi t cho ph i làm trong trềỉầếảường h p trên vào ợngày 31/03 trên tài kho n bán hàng?ả

HƯỚNG D N BÀI T PẪẬ

HOASEN UNIVERSITY MSc TRAN Ho Hien Ha

YÊU C UẦ

1.Đánh giá chung HTKSNB

2.Nh n di n các đi m y u trong HTKSNBậệểế3.Soan th qu n lý g i khách hàngưảở

4.Các quy trình, th t c, chính sách KSNB ủ ụchi ti tế

HƯỚNG D NẪ

Nh n di n các đi m y u trong HTKSNB và ậệểếtrình vi t th qu n lýếưả

• T các thông tin v HTKSNB trên xác đ nh ừềởịcác đi m y u c a h th ngểếủệ ố

• Xem xét các sai ph m ti m tàng, có kh năng ạềảx y ra t các đi m y u nàyảừểế

• Đ xu t các gi i pháp giúp kh c ph c các đi m ềấảắụểy u c a HTKSNBếủ

HƯỚNG D NẪ

Các quy trình, th t c, chính sách KSNB chi ủ ụti tế

• D a vào thông tin c a KH, l p các qui trình và ựủậxác đ nh các chính sách KSNB chi ti t cho t ng ịếừho t đ ng nh :ạ ộư

o Mua hàng

o Bán hàng

o Qu n lý ti n t i DNả ề ạ

o Qu n lý tài s n…ả ả

• Tri t lý kinh doanh và phong cách ho t đ ngế ạ ộ

• Cam k t duy trì các ngu n l c quan tr ng c a DNế ồ ự ọ ủ• Tăng cường thông tin và th c hi n đ o đ c kinh ự ệ ạ ứ

doanh

TÌM HI U HTKSNBỂ

2 ĐÁNH GIÁ R I ROỦ

• Tìm hi u vai trò và công vi c c a các nhà qu n lý, ể ệ ủ ảlãnh đ o DN trong vi c đánh giá r i ro ạ ệ ủ

• Ti n hành xác đ nh m t s r i ro liên quan đ n báo ế ị ộ ố ủ ếcáo tài chính c a DN ho c xem xét quá trình đánh ủ ặgiá r i ro c a KH (n u có)ủ ủ ế

oNh n d ng r i roậạủ

oXác đ nh m c đ nh hịứộ ảưởng c a r i ro t i BCTCủ ủớ

oXác đ nh xác su t x y ra c a r i roịấ ảủ ủ

oXem xét các hành đ ng, quy t đ nh đ i phó r i ro c a DNộế ịốủủ

• Các ho t đ ng này đạ ộ ược phân thành 4 nhóm chính

oHo t đ ng ki m soát quan sát đạ ộểược

oÁp d ng nguyên t c b t kiêm nhi mụắấệ

oX lý thông tinử

oĐánh giá k t qu ho t đ ng kinh doanh hàng nămếảạ ộ

TÌM HI U HTKSNBỂ

5 CÁC HO T Đ NG GIÁM SÁTẠỘ

• T các ho t đ ng ki m soát đã xác đ nh ừạ ộểịởtrên xác đ nh các ho t đ ng giám sát:ịạ ộ

o Các ho t đ ng giám sát thạ ộ ường xuyên

o Các ho t đ ng giám sát đ nh kỳạ ộ ị

Người ghi s đ c l p v i ngổ ộ ậớười gi tài s nữả

Người phê duy t/ki m soát đ c l p v i ngệểộ ậớười th c hi nựệo H th ng y quy n trong DN ph i rõ ràng và đệ ố ủ ề ả ược

công b trong toàn DNố

o Các ho t đ ng trong công ty ph i đạ ộ ả ược ki m duy t ể ệch t ch ví d nh mu n chi ti n thì ph i có duy t ặ ẽ ụ ư ố ề ả ệchi c a giám đ c hay k toán trủ ố ế ưởng

ngày nh n hay ký nh n) và l u tr theo th i gian nh nậậưữờậTài s n trong doanh nghi p ph i có các bi n pháp theo ảệảệ

dõi và b o qu n h p lý đ m b o an toàn, tránh m t mátảảợảảấ

o Trong trường h p công ty có 1 thông tin đợ ược thu th p t nhi u ngu n thì ph i đ m b o các thông ậ ừ ề ồ ả ả ảtin này th ng nh t v i nhauố ấ ớ

TH QU N LÝƯẢ

• Ngườ ởi g i: Ki m toán viênể

• Người nh n: doanh nghi p – khách hàngậệ• Th i đi m: Sau khi đánh giá và ki m tra ờểể

• N i dung: trình bày các đi m y u c a khách ộểếủhàng cũng nh các sai ph m có th x y ra t ưạể ảừcác đi m y u này và nêu ra các gi i phápểếả

GHI NH N THÔNG TIN HTKSNBẬ

• Khi KTV tìm hi u HTKSNB s ph i trình ểẽảbày l i các hi u bi t c a mình đ các ạểế ủể

thành viên khác trong nhóm ki m toán ểho c ngặười khác s d ng d dàngử ụễ

• Có 3 cách trình bày các hi u bi t v ểế ềHTKSNB nh sau:ư

o D ng mô tạ ả

o D ng l u đ c a qui trìnhạ ư ồ ủ

o D ng b ng câu h iạ ả ỏ

L U Đ QUI TRÌNHƯỒ

• S d ng MS Visio đ vữ ụể ẽ

• M t s ký hi u và nguyên t c chu n nh ộ ốệắẩưsau