Đang tải... (xem toàn văn)
bai tap bao cao kiem toan
BÀI TẬP BÁO CÁO KIỂM TỐNBài 1Trong báo cáo kiểm tốn được lập theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam ban hành theo Quyết định số 120/1999/QĐ-BTC ngày 27/9/1999, tại đoạn "Cơ sở ý kiến" có nêu:"… Các chuẩn mực này u cầu cơng việc kiểm tốn lập kế hoạch và thực hiện để có sự đảm bảo hợp lý rằng các báo cáo tài chính khơng chứa đựng các sai sót trọng yếu"…Bạn hãy giải thích các khái niệm "sự bảo đảm hợp lý" và "sai sót trọng yếu" và cho biết tại sao vấn đề trên được nêu trong báo cáo kiểm tốn.Bài 2Báo cáo kiểm tốn cần trình bày nhất qn về hình thức và kết cấu. Dưới đây là các nội dung của một báo cáo kiểm tốn chấp nhận tồn bộ (được sắp xếp khơng theo đúng thứ tự):(1) Chúng tơi đã thực hiện kiểm tốn theo các chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam.(2) Chúng tơi cho rằng cơng việc kiểm tốn của chúng tơi đã đưa ra những cơ sở hợp lý để làm căn cứ cho ý kiến của chúng tơi.(3) Theo ý kiến của chúng tơi, báo cáo tài chính đã phản ảnh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính cơng ty ABC tại ngày 31.12.1999 cũng như kết quả kinh doanh và các luồng lưu chuyển tiền tệ trong năm tài chính kết thúc ngày 31.12.1999, phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế tốn Việt nam hiện hành và các quy định pháp lý có liên quan.(4) Chúng tơi đã kiểm tốn báo cáo tài chính gồm: Bảng cân đối kế tốn tại ngày 31.12.1999, Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh báo cáo tài chính năm tài chính kết thúc ngày 31.12.1999 được lập ngày 15.2.2000 của Cơng ty ABC từ trang 10 đến trang 15 kèm theo.(5) Chúng tơi đã thực hiện việc kiểm tra trên cơ sở chọn mẫu và áp dụng các thử nghiệm cần thiết, các bằng chứng xác minh những thơng tin trên báo cáo tài chính, đánh giá việc tn thủ các chuẩn mực và chế độ kế tốn hiện hành, các ngun tắc và phương pháp kế tốn được áp dụng, các ước tính và xét đốn quan trọng của Giám đốc cũng như cách trình bày tổng qt các báo cáo tài chính.(6) Các chuẩn mực này u cầu cơng việc kiểm tốn lập kế hoạch và thực hiện để có sự bảo đảm hợp lý là các báo cáo tài chính khơng chứa đựng các sai sót trọng yếu.u cầua. Đối với mỗi nội dung trên, hãy cho biết:- Nội dung đó nằm trong phần nào của Báo cáo kiểm tốn- Mục đích của nội dung đó khi được trình bày trong báo cáo kiểm tốnb. Viết lại báo cáo kiểm tốn nói trên theo đúng thứ tự.c. Nếu bây giờ, do giới hạn về phạm vi kiểm tốn một cách nghiêm trọng nên kiểm tốn viên khơng thể đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính. Hãy viết lại báo cáo kiểm tốn trong trường hợp này.Bài 3Dưới đây là các tình huống độc lập mà kiểm tốn viên có thể gặp phải trong q trình kiểm tốn báo cáo tài chính năm tài chính kết thúc ngày 31.12.2000 của cơng ty Hồn Cầu:(1) Trong q trình kiểm tốn các khoản đầu tư dài hạn, kiểm tốn viên khơng có được báo cáo tài chính đã kiểm tốn của một khoản đầu tư vào một cơng ty ở 1 nước ngồi, trị giá 2.535.000.000 đồng. Kiểm tốn viên kết luận rằng khơng thể có được các bằng chứng đầy đủ và thích hợp về khoản đầu tư này.(2) Đơn vị thay đổi phương pháp tính khấu hao tài sản cố định. Kiểm tốn viên nhất trí với sự thay đổi này mặc dù nó ảnh hưởng trọng yếu đến khả năng có thể so sánh được của báo c tài chính, giá trị tài sản cố định chênh lệch do thay đổi phương pháp khấu hao là 320.000.000 đồng, lợi nhuận sau thuế chênh lệch do thay đổi phương pháp là 204.000.000 đồng. Đơn vị đã khai báo đầy đủ về sự thay đổi phương pháp khấu hao này trong mục III của Thuyết minh báo cáo tài chính.(3) Một khoản thu 2.400 triệu đồng chưa được cấp có thẩm quyền quyết định đó là doanh thu hay là vốn góp của cổ đơng, điều này nằm ngồi khả năng kiểm sốt và dự đốn của đơn vị và của kiểm tốn viên. Nhưng đơn vị vẫn ghi nhận số tiền này vào doanh thu.(4) Đơn vị khơng đưa vào tài sản cố định một số tài sản cố định th tài chính, thay vào đó lại khai báo trong Thuyết minh báo cáo tài chính về các khoản nợ phát sinh do th tài chính (mục VII). Theo kiểm tốn viên việc khơng đưa vào tài sản cố định các tài sản th tài chính này là vi phạm chế độ kế tốn hiện hành nhưng Giám đốc cơng ty khơng đồng ý. Giá trị còn lại của tài sản này, nợ dài hạn và nợ ngắn hạn phải trả đến thời điểm 31.12.1999 lần lượt là là 280.000.000 đồng, 240.000.000 đồng và 120.000.000 đồng. Việc khơng ghi chép các tài sản trên dẫn đến lợi nhuận sau thuế tăng lên là 52.000.000 đồng.(5) Trong báo cáo tài chính ngày 31.12.2000 của cơng ty ALPHA có một khoản phải thu của Cơng ty XXX. Do XXX đang gặp khó khăn tài chính nên ALPHA đã lập dự phòng 40% trên tổng số nợ phải thu của XXX. Trong thời gian đang kiểm tốn tại ALPHA, vào tháng 2.2001, kiểm tốn viên được biết XXX đã phá sản và số tiền thực đòi của ALPHA chỉ là 20% tổng số nợ. Kiểm tốn viên đề nghị ALPHA điều chỉnh báo cáo tài chính để lập dự phòng thêm cho số nợ của XXX. Tuy nhiên ALPHA từ chối vì cho rằng sự kiện XXX phá sản chỉ xảy ra vào năm 2001 và chỉ đồng ý khai báo trong bảng thuyết minh của báo cáo tài chính. (6) Giám đốc cơng ty từ chối cung cấp thư giải trình theo u cầu của kiểm tốn viên vì cho rằng trách nhiệm của kiểm tốn viên là phải thu thập bằng chứng cho ý kiến của mình và lá thư giải trình khơng thể thay thế cho các bằng chứng đó.(7) Những tỷ số tài chính cho thấy cơng ty khơng có khả năng thanh tốn các khoản phải trả trong năm tới. Khi được phỏng vấn, Giám đốc cơng ty đưa ra một kế hoạch để giải quyết tình thế bao gồm việc bán một số tài sản cố định khơng cần dùng và thuyết phục một số chủ nợ hỗn nợ trong hai năm. Ơng ta cũng chấp nhận việc khai báo đầy đủ về sự kiện này trên báo cáo tài chính.(8) Giám đốc cơng ty kiên quyết khơng chấp nhận kiểm tốn viên gửi thư xác nhận đến một số khoản phải trả vì khơng muốn nhắc họ nhớ đến món nợ này. Kiểm tốn viên sử dụng một thủ tục kiểm tốn khác để thay thế và cảm thấy hài lòng về bằng chứng đạt được.(9) Vào thời điểm 31.12.2000, Cơng ty VIETTRUNG khơng đủ số vốn pháp định theo u cầu của một quy định mới của Nhà nước. Đến tháng 2.2001, trong khi kiểm tốn viên đang kiểm tốn tại VIETTRUNG thì được biết cơng ty mẹ của VIETTRUNG đã tăng vốn đầu tư vào VIETTRUNG cao hơn mức pháp định. Giám đốc VIETTRUNG từ chối bất kỳ khai báo nào về vấn đề này trên báo cáo tài chính ngày 31.12.2000.2 (10)Một số thông tin trong Thư của Hội đồng quản trị dính kèm với báo cáo tài chính có nội dung không nhất quán với báo cáo tài chính. Kiểm toán viên đề nghị đơn vị sửa nhưng họ từ chối vì cho rằng kiểm toán viên không kiểm toán các thông tin đó mà chỉ kiểm toán báo cáo tài chính nên không có quyền yêu cầu họ điều chỉnh.(11)KTV đang thực hiện việc kiểm toán BCTC cho năm tài chính kết thúc ngày 31.12.2000. Giám đốc đơn vị đã cung cấp đánh giá về giả định hoạt động liên tục nhưng kiểm toán viên nhận thấy các đánh giá này chỉ xem xét đến thời điểm tháng 10. 2000. Kiểm toán viên không có những bằng chứng hợp lý về giả định hoạt động liên tục của đơn vị xét đến cuối năm tài chính 2000.Yêu cầuCho biết ý kiến của KTV trong mỗi trường hợp trên (theo VSA 700, ISA 700 hiện hành và theo các dự thảo mới). Giả sử rằng nếu không có các yếu tố đang xem xét nói trên, báo cáo tài chính của đơn vị có thể dẫn đến một ý kiến chấp nhận toàn phần.Bài 4Tại sao nói quá trình phát triển của báo cáo kiểm toán là một quá trình đi tìm kiếm một cách thông tin hữu hiệu nhất giữa người đọc báo cáo tài chính và kiểm toán viên. Cho thí dụ minh họa.3 . được phỏng vấn, Giám đốc cơng ty đưa ra một kế hoạch để giải quyết tình thế bao gồm việc bán một số tài sản cố định khơng cần dùng và thuyết phục một số. VIETTRUNG thì được biết cơng ty mẹ của VIETTRUNG đã tăng vốn đầu tư vào VIETTRUNG cao hơn mức pháp định. Giám đốc VIETTRUNG từ chối bất kỳ khai báo nào về vấn