Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của công ty cổ phần điện cơ thống nhất

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế toán Mã ngành: 8340301 KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN CƠ THÔNG NHẤT HỌC VIÊN THỰC HIỆN: NGUYỄN THU THỦY HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN PHÚ GIANG Hà Nội, 11/2019 MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ DANH MỤC PHỤ LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề lý thuyết doanh thu- chi phí – kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm phân loại doanh thu 1.1.2 Khái niệm phân loại chi phí _ 10 1.1.3 Kết kinh doanh 13 1.2 Kế tốn doanh thu, chi phí, kết theo chế độ kế toán doanh nghiệp hành _ 15 1.2.1 Kế toán doanh thu, thu nhập _ 15 1.2.1.1 Nguyên tắc kế toán doanh thu, thu nhập _ 15 1.2.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 18 1.2.1.3 Kế toán doanh thu bán hàng nội _ 20 1.2.1.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài 21 1.2.1.5 Kế toán thu nhập khác _ 23 1.2.1.6 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 23 1.3.2 Kế tốn chi phí kinh doanh 25 1.3.2.1 Ngun tắc kế tốn chi phí _ 25 1.2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 26 1.2.2.3 Kế tốn chi phí bán hàng _ 27 1.2.2.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp _ 29 1.2.2.5 Kế toán chi phí hoạt động tài 30 1.2.2.6 Kế tốn chi phí khác 31 1.2.3 Kế toán kết kinh doanh 32 1.2.3.1 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 32 1.2.3.2 Kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp 33 Kết luận chương 35 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN CƠ THỐNG NHẤT _ 36 2.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty CP Điện Thống Nhất 36 2.1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty CP Điện Thống Nhất _ 40 2.2 Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty CP Điện Thống Nhất _ 42 2.2.1 Kế toán doanh thu _ 42 2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 42 2.2.1.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 45 2.2.1.3 Kế toán thu nhập khác _ 47 2.2.2 Kế tốn chi phí kinh doanh 48 2.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 48 2.2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp 51 2.2.2.3 Kế toán chi phí hoạt động tài 56 2.2.2.4 Kế tốn chi phí khác 57 2.2.2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 58 2.2.3 Kế toán kết kinh doanh 59 2.3 Đánh giá thực trạng doanh thu, chi phí kết kinh doanh cơng ty CP Điện Thống Nhất _ 61 2.3.1 Những ưu điểm kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 61 2.3.2 Những hạn chế kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 61 2.3.2.1 Về theo dõi doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 62 2.3.2.2 Về trích lập dự phòng phải thu khó đòi _ 62 2.3.2.3 Về phân bổ chi phí quản lý kinh doanh _ 63 2.3.2.4 Về hệ thống tài khoản sổ sách kế toán áp dụng _ 63 2.3.2.5 Về tình hình sử dụng máy tính phần mềm kế tốn 63 Kết luận chương 64 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CP ĐIỆN CƠ THỐNG NHẤT 65 3.1 Sự cần thiết u cầu việc hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 65 3.1.1 Sự cần thiết việc hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty CP Điện Thống Nhất 65 3.1.2 Ngun tắc hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty CP Điện Thống Nhất 65 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh công ty CP Điện Thống Nhất _ 66 3.2.1 Nhóm giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu _ 66 3.2.2 Nhóm giải pháp hồn thiện kế tốn chi phí 68 3.2.2.1 Về dự phòng nợ phải thu khó đòi 68 3.2.2.2 Về phân bổ chi phí quản lý kinh doanh cho loại sản phẩm, hàng hóa 69 3.2.3 Nhóm giải pháp khác _ 70 3.2.3.1 Giải pháp hồn thiện hệ thống sổ sách kế tốn 71 3.2.3.2 Giải pháp sử dụng phần mềm hỗ trợ kế toán 75 Kết luận chương 76 KẾT LUẬN CHUNG 77 Danh mục tài liệu tham khảo _ 78 DANH MỤC VIẾT TẮT Từ, cụm từ STT Viết tắt Bảo vệ môi trường Cổ phần CP Doanh nghiệp DN Giá trị gia tăng GTGT Kết kinh doanh KQKD Quản lý kinh doanh QLKD Số hiệu tài khoản SHTK Tài khoản Thu nhập doanh nghiệp TNDN 10 Tài sản cố định TSCĐ 11 Tiêu thụ đặc biệt TTĐB 12 Xuất, nhập XNK BVMT TK DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ Tổ chức máy Công ty CP Điện Thống Nhất 38 Sơ đồ Tổ chức máy kế tốn Cơng ty CP Điện Thống Nhất 40 Sơ đồ Kết chuyển doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh 60 DANH MỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: SỔ NHẬT KÝ CHUNG i PHỤ LỤC 2: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511 iv PHỤ LỤC 3: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 515 v PHỤ LỤC 4: PHIẾU XUẤT KHO vi PHỤ LỤC 5: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 vii PHỤ LỤC 6: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 635 viii PHỤ LỤC 7: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 641 ix PHỤ LỤC 8: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642 x PHỤ LỤC 9: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911 xi PHỤ LỤC 10: BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH xiii PHỤ LỤC 11: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 511 xiv PHỤ LỤC 12: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 511 (tiếp) xv PHỤ LỤC 13: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 515 xvi PHỤ LỤC 14: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 515 (tiếp) xvii PHỤ LỤC 15: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 641 xviii PHỤ LỤC 16: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 641 (tiếp) xix PHỤ LỤC 17: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 641 (tiếp) xx PHỤ LỤC 18: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 641 (tiếp) xxi PHỤ LỤC 19: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 642 xxii PHỤ LỤC 20: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 642 (tiếp) xxiii PHỤ LỤC 21: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 642 (tiếp) xxiv PHỤ LỤC 22: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 642 (tiếp) xxv PHỤ LỤC 23: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 642 (tiếp) xxvi MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế thị trường mở cửa hội nhập, DN phải lựa chọn sách kinh doanh đắn, đáp ứng yêu cầu đa dạng thị trường để tăng hiệu kinh doanh Công tác kế tốn tập hợp chi phí, doanh thu xác KQKDlà điều kiện cần thiết, để DN hoạt động lâu dài ngày phát triển Kế toán doanh thu, chi phí xác định KQKD có nhiệm vụ tính tốn, tập hợp chi phí có liên quan trực tiếp hay gián tiếp đến trình kinh doanh, việc xác định xác doanh thu thực tế phát sinh, làm sở để xác định kết hoạt động kinh doanh Xác định xác KQKD góp phần cung cấp thơng tin, giúp DN nghiên cứu, xây dựng mức giá phù hợp cho sản phẩm Sự đời phát triển kế toán gắn liền với phát triển kinh tế xã hội Xã hội phát triển kế tốn trở nên quan trọng trở thành công cụ thiếu quản lý kinh tế nhà nước doanh nghiệp.Trong bối cảnh để tồn DN cần có chiến lược kinh doanh, quản lý kinh doanh phù hợp Cơng tác kế tốn có vai trò lớn việc quản lý điều hành DN doanh nghiệp thực tốt cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định KQKD giúp doanh nghiệp tăng khả thu hồi vốn, kịp thời tổ chức trình kinh doanh tồn phát triển Nhận thức rõ tầm quan trọng vấn đề này, công ty CP Điệncơ Thống Nhất (Vinawind) bước hoàn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Tuy nhiên, công tác chưa thực hồn thiện hạn chế định Xuất phát từ mặt lý luận thực tiễn, sau q trình tìm hiểu, tơi chọn nghiên cứu đề tài: “Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Điện Cơ Thống Nhất(Vinawwind)” làm đề tài nghiên cứu luận văn thạc sĩ Tổng quan nghiên cứu đề tài Đề tài kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp nhiều tác giả tham gia nghiên cứu như: - Luận văn thạc sỹ Hoàng Thu Hương: Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Công nghệ Điều khiển Tự động hóa (Năm 2016, Trường Đại học Lao động – xã hội) Xét chung mặt lý luận lẫn thực tiễn, đề tài triển khai cập nhật chuẩn mực kế toán chế độ kế tốn hành Thơng tư 200/2014/TT-BTC, Thông tư 133/2016/TT-BTC, Đề tài nêu ưu điểm đơn vị nghiên cứu, đồng thời, bất cập trình hạch tốn doanh thu, chi phí KQKD Từ đó, đưa giải pháp phù hợp với doanh nghiệp thương mại, cụ thể với công ty CP Công nghệ Điều khiển Tự động hóa doanh nghiệp kinh doanh đồ điện tử nhập từ Trung Quốc Về mặt định lượng, tác giả Hoàng Thu Hương đưa giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu chủ đạo: theo dõi doanh thu chi tiết cho mặt hàng Điều phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ có loại mặt hàng Ngồi ra, tác giả đưa giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống sổ sách, chứng từ công cụ, phần mềm hỗ trợ cho công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định KQKD nói chung Công ty CP Công nghệ Điều khiển Tự động hóa - Luận văn thạc sỹ Trương Thị Mai Anh: Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh hoạt động giao nhận công ty liên doanh TNHH Nippon Express Việt Nam (năm 2011, Học viện tài chính) Luận văn đối tượng hạch toán doanh thu, chi phí hoạt động giao nhận thực tế đơn vị dịch vụ cung cấp mở thủ tục hải quan cảng sân bay ngồi hành chính, vận chuyển, đóng gói, xếp dỡ lao vụ sân bay,… chia thành hai nhóm: dịch vụ vận chuyển dịch vụ làm hàng Chi phí tập hợp chi phí thực tế, chi tiết cho khách hàng, dịch vụ, lô hàng, trọng lượng, đích đến bước trình cung cấp dịch vụ Luận văn tác giả Mai Anh hệ thống hóa kiến thức lý luận chung kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh để áp dụng vào công ty liên doanh TNHH Nippon Express Việt Nam Điểm nhấn đề tài việc tác giả xây dựng hệ thống báo cáo quản trị doanh thu, chi phí, bao gồm dự tốn hoạt động Dựa vào đó, đưa giải pháp hai góc độ kế tốn tài kế toán quản trị Tuy nhiên, số nội dung nghiên cứu kế tốn quản trị có trùng lặp với lĩnh vực kế tốn tài chính, rời rạc, chưa có chặt chẽ, logic triển khai hai giác độ Giải pháp kế tốn tài thiếu sở thực tế, phạm vi nghiên cứu chi phí lan man, chưa xác định rõ - Luận văn thạc sỹ Nguyễn Thị Thanh Ngọc: Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty Thông Tin Viễn Thông Điện Lực (năm 2008, Học viện tài chính) Điểm bật đề khơng đưa giải pháp áp dụng cụ thể áp dụng cho công ty Thông Tin Viễn Thơng Điện Lực mà đưa kiến nghị nhằm hồn thiện chế độ kế tốn Việt Nam nói chung Mặt khác, cơng ty Thơng Tin Viễn Thơng Điện Lực doanh nghiệp lớn, có quy mơ 1000 lao động Chính điểm tương đồng với Công ty CP Điện Thống Nhất nên cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí, xác định KQKD hai đơn vị tương tự Tuy vậy, xét thời điểm tại, nghiên cứu đề tài có số nội dung khơng phù hợp chúng áp dụng theo chế độ cũ với văn hướng dẫn Quyết định 15/2006/QĐ-BTC việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp Bộ trưởng Bộ tài chính, ban hành ngày 20 tháng 03 năm 2006 Nói tóm lại, đề tài hệ thống hóa vấn đề kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh đưa giải pháp phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp cụ thể Nhưng việc nghiên cứu kế toán doanh thu, chi phí xác định kết cơng ty cổ phần Điện Cơ Thống Nhất chưa có tác giả thực Vì vậy, luận văn tơi vào nghiên cứu kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty Từ đó, đưa PHỤ LỤC 10: BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Bán niên 2019 Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí hoạt động tài Chi phí bán hàng Số tiền (VND) 749.560.664.649 749.560.664.649 661.465.689.326 88.094.955.323 4.398.684.090 6.485.583.605 23.034.203.662 Chi phí quản lý doanh nghiệp 20.278.058.585 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 42.695.793.561 Thu nhập khác 101.432.218 Chi phí khác 471.794.521 Lợi nhuận khác (370.362.303) Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 42.325.431.258 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 8.615.902.331 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại - Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 33.673.528.927 xiii PHỤ LỤC 11: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 511 Mẫu số S38-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC) Công ty CP Điện Thống Nhất 164 Nguyễn Đức Cảnh - Hoàng Mai - HN SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Năm 2019 (Từ 1/1/2019 đến 30/6/2019) Tài khoản: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Đối tượng: Doanh thu bán hàng Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng B C Diễn giải 30/06/2019 HĐ44256 D Số dư đầu kỳ Số phát sinh 30/06/2019 Doanh thu bán quạt trần 30/06/2019 HĐ44186 30/06/2019 30/06/2019 HĐ25340 30/06/2019 Doanh thu bán quạt treo tường Doanh thu bán quạt 30/06/2019 thơng gió ………………… Kết chuyển DTXD để XĐ KQKD Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Số phát sinh Số dư SHTK đối ứng Nợ Có Nợ Có H 131 2.242.744.300 131 1.858.516.190 1211 192.157.714 ………… ……… 911 xiv 748.690.654.512 748.690.654.512 748.690.654.512 PHỤ LỤC 12: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 511 (tiếp) Mẫu số S38-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC) Công ty CP Điện Thống Nhất 164 Nguyễn Đức Cảnh - Hoàng Mai – HN SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Năm 2019 (Từ 1/1/2019 đến 30/6/2019) Tài khoản: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Đối tượng: Doanh thu cung cấp dịch vụ Ngày, tháng ghi sổ A 26/06/2019 Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng B C PTDV181 30/06/2019 Người ghi sổ Diễn giải D Số dư đầu kỳ Số phát sinh ………………… Doanh thu lắp đặt quạt 26/06/2019 trần ………………… Kết chuyển DTXD để XĐ KQKD Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ SHTK đối ứng H Số phát sinh Nợ Có Nợ Có ……… 131 ………… 4.840.000 ……… 911 Số dư 869.990.137 869.990.137 ………… 869.990.137 Ngày 30 tháng 06 năm 2019 Tổng giám đốc Kế toán trưởng xv PHỤ LỤC 13: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 515 Mẫu số S38-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC) Công ty CP Điện Thống Nhất 164 Nguyễn Đức Cảnh - Hoàng Mai - HN SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Năm 2019 (Từ 1/1/2019 đến 30/6/2019) Tài khoản: Doanh thu tài Đối tượng: Lãi tiền gửi, lãi cho vay Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng B C 30/06/2019 GBC 30/06/2019 GBC 30/06/2019 GNN 30/06/2019 Người ghi sổ Diễn giải D Số dư đầu kỳ Số phát sinh ………………… 30/06/2019 Lãi tiền gửi - SHB 30/06/2019 Lãi tiền gửi – VCB Công ty CP An Thịnh Phát 30/06/2019 trả lãi toán chậm ………………… Kết chuyển DTXD để XĐ KQKD Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Số phát sinh Số dư SHTK đối ứng Nợ Có Nợ Có H ……… 1121 1121 ………… 294.485 192.174 1121 44.000.000 ……… 911 4.361.695.575 4.361.695.575 ………… 4.361.695.575 Ngày 30 tháng 06 năm 2019 Tổng giám đốc Kế toán trưởng xvi PHỤ LỤC 14: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 515 (tiếp) Mẫu số S38-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC) Công ty CP Điện Thống Nhất 164 Nguyễn Đức Cảnh - Hoàng Mai - HN SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Năm 2019 (Từ 1/1/2019 đến 30/6/2019) Tài khoản: Doanh thu tài Đối tượng: Lãi chênh lệch tỷ giá Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng B C 30/06/2019 Người ghi sổ Số dư Diễn giải Nợ Có Nợ Có D H Số dư đầu kỳ Số phát sinh ………………… Lãi chênh lệch tỷ giá mua vật tư Công ty Shenzhen Jinchengxin – Trung Quốc ………………… Kết chuyển DTXD để XĐ KQKD Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 24/06/2019 Số phát sinh SHTK đối ứng ……… 1122 250.000 ……… 911 ………… 36.988.515 36.988.515 ………… 36.988.515 Ngày 30 tháng 06 năm 2019 Tổng giám đốc Kế toán trưởng xvii PHỤ LỤC 15: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 641 Mẫu số S38-DN Công ty CP Điện Thống Nhất (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC) 164 Nguyễn Đức Cảnh - Hoàng Mai - HN SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Năm 2019 (Từ 1/1/2019 đến 30/6/2019) Tài khoản: Chi phí bán hàng Đối tượng: Chi phí nhân cơng Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng B C 30/06/2019 BCCT6 30/06/2019 Người ghi sổ Diễn giải D Số dư đầu kỳ Số phát sinh ………………… Tiền lương nhân viên 30/06/2019 tháng ………………… Kết chuyển DTXD để XĐ KQKD Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ SHTK đối ứng H Số phát sinh Nợ Có Nợ Có ……… 1121 Số dư ………… 970.945.172 ……… 911 ………… 4.709.211.423 4.709.211.423 4.709.211.423 Ngày 30 tháng 06 năm 2019 Tổng giám đốc Kế toán trưởng xviii PHỤ LỤC 16: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 641 (tiếp) Mẫu số S38-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC) Công ty CP Điện Thống Nhất 164 Nguyễn Đức Cảnh - Hoàng Mai – HN SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Năm 2019 (Từ 1/1/2019 đến 30/6/2019) Tài khoản: Chi phí bán hàng Đối tượng: Chi phí dịch vụ mua Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng B C 30/06/2019 HĐ46546 30/06/2019 Người ghi sổ Diễn giải D Số dư đầu kỳ Số phát sinh ………………… 30/06/2019 Quảng cáo ………………… Kết chuyển DTXD để XĐ KQKD Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ SHTK đối ứng H 111 Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có ……… 146.156.659 ……… 911 ………… ………… 349.519.485 349.519.485 349.519.485 Ngày 30 tháng 06 năm 2019 Tổng giám đốc Kế toán trưởng xix PHỤ LỤC 17: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 641 (tiếp) Mẫu số S38-DN Công ty CP Điện Thống Nhất (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC) 164 Nguyễn Đức Cảnh - Hoàng Mai – HN SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Năm 2019 (Từ 1/1/2019 đến 30/6/2019) Tài khoản: Chi phí bán hàng Đối tượng: Chi phí nguyên vật liệu Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng B C Diễn giải D Số dư đầu kỳ Số phát sinh ………………… 19/06/2019 Bao bì sản phẩm ………………… Kết chuyển DTXD để XĐ KQKD Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 19/06/2019 30/06/2019 Người ghi sổ SHTK đối ứng H 1121 Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có ……… 23.100.000 ……… 911 ………… ………… 204.458.000 204.458.000 204.458.000 Ngày 30 tháng 06 năm 2019 Tổng giám đốc Kế toán trưởng xx PHỤ LỤC 18: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 641 (tiếp) Mẫu số S38-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC) Công ty CP Điện Thống Nhất 164 Nguyễn Đức Cảnh - Hoàng Mai – HN SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Năm 2019 (Từ 1/1/2019 đến 30/6/2019) Tài khoản: Chi phí bán hàng Đối tượng: Chi phí dự phòng bảo hành sản phẩm Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng B C Diễn giải D Số dư đầu kỳ Số phát sinh ………………… Dự phòng bảo hành sản 29/06/2019 phẩm tháng ………………… Kết chuyển DTXD để XĐ KQKD Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 29/06/2019 30/06/2019 Người ghi sổ SHTK đối ứng H Số phát sinh Nợ Có Nợ Có ……… 229 Số dư ………… 20.000.000 ……… 911 ………… 100.000.000 100.000.000 100.000.000 Ngày 30 tháng 06 năm 2019 Tổng giám đốc Kế toán trưởng xxi PHỤ LỤC 19: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 642 Mẫu số S38-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC) Công ty CP Điện Thống Nhất 164 Nguyễn Đức Cảnh - Hoàng Mai – HN SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Năm 2019 (Từ 1/1/2019 đến 30/6/2019) Tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Đối tượng: Chi phí nhân cơng Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng B C 30/06/2019 BCCT6 30/06/2019 Người ghi sổ Diễn giải D Số dư đầu kỳ Số phát sinh ………………… Tiền lương nhân viên 30/06/2019 tháng ………………… Kết chuyển DTXD để XĐ KQKD Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ SHTK đối ứng H Số phát sinh Nợ Có Nợ Có ……… 1121 Số dư ………… 1.978.345.082 ……… 911 ………… 15.910.786.808 15.910.786.808 15.910.786.808 Ngày 30 tháng 06 năm 2019 Tổng giám đốc Kế toán trưởng xxii PHỤ LỤC 20: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 642 (tiếp) Mẫu số S38-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC) Công ty CP Điện Thống Nhất 164 Nguyễn Đức Cảnh - Hoàng Mai – HN SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Năm 2019 (Từ 1/1/2019 đến 30/6/2019) Tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Đối tượng: Chi phí khấu hao tài sản cố định Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng B C 30/06/2019 30/06/2019 Người ghi sổ Diễn giải D Số dư đầu kỳ Số phát sinh ………………… Khấu hao tháng ………………… Kết chuyển DTXD để XĐ KQKD Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ SHTK đối ứng H 214 Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có ……… 220.487.250 ……… 911 ………… ………… 1.335.661.969 1.335.661.969 1.335.661.969 Ngày 30 tháng 06 năm 2019 Tổng giám đốc Kế toán trưởng xxiii PHỤ LỤC 21: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 642 (tiếp) Mẫu số S38-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC) Công ty CP Điện Thống Nhất 164 Nguyễn Đức Cảnh - Hoàng Mai – HN SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Năm 2019 (Từ 1/1/2019 đến 30/6/2019) Tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Đối tượng: Chi phí nguyên vật liệu Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng B C 30/06/2019 HĐ16670 30/06/2019 Người ghi sổ Diễn giải D Số dư đầu kỳ Số phát sinh ………………… Văn phòng phẩm cho 30/06/2019 phòng Tổ chức T6 ………………… Kết chuyển DTXD để XĐ KQKD Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ SHTK đối ứng H Số phát sinh Nợ Có Nợ Có ……… 1111 Số dư ………… 754.000 ……… 911 ………… 31.265.000 31.265.000 31.265.000 Ngày 30 tháng 06 năm 2019 Tổng giám đốc Kế toán trưởng xxiv PHỤ LỤC 22: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 642 (tiếp) Mẫu số S38-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC) Công ty CP Điện Thống Nhất 164 Nguyễn Đức Cảnh - Hoàng Mai – HN SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Năm 2019 (Từ 1/1/2019 đến 30/6/2019) Tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Đối tượng: Chi phí dịch vụ mua ngồi Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng B C Diễn giải D Số dư đầu kỳ Số phát sinh ………………… Phân bổ tiền thuê hệ 30/06/2019 thống camera giám sát ………………… Kết chuyển DTXD để XĐ KQKD Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 30/06/2019 30/06/2019 Người ghi sổ SHTK đối ứng H Số phát sinh Nợ Có Nợ Có ……… 242 Số dư ………… 5.000.000 ……… 911 ………… 30.000.000 30.000.000 30.000.000 Ngày 30 tháng 06 năm 2019 Tổng giám đốc Kế toán trưởng xxv PHỤ LỤC 23: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 642 (tiếp) Mẫu số S38-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC) Công ty CP Điện Thống Nhất 164 Nguyễn Đức Cảnh - Hoàng Mai – HN SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Năm 2019 (Từ 1/1/2019 đến 30/6/2019) Tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Đối tượng: Chi phí khác tiền Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng B C Diễn giải D Số dư đầu kỳ Số phát sinh ………………… Họp Đại hội đồng cổ 27/05/2019 đông tổng kết quý I ………………… Kết chuyển DTXD để XĐ KQKD Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 27/05/2019 30/06/2019 Người ghi sổ SHTK đối ứng H Số phát sinh Nợ Có Nợ Có ……… 1111 Số dư ………… 4.650.000 ……… 911 ………… 101.785.800 101.785.800 101.785.800 Ngày 30 tháng 06 năm 2019 Tổng giám đốc Kế toán trưởng xxvi xxvii ... luận kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế toán đặc biệt kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần Điện Cơ Thống. .. trạng kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh công ty CP Điện Cơ Thống Nhất Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh cơng ty CP Điện Cơ Thống Nhất CHƯƠNG... 1.2.3.2 Kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp 33 Kết luận chương 35 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN CƠ THỐNG