Đối với hệ thốngKBNN nói chung và KBNN Qu ảng Bình nói riêng là c ơ quan đượcgiao nhiệm vụ kiểm soát chi nguồn vốn ngoài nước đối với các dự án sử dụng nguồn vốn ODA của các nhà tài tr ợ
Trang 1CAO THANH TÂM
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN ODA TẠI KHO
BẠC NHÀ NƯỚC QUẢNG BÌNH
TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG
Mã số: 8.34.02.01
Đà Nẵng - 2020
Trang 2Người hướng dẫn KH: TS Hoàng Dương Việt Anh
Phản biện 1: PGS.TS Lâm Chí Dũng
Phản biện 2: PGS.TS Đỗ Thị Phi Hoài
Luận văn được bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốtnghiệp Thạc sĩ Tài chính - Ngân hàng h ọp tại Trường Đại học Kinh
tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 2 2 tháng 2 năm 2020
Có th ể tìm hiểu luận văn tại:
- Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng
- Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng
Trang 3MỞ ĐẦU
1 Tính cấp thiết của đề tài.
Việt Nam bước vào giai đoạn 2019-2020 trong bối cảnh ViệtNam đã có kinh nghi ệm trên 20 năm huy động vốn tài trợ cho pháttriển từ cộng đồng quốc tế Với sự lớn mạnh về quy mô n ền kinh tế,cải thiện thu nhập trên đầu người nên từ giai đoạn 2015-2016, cácnhà tài tr ợ đã đặt vấn đề Việt Nam đủ điều kiện trưởng thành và “tốtnghiệp” đối với các nguồn vốn hỗ trợ phát triển Một mặt, các nhà tàitrợ, viện trợ không hoàn l ại lên kế hoạch dần rút lui kh ỏi Việt Nam
để chuyển sang các địa bàn khác có ưu tiên cao hơn Mặt khác, điềukiện vay vốn từ các nhà tài tr ợ cũng dần chuyển sang các mức kém
ưu đãi hơn Việt Nam từ một quốc gia nhận viện trợ từ những năm
90 của thế kỷ trước đã chuyển dần sang vị thế của nước đối tác; quan
hệ của Chính phủ Việt Nam với cộng đồng nhà tài tr ợ từ năm 2015
đã chuyển sang quan hệ đối tác về chính sách, cùng phấn đấu vì các mục tiêu phát tri ển chung
Song song với việc cải thiện khả năng tiếp cận và hấp thụvốn huy động từ nước ngoài cho đầu tư phát triển, nợ công c ủa ViệtNam trong giai đoạn 2015-2016 đã tăng khá nhanh Đối với hệ thốngKBNN nói chung và KBNN Qu ảng Bình nói riêng là c ơ quan đượcgiao nhiệm vụ kiểm soát chi nguồn vốn ngoài nước đối với các dự án
sử dụng nguồn vốn ODA của các nhà tài tr ợ Tôi l ựa chọn đề tài:
“Hoàn thiện công tác kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản
từ nguồn vốn ODA tại KBNN Quảng Bình” là cần thiết nhằm đánh
giá thực trạng cơ chế chính sách áp dụng trong hoạt động kiểmsoát chi của hệ thống KBNN nói chung và KBNN Qu ảng Bình nói riêng, từ đó đưa ra những Khuyến nghịvà giải pháp nhằm quản lý các
Trang 4nguồn vốn vay, cũng như đảm bảo việc sử dụng có hi ệu quả, phù h ợp với định hướng chính sách vay nợ trong bối cảnh Việt Nam trở thànhquốc gia thu nhập trung bình và yêu cầu quản lý n ợ công b ền vững, hiệu quả.
2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài.
- Đánh giá kết quả công tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB
từ nguồn vốn ODA tại KBNN Quảng Bình để tìm ra các tồn tại, hạnchế
- Phân tích các nguyên nhân c ủa những tồn tại, hạn chế
- Đưa ra những khuyến nghị đề xuất phù h ợp để hoàn thiệncông tác kiểm soát chi đầu tư XDCB ngồn vốn ODA tại KBNN QuảngBình
2.3 Câu h ỏi nghiên cứu
Để đạt được mục tiêu nghiên c ứu nói trên, đề tài phải giảiđáp các câu hỏi nghiên cứu sau đây:
Tổng quan về ODA và quản lý nguồn vốn ODA tại Việt Namnhư thế nào? Vai trò c ủa các cơ quan liên quan trong hoạt động quản
lý, sử dụng nguồn vốn ODA? Đối tượng của kiểm soát nguồn
Trang 5vốn ODA của hệ thống KBNN là gì? Hình thức, nội dung và Nguyêntắc kiểm soát chi vốn ODA như thế nào? Các nhân t ố nào ảnh hưởngđến công tác kiểm soát nguồn vốn ODA của hệ thống KBNN?
Thực trạng mô hình tổ chức công tác ki ểm soát chi nguồn vốnODA tại KBNN Quảng Bình; tình hình kiểm soát, xác nhận nguồn vốnODA qua KBNN Quảng Bình từ năm 2015 đến năm 2018; những vướngmắc, hạn chế, nguyên nhân c ủa những vướng mắc, hạn chế
trong công tác kiểm soát nguồn vốn ODA tại KBNN Quảng Bình như thế nào?
Mục tiêu, Định hướng phát triển KBNN nói chung và KBNNQuảng Bình nói riêng giai đoạn 2020-2025 là gì? Cần đề xuất nhữngkhuyến nghị gì về cơ chế, chính sách, năng lực quản lý, ứng dụng cô
ng nghệ thông tin nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi vốn đầu tưXDCB từ nguồn vốn ODA tại KBNN Quảng Bình?
3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu.
3.1 Đối tượng nghiên cứu:
Đề tài nghiên c ứu những vấn đề liên quan đến hoạt độngkiểm soát chi đầu tư XDCB và những yếu tố ảnh hưởng đến hoạtđộng kiểm soát chi đầu tư XDCB nguyền vốn ODA qua hệ thốngKBNN nói chung và KBNN Quảng Bình nói riêng
Các nghiên c ứu khảo sát được thực hiện trên đối tượng phântích bao gồm các dữ liệu liên quan đến công tác kiển soát chi đầu tưXDCB ngồn vốn ODA các công trình dự án tại địa bàn tỉnh Quảng Bình qua KBNN Quảng Bình Dữ liệu được sử dụng để phân tíchchính là các vấn đề xoay quanh quy trình kiểm soát thanh toán v ốn diễn ra ngay tại phòng Ki ểm soát chi của KBNN Quảng Bình, cácbáo cáo gi ải ngân, báo cáo quy ết toán và bào cáo nghi thu ghi chi, những ý ki ến đóng góp của cán bộ trực tiếp thực hiện nhiệm vụ kiểm
Trang 6soát chi đầu tư XDCB các dự án ODA tại KBNN Quảng Bình.
3.2 Phạm vi nghiên cứu:
- Phạm vi nội dung: Đề tài nghiên c ứu thực tiễn áp dụng các cơ chế chính sách trong công tác ki ểm soát chi các d ự án đầu
tư XDCB sử dụng nguồn vốn ODA qua KBNN Quảng Bình
- Phạm vi về không gian: Đề tài Luận văn chỉ nghiên cứu công tác ki ểm soát chi đầu tư XDCB sử dụng nguồn vốn ODA quaKBNN Quảng Bình, không nghiên c ứu về công tác ki ểm soát chi đầu tư XDCB thuộc vốn NSNN và các ngu ồn vốn khác
- Phạm vi về thời gian: Số liệu được cập nhật để phân tích lànhững số liệu về công tác ki ểm soát chi đầu tư XDCB nguồn vốnODA qua KBNN Quảng Bình giai đoạn từ năm 2015 đến hết năm2018
4 Phương pháp nghiên cứu.
- Phương pháp tổng hợp, hệ thống hóa, phân tích: thu thậpcác tài li ệu khoa học về chi đầu tư XDCB nguồn vốn ODA sau đóchọn lọc phân tích thành những cơ sở lý lu ận quan trọng, mang tínhkhái quát hóa
- Phương pháp thu thập dữ liệu: thu thập số liệu kiểm soát chivốn đầu tư XDCB từ nguồn vốn ODA qua các báo cáo quy ết toán các
cơ quan có liên quan đến việc quản lý ngu ồn vốn ODA tổng hợp, quakhai thác số liệu thanh toán vốn trên chương trình TABMIS giai đoạn2015-2018, qua các Tạp chí thuộc ngành Tài Chính
- Phương pháp phân tích dữ liệu: thực hiện tổng hợp phântích đối chiếu số liệu từ đó tiến hành so sánh gi ữa các năm, giữa haigiai đoạn trước và sau khi thực hiện phương án sáp nhập một đầumối kiểm soát chi Nhằm tạo cơ sở đưa ra các đánh giá thực trạngcông tác k iểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ nguồn vốn ODA qua
Trang 7KBNN Quảng Bình.
- Phương pháp tổng kết: được sử dụng để đánh giá lại cácnội dụng đã phân tích từ hai chương đầu, phối kết hợp với nhữngkhoảng trống nghiên cứu ở phần mở đầu, tạo cơ sở nhìn nhận ranhững điểm sáng trong công tác k iểm soát chi vốn đầu tư XDCB từnguồn vốn ODA qua KBNN Quảng Bình
5 Bố cục đề tài.
Ngoài phần mở đầu và kết luận, đề tài gồm 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý lu ận về công tác k iểm soát chi vốn đầu
tư XDCB từ nguồn vốn ODA tại KBNN;
Chương 2: Thực trạng công tác k iểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ nguồn vốn ODA tại KBNN Quảng Bình;
Chương 3: Khuyến nghị hoàn thiện công tác ki ểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản nguồn vốn ODA tại KBNN Quảng Bình
6 Tổng quan tài liệu nghiên cứu
Trang 8CHƯƠNG 1
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU TƯ XDCB TỪ NGUỒN VỐN ODA QUA HỆ THỐNG
KBNN 1.1 TỔNG QUAN VỀ HỖ TRỢ PHÁT TRIỂN CHÍNH THỨC (ODA).
1.1.1 Khái niệm ODA
Hỗ trợ phát triển chính thức (Official DevelopmentAssistance - ODA) là: “Hoạt động hợp tác phát tri ển giữa Nhà nướchoặc Chính phủ nước Cộng hòa xã h ội Chủ nghĩa Việt Nam với nhàtài trợ là Chính phủ nước ngoài, tổ chức tài trợ song phương và các
tổ chức liên quốc gia hoặc liên chính phủ”
1.1.2 Một số nhà tài trợ tại Việt Nam
- Ngân hàng th ế giới
- Ngân hàng phát tri ển Châu Á Thái Bình Dương:
- Văn phòng H ợp tác quốc tế Nhật Bản (The JapanInternational Cooperation Agency – Viết tắt là JICA
1.1.3 Vai trò của các cơ quan liên quan trong hoạt động quản lý, sử dụng nguồn vốn ODA.
- Vai trò Chính phủ Việt Nam và Thủ tướng Chính phủ
- Bộ Kế hoạch và Đầu tư:
- Bộ Tài chính:
- Hệ thống Kho bạc nhà nước
- Ngân hàng nhà nước Việt Nam (NHNNVN):
- Các ngân hàng thương mại (NHTM) hay ngân hàng ph
ục vụ cho các dự án:
- Các cơ quan chuyên ngành, UBND các tỉnh đóng vai trò là
cơ quan chủ quản và chủ chương trình, dự án ODA:
Trang 91.2 KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU TƯ XDCB TỪ NGUỒN VỐN ODA CỦA HỆ THỐNG KHO BẠC NHÀ NƯỚC
1.2.1 Đối tượng kiểm soát chi nguồn vốn ODA của hệ thống KBNN
1.2.2 Nguyên tắc kiểm soát chi đầu tư XDCB vốn ODA qua hệ thống Kho bạc Nhà nước
Kiểm soát chi nhằm đảm bảo chi tiêu của dự án phù h ợp vớiHiệp định/Văn kiện dự án/Hợp đồng sử dụng nguồn vốn ODA đã kýkết và tuân t hủ các quy định về quản lý tài chính trong nước hiệnhành
- Kiểm soát chi áp d ụng đối với mọi hoạt động chi tiêu của
dự án (chi phí quản lý d ự án)
- Kiểm soát chi các h ồ sơ đề nghị thanh toán để rút v ốn ODAphải căn cứ vào kế hoạch vốn nước ngoài hàng năm được cấp có thẩmquyền giao, đúng tỷ lệ tài trợ đối với mỗi hạng mục, công vi ệc để làm
cơ sở cho chủ dự án rút v ốn ODA theo các hình thức rút v ốn
- Về nguyên tắc, các nhà tài tr ợ không chi tr ả cho các khoảnthuế của nước nhận tài trợ, mặt khác nước nhận tài trợ vốn ODA phải
có s ự đóng góp một khoản chi phí cho các hoạt động của dự án (vốnđối ứng)
1.2.3 Các loại hình rút vốn đầu tư XDCB của các dự án ODA:
Các hình thức rút v ốn đầu tư XDCB các dự án ODA được quy định cụ thể trong các hiệp định và thỏa thuận tài trợ, bao gồm:
1.2.3.1 Phương thức hỗ trợ ngân sách:
Trang 10Hình 1.2: Quy trình lập và giải ngân vốn hình thức hỗ trợ ngân sách
Phương thức giải ngân theo kết quả đầu ra (P4R):
Đây là hình thức giải ngân của Ngân hàng thế giới (WorldBank) tài trợ cho một số dự án, là công c ụ tài chính dựa trên kết quảcủa Ngân hàng thế giới gọi là PforR
Chủ Chương Bộ Tài chính Nhà tài tr ợtrình
1
4
Tài khoảnngoại tệ tạiNHNN
Hình 1.3: Quy trình rút vốn tạm ứng và theo kết quả về tài khoản
ngoại tệ tại NHNNVN
Trang 11Hình 1.4: Quy trình mở tài khoản và rút vốn về tài khoản nguồn
vốn vay nhà tài trợ tại KBNN
a) Thanh toán trực tiếp/thanh toán chuyển tiền:
b) Thanh toán theo thư cam kết
c) Giải ngân theo hình thức hoàn vốn/Hồi tố
d) Tài khoản tạm ứng/Tài khoản đặc biệt:
1.2.4 Hình thức kiểm soát chi:
Có hai hình thức kiểm soát chi, đó là kiểm soát chi trước vàkiểm soát chi sau Tùy theo quy định của nhà tài tr ợ áp dụng cho dự
án mà h ệ thống KBNN thực hiện hình thức kiểm soát chi, xác nh ận
đề nghị tạm ứng, thanh toán khối lượng hoàn thành để chủ dự án làmthủ tục rút v ốn từ nhà tài tr ợ theo các hình thức rút v ốn được quyđịnh, thanh toán cho đơn vị thu hưởng
1.2.5 Mở tài khoản tại hệ thống KBNN
Tài kho ản nguồn vốn ODA:
Tài kho ản vốn đối ứng:
Trang 121.3 CÁC TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XDCB NGUÔN VỐN ODA QUA KBNN.
a Tỷ lệ giải ngân so v ới kế hoạch vốn năm được giao:
b Vốn tạm ứng chưa thu hồi so với số vốn đã gi ải ngân.
c Thời gian xử lý hoàn t ất hồ sơ kiểm soát chi đầu tư XDCB ngồn vốn ODA và s ố lượng hồ sơ được giải quyết
d Số hồ sơ Kiểm soát chi v ốn đầu tư XDCB từ nguồn vốn ODA bị từ chối thanh toán so v ới tổng số hồ sơ thanh toán được gửi qua KBNN
e Kết quả của Thanh tra chuyên ngành, Ki ểm toán nhà nước, các cơ quan có thẩm quyền khi thực hiện thanh tra, kiểm tra kiểm toán t ại các đơn vị sử dụng ngân sách
1.4 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NGUỒN VỐN ODA CỦA HỆ THỐNG KBNN
Trang 13CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU TƯ XDCB TỪ NGUỒN VỐN ODA TẠI KBNN QUẢNG BÌNH 2.1 TỔNG QUAN VỀ KBNN QUẢNG BÌNH
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của KBNN Quảng Bình 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của KBNN Quảng Bình
2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy của KBNN Quảng Bình
2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI VỐN ĐẦU
TƯ XDCB TỪ NGUỒN VỐN ODA QUA KBNN QUẢNG BÌNH GIAI ĐOẠN TỪ NĂM 2016 ĐẾN NAY.
2.2.1 Mô hình tổ chức công tác kiểm soát chi tại KBNN Quảng Bình:
Hệ thống KBNN được tổ chức thành hệ thống dọc từ Trungương đến địa phương theo đơn vị hành chính, bảo đảm nguyên tắctập trung, thống nhất Trong đó Vụ Kiểm soát chi thuộc KBNN ởTrung ương; Tại KBNN Quảng Bình là phòng Kiểm soát chi thuộcKBNN tỉnh và chuyên viên Kiểm soát chi thuộc KBNN huyện, thị
xã, trực thuộc KBNN tỉnh
2.2.2 Nội dung kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB nguồn vốn ODA.
a) Hồ sơ, tài liệu làm căn cứ kiểm soát tại Kho bạc nhà nước
Trên cơ sở các quy định hiện hành của nhà nước KBNNQuảng Bình tiếp nhận và kiểm soát, xác nhận nguồn vốn ODA cho các dự án Cụ thể các hồ sơ chứng từ phải gửi tới KBNN như sau:
Hồ sơ pháp lý của dự án:
Hồ sơ kiểm soát, xác nhận vốn tạm ứng:
Hồ sơ kiểm soát, xác nhận thanh toán khối lượng hoàn thành:
Trang 14b) Quy trình kiểm tra và xác nh ận đề nghị tạm ứng, thanh toánkhối lượng hoàn thành để chủ đầu tư làm thủ tục rút vốn ngoài nướcTrình tự các bước và thời gian kiểm soát chi đối cụ thể như sau:Bước 1:
Công ch ức kiểm soát chi tiếp nhận, thực hiện kiểm soát hồ
sơ đề nghị tạm ứng, thanh toán kiểm tra các nội dung tại Khoản 1nêu trên, đảm bảo tính lôgic v ề thời gian và phù h ợp với quy địnhhiện hành về quản lý tài chính đầu tư XDCB và thực hiện các nộidung công vi ệc sau:
Bước 2: Lãnh đạo phòng Ki ểm soát chi kiểm tra hồ sơ, ký t
ờ trình lãnh đạo KBNN, và các ch ứng từ thanh toán bao gồm: Giấy
đề nghị thanh toán vốn đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốnđầu tư (nếu có) Gi ấy rút v ốn đầu tư; sau đó chuyển lại hồ sơ chocông chức kiểm soát chi để trình lãnh đạo KBNN phụ trách
Bước 3: Lãnh đạo KBNN phụ trách kiểm soát chi xem xét,
ký duy ệt tờ trình lãnh đạo của phòng Ki ểm soát chi và Giấy đề nghịthanh toán vốn đầu tư, sau đó chuyển trả hồ sơ cho công chức Kiểmsoát chi
Bước 4: Công ch ức kiểm soát chi thực hiện chuyển trả Giấy
đề nghị thanh toán vốn đầu tư/ Giấy đề nghị xác nhận chi phí hợp lệvốn sự nghiệp để chủ dự án làm th ủ tục rút v ốn ngoài nước tạmứng, thanh toán cho đối tượng thụ hưởng
(Thời gian thực hiện các bước 1,2,3,4 là 02 ngày làm vi ệc)
c) Về công tác hạch toán ghi thu ghi chi nguồn vốn ODA:
* Quy trình hạch toán GTGC từ năm 2016 trở về trước
Trang 15Hình 2.2: Quy trình hạch toán ghi thu ghi chi áp dụng cho giai
đoạn từ năm 2016 trở về trướcCục QLN & 1 Sở GD -KBNN 2A Vụ KSC -KBNN
* Quy trình hạch toán GTGC từ năm 2017
Hình 2.3: Quy trình hạch toán ghi thu ghi chi áp dụng
cho giai đoạn từ năm 2017 trở về sau
Trang 162.2.3 Tình hình kiểm soát, xác nhận nguồn vốn ODA qua KBNN Quảng Bình từ năm 2015 đến hết năm 2018:
* Tình hình giao kế hoạch vốn và thanh toán năm 2015 và năm 2016:
Tỷ lệ thanh toán vốn đầu tư XDCB của các Bộ, cơ quan trung ương và địa phương so với kế hoạch vốn đề ra các năm đều đạt rất cao.Thậm chí, có một số Bộ, ngành trung ương đạt tỷ lệ giải ngân đạt 300%-400% so với kế hoạch được giao như: Bộ Giao thông v ận tải,
Bộ Y tế, Bộ Lao động, Bộ Lao động thương binh và Xã hội
Giai đoạn 2015-2016, kế hoạch vốn đầu tư từ NSNN tăngđều từ năm, tỷ lệ giải ngân luôn đạt ở mức cao so với kế hoạch đượcgiao Nhìn tổng thể cả giai đoạn 2015-2016, tỷ lệ giải ngân của các
Bộ, ngành trung ương có vốn ngoài nước đạt 182% kế hoạch giaođầu năm Riêng năm 2016 tỷ lệ giải ngân đạt 183% so với kế hoạchgiao đầu năm Để đạt được tỷ lệ giải ngân cao như vậy là do việc giảingân kế hoạch vốn đầu tư phần vốn ngoài nước đều căn cứ theo tiến
độ thực hiện và giải ngân của từng dự án quy định tại Hiệp định đã
ký v ới nhà tài trợ, riêng đối với phần vốn ngoài nước thuộc ngànhGiao thông v ận tải cả giai đoạn 2015-2016 tỷ lệ giải ngân vốn ngoàinước đạt 200% so với kế hoạch được giao (chi tiết tại Bảng 1)
b) Tình hình giao kế hoạch vốn và thanh toán năm 2017 và năm 2018:
* Tình hình giao kế hoạch vốn và thanh toán năm 2017
Căn cứ các Nghị quyết năm 2016 của Quốc hội về dự toánngân sách nhà nước năm 2017 và Nghị quyết của Quốc hội về phân
bổ ngân sách trung ương năm 2017, tổng số chi đầu tư phát triểnnguồn ngân sách nhà nước bố trí cho các Bộ, ngành và địa phương là254.950 tỷ đồng (vốn trong nước là 204.950 tỷ đồng, vốn ngoài nước