BÁO CÁO Thựctrạng công tác kế toán tại Công ty CPTM Thái An Dương

Báo cáo thực tập môn học  GVHD: Nguyễn Linh Trang LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường phát triển với tốc độ ngày cao nay, Việt Nam phải đương đầu với nhiều thử thách trị, văn hóa, xã hội, đặc biệt lĩnh vực kinh tế Qua nhiều năm đổi hoàn thiện từ nước phát triển đến nay, Việt Nam dần khẳng định vị khơng khu vực mà tồn giới Để tồn phát triển thời đại ngày nay, doanh nghiệp trọng đầu tư mở rộng sản xuất, tăng thị phần, tìm kiếm thị trường mà phải nâng cao chất lượng sản phẩm khẳng định thương hiệu, vị doanh nghiệp khơng nước mà trường quốc tế Để kiểm tra, kiểm sốt tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, việc cung cấp thơng tin tài tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp vô cung quan trọng Cơng tác kế tốn có vai trò quan trọng việc cung cấp thông tin tài Kế tốn cơng cụ thu thập, xử lý quản lý tốt thơng tin tài doanh nghiệp, đòi hỏi nhân viên kế tốn phải đào tạo, nhiệt tình, sáng tạo trung thực Những thơng tin kế tốn cung cấp có vai trò quan trọng khơng với doanh nghiệp mà người quan tâm đến doanh nghiệp (nhà đầu tư, chủ nợ, khách hàng, người lao động, quan nhà nước…) để họ tìm hiểu rõ, phù hợp, kịp thời Thời gian thực tập Công ty CPTM Thái An Dương giúp em có hội tìm hiểu tình hình hạch tốn Cơng ty đồng thời củng cố hiểu biết kiến thức thân công tác kế tốn Với giúp đỡ nhiệt tình từ giáo Nguyễn Linh Trang– giảng viên trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh – Đại học Thái Nguyên, anh chị phòng kế tốn với nỗ lực thân giúp em hoàn thành báo cáo thực tập với đề tài: “Thực trạng công tác kế tốn Cơng ty CPTM Thái An Dương ” ngồi phần mở đầu ra, báo cáo em gồm ba phần sau: Nhóm SV Lớp: K7.KTTHD Báo cáo thực tập môn học  GVHD: Nguyễn Linh Trang Phần 1: Khái quát chung công ty CPTM Thái An Dương Phần 2: Thực trạng cơng tác kế tốn Công ty CPTM Thái An Dương Phần 3: Nhận xét kết luận PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CƠNG TY CPTM THÁI AN DƯƠNG 1.1 Q trình hình thành phát triển Công ty 1.1.1 Vài nét Công ty CTM Thái An Dương Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần thương mại Thái An Dương Địa trụ sở chính: SN 23/1 Tổ - Phường Hoàng Văn Thụ - Thành phố Thái Nguyên Giấy phép kinh doanh số: 1703000343, cấp ngày 21 tháng 01 năm 2001 Tài khoản số: 8501 211 002 089 Tại NHNN & PTNT - TPTN Mã số thuế: 4600 422 096 Điện thoại: 02803 655 199 Fax: 0280 656 691 1.1.2 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Cơng ty CPTM Thái An Dương cấp giấy phép kinh doanh số 1703000343 hoạt động theo loại hình Doanh nghiệp công ty cổ phần từ ngày 21/01/2001 Tổng số vốn đầu tư: 6.915.000.000đ Sau gần 12 năm xây dựng trưởng thành Công ty TNHH Thái An Dương gặp phải khơng khó khăn nhờ động, đồn kết tập thể cơng nhân viên Ban giám đốc Công ty, Công ty vượt qua khó khăn để vững bước nghiệp xây dựng phát triển hoạt động kinh doanh Với khách hàng mở rộng khơng huyện tỉnh mà mở rộng phạm tồn miền bắc, cơng ty có uy tín thị trường, góp phần vào phát triển chung đất nước ngành thương mại nói riêng Nhóm SV Lớp: K7.KTTHD Báo cáo thực tập môn học  GVHD: Nguyễn Linh Trang 1.2 Chức nhiệm vụ Công ty 1.2.1 Chức * Công ty chuyên kinh doanh loại mặt hàng sau: - Mua bán, lắp đặt loại thiết bị ống nước, phụ kiện; - Mua bán thiết bị vệ sinh hãng Cassar, Inax, Viglacera, Huynh Đệ, Sơn Hà… - Mua bán đại lý bột mỳ, cám mỳ, men, phụ gia loại - Mua bán vàng bạc đá quý, giầy, dép, quần áo - Kinh doanh dịch vụ du lịch, khách sạn, nhà nghỉ, xông hơi, vật lý trị liệu, karaoke ăn uống giải khát, - Vận tải hàng hoá hành khách đường xe ô tô * Mục tiêu hàng đầu của Công ty: - Không ngừng phát triển hoạt động nhằm đạt kết kinh doanh tối ưu, cải thiện đời sống tăng thu nhập cho người lao động - Mở rộng quy mô kinh doanh tạo công ăn việc làm cho người lao động Từ nâng cao suất lao động hiệu kinh doanh 1.2.2 Nhiệm vụ Nhiệm vụ chủ yếu Công ty tổ chức kế hoạch kinh doanh phù hợp có hiệu quả, tổ chức mạng lưới mua - bán thuận tiện cho người tiêu dùng, đáp ứng đầy đủ số lượng, chất lượng dịch vụ Quản lý sử dụng nguồn vốn kinh doanh mục đích có hiệu quả, chế độ, đảm bảo an tồn có lợi nhuận Khơng ngừng nâng cao trình độ nghiệp vụ đội ngũ cán công nhân viên, chăm lo đời sống vật chất tinh thần cho người lao động, chấp hành nghiêm chỉnh sách chế độ Nhà Nước Tìm kiếm ký kết hợp đồng thương mại Trên sở hợp đồng ký kết, Giám đốc cá nhân giao nhiệm vụ tính tốn lại dự tốn, bóc tách phần việc để từ tính tốn lương, vật tư, tiền vốn, nhân công cần thiết để thực thi theo hợp đồng ký kết, đảm bảo thời gian, chất lượng sản phẩm sở đảm bảo giữ vững uy tín Cơng ty Nhóm SV Lớp: K7.KTTHD Báo cáo thực tập mơn học  GVHD: Nguyễn Linh Trang 1.3 Đặc điểm lao động Công ty Lao động yếu tố quan tâm trở thành nhân tố quan trọng q trình hoạt động Cơng ty Xác định vai trò lao động chiến lược mang tính lâu dài chiến lược Cơng ty nhằm đảm bảo cho công việc tiến hành tiến độ có hiệu Các cán cơng nhân viên Công ty CPTM Thái An Dương phải kí hợp đồng lao động theo Luật lao động hành Nhà nước tạo điều kiện làm việc thuận lợi cách tốt nhất, có thu nhập ổn định có quyền lợi người lao động Biểu số 01: Tình hình lao động Công ty qua hai năm STT Chỉ tiêu Tổng số lao động Theo giới tính Nam Nữ Theo trình độ Đại học, cao đẳng Trung cấp Năm 2012 Năm 2011 Số lượng Cơ cấu Số lượng Cơ cấu (người) 22 (%) 100 (người) 25 (%) 100 17 77.3 22.7 19 76 24 10 12 45.5 54.5 10 15 40 60 (Nguồn số liệu: Phòng kế tốn – tài chính) Năm 2012 kinh tế gặp khó khăn chung, cơng ty thực cắt giảm nhân tạm thời để phù hợp với tình hình hoạt động Cơng ty thường xun tổ chức đào tạo, bồi dưỡng tay nghề, nghiệp vụ định kỳ nhằm nâng cao trình độ đáp ứng yêu cầu quản lý, góp phần nâng cao suất lao động tồn Công ty 1.4 Cơ cấu máy quản lý Công ty Bộ máy quản lý doanh nghiệp tổ chức theo phương pháp tập trung Các phận thuộc quản lý Giám đốc có trách nhiệm thực Nhóm SV Lớp: K7.KTTHD Báo cáo thực tập môn học GVHD: Nguyễn Linh Trang  chức tư vấn giúp giám đốc lĩnh vực phạm vi phận phụ trách : Thực nhiệm vụ giao, báo cáo kết làm việc Giám đớc Phòng kế tốn tài Bộ phận kho Bộ phận bán hàng Phòng kinh doanh * Chức nhiệm vụ của bộ phận: - Giám đốc: Là người quản lý điều hành hoạt động kinh doanh Công ty chịu trách nhiệm trước Pháp Luật hoạt động kinh doanh công ty mình, xây dựng kế hoạch kinh doanh hàng năm Công ty, đạo, theo dõi, kiểm tra, nghiệm thu cơng trình, có trách nhiệm quy hoạch, đào tạo cán công nhân viên đơn vị giải vấn đề có liên quan đến hoạt động hàng ngày Cơng ty - Phòng kế tốn tài chính: + Tham mưu cho giám đốc quản lý tồn hoạt động tài kế tốn Cơng ty + Tổ chức chiụ trách nhiệm hạch toán, phân tích kinh tế + Chủ động phối hợp với phận, đơn vị đối chiếu công nợ, thu hồi nợ tồn đọng, phân tích khả thu hồi vốn để có biện pháp xử lý + Cân đối, kiểm tra cụ thể chứng từ hợp pháp để trả lương thưởng, chịu trách nhiệm lưu giữ chứng từ + Chịu trách nhiệm trước Nhà nước doanh nghiệp số liệu chứng từ sổ sách theo chức nhiệm vụ phân công - Phòng kinh doanh: + Tìm kiếm, khai thác thị trường tiêu thụ sản phẩm ngồi tỉnh, tìm kiếm khách hàng đến với sản phẩm, dịch vụ Công ty Nhóm SV Lớp: K7.KTTHD Báo cáo thực tập môn học  GVHD: Nguyễn Linh Trang + Khảo sát thị trường, tình hình biến động giá cả, khách hàng + Tìm hiểu lựa chọn khách hàng sở làm tư liệu tư vấn cho khách hàng - Phòng bán hàng: + Nơi nhận đơn đặt hàng; + Thu tiền bán hàng; + In hóa đơn; + Tư vấn cho khách hàng, giải thắc mắc, khiếu nại cho khách hàng - Bộ phận kho: + Lưu trữ bảo quản hàng hóa + Xuất nhập hàng hóa + Kiểm kê hàng hóa Nhóm SV Lớp: K7.KTTHD Báo cáo thực tập môn học GVHD: Nguyễn Linh Trang  1.5 Kết hoạt động kinh doanh công ty năm gần Biểu số 02: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh qua năm Đơn vị tính: Đồng Chênh lệch Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 29.302.906.470 29.136.418.480 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 3.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 29.302.906.470 29.136.418.480 4.Giá vốn hàng bán 27.337.592.657 27.176.485.350 5.Lợi nhuận từ hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ 1.965.313.813 1.959.933.130 6.Doanh thu từ hoạt động tài 259.742.380 247.610.450 7.Chi phí hoạt động tài 64.325.730 66.122.549 8.Chi phí quản lý kinh doanh 1.339.480.450 1.339.480.450 9.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 821.250.013 801.940.581 10.Tổng lợi nhuận trước thuế 821.250.013 801.940.581 11.Chi phí thuế TNDN 205.312.503 200.485.145 12.Lợi nhuận sau thuế TNDN 615.937.510 601.455.436 (Nguồn số liệu: Phòng kế tốn – tài chính) SV: Mai Quỳnh Anh K7.KTTHD Giá trị -166.487.990 % -0,57 -166.487.990 -161.107.307 -5.380.683 -12.131.930 1.796.819 -19.309.432 -19.309.432 -4.827.358 -14.482.074 -0,57 -0,59 -0,27 -4,67 2,79 0,00 -2,35 -2,35 -2,35 -2,35 Lớp: Báo cáo thực tập tốt nghiệp  GVHD: Nguyễn Linh Trang Qua bảng số liệu ta thấy, năm 2012 doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giảm 166.487.990 đồng, tương ứng giảm 0.57 % so với năm 2011 Mặc dù Công ty thực nhiều sách bán hàng thơng thống hoạt động kinh doanh năm 2012 giảm đôi chút doanh thu so với năm 2011 Đây dấu hiệu cho thấy tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty bị ảnh hưởng đáng kể tình hình kinh tế nói chung Giá vốn hàng hố, dịch vụ qua năm giảm 161.107.307 đồng tương ứng giảm 0.59 % Năm 2012 có sụt giảm doanh thu bán lẻ, kinh tế khó khăn nên hoạt động mua sắm mang tính chất nhỏ lẻ, hộ gia đình bị ngưng trệ Doanh thu chủ yếu từ hoạt động cung cấp hàng hóa cho đại lý, cửa hàng vốn khách hàng quen thuộc Chi phí hoạt động tài qua năm tăng 1.796.819 đồng, tương ứng tăng 2,79% Nguyên nhân khách hàng tốn chậm, Cơng ty phải vay ngồi để đảm bảo xoay vòng vốn Chi phí quản lý kinh doanh qua năm không đổi Công ty áp dụng sách để thu hút khách hàng, thực sách thưởng cho nhân viên để nâng cao hiệu bán hàng quản lý Thực nhiều đãi ngộ với nhân viên trình làm việc như: tổ chức chuyến tham quan, du lịch nghỉ mát, trích lập quỹ nhằm chăm lo đời sống cho cán bộ, công nhân viên, hỗ trợ tiền xăng lại cho nhân viên,… Bên cạnh đó, nhu cầu sử dụng công nghệ, trang thiết bị tiên tiến nên Công ty đầu tư sửa chữa, nâng cấp công cụ phục vụ quản lý bán hàng máy vi tính, máy in, máy photo,… Các khoản chi tiếp khách cũng chiếm phần khơng nhỏ chi phí bán hàng QLDN Lợi nhuận năm 2012 đạt 601.455.436 đồng, giảm 2,35 % so với năm 2011 Nhìn chung, hoạt động kinh doanh năm 2011 đánh giá ảm đạm thông qua tiêu đo lường Tuy nhiên với trình độ quản lý điều hành Ban Giám đốc với đội ngũ nhân viên nhiệt tình với cơng việc chắn hứa hẹn năm sau có nhiều khởi sắc, góp phần làm cho uy tín SV: Mai Quỳnh Anh K7.KTTHD Lớp: Báo cáo thực tập tốt nghiệp  GVHD: Nguyễn Linh Trang Công ty ngày vươn cao vươn xa thị trường cạnh tranh ngày gay gắt 1.6 Những thuận lợi khó khăn Cơng ty CPTM Thái An Dương ♦Thuận lợi: - Lãnh đạo cán công nhân viên Công ty cải tiến lề lối làm việc phù hợp với phát triển Cơng ty, nội ln có đồn kết, giúp đỡ lẫn để hoàn thành nhiệm vụ giao, người lao động có tinh thần trách nhiệm cao - Với lực lượng nhân viên trẻ, động, nhiệt tình, đội ngũ lãnh đạo có trách nhiệm, có kinh nghiệm tiềm hứa hẹn đưa Công ty ngày phát triển - Cơ sở vật chất kỹ thuật trang bị đầy đủ, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động thu mua, bảo quản tiêu thụ hàng hóa Cơng ty ln chăm lo đến đời sống vật chất tinh thần người lao động, từ tạo hăng hái, nhiệt tình làm việc nhân viên tồn Cơng ty - Về công tác luân chuyển chứng từ: Chứng từ Công ty lập rõ ràng, hợp lý phù hợp với tính chất cơng việc - Tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, hợp lý với máy quản lý Cơng ty ♦ Khó khăn: - Trong điều kiện kinh tế đất nước phát triển, yêu cầu nhận thức người tiêu dùng ngày lên cao đòi hỏi Cơng ty ln phải đáp ứng đầy đủ yêu cầu chất lượng hàng hố, dịch vụ Bên cạnh phải đảm bảo yếu tố giá phù hợp với người tiêu dùng thách thức lớn cho Công ty Việc vận hành, hoạt động hiệu quả, mở rộng thị trường tỉnh, nâng cao chất lượng làm việc cũng khó khăn Cơng ty - Cũng Công ty CP TM khác, cơng ty cũng phải gặp phải khó khăn việc huy động vốn để phát triển hoạt động kinh doanh Sự xuất ngày SV: Mai Quỳnh Anh K7.KTTHD Lớp: Báo cáo thực tập tốt nghiệp  GVHD: Nguyễn Linh Trang nhiều công ty ngành nghề tạo môi trường cạnh tranh gay gắt hoạt động Công ty 1.7 Phương hướng phát triển năm tới - Phát huy tối đa thuận lợi - Xây dựng quy chế trả lương thưởng để khuyến khích người lao động, nâng cao suất công tác suất lao động Đặc biệt có sách đãi ngộ phù hợp với tình hình thị trường để thu hút cán quản lý, cán kỹ thuật giỏi Xây dựng chiến lược thị trường đưa kế hoạch cho giai đoạn để thực chiến lược thị trường Tăng cường kiểm tra giám sát để kịp thời đạo, hỗ trợ cho sở hoạt động kinh doanh đạt mục tiêu - Tổ chức sử dụng vốn hợp lý sở đẩy mạnh tốc độ ln chuyển hàng hóa để tăng cường vòng quay vốn nhằm đảm bảo hiệu kinh doanh Cơng ty - Cơng ty nên có kế hoạch thực tiết kiệm giảm chi phí để bước tham gia vào thị trường ngày chiếm lĩnh thị trường, chủ động nắm bắt thị trường nhu cầu khách hàng ngày đa dạng phong phú - Hoàn thiện máy tổ chức quản lý tổ chức cơng tác kế tốn, tạo điều kiện tốt cho phát triển Công ty - Dự kiến năm tới, Công ty đa dạng hóa danh mục sản phẩm phù hợp với nhu cầu ngày phong phú người tiêu dùng Ngoài ra, Cơng ty chủ trương hồn thiện cơng tác thu mua, bảo quản tiêu thụ hàng hóa nhằm tăng doanh thu, giảm chi phí, tăng lợi nhuận, nâng cao đời sống vật chất tinh thần người lao động, đưa Công ty ngày phát triển SV: Mai Quỳnh Anh K7.KTTHD 10 Lớp: Báo cáo thực tập môn học GVHD: Nguyễn Linh Trang  Kiều Nông Quốc Chung … … Mai Văn 2.34 3.500.000 26 3.500.000 3.500.000 135.954 29.133 19.422 184.509 3.315.491 … … … … … … … … … … 2.18 3.500.000 25 3.365.385 3.365.385 126.658 27.141 18.094 171.893 3.193.492 Bảo Tổng 3.184.02 cộng 97.560.000 572 97.560.000 97.560.000 4.312.17 682.290 454.860 93.238.830 Thái Nguyên, ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đớc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Nguồn số liệu: phòng kế tốn – tài chính) (Ký, ghi rõ họ tên) Công ty CPTM Thái An Dương Mẫu số: 11 - LĐTL SN 23/1 Tổ - Phường Hoàng Văn Thụ - Thành phố Thái Nguyên SV: Mai Quỳnh Anh (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Biểu số 20: Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội 38 Lớp: K7KTTHD Báo cáo thực tập môn học GVHD: Nguyễn Linh Trang  BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Từ ngày 01/12/2012 Đến ngày 31/12/2012 Đơn vị tính: Đồng Đối tượng sử dụng TK 6421 Lương Lương thực tế TK 338 - phải trả phải nộp khác TK 3383 5.815.530 TK3384 1.026.270 TK 3389 342.090 Tổng 338 7.183.890 Tổng cộng 34.209.000 62.238.830 TK 3382 Chi phí bán hàng 34.209.000 62.238.830 5.815.530 1.026.270 342.090 7.183.890 69.422.720 TK 6422 11.277.000 31.000.000 1.917.090 338.310 112.770 2.368.170 33.368.170 Chi phí quản lý 11.277.000 31.000.000 1.917.090 338.310 112.770 2.368.170 33.368.170 Tổng cộng 45.486.000 Người ghi sổ (Ký, họ tên) 93.238.830 7.732.620 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 1.364.580 454.860 9.552.060 102.790.890 Giám đốc (Ký, họ tên) 69.422.720 Thái Nguyên, ngày 31 tháng 12 năm 2012 (Nguồn số liệu: phòng kế tốn – tài chính) SV: Mai Quỳnh Anh 39 Lớp: K7KTTHD Báo cáo thực tập môn học GVHD: Nguyễn Linh Trang  Biểu số 21: Công ty CPTM Thái An Dương SN 23/1 Tổ - Phường Hoàng Văn Thụ Thành phố Thái Nguyên Mẫu số S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2012 Đến ngày 31/12/2012 Tài khoản 334: Phải trả người lao động Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Số Ngày 27/12 27/12 28/12 28/12 Diễn giải Số dư đầu kỳ …………………… Tiền lương phận bán hàng Tiền lương phận quản lý Thanh toán tiền lương cho phận bán hàng Khấu trừ BHXH, BHTN, BHYT vào lương …………………… …………………… …………………… …………………… Trang TK NKC đối ứng 6421 6422 111 338 Số phát Nợ 62.238.830 4.321.170 104.168.48 Tổng số phát sinh tháng Luỹ kế từ đầu tháng Số dư cuối tháng 4.264.692 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) SV: Mai Quỳnh Anh K7KTTHD Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 40 Giám đốc (Ký, họ tên) Lớp: Báo cáo thực tập môn học GVHD: Nguyễn Linh Trang  (Nguồn số liệu: phòng kế tốn – tài chính) SV: Mai Quỳnh Anh K7KTTHD 41 Lớp: Báo cáo thực tập môn học GVHD: Nguyễn Linh Trang  Biểu số 22: Công ty CPTM Thái An Dương SN 23/1 Tổ - Phường Hoàng Văn Thụ - Thành phố Thái Nguyên Mẫu số S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2012 Đến ngày 31/12/2012 Tài khoản 338: Phải trả phải nộp khác Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Số Ngày 26/12 26/12 27/12 31/12 Diễn giải Số dư đầu kỳ Trích BHXH, BHYT, BHTN vào chi phí bán hàng Trích BHXH, BHYT, BHTN vào chi phí quản lý Khấu trừ BHXH, BHTN, BHYT vào lương nhân viên Nộp BHXH tháng 12 cho quỹ BHXH Cộng phát sinh tháng Lũy kế từ đầu năm Số dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký, họ tên) SV: Mai Quỳnh Anh Trang NKC Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 42 TK đối ứng 6421 6422 334 111 Số phát sinh Nợ Có 1.057.000 7.183.890 2.368.170 4.321.170 14.930.230 14.930.230 13.873.230 Thái Nguyên, ngày 31 tháng 12 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên) Lớp: K7KTTHD Báo cáo thực tập môn học GVHD: Nguyễn Linh Trang  (Nguồn số liệu: phòng kế tốn – tài chính) SV: Mai Quỳnh Anh 43 Lớp: K7KTTHD Báo cáo thực tập môn học  GVHD: Nguyễn Linh Trang PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN 3.1 Ưu điểm Qua thời gian thực tế Công ty CPTM Thái An Dương, giúp đỡ nhiệt tình Ban giám đốc cũng phòng kế tốn giúp em hiểu cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn đơn vị nói riêng Về bản, việc hạch tốn Cơng ty phù hợp với chế độ kế toán hành, góp phần nâng cao suất lao động đảm bảo đời sống cán công nhân viên công ty Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức hợp lý, hoạt động có nguyên tắc Đội ngũ kế tốn có phối hợp nhịp nhàng phận Trong trình áp dụng chế độ kế tốn gặp nhiều khó khăn phải tiếp cận văn bản, chuẩn mực kế toán phận kế toán vận dụng cách linh hoạt, sáng tạo có hiệu vào điều kiện cụ thể Công ty - Về chứng từ, sổ sách kế tốn: Hiện Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung Đây hình thức kết hợp việc ghi chép hàng ngày việc tổng hợp số liệu báo cáo tháng Việc sử dụng chứng từ kế toán nghiệp vụ tiêu thụ kinh doanh cũng nghiệp vụ kế tốn khác Cơng ty hợp lý tn thủ nguyên tắc ghi chép, luân chuyển chứng từ theo chế độ tài hành Chứng từ kế tốn quản lý chặt chẽ mang tính pháp lý cao Việc áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung góp phần nâng cao hiệu hoạt động kế tốn Cơng ty Khối lượng cơng việc giảm nhẹ mặt tính tốn, ghi chép, tổng hợp phân tích số liệu kế tốn, tiết kiệm thời gian cho nhân viên, đảm bảo cho việc lưu trữ số liệu, chứng từ, sổ sách Kịp thời cung cấp thơng tin cách xác, giúp nhà quản trị nắm bắt thực trạng tài Công ty cách thường xuyên liên tục - Việc áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên hoàn toàn phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty - Cơng tác kế tốn Cơng ty phản ánh đầy đủ chặt chẽ có hệ thống q trình sản xuất, tiêu thụ sản phẩm kết kinh doanh góp phần to lớn cho việc định xử lý cấp lãnh đạo SV: Mai Quỳnh Anh 44 Lớp: K7.KTTHD Báo cáo thực tập môn học  GVHD: Nguyễn Linh Trang - Ban lãnh đạo Công ty thường xuyên quan tâm, giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi nhằm giúp phòng ban hồn thành tốt nhiệm vụ - Về cơng tác kế tốn: Cùng với phát triển Cơng ty, cơng tác tổ chức máy kế tốn Công ty cũng không ngừng trưởng thành mặt, đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý hạch tốn Cơng ty + Bộ máy kế tốn: Phòng kế tốn với đội ngũ nhân viên có lực, trình độ chun mơn, kinh nghiệm tinh thần trách nhiệm công việc + Về tổ chức hệ thống chứng từ kế tốn: Hình thức chứng từ, quy trình luân chuyển chứng từ thực theo mẫu biểu hệ thống chứng từ ban hành theo định 48/QĐ-BTC/2006 Việc sử dụng, bảo quản lưu trữ chứng từ thực theo luật kế toán Mọi chứng từ kế toán trước sử dụng kiểm tra cẩn thận hình thức lẫn nội dung + Về hệ thống tài khoản kế toán: Tài khoản Công ty lập dựa hệ thống tài khoản định 48 chi tiết cách hợp lý, khoa học thuận tiện cho việc hạch tốn theo dõi kiểm tra thơng tin cần thiết + Về sổ sách kế tốn: Cơng ty áp dụng hệ thống kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Sổ sách kế toán tổ chức đầy đủ, hợp lý từ sổ kế toán tổng hợp đến sổ kế toán chi tiết theo quy định BTC yêu cầu quản lý Công ty đối tượng liên quan 3.2 Một số hạn chế biện pháp khắc phục 3.2.1 Một số hạn chế Bên cạnh ưu điểm trên, Bộ máy kế toán Cơng ty CPTM Thái An Dương có hạn chế định, là: - Hiện nay, Bộ máy kế tốn Cơng ty chưa áp dụng phần mềm kế toán máy vào việc hạch toán Việc hạch tốn kế tốn Cơng ty áp dụng phương pháp thủ cơng bảng tính EXEL sổ sách in sẵn Điều khiến cho việc hạch toán kế toán nhiều thời gian chi phí - Cơng ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng để trích khấu hao TSCĐ Mặc dù phương pháp đơn giản, dễ tính tốn khơng SV: Mai Quỳnh Anh 45 Lớp: K7.KTTHD Báo cáo thực tập môn học  GVHD: Nguyễn Linh Trang phản ánh xác giá trị hao mòn TSCĐ kỳ phương pháp làm cho trình thu hồi chi phí mua sắm TSCĐ lâu - Quy mơ khối lượng cơng việc kế tốn ngày lớn số nhân Bộ máy kế tốn Cơng ty hạn chế Bộ máy kế toán gồm người, khiến cho khối lượng cơng việc mà kế tốn viên phải thực lớn - Cơng ty chưa trích lập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho dự phòng nợ phải thu khó đòi Giá thị trường biến động không ngừng, khoản phải thu từ khách hàng chiếm tỷ lệ lớn tổng tài sản Cơng ty Nếu khơng trích lập hai khoản dự phòng Cơng ty khơng thể tránh khỏi rủi ro 3.2.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty CPTM Thái An Dương Qua thời gian nghiên cứu thực tế sở kiến thức học nhà trường kết hợp với thực tế Công ty em xin đề xuất số ý kiến nâng cao hiệu công tác kế tốn Cơng ty: - Hịên thị trường có nhiều phần mềm kế tốn chất lượng cao, Công ty nên lựa chọn áp dụng phần mềm kế toán thiết kế phù hợp với đặc điểm công ty nhằm làm cho công tác kế tốn tiến hành nhanh gọn, xác, kịp thời, giảm áp lực công việc cho nhân viên kế tốn - Do quy mơ Cơng ty ngày tăng dẫn đến khối lượng cơng việc phòng kế tốn ngày nhiều Cơng ty nên tuyển thêm kế tốn bổ xung người cho phòng kế tốn nhằm giảm bớt khối lượng cơng việc cho kế toán, đồng thời giúp cho việc phân định cơng việc rõ ràng tránh tình trạng kế tốn kiêm nhiệm nhiều phần hành kế toán - Thường xuyên thực cơng tác sát hạch trình độ nghiệp vụ cho nhân viên kế toán nhằm giúp họ cao lực làm việc Công ty nên mở lớp bồi dưỡng cử cán bộ, nhân viên kế toán học thêm, tập huấn để nâng cao trình độ chun mơn biết thêm luật kế tốn mới, sách tài thay đổi để từ vận dụng cách linh hoạt vào công ty, giúp cho máy kế toán SV: Mai Quỳnh Anh 46 Lớp: K7.KTTHD Báo cáo thực tập môn học  GVHD: Nguyễn Linh Trang công ty làm việc ngày hiệu Phòng kế tốn nên có kiến nghị với Ban giám đốc để có chế trả lương, thưởng nhằm khuyến khích người có chun mơn, trình độ phát huy hết khả làm cho họ gắn bó cơng ty - Cơng ty nên thường xuyên tìm kiếm liên hệ với khách hàng, hạn chế khoản phải thu thời gian dài tránh tình trạng ứ đọng vốn Đối với khoản phải thu xác định có chứng đáng tin cậy khó thu hồi khơng thể thu hồi Cơng ty nên tiến hành trích lập khoản dự phòng phải thu khó đòi - Cơng ty phải có chứng từ gốc chứng minh xác nhận bên nợ số tiền nợ (đây khoản nợ hai năm trở lên, Công ty đòi nhiều lần khơng được, chưa hai năm bên nợ thời gian xem xét giải thể, phá sản ) Mức trích dự phòng khơng q 20% tổng số dư nợ phải thu khó đòi Cơng ty thời điểm cuối năm đảm bảo cho Cơng ty khơng lỗ Mức trích lập dự phòng nợ phải thu hạn toán: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể,…doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phòng Kết cấu nội dung phản ánh TK 1592: Bên Nợ: - Phản ánh số dự phòng phải thu khó đòi sử dụng kỳ - Hồn nhập dự phòng phải thu khó đòi khơng dùng đến Bên Có: - Trích lập dự phòng phải thu khó đòi cho kỳ kế tốn tới Dư Có : - Dự phòng phải thu khó đòi SV: Mai Quỳnh Anh 47 Lớp: K7.KTTHD Báo cáo thực tập môn học  GVHD: Nguyễn Linh Trang Phương pháp hạch toán: Cuối kỳ kế toán, tiến hành so sánh số dự phòng phải thu khó đòi trích lập cuối kỳ trước lại với số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập cho kỳ tới, số dự phòng kỳ trước lại lớn số dự phòng phải trích lập cho kỳ tới, kế tốn phải hồn nhập số chênh lệch thừa bút tốn: Nợ TK 1592: Hồn nhập dự phòng phải thu khó đòi khơng dùng đến Có TK 642: Ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ Trong trường hợp số dự phòng phải thu khó đòi phải trích lập cho kỳ kế tốn tới lớn số dự phòng kỳ trước lại, số chênh lệch kế tốn trích bổ sung vào chi phí QLDN bút tốn: Nợ TK 642: Ghi tăng chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ Có TK 1592: Trích bổ sung dự phòng phải thu khó đòi Cuối kỳ kế tốn tiếp theo, tiến hành so sánh số dự phòng phải thu khó đòi lại với số dự phòng phải trích cho kỳ kế tốn tới ghi bút tốn hồn nhập hay trích lập tương tự kỳ kế tốn trước - Cơng ty nên tiến hành lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho để giảm thiệt hại xuống mức thấp Quỹ dự phòng tạo lập cho Công ty quỹ tiền tệ để đủ sức khắc phục trước thiệt hại xảy kinh doanh, nhìn nhận đối sách tài cần thiết để trì hoạt động Cơng ty Cơng thức xác định mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Mức dự phòng cần lập năm tới cho hàng tồn = Số lượng hàng tồn x Mức giảm giá kho i cuối niên độ hàng tồn kho i kho i Tài khoản sử dụng: TK 1593 - “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” Phương pháp hạch toán: Cuối niên độ kế toán, thấy cần thiết phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, kế tốn ghi: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 1593: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho SV: Mai Quỳnh Anh 48 Lớp: K7.KTTHD Báo cáo thực tập môn học  GVHD: Nguyễn Linh Trang Trong niên độ kế toán tiếp theo, thấy hàng tồn kho không bị giảm bán, kế tốn cần phải hồn nhập số dự phòng lập cho số hàng này: Nợ TK 1593: Hồn nhập dự phòng Có TK 632: Giảm giá vốn hàng bán kỳ Cuối niên độ kế tốn tiếp theo, so sánh số dự phòng năm cũ lại với dự phòng cần lập cho niên độ mới, kế tốn trích lập hồn nhập dự phòng: Nợ TK 632: Mức trích lập thêm Có TK 1593: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (nếu số dự phòng lại < số cần lập cho niên độ mới) Nợ TK 1593: Hồn nhập dự phòng (nếu số dự phòng lại > số cần lập cho niên độ mới) Có TK 632: Mức hồn nhập dự phòng SV: Mai Quỳnh Anh 49 Lớp: K7.KTTHD Báo cáo thực tập môn học  GVHD: Nguyễn Linh Trang KẾT LUẬN Sau trình học tập trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên thời gian thực tập Công ty CPTM Thái An Dương, em nhận thức lý luận phải gắn liền với thực tế, phải biết vận dụng linh hoạt kịp thời kiến thức học cho phù hợp với thực tế trình tìm hiểu thực tế quan trọng, khơng thể thiếu Đây thời gian giúp sinh viên vận dụng thử nghiệm kiến thức học, hiểu sâu sắc kiến thức có, bổ sung thêm kiến thức mà qua thực tế có Qua trình nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tế tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty CPTM Thái An Dương em thấy rằng: Cơng tác kế tốn Công ty phát huy nhiều mặt mạnh thành cơng Cơng ty năm qua Tuy nhiên bên cạnh khơng tránh khỏi mặt tồn tại, để khắc phục mặt tồn em đưa ý kiến đóng góp với mục đích hồn thiện thêm vài phần hạch tốn kế tốn nói riêng cơng tác kế tốn nói chung Cơng ty Những ý kiến đóng góp sở thực tế Cơng ty, hy vọng có tác dụng tốt cơng tác kế tốn Cơng ty Do thời gian tiếp xúc với công tác kế tốn chưa nhiều cũng bước đầu tìm hiểu thực tế nên vấn đề em đưa cơng tác báo cáo thực tập chưa mang tính chất khái quát cao, cách giải chưa hồn tồn thấu đáo khơng tránh khỏi sai sót Vì vậy, em mong nhận đóng góp thầy giáo, cán kế tốn Cơng ty để báo cáo thực tập em hoàn chỉnh Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô giáo Nguyễn Linh Trang tận tình giúp đỡ em hồn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! SV: Mai Quỳnh Anh 50 Lớp: K7.KTTHD Báo cáo thực tập môn học  GVHD: Nguyễn Linh Trang TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] PGS.TS Nguyễn Văn Cơng, Kế tốn doanh nghiệp – Lý thuyết, bài tập mẫu và bài giải, NXB Tài Chính, năm 2005 [2] Chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ, NXB TC, năm 2006 [3] Chế độ kế toán doanh nghiệp 1, Hệ thống tài khoản kế toán, NXB TC, năm 2006 [4] Chế độ kế toán doanh nghiệp 2, Báo cáo tài chứng từ và sổ kế tốn, NXB TC, năm 2006 [4] Ths Ma Thị Hường, Bài giảng kế toán tài – trường đại học kinh tế quản trị kinh doanh, Thái Nguyên năm 2009 [5] Trang web: webketoan.com.vn, diendanketoan.net, … SV: Mai Quỳnh Anh 51 Lớp: K7.KTTHD Báo cáo thực tập môn học  GVHD: Nguyễn Linh Trang MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 1.1.1 Vài nét Công ty CTM Thái An Dương 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty 1.2 Chức nhiệm vụ Công ty 1.2.1 Chức 1.5 Kết hoạt động kinh doanh công ty năm gần 1.7 Phương hướng phát triển năm tới .10 PHẦN II 11 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN .11 TẠI CƠNG TY CPTM THÁI AN DƯƠNG 11 2.1 Khái qt chung cơng tác kế tốn Cơng ty 11 2.1.1 Cơ cấu máy kế tốn Cơng ty .11 2.1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn Công ty 13 2.4.3 Thủ tục bàn giao, lý TSCĐ 20 2.5.3 Sổ sách sử dụng 33 2.5.4 Quy trình hạch tốn 33 3.1 Ưu điểm 44 3.2 Một số hạn chế biện pháp khắc phục 45 3.2.1 Một số hạn chế 45 SV: Mai Quỳnh Anh 52 Lớp: K7.KTTHD