Chuan muc Kiểm soát nội bộ

Chuẩn mực quốc tế cho việc hành nghê chuyên nghiệp Kiểm toán nội (Các chuẩn mực) CHUẨN MỰC QUỐC TẾ CHO VIỆC HÀNH NGHỀ CHUYÊN NGHIỆP CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ (CÁC CHUẨN MỰC) Giới thiệu chuẩn mực quốc tế Kiểm toán nội thực mơi trường pháp lý văn hóa đa dạng, doanh nghiệp khác mục đích, qui mô, cấu trúc độ phức tạp, bên liên quan đến doanh nghiệp từ bên bên doanh nghiệp Trong khác biệt ảnh hưởng đến việc hành nghề kiểm tốn nội mơi trường, phù hợp với Chuẩn mực quốc tế cho việc hành nghề chuyên nghiệp kiểm toán nội (Chuẩn mực) Hiệp hội kiểm toán Quốc tế điều cần thiết để đáp ứng trách nhiệm kiểm toán viên hoạt động kiểm toán nội Nếu pháp luật qui chế khơng cho phép kiểm tốn viên nội hoạt động kiểm toán nội tn theo số chuẩn mực, kiểm tốn nội tuân theo chuẩn mực khác công khai thông tin cần thiết Nếu Chuẩn mực sử dụng kết hợp với chuẩn mực quan có thẩm quyền khác ban hành, kiểm tốn nội trích dẫn việc sử dụng chuẩn mực khác thích hợp Trong trường hợp này, mâu thuẫn tồn Chuẩn mực kiểm tốn với chuẩn mực khác, kiểm tốn viên nội hoạt động kiểm toán nội phải tn theo Chuẩn mực kiểm tốn, tuân theo chuẩn mực khác chuẩn mực nghiêm ngặt Mục đích Chuẩn mực là: Đưa nguyên tắc tiêu biểu cho việc hành nghề kiểm toán nội Cung cấp khuôn khổ để thực đẩy mạnh hoạt động có giá trị doanh nghiệp Thiết lập sở cho việc đánh giá hiệu doanh nghiệp Tăng cường cải thiện quy trình doanh nghiệp hoạt động Các Chuẩn mực tập trung vào nguyên tắc, số yêu cầu bắt buộc bao gồm: Báo cáo theo tiêu chuẩn hành nghề kiểm toán nội đánh giá hiệu hoạt động, áp dụng mang tính quốc tế cho Bộ phận kiểm toán nội cá nhân Giải thích, làm rõ thuật ngữ khái niệm báo cáo Các Chuẩn mực sử dụng thuật ngữ giải thích cụ thể Bảng thuật ngữ Cụ thể, Chuẩn mực sử dụng từ “phải” để đòi hỏi vơ điều kiện từ “nên” việc tuân thủ mong muốn, không xảy sai lệch đưa ý kiến kiểm toán Người sử dụng cần xem xét báo cáo thuyết minh ý nghĩa cụ thể từ bảng thuật ngữ để hiểu áp dụng Chuẩn mực cách xác Cấu trúc Chuẩn mực chia thành Chuẩn mực thuộc tính Chuẩn mực đánh giá Chuẩn mực thuộc tính thuộc tính Bộ phận kiểm toán nội cá nhân thực kiểm tốn nội Chuẩn mực đánh giá mơ tả chất kiểm toán nội cung cấp tiêu chất lượng, dựa vào việc đánh giá dịch vụ đo lường Các Chuẩn mực thuộc tính đánh giá áp dụng cho tất dịch vụ kiểm toán nội Các chuẩn mực hành nghề mở rộng theo Chuẩn mực thuộc tính Chuẩn mực đánh giá, cách cung cấp yêu cầu áp dụng cho hoạt động bảo đảm (A) tư vấn (C) Trung tâm Đào tạo Nguồn Lực Việt Trang 1/19 Chuẩn mực quốc tế cho việc hành nghê chuyên nghiệp Kiểm toán nội (Các chuẩn mực) Các dịch vụ đảm bảo liên quan đến việc đánh giá đối tượng cung cấp ý kiến kết luận độc lập liên quan đến hoạt động, chức năng, quy trình, hệ thống, vấn đề khác doanh nghiệp Bản chất phạm vi dịch vụ bảo đảm định kiểm tốn viên nội Có ba bên liên quan đến dịch vụ đảm bảo: (1) cá nhân nhóm trực tiếp tham gia hoạt động bao gồm chức năng, quy trình, hệ thống, vấn đề khác- chủ sở hữu doanh nghiệp, (2) cá nhân nhóm thực việc đánh giá - kiểm tốn viên nội bộ, (3) cá nhân nhóm sử dụng kết đánh giá - người sử dụng Các dịch vụ tư vấn thường thực theo yêu cầu cụ thể khách hàng Bản chất phạm vi dịch vụ tư vấn thoả thuận với khách hàng Dịch vụ tư vấn thường bao gồm hai bên: (1) cá nhân nhóm người cung cấp dịch vụ tư vấn - kiểm tốn viên nội bộ, (2) cá nhân nhóm người tìm kiếm nhận dịch vụ tư vấn - khách hàng Khi tiến hành dịch vụ tư vấn, kiểm tốn viên nội cần trì tính khách quan khơng nên đảm nhận vai trò quản lý Việc rà soát phát triển Chuẩn mực trình liên tục Ủy ban Chuẩn mực kiểm toán nội tham gia vào việc tham vấn thảo luận trước ban hành chuẩn mực Vấn đề bao gồm việc trưng cầu ý kiến toàn giới thơng qua q trình dự thảo Tất dự thảo đăng tải trang web Hiệp hội kiểm toán quốc tế (IIA) gửi đến cho tất học viện IIA *** Trung tâm Đào tạo Nguồn Lực Việt Trang 2/19 Chuẩn mực quốc tế cho việc hành nghê chuyên nghiệp Kiểm toán nội (Các chuẩn mực) CHUẨN MỰC QUỐC TẾ VỀ VIỆC HÀNH NGHỀ CHUYÊN NGHIỆP KIỂM TOÁN NỘI BỘ ( CÁC CHUẨN MỰC) Các Chuẩn mực thuộc tính 1000- Mục đích, quyền hạn trách nhiệm Mục đích, quyền hạn trách nhiệm hoạt động kiểm toán nội phải qui định rõ điều lệ kiểm toán nội bộ, quán với định nghĩa Kiểm toán nội bộ, chuẩn mực đạo đức, Chuẩn mực hành nghề Người đứng đầu doanh nghiệp phải xem xét lại điều lệ kiểm toán nội định kì trình lên nhà quản lý cấp cao hội đồng quản trị phê duyệt Giải thích: Điều lệ kiểm tốn nội tài liệu thức định rõ mục đích, quyền hạn trách nhiệm hoạt động kiểm toán nội Điều lệ kiểm tốn nội thiết lập vị trí hoạt động kiểm toán nội doanh nghiệp, bao gồm chất vai trò Trưởng nhóm kiểm tốn nội với Hội đồng quản trị; cho phép truy cập vào hồ sơ, nhân viên, tài sản có liên quan đến việc thực dịch vụ kiểm toán; xác định phạm vi hoạt động kiểm toán nội Hội đồng quản trị người phê duyệt cuối điều lệ kiểm toán nội 1000.A1 - Bản chất dịch vụ có bảo đảm cung cấp cho Bộ phận phải xác định Điều lệ kiểm toán nội Nếu việc đảm bảo cung cấp cho tổ chức bên ngoài, chất đảm bảo phải xác định Điều lệ kiểm toán nội 1000.C1 - Bản chất dịch vụ tư vấn phải nêu rõ Điều lệ kiểm toán nội 1010 - Công nhận Định nghĩa Kiểm toán nội bộ, qui tắc đạo đức, Chuẩn mực Điều lệ kiểm toán nội Các yêu cầu bắt buộc định nghĩa Kiểm toán nội bộ, qui tắc đạo đức, Chuẩn mực hành nghề phải ghi nhận Điều lệ kiểm tốn nội Trưởng nhóm kiểm tốn nội nên thảo luận với nhà quản lí cấp cao Hội đồng quản trị định nghĩa Kiểm toán nội bộ, với qui tắc đạo đức Chuẩn mực hành nghề 1100 – Tính độc lập khách quan Hoạt động kiểm toán nội phải độc lập, kiểm toán viên nội phải khách quan việc thực cơng việc Giải thích: Tính độc lập việc khơng bị ảnh hưởng hồn cảnh đe dọa đến khả hoạt động kiểm toán nội nhằm tiến hành trách nhiệm kiểm toán nội theo cách không khách quan Để đạt mức độ độc lập cần thiết nhằm thực trách nhiệm kiểm toán nội bộ, Trưởng nhóm kiểm tốn nội có quyền liên hệ trực tiếp không giới hạn tới nhà quản lí cấp cao hội đồng quản trị Điều đạt thơng qua mối liên hệ báo cáo song song Các mối đe dọa tới tính độc lập cần kiểm sốt mức độ cá nhân kiểm toán, hợp đồng kiểm tốn, theo chức Tính khách quan thái độ khơng thiên vị cho phép kiểm tốn viên nội thực dịch vụ theo cách mà họ tin tưởng không thực thỏa hiệp liên quan đến chất lượng Tính khách quan đòi hỏi kiểm tốn viên nội khơng để việc đưa ý kiến họ lệ thuộc vào vấn đề khác Các mối đe dọa đến tính khách quan phải quản trị cách có hệ thồng từ cá nhân đến dịch vụ chức loại hình tổ chức 1110 – Tính độc lập Doanh nghiệp Trung tâm Đào tạo Nguồn Lực Việt Trang 3/19 Chuẩn mực quốc tế cho việc hành nghê chuyên nghiệp Kiểm toán nội (Các chuẩn mực) Trưởng nhóm kiểm tốn nội phải báo cáo cho cấp độ doanh nghiệp cho phép hoạt động kiểm tốn nội hồn thành trách nhiệm Ít hàng năm, Trưởng nhóm kiểm tốn nội phải xác nhận tính độc lập doanh nghiệp với hoạt động kiểm toán Giải thích : Tính độc lập doanh nghiệp đạt cách có hiệu Trưởng nhóm kiểm tốn nội báo cáo tới Hội đồng quản trị theo chức Các ví dụ báo cáo chức cho Hội đồng quản trị: • Phê duyệt điều lệ kiểm tốn nội • Duyệt kế hoạch kiểm tốn nội dựa vào rủi ro; • Tiếp nhận thơng tin từ Trưởng nhóm kiểm tốn nội hiệu suất hoạt động kiểm toán nội so với kế hoạch vấn đề khác; • Quyết định phê duyệt bổ nhiệm, thay đổi Trưởng nhóm kiểm tốn nội bộ; • Thực u cầu quản lý hợp lí Trưởng nhóm kiểm tốn nội phải định xem có phạm vi không phù hợp hạn chế nguồn lực hay không 1110.A1 - Các hoạt động kiểm tốn nội khơng bị can thiệp xác định phạm vi kiểm toán nội bộ, thực công việc, trao đổi thông tin kết qủa kiểm toán 1111 – Trực tiếp liên lạc với Hội đồng quản trị Trưởng nhóm kiểm tốn nội phải trực tiếp liên lạc thơng tin hai chiều với Hội đồng quản trị 1120 – Tính khách quan kiểm tốn viên Kiểm tốn viên nội phải có thái độ vơ tư khách quan tránh xung đột lợi ích Giải thích: Xung đột lợi ích tình kiểm tốn viên nội với vị trí tin tưởng có lợi ích cá nhân lợi ích chun mơn cạnh tranh Những lợi ích cạnh tranh gây khó khăn việc hồn thành nhiệm vụ cách khách quan Một xung đột lợi ích tồn hành động phi đạo đức khơng thích hợp Một xung đột lợi ích tạo thiếu tự tin kiểm tốn nội bộ, tới hoạt động tính chuyên nghiệp họ Xung đột lợi ích làm suy giảm khả kiểm toán thực nhiệm vụ trách nhiệm cách khách quan 1130 - Sự suy giảm tính độc lập khách quan Nếu thực tế tính độc lập bị suy giảm chi tiết suy giảm phải thông báo cho bên Nội dung thông báo phụ thuộc vào tính suy giảm Giải thích: Suy giảm tính độc lập kiểm tốn tính khách quan cá nhân bao gồm,( khơng giới hạn) xung đột cá nhân, lợi ích, hạn chế phạm vi, giới hạn truy cập vào hồ sơ, nhân viên, tài sản, giới hạn nguồn lực tài trợ Việc xác định bên liên quan đến suy giảm tính độc lập chất suy giảm phải Trưởng nhóm kiểm tốn nội cơng bố cho nhà quản lí cấp cao hội đồng quản trị trách nhiệm Trưởng nhóm kiểm tốn nội mơ tả Điều lệ kiểm toán nội 1130.A1 - Kiểm toán viên nội tránh việc đánh giá hoạt động cụ thể mà họ chịu trách nhiệm Tính khách quan cho bị suy giảm kiểm toán viên nội cung Trung tâm Đào tạo Nguồn Lực Việt Trang 4/19 Chuẩn mực quốc tế cho việc hành nghê chuyên nghiệp Kiểm toán nội (Các chuẩn mực) cấp dịch vụ đảm bảo cho hoạt động mà họ có trách nhiệm thực trước 1130.A2 - Cam kết chức Trưởng nhóm kiểm tốn nội chịu trách nhiệm phải giám sát bên khơng thuộc ủy ban kiểm tốn nội 1130.C1 - Kiểm tốn nội cung cấp dịch vụ tư vấn liên quan đến hoạt động mà họ có trách nhiệm trước 1130.C2 - Nếu kiểm tốn nội có khuynh hướng bị suy giảm tính độc lập hay khách quan có liên quan đến việc đề xuất dịch vụ tư vấn , phải cơng khai dịch vụ trước ký kết dịch vụ 1200 – Tính thận trọng trách nhiệm Dịch vụ kiểm tốn nội phải thực tính thận trọng, có chun mơn mực 1210 – Yêu cầu nghiệp vụ Từng cá nhân kiểm toán phải có kiến thức, kỹ lực cần thiết để thực trách nhiệm Các hoạt động kiểm tốn nội đòi hỏi kiến thức, kỹ lực cần thiết khác để thực trách nhiệm Giải thích: Kiến thức, kỹ lực khác thuật ngữ chung để trình độ chun mơn cần thiết kiểm tốn viên nội cần có để thực nhiệm vụ chun mơn hiệu kiểm tốn viên nội khuyến khích chứng tỏ trình độ cách đạt chứng nhận phù hợp trình độ chun mơn, chẳng hạn chứng Kiểm tốn nội chứng khác cung cấp Học Viện Kiểm toán viên nội lĩnh vực kiểm tốn nội chun mơn thích hợp khác 1210.A1 - Trưởng nhóm kiểm tốn nội phải tư vấn giúp đỡ kiểm toán viên nội thiếu kiến thức, kỹ năng, lực cần thiết khác nhằm thực tất phần dịch vụ kiểm toán 1210.A2 - Kiểm toán viên nội phải có đủ kiến thức để đánh giá nguy gian lận cách thức kiểm soát gian lận doanh nghiệp, chun mơn họ khơng phải trách nhiệm tìm kiếm điều tra gian lận 1210.A3 - Kiểm tốn viên nội phải có kiến thức đầy đủ rủi ro công nghệ thông tin, khả kiểm soát kỹ thuật kiểm tốn sẵn có để thực kiểm tốn liên quan đến công nghệ thông tin Tuy nhiên, kiểm tốn viên nội đòi hỏi trách nhiệm kiểm tốn cơng nghệ thơng tin 1210.C1 - Trưởng nhóm kiểm tốn nội tham gia tư vấn tham vấn xin trợ giúp từ bên có thẩm quyền kiểm tốn viên nội thiếu kiến thức, kỹ năng, lực cần thiết khác để thực tất phần dịch vụ kiểm tốn 1220 – Tính thận trọng Kiểm toán viên nội phải áp dụng kỹ cách hợp lý thận trọng thẩm quyền Tính cẩn trọng khơng hồn tồn khơng có sai lầm 1220.A1 – Kiểm tốn viên nội phải thể cẩn trọng việc xem xét: • Mức độ làm việc cần thiết để đạt mục tiêu dịch vụ kiểm tốn; • Tính phức tạp, cần thiết hay tầm quan trọng vấn đề mà thủ tục bảo đảm áp dụng; • Mức độ đầy đủ hiệu qủa quản trị, quản trị rủi ro, qui trình kiểm sốt; • Xác suất sai sót trọng yếu, gian lận không tuân thủ; Trung tâm Đào tạo Nguồn Lực Việt Trang 5/19 Chuẩn mực quốc tế cho việc hành nghê chuyên nghiệp Kiểm toán nội (Các chuẩn mực) • Chi phí bảo hiểm liên quan đến lợi ích 1220.A2 - Khi thực tính cẩn trọng, kiểm toán nội phải xem xét việc sử dụng kết dựa công nghệ cácc kỹ thuật phân tích liệu khác 1220.A3 - Kiểm toán viên nội phải cảnh giác với rủi ro trọng yếu ảnh hưởng đến mục tiêu, hoạt động, nguồn lực kiểm toán Tuy nhiên thủ tục đảm bảo, thực tính cẩn trọng, khơng đảm bảo việc xác định tất rủi ro trọng yếu 1220.C1 - kiểm toán viên nội phải thực với cẩn trọng trình tư vấn cách xem xét: • Nhu cầu mong đợi khách hàng bao gồm tính chất, thời gian thơng tin kết cơng việc; • Tính phức tạp mức độ làm việc cần thiết để đạt mục tiêu cơng việc; • Chi phí tư vấn liên quan đến lợi ích tương lai 1230 - Phát Triển Chun mơn Kiểm tốn viên nội phải nâng cao kiến thức, kỹ họ, lực khác thông qua việc không ngừng phát triển chun mơn 1300 - Chương trình đảm bảo chất lượng nâng cao chất lượng Trưởng nhóm kiểm tốn nội phải phát triển trì chương trình đảm bảo chất lượng bao gồm tất khía cạnh hoạt động kiểm tốn nội Giải thích: Một chương trình đảm bảo chất lượng nâng cao chất lượng đánh giá hoạt động kiểm toán nội phù hợp với định nghĩa Kiểm toán nội các chuẩn mực đánh giá xem kiểm tốn viên nội có áp dụng Quy tắc đạo đức hay khơng Chương trình đánh giá cao hiệu tác động hoạt động kiểm toán nội xác định hội nâng cao chất lượng 1310 - Những yêu cầu chương trình đảm bảo chất lượng Nâng cao chất lượng Chương trình đảm bảo chất lượng hướng đổi phải bao gồm đánh giá nội đánh giá độc lập 1311 - Đánh giá nội Đánh giá nội phải bao gồm: • Giám sát việc thực hoạt hộng kiểm tốn nội bộ; • Đánh giá định thơng qua việc tự đánh giá người khác doanh nghiệp có đủ kiến thực hành nghề kiểm tốn nội Giải thích: Giám sát phần quan trọng việc theo dõi hàng ngày, xem xét lại, đo lường hoạt động kiểm toán nội Việc giám sát kết hợp vào sách thường xuyên thực tế hành nghề sử dụng để quản lý hoạt động kiểm toán nội sử dụng quy trình, cơng cụ, thơng tin cần thiết để đánh giá phù hợp với định nghĩa Kiểm toán nội bộ, qui tắc đạo đức, chuẩn mực Đánh giá định kì đánh giá thực để đánh giá phù hợp với định nghĩa Kiểm toán nội bộ, qui tắc đạo đức, chuẩn mực Kiến thức đầy đủ hành nghề kiểm tốn nội đòi hỏi có hiểu biết tất yếu tố khuôn khổ hành nghề chuyên nghiệp quốc tế Trung tâm Đào tạo Nguồn Lực Việt Trang 6/19 Chuẩn mực quốc tế cho việc hành nghê chuyên nghiệp Kiểm toán nội (Các chuẩn mực) 1312 – Đánh giá độc lập Đánh giá độc lập phải tiến hành năm lần chuyên gia đủ điều kiện độc lập nhóm khơng thuộc doanh nghiệp Trưởng nhóm kiểm tốn nội phải thảo luận với Hội đồng quản trị: • Thường xuyên tiến hành đánh giá độc lập cần thiết hay khơng; • Khả chun mơn tính độc lập người đánh gián độc lập nhóm nhóm đánh giá, bao gồm xung đột lợi ích Giải thích: Một chuyên gia đánh giá đủ điều kiện nhóm đánh giá thể lực hai lĩnh vực: hành nghề kiểm toán nội q trình đánh giá độc lập Năng lực chứng minh qua kết hợp kinh nghiệm lý thuyết Kinh nghiệm có Bộ phận kiểm toán nội giá trị nhiều Trong trường hợp nhóm đánh giá, khơng đòi hỏi tất thành viên nhóm cần phải có đầy đủ lực Trưởng nhóm kiểm tốn nội sử dụng phán chuyên môn để đánh giá liệu đánh giá hay nhóm đánh giá đầy đủ lực đủ điều kiện hay không Một nhóm đánh giá độc lập có nghĩa khơng có xung đột lợi ích rõ ràng khơng phải phần của, kiểm soát doanh nghiệp thực việc kiểm toán 1320 – Báo cáo chương trình Đảm bảo chất lượng Nâng cao chất lượng Trưởng nhóm kiểm tốn nội phải giao kết việc bảo đảm chất lượng nâng cao chất lượng cho quản lý cấp cao hội đồng quản trị Giải thích: Các hình thức, nội dung, kết việc bảo đảm chất lượng chương trình đổi thành lập thơng qua thảo luận với quản lý cấp cao hội đồng quản trị, xem xét trách nhiệm hoạt động kiểm tốn nội Trưởng nhóm kiểm toán nội nêu điều lệ kiểm toán nội Để chứng minh phù hợp với định nghĩa Kiểm toán nội bộ,các qui tắc đạo đức, chuẩn mực, kết đánh giá độc lập nội định kỳ thông báo kết giám sát liên tục thông báo hàng năm Các kết bao gồm nhận xét hay đánh giá nhóm đánh giá mức độ phù hợp 1321 – “Lợi ích việc phù hợp với chuẩn mực quốc tế viêc hành nghề kiểm tốn nội bộ” Trưởng nhóm kiểm tốn nội thơng báo họat động kiểm toán nội phù hợp với Chuẩn mực quốc tế hành nghề kiểm toán kết chương trình bảo đảm chất lượng nâng cao chất lượng hỗ trợ báo cáo Giải thích: Hoạt động kiểm toán nội phù hợp với chuẩn mực đạt kết mơ tả định nghĩa Kiểm tốn nội bộ, qui tắc Đạo đức, chuẩn mực Các kết việc bảo đảm chất lượng chương trình nâng cao chất lượng bao gồm kết hai đánh giá nội độc lập Tất hoạt động kiểm tốn nội có kết đánh giá nội Hoạt động kiểm toán nội tồn năm năm có kết đánh giá độc lập 1322 – Công bố không phù hợp Khi có khơng phù hợp với Định nghĩa Kiểm toán nội bộ, qui tắc đạo đức, chuẩn mực có tác động đến phạm vi tổng thể hoạt động kiểm toán nội bộ, Trưởng nhóm kiểm tốn nội phải thơng báo cho Quản lí cấp cao Hội đồng quản trị Trung tâm Đào tạo Nguồn Lực Việt Trang 7/19 Chuẩn mực quốc tế cho việc hành nghê chuyên nghiệp Kiểm toán nội (Các chuẩn mực) Chuẩn mực hiệu hoạt động 2000- Quản lí hoạt động kiểm tốn nội Trưởng nhóm kiểm tốn nội phải quản lí hoạt động kiểm toán nội cách hiệu nhằm đảm bảo việc tăng giá trị doanh nghiệp Giải thích: Hoạt động kiểm tốn nội quản lí cách hiệu khi: • Kết cơng việc hoạt động kiểm toán nội đạt mục đích hồn thành nhiệm vụ điều lệ kiểm tốn nội bộ; • Hoạt động kiểm tốn nội phù hợp với định nghĩa kiểm toán nội chuẩn mưc; • Các cá nhân có trách nhiệm kiểm toán nội chứng minh phù hợp với qui tắc đạo đức chuẩn mực kiểm toán Hoạt động kiểm toán nội làm tăng giá trị cho doanh nghiệp (và bên liên quan) cung cấp bảo đảm khách quan có liên quan, góp phần ảnh hưởng hiệu quản trị, quản lí rủi ro, qui trình kiểm sốt 2010 - Lập kế hoạch Trưởng nhóm kiểm toán nội phải lập kế hoạch dựa rủi ro để xác định ưu hoạt động kiểm toán nội bộ, phù hợp với mục tiêu Doanh nghiệp Giải thích: Trưởng nhóm kiểm tốn nội có trách nhiệm phát triển kế hoạch dựa rủi ro Trưởng nhóm kiểm tốn nội tính đến khung quản lý rủi ro doanh nghiệp, bao gồm việc sử dụng mức chấp nhận rủi ro quản lý cho hoạt động khác phận doanh nghiệp Nếu doanh nghiệp khơng có khung quản trị rủi ro đó, Trưởng nhóm kiểm tốn nội sử dụng nhận xét rủi ro sau tham vấn với Quản lý cấp cao Hội đồng quản trị 2010.A1 - Cam kết kế hoạch hoạt động kiểm toán nội phải dựa đánh giá rủi ro tài liệu, thực năm Các nỗ lực Quản lý cấp cao Hội đồng quản trị phải xem xét trình 2010.A2 - Trưởng nhóm kiểm tốn nội phải xác định xem xét dự kiến lãnh đạo cấp cao, hội đồng quản trị, bên liên quan khác cho ý kiến kiểm toán nội kết luận khác 2010.C1 - Trưởng nhóm kiểm tốn nội nên xem xét việc chấp nhận cam kết tư vấn đề xuất dựa tiềm cam kết để cải thiện quản lý rủi ro, tăng thêm giá trị, cải thiện hoạt động doanh nghiệp cam kết chấp nhận phải có kế hoạch 2020 – Trao đổi thơng tin phê duyệt Trưởng nhóm kiểm tốn nội phải giao kế hoạch hoạt động kiểm toán nội yêu cầu nguồn lực, bao gồm thay đổi tạm thời, cho Qquản lý cấp cao Hội đồng quản trị để xem xét phê duyệt Trưởng nhóm kiểm tốn nội phải truyền đạt tác động hạn chế nguồn lực 2030 - Quản lý nguồn lực Trưởng nhóm kiểm tốn nội phải đảm bảo nguồn lực kiểm toán nội triển khai cách phù hợp, đầy đủ hiệu nhằm hoàn thành kế hoạch phê duyệt Trung tâm Đào tạo Nguồn Lực Việt Trang 8/19 Chuẩn mực quốc tế cho việc hành nghê chuyên nghiệp Kiểm tốn nội (Các chuẩn mực) Giải thích: Tính phù hợp dùng để kết hợp kiến thức, kỹ lực cần thiết khác để thực kế hoạch Tính đầy đủ đề cập đến số lượng nguồn lực cần thiết để hoàn thành kế hoạch Nguồn lực triển khai hiệu chúng sử dụng cách tối ưu hóa việc hồn thành kế hoạch phê duyệt 2040 - Chính sách quy trình thủ tục Trưởng nhóm kiểm tốn nội phải thiết lập sách thủ tục hướng dẫn hoạt động kiểm tốn nội Giải thích: Các hình thức nội dung sách thủ tục phụ thuộc vào kích thước cấu trúc hoạt động kiểm tốn nội tính phức tạp cơng việc 2050 - Phối hợp Trưởng nhóm kiểm tốn nội nên chia sẻ thông tin phối hợp hoạt động với nhà cung cấp dịch vụ tư vấn bảo đảm nội độc lập để đảm bảo phạm vi phù hợp giảm thiểu trùng lặp nỗ lực 2060 - Báo cáo với Quản lý cấp cao Hội đồng quản trị Trưởng nhóm kiểm tốn nội phải báo cáo định kỳ với Quản lý cấp cao Hội đồng quản trị mục đích hoạt động kiểm tốn nội bộ, quyền hạn, trách nhiệm, hiệu công việc so với kế hoạch Báo cáo phải đề cập đến rủi ro đáng kể vấn đề cần kiểm soát, bao gồm rủi ro gian lận, vấn đề quản trị, vấn đề khác cần thiết theo yêu cầu Quản lý cấp cao Hội đồng quản trị Giải thích: Tần suất nội dung báo cáo xác định thảo luận với Quản lý cấp cao Hội đồng quản trị phụ thuộc vào tầm quan trọng thông tin truyền đạt tính cấp bách hành động liên quan phải quản lý cấp cao hội đồng quản trị thực 2070 - Nhà cung cấp dịch vụ độc lập Trách nhiệm Kiểm toán nội Một nhà cung cấp dịch vụ độc lập cung cấp dịch vụ kiểm toán hoạt động kiểm tốn nội bộ, họ có trách nhiệm giúp cho doanh nghiệp nhận thức doanh nghiệp có trách nhiệm trì hoạt động kiểm tốn nội hiệu Giải thích: Trách nhiệm thể thơng qua chương trình đảm bảo chất lượng nâng cao chất lượng - đánh giá phù hợp với định nghĩa Kiểm toán nội bộ, qui tắc đạo đức, chuẩn mực 2100 – Bản chất hoạt động Hoạt động kiểm toán nội phải đánh giá góp phần cải thiện hệ thống quản trị, quản lý rủi ro, kiểm soát trình sử dụng cách tiếp cận có hệ thống nguyên tắc xử lý 2110 – Hệ thống Quản trị Hoạt động kiểm toán nội phải đánh giá đưa khuyến cáo thích hợp để cải thiện trình quản trị mục tiêu sau • Phát huy đạo đức giá trị thích hợp Doanh nghiệp; • Đảm bảo quản lí hiệu họat động trách nhiệm Doanh nghiệp Trung tâm Đào tạo Nguồn Lực Việt Trang 9/19 Chuẩn mực quốc tế cho việc hành nghê chuyên nghiệp Kiểm tốn nội (Các chuẩn mực) • Thơng báo rủi ro thơng tin kiểm sốt cho lĩnh vực thích hợp doanh nghiệp; • Điều phối hoạt động, truyền đạt thông tin hội đồng quản trị, kiểm toán viên nội độc lập ban quản lí 2110.A1 - Các hoạt động kiểm tốn nội phải đánh giá việc thiết kế, thực hiệu mục tiêu doanh nghiệp có liên quan đến đạo đức, chương trình, hoạt động 2110.A2 - Hoạt động kiểm toán nội phải đánh giá xem liệu quản trị công nghệ thông tin doanh nghiệp có hỗ trợ chiến lược mục tiêu doanh nghiệp hay không 2120 - Quản trị rủi ro Hoạt động kiểm toán nội phải đánh giá hiệu góp phần cải thiện quy trình quản trị rủi ro Giải thích: Xác định q trình quản trị rủi ro có hiệu có phải đánh giá kiểm toán nội hay khơng? • Mục tiêu doanh nghiệp hỗ trợ phù hợp với sứ mệnh doanh nghiệp • Rủi ro trọng yếu xác định đánh giá; • Các phương pháp đối phó với rủi ro theo quan điểm chấp nhận rủi ro doanh nghiệp • Thơng tin rủi ro có liên quan nắm bắt truyền đạt cách kịp thời doanh nghiệp, cho phép nhân viên, cấp quản lý, hội đồng quản trị thực trách nhiệm Hoạt động kiểm tốn nội thu thập thơng tin để hỗ trợ đánh giá kiểm toán Khi xem xét lại, kết cung cấp thơng tin quy trình quản trị rủi ro hiệu doanh nghiệp Quá trình quản trị rủi ro giám sát thông qua hoạt động quản trị liên tục, đánh giá riêng biệt hai 2120.A1 - Các hoạt động kiểm toán nội phải đánh giá rủi ro liên quan đến hệ thống quản trị, hoạt động doanh nghiệp, hệ thống thơng tin liên quan đến : • Độ tin cậy tính tồn vẹn thơng tin tài hoạt động; • Τính hiệu hiệu suất tínhủa hoạt động chương trình; • Bảo vệ tài sản; • Tuân thủ pháp luật, quy định, sách, thủ tục, cam kết 2120.A2 - Hoạt động kiểm toán nội phải đánh giá tiềm xuất gian lận cách doanh nghiệp quản trị rủi ro gian lận 2120.C1 - Trong thời gian cam kết tư vấn, kiểm toán viên nội phải giải rủi ro phù hợp với mục tiêu cam kết cảnh báo tồn rủi ro trọng yếu khác 2120.C2 - Kiểm toán viên nội phải kết hợp kiến thức rủi ro có từ cam kết tư vấn vào đánh giá rủi ro trình Quản trị rủi ro doanh nghiệp 2120.C3 – Khi hỗ trợ ban quản lý xây dựng nâng cao chất lượng trình quản trị rủi ro, kiểm toán nội phải khách quan việc nhìn nhận trách nhiệm nhà quản lý việc quản trị rủi ro thực tế Trung tâm Đào tạo Nguồn Lực Việt Trang 10/19 Chuẩn mực quốc tế cho việc hành nghê chuyên nghiệp Kiểm toán nội (Các chuẩn mực) 2130 - Kiểm soát Các hoạt động kiểm toán nội phải hỗ trợ doanh nghiệp việc trì tính hiệu kiểm sốt cách đánh giá hiệu công việc thúc đẩy trình cải tiến liên tục 2130.A1 – Kiểm tốn nội phải đánh giá tính qn hiệu hệ thống kiểm soát việc đối phó với rủi ro quản trị doanh nghiệp, hoạt động hệ thống thơng tin: • Độ tin cậy tính qn thơng tin tài hoạt động; • Hiệu hiệu suất hoạt động chương trình; • Bảo vệ tài sản; • Tuân thủ pháp luật, qui định, sách, thủ tục, cam kết 2130.C1 - Kiểm toán viên nội phải kết hợp kiến thức hệ thống kiểm soát thu thập từ dịch vụ tư vấn việc đánh giá trình kiểm sốt doanh nghiệp 2200 – Kế hoạch kiểm toán Kiểm toán viên nội phải phát triển lập kế hoạch cho công việc, bao gồm mục tiêu , phạm vi, thời gian, phân bổ nguồn lực 2201 - Khi lập kế hoạch công việc, kiểm tốn viên nội phải xem xét: • Mục tiêu hoạt động xem xét phương thức hoạt động kiểm sốt thực hiện; • Rủi ro đáng kể hoạt động, mục tiêu, nguồn lực phương thức tác động đến rủi ro tiềm tàng mức độ chấp nhận doanh nghiệp • Tính qn hiệu quản trị rủi ro q trình kiểm sốt có so sánh với khn khổ mơ hình kiểm sốt liên quan, • Các hội để thực cải thiện quản trị rủi ro quy trình kiểm soát hoạt động 2201.A1 - Khi lập kế hoạch hợp đồng cho bên bên Doanh nghiệp, kiểm toán viên nội phải thiết lập văn mục tiêu, phạm vi, trách nhiệm tương ứng, giả định, bao gồm hạn chế phân bổ kết hợp đồng kiểm toán truy cập hồ sơ 2201.C1 - Kiểm toán viên nội phải thiết lập thỏa thuận tư vấn khách hàng mục tiêu, phạm vi, trách nhiệm tương ứng, mong đợi khác khách hàng Đối với hợp đồng dịch vụ quan trọng, thỏa thuận phải ghi thành văn 2210 – Mục tiêu hợp đồng dịch vụ Phải đề mục tiêu hợp đồng 2210.A1 - kiểm toán viên nội phải thực đánh giá sơ rủi ro liên quan đến hoạt động mà họ xem xét Mục tiêu hợp đồng phải phản ánh kết đánh giá 2210.A2 - Kiểm toán viên nội phải xem xét xác suất sai sót trọng yếu, gian lận, không tuân thủ, rủi ro khác phát triển hợp đồng 2210.A3 – Các tiêu chuẩn quản cần thiết đánh giá việc kiểm soát Kiểm toán viên nội phải xác định qui mô mà nhà quản lý thiết lập, tiêu chí để xác định xem mục tiêu hoàn thành hay chưa Nếu phù hợp, kiểm toán viên nội phải sử dụng tiêu chí đánh giá họ Nếu khơng đầy đủ, kiểm tốn viên nội phải làm việc với nhà quản lý để phát triển tiêu chuẩn đánh giá thích hợp Trung tâm Đào tạo Nguồn Lực Việt Trang 11/19 Chuẩn mực quốc tế cho việc hành nghê chuyên nghiệp Kiểm toán nội (Các chuẩn mực) 2210.C1 - Các mục tiêu hợp đồng tư vấn phải đề cập đến việc quản trị, quản trị rủi ro, quy trình kiểm sốt phạm vi thoả thuận với khách hàng 2210.C2 - Các mục tiêu hợp đồng tư vấn phải phù hợp với giá trị, chiến lược mục tiêu Doanh nghiệp 2220 - Phạm vi hợp đồng Phạm vi hợp đồng thiết lập để đáp ứng mục tiêu cam kết 2220.A1 - Phạm vi hợp đồng dịch vụ bao gồm xem xét hệ thống liên quan, hồ sơ, nhân viên, tính chất, kể vấn đề liên quan đến kiểm soát bên thứ ba 2220.A2 – Nếu hội tư vấn quan trọng phát sinh trình thực hợp đồng dịch vụ bảo đảm, cần phải có văn cụ thể với mục tiêu, phạm vi, trách nhiệm tương ứng, dự kiến khác kết hợp đồng dịch vụ tư vấn thông báo theo quy định chuẩn mực tư vấn 2220.C1 - Trong việc thực cơng việc tư vấn, kiểm tốn viên nội phải đảm bảo phạm vi công việc đủ để giải mục tiêu thỏa thuận Nếu kiểm toán viên nội phát triển phạm vi hợp đồng trình thực hiện, vấn đề phát sinh phải thảo luận với khách hàng để xác định xem có nên tiếp tục cơng việc hay không 2220.C2 - Trong thời gian thực hợp đồng dịch vụ tư vấn, kiểm toán viên nội phải tập trung kiểm sốt tính phù hợp với mục tiêu hợp đồng dịch vụ phải cảnh giác với vấn đề kiểm soát quan trọng 2230 – Phân bổ nguồn lực cơng việc Kiểm tốn viên phải xác định nguồn lực thích hợp đủ để đạt mục tiêu tham gia dựa đánh giá tính chất độ phức tạp cơng việc, hạn chế thời gian nguồn lực sẵn có 2240 – Chương trình thực kiểm tốn Kiểm tốn nội phải xác lập chương trình kiểm tốn để thực mục tiêu hợp đồng dịch vụ 2240.A1 - Chương trình làm việc phải bao gồm thủ tục nhằm xác định, phân tích, đánh giá, theo dõi thông tin thời gian làm việc Chương trình phải phê duyệt trước thực hiệt cách kịp thời 2240.C1 - Cơng việc tư vấn khác hình thức nội dung tùy thuộc vào chất hợp đồng dịch vụ 2300 - Thực kiểm toán Kiểm toán viên nội phải xác định, phân tích, đánh giá, thu thập thông tin đầy đủ nhằm đạt mục tiêu cơng việc 2310 - Xác định thơng tin Kiểm tốn viên nội phải xác định thông tin đầy đủ, đáng tin cậy, có liên quan, hữu ích để đạt mục tiêu hợp đồng dịch vụ Giải thích: Thông tin phải thực tế, đầy đủ, thuyết phục để người thận trọng có hiểu biết có kết luận tương tự kiểm tốn viên Thơng tin đáng tin cậy thơng tin đạt tốt thông qua việc sử dụng phương pháp thích hợp Các thơng tin liên quan đến việc thực hợp đồng khuyến nghị phù hợp với mục tiêu công việc Các thông tin hữu ích giúp Doanh nghiệp đạt mục tiêu họ 2320 - Phân tích đánh giá Trung tâm Đào tạo Nguồn Lực Việt Trang 12/19 Chuẩn mực quốc tế cho việc hành nghê chuyên nghiệp Kiểm toán nội (Các chuẩn mực) Kiểm toán viên nội vào kết luận kết cơng việc dựa phân tích đánh giá phù hợp 2330 - Thông tin tư liệu Kiểm tốn viên nội phải có tài liệu thơng tin liên quan để hỗ trợ kết luận kết cơng việc 2330.A1 - Trưởng nhóm kiểm tốn nội phải kiểm soát việc truy cập vào hồ sơ cơng việc Trưởng nhóm kiểm tốn nội phải chấp thuận Quản lý cấp cao / cố vấn pháp lý trước phát hành hồ sơ bên ngồi, thích hợp 2330.A2 - Trưởng nhóm kiểm tốn nội phải tn theo yêu cầu lưu giữ thông tin hồ sơ cơng việc, hồn cảnh ghi lưu trữ Những yêu cầu lưu giữ phải phù hợp với hướng dẫn quy định yêu cầu thích hợp doanh nghiệp 2330.C1 - Trưởng nhóm kiểm tốn nội phải phát triển sách quản lý việc lưu ký lưu giữ hồ sơ tư vấn, việc cung cấp thông tin cho bên Những sách phải phù hợp với hướng dẫn quy định yêu cầu thích hợp doanh nghiệp 2340 - Giám sát công việc Công việc phải giám sát nhằm đảm bảo đạt mục tiêu, chất lượng, phát triển nguồn lực Giải thích: Phạm vi giám sát phụ thuộc vào trình độ kinh nghiệm kiểm tốn viên nội tính phức tạp cơng việc Trưởng nhóm kiểm tốn nội có trách nhiệm giám sát tổng thể công việc, thực hoạt động kiểm tốn nội bộ, định cách thích hợp thành viên giàu kinh nghiệm để thực việc xem xét Bằng chứng phù hợp giám sát ghi chép giữ lại 2400 – Trao đổi thơng tin kết Kiểm tốn viên phải truyền đạt kết công việc 2410 - Tiêu chuẩn trao đổi thông tin Trao đổi thông tin phải bao gồm mục tiêu phạm vi công việc áp dụng kết luận, kiến nghị, kế hoạch hành động 2410.A1 – Trao đổi kết cơng việc cuối cùng, thích hợp, phải có ý kiến và/ kết luận kiểm toán viên nội Khi ban hành, ý kiến hay kết luận phải có dự kiến lãnh đạo cấp cao, hội đồng quản trị, bên liên quan khác phải hỗ trợ thông tin đầy đủ, đáng tin cậy, có liên quan, hữu ích Giải thích: Ý kiến mức độ hợp đồng dịch vụ đánh giá, kết luận, hay mơ tả khác kết hợp đồng dịch vụ liên quan đến kiểm sốt xoay quanh trình cụ thể, rủi ro, đơn vị kinh doanh Việc xây dựng ý kiến đòi hỏi việc xem xét kết hợp đồng dịch vụ ý nghĩa chúng 2410.A2 – Kiểm toán nội khuyến khích xác nhận hài lòng thực cơng việc q trình trao đổi thơng tin 2410.A3 - Khi phát hành ý kiến liên quan đến kết kiểm tốn cho bên ngồi, thơng tin truyền đạt phải có tính hạn chế phân phối sử dụng kết 2410.C1 - Truyền đạt tiến độ kết hợp đồng dịch vụ tư vấn khác hình thức nội dung tùy thuộc vào chất hợp đồng dịch vụ nhu cầu khách hàng Trung tâm Đào tạo Nguồn Lực Việt Trang 13/19 Chuẩn mực quốc tế cho việc hành nghê chuyên nghiệp Kiểm toán nội (Các chuẩn mực) 2420 - Chất lượng thơng tin Thơng tin phải xác, khách quan, rõ ràng, súc tích, mang tính xây dựng, hồn chỉnh, kịp thời Giải thích: Thơng tin xác thơng tin khơng có lỗi khơng bị bóp méo trung thực với kiện Thông tin phải công bằng, vô tư, không thiên vị kết đánh giá công cân nhắc đến việc hồn cảnh liên quan Thơng tin rõ ràng, dễ hiểu hợp lý, tránh ngôn từ kỹ thuật không cần thiết cung cấp tất thông tin quan trọng có liên quan Thơng tin ngắn gọn, tránh kỹ lưỡng không cần thiết, chi tiết thừa, nhiều từ ngữ Thông tin đầy đủ cần thiết với đối tượng mục tiêu bao gồm tất thông tin quan trọng có liên quan để hỗ trợ khuyến nghị kết luận Thông tin kịp thời thiết thực, tùy thuộc vào tầm quan trọng vấn đề, giúp quản lý có biện pháp sửa sai 2421 - Lỗi sai sót Nếu thơng tin cuối có lỗi thiếu sót đáng kể, Trưởng nhóm kiểm tốn nội phải thông báo thông tin đúng, sửa lại cho tất bên nhận thơng tin ban đầu 2430 – “Lợi ích việc tuân theo chuẩn mục quốc tế hành nghề Kiểm tốn nội bộ” Kiểm tốn viên nội báo cáo hợp đồng dịch vụ họ được” tiến hành phù hợp với chuẩn mực quốc tế hành nghề kiểm toán nội bộ” kết chương trình bảo đảm chất lượng chương trình nâng cao chất lượng báo cáo 2431 – Công bố thông tin không tuân theo chuẩn mực Khi thực cơng kiểm tốn có yếu tố không phù hợp với định nghĩa kiểm toán nội bộ, qui tắc đạo đức chuẩn mực phải rõ hợp đồng dịch vụ, kết thông tin phải công bố có: • Ngun tắc đạo đức chưa tn thủ • Lý việc khơng tn thủ • Ảnh hưởng cuả việc không tuân thủ hậu 2440 - Thơng báo kết Trưởng nhóm kiểm tốn nội phải thơng báo kết cho bên thích hợp Giải thích: Trưởng nhóm kiểm tốn nội xem xét phê duyệt thông tin hợp đồng dịch vụ cuối trước phát hành định /và phổ biến 2440.A1 - Trưởng nhóm kiểm tốn nội có trách nhiệm truyền đạt kết cuối cho bên, người đảm bảo kết kiểm tốn xem xét 2440.A2 - Nếu khơng uỷ quyền pháp luật, điều lệ, yêu cầu quy định, trước phát hành kết cho bên, Trưởng nhóm kiểm tốn nội phải: • Đánh giá rủi ro tiềm tàng doanh nghiệp • Tham khảo ý kiến với quản lý cấp cao / cố vấn pháp lý cho phù hợp; • Kiểm sốt cơng bố thơng qua hạn chế việc sử dụng kết Trung tâm Đào tạo Nguồn Lực Việt Trang 14/19 Chuẩn mực quốc tế cho việc hành nghê chuyên nghiệp Kiểm toán nội (Các chuẩn mực) 2440.C1 - Trưởng nhóm kiểm tốn nội có trách nhiệm thơng báo kết cuối hợp đồng dịch vụ tư vấn cho khách hàng 2440.C2 - Trong thời gian thực hợp đồng dịch vụ tư vấn vấn đề quản trị, quản trị rủi ro, kiểm sốt xác định Bất vấn đề coi quan trọng với doanh nghiệp, kiểm toán nội phải thông báo cho Quản lý cấp cao Hội đồng quản trị 2450 - Quan điểm chung Khi ý kiến chung ban hành, phải tính đến dự kiến lãnh đạo cấp cao, hội đồng quản trị, bên liên quan khác phải hỗ trợ qua thông tin đầy đủ, đáng tin cậy, có liên quan, hữu ích Giải thích: Các thơng tin xác định: • Phạm vi, bao gồm khoảng thời gian gắn liền với ý kiến; • Hạn chế phạm vi ; • Xem xét tất dự án liên quan bao gồm phụ thuộc vào nhà cung cấp dịch vụ bảo đảm khác; • Khn khổ rủi ro, kiểm sốt tiêu chuẩn khác sử dụng làm sở cho ý kiến tổng thể; • Các ý kiến tổng thể, đánh giá, kết luận đạt Phải đưa lý cho ý kiến chung bất lợi 2500 - Giám sát tiến độ Trưởng nhóm kiểm tốn nội phải thiết lập trì hệ thống giám sát để giám sát bố trí kết thơng báo cho quản lý 2500.A1 - Trưởng nhóm kiểm tốn nội phải thiết lập trình theo dõi giám sát đảm bảo hoạt động quản lý thực hiệu đến độ chấp nhận rủi ro nhà quản lý 2500.C1 - Hoạt động kiểm toán nội phải kiểm soát kết hợp đồng tư vấn theo thỏa thuận với khách hàng 2600 - Nghị Chấp nhận rủi ro nhà Quản lý cấp cao Khi Trưởng nhóm kiểm tốn nội tin nhà quản lý chấp nhận mức độ rủi ro, mà khơng chấp nhận Doanh nghiệp, Trưởng nhóm kiểm tốn nội phải thảo luận vấn đề với quản lý cấp cao Nếu định liên quan đến rủi ro khơng giải quyết, Trưởng nhóm kiểm tốn nội phải báo cáo việc cho Hội đồng quản trị giải Các thuật ngữ Tăng giá trị Hoạt động kiểm toán nội làm tăng giá trị cho doanh nghiệp (và bên liên quan) cung cấp đảm bảo khách quan có liên quan, góp phần hiệu quản trị, quản trị rủi ro, quy trình kiểm sốt Kiểm soát đầy đủ Trung tâm Đào tạo Nguồn Lực Việt Trang 15/19 Chuẩn mực quốc tế cho việc hành nghê chuyên nghiệp Kiểm toán nội (Các chuẩn mực) Hãy trình bày nhà quản lý có kế hoạch doanh nghiệp thiết kế theo cách thức đảm bảo hợp lý rủi ro Doanh nghiệp quản lý hiệu mục tiêu Doanh nghiệp đạt hiệu kinh tế Dịch vụ bảo đảm Các chứng kiểm toán cung cấp đánh giá độc lập quản trị, quản trị rủi ro, quy trình kiểm sốt cho Doanh nghiệp Ví dụ bao gồm lĩnh vực tài chính, hiệu quả, tuân thủ, tính bảo mật hệ thống, hợp đồng dịch vụ thẩm định Hội đồng quản trị Hội đồng quản trị quan chủ quản Doanh nghiệp, ủy ban giám sát, người đứng đầu quan, quan lập pháp, Hội đồng thống đốc người ủy thác Doanh nghiệp phi lợi nhuận, hội đồng định khác Doanh nghiệp, bao gồm Ủy ban kiểm tốn mà Trưởng nhóm kiểm tốn nội báo cáo Điều lệ Điều lệ kiểm tốn nội tài liệu thức định rõ mục đích hoạt động kiểm tốn nội bộ, quyền hạn trách nhiệm Điều lệ kiểm toán nội thiết lập vị trí hoạt động kiểm tốn nội Doanh nghiệp; cho phép truy cập vào hồ sơ, nhân viên, tài sản hữu hình có liên quan đến việc thực hợp đồng dịch vụ; xác định phạm vi hoạt động kiểm toán nội Trưởng nhóm kiểm tốn nội Trưởng nhóm kiểm tốn nội người vị trí cấp cao chịu trách nhiệm hiệu quản lý hoạt động kiểm toán nội theo quy định điều lệ kiểm toán nội định nghĩa kiểm toán nội bộ, qui tắc đạo đức, chuẩn mưc Trưởng nhóm kiểm tốn nội người khác báo cáo với Trưởng nhóm kiểm tốn nội phải có trình độ chun mơn thích hợp Tiêu đề cơng việc cụ thể Trưởng nhóm kiểm tốn nội khác Doanh nghiệp Qui tắc/chuẩn mực Đạo Đức Các Quy tắc đạo đức cơng bơ Học viện Kiểm tốn viên nội (IIA) nguyên tắc liên quan đến nghề nghiệp hành nghề kiểm toán nội bộ, quy tắc ứng xử để mô tả hành vi dự kiến kiểm toán viên nội Những quy tắc đạo đức áp dụng cho hai bên Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kiểm toán nội Mục đích qui tắc đạo đức thúc đẩy văn hóa đạo đức nghề nghiệp tồn cầu kiểm toán nội Tuân thủ Tuân thủ sách, kế hoạch, thủ tục, pháp luật, quy định, hợp đồng, yêu cầu khác Xung đột lợi ích Bất kể mối quan hệ mà không đem lại lợi ích cao cho Doanh nghiệp Một xung đột lợi ích làm giảm tính khách quan cá nhân thực nhiệm vụ trách nhiệm Dịch vụ tư vấn Tư vấn hoạt động dịch vụ tư vấn khách hàng liên quan, chất phạm vi có thỏa thuận với khách hàng, dùng để làm tăng giá trị cải thiện quản trị doanh nghiệp, quản trị rủi ro, quy trình kiểm sốt mà khơng có kiểm toán viên nội giả định trách nhiệm quản lý Ví dụ luật sư, tư vấn, hỗ trợ, đào tạo Kiểm soát Bất kỳ hoạt động nhà quản lý, Hội đồng quản trị, bên khác với mục Trung tâm Đào tạo Nguồn Lực Việt Trang 16/19 Chuẩn mực quốc tế cho việc hành nghê chuyên nghiệp Kiểm toán nội (Các chuẩn mực) đích quản trị rủi ro tăng khả đạt mục tiêu đưa Quản lý kế hoạch, cấu doanh nghiệp, đạo việc thực hoạt động đủ để đảm bảo hợp lý mục tiêu đạt Môi trường kiểm soát Thái độ hành động Hội đồng quản trị quản lý tầm quan trọng kiểm sốt doanh nghiệp Mơi trường kiểm sốt cung cấp ngành cấu cho việc hoàn thành mục tiêu hệ thống kiểm sốt nội Mơi trường kiểm sốt bao gồm yếu tố sau: • Tính quản giá trị đạo đức • Τriết lý quản lí phong cách điều hành • Cơ cấu doanh nghiệp • Quyền hạn trách nhiệm • Nguồn nhân lực, sách hành nghề • Thẩm quyền nhân viên Quy trình kiểm sốt Các sách, thủ tục, hoạt động phần khung điều khiển, thiết kế để đảm bảo rủi ro chấp nhận qui trình quản lí Hợp đồng dịch vụ Phân cơng nhiệm vụ kiểm tốn nội cụ thể xem xét lại hoạt động, kiểm toán nội bộ, kiểm soát việc tự đánh giá, kiểm tra gian lận, tư vấn Một hợp đồng dịch vụ bao gồm nhiều nhiệm vụ hoạt động thiết kế để thực loạt mục tiêu liên quan Mục tiêu hợp đồng dịch vụ Các báo cáo hội đồng quản trị phát triển kiểm toán viên nội nhằm xác định kết hợp đồng dịch vụ theo dự định Chương trình kiểm toán Văn mà liệt kê thủ tục tuân theo hợp đồng dịch vụ, vạch nhằm hoàn thành kế hoạch hợp đồng dịch vụ Nhà cung cấp dịch vụ độc lập Một người cơng ty khơng thuộc Doanh nghiệp có kiến thức , kỹ kinh nghiệm đặc biệt qui tắc cụ thể Gian lận Bất kỳ hành vi bất hợp pháp đặc trưng lừa dối, che giấu, vi phạm lòng tin Những hành vi không phụ thuộc vào mối đe dọa bạo lực hay vũ lực Gian lận gây bên doanh nghiệp để kiếm tiền, tài sản, dịch vụ, để tránh việc toán dịch vụ; để đảm bảo lợi ích cá nhân doanh nghiệp Quản trị Sự kết hợp trình cấu trúc thực Hội đồng quản trị nhằm thông báo, đạo, quản lý giám sát hoạt động doanh nghiệp để đạt mục tiêu Sự suy giảm Trung tâm Đào tạo Nguồn Lực Việt Trang 17/19 Chuẩn mực quốc tế cho việc hành nghê chuyên nghiệp Kiểm toán nội (Các chuẩn mực) Suy suy giảm tính độc lập doanh nghiệp mục tiêu cá nhân bao gồm xung đột cá nhân lợi ích, giới hạn phạm vi, giới hạn truy cập vào hồ sơ, nhân viên, tài sản, hạn chế nguồn lực Tính độc lập Việc đứng ngồi đe dọa khả hoạt động kiểm toán nội để thực trách nhiệm kiểm toán nội cách khơng thiên vị Kiểm sốt cơng nghệ thơng tin Việc kiểm sốt hỗ trợ việc quản lí quản trị doanh nghiệp cung cấp kiểm sốt chung mang tính kỹ thuật sở hạ tầng công nghệ thông tin ứng dụng, sở hạ tầng thông tin, người Quản trị công nghệ thông tin Bao gồm lãnh đạo, cấu doanh nghiệp, quy trình nhằm đảm bảo hệ thống công nghệ thông tin doanh nghiệp hỗ trợ chiến lược mục tiêu doanh nghiệp Hoạt động kiểm tốn nội Một phận, nhóm chuyên gia tư vấn, thành viên khác cung cấp đảm bảo độc lập, khách quan dịch vụ tư vấn đưa để làm tăng thêm giá trị cải thiện hoạt động doanh nghiệp Các hoạt động kiểm toán nội giúp doanh nghiệp thực mục tiêu cách mang lại phương pháp tiếp cận, có hệ thống xử lý kỷ luật để đánh giá nâng cao hiệu quản trị, quản trị rủi ro quy trình kiểm sốt Tính khách quan Thái độ khơng thiên vị cho phép kiểm toán viên nội thực hợp đồng dịch vụ theo cách thức mà họ tin vào sản phẩm cơng việc họ khơng có thỏa hiệp chất lượng thực Tính khách quan u cầu kiểm tốn viên nội khơng lệ thuộc cấp họ vấn đề kiểm toán cho người khác Rủi ro Nguy rủi ro dư lại sau nhà quản lý có biện pháp nhằm giảm tác động khả kiện bất lợi, bao gồm hoạt động kiểm sốt việc ứng phó với rủi ro Rủi ro Khả kiện xảy có tác động vào việc hồn thành mục tiêu Rủi ro đo theo tác động khả Sự thèm ăn rủi ro Mức độ rủi ro mà doanh nghiệp sẵn sàng chấp nhận Quản trị rủi ro Một qui trình để xác định, đánh giá, quản lý kiểm sốt kiện có tiềm tình nhằm cung cấp đảm bảo hợp lý việc hoàn thành mục tiêu doanh nghiệp Tầm quan trọng Tầm quan trọng tương đối vấn đề bối cảnh xem xét, bao gồm yếu tố định tính định lượng, chẳng hạn độ lớn, tính chất, hiệu lực, phù hợp tác động Các phán xét chuyên nghiệp giúp kiểm toán nội đánh giá tầm quan trọng vấn đề bối cảnh có liên quan Chuẩn mực Hội đồng chuẩn mực kiểm toán quốc tế thông báo yêu cầu nhằm thực loạt Trung tâm Đào tạo Nguồn Lực Việt Trang 18/19 Chuẩn mực quốc tế cho việc hành nghê chuyên nghiệp Kiểm toán nội (Các chuẩn mực) hoạt động kiểm toán nội bộ, đánh giá hoạt động kiểm toán nội Kiểm toán dựa kỹ thuật kỹ thuật Bất kỳ cơng cụ kiểm tốn tự động nào, chẳng hạn phần mềm kiểm toán tổng quát, kiểm tra liệu , chương trình kiểm tốn máy tính, tiện ích kiểm tốn chun ngành, kỹ thuật kiểm tốn máy tính hỗ trợ *** Trung tâm Đào tạo Nguồn Lực Việt Trang 19/19 ... động kiểm tốn nội quản lí cách hiệu khi: • Kết cơng việc hoạt động kiểm toán nội đạt mục đích hồn thành nhiệm vụ điều lệ kiểm tốn nội bộ; • Hoạt động kiểm tốn nội phù hợp với định nghĩa kiểm. .. gồm Ủy ban kiểm tốn mà Trưởng nhóm kiểm tốn nội báo cáo Điều lệ Điều lệ kiểm tốn nội tài liệu thức định rõ mục đích hoạt động kiểm tốn nội bộ, quyền hạn trách nhiệm Điều lệ kiểm toán nội thiết... nhóm kiểm tốn nội Trưởng nhóm kiểm tốn nội người vị trí cấp cao chịu trách nhiệm hiệu quản lý hoạt động kiểm toán nội theo quy định điều lệ kiểm toán nội định nghĩa kiểm toán nội bộ, qui tắc đạo