HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TRUYỀN TẢI ĐIỆN I

HỒN THIỆN CƠNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TRUYỀN TẢI ĐIỆN I 3.1 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TRUYỀN TẢI ĐIỆN I 3.1.1 Ưu điểm Cùng với chuyển đổi kinh tế hoạt động quản lý kinh tế Công ty Truyền tải điện I biến đổi khơng ngừng để thích ứng Cơng ty khuyến khích cán kế tốn học để nâng cao trình độ Trong cơng tác quản lý vật tư ngày có nhiều cố gắng: giải bớt loại vật tư phẩm chất tồn đọng từ lâu ( bán lý ắc quy cũ, sứ , cáp thu hồi, gia công chế biến sắt thép tồn đưa vào sản xuất ) xây dựng mở rộng kho vật tư thơng thống trước Nguyên vật liệu Công ty sử dụng theo định mức kỹ thuật ngành điện q trình họat động sản xuất Cơng ty thực quy định hạch toán vật tư theo u cầu Tổng Cơng ty có ban hành quy chế phân cấp ( có hướng dẫn hạch toán vật tư ) cho đơn vị trực thuộc Từ tháng 01 năm 2003 Công ty Truyền tải điện I nhận phần mềm quản lý vật tư Trung tâm máy tính Tổng Cơng ty Điện lực Việt Nam viết đến phòng kế tốn Cơng ty sử dụng phần mềm 3.1.2 Tồn Tại đơn vị trực thuộc Công ty chưa sử dụng chương trình phần mềm kế tốn trình độ kế tốn khơng đồng mà làm dùng chương trình EXCEL cơng việc trùng lặp, hiệu khơng cao Do có số mặt hàng áp dụng phương pháp tính giá xuất kho theo bình qn gia quyền kỳ dự trữ nên cơng việc cuả kế toán vật liệu bị dồn vào cuối tháng, ảnh hưởng đến cơng tác tốn đơn vị trực thuộc việc lập báo cáo tài Cơng ty Cơng tác quản lý vật tư Công ty đơn vị trực thuộc, cung ứng lẫn đơn vị trực thuộc chưa tốt (Ví dụ: xảy tình trạng TTĐ Ninh Bình cần gấp loại vật tư khan thị trường để phục vụ giải cố, loại vật tư nằm dự trữ kho TTĐ Hà Tĩnh, phịng ban Cơng ty khơng nắm rõ để điều động, để ảnh hưởng đến tiến độ khắc phục cố ) Đồng thời, qua ví dụ trường hợp hạch tốn Cơng ty xuất vật liệu để đơn vị gia công chế biến, ta nhận thấy Cơng ty có bút tốn sử dụng TK 136(3) 336(3) chưa tính chất tài khoản Hiện nay, Cơng ty kế tốn vật tư không lập bảng phân bổ vật tư sử dụng Căn vào bảng phân bổ vật tư sử dụng đơn vị trực thuộc bảng kê tổng hợp xuất kế toán vật liệu để kế toán tổng hợp Cơng ty tập hợp tồn chi phí vật liệu phát sinh kỳ Cơng tác phân tích hoạt động tài Cơng ty chưa trọng thường xuyên Do biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty cịn hạn chế 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TRUYỀN TẢI ĐIỆN I * Ý kiến Lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho Hàng tồn kho nói chung nguyên vật liệu nói riêng tài sản lưu động thường biến đổi theo thời gian Đặc biệt, chủng loại vật tư Công ty Truyền tải điện sử dụng loại chun dùng ngành điện, khơng sẵn có thị trường, luôn phải dự trữ khối lượng lớn nhiều chủng loại vật tư để đảm bảo cho tính cấp bách cho sản xuất giải cố có chất lượng số mặt hàng khó tránh khỏi Đồng thời, đòi hỏi nhu cầu sử dụng điện ngày tăng cao, dẫn đến số đường dây, trạm biến áp bị tải, vật tư, thiết bị có tính năng, cơng suất thấp, lạc hậu có kho Cơng ty khơng phù hợp với việc giải chống tải Mặt khác, chế thị trường ngày phát triển, hãng cung cấp thiết bị đại, tiên tiến chuyên dùng cho ngành điện tràn xâm nhập thị trường Việt Nam: Hãng SIMEN, COMIN, ABB Chính nguyên nhân làm cho vật tư tồn kho Công ty giảm giá không tránh khỏi Do vậy, để tránh rủi ro phát sinh từ giảm giá đó, Cơng ty cần lập dự phịng giảm giá vật tư tồn kho ( việc hoàn toàn phù hợp với quy định quản lý hàng tồn kho Tổng Công ty Điện lực Việt Nam ) Thực chất việc lập khoản dự phòng lập quỹ dự phòng để hỗ trợ cho lúc tài sản dự trữ doanh nghiệp thực bị giảm giá thị trường Mặt khác, giúp doanh nghiệp phản ánh doanh thu, chi phí phát sinh niên độ kế tốn Để lập dự phịng cách xác địi hỏi kế tốn phải có thơng tin dự báo kịp thời diễn biến giá bán vật tư, hàng hoá thị trường Nguyên tắc lập dự phòng giảm giá vật tư tồn kho: Cuối niên độ kế toán doanh nghiệp vào hàng tồn kho bị giảm giá có DN để lập dự phịng, kế tốn ghi : Nợ TK 632 Có TK 159 - Chỉ lập cho loại nguyên vật liệu dùng cho sản xuất, loại vật tư, hàng hố tồn kho có chứng từ, hố đơn hợp lệ thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp - Cuối năm tài DN vào tình hình giảm giá hàng tồn kho thời điểm ngày 31/ 12 tính tốn khoản phải lập dự phịng giảm giá cho hàng tồn kho so sánh với số lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm trước xác định số chênh lệch phải lập thêm hoàn giảm ( có ) - Trường hợp số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm lớn số dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối niên độ kế toán năm trước số chênh lệch, ghi: Nợ TK 632 Có TK 159 - Trường hợp số dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm nhỏ số dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối niên độ kế tốn trước số chênh lệch nhỏ hồn nhập, ghi: Nợ TK 159 Có TK 632 Q trình lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho thực sau: Cuối niên độ kế toán vào số lượng, giá thực tế thị trường giá sổ sách kế toán hàng tồn kho thời điểm kiểm kê Kế toán tiến hành lập dự phòng hàng tồn kho cho loại vật liệu có xu hướng giảm giá Mức dự phịng tính theo cơng thức sau: Số lượng hàng Mức dự phòng cần lập năm tới cho hàng tồn kho i = tồn kho i Mức chênh lệch x cuối niên độ giảm giá hàng tồn kho i * Ý kiến Mở Tài khoản 151- Hàng mua đưịng Đối với “Trường hợp hố đơn về, hàng chưa ” kế toán chờ đến nhận phiếu nhập kho hạch tốn gây nên tình trạng hàng thuộc quyền sở hữu Công ty nằm ngồi sổ sách Do kế tốn cần mở thêm tài khoản 151- Hàng mua đường để theo dõi mặt hàng Công ty mua hay chấp nhận mua, thuộc quyền sở hữu Công ty cuối tháng chưa nhập kho - Cuối tháng, có hố đơn, chưa nhận phiếu nhập, kế tốn ghi: Nợ TK 151: Trị giá hàng mua theo hoá đơn (khơng có VAT) Nợ TK 1331: VAT đựơc khấu trừ Có TK 331, 111, 112 - Sang tháng, nhận đựơc phiếu nhập kho Nợ TK 152( chi tiết vật liệu): Nếu nhập kho Nợ TK 136(3): Nếu xuất thẳng cho đơn vị trực thuộc Có TK 151: Hàng đường kỳ trước * Ý kiến 3.Tổ chức toán khoản tạm ứng mua vật liệu Hiện nay, Cơng ty có quy định cán cung tiêu phải người đứng tên khách hàng làm thủ tục cho nghiệp vụ toán với khách hàng Do kỳ, thường xuyên xuất nghiệp vụ tạm ứng chi phí mua hàng cho cán cung tiêu Số tiền tạm ứng cho hoạt động kỳ lớn, theo dõi tình hình tạm ứng tốn sổ chi tiết toán với người bán (tài khoản 331), cán cung tiêu có tư cách người bán vật liệu cho Công ty Ta thấy, khoản tạm ứng không theo dõi thời hạn toán, sử dụng tài khoản hạch toán khơng tính chất với nội dung kinh tế phát sinh Do vậy, dẫn đến việc toán tạm ứng kéo dài, gây tình trạng chiếm dụng vốn Cơng ty Để khắc phục tình trạng này, khoản tạm ứng cho cán cung tiêu cần hạch toán vào Tài khoản 141 - Tạm ứng (chi tiết theo đối tượng) Khi thời hạn quy định Công ty ( vào thời hạn toán ghi giấy tạm ứng) cán cung tiêu phải làm giải xong công việc làm thủ tục tốn hồn ứng, khơng bị trừ lương, cắt thưởng Đối với khách hàng cung cấp vật tư, hàng hoá phải nhập hàng, toán theo thời hạn trách nhiêm ký hợp đồng * Ý kiến Lập bảng phân bổ nguyên vật liệu Hiện nay, hàng tháng đơn vị trực thuộc lập bảng phân bổ vật tư sử dụng đóng vào báo cáo tài để nộp Cơng ty, cịn phịng kế tốn Cơng ty khơng lập bảng phân bổ vật tư, điều gây khó khăn cơng tác theo dõi, quản lý chi phí ngun vật liệu Kế toán cần vào số liệu bảng phân bổ vật tư đơn vị trực thuộc bảng kê tổng hợp xuất để lập bảng phân bổ vật tư phản ánh giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng tháng cho đối tượng sử dụng, dùng làm tính giá thành sản phẩm nhằm đảm bảo yêu cầu chặt chẽ cơng tác hạch tốn vật tư Ví dụ phân bổ vật tư sử dụng sau: Bảng 3.1 CÔNG TY TRUYỀN TẢI ĐIỆN I BẢNG PHÂN BỔ VẬT TƯ SỬ DỤNG Tháng năm TT NỘI DUNG SỬ DỤNG GHI CÓ TK GHI NỢ TK Vật tư phục vụ cố Dầu biến bổ xung Dầu máy nén khí bổ xung 621.17 621.18 621.19 Sứ loại 627.21 Vật rẻ tiền mau hỏng 627.25 Xăng dầu Vật liệu khác phục vụ sản xuất Trang bị bảo hộ, an toàn lao động Trang bị hành Chi phí vật liệu khác PVQLXN 627.26 627.27 TK 335 – CHI PHÍ PHẢI TRẢ TK 241 – XÂY DỰNG CƠ BẢN CỘNG 627.91 642.3 642.2 CỘNG 136(3) 152 153 NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG * Ý kiến Mở thêm Tài khoản 336 (3) - Phải trả nội Tài khoản 136 (3) - Phải thu nội Qua ví dụ trường hợp hạch tốn Cơng ty xuất vật liệu để đơn vị gia công chế biến: Với nghiệp vụ này, ta thấy TK 136(3) - TTĐHN dư Có: 842.600 VNĐ chi phí gia công đơn vị chi ra, Công ty phải toán cho đơn vị Và TK 336(3) đơn vị TTĐHN cịn dư Nợ: 842.600 VNĐ chi phí gia cơng chi ra, đơn vị chờ Cơng ty cấp trả Qua đó, ta nhận thấy Cơng ty có bút tốn sử dụng TK 136(3) 336(3) chưa tính chất tài khoản Công ty nên sử dụng tài khoản 136(3) tài khoản 336(3) cấp Công ty đơn vị trực thuộc để hạch tốn (Khái qt q trình hạch toán tổng hợp cấp toán vật tư Công ty đơn vị trực thuộc theo sơ đồ 3.1) * Ý kiến Mở Nhật ký đặc biệt: Nhật ký mua hàng Tại Công ty có nghiệp vụ mua hàng phát sinh thường xun lặp lại kế tốn nên mở Nhật ký mua hàng Đây loại nhật ký chuyên dùng cho nghiệp mua hàng Kế toán sử dụng chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào Nhật ký mua hàng Các nghiệp vụ ghi vào Nhật ký đặc biệt không ghi vào Nhật ký chung Cuối tháng định kỳ, tổng hợp số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp sổ Cái, sau loại trừ số trùng lắp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký (nếu có) Mẫu sổ nhật ký mua hàng sau: Bảng 3.2 SỔ NHẬT KÝ MUA HÀNG Năm Ngày Chứng từ tháng Ngày ghi Số Tháng sổ DIỄN GIẢI Hàng hoá Số trang trước chuyển sang Tài khoản ghi Nợ Nguyên TK khác vật Số Số liệu hiệu tiền Phải trả người bán (ghi Có) Cộng chuyển sang trang sau Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) * Ý kiến Xây dựng định mức dự trữ Hiện Cơng ty có định mức sử dụng vật tư, Công ty cần xây dựng định mức dự trữ tối đa dự trữ tối thiểu để có hướng giải mặt hàng tồn đọng gây lãng phí chi phí bảo quản ứ đọng vốn lưu động, đảm bảo dự trữ đủ nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất * Ý kiến 8: Sử dụng phần mềm chương trình Quản lý vật tư tồn Cơng ty, có nối mạng chia quyền truy cập, sử dụng Để giải khối lượng công việc nhiều cách nhanh gọn, xác cơng tác hạch tốn vật tư Cơng ty cần nhanh chóng hồn chỉnh cơng tác kế tốn vật tư phần mềm kế tốn vật tư phịng kế tốn- tài đơn vị trực thuộc có sử dụng nối mạng tồn Cơng ty, liên kết với phần mềm kế toán cách chia quyền truy cập sử dụng để tiện cho việc đối chiếu số liệu khơng bị trùng lắp cơng tác kế tốn + Tại đơn vị trực thuộc: - Khởi tạo chương trình: nhập toàn số lượng, đơn giá tồn đơn vị (sau tổng hợp phải số dư TK 152 tốn với Cơng ty) - Hàng tháng phải nhập vào chương trình tồn số nhập, xuất đơn vị số lượng, đơn giá, cịn máy tự tính tổng giá trị nhập, xuất, tồn đơn vị Và đơn vị xem (khơng chia quyền truy cập) số liệu đơn vị khác để đối chiếu đề xuất điều chuyển vật ứ đọng + Tại Công ty: - Phịng vật tư: Khi khởi tạo chương trình có nhiệm vụ nhập tồn tên vật tư số lượng có Cơng ty theo danh điểm vật tư Tổng Công ty ban hành để thống tên gọi, mã hiệu, quy cách Công ty đơn vị trực thuộc - Phòng tài - kế tốn: Kế tốn vào số liệu nhập, xuất theo chứng từ quản lý kho Thượng Đình, Ba La tập hợp số liệu tồn Cơng ty Hàng tháng đối chiếu số liệu đơn vị với với Công ty In báo biểu theo quy định Nếu Công ty thực đựơc công việc cơng tác kế tốn đựơc giải nhanh gọn, xác, hiệu cao đảm bảo tiết kiệm vốn lưu động KẾT LUẬN Qua nghiên cứu cơng tác hạch tốn vật liệu Cơng ty Truyền tải điện I thấy: Không riêng với Công ty Truyền tải điện I mà doanh nghiệp kinh doanh sản xuất nói chung việc tổ chức hợp lý, khoa học, xác khâu hạch tốn vật liệu cần thiết Thông qua công tác hạch toán vật liệu giúp cho đơn vị sản xuất kinh doanh bảo quản tốt vật tư, ngăn ngừa tượng tiêu hao, lãng phí, mát làm thiệt hại đến tài sản doanh nghiệp đồng thời góp phần giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng tốc độ chu chuyển vốn Sau thời gian tìm hiểu thực tế Cơng ty Truyền tải điện 1, thấy công tác quản lý vật tư nói chung hạch tốn ngun vật liệu nói riêng Cơng ty có nhiều cố gắng, thực đầy đủ quy định Tổng Cơng ty Điện lực Việt Nam Tuy vậy, cịn tồn số vấn đề như: Có bút tốn sử dụng chưa tính chất tài khoản, kế tốn vật tư khơng lập bảng phân bổ vật tư, hiệu sử dụng máy vi tính chưa cao, trình độ kế tốn đơn vị trực thuộc cịn thấp, cơng tác phân tích hoật động tài chưa trọng Để nâng cao chất lượng công tác quản lý vật tư, nhằm đạt hiệu cao việc sử dụng vốn lưu động, Công ty cần thực giải pháp: Lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho, mở thêm TK 151- Hàng mua đường, tổ chức toán khoản tạm ứng chi phí thu mua vật liệu, lập sổ chi tiết tốn với người bán cho khách hàng thưịng xun, lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, mở thêm TK 336(3) cấp Công ty TK 136(3) đơn vị trực thuộc, mở nhật ký mua hàng, xây dựng định mức dự trữ, sử dụng phần mềm chương trình Quản lý vật tư tồn Cơng ty, trọng cơng tác phân tích hoạt động tài Tuy vậy, để đạt mục tiêu quản lý tốt chi phí nguyên vật liệu, nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động nhằm hạ chi phí truyền tải điện, ngồi nỗ lực người làm công tác quản lý vật tư, cịn có vai trị quan trọng phòng ban liên quan, Ban giám đốc chiến lược phát triển tổng thể lâu dài ngành điện Sơ đồ 1.4 THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN (Tính theo GTGT theo phương pháp khấu trừ) TK 152 TK331,111, 112,141,311… TK 151 TK 621 TK 627,641,642… TK 411 TK 642,3381 TK 128,222 TK 128,222 TK 154 TK 1381,642… TK 412 TK 128,222 Tăng mua TK 1331 Thuế GTGT khấu trừ Nhận cấp phát, thưởng vốn góp liên doanh… Thừa phát kiểm kê Hàng đường kỳ trước Nhận lại vốn góp liên doanh Xuất để chế tạo sản phẩm n Xuất cho chi phí sản xuất chung, bán hàng, quản lý, xây dựng Xuất góp vốn liên doanh Xuất th ngồi gia công chế biến Thiếu phát qua kiểm kê Đánh giá giảm Đánh giá tăng Sơ đồ 1.5 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG QUÁT NGUYÊN VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ TK 611 TK 151,152 TK 111,112,331 TK 111,112,331 TK 411 TK 412 TK 138,334,821,642 TK 621,627,641,642 Giá trị nguyên vật liệu tồn đầu kỳ Giá trị vật liệu mua vào đầu kỳ Thuế GTGT khấu trừ Nhận vốn liên doanh cấp phát, tặng thưởng… Đánh giá tăng vật liệu Giá trị nguyên vật liệu tồn cuối kỳ Giảm giá hưởng giá trị hàng trả lại Giá trị thiếu hụt mát Giá trị vật liệu xuất dùng (Tính thuế GTGT theo phương phỏp khu tr) TK 151,152 Chuyên đề thực tập Trớch Bảng 2.10 BÁO CÁO NHẬP, XUẤT, TỒN VẬT TƯ KHO BA LA, THƯỢNG ĐÌNH Tháng 12 năm 2003 STT Mã vật tư Tên vật tư ĐVT … 369 3152824 Cáp nhôm m SL Tồn đầu kỳ Đơn Giá trị giá 2.612 36.400 AC240mm2 … 974 3103016 Sứ treo bát 1.013 86.345 95.004.000 Nhập kỳ Đơn SL Giá trị giá thuỷ SL Tồn cuối kỳ Đơn Giá trị giá 2.770 36.000 99.720.00 35 36.195 62.798.32 3.645 36.195 131.930.77 0 Xuất kỳ Đơn SL Giá trị giá 87.467.485 125 86.345 10.793.12 tinh 888 86.345 76.674.360 PC-160 Tổng cộng 8.766.982.46 3.564.181 Người lập biểu Lª Thị Lan Hơng - K31A Trng phũng TC-KT 46 Trng phũng vt t Chuyên đề thực tập Trớch Bng 2.13 TỔNG CÔNG TY ĐIỆN LỰC VIỆT NAM CÔNG TY TRUYỀN TẢI ĐIỆN I SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2003 Chứng từ NT ghi sổ Số NT 23-2 23-2 105 12-T12 106 29-T12 23-2 107 9-T12 23-2 108 12-T12 Đã ghi sổ Diễn giải Số trang trước chuyển sang … Nhập cáp nhôm AC Thuế GTGT khấu trừ Tổng giá toán Vỏ tủ REL Thuế GTGT khấu trừ Tổng giá tốn Nhập vật tư dự phịng Trạm Sóc Sơn Thuế GTGT khấu trừ Tổng giá tốn Nhập vật tự dự phịng Trạm Sóc Sơn Thuế GTGT khấu trừ Tổng giá toán Tổng cng n cui k bỏo cỏo K toỏn Lê Thị Lan H¬ng - K31A Số hiệu tài khoản x x x x x x x x x x x x 152(2) 133(1) 331(1) 152(3) 133(1) 331(1) 152(3) 133(1) 331(1) 152(2) 133(1) 331(1) Kế toán trưởng 46 Số phát sinh Nợ 867.981.542.860 Có 867.981.542.860 99.720.000 9.972.000 109.810.800 344.322.000 34.432.200 378.754.200 1.810.877.241 181.087.724 1.991.964.965 349.801.900 34.980.190 384.782.090 872.082.296.715 872.082.296.71 Giám đốc Chuyên đề thực tập Trớch Bng 2.14 TNG CễNG TY ĐIỆN LỰC VIỆT NAM CÔNG TY TRUYỀN TẢI ĐIỆN I SỔ CÁI TÊN TÀI KHOẢN: NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU Số hiệu: 152 (Trích tháng 12 năm 2003) NT ghi sổ Chứng từ Số NT 12-2003 12-2003 12-2003 12-2003 94 12-2003 105 12-2003 126 12-2003 12-2003 12-2003 12-2003 12-2003 Diễn giải Số dư đầu kỳ Trả số dư VT đơn vị phụ thuộc công ty Nhập VT thu hồi thừa từ đơn vị Cấp vật tư cho đơn vị phụ thuộc Mua cáp quang (Hiền P6) Mua Cáp AC (Tú P6) Mua tủ REL (Hội P6) Nhập vật tư TCT cấp Nhập vật tư mua Xuất vật tư cho CT đại tu Xuất trang bị hành văn phịng Nhập số dư VT đơn vị phụ thuộc công ty Cộng phát sinh S d cui k K toỏn Lê Thị Lan Hơng - K31A 46 Trang Nký TK đối ứng 136(3) 136(3) 136(3) 331(1) 331(1) 331(1) 411 331(1) 241(3) 642(3) 136(3) Kế tốn trưởng Số phát sinh Nợ 11.887.121.763 Có 3.120.139.299 18.853.340 330.223.223 214.038.000 99.720.000 344.322.000 428.630.000 384.782.090 425.561.295 3.734.490 2.913.750.000 4.404.195.430 12.411.658.883 3.879.658.307 Chuyên đề thực tập Trớch Bng 2.11 S CHI TIẾT VẬT LIỆU Năm 2003 Tên kho: Thượng Đình - Hà Nội Tên, quy cách vật liệu: Cáp nhôm AC240mm2 Số thẻ: 369 - Số danh điểm vật liệu: 3152840 Đơn vị tính lượng: mét ĐVT: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ Số NT Diễn giải Số dư đầu năm 12/12/0 5/12/03 10/12/0 1/12/03 105 185 189 205 … Số dư 01/02/2004 12/1 Nhập từ CTVTĐL 5/12 Xuất cho Hà Tĩnh 10/1 Xuất cho Hồ Bình 7/11 Xuất cho Hà Nội Cộng phát sinh tháng S d 31/12/2003 Ngi ghi s Lê Thị Lan Hơng - K31A Trang TK đối Nký ứng 36.268 Nhập SL Tiền SL 36.400 311(1) 36.000 2.770 99.720.000 136(3) 36.195 136(3) 36.195 136(3) 36.195 Xuất Tiền Tồn SL Tiền 3.894 141.227.592 2.610 15.382.875 425 620 22.440.900 24.974.550 690 62.798.325 2.770 99.720.000 1.735 3.645 131.930.775 36.195 Kế toán trưởng 46 95.004.000 Ghi chỳ Chuyên đề thực tập Trớch Bng 2.12 S THEO DÕI CHI TIẾT Tài khoản 331- Thanh toán với người bán Tháng 12 năm 2003 Tên khách hàng: Công ty TNHH Viễn Thông TT Chứng từ NT Số Nội dung Mua Cáp quang (Hiền P6) T12/2003 94 Mua Cáp AC (Tú P6) Mua Cáp AC (Tú P6) thuế VAT Mua tủ REL (Hội P6) T12/2003 Phát sinh kỳ Nợ Có 105 T12/2003 Số dư đầu kỳ Nợ Có 58.970.00 214.038.00 99.720.000 9.972.000 344.322.00 34.432.200 126 Mua tủ REL (Hội P6) thuế VAT … Cng 58.970.0 00 Ngi lp Lê Thị Lan Hơng - K31A 46 0 702.484.2 00 Kế toán trưởng Số dư cuối kỳ Nợ Có 155.068.00 0 99.720.000 9.972.000 344.322.00 0 34.432.200 514.200 Chuyªn ®Ị thùc tËp Bảng 2.15 TỔNG CƠNG TY ĐIỆN LỰC VIỆT NAM CÔNG TY TRUYỀN TẢI ĐIỆN I SỔ CÁI TÊN TÀI KHOẢN: THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Số hiệu: 331 (1) (Trích tháng 12 năm 2003) NT ghi sổ Chứng từ Số NT 12-2003 12-2003 12-2003 12-2003 94 12-2003 105 12-2003 126 12-2003 12-2003 Diễn giải Số dư đầu kỳ Nhập vật tư mua Trả nợ khách hàng Trả nợ khách hàng Mua Cáp quang (Hiền P6) Mua Cáp AC (Tú P6) Mua Cáp AC (Tú P6) VAT Mua tủ REL (Hội P6) Mua tủ REL (Hội P6) VAT Trả nợ khách hàng Cộng phát sinh Số dư cui k K toỏn Lê Thị Lan Hơng - K31A 46 Trang Nký TK đối ứng 152 112 112 152 152 133 152 133 112 Kế toán trưởng Số phát sinh Nợ Có 3.528.496.100 384.782.090 79.600.000 4.425.300.000 214.038.000 99.720.000 9.972.000 344.322.000 34.432.200 90.790.000 4.595.690.000 20.072.390 1.087.266.290 Chuyên đề thực tập Trích Bảng 2.6 BẢNG KÊ TỔNG HỢP NHẬP VẬT TƯ Tháng 08 năm 2001 Phiếu nhập Số NT 104 24-T7 105 7-T8 106 29-T7 110 111 13-T8 18-T8 112 18-T8 Tên đơn vị Diễn giải Công ty Viễn thông Điện lực Nhập phụ tùng cáp quang Công ty Viễn thông Điện lực Nhập cáp nhôm AC Công ty Viễn thông Điện lực Vỏ tủ REL Cộng Cty Viễn thông Điện lực … Trạm Chèm Vật tư thu hồi từ CT đại tu Trạm Chèm Nhập vật tư thừa Cộng Trạm Chèm Tổng công ty Vật tư P.vụ s/chữa điện nóng Cộng Tổng cơng ty TTĐ Hà Nội Nhập êcu, bu lông Cộng TTĐ Hà Nội Nhập số dư vật tư cuối T8/2001 từ đơn vị trực thuộc (có bảng kê) Tổng cộng Người lập biểu Lê Thị Lan Hơng - K31A 46 Ti khon N 152(3) 152(2) 152(3) Có 331(1) 331(1) 331(1) 152(5) 152(2) 136(3) 136(3) 152(2) 411 152(2) 136(3) 152 136(3) Kế toán trưởng Số tiền 214.038.000 99.720.000 344.322.000 658.080.000 697.000 13.037.340 13.734.340 428.630.000 428.630.000 5.219.000 5.219.000 2.913.750.00 6.478.514.1 81 Chuyên đề thực tập Trớch Bng 2.9 BNG Kấ TNG HỢP XUẤT VẬT TƯ Tháng 12 năm 2003 Phiếu nhập Số NT 202 3-T12 202 212 3-T12 10-T12 203 4-T12 205 207 211 7-T12 8-T12 10-T12 210 10-T12 204 213 214 4-T12 12-T12 26-T12 Tên đơn vị Chuyển trả số dư cuối T12/2003 đơn vị trực thuộc TTĐ Hồ Bình Cộng TTĐ Hồ Bình Xưởng sửa chữa thiết bị điện Xưởng sửa chữa thiết bị điện Cộng Xưởng sửa chữa thiết bị điện TTĐ Hà Tĩnh Cộng TTĐ Hà Tĩnh TTĐ Hà Nội TTĐ Hà Nội TTĐ Hà Nội Cộng TTĐ Hà Nội … Trạm 220KV Chèm Cộng Trạm 220 KV Chèm Cộng xuất kỳ cho đơn vị Xuất phụ kiện máy tính cho đại tu Xuất ắc quy cho đại tu Xuất trang bị hành chớnh Tng cng Tng cng Lê Thị Lan Hơng - K31A 46 Tài khoản Nợ 136(3) 136(3) Có 152 152(5) 136(3) 136(3) 152(5) 152(2) 136(3) 152(2) 136(3) 136(3) 136(3) 152(2) 152(2) 152(2) 136(3) 152(2) 241(31) 241(32) 642(3) 152(2) 152(2) 152(2) Kế toán trưởng Số tiền 3.120.139.299 22.461.360 22.461.360 3.545.020 24.099.977 27.644.997 58.205.750 58.205.750 35.335.350 22.981.576 4.376.400 62.693.326 38.785.200 38.785.200 330.223.223 112.962.880 312.598.415 3.734.490 3.879.658.307 Chuyên đề thực tập Lê Thị Lan H¬ng - K31A 46 ... Ý KIẾN NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU T? ?I CƠNG TY TRUYỀN T? ?I ? ?I? ??N I * Ý kiến Lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho Hàng tồn kho n? ?i chung nguyên vật liệu n? ?i riêng... LUẬN Qua nghiên cứu công tác hạch tốn vật liệu Cơng ty Truyền t? ?i ? ?i? ??n I thấy: Không riêng v? ?i Công ty Truyền t? ?i ? ?i? ??n I mà doanh nghiệp kinh doanh sản xuất n? ?i chung việc tổ chức hợp lý, khoa... 872.082.296.71 Giỏm c Chuyên đề thực tập Trích Bảng 2.14 TỔNG CƠNG TY ? ?I? ??N LỰC VIỆT NAM CÔNG TY TRUYỀN T? ?I ? ?I? ??N I SỔ C? ?I TÊN T? ?I KHOẢN: NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU Số hiệu: 152 (Trích tháng 12 năm 2003) NT ghi sổ