Kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa nhập khẩu theo pháp luật hải quan hiện hành từ thực tiễn cục hải quan hà nam ninh

Kết cấu của luận văn Ngoài phần Mở đầu, Kết luận, Phụ lục và Danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn được bố cục gồm 03 Chương: Chương 1: Cơ sở lý luận và pháp luật về kiểm tra s

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI

LUẬN VĂN THẠC SỸ

CHUYÊN NGÀNH: LUẬT KINH TẾ

KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU THEO PHÁP LUẬT HẢI QUAN HIỆN HÀNH TỪ THỰC TIỄN

CỤC HẢI QUAN HÀ NAM NINH

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan luận văn là công trình nghiên cứu khoa học độc lập của mình; các số liệu, kết quả trích dẫn trong luận văn là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng

Hà Nội, ngày tháng 12 năm 2019

Tác giả luận văn

Phạm Tiến Dũng

LỜI CẢM ƠN

Tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban giám hiệu, các khoa, phòng và các thầy,

cô trong Trường Đại học Mở Hà Nội đã tận tình và tạo điều kiện giúp đỡ cho tôi

trong quá trình học tập Đặc biệt, tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy giáo hướng

dẫn khoa học: TS Võ Thanh Lâm, người đã luôn tận tâm chỉ bảo, giúp đỡ tôi trong

quá trình hoàn thành Luận văn này

Hà Nội, ngày tháng 12 năm 2019

Tác giả luận văn

Phạm Tiến Dũng

MỤC LỤC

MỞ ĐẦU 1

Chương 1 5

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHÁP LUẬT VỀ KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU 5

1.1 Khái niệm kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa nhập khẩu 5

1.1.1 Sự hình thành khái niệm kiểm tra sau thông quan 5

1.1.2 Khái niệm kiểm tra sau thông quan 6

1.1.3 Đặc trưng cơ bản của kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa nhập khẩu 8 1.1.4 Vai trò của kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa nhập khẩu 9

1.1.5 Nguyên tắc thực hiện kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa nhập khẩu 10 1.2 Pháp luật hải quan về kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa nhập khẩu 12

1.2.1 Quá trình áp dụng pháp luật hải quan về kiểm tra sau thông quan tại Việt Nam 12

1.2.2 Nội dung của kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa nhập khẩu 16

1.2.3 Đối tượng, phạm vi của kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa nhập khẩu 17

1.2.4 Mô hình tổ chức kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa nhập khẩu 19

1.2.5 Các trường hợp kiểm tra sau thông quan, hình thức kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa nhập khẩu 21

1.2.6 Quyền và nghĩa vụ của công chức hải quan, người khai hải quan trong quá trình thực hiện kiểm tra sau thông quan 22

1.2.7 Quy trình kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa nhập khẩu 24

Kết luận chương 1 30

Chương 2 31

TÌNH HÌNH THỰC HIỆN PHÁP LUẬT HẢI QUAN VỀ KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN HÀ NAM NINH 31

2.1 Khái quát hoạt động hải quan trên địa bàn Cục Hải quan Hà Nam Ninh 31

2.1.1 Khái quát về Cục Hải quan Hà Nam Ninh 31

2.1.2 Đặc điểm của hoạt động kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa nhập khẩu tại Cục Hải quan Hà Nam Ninh 34

2.2 Thực trạng hoạt động kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa nhập khẩu tại Cục Hải quan Hà Nam Ninh 38

2.2.1 Tình hình thực hiện các quy định pháp luật 38

2.2.2 Quy trình thực hiện KTSTQ đối với hàng hóa nhập khẩu tại Cục Hải quan Hà Nam Ninh: 41

2.2.3 Một số vi phạm phát hiện trong KTSTQ đối với hàng hóa nhập khẩu của Cục Hải quan Hà Nam Ninh 51

2.3 Đánh giá kết quả thực hiện pháp luật về KTSTQ đối với hàng hóa nhập khẩu tại Cục Hải quan Hà Nam Ninh 54

2.3.1 Những thuận lợi 54

2.3.2 Những hạn chế còn tồn tại và nguyên nhân 55

Kết luận chương 2 61

Chương 3 62

CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU THEO PHÁP LUẬT HẢI QUAN TẠI CỤC HẢI QUANHÀ NAM NINH 62

3.1 Đề xuất hoàn thiện hệ thống pháp luật về kiểm tra sau thông quan 62

3.1.1 Hoàn thiện pháp luật hải quan về kiểm tra sau thông quan 62

3.1.2 Hoàn thiện các quy định của pháp luật theo hướng đảm bảo thực hiện pháp luật về kiểm tra sau thông quan 64

3.1.3 Hoàn thiện pháp luật về thuế 66

3.2 Một số giải pháp khác 68

3.2.1 Hoàn thiện, tăng cường các quy trình kỹ thuật nghiệp vụ KTSTQ 68

3.2.2 Hoàn thiện hệ thống tổ chức bộ máy KTSTQ 69

3.2.3 Nâng cao năng lực của công chức thực hiện KTSTQ 70

3.2.4 Tăng cường cơ chế phối hợp phục vụ KTSTQ 71

3.2.5 Tuyên truyền, nâng cao ý thức thực hiện pháp luật kiểm tra sau thông quan 72 3.2.6 Tăng cường trang thiết bị và đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong

thực hiện KTSTQ 73

Kết luận chương 3 74

KẾT LUẬN 75

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 77

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

Sơ đồ 1 Quy trình kiểm tra sau thông quan 29 Bảng 2.1 Số lượng doanh nghiệp làm thủ tục hải quan 41

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

ASEAN Tổ chức các nước Đông Nam Á

HQ Hải quan KTSTQ Kiểm tra sau thông quan WTO Tổ chức thương mại thế giới

WCO Tổ chức Hải quan thế giới XNK Xuất nhập khẩu

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thực hiện Luật Hải quan năm 2014 với nhiệm vụ hiện đại hóa công tác quản

lý, giám sát trong lĩnh vực hải quan, tạo điều kiện để phát triển thương mại quốc tế, Hải quan Việt Nam đã từng bước hiện đại trên nhiều mặt Một trong những bước tiến quan trọng đó chính là công tác kiểm tra hải quan được chuyển từ tiền kiểm sang hậu kiểm, đảm bảo sự đồng bộ trong kiểm soát các khâu trước, trong và sau thông quan nhằm tạo thuận lợi tối đa cho hoạt động XNK hợp pháp của doanh nghiệp nhưng vẫn đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước, chống gian lận thương mại

Theo Kế hoạch cải cách, phát triển và hiện đại hóa ngành Hải quan giai đoạn 2016-2020 ban hành kèm Quyết định số 1614/QĐ-BTC ngày 19/7/2016 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, thời gian tới phải xây dựng hệ thống KTSTQ trong tổng thể Chiến lược phát triển Hải quan Việt Nam hiện đại, chuyên nghiệp, chuyên sâu đáp ứng yêu cầu phát triển và hội nhập của đất nước Theo đó, công tác KTSTQ hoạt động tập trung thống nhất và hiệu quả từ Tổng cục Hải quan đến các Cục Hải quan địa phương trên cơ sở ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại và phương pháp quản

lý rủi ro, đáp ứng yêu cầu quản lý và yêu cầu cải cách phát triển, hiện đại hóa ngành Hải quan

Là công chức trực tiếp thực hiện công tác chuyên môn về KTSTQ tại Cục Hải quan Hà Nam Ninh, bản thân tôi nhận thấy hoạt động KTSTQ đối với hàng hóa nhập khẩu có vai trò quan trọng trong việc thực hiện kế hoạch, nhiệm vụ mà ngành

Hải quan đã đề ra Do vậy tôi đã chọn đề tài nghiên cứu: “Kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa nhập khẩu theo pháp luật hải quan hiện hành từ thực tiễn Cục Hải quan Hà Nam Ninh” để làm làm đề tài luận văn thạc sỹ Luật kinh tế

của mình

2 Tình hình nghiên cứu đề tài

Trong nội bộ Ngành Hải quan cũng có một số bài viết và công trình nghiên cứu cụ thể về công tác KTSTQ trong toàn ngành hoặc từng Cục Hải quan địa phương, tuy nhiên nghiên cứu riêng về nội dung về việc thực thi pháp luật hải quan

về KTSTQ đối với hàng hóa nhập khẩu tại Cục Hải quan Hà Nam Ninh thì chưa có công trình nào

Một số bài viết, công trình nghiên cứu tiêu biểu về nội dung liên quan đến đề tài:

- Báo Hải quan (2019), “Hậu kiểm” giúp tăng thu hàng trăm tỷ đồng

- Nguyễn Phúc Thọ (2017), Kiểm tra sau thông quan đối với hàng gia công, sản xuất xuất khẩu theo quy định của Luật Hải quan 2014 và các văn bản hướng dẫn thi hành - Đề tài khoa học cấp ngành Hải Quan

- Nguyễn Thị Khánh Huyền (2017), Nâng cao năng lực kiểm tra sau thông quan về xuất xứ đối với hàng hóa nhập khẩu - Đề tài khoa học cấp ngành Hải Quan

- Đàm Mạnh Hiếu (2018), Nâng cao hiệu quả chống gian lận trị giá tính thuế trong công tác kiểm tra sau thông quan - Đề tài khoa học cấp ngành Hải Quan

Những công trình nghiên cứu trên là những tài liệu quý để tác giả tiếp thu về mặt lý luận, là cơ sở để so sánh với thực tế tại địa bàn Cục Hải quan Hà Nam Ninh nhằm hướng tới mục tiêu chính của luận văn là nêu được thực trạng và giải pháp hoàn thiện pháp luật về KTSTQ đối với hàng hóa nhập khẩu nói chung từ thực tế tại địa phương

3 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu

hoàn thiện pháp luật về KTSTQ đối với hàng hóa nhập khẩu nhằm tạo thuận lợi hóa thương mại tại Việt Nam trong thời kỳ hội nhập

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng

Pháp luật về KTSTQ đối với hàng hóa nhập khẩu tại Việt Nam, cụ thể tại

Cục Hải quan Hà Nam Ninh

Phạm vi

Nghiên cứu pháp luật về KTSTQ đối với hàng hóa nhập khẩu của các doanh nghiệp trên địa bàn quản lý của Cục Hải quan Hà Nam Ninh dưới góc độ pháp luật hải quan trong thời gian từ khi Cục Hải quan Hà Nam Ninh thành lập (tháng 4/2016)

đến nay

5 Phương pháp nghiên cứu chính

Luận văn sử dụng một số phương pháp nghiên cứu như: phương pháp phân tích và tổng hợp, phương pháp thống kê và so sánh để thực hiện được mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu đã đề ra

6 Ý nghĩa lý luận và thực tiễn của luận văn

Về mặt lý luận: Luận văn khái quát tổng thể các quy phạm pháp luật Việt

Nam về kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa nhập khẩu Đánh giá những ưu,

nhược điểm của hệ thống pháp luật điều chỉnh hoạt động Kiểm tra sau thông quan

Về mặt thực tiễn: Phân tích, đánh giá tình hình thực hiện pháp luật về

KTSTQ đối với hàng hóa nhập khẩu tại Cục Hải quan Hà Nam Ninh, từ đó đề xuất

kiến nghị một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra sau thông

quan nói chung và kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa nhập khẩu nói riêng

7 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần Mở đầu, Kết luận, Phụ lục và Danh mục tài liệu tham khảo, nội

dung luận văn được bố cục gồm 03 Chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận và pháp luật về kiểm tra sau thông quan đối với

hàng hóa nhập khẩu

Chương 2: Tình hình thực hiện pháp luật hải quan về kiểm tra sau thông

quan đối với hàng hóa nhập khẩu tại Cục Hải quan Hà Nam Ninh

Chương 3: Các giải pháp nâng cao hiệu quả kiểm tra sau thông quan đối với

hàng hóa nhập khẩu theo pháp luật hải quan tại Cục Hải quan Hà Nam Ninh

Chương 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHÁP LUẬT VỀ KIỂM TRA SAU

THÔNG QUAN ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU

1.1 Khái niệm kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa nhập khẩu

1.1.1 Sự hình thành khái niệm kiểm tra sau thông quan

Trong bối cảnh toàn cầu hóa như hiện nay, thương mại quốc tế đã trở thành động lực phát triển của mỗi quốc gia cũng như của nền kinh tế thế giới và dẫn đến

sự ra đời của các hiệp định thương mại quốc tế song phương và đa phương Các hiệp định này một mặt tạo điều kiện thuận lợi cho thương mại quốc tế phát triển nhưng mặt khác lại luôn luôn đòi hỏi giảm bớt thủ tục phiền hà, giải phóng hàng hóa ra các cửa khẩu hải quan một cách nhanh chóng Thực tế này đã tạo ra một sức

ép vô cùng lớn cho ngành Hải quan, đó là khối lượng hàng hóa cần phải kiểm tra tăng lên, thời gian lưu giữ hàng hóa để kiểm tra bị rút ngắn lại nhưng vẫn phải đảm bảo thực hiện tốt nhiệm vụ chống gian lận thương mại và ngăn chặn tình trạng thất thu ngân sách

Thách thức đối với nhiệm vụ chống gian lận thương mại của ngành Hải quan

là thiếu thông tin về hàng hóa, trị giá tính thuế và một điều không thể phủ nhận là trình độ nghiệp vụ của nhân viên Hải quan tại các cửa khẩu còn nhiều hạn chế trong khi các chủng loại mặt hàng thì lại đa dạng Trong một khoảng thời gian rất khiêm tốn thì công chức Hải quan không thể thực hiện kiểm tra toàn bộ hàng hóa mà chỉ

có thể kiểm tra theo xác suất lô hàng và các chứng từ do chủ hàng xuất trình, đó mới chỉ là kiểm tra phần cơ bản của thông tin, số liệu trên chứng từ của hàng hóa Phần còn lại là những chứng từ, sổ sách kế toán, các chứng từ ngân hàng khác… thì

do chủ hàng nắm giữ, trong đó có những chứng từ chỉ phát sinh sau khi hàng hóa đã được thông quan Trước thực tế như vậy, đòi hỏi ngành Hải quan phải tăng cường quản lý một cách có hiệu quả công tác của mình bằng cách áp dụng các biện pháp

nghiệp vụ kéo dài thời hiệu kiểm tra, mở rộng phạm vi và đối tượng kiểm tra, kiểm soát hàng hóa XNK

Từ những yêu cầu trên, KTSTQ ra đời và đã thực sự trở thành một công cụ quản lý hiện đại và đã thỏa mãn yêu cầu của thực tế nêu trên Ngay những năm 60 của thế kỷ XX, Tổ chức Hải quan thế giới mà tiền thân là Hội đồng Hợp tác Hải quan đã nghiên cứu và khuyến cáo áp dụng các biện pháp quản lý hải quan tiên tiến, đặc biệt là tiến hành áp dụng nghiệp vụ kiểm tra sau khi hàng hóa đã được thông quan trên cơ sở kiểm tra các chứng từ hải quan, sổ sách kế toán và các loại giấy tờ khác còn lưu lại tại cơ quan Hải quan, tại doanh nghiệp và tại các bên có liên quan khác về hàng hóa đã thông quan Công ước Kyoto ngày 18/5/1973 về Đơn giản hóa

và Hài hòa hóa thủ tục hải quan được xem là Công ước sơ khai đầu tiên có những quy định về KTSTQ Tuy nhiên, mãi đến tháng 9 năm 1999, khi sửa đổi, bổ sung Công ước Kyoto thì nghiệp vụ KTSTQ mới được Tổ chức Hải quan thế giới chính thức nêu ra và đưa vào chương trình hoạt động, quy định về hoạt động kiểm toán sau thông quan và kiểm tra hệ thống sổ sách của doanh nghiệp

KTSTQ đã có một quá trình áp dụng tương đối ở hải quan nhiều nước, trong

đó, ở các nước có nền hải quan phát triển như Hàn Quốc, Nhật Bản, KTSTQ được

áp dụng từ đầu những năm 90 của thế kỷ trước Ở Việt Nam, hoạt động KTSTQ lần đầu được quy định tại Luật Hải quan năm 2001, có hiệu lực từ ngày 01/01/2002

1.1.2 Khái niệm kiểm tra sau thông quan

Theo từ điển Tiếng Việt thì “Kiểm tra là xem xét tình hình thực tế để đánh giá, nhận xét”, “Thông quan là thông qua các thủ tục hải quan và được phép XNK qua cửa khẩu (thường nói về hàng hóa)” Như vậy, đơn giản có thể hiểu Kiểm tra sau thông quan là việc xem xét tình hình thực tế để đưa ra các đánh giá, nhận xét sau khi hàng hóa đã được thông qua các thủ tục Hải quan và được phép XNK qua cửa khẩu

Trên thế giới có nhiều cách thể hiện khác nhau về khái niệm KTSTQ:

Theo Tổ chức Hải quan Thế giới (WCO), KTSTQ là quy trình nghiệp vụ cho

phép các viên chức hải quan kiểm tra tính chính xác của hoạt động khai hải quan bằng việc kiểm tra các hồ sơ, tài liệu ghi chép về kế toán và thương mại liên quan đến hoạt động buôn bán, trao đổi hàng hoá và tất cả các số liệu, thông tin, bằng chứng khác mà hiện tại đang được các đối tượng kiểm tra (cá nhân hoặc doanh nghiệp) trực tiếp hoặc gián tiếp tham gia vào hoạt động buôn bán quốc tế nắm giữ

Theo Công ước Kyoto Sửa đổi, Bổ sung vào tháng 09/1999 thì: KTSTQ là

“kiểm tra trên cơ sở kiểm toán là các biện pháp được cơ quan hải quan tiến hành nhằm xác định tính chính xác và trung thực của khai báo hải quan thông qua việc kiểm tra các chứng từ, sổ kế toán, hệ thống kinh doanh và dữ liệu thương mại của các bên có liên quan”

Tổ chức Hải quan ASEAN định nghĩa: “KTSTQ là một biện pháp kiểm soát

có hệ thống do cơ quan HQ tiến hành nhằm đánh giá độ chính xác và trung thực của việc khai báo HQ thông qua việc kiểm tra sổ sách, hồ sơ có liên quan, hệ thống kinh doanh, dữ liệu thương mại của cá nhân, các công ty tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào thương mại quốc tế”

Luật HQ Trung Quốc quy định: “KTSTQ là việc cơ quan HQ tiến hành kiểm

tra sổ sách kế toán, chứng từ và các tài liệu liên quan khác cùng với hàng hóa XNK hữu quan của người bị kiểm tra để đánh giá tính hợp pháp và tính trung thực của hoạt động XNK hàng hóa”

Luật HQ Nhật Bản quy định: “KTSTQ là hoạt động kiểm tra có hệ thống

nhằm thẩm định tính chính xác và trung thực của khai hải quan thông qua việc kiểm tra các chứng từ, sổ sách kế toán, hệ thống kinh doanh, dữ liệu thương mại có liên quan được lưu giữ các tổ chức cá nhân có liên quan trực tiếp và gián tiếp đến thương mại quốc tế” [10]

Quy định của Việt Nam, tại Điều 77, Luật Hải quan số 54/2014/QH13 [12] thì: “Kiểm tra sau thông quan là hoạt động kiểm tra của cơ quan hải quan đối với

hồ sơ hải quan, sổ kế toán, chứng từ kế toán và các chứng từ khác, tài liệu, dữ liệu

có liên quan đến hàng hóa; kiểm tra thực tế hàng hóa trong trường hợp cần thiết và còn điều kiện sau khi hàng hóa đã được thông quan

Việc KTSTQ nhằm đánh giá tính chính xác, trung thực nội dung các chứng

từ, hồ sơ mà người khai hải quan đã khai, nộp, xuất trình với cơ quan hải quan; đánh giá việc tuân thủ pháp luật hải quan và các quy định khác của pháp luật liên quan đến quản lý xuất khẩu, nhập khẩu của người khai hải quan”

Như vậy, các khái niệm đều chỉ ra KTSTQ là hoạt động nghiệp vụ của cơ quan hải quan, được sử dụng một cách có hệ thống, thông qua việc kiểm tra các chứng từ, sổ kế toán, hệ thống kinh doanh và dữ liệu thương mại của các bên có liên quan, nhằm xác định tính chính xác, trung thực của nội dung đã khai báo hải quan

và năng lực tuân thủ pháp luật của đối tượng được kiểm tra

1.1.3 Đặc trưng cơ bản của kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa nhập khẩu

Hoạt động KTSTQ đối với hàng hóa nhập khẩu chủ yếu tập trung vào các lĩnh vực mặt hàng nhập khẩu có rủi ro xảy ra gian lận, sai sót cao (như các mặt hàng

có thuế suất, nhập khẩu cao, các mặt hàng được hưởng ưu đãi về thuế suất nhập khẩu, các mặt hàng bị hạn chế nhập khẩu hoặc nhập khẩu có điều kiện…), gây ảnh hưởng đến nguồn thu của ngân sách nhà nước cũng như hiệu quả của các chính sách XNK

KTSTQ đối với hàng hóa nhập khẩu là một nghiệp vụ của cơ quan hải quan, được thực hiện theo trình tự và thủ tục do pháp luật quy định, gồm những đặc trưng

cơ bản sau:

- KTSTQ là phương pháp kiểm tra ngược thời gian, diễn ra sau khi thông quan hàng hóa, tức sau khi có quyết định hàng hoá được nhập khẩu của cơ quan hải quan; kiểm tra lại hồ sơ, chứng từ có liên quan đến các lô hàng đó về tính hợp pháp, hợp lệ, đưa ra kết luận về các nghĩa vụ thuế mà người khai hải quan còn phải thực hiện với nhà nước (phải nộp thuế hoặc được hoàn thuế) và đưa ra đánh giá về mức

độ tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp KTSTQ có hiệu quả đáng kể nếu được thực

hiện đối với những cá nhân, tổ chức tiến hành khai báo hải quan liên tục trong một thời gian nhất định, dựa trên cơ sở phân tích trước hồ sơ lưu trữ về họ Trái lại, phương pháp này sẽ không hiệu quả khi áp dụng cho các đối tượng tiến hành nhập khẩu với số lượng hàng hóa nhỏ hoặc có số thuế phải nộp thấp và sẽ khó áp dụng cho những đối tượng giải thể hoặc không còn tồn tại sau khi hàng hóa đã được thông quan

- KTSTQ thực hiện các biện pháp kiểm tra theo tất cả các thông tin có liên quan, bao gồm cả dữ liệu điện tử, do các cá nhân, đơn vị có liên quan cung cấp Công chức thực hiện KTSTQ tập hợp các bằng chứng thu thập từ các nguồn thông tin, đánh giá chúng trên cơ sở quy định pháp luật hải quan, từ đó xác định được tính chính xác, trung thực của khai báo hải quan, mức độ tuân thủ pháp luật hải quan và các quy định có liên quan của các nội dung đã khai báo hải quan

- KTSTQ không chỉ hướng vào đối tượng khai báo hải quan mà còn có cả các cá nhân, tổ chức khác có liên quan đến hoạt động thương mại quốc tế, bao gồm các doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa; các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân có liên quan đến hoạt động nhập khẩu: người mua - bán hàng, người cung cấp dịch vụ XNK (đại lý HQ, người khai thuê, người vận tải, người kinh doanh kho bãi, ngân hàng thương mại, các đơn vị bảo hiểm hàng hoá xuất nhập khẩu…)

- KTSTQ được thực hiện với sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan hải quan và đối tượng kiểm tra, cùng với sự hỗ trợ từ các nguồn thông tin liên quan

Tóm lại, KTSTQ là một nghiệp vụ của cơ quan hai quan gắn kết trong tổng thể mối quan hệ của toàn bộ hoạt động kiểm tra, giám sát hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu, cùng với các nghiệp vụ khác giúp cơ quan hải quan thực hiện chức năng quản lý nhà nước về hải quan

1.1.4 Vai trò của kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa nhập khẩu

WCO và hải quan các nước trong khu vực đã triển khai thực hiện nghiệp vụ KTSTQ và đều có đánh giá chung về vai trò tác dụng của nghiệp vụ này như sau:

Một là, nâng cao năng lực quản lý: KTSTQ là một trong những biện pháp

nâng cao năng lực quản lý của cơ quan hải quan, chống gian lận thương mại có hiệu quả, tạo điều kiện cho thông quan nhanh, góp phần tích cực phát triển giao lưu thương mại quốc tế, cải thiện môi trường đầu tư, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh trong cộng đồng doanh nghiệp;

Hai là, đảm bảo tuân thủ pháp luật: Góp phần đảm bảo thực hiện nghiêm

chỉnh và có hiệu quả pháp luật hải quan và các văn bản pháp luật khác có liên quan đến lĩnh vực XK, NK hàng hoá, đặc biệt nâng cao ý thức chấp hành pháp luật của cộng đồng doanh nghiệp;

Ba là, tăng thu thuế, giảm thiểu chi phí và rủi ro: Đảm bảo ngăn chặn tình

trạng thất thu cho ngân sách nhà nước, giảm chi phí quản lý về hải quan; giảm thiểu rủi ro cho các chủ thể tham gia vào quan hệ pháp luật hải quan;

Bốn là, tác động tích cực trở lại với hệ thống quản lý của cơ quan hải quan

thông qua việc nhận biết và xử lý các rủi ro tiềm ẩn của hệ thống;

Năm là, mở rộng phạm vi kiểm tra: Thông qua hoạt động KTSTQ có thể mở

rộng phạm vi kiểm tra tiếp theo khi cần thiết trong nhiều lĩnh vực khác, như kiểm tra chế độ giấy phép, về hạn ngạch, về xuất xứ hàng hoá, về chống bán phá giá…;

Sáu là, KTSTQ là công cụ hiệu quả đối với công tác kiểm tra, giám sát của hải quan: Thông qua nghiệp vụ này cơ quan hải quan có được khá đầy đủ các thông

tin về giao dịch có liên quan được phản ánh trong hệ thống sổ sách kế toán và báo cáo tài chính của doanh nghiệp;

Bảy là, KTSTQ góp phần đơn giản hóa trong giám sát, quản lý hải quan: cho

phép cơ quan hải quan áp dụng đơn giản hoá các biện pháp giám sát, quản lý trên cơ

sở hiện đại hoá hải quan nhưng vẫn đảm bảo chức năng quản lý nhà nước về hải quan

1.1.5 Nguyên tắc thực hiện kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa nhập khẩu

Thứ nhất, đảm bảo đúng quy định của pháp luật

Nguyên tắc này đòi hỏi mọi hoạt động KTSTQ đối với hàng hóa nhập khẩu đảm bảo tuân thủ đúng các quy định của pháp luật quốc gia, các điều ước, chuẩn mực quốc tế, Luật Hải quan, Luật Quản lý thuế, Công ước Kyoto, quy tắc xuất xứ, Nguyên tắc xác định xuất xứ theo Hiệp định chung về thuế quan và thương mại (GATT), Tổ chức thương mại thế giới (WTO)… và KTSTQ phải được thực hiện đúng quy định về quy trình về KTSTQ

Thứ hai, chính trực, khách quan, độc lập, không gây cản trở đến hoạt động

sản xuất kinh doanh bình thường của đơn vị được kiểm tra

- Chính trực: Nguyên tắc này đòi hỏi công chức Hải quan phải là người ngay thẳng, trung thực và có lương tâm nghề nghiệp, không được phép để cho sự định kiến thiên lệch lấn át tính khách quan Mọi hành vi định kiến, thiên vị thiếu khách quan được coi là vi phạm đạo đức nghề nghiệp

- Khách quan: Yêu cầu bắt buộc mọi hoạt động kiểm tra phải luôn tôn trọng thực tế khách quan Mọi phân tích, nhận xét và kết luận của công chức Hải quan đều phải xuất phát từ thực tế khách quan

- Độc lập: Công chức Hải quan chỉ đưa ra những kết luận mà tự bản thân mình xét thấy những kết luận đó có căn cứ vững chắc, phù hợp với những chuẩn mực và đạo đức nghề nghiệp Trong quá trình kiểm tra, công chức Hải quan có thể tranh thủ ý kiến hay sử dụng tư liệu của những người khác nhưng chỉ được tin vào chính mình và phải tự chịu trách nhiệm về kết luận của mình Không ai có quyền ép buộc công chức Hải quan đưa ra những kết luận mà bản thân công chức Hải quan chưa thấy thỏa đáng

- Không gây cản trở đến hoạt động sản xuất kinh doanh bình thường của đơn

vị được kiểm tra: mọi hoạt động kiểm tra trong quá trình KTSTQ đối với hàng hóa nhập khẩu tại doanh nghiệp không gây phiền hà, sách nhiễu để ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh của họ

Thứ ba, bí mật thông tin

Trong quá trình KTSTQ đối với hàng hóa nhập khẩu, việc đảm bảo bí mật thông tin được thực hiện trên cơ sở thực hiện nghiêm túc quy định của pháp luật, trách nhiệm của công dân đối với cộng đồng và xã hội Công chức Hải quan không được sử dụng thông tin liên quan đến KTSTQ cho các mục đích cá nhân hoặc tự ý cung cấp cho người khác, thông tin này phải được quản lý và sử dụng đúng chế độ bảo mật theo quy định của ngành Hải quan

Thứ tư, dẫn chứng bằng tài liệu

Trong quá trình KTSTQ đối với hàng hóa nhập khẩu, công chức Hải quan phải thu thập và ghi chép đầy đủ, khoa học và chính xác mọi tài liệu liên quan đến cuộc kiểm tra Các nội dung ghi nhận phải được dẫn chứng bằng tài liệu để chứng minh rằng công việc kiểm tra đã được tiến hành phù hợp với nguyên tắc kiểm tra cơ bản và quy định của pháp luật [10]

1.2 Pháp luật hải quan về kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa nhập khẩu

1.2.1 Quá trình áp dụng pháp luật hải quan về kiểm tra sau thông quan tại Việt Nam

Giai đoạn trước khi có Luật Hải quan năm 2001

Cùng với sự phát triển ngày càng tăng về số lượng cũng như chủng loại hàng hoá XNK và việc cải cách thủ tục thông quan, Hải quan Việt Nam đã áp dụng biện pháp tái kiểm tra đối với hàng hoá nhập khẩu đã được làm thủ tục hải quan nhằm kiểm tra lại những lô hàng nghi ngờ có gian lận, trốn thuế

Theo Điều 10 Nghị định 16/1999/NĐ-CP ngày 17/03/1999 của Chính phủ Quy định về thủ tục hải quan, giám sát hải quan và lệ phí hải quan thì:

“Doanh nghiệp có trách nhiệm lưu giữ hồ sơ hải quan của những lô hàng đã

giải phóng trong thời hạn 05 năm kể từ ngày giải phóng hàng và có trách nhiệm xuất trình bộ hồ sơ cùng sổ sách, chứng từ liên quan khác cho cơ quan hải quan khi

cơ quan hải quan yêu cầu

Cơ quan hải quan thông qua việc kiểm tra hồ sơ tại cơ quan hải quan hoặc thông qua các nguồn thông tin khác, mà phát hiện có sai lệch số thuế phải nộp của doanh nghiệp thì được phép kiểm tra hồ sơ cùng các sổ sách, chứng từ khác có liên quan đến lô hàng đã được giải phóng”

Để hướng dẫn quy định trên, Tổng cục trưởng Tổng Cục Hải quan đã ban hành quyết định số 199/1999/QĐ-TCHQ ngày 05/06/1999 về Quy chế kiểm tra sau giải phóng hàng, theo đó, “Kiểm tra sau giải phóng hàng là một khâu nghiệp vụ kiểm tra hải quan, do cơ quan hải thực hiện để thẩm định tính chính xác, trung thực các nội dung đã khai báo và tính thuế của người làm thủ tục hải đối với lô hàng XNK đã được giải phóng, nhằm thu đủ thuế cho ngân sách nhà nước, bảo vệ quyền

và lợi ích hợp pháp của doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân có liên quan” (Điều 1 - Chương I Quy chế)

“Cơ sở thực hiện việc kiểm tra sau giải phóng hàng là hồ sơ hải lưu tại cơ quan hải quan; hồ sơ lưu ở doanh nghiệp cùng các sổ sách; chứng từ khác có liên quan đến lô hàng xuất khẩu, nhập khẩu đã được giải phóng, kể cả hàng hoá nếu đủ điều kiện” (Khoản 2 Điều 2 Quy chế)

Có thể coi “tái kiểm tra”, “kiểm tra sau giải phóng hàng” là những khái niệm

sơ khai, tiền đề của các quy định về KTSTQ tại Việt Nam sau này

Giai đoạn từ khi có Luật Hải quan năm 2001 đến trước 01/2006

Ngày 01/01/2002, Luật Hải quan số 29/2001/QH10 (Luật Hải quan năm

2001) được Quốc hội thông qua ngày 29/6/2001 chính thức có hiệu lực, đặt nền

móng cho cơ sở pháp lý cho hoạt động KTSTQ, thuật ngữ “kiểm tra sau thông quan” lần đầu tiên được sử dụng trong văn bản luật Theo đó: “Trong trường hợp phát hiện có dấu vi phạm pháp luật Hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

đã được thông quan, cơ quan hải quan được áp dụng biện pháp KTSTQ” (Điều 32 Luật Hải quan số 29/2001/QH10) Luật cũng quy định các cơ quan tổ chức, cá nhân

có liên quan phải tạo điều kiện cung cấp chứng từ kế toán, các thông tin, tài liệu cần thiết phục vụ việc KTSTQ của cơ quan hải quan

Nội dung KTSTQ được hướng dẫn tại Nghị định 102/NĐ-CP ngày 31/12/2001 của Chính phủ Quy định chi tiết về KTSTQ đối với hàng hoá XNK:

“KTSTQ là hoạt động kiểm tra của cơ quan HQ nhằm thẩm định tính chính xác, trung thực của nội dung các chứng từ mà chủ hàng hoặc người được uỷ quyền,

tổ chức, cá nhân trực tiếp XNK (sau đây viết là đơn vị được kiểm tra) đã khai, nộp, xuất trình với cơ quan hải quan, nhằm ngăn chặn, xử lý hành vi vi phạm pháp luật

về hải quan, gian lận thuế, vi phạm chính sách quản lý XNK đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu đã được thông quan” (Điều 1)

114/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005 của Bộ Tài chính Hướng dẫn về kiểm tra sau

thông quan đối với hàng hoá XNK, Thông tư 194/2010/TT - BTC ngày 6/12/2010 của Bộ Tài chính Hướng dẫn về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu

Luật Hải quan năm 2005 đã sửa đổi, bổ sung Điều 32 Luật Hải quan năm

2001 với nội dung như sau:

KTSTQ là hoạt động kiểm tra của cơ quan hải quan nhằm: Thẩm định tính chính xác, trung thực nội dung các chứng từ mà chủ hàng, người được chủ hàng uỷ quyền, tổ chức, cá nhân trực tiếp xuất khẩu, nhập khẩu đã khai, nộp, xuất trình với

cơ quan hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu đã được thông quan; thẩm định việc tuân thủ pháp luật trong quá trình làm thủ tục HQ đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu

KTSTQ được thực hiện trong các trường hợp: Có dấu hiệu gian lận thuế, gian lận thương mại, vi phạm quy định về quản lý xuất khẩu, nhập khẩu; đối với các

trường hợp không thuộc quy định nêu trên thì căn cứ vào kết quả phân tích thông tin

từ cơ sở dữ liệu, từ trinh sát hải quan, từ các cơ quan, tổ chức, cá nhân, hải quan nước ngoài để quyết định KTSTQ… (Khoản 20, Điều 1 Luật Hải quan năm 2005)

Luật Hải quan năm 2005 đã khắc phục hạn chế của Luật Hải quan năm 2001,

cụ thể là quy định mục đích KTSTQ không chỉ là nhằm phát hiện, xử lý các dấu hiệu vi phạm, mà còn nhằm đánh giá sự tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp; không chỉ KTSTQ đối với trường hợp có dấu hiệu vi phạm, mà còn bao gồm các trường hợp khác trên cơ sở kết quả phân tích rủi ro

Tuy vậy, Luật Hải quan năm 2005 vẫn còn những hạn chế như: cách phân chia nội dung chưa phù hợp làm cho khái niệm KTSTQ trở nên không đầy đủ; quy định không rõ về trường hợp phải ban hành quyết định kiểm tra và trường hợp không phải ban hành quyết định kiểm tra; cách thể hiện các nội dung không rõ ràng dẫn đến nhiều cách hiểu, cách giải thích khác nhau

Giai đoạn từ tháng 01/2015 đến nay

Đến năm 2014, Luật Hải quan số 54/2014/QH13, được Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 23/6/2014, có hiệu lực từ ngày 01/01/2015, nghiệp vụ KTSTQ đã được cụ thể hóa trong Mục 9 với 5 Điều từ Điều

KTSTQ được hướng dẫn chi tiết theo quy định của Chính phủ, Bộ Tài chính

và Tổng cục Hải quan tại:

- Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 của Chính phủ quy định chi tiết và biện pháp thi hành Luật Hải quan về thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan (Nghị định số 08);

- Nghị định số 59/2018/NĐ-CP ngày 20/4/2018 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 (Nghị định số 59);

- Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính quy định

về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu (Thông tư số 38);

- Thông tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều tại Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 (Thông tư số 39);

- Các Quyết định của Tổng cục Hải quan về nghiệp vụ KTSTQ

1.2.2 Nội dung của kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa nhập khẩu

Nội dung KTSTQ theo pháp luật hải quan bao gồm:

- Kiểm tra tính đầy đủ, hợp lệ, hợp pháp của hồ sơ hải quan đang lưu giữ tại doanh nghiệp và cơ quan hải quan nơi làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu

- Kiếm tra tính chính xác của căn cứ tính thuế, tính chính xác của việc việc khai báo các khoản thuế phải nộp, được miễn, không thu, được hoàn; kiểm tra, phân tích, phân loại mã số hàng hóa đối với mặt hàng xuất khẩu, việc xác định trị giá hải quan, xác định xuất xứ hàng hóa và kiểm tra việc thực hiện các quy định khác của pháp luật về thuế

- Kiếm tra việc thực hiện pháp luật về hải quan

- Kiểm tra thực tế hàng hóa nhập khẩu đang lưu giữ tại trụ sở doanh nghiệp trong trường hợp cần thiết và còn điều kiện

Bằng các nội dung kiểm tra trên, KTSTQ đối với hàng hóa nhập khẩu nhằm mục đích:

- Kiểm tra sự nhất quán giữa hàng hoá chủ hàng đã khai báo trên tờ khai quan để áp thuế suất với các chứng từ có liên quan, như phiếu kiểm nghiệm, phiếu

khám định, giấy chứng nhận xuất xứ, hoá đơn hàng hoá nhập khẩu trên thị trường nội địa…

- Kiểm tra tính chính xác của số lượng hàng hoá ghi trong cột nhập hoặc tập hợp từ các phiếu xuất kho với các dữ liệu đã được khai báo trên mục số lượng hàng hoá nhập khẩu trên tờ khai hải quan

- Xác định tính hợp lý, hợp lệ và thống nhất của các khoản chi phí mà chủ hàng thực tế đã trả hoặc sẽ phải trả cho người xuất khẩu, các hãng vận tải, bảo hiểm… với mục giá trị hải quan mà trước đó chủ hàng đã khai báo với cơ quan hải quan

- Sự thống nhất giữa các chứng từ được cập nhật vào sổ kế toán với những chứng từ mà trước đó chủ hàng đã xuất trình khai báo với cơ quan hải quan khi làm thủ tục

- Xác định số tiền thuế nhập khẩu mà chủ hàng đã nộp là đủ hay thiếu, nếu thiếu thì thiếu bao nhiêu? Nguyên nhân của sự thiếu hụt này?,

Như vậy, nội dung của KTSTQ đối với hàng hóa nhập khẩu là kiểm tra việc chấp hành Luật Hải quan, Luật Quản lý thuế, Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cũng như các quy định khác có liên quan đến việc nhập khẩu, từ đó phát hiện, ngăn chặn tình trạng gian lận trốn thuế và/hoặc vi phạm Luật Hải quan

Việc áp dụng nghiệp vụ KTSTQ, ít nhiều đã làm thay đổi quan niệm “Hải quan là người gác cửa” bởi lẽ, khi thực hiện KTSTQ cơ quan hải quan còn phát hiện

và ngăn chặn gian lận thương mại trong hoạt động XNK, đặc biệt là gian lận trị giá hải quan, phân loại áp mã hàng hóa, xuất xứ hàng hóa để trốn thuế và đó cũng chính

là mục đích chính của KTSTQ ngoài mục đích đánh giá tính chính xác trung thực trong việc khai báo và đánh giá việc tuân thủ pháp luật của người khai hải quan

1.2.3 Đối tượng, phạm vi của kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa nhập khẩu

Đối tượng của KTSTQ

Luật Hải quan 2014 không trực tiếp sử dụng cụm từ “đối tượng KTSTQ”, mà đối tượng KTSTQ chỉ có thể được hiểu qua quy định tại Điều 79 Luật Hải quan và quy định cụ thể tại khoản 73, 74 Điều 1 Thông tư số 39 sửa đổi, bổ sung điều 142,

143 Thông tư số 38, gồm: hồ sơ hải quan, sổ kế toán, chứng từ kế toán và các chứng

từ khác, tài liệu, dữ liệu có liên quan đến hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, hóa đơn thương mại, chứng từ vận tải, hợp đồng mua bán hàng hóa, chứng từ chứng nhận xuất xứ hàng hóa, chứng từ thanh toán, hồ sơ, tài liệu kỹ thuật của hàng hóa liên quan đến hồ sơ đang được kiểm tra và giải trình những nội dung liên quan và hàng hóa nhập khẩu thực tế trong trường hợp cần thiết và còn điều kiện

Đối tượng trực tiếp chấp hành quyết định KTSTQ của cơ quan hải quan chính là người khai hải quan Người khải hải quan theo pháp luật Việt Nam bao gồm: Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; Chủ phương tiện, người điều khiển phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh hoặc người được chủ phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh ủy quyền; Người được chủ hàng hóa ủy quyền trong trường hợp hàng hóa là quà biếu, quà tặng của cá nhân; hành lý gửi trước, gửi sau chuyến đi của người xuất cảnh, nhập cảnh; hàng hóa nhập khẩu để thực hiện dự án đầu tư miễn thuế; Người thực hiện dịch vụ quá cảnh hàng hóa, trung chuyển hàng hóa; Đại lý làm thủ tục hải quan; Doanh nghiệp cung ứng dịch

vụ bưu chính quốc tế, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế

So với thông lệ quốc tế, nhất là theo quan điểm mới về phương thức quản lý hải quan (thông qua quản lý các doanh nghiệp để quản lý hàng hóa), đối tượng kiểm tra sau thông quan theo pháp luật nước ta chưa thật đầy đủ, cần bổ sung thêm đối tượng là các chủ thể khác liên quan đến chuỗi cung ứng hàng hóa và dịch vụ XNK (như người sản xuất, người cung cấp nguyên liệu, người tiêu thụ sản phẩm, người vận tải, kinh doanh kho, bảo hiểm, ngân hàng )

Phạm vi KTSTQ

Khoản 3 Điều 77 Luật Hải quan 2014 quy định: Thời hạn KTSTQ là 05 năm

kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan Thông thường pháp luật các nước quy định thời gian KTSTQ là 5 năm hoặc 7 năm kể từ ngày thông quan hàng hóa

Theo WCO: thời hạn KTSTQ không ngắn hơn thời hạn tối đa quy định cho việc truy thu, truy hoàn thuế, với thời hạn truy thu, truy hoàn thuế quy định tại Luật

Quản lý thuế là 10 năm và thực tế kiểm tra thì quy định về thời hạn KTSTQ chưa phù hợp, gây mâu thuẫn với thời hạn truy thu thuế tại Luật Quản lý thuế Từ đây phát sinh các quan điểm khác nhau: có quan điểm cho rằng thời hạn KTSTQ là 05 năm thì cũng chỉ được truy thu trong thời hạn đó; quan điểm khác lại cho rằng thời hạn KTSTQ là 05 năm, nhưng thời hạn truy thu thuế phải theo quy định tại Luật Quản lý thuế Thời hạn KTSTQ còn mâu thuẫn với Luật Kế toán về thời hạn lưu chứng từ kế toán

1.2.4 Mô hình tổ chức kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa nhập khẩu

Theo quy định tại Điều 149 Thông tư số 38 thì mô hình tổ chức KTSTQ đối với hàng hóa nhập khẩu hiện nay đang thực hiện theo 3 cấp thống nhất:

Cấp Tổng cục Hải quan:

- Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan tổ chức, chỉ đạo, quản lý điều hành hoạt động KTSTQ trên toàn quốc; ký quyết định kiểm tra, xử lý kết quả kiểm tra đối với trường hợp: Quyết định kiểm tra đối với trường hợp doanh nghiệp ưu tiên được công nhận theo quyết định của Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan; Quyết định kiểm tra đối với doanh nghiệp thực hiện các dự án trọng điểm quốc gia; Các tập đoàn, tổng công ty có nhiều chi nhánh hoạt động XNK tại nhiều địa bàn thuộc nhiều Cục Hải quan

- Cục trưởng Cục kiểm tra sau thông quan có trách nhiệm: Tham mưu chỉ đạo, quản lý, kiểm tra hoạt động KTSTQ, hướng dẫn nghiệp vụ KTSTQ trong phạm

vi toàn quốc và tổ chức thực hiện các cuộc KTSTQ, chỉ đạo, tổ chức, quản lý các đoàn kiểm tra trong quá trình kiểm tra tại trụ sở người khai hải quan để đảm bảo việc thực hiện và xử lý kết quả kiểm tra theo quy định; Ký quyết định kiểm tra, tổ chức thực hiện quyết định kiểm tra, xử lý kết quả kiểm tra, ký quyết định ấn định

thuế (nếu có); Thừa ủy quyền ký quyết định, tổ chức thực hiện KTSTQ và vực hải quan theo thẩm quyền quy định về xử phạt vi phạm hành chính

Cấp Cục Hải quan địa phương:

- Cục trưởng Cục Hải quan chịu trách nhiệm chỉ đạo, quản lý, kiểm tra hoạt động KTSTQ trong phạm vi địa bàn quản lý, tổ chức thực hiện các cuộc KTSTQ hoặc phân công Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ tổ chức thực hiện, chỉ đạo, tổ chức, quản lý đoàn kiểm tra trong quá trình kiểm tra tại trụ sở người khai hải quan để đảm bảo việc thực hiện và xử lý kết quả kiểm tra theo quy định Trường hợp KTSTQ tại trụ sở người khai hải quan nằm ngoài địa bàn quản lý thì báo cáo Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan xem xét phân công

- Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ có trách nhiệm: Thừa ủy quyền ký quyết định, tổ chức thực hiện KTSTQ và xử lý kết quả KTSTQ đối với một số trường hợp; Xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan theo thẩm quyền quy định

về vi phạm hành chính; Tham mưu tổ chức, quản lý, hướng dẫn hoạt động KTSTQ trên địa bàn Cục Hải quan Tổng hợp, theo dõi số liệu, nắm tình hình hoạt động, nhận các báo cáo về kết quả các cuộc KTSTQ của các Chi cục Hải quan để tham mưu đề xuất Cục trưởng Cục Hải quan, Cục trưởng Cục KTSTQ chỉ đạo thực hiện thống nhất, hiệu quả, tránh trùng lặp; Cập nhật thông tin, hồ sơ, kết quả KTSTQ, báo cáo kết quả KTSTQ theo quy định của Tổng cục Hải quan

Cấp Chi cục Hải quan:

Chi cục trưởng Chi cục Hải quan ký quyết định, tổ chức thực hiện KTSTQ

và xử lý kết quả KTSTQ đối với một số trường hợp Tổ chức thực hiện KTSTQ theo phân công của Cục trưởng Cục Hải quan; Xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan theo thẩm quyền về xử phạt vi phạm hành chính; Cập nhật thông tin, hồ sơ, kết quả KTSTQ, báo cáo kết quả KTSTQ theo quy định của Tổng cục Hải quan

1.2.5 Các trường hợp kiểm tra sau thông quan, hình thức kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa nhập khẩu

Các trường hợp KTSTQ đối với hàng hóa nhập khẩu theo quy định tại Điều

78 Luật Hải quan năm 2014 bao gồm:

- Kiểm tra khi có dấu hiệu vi phạm pháp luật hải quan và quy định khác của pháp luật liên quan đến quản lý xuất khẩu, nhập khẩu

- Thực hiện trên cơ sở áp dụng quản lý rủi ro

- Kiểm tra việc tuân thủ pháp luật của người khai hải quan

Hiện nay có 2 hình thức KTSTQ bao gồm:

- KTSTQ tại trụ sở cơ quan hải quan: thực hiện tại trụ sở Chi cục Hải quan, trụ sở Cục Hải quan

+ Đối với việc kiểm tra tại trụ sở Chi cục Hải quan: Chi cục trưởng Chi cục Hải quan có thẩm quyền quyết định kiểm tra đối với các hồ sơ hải quan phát sinh tại Chi cục Hải quan trong thời hạn 60 ngày kể từ ngày hàng hóa được thông quan đến ngày ký ban hành quyết định kiểm tra

+ Đối với việc kiểm tra tại trụ sở Cục Hải quan: Cục trưởng Cục Hải quan có thẩm quyền quyết định kiểm tra đối với các hồ sơ hải quan thuộc diện phải kiểm tra trong thời hạn tối đa 05 năm kể từ ngày đăng ký tờ khai đến ngày ký ban hành quyết định kiểm tra

Trong trường hợp đã kiểm tra tại trụ sở cơ quan hải quan, phát hiện có thông tin mới hoặc dấu hiệu vi phạm khác, có rủi ro về thuế thì sẽ tiến hành KTSTQ tại trụ

sở người khai hải quan [2]

Về thời gian kiểm tra: Thời gian kiểm tra được xác định trong quyết định kiểm tra, nhưng tối đa là 05 ngày làm việc

- KTSTQ tại trụ sở người khai hải quan: thực hiện tại tại trụ sở chính, chi nhánh, cửa hàng, nơi sản xuất, nơi lưu giữ hàng hóa của người khai hải quan [12]

Việc ban hành quyết định KTSTQ tại trụ sở người khai hải quan thuộc thẩm quyền của: Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan, Cục trưởng Cục Kiểm tra sau thông quan, Cục trưởng Cục Hải quan

Đối với hình thức kiểm tra tại trụ sở người khai hải quan, thời gian thực hiện KTSTQ cũng được xác định trong quyết định kiểm tra, nhưng tối đa là 10 ngày làm việc Thời gian kiểm tra được tính từ ngày bắt đầu từ ngày công bố quyết định kiểm tra, trường hợp phạm vi kiểm tra lớn, nội dung phức tạp thì người đã ký quyết định kiểm tra có thể gia hạn một lần không quá 10 ngày làm việc [12]

Tham khảo quy định của WCO và Hải quan các nước thấy cũng có các quy định tương tự Tuy nhiên, sự khác biệt ở đây là, trong khi WCO và các nước quy định rõ tình huống, mục đích áp dụng từng hình thức thì Việt Nam quy định chung cho mọi tình huống, không phân biệt mục đích Khi áp dụng hình thức KTSTQ tại trụ sở người khai hải quan thì hình thức KTSTQ tại trụ sở cơ quan hải quan chính là giai đoạn thu thập, phân tích thông tin, xác minh trước khi ra quyết định kiểm tra Một điểm khác nữa là pháp luật hải quan ở một số không hạn chế về thời gian tiến hành KTSTQ như tại Việt Nam

Trên thực tế, để thuận lợi cho việc báo cáo và thống kê, KTSTQ còn được phân chia theo phương pháp quản lý rủi ro của cơ quan hải quan (kiểm tra theo hoạch hàng năm và kiểm tra theo trọng tâm, trọng điểm về mặt hàng nghi vấn và đối tượng nghi vấn), phân chia theo lĩnh vực của cuộc KTSTQ (kiểm tra về mã số, kiểm tra về trị giá, kiểm tra về lượng hàng, kiểm tra về xuất xứ, kiểm tra về định mức, kiểm tra về các nội dung khác)

1.2.6 Quyền và nghĩa vụ của công chức hải quan, người khai hải quan trong quá trình thực hiện kiểm tra sau thông quan

Luật Hải quan năm 2014 quy định về quyền và người vụ của các bên tham gia vào KTSTQ như sau:

Đối với Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan, Cục trưởng Cục Kiểm tra sau thông quan, Cục trưởng Cục Hải quan:

- Ban hành quyết định kiểm tra, thành lập Đoàn kiểm tra;

- Gia hạn thời gian kiểm tra trong trường hợp cần thiết;

- Ban hành kết luận kiểm tra; xử lý kết quả kiểm tra; quyết định xử lý theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về xử lý vi phạm hành chính theo thẩm quyền hoặc kiến nghị người có thẩm quyền quyết định xử lý theo quy định của pháp luật;

- Giải quyết khiếu nại, tố cáo theo quy định của pháp luật

Đối với Trưởng đoàn kiểm tra:

- Tổ chức, chỉ đạo thành viên đoàn kiểm tra thực hiện đúng nội dung, đối tượng, thời hạn kiểm tra ghi trong quyết định kiểm tra;

- Yêu cầu người khai hải quan cung cấp thông tin, tài liệu, báo cáo bằng văn bản giải trình về những vấn đề liên quan đến nội dung kiểm tra, xuất trình hàng hóa

để kiểm tra trong trường hợp cần thiết và còn điều kiện;

- Lập biên bản và báo cáo cấp có thẩm quyền xử lý đối với hành vi không chấp hành, cản trở, trì hoãn thực hiện quyết định kiểm tra của người khai hải quan;

- Tạm giữ, niêm phong tài liệu, tang vật trong trường hợp người khai hải quan có biểu hiện tẩu tán, tiêu hủy tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi vi phạm pháp luật;

- Lập, ký biên bản kiểm tra;

- Báo cáo kết quả kiểm tra với người ban hành quyết định kiểm tra và chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực, khách quan của báo cáo đó

Đối với thành viên đoàn kiểm tra:

- Thực hiện nhiệm vụ theo sự phân công của Trưởng đoàn kiểm tra;

- Báo cáo kết quả thực hiện nhiệm vụ được giao với Trưởng đoàn kiểm tra; chịu trách nhiệm trước pháp luật và Trưởng đoàn kiểm tra về tính chính xác, trung thực, khách quan của báo cáo;

- Lập, ký biên bản kiểm tra theo sự phân công của Trưởng đoàn kiểm tra

Đối với người khai hải quan:

- Thực hiện quyền và nghĩa vụ theo quy định tại Điều 18 của Luật này

- Cung cấp kịp thời, đầy đủ, chính xác hồ sơ, chứng từ theo yêu cầu và chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực của hồ sơ, chứng từ đó

- Từ chối cung cấp thông tin, tài liệu không liên quan đến nội dung kiểm tra, thông tin, tài liệu thuộc bí mật nhà nước, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác

- Nhận bản kết luận kiểm tra và yêu cầu giải thích nội dung bản kết luận kiểm tra; bảo lưu ý kiến trong bản kết luận kiểm tra

- Yêu cầu Trưởng đoàn kiểm tra xuất trình quyết định kiểm tra, giấy chứng minh hải quan trong trường hợp kiểm tra sau thông quan tại trụ sở người khai hải quan

- Chấp hành yêu cầu kiểm tra sau thông quan, cử người có thẩm quyền làm việc với cơ quan hải quan

- Giải trình những vấn đề liên quan theo yêu cầu của cơ quan hải quan

- Ký biên bản kiểm tra

- Chấp hành quyết định xử lý của cơ quan hải quan và các cơ quan có thẩm quyền

1.2.7 Quy trình kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa nhập khẩu

Có thể coi quy trình KTSTQ là cẩm nang hướng dẫn công chức KTSTQ thực hiện nghiệp vụ KTSTQ Thành công của mỗi cuộc KTSTQ phần lớn được đánh giá theo chuẩn đầu vào của quy trình và các bước công việc được thực hiện trong quy trình KTSTQ Tùy theo trình độ, điều kiện thực tế mà quy trình KTSTQ ở mỗi nước được xây dựng theo các cách khác nhau, tuy nhiên các quy trình này luôn tuân thủ 3 bước chính đó là: Chuẩn bị kiểm tra, tiến hành kiểm tra và kết thúc kiểm tra - xử lý kết quả kiểm tra

Để hướng dẫn thực hiện nghiệp vụ KTSTQ trong toàn ngành Hải quan, Tổng cục Hải quan đã cụ thể hóa thành các bước nghiệp vụ cụ thể Theo từng thời kỳ, các bước nghiệp vụ này được sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với tình hình thực tế nhưng luôn đảm bảo các giai đoạn nhất định Từ ngày 01/4/2019, KTSTQ được thực hiện theo Quy trình ban hành kèm theo Quyết định số 575/QĐ-TCHQ ngày 21/3/2019 của Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan, thay thế Quy trình kiểm tra sau thông quan ban hành kèm Quyết định số 1410/QĐ-TCHQ ngày 14/5/2015

Điểm nổi bật của Quy trình kiểm tra sau thông quan là sự thay đổi về thời gian KTSTQ Trước đây quy định đối với thời gian KTSTQ tại cơ quan hải quan là tối đa không quá 05 (năm) ngày làm việc và tại trụ sở người khai hải quan tối đa không quá 10 (mười) ngày làm việc, điều này dẫn đến thời gian kiểm tra sau thông quan thường kéo dài Theo quyết định 575/QĐ-TCHQ, ngày làm việc trong KTSTQ được quy định là liên tục (trừ T7, CN, ngày lễ) theo Luật lao động và cơ quan hải quan có quyền chủ động tạm hoãn kiểm tra mỗi lần không quá 05 (năm) ngày Đây

là thay đổi rất lớn của ngành Hải quan nhằm giảm thời gian kiểm tra sau thông quan, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp

Một số điểm mới cụ thể khác của Quy trình kiểm tra sau thông quan:

- Chú trọng hơn trong công tác thu thập, xử lý thông tin phục vụ kiểm tra sau thông quan, trong đó ưu tiên thu thập thông tin từ nguồn hệ thống thông tin của ngành Hải quan, từ các Vụ, Cục thuộc Tổng cục Hải quan và Cục Hải quan tỉnh, thành phố; bỏ quy định thu thập thông tin trực tiếp tại trụ sở người khai hải quan, chỉ tiến hành thu thập thông tin qua văn bản gửi đến người khai hải quan hoặc thu thập tại trụ sở cơ quan hải quan trong trường hợp người khai hải quan có đề nghị

- Việc lập kế hoạch kiểm tra chi tiết phải được thực hiện trước khi phê duyệt,

ký ban hành Quyết định kiểm tra Thay đổi này buộc đoàn kiểm tra, các thành viên đoàn kiểm tra phải tiến hành thu thập, phân tích thông tin kỹ lưỡng hơn, phải chỉ ra các dấu hiệu vi phạm cụ thể, dự kiến các tình huống, biện pháp xử lý tình huống và chịu trách nhiệm cá nhân đối với phần nội dung được phân công kiểm tra , nâng

cao hiệu quả của công tác kiểm tra sau thông quan cũng như xác định trách nhiệm của từng thành viên đoàn kiểm tra đối với trưởng đoàn, của trưởng đoàn đối với người ký ban hành quyết định kiểm tra

- Bổ sung thêm một số quy định giúp KTSTQ được tiến hành chặt chẽ: + Trong trường hợp người khai hải quan không chấp hành quyết định kiểm tra, nếu chưa đủ cơ sở kết luận thì báo cáo người có thẩm quyền xem xét chuyển thực hiện thanh tra chuyên ngành, nếu đủ cơ sở kết luận kiểm tra thì thủ trưởng cơ quan hải quan ban hành kết luận kiểm tra trên cơ sở kết quả kiểm tra hồ sơ, dữ liệu của cơ quan hải quan hiện có và các quyết định hành chính (nếu có)

+ Trưởng đoàn kiểm tra phải báo cáo tình hình kiểm tra theo các hình thức bằng văn bản, điện thoại, email,…chậm nhất là sau 05 ngày làm việc kể từ ngày công bố quyết định kiểm tra cho người ký ban hành quyết định kiểm tra về tiến độ công việc, nội dung kiểm tra, những vấn đề đã kiểm tra phát hiện, những khó khăn, bất cập, phức tạp cần xin ý kiến chỉ đạo Trong báo cáo nêu rõ việc phân công, trách nhiệm của từng thành viên đoàn về từng vấn đề liên quan đến việc đề xuất xử lý kết quả kiểm tra dựa trên nguyên tắc ai chịu trách nhiệm kiểm tra nội dung nào thì chịu trách nhiệm đề xuất xử lý kết quả kiểm tra có liên quan đến nội dung đó, [16]

Quy trình tiến hành KTSTQ đối với hàng hóa nhập khẩu cơ bản giống quy trình KTSTQ nói chung Không có một khuôn mẫu nhất định áp dụng cho một cuộc KTSTQ, nhưng xét về mặt khái quát thì quy trình tiến hành KTSTQ đối với hàng hóa nhập khẩu phải được thực hiện qua 03 bước cơ bản (Sơ đồ 1):

Bước một: Chuẩn bị kiểm tra

Các công việc phải thực trong giai đoạn này bao gồm: Thu thập, phân tích,

xử lý thông tin phục vụ KTSTQ, xác định đối tượng cần kiểm tra từ đó ban hành quyết định kiểm tra

Thu thập, xử lý thông tin là hoạt động nghiệp vụ thường xuyên của công chức thực hiện KTSTQ Trước, trong và sau quá trình KTSTQ và xử lý kết quả

KTSTQ, thông tin được thu thập tại các cơ quan quản lý nhà nước; tổ chức, cá nhân tham gia hoặc có liên quan đến hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, liên quan đến hàng hóa xuất khẩu nhập khẩu về các vấn đề nghi vấn, bất hợp lý hoặc các dấu hiệu vi phạm pháp luật liên quan đến hồ sơ hải quan, nội dung khai báo, tình hình quản lý,

sử dụng hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Trong trường hợp cần thiết, cơ quan hải quan tiến hành thu thập, xác minh thông tin ở nước ngoài [2] Các nguồn thông tin phục vụ KTSTQ gồm:

- Từ hệ thống thông tin của ngành Hải quan

- Từ các Vụ, Cục thuộc Tổng cục Hải quan và Cục Hải quan tỉnh, thành phố

- Từ các cơ quan quản lý nhà nước có liên quan đến hàng hóa XNK

- Từ các tổ chức, cá nhân có liên quan như: Ngân hàng thương mại, các hãng vận tải, các tổ chức bảo hiểm, cảng vụ, đối tác mua hàng, bán hàng hoặc có thông tin về hoạt động XNK của người khai hải quan

- Thông tin thu thập được từ người khai hải quan

- Thông tin thu thập từ nước ngoài thực hiện theo Điều 96 Luật Hải quan

- Từ các nguồn thông tin khác

Ngoài các nguồn thông tin trên việc thu thập thông tin được thực hiện từ kết quả phân tích đánh giá rủi ro của đơn vị quản lý rủi ro các cấp, từ việc khai thác thông tin trên mạng internet, trên báo chí, từ thực tế thị trường, …

Từ những thông tin đã thu thập được, công chức hải quan tiến hành phân tích, đánh giá thông tin phân loại đối tượng, xử lý thông tin phục vụ KTSTQ từ đó xác định đối tượng kiểm tra, lập đề xuất KTSTQ tại cơ quan hải quan hoặc tại trụ sở người khai hải quan, lập kế hoạch kiểm tra dự kiến;

Phê duyệt, ký ban hành quyết định kiểm tra: Trên cơ sở đề xuất kiểm tra, người có thẩm quyền xem xét, ký ban hành Quyết định KTSTQ theo quy định tại Điều 144 Thông tư 38/2015/TT-BTC, Quyết định kiểm tra phải gửi trực tiếp hoặc

bằng thư bảo đảm, fax hoặc mail cho người khai hải quan trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày ký và chậm nhất là 05 ngày làm việc trước ngày tiến hành kiểm tra [1]

Bước hai: Thực hiện kiểm tra

Chuẩn bị các điều kiện để thực hiện KTSTQ

Công bố quyết định kiểm tra

Tiến hành kiểm tra: thời gian kiểm tra tối đa là 05 ngày làm việc đối với KTSTQ tại trụ sở cơ quan hải quan và không qua 10 ngày đối với trường hợp kiểm tra tại trụ sở người khai hải quan Trong quá trình kiểm tra, nội dung kiểm tra được ghi nhận tại các biên bản kiểm tra, kèm các hồ sơ, chứng từ người khai hải quan giải trình, chứng minh

Báo cáo, đề xuất, xử lý kết quả kiểm tra

Thông báo kết quả kiểm tra/kết luận kiểm tra Trong trường hợp KTSTQ tại trụ sở cơ quan hải quan chưa đủ cơ sở để đưa ra kết luận (có thông tin mới hoặc dấu hiệu vi phạm khác, có rủi ro về thuế) thì tiến hành tiếp việc kiểm tra tại trụ sở người khai hải quan

Bước ba: Xử lý kết quả kiểm tra

Việc xử lý kết quả kiểm tra được quy định tại khoản 3 Điều 79 Luật Hải quan, Điều 100 Nghị định số 08 và khoản 73, 74 Điều 1 Thông tư số 39 sửa đổi, bổ sung Điều 142, 143 Thông tư số 38

Các công việc phải thực trong giai đoạn này bao gồm: xử lý kết quả sau kiểm tra và theo dõi, báo cáo, phản hồi, cập nhật thông tin và lưu trữ hồ sơ kiểm tra

Trên cơ sở kết kết quả kiểm tra/kết luận kiểm tra, cơ quan hải quan tiến hành:

- Ban hành Quyết định ấn định thuế (nếu có)

- Xử phạt vi phạm hành chính (nếu có)

- Giải quyết khiếu nại (nếu có)

- Tham gia giải quyết tố tụng hành chính (nếu có)

Theo dõi khai bổ sung và chuyển hồ sơ, hình thức kiểm tra

Báo cáo, phản hồi kết quả kiểm tra trong hệ thống KTSTQ

Cập nhật thông tin và lưu trữ hồ sơ [14]

Sơ đồ 1 Quy trình kiểm tra sau thông quan

(Nguồn: Tác giả)

Đủ cơ sở kết luận

Có thông tin mới, dấu hiệu vi phạm, có rủi

Xử lý kết quả kiểm tra

Kết luận chương 1

Tóm lại, KTSTQ là hoạt động nghiệp vụ của cơ quan hải quan nhằm thẩm định tính chính xác, trung thực của việc khai hải quan, sự tuân thủ pháp luật trong quá trình làm thủ tục hải quan của các tổ chức, cá nhân trực tiếp xuất khẩu, nhập khẩu để ngăn chặn và xử lý hành vi vi phạm pháp luật về hải quan, gian lận thuế, vi phạm chính sách quản lý XNK đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu đã được thông quan Theo Tổ chức Hải quan Thế giới và kinh nghiệm của một số nước tiên tiến, một hệ thống KTSTQ đủ mạnh có thể phát hiện và ngăn chặn mọi hình thức gian lận trong khai báo làm thủ tục hải quan

Trong những năm gần đây, đặc biệt là sau khi Việt Nam gia nhập WTO, đã

có một sự gia tăng mạnh mẽ các hoạt động giao thương với nước ngoài Một yêu cầu cấp bách đối với Hải quan Việt Nam là làm thế nào để kiểm soát một khối lượng lớn hàng hóa và tạo thuận lợi cho các giao dịch thương mại quốc tế Việc chuyển dần từ “tiền kiểm” sang “hậu kiểm” đã tạo thuận lợi cho lưu thông hàng hóa Công tác KTSTQ ngày càng được tăng cường, việc thu thập phân tích thông tin được mở rộng, tập trung trọng điểm vào các doanh nghiệp, lĩnh vực, mặt hàng có rủi ro cao giúp nâng cao trách nhiệm của công chức hải quan, đồng thời ý thức chấp hành pháp luật hải quan của người khai hải quan nói chung cũng từng bước được nâng lên.

Chương 2 TÌNH HÌNH THỰC HIỆN PHÁP LUẬT HẢI QUAN VỀ KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN HÀ NAM NINH

2.1 Khái quát hoạt động hải quan trên địa bàn Cục Hải quan Hà Nam Ninh

2.1.1 Khái quát về Cục Hải quan Hà Nam Ninh

Địa bàn quản lý của Cục Hải quan Hà Nam Ninh bao gồm 03 tỉnh Hà Nam, Nam Định, Ninh Bình thuộc đồng bằng sông Hồng, gần kề với vùng kinh tế trọng điểm Bắc Bộ, nằm trên trục giao thông quan trọng Bắc - Nam Trong những năm gần đây, ba tỉnh Hà Nam, Nam Định, Ninh Bình có tốc độ tăng trưởng kinh tế cao, giá trị hàng XNK liên tục tăng trên 10% mỗi năm Trên địa bàn 3 tỉnh có 26 Khu công nghiệp, với tổng diện tích 5.700ha; bình quân hàng năm, số tờ khai hải quan đạt trên 200.000 tờ khai/năm, với tổng kim ngạch xuất khẩu đạt trên 6 tỷ USD/năm Đây là yếu tố thuận lợi, nhiều tiềm năng và sẽ là lực đẩy lớn để 3 tỉnh phát triển kinh tế - xã hội, đồng thời cũng đặt ra yêu cầu cần thiết tạo điều kiện thuận lợi hơn

về thủ tục XNK hàng hoá nhằm thúc đẩy hoạt động giao lưu kinh tế đối ngoại Để tạo điều kiện thuận lợi, đáp ứng với sự phát triển của hoạt động đầu tư, XNK hàng hoá cũng như để đẩy mạnh công tác quản lý nhà nước về hải quan trên địa bàn, ngày 04/4/2016, Thủ tướng Chính phủ đã ban hành quyết định 546/QĐ-TTg thành lập Cục Hải quan Hà Nam Ninh trực thuộc Tổng cục Hải quan Cục Hải quan Hà Nam Ninh thành lập trên cơ sở tiếp nhận 3 Chi cục Hải quan: Hà Nam, Nam Định, Ninh Bình từ Cục Hải quan Thanh Hoá chuyển sang

Về cơ cấu tổ chức, Cục Hải quan Hà Nam Ninh có 6 đơn vị thuộc và trực thuộc, gồm: Chi cục Hải quan Hà Nam, Chi cục Hải quan Nam Định, Chi cục Hải quan Ninh Bình, Văn phòng Cục, Phòng Nghiệp vụ (bao gồm cả chức năng Kiểm tra sau thông quan), Đội kiểm soát Hải quan Đến thời điểm hiện tại, Cục Hải quan

Hà Nam Ninh có 105 cán bộ, công chức và hợp đồng lao động