Hoàn thiện cơ chế kiểm tra sau thông quan đối với hàng hóa nhập khẩu tại cục hải quan tỉnh hà giang

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN THÀNH BIÊN HOÀN THIỆN CƠ CHẾ KIỂM TRA SAU THƠNG QUAN ĐỐI VỚI HÀNG HĨA NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH HÀ GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội – 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN THÀNH BIÊN HỒN THIỆN CƠ CHẾ KIỂM TRA SAU THƠNG QUAN ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH HÀ GIANG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS BÙI XUÂN SƠN XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi tên là: Nguyễn Thành Biên Sinh ngày 29 tháng 11 năm 1976 - tại: Hà Giang Quê quán: Thanh Hóa Hiện cơng tác tại: Cục Hải quan tỉnh Hà Giang Là học viên khóa QH-2012-E Cam đoan đề tài: “Hồn thiện chế kiểm tra sau thơng quan hàng hóa nhập Cục Hải quan tỉnh Hà Giang” Chuyên ngành: Quản lý kinh tế - Mã số: 60.34.04.10 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: Ts Bùi Xuân Sơn Luận văn đƣợc thực Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội Đề tài cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu có tính độc lập riêng, không chép tài liệu chƣa đƣợc cơng bố tồn nội dung đâu; số liệu, nguồn trích dẫn luận án đƣợc thích nguồn gốc rõ ràng, minh bạch Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm lời cam đoan danh dự Hà Nội, ngày tháng năm 2015 Tác giả Nguyễn Thành Biên LỜI CẢM ƠN Nghiên khơng thể hồn thành khơng có hỗ trợ tận tình giáo viên hƣớng dẫn, thầy cô trƣờng Đại học Kinh tế Đại học Quốc gia Hà Nội, ngƣời đóng góp nhiều cho luận điểm phát tơi từ q trình đánh giá, phân tích liệu Thêm vào đó, giáo viên hƣớng dẫn bảo cho cách thức thu thập liệu nghiên cứu nhƣ điều chỉnh viết theo dạng hàn lâm Tôi xin đƣợc thể thái độ trân trọng tới ngƣời bạn làm việc Cục Hải quan tỉnh Hà Giang trợ giúp tơi thu thập liệu yêu cầu nghiên cứu Do nghiên cứu đƣợc phát triển dựa việc thu thập thơng tin có liên quan, nhƣ đánh giá, phân tích số liệu hoạt động Cục Hải quan tỉnh Hà Giang Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn tới gia đình mình, ngƣời bên cạnh suốt thời gian viết nghiên cứu Họ nhắc nhở tầm quan trọng nghiên cứu nghiệp nhƣ phát triển kiến thức tảng MỤC LỤC Danh mục từ viết tắt i Danh mục bảng biểu sơ đồ ii LỜI NÓI ĐẦU CHƢƠNG TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ CƠ CHẾ KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN 1.1 Một số vấn đề kiểm tra sau thông quan 1.1.1 Khái niệm kiểm tra sau thông quan 1.1.2 Các phận tham gia vào hoạt động kiểm tra sau thông quan .8 1.1.3 Quan ̣gi ữa kiểm tra sau thông qu an với số hoạt động khác có liên quan 1.1.4 Vai trị kiểm tra sau thơng quan .11 1.1.5 Cơ chế kiểm tra sau thông quan quan Hải quan 12 1.2 Quy trình tổ chức kiểm tra sau thông quan 17 1.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến hoạt động kiểm tra sau thông quan 23 1.3.1 Nhân tố chủ quan 23 1.3.2 Nhân tố khách quan: 23 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 25 2.1 Các phƣơng pháp phân tích số liệu 25 2.2 Phƣơng pháp thu thập liệu 26 2.2.1 Thu thập dữ liệu bảng câu hỏi .26 2.2.2 Thu thập phân tích dữ liệu thứ cấp 28 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CƠ CHẾ KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU CỦA HẢI QUAN HÀ GIANG .30 3.1 Đặc điểm tình hình hoạt động tổ chức máy Hải quan Hà Giang 30 3.1.1 Đặc điểm địa lý tình hình kinh tế xã hội tỉnh Hà Giang: 30 3.1.2 Khái quát Hải quan Hà Giang 31 3.2 Hoạt động quản lý kiểm tra sau thơng quan hàng hóa nhập Hải quan Hà Giang 41 3.2.1 Đối tượng Kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan Hà Giang 41 3.2.2 Tổ chức thực kiểm tra sau thông quan 42 3.2.3 Công tác xử lý vi phạm khiếu nại 51 3.3 Đánh giá chung chế kiểm tra sau thông quan Hải quan Hà Giang 53 3.3.1 Những kết đạt 53 3.3.2 Hạn chế nguyên nhân tồn 56 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠ CHẾ KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU CỦA HẢI QUAN HÀ GIANG .62 4.1 Phƣơng hƣớng hoàn thiện chế kiểm tra sau thơng quan hàng hóa nhập Hải quan Hà Giang 62 4.2 Các giải pháp hoàn thiện chế kiểm tra sau thơng quan hàng hóa nhập Hải quan Hà Giang 64 4.2.1 Xây dựng chế phát triển nguồn nhân lực 64 4.2.2 Xây dựng sở dữ liệu phục vụ kiểm tra sau thông quan 66 4.2.3 Hồn thiện quy trình hoạt động kiểm tra sau thông quan 67 4.2.4 Đảm bảo chuyên sâu, chuyên nghiệp lực lượng kiểm tra sau thông quan 67 4.2.5 Đảm bảo tính độc lập tương đối tổ chức máy quan hệ công tác lực lượng KTSTQ Cục Hải quan tỉnh Hà Giang .68 4.2.6 Công tác tuyên truyền, phối hợp hoạt động KTSTQ 69 4.3 Kiến nghị .70 4.3.1 Đối với quan quản lý Nhà nước 70 4.3.2 Đối với Bộ Tài 71 4.3.3 Đối với Tổng cục Hải quan 72 4.3.4 Đối với ngành có liên quan 73 ́ KÊT LUÂN 75 DANH MUCC̣ TÀI LIÊỤ THAM KHẢO 77 PHỤ LỤC APEC ASEAN ASEM C/O HQCK KTSTQ NSNN QLRR SXXK XNK WCO WTO i DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng STT Sơ đồ STT ii LỜI NÓI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Nền kinh tế Việt Nam vận động mạnh mẽ theo xu hướng toàn cầu hoá Giao lưu thương mại quốc tế phát triển khơng ngừng, qua lưu lượng hàng hố qua lại cửa ngày tăng, đa dạng số lượng chủng loại Nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý Nhà nước Hải quan phải đảm bảo tạo thuận lợi cho thương mại quốc tế phát triển đáp ứng yêu cầu cải cách hành chính, Hải quan Việt Nam chuyển đổi phương thức quản lý từ “tiền kiểm” sang “hậu kiểm” theo chế quản lý Hải quan đại Theo đó, thay kiểm tra 100% hàng hóa nhập khâu thơng quan, quan Hải quan thông qua hệ thống quản lý rủi ro sở đánh giá mức độ rủi ro tiến hành phân luồng áp dụng biện pháp kiểm tra thích hợp hàng hóa xuất nhập Một biện pháp kiểm tra quan trọng góp phần thúc đẩy thơng quan nhanh chóng, tạo thuận lợi cho thương mại đảm bảo quản lý chặt chẽ hoạt động xuất nhập kiểm tra sau thơng quan, phổ biến áp dụng rộng rãi toàn giới Sau 10 năm áp dụng phương thức kiểm tra sau thông quan, hoạt động kiểm tra sau thông quan Hải quan Việt Nam bước đầu đạt số kết tích cực góp phần thúc đẩy hoạt động thương mại quốc tế phát triển Tuy nhiên, phương thức kiểm tra mới, vừa nghiên cứu vận dụng kinh nghiệm quốc tế đồng thời phải phù hợp với điều kiện hoàn cảnh Việt Nam nên nhiều hạn chế, hiệu hoạt động chưa tương xứng với vai trị kiểm tra sau thơng quan chưa đáp ứng yêu cầu quản lý đại hóa Hải quan Thực tế hoạt động kiểm tra sau thông quan phát nhiều bất cập sơ hở khâu thơng quan: có vấn đề phát sinh sau hàng hoá quyền hạn, cấu tổ chức mối quan hệ công tác Chi cục kiểm tra sau thông quan trực thuộc Cục Hải quan tỉnh, Hà Nội 31 Tổng cucC̣ Hải quan (2009), Quyết đinh Số 1383/QĐ-TCHQ ngày 14/7/2009 Tổng cục trƣởng Tổng cục Hải quan việc Ban hành Quy tr ình nghiệp vụ kiểm tra sau thơng quan , kiểm tra thuếđối với hàng hốxuất , nhâpC̣ khẩu, Hà Nội 32 Tổng cucC̣ Hải quan (2010), Quyết đinh Số 1166/QĐ-TCHQ ngày 9/6/2010 Tổng cục trƣởng Tổng cục Hải quan , Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục kiểm tra sau thông quan trực thuộc Cục Hải quan tỉnh, liên tỉnh, thành phố, Hà Nội 33.Hoàng Tùng (2010), Bàn quy trình kiểm tra sau thơng quan hoạt động quản lý hàng hóa xuất nhập Việt Nam, Tạp chí Khoa học Cơng nghệ - Đại học Đà Nẵng, Số (41) trang 200-206 Tiếng Anh: 35 ASEAN PCA Manual (2004), Final drafl 36 The United Nations Economic Commission for Europe (UNECE), The Trade Facilitation Implementation Guide, site: http://tfig.unece.org/index.html cập nhật 20/2/2015 37 World Customs Organization and UNTAD (2011), Post clearance unit, UNCTAD Trust Fund for Trade Facilitation Negotiations-Technical Note 38 World Customs Organization (2012), Guidelines for Post clearance unit, Volume 80 ̃̃ ́ PHỤ LỤC ̀ ̉ PHỤ LỤC 1: MÂU PHIÊU ĐIỀU TRA VÊ CƠ CHẾ KIÊM TRA SAU THƠNG QUAN ĐỐI VỚI HÀNG HỐ NHẬP KHẨU CỦA HẢI QUAN VIỆT NAM … ……, ngày… tháng… năm 2014 Để phục vụ công tác nghiên cứu khoa học, nâng cao chất lƣợng kiểm soát hàng hoá nhập khẩu, phục vụ ngày tốt nhu cầu doanh nghiệp, xin đồng chí vui lịng đánh dấu vào mà đồng chí thấy phù hợp câu hỏi dƣới Những thông tin thu thập qua phiếu điều tra đƣợc sử dụng để phục vụ công tác nghiên cứu khoa học I Thơng tin chung Xin đồng chí vui lịng cho biết số thơng tin thân: a Lứa tuổi b Đối tƣợng c Trình độ: Quan điểm đồng chí chế kiểm tra sau thông quan (KTSTQ) □ Đẩy mạnh hoạt động KT STQ □ □ Bình thường Ý kiến khác Khi tổ chức thực KTSTQ DN, có phát vi phạm khơng? □ Có vi phạm Các vi phạm DN đƣợc phát chủ yếu thuộc lĩnh vực nào? □ tính thuế □ Mã số hàng hóa Đồng chí biết văn quy phạm pháp luật KTSTQ dƣới □ Luật Hải quan □ Nghị định 154/2005/NĐ-CP □ Nghị định 40/2007/NĐ-CP □ Nghị định 99/2013/NĐ-CP □Nghị định 187/2013/NĐ-CP Các văn hƣớng dẫn luật cơng tác KTSTQ có phù hợp với công tác thực tế KTSTQ Hải quan chƣa □ Phù hợp □ Chưa phù hợp □ Cần phải sửa đổi cho phù hợp Mức độ công khai văn hƣớng dẫn KTSTQ phƣơng tiện thông tin đại chúng đã: □ Công khai □ Công khai không rõ ràng □ Chưa công khai Các văn hƣớng dẫn công tác KTSTQ cho Hải quan nhƣ □ Đủ, rõ ràng dễ thực □ Chưa đủ, chưa rõ ràng □ Q nhiều, liên tục thay đổi□ Ít thay đổi, khơng đáp ứng nhu cầu Đánh giá hiệu văn quy phạm pháp luật KTSTQ □ Hiệu □ Bình thường □ Khơng hiệu II Đào tạo chế kiểm tra sau thơng quan Đồng chí tham gia khoá đào tạo liên quan đến chế KTSTQ đâu? □ Trong trường đại học□ Tại lớp hải quan tổng hợp/lớp tập huấn KTSTQ □ Các khoá đào tạo chuyên sâu □ Hội thảo, hội nghị nước quốc tế □ Đào tạo khác: …………………………………………………………………… Công tác đào tạo nghiệp vụ KTSTQ cho công chức hải quan nhƣ □ Tốt □ Đạt yêu cầu □ Còn nhiều bất cập cần thay đổi □ Khơng giúp III Quy trình thực kiểm tra sau thông quan Tại đơn vị đồng chí việc lựa chọn DN để tiến hành KTSTQ thực sở □ Căn vào hồ sơ chuyển Chi cục khâu thông quan □ Theo kế hoạch vào quản lý rủi ro □ Căn vào dấu hiệu vi phạm □ Các hình thức Đồng chí đánh giá nhƣ hệ thống thông tin phục vụ KTSTQ □ Đã đáp ứng yêu cầu □ Bình thường □ Chưa đáp ứng yêu cầu Khi KTSTQ tru sg̣ DN , đồn cơng tác thực quy trình KTSTQ nhƣ □ Đúng trình tự quy định □ Tùy tình hình cụ thể Cơng tác giải khiếu nại KTSTQ HQVN nhƣ nào? □ Nhanh chóng □ Chậm, chưa hiệu □ Bình thường Quy trình KTSTQ hàng hốxuất nhập nhƣ □ Phù hợp □ Chưa phùhơp ̣ □ Cần phải sửa đổi IV Sự phối hợp Hải quan với ngành có liên quan doanh nghiệp Khi tiến hành công tác KTSTQ, Hải quan có phối hợp với đơn vị có liên quan để xác minh thông tin phục vụ KTSTQ hay khơng □ Có phối hợp tốt □ Bình thường □ Chưa có phối hợp Có nên dành đƣờng điện thoại 24/24h cho việc tiếp nhận thông tin vi phạm DN phục vụ KTSTQ □ Cần thiết□ Không cần thiết HQ phổ biến thông tin KTSTQ cho doanh nghiệp thông qua kênh thơng tin □ Thơng qua báo chí , phát hành sách □ Thông qua mạng □ Phát truyền hình □ Mở khố đào tạo □ Tại nơi làm thủ tục hải quan V Hạ tầng sở, cấu tổ chức vấn đề khác Theo đồng chí, hạ tầng cơng nghệ thơng tin, đầu tƣ trang thiết bị ngành Hải quan đáp ứng đƣợc yêu cầu công tác KTSTQ □ Còn nhiều bất cập □ Đáp ứng nhu cầu KTSTQ □ Ý kiến khác Cơ sở liệu hệ thống quản lý rủi ro có đáp ứng yêu cầu KTSTQ □ Đủ □ Chưa đủ □ Không quan tâm □ ý kiến khác Cơ cấu tổ chức Hải quan công tác KTSTQ phù hợp chƣa □ Phù hợp □ Chưa phù hợp Đánh giá thực trạng công tác KTSTQ HQ □ Làm tốt □ Bình thường □ Chưa làm Ý kiến riêng Đồng chí cơng tác KTSTQ HQVN vấn đề có liên quan Chân thành cảm ơn cộng tác đồng chí! PHỤ LỤC BẢN KẾT LUẬN KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN, KIỂM TRA THUẾ TẠI TRỤ SỞ CÔNG TY X Căn Luật hải quan số 29/2001/QH10 ngày 29/6/2001; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật hải quan số 42/2005/QH11 ngày 14/6/2005; Nghị định số 154/2005/NĐCP ngày 15/12/2005 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan; Căn Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13; Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật quản lý thuế; Căn Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11 ngày 14/6/2005; Nghị định số 149/2005/NĐ-CP ngày 08/12/2005 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13/8/2010 Chính phủ quy định chi tiết thi hành môṭsốđiều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Căn Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008; Nghị định số 123/2008/NĐ- CP ngày 08/12/2008 Chính phủ hƣớng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng; Căn Thông tƣ số 79/2009/TT-BTC ngày 20/4/2009 Bộ Tài Chính ; Thơng tƣ số194/2010/TT-BTC ngày 06/12/2010 Bộ Tài hƣớng dẫn thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; Thực Quyết định số: 368/QĐ-HQHG ngày 22/10/2013 Cục trƣởng Cục Hải quan tỉnh Hà Giang việc Kiểm tra sau thông quan, kiểm tra thuế trụ sở Công ty x, MST: 5100253719 Địa chỉ: Số 479, tổ 9, phƣờng Nguyêñ Trai, ̃ thành phố Hà Giang Từ ngày 24/10/2013 đến ngày 06/11/2013, Đoàn kiểm tra tiến hành kiểm tra sau thông quan, kểm tra thuế trụ sở Công ty x; Đoàn Kiểm tra lập kết luận kết kiểm tra sau thông quan, kiểm tra thuế nhƣ sau: Phạm vi kiểm tra: Phạm vi lĩnh vực kiểm tra : Kiểm tra tên hàng , số lƣợng, trọng lƣợng, trị giá, mã số hàng hoá , thuế suất hàng hóa theo loại hình : nhập đầu tƣ ; nhập kinh doanh; tạm nhập, tái xuất Phạm vi thời gian kiểm tra: Các tờ khai nhập loại hình đầu tƣ , kinh doanh, tạm nhập, tái xuất từ ngày 24/12/2009 đến 17/8/2012; Phạm vi đối tƣợng kiểm tra: Kiểm tra chứng từ , tài liệu liên quan đến hàng hóa nhập đầu tƣ; kinh doanh; tạm nhập, tái xuất đƣợc thơng quan, sổ kế tốn, chứng từ kế tốn, báo cáo tài chính, tài liệu, liệu liên quan Công ty lƣu giữ dạng giấy tờ, liệu điện tử dạng khác; Kiểm tra thực tế hàng hóa nhập theo loại hình đầu tƣ Nội dung kiểm tra: 2.1 Kiểm tra tính đầy đủ , hợp pháp , hợp lệ tờ khai theo loại hình nhập đầu tư ; kinh doanh; viêc ̣ thưc ̣ hiêṇ chính sách loaị hình Taṃ nhâp ̣ , Tái xuất: Kiểm tra tinh́ đầy đủ, hơpC̣ pháp, hơpC̣ lê C̣của 09 tờ khai hải quan loại hình nhập kinh doanh; 11 tờ khai nhập đầu tƣ tạo TSCĐ thuộc dự án đầu tƣ “Công trinh̀ thủy điện Sông Miện 5”; 24 bô C̣tờkhai nhâpC̣ loaịhinh̀ taṃ nhâpC̣ , tái xuất, phát sinh từ 24/12/2009 đến 17/8/2012 Công ty Qua kiểm tra cho thấy h sơ đầy đủ, hợp lệ, đồng với tờ khai lƣu quan Hải quan tờ khai Công ty cung cấp cho quan Hải quan q trình kiểm tra sau thơng quan Vềchinh́ sách loaịhinh̀ taṃ nhâpC̣, tái xuất: Công ty thực làm thủ tục tái xuất hết hàng hóa tạm nhập thời hạn quy định 2.2 Kiểm tra phân loại mã số hàng hóa nhập khẩu: Công ty thực kê khai quy tắc phân loại mã số hàng hóa theo quy định mặt hàng khai báo hải quan Tuy nhiên, qua kiểm tra thƣcC̣ tếhàng hóa cho thấy viêcC̣ áp ma ̃đối với măṭhàng “Tru C̣thép ma C̣kem ̃ nhúng nóng” đƣơcC̣ phân loaịvào ma ̃ 73269090 chƣa đúng, áp mã phải 73089099 2.3 Kiểm tra vềchin ́ h sách miễn thuếđối với hàng hóa nhâp ̣ đầu tư: Đoàn Kiểm tra đa ̃tiến hành kiểm tra việc khai báo hồ sơ hải quan , kiểm tra sổ sách, tài liệu, chƣ́ng tƣ̀ kếtoán kết hơpC̣ với viêcC̣ kiểm tra thƣcC̣ tếtaịnhàmáy viêcC̣ thực sách miễn thuế thời điểm làm thủ tục hàng hoá nhâpC̣ thuộc dự án đầu tƣ Công ty Qua kiểm tra dƣ C̣án đầu tƣ X Công ty , xác định tất giấy tờ liên quan phù hơpC̣, quy đinḥ , hàng hóa doanh nghiệp nhập thực tế sử dụng cho dự án đƣơcC̣ UBND tinh:̉ HàGiang đồng ýcho điều chinh:̉ công suất lắp máy tƣ̀ 14-16,5 MW lên 20 MW taịcông văn số3968/UBND-CNGTXD ngày 27/12/2012 2.4 Kiểm tra hơp ̣ đồng , phụ lục hợp đồng; hóa đơn bảng kê chi tiết thuộc loại hình nhâp ̣ đầu tư: VềHơpC̣ đồng : Qua kiểm tra đối chiếu chinh́ HơpC̣ đồng lƣu taịCông ty đồng bô C̣với HơpC̣ đồng lƣu taịcơ quan Hải quan VềHóa đơn : Thông qua kiểm tra , đối chiếu giƣ ̃a hóa đơn lƣu giƣ ̃ta iC̣ Cơng ty với hóa đơn hồ sơ hải quan (lƣu taịcơ quan hải quan vàCơng ty cung cấp q trình KTSTQ) cho thấy: Về hóa đơn tiếng anh cung cấp hóa đơn tiếng việt có khác biệt số, ngày tháng hóa đơn nhƣng giống tên hàng , số lƣợng, đơn giá Qua kiểm tra phát hiêṇ mâu thuẫn taịhóa đơn (bản tiếng anh) số HKEC-SM5-06 ngày 02/3/2012 với hóa đơn số 08/2012 ngày 2/3/2012 thuộc tờ khai số: 62/NK/ĐT/B15B ngày 09/3/2012, trị giá khai báo tờ khai là: 1.428.000USD; trị giá hàng hóa hóa đơn HKEC -SM5-06 1.428.000 USD, nhƣng taịdịng Tổng tri giạ́thanh tốn laịlà : 1.601.400USD (đã đƣợc toán cho bên đối tác qua Ngân hàng BIDV giấy đề nghị giải ngân số: 48/SM5 ngày 23/4/2012, ủy nhiệm chi ngày 24/4/2012 theo thỏa thuận Hợp đồng 15/HĐ-SM5 nhƣ tính tốn hóa đơn) Vềbảng kê chi tiết : Tại thời điểm kiểm tra Cơng ty cung cấp cho Đồn kiểm tra 04/04 packinglist hơpC̣ đồng số 29/HĐ-SM5 03/07 Packinglist với hóa đơn HKEC-SM5-02 ngày 6/5/2012, HKEC-SM5-04 ngày 18/01/2012, HKEC-SM5-06 ngày 02/03/2012 tờ khai nhập thuộc hợp đồng 15/HĐ-SM5 Về bảng kê chi tiết tiếng anh với bảng kê chi tiết tiếng việt tờ khai Hải quan có tên hàng, số lƣợng hàng hóa 2.5 Kiểm tra sổsách kếtoán, tài khoản: - Đối với loại hình nhập đầu tƣ: + Các mặt hàng nhập đƣợc hạch toán sổ chi tiết tài khoản: 331, 241, 152 đầy đủ trị giá nhƣ khai báo hồ sơ Hải quan + Kiểm tra, đối chiếu tài khoản 112, 331 với chƣ́ng tƣ̀ toán cho thấy Cơng ty đa ̃thanh tốn, phản ánh giá trị toán với trị giá khai báo khải quan - Đối với loại hình nhập kinh doanh: + Các mặt hàng nhập kinh doanh tƣ Công ty TNHH Cơ điêṇ Cap Nhi Tân Công ty HH điêṇ khíBaolishi đƣợc tổng hợp theo dõi sổ chi tiết tài khoản 152 đầy đủ, trị giá khai bao hồsơ hai quan ́́ Kiểm tra , đối chiếu cac tài khoản ́́ Công ty đa toan va phan anh gia tri C̣thanh toan đung vơi trị giá khai báo khai quan ́ ̃ + Đối với mặt hàng nhập đối tác Cơng hóa Vân Nam: Qua kiểm tra cho thấy Công ty không thƣcC̣ hiêṇ toán hacḥ toán kế toán hàng hóa nhập đối tác 2.6 Kiểm tra thưc ̣ tếhàng hóa: Đồn đa ̃kiểm tra thƣcC̣ tếcác máy m óc, thiết bi lắpC̣ ráp taịNhàmáy thủy điêṇ Sông Miêṇ 5, Trạm tăng áp 110KV Sông Miêṇ Trạm biến áp điểm đấu nối với đƣờng dây 110KV HàGiang - Yên Minh Qua kiểm tra thƣcC̣ tếcho thấy: Đối chiếu máy móc thiết bị đƣơcC̣ lắ p đăṭtaịnhàmáy với danh mục hàng hóa nhập miễn thuế tạo tài sản cố định đăng ký với quan Hải quan ; bảng kê hàng hóa khơng nhập tờ khai nhập hàng hóa thấy máy móc thiết bị nhập theo đăng ký khai báo hồ sơ Hải quan Các ý kiến Công ty đƣợc kiểm tra giải trình: Các ý kiến đƣa Đồn kiểm tra Cơng ty hồn tồn trí Vềsƣ C̣khác biêṭsốvàngày tháng hóa đơn : Do phiá đối tác đa ̃phát hành hóa đơn thƣ́ tiếng (tiếng anh, tiếng viêṭ), làm thủtucC̣ hải quan Công ty đa ̃sƣ:̉ dungC̣ tiếng viêṭ, tiếng anh Công ty lƣu hồ sơ dự án Tuy hóa đơn cósố, ngày tháng khác nhƣng tên hàng, sốlƣơngC̣ vàđơn giákhơng thay đổi - Vềhóa đơn sốHKEC-SM5-06 ngày 02/3/2012: Trong quátrinh̀ nhâpC̣ lô hàng thuôcC̣ tờkhai 62/NK/ĐT/B15B ngày 09/3/2012, phía đối tác cung cấp cho Cơng ty hóa đơn cótri giạ́phải tốn khác so với tri giạ́má y móc thực tế nhâpC̣ (1.601.400USD), sơ suất nên Cơng ty đa ̃thanh tốn 80% tổng trị giá phải toán nêu trên, nhƣng sau đóphát viêcC̣ nhầm lâñ, hai bên đa ̃ tiến hành điều chinh:̉ phần chênh lêcḥ trừ lùi vào toán hangC̣ mucC̣ khác (Cơng ty có biên xác nhận sai lệch với đối tác Trung Quốc) Về04 Packinglist thuôcC̣ tờkhai nhâpC̣ theo hơpC̣ đồng số15/HĐSM5: Đây lần Công ty tham gia hoạt động nhâpC̣ khẩu, cán làm công tác nhập kiêm nhiêṃ (cán phiên dịch) nên quátrinh̀ thƣcC̣ hiêṇ nhâpC̣ , lƣu trƣ ̃đa ̃bi thấṭ lạc packinglist nêu Công ty cam đoan packinglist đồng với g kê chi tiết đa ̃xuất trinh̀ quátrinh̀ làm thủtucC̣ hải quan Đối với mặt hàng nhập kinh doanh từ Công ty Cơng trình thủy lợi giới hóa Vân Nam : Công ty ký hợp đồng tổng thể với đối tác để tiến hành thi công xây dựng số hạng mục cơng trình nhà máy: xây đập, xây nhà máy, nhà cơng nhân… Phía Trung Quốc mang máy móc thiết bị, phƣơng tiện vận tải vào Việt Nam theo hình thức tạm nhập, tái xuất để thi công Các mặt hàng nhập kinh doanh từ Cơng ty Cơng trinh ̀ thủy lơị giới hóa Vân Nam làcác vâṭtƣ , thiết bi sự:̉ dụng xây dựng nhƣ : Giàn giáo thép dùng cho xây dựng; đầu búa phá đá; cốp pha thép Do thời hạn thi công kéo dài mặt khác Cơng ty đa ̃giao khốn tồn bơ cC̣ h o phiá đối tác nên thiết bị xây dựng nêu (là thiết bị mau hỏng trình sử dụng) Công ty không tiến hành nhập theo hình thức tạm nhập tái xuất Cơng ty tiến hành nhập kinh doanh nộp thuế theo quy định Do Cơng ty khơng thƣcC̣ hiêṇ hacḥ tốn vàthanh tốn măṭhàng nằm tổng trị giá thỏa thuận Phần kết luận: 4.1 Kiểm tra tính đầy đủ , hợp pháp , hợp lệ bơ ̣tờkhai theo loại hình nhập đầu tư ; kinh doanh; viêc ̣ thưc ̣ h iêṇ chin ́ h sách loaị hiǹ h Taṃ nhâp ̣ , Tái xuất: Các hồ sơ lƣu Công ty đầy đủ , hợp pháp , hợp lệ vàđồng bô C̣với tờ khai lƣu quan Hải quan tờ khai Công ty cung cấp cho quan Hải quan trình kiểm tra sau thơng quan Cơng ty đa ̃thƣcC̣ hiêṇ chinh́ sách loaịhinh̀ taṃ nhâpC̣ - tái xuất 4.2 Kiểm tra phân loại mã số hàng hóa nhập khẩu: Cơng ty thực kê khai theo quy tắc phân loại mã số hàng hóa mặt hàng khai báo hải quan Riêng măṭhàng “ Tru C̣thép ma C̣kem ̃ nhúng nóng” đƣợc phân loại vào mã 73269090 chƣa , áp mã phải 73089099 Tuy nhiên, làmăṭhàng nhâpC̣ đầu tƣ vàlàmăṭhàng nƣớc chƣa sản x uất đƣơcC̣ thuôcC̣ đối tƣơngC̣ miêñ thuế Do đó, khơng ảnh hƣởng đến sốtiền thuếphải nơpC̣ 4.3 Kiểm tra vềchính sách miễn thuếđối với hàng hóa nhâp ̣ đầu tư: Theo chi đaọ cua Bô C̣Tai chinh taịcơng văn số ́:̉ 13/8/2013, đồn Kiểm tra đa ̃tiến hành kiểm tra việc khai báo hồ sơ hải quan , kiểm tra sổsách , tài liệu , chƣ́ng tƣ̀ kếtoán kết hơpC̣ với viêcC̣ kiểm tra thƣcC̣ tếtaịnhàmáy viêcC̣ thực sách miễn thuế thời điểm làm thủ tục hàng hoá nhâpC̣ thuộc dự án đầu tƣ Công ty Qua kiểm tra dƣ áC̣ n đầu tƣ Công ty, xác định tất giấy tờ liên quan phù hợp, quy đinḥ , hàng hóa doanh nghiệp nhập thực tế sử dụng ch o dƣ C̣án vàđa ̃đƣơcC̣ UBND tinh:̉ HàGiang đồng ýcho điều chinh:̉ công suất lắp máy tƣ̀ 14-16,5 MW lên 20 MW công văn số 3968/UBND-CNGTXD ngày 27/12/2012 Công ty đa ̃thƣcC̣ hiêṇ chinh́ sách miễn thuế mặt hàng máy móc, thiết bi nhậpC̣ theo Danh mucC̣ hàng hóa nhâpC̣ thcC̣ dƣ C̣án ƣu đaĩ đầu tƣ đƣơcC̣ miêñ thuếnhâpC̣ đa ̃đăng kývới quan hải quan 4.4 Kiểm tra hơp ̣ đồng, phụ lục hợp đồng; hóa đơn bảng kê chi tiết: VềHơpC̣ đồng : Qua kiểm tra đối chiếu chinh́ hơpC̣ đồng lƣu taịCông ty đồng bô C̣với lƣu taịcơ quan Hải quan VềHóa đơn : Có khác biệt giƣ ̃a hóa đơn tiếng anh cung cấp hóa đơn tiếng việt tờ khai hải quan số, ngày tháng hóa đơn nhƣng giống tên hàng, số lƣợng, đơn giá va phu hơpC̣ vơi thơi điểm mơ tơ khai hai quan Vì khơng ảnh ́̀ ̀ hƣơng đến sốtiền thuếphai nơpC̣ ́:̉ ́:̉ Đối với hóa đơn số HKEC-SM5-06 ngày 02/3/2012 Cơng hóa đơn số 08/2012 ngày 2/3/2012 thuộc tờ khai số: 62/NK/ĐT/B15B ngày 09/3/2012 Trị giá khai báo tờ khai : 1.428.000USD; trị giá hàng hóa hóa đơn HKEC -SM5-06 1.428.000 USD, nhƣng taịdòng Tổng tr ị giá tốn lại : 1.601.400USD Cơng ty đa ̃xuất trinh̀ chinh́ Biên xác nhâṇ sƣ C̣sai lêcḥ vàbùtrƣ̀ chênh lêcḥ vào lần tốn Đồn kiểm tra đa ̃tiến hành đối chiếu lần tốn , tính đến thời điểm hiêṇ taịtri giạ́thanh tốn chƣa vƣơṭ trôịtổng tri giạ́HơpC̣ đồng Vềbảng kê chi tiết : Các bảng kê chi tiết tiếng anh với bảng kê chi tiết tiếng việt tờ khai Hải quan có tên hàng , số lƣợng hàng hóa Đối với 04 bảng kê chi tiết hàng hóa hóa đơn cịn laịdo Cơng ty làm thất lacC̣ nên Đồn kiểm tra khơng đối chiếu, kiểm tra đƣơcC̣ 4.5 Kiểm tra sổsách kếtoán, tài khoản: Vềcơ măṭhàng nhâpC̣ đƣơcC̣ hacḥ to án theo dõi theo chế độ quy đinḥ Trị giá hạch toán số lƣợng theo dõi sổ chi tiết với trị giá , sốlƣơngC̣ khai báo bô C̣hồsơ hải quan * Đề xuất xử lý: Căn vào nội dung kết kiểm tra nêu Đoàn kiểm tra đềnghi kếṭ thúc kiểm tra sau thông quan, đƣa Công ty X vào diện doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật Đƣa hồ sơ vào lƣu trữ theo quy định Hồ sơ, tài liệu kèm theo kết luận gồm: 1/ Biên làm việc ngày 19/3/2012, 27/5/2013, 24/6/2013, 05/9/2013, 24/10/2013, 28/10/2013, 30/10/2013, 31/10/2013, 04/11/2013 06/11/2013 2/ Bản tờ khai hải quan; 3/ Các chứng từ, tài liệu khác có liên quan./ ... - tại: Hà Giang Q qn: Thanh Hóa Hiện cơng tác tại: Cục Hải quan tỉnh Hà Giang Là học viên khóa QH-2012-E Cam đoan đề tài: ? ?Hoàn thiện chế kiểm tra sau thơng quan hàng hóa nhập Cục Hải quan tỉnh. .. chế kiểm tra sau thơng quan hàng hóa nhập Hải quan Hà Giang 62 4.2 Các giải pháp hoàn thiện chế kiểm tra sau thông quan hàng hóa nhập Hải quan Hà Giang 64 4.2.1 Xây dựng chế phát... thiện chế kiểm tra sau thơng quan hàng hóa nhập Hải quan Hà Giang CHƢƠNG TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ CƠ CHẾ KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN 1.1 Một số vấn đề kiểm tra sau thông quan 1.1.1 Khái niệm kiểm tra sau