báo cáo thực tập tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn đầu tư tài chính châu á ( FADACO)

Khoa Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: PGS-TS Phạm Tiến Hưng MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT………………………………………………………… DANH MỤC BẢNG BIỂU……………………………………………………… DANH MỤC SƠ ĐỒ…………………………………………………………… LỜI NÓI ĐẦU…………………………………………………………………… PHẦN I: KHÁI QT VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á (FADACO)………………………………………… 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á ( FADACO)………………………………………… 1.1.1 Khái quát chung Công ty……………………………………………… 1.1.2 Quy chế Công ty……………………………………………………… 1.2 Đặc điểm hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á ( FADACO)……………………………………………………… 1.2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động……………………………………………… 1.2.2 Các dịch vụ chủ yếu……………………………………………………… 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý, cấu hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á…………………………………………… 1.4 Tình hình kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á…………………………………………… PHẦN 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á………………………… 2.1 Đặc điểm tổ chức Kiểm tốn………………………………………………… 2.1.1 Bố trí nhận nhóm nghiệp vụ…………………………………………… 2.1.2 Quy trình thực nghiệp vụ……………………………………………… 2.2 Đặc điểm tổ chức Hồ sơ Kiểm toán………………………………………… PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á………………………………………………………………… Lê Đức Khánh- CQ49/22.06 Page Khoa Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: PGS-TS Phạm Tiến Hưng 3.1 Nhận xét tổ chức hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á………………………………………………… 3.1.1 Ưu điểm tổ chức hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á……………………………………………… 3.1.2 Tồn tổ chức hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á……………………………………………… 3.1.3 Các đề xuất hồn thiện tổ chức hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á KẾT LUẬN…………………………………………………………………… TÀI LIỆU THAM KHẢO……………………………………………………… Lê Đức Khánh- CQ49/22.06 Page Khoa Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: PGS-TS Phạm Tiến Hưng DANH MỤC VIẾT TẮT BCTC BTC CSDL FADACO Báo Cáo Tài Chính Bộ Tài Chính Cơ Sở Dẫn Liệu Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Đầu KTV BCKT TNHH XDCB tư Tài Chính Châu Á Kiểm Tốn Viên Báo Cáo Kiểm Toán Trách Nhiệm Hữu Hạn Xây Dựng Cơ Bản LỜI NĨI ĐẦU Ra đời từ năm 1986 với Cơng ty tăng lên khoảng 156 công ty năm 2014 Cùng với phát triển chung xã hội, hoạt động Kiểm toán trở thành nhu cầu thiếu yếu kinh tế thị trường Nhờ có Kiểm tốn mà doanh nghiệp tìm tiếng nói chung tin tưởng lẫn nhau, thẳng thắn, trung thực trình bày tình hình tài Ra đời bối cảnh nghề Kiểm tốn phát triển Việt Nam, Công ty Lê Đức Khánh- CQ49/22.06 Page Khoa Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: PGS-TS Phạm Tiến Hưng TNHH Kiểm toán Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á bước khẳng định tên tuổi lĩnh vực Tài chính, kế tốn Kiểm tốn Khơng đáp ứng nhu cầu Kiểm tốn từ phía khách hàng, Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á giúp cho Doanh nghiệp hồn thiện cơng tác kế tốn, quản lý tìm hướng đắn, hợp lý cho phát triển lâu dài Trong giai đoạn đầu tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Châu Á em thu thập thông tin Công ty Em xin viết báo cáo tổng hợp để trinh bày thơng tin đồng thời đưa nhận xét tình hình hoạt động Cơng ty đề xuất phương hướng phát triển cho Công ty Báo cáo tổng hợp em gồm phần chính: Phần I: Khái qt Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á ( FADACO) Phần II: Đặc điểm tổ chức Kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á ( FADACO) Phần III: Nhận xét giải pháp đề xuất tổ chức hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Chính Châu Á ( FADACO) PHẦN 1: KHÁI QT VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á ( FADACO) 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á ( FADACO) 1.1.1 Khái quát chung Công ty: - Tên Cơng ty: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á Tên gọi theo quốc tế: ASIA AUDITING AND CONSULTING INVESTMENT FINANANCAL COMPANY LIMITED Tên viết tắt: FADACO Ngày thành lập: 06/07/2006 Lê Đức Khánh- CQ49/22.06 Page Khoa Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: PGS-TS Phạm Tiến Hưng Văn phòng : Địa chỉ: Tầng 5- Tòa nhà CT1A DDN1, Đường Hàm Nghi, TP.Hà Nội Số điện thoại: (84-4) 787 1195 Web: http://www.fadaco.com.vn Các chi nhánh văn phòng đại diện: - Chi nhánh huyện Từ Liêm – Thành phố Hà Nội Chi nhánh quận Thanh Xuân- Thành phố Hà Nội Văn phòng đại diện thành phố Thái Nguyên- Tỉnh Thái Nguyên Văn phòng đại diện Quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Chấu Á doanh nghiệp hàng đầu Việt Nam hoạt động lĩnh vực Kiểm toán Báo cáo Quyết toán vốn đầu tư, Kiểm toán Quyết toán giá trị cơng trình xây dựng hồn thành, Kiểm tốn Báo cáo tài chính, Tư vấn Tài chính… Với đội ngũ Kiểm toán viên cấp Quốc gia chuyên nghiệp, có nhiều kinh nghiệm, Cơng ty thực hiệnvà hoàn thành hàng loạt dịch vụ chuyên nghành Tài chính, Thuế, Kế tốn Kiểm tốn cho nhiều tổ chức đơn vị hoạt động khắp nước Q trình hình thành phát triển cơng ty tóm lược sau - Vào ngày 06 tháng năm 2006, Cơng ty Cổ phần Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á thành lập sở giấy phép kinh doanh số 0101992946, Bộ Tài Chính Việt Nam Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp giấy phép kinh doanh hành nghề, giấy phép thành lập hoạt động theo luật doanh nghiệp Số vốn điều lệ ban đầu tỷ đồng, hoạt động chủ yếu Cơng ty gồm: Kiểm tốn BCTC, Tư vấn Đầu tư Tài kiểm tốn Quyết tốn vốn đầu tư xây dựng (XDCB) Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á có đội ngũ lãnh đạo có nhiều năm làm việc Cơng ty Kiểm tốn Quốc tế Việt Nam, 50 nhân viên đào tạo bản, hệ thống Việt Nam có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực Tư vấn, Kiểm toán Báo cáo tài chính, Kiểm tốn Báo cáo Quyết tốn vốn đầu tư hồn thành, Kiểm tốn định giá tài sản, vốn góp liên doanh, cổ phần hóa, thuế, đầu tư…tất nhân viên Công ty tốt nghiệp đại học đại học 1.1.2 Quy chế Công ty Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á - FADACO tập thể Kiểm toán viên, Thẩm định viên giá, Chuyên viên hành nghề Thị trường chứng khoán, trợ lý Kiểm tốn viên, trợ lí Thẩm định viên cán nhân viên chuyên ngành Phiên dịch, Hành hoạt động dịch vụ lĩnh vực Kiểm tốn Báo cáo Tài đơn vị sản xuất kinh doanh, tư vấn hoạt động, đầu tư thị trường chứng Lê Đức Khánh- CQ49/22.06 Page Khoa Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: PGS-TS Phạm Tiến Hưng khoán; Kiểm tốn Báo cáo Quyết tốn giá trị cơng trình xây dựng hồn thành, Báo cáo Quyết tốn dự án đầu tư phát triển; Tư vấn làm hồ sơ mời thầu, tham gia tổ xét thầu cho bên mời thầu; Thẩm định giá máy móc thiết bị, bất động sản xác định giá trị doanh nghiệp trước cổ phần hóa, sáp nhập, chia tách, hợp doanh, liên doanh, lý giải thể; làm Kế toán trưởng, Kế toán tổng hợp ghi sổ kế tốn cho doanh nghiệp; Tư vấn cơng tác kế toán, thuế, quản lý sản xuất, kinh doanh, làm hồ sơ thành lập doanh nghiệp, đăng ký kinh doanh; Đào tạo Kế toán trưởng, cán bộ, nhân viên kế toán, Kiểm toán viên nội bộ, thẩm định viên nội giá Công ty bảo đảm quyền lợi cho tất thành viên ln có ý thức hành động thực tế nghiệp, uy tín, quyền lợi tốc độ phát triển vững mạnh FADACO Những kiểm toán viên, Thẩm định viên, Chuyên viên hành nghề chứng khốn có trình độ lực ln hồn thành nhiệm vụ giao, có khả tạo khách hàng cho Công ty xác định ổn định Hội đồng thành viên xét kết nạp thành viên chủ sở hữu Công ty, hưởng quyền lợi góp vốn thành viên, chia lãi hàng năm (nếu có) tham gia biểu phương hướng kinh doanh dịch vụ Công ty… Tất thành viên phải học tập, thường xuyên nâng cao trình độ nghiệp vụ để đủ thời gian theo qui định Nhà nước Công ty giới thiệu học thi tuyển lấy chứng “Kiểm toán viên Quốc gia”, chứng “Thẩm định viên Quốc gia” “Chứng hành nghề Thị trường chứng khoán”, văn bằng đại học, bằng thạc sĩ, bằng tiến sĩ Những thành viên không thường xuyên học tập trau dồi nghiệp vụ, không phấn đấu học tập để thi lấy “Chứng kiểm toán Viên” “Chứng thẩm định viên” “Chứng hành nghề Thị trường chứng khốn”; nhiều lần khơng hồn thành nhiệm vụ tự đào thải Song song với việc xét kết nạp “Thành viên mới” “Thành viên chủ sở hữu mới”, Hội đồng thành viên xét cho thơi việc người khơng có ý thức phấn đấu học tập vươn lên 1.2 Đặc điểm hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á ( FADACO) 1.2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động FADACO chuyên cung cấp dịch vụ tư vấn Kế toán, Kiểm toán, Định giá tài sản, Tư vấn tài chính, Thuế, Kinh doanh, Đầu tư, Chuyển đổi Báo cáo tài theo chuẩn mực Quốc tế (IFRS), Báo cáo Quyết toán vốn đầu tư XDCB 1.2.2 Các dịch vụ chủ yếu  - Dịch vụ kiểm toán, kế toán thuế: Kiểm toán độc lập Báo cáo tài Kiểm tốn xác nhận Báo cáo số lượng tỷ lệ nội địa hóa sản phẩm Xem xét đánh giá hệ thống kiểm soát nội Lập hệ thống kế toán hướng dẫn thực cho doanh nghiệp Cung cấp dịch vụ kế toán tư vấn kế toán cho khách hàng Tư vấn cho khách hàng việc lập kế hoạch nộp thuế Lập kế hoạch tài Lê Đức Khánh- CQ49/22.06 Page Khoa Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: PGS-TS Phạm Tiến Hưng Trong dịch vụ nêu FADACO thực chủ yếu Kiểm toán Báo cáo tài Cơng việc Kiểm tốn BCTC tiến hành theo chuẩn mực kế toán Quy chế kiểm toán độc lập hành Việt Nam Công việc kiểm toán bao gồm kiểm tra sở chọn mẫu ghi chép kế toán, bằng chứng liên quan đến số liệu, thơng tin trình bày Báo cáo tài Q trình kiểm tốn khơng mang tính chất kiểm tra mà qua Cơng ty tư vấn giúp doanh nghiệp thực theo quy định chế độ kế toán nói riêng luật định mà nhà nước ban hành  Dịch vụ kiểm toán xây dựng bản: - Kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu tư XDCB hồn thành cơng trình,dự án - Kiểm tốn Báo cáo tài hàng năm Ban quản lý dự án - Kiểm toán xác định giá trị tốn vốn đầu tư theo thơng tư số 12/2000/TT-BHK Bộ Kế hoạch Đầu tư ngày 15 tháng năm 2000 hướng dẫn hoạt động đầu tư nước ngồi Việt Nam Cơng việc kiểm tốn Báo cáo Quyết tốn vốn đầu tư hồn thành thực sở Luật xây dựng, Luật đấu thầu văn pháp quy nhà nước, văn hướng dẫn ngành địa phương quản lý đầu tư xây dựng Trong q trình thực kiểm tốn, KTV tiến hành tư vấn cho khách hàng lập báo cáo vốn đầu tư cơng trình xây dựng hồn thành theo quy định nhà nước Khi cần thiết KTV phối hợp khách hàng giải trình bảo vệ Báo cáo Quyết tốn trước cấp có thẩm quyền phê duyệt toán  Dịch vụ tư vấn đầu tư bao gồm: Tư vấn tìm hiểu, đánh giá thị trường đầu tư; Lập báo cáo đầu tư cho ngành hoạt động; Tư vấn lập tổng dự toán, toán, báo cáo toán vốn đầu tư xây dựng hoàn thành; Tư vấn thẩm định tổng dự tốn; Tư vấn lập hồ sơ mời thầu; Phân tích đánh giá hồ sơ dự thầu; Tư vấn quản lý trình đầu tư 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý, cấu hoạt động Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á Giám đốc FADACO người đại diện pháp lý Công ty, chủ tịch HĐTV bổ nhiệm theo nghị Hội đồng thành viên, theo quy định Bộ Tài Giám đốc Cơng ty Kiểm tốn thẩm định giá phải có chứng Kiểm tốn viên quốc gia với năm kinh nghiệm phấn đấu có thêm chứng chun mơn khác như: Chứng thẩm định viên quốc gia, chứng Chứng hành nghề Thị trường chứng khoán Giám đốc chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên định điều hành hoạt động dịch vụ lĩnh vực Kiểm tốn Báo cáo tài đơn vị sản xuất kinh doanh bao gồm doanh nghiệp tham gia thị trường chứng khoán, đơn vị nghiệp hoạt động có thu; Kiểm tốn Báo cáo Quyết tốn giá trị cơng trình xây dựng hồn thành, Báo cáo Quyết toán dự án đầu tư phát triển; Lê Đức Khánh- CQ49/22.06 Page Khoa Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: PGS-TS Phạm Tiến Hưng Tư vấn làm hồ sơ mời thầu, tham gia tổ xét thầu cho bên mời thầu; Tư vấn đầu tư thị trường chứng khốn; Thẩm định giá máy móc thiết bị, bất động sản xác định giá trị doanh nghiệp trước cổ phần hóa, sáp nhập, chia tách, hợp doanh, liên doanh, lý giải thể; Tư vấn hành nghề thị trường chứng khoán; Làm kế toán trưởng, kế toán tổng hợp ghi sổ kế toán cho doanh nghiệp; Tư vấn cơng tác kế tốn, thuế, quản lý sản xuất, kinh doanh, làm hồ sơ thành lập doanh nghiệp, đăng ký kinh doanh; Đào tạo kế toán trưởng, cán bộ, nhân viên kế toán, kiểm toán viên nội bộ, thẩm định viên nội giá Giám đốc theo dõi, đạo, đôn đốc lập thực kế hoạch kiểm toán, thẩm định giá, dịch vụ kế toán dịch vụ pháp lý khác Phó Giám đốc người giúp việc Giám đốc, chủ tịch Hội đồng thành viên bổ nhiệm theo nghị Hội đồng thành viên, phó giám đốc chun ngành kiểm tốn thẩm định giá phải có chứng nghề nghiệp: Chứng Kiểm toán viên quốc gia, chứng Thẩm định viên Quốc gia; phó giám đốc Giám đốc ủy quyền chịu trách nhiệm trước giám đốc lĩnh vực , lĩnh vực Giám đốc ủy nhiệm, phó giám đốc chủ động đạo u cầu trưởng phòng, Kiểm tốn viên trưởng, Thẩm định viên trưởng xây dựng kế hoạch cơng tác lĩnh vực phụ trách theo nội dung cụ thể, kế hoạch công tác sau hội đồng thành viên bàn bạc giám đốc phê duyệt phải coi định mệnh lệnh công tác phải người có liên quan thực đầy đủ, nghiêm túc, có khó khăn, vướng mắc người thực phải báo cáo trực tiếp với phó giám đốc, phó giám đốc tổng hợp tình hình báo cáo Giám đốc để có biện pháp khắc phục Trưởng phòng nhà quản lý chuyên môn Giám đốc Công ty bổ nhiệm giúp Phó Giám đốc lĩnh vực chuyên môn cụ thể, chủ động đề xuất biện pháp thực chương trình kế hoạch cơng tác Giám đốc Phó Giám đốc giao nhiệm vụ cho đơn vị Các trưởng phòng có trách nhiệm đạo trực tiếp kiểm toán viên trưởng, thẩm định viên trưởng lập kế hoạch công tác cụ thể cho nhóm tổng hợp thành kế hoạch cơng tác phòng Có thể khái qt cấu tổ chức FADACO theo sơ đồ sau: Lê Đức Khánh- CQ49/22.06 Page Khoa Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: TS Phạm Tiến Hưng Sơ đồ 1.3.Sơ đồ quản lý công ty FADACO CHỦ TỊCH HĐTV KIÊM TGĐ Phó Giám Đốc Kiểm tốn XDCB Phòng nghiệp vụ Kiểm toán XDCB Các thẩm định viên Kỹ sư xây dựng Phó Giám Đốc Kiểm tốn BCTC Phòng nghiệp vụ Kiểm toán BCTC I Các KTV trợ lý Kiểm tốn Lê Đức Khánh- CQ49/22.06 Page Phòng nghiệp vụ Kiểm toán BCTC II Các KTV trợ lý Kiểm tốn Kế Tốn Trưởng Phòng hành tổng hợp Nhân viên hành chính, Marketing Phòng Kế tốn Tài Nhân viên Kế tốn, thủ quỹ Khoa Kế tốn BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: TS Phạm Tiến Hưng 1.4 Tình hình kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á Trong năm hoạt động, Công ty không ngừng phát triển quy mô, chất lượng dịch vụ khẳng định vị thị trường Điều thể rõ tăng trưởng quy mô lẫn chất lượng dịch vụ công ty, số lượng khách hàng công ty ngày gia tăng Doanh thu hàng năm công ty đạt số ấn tượng , điều phản ánh nỗ lực không ngừng tập thể lãnh đạo nhân viên FADACO việc mở rộng tìm kiếm khách hàng cung cấp sản phẩm dịch vụ tốt Sau bảng doanh thu FADACO năm gần đây: Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Doanh thu từ hoạt động kiểm toán 8,234,334 9,234,445 10,233,772 12,450,056 Doanh thu từ hoạt động khác 1,324,567 1,423,411 1,546,783 1,834,670 Tổng doanh thu 9,558,901 10,657,856 11,780,555 14,284,726 Lê Đức Khánh- CQ49/22.06 Page 10 Khoa Kế toán  A500  BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: TS Phạm Tiến Hưng A450 Tìm hiểu chu trình TSCĐ xây dựng (C) PHÂN TÍCH SƠ BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH A510 Phân tích sơ báo cáo tài (C) A600 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ RỦI RO GIAN LẬN A610 Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội đơn vị (C)  A620 Trao đổi với Ban Giám đốc cá nhân gian lận (C)  A630 Trao đổi với Bộ phận Kiểm toán nội bộ/Ban Kiểm soát gian lận (C)  A640 Rà sốt yếu tố dẫn đến rủi ro có gian lận (C)  A700 XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU  A710 Xác định mức trọng yếu kế hoạch – thực (C) A800 XÁC ĐỊNH PHƯƠNG PHÁP CHỌN MẪU – CỠ MẪU  A810 Xác định phương pháp chọn mẫu – cỡ mẫu (C) A900 TỔNG HỢP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN  A910 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán (C) B TỔNG HỢP, KẾT LUẬN VÀ LẬP BÁO CÁO B100 SOÁT XÉT, PHÊ DUYỆT VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO   B110 Phê duyệt phát hành báo cáo kiểm toán Thư quản lý (C) B120 Soát xét chất lượng thành viên Ban Giám đốc độc lập Lê Đức Khánh- CQ49/22.06 Page 16 Khoa Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: TS Phạm Tiến Hưng (C)  B130 Soát xét giấy tờ làm việc chi tiết (C) B200 THƯ QUẢN LÝ VÀ CÁC TƯ VẤN KHÁC CHO KHÁCH HÀNG  B210 Thư quản lý năm (C)  B220 Thư quản lý dự thảo  B230 Thư quản lý năm trước B300 BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO KIỂM TỐN  B310 Báo cáo tài báo cáo kiểm toán năm (C)  B320 Báo cáo tài báo cáo kiểm tốn dự thảo   B330 Giấy tờ làm việc, trao đổi với KH giai đoạn hoàn tất báo cáo B340 Báo cáo tài trước sau điều chỉnh kiểm toán (C)  B350 Bảng cân đối phát sinh (C)  B360 Các bút toán điều chỉnh phân loại lại (C)  B370 Các bút tốn khơng điều chỉnh (C)  B380 Báo cáo tài báo cáo kiểm tốn năm trước B400 TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TOÁN  B410 Tổng hợp kết kiểm toán (C)  B420 Phân tích tổng thể báo cáo tài lần cuối (C)   B430 Các vấn đề cần giải trước phát hành báo cáo kiểm toán (C) B440 Thư giải trình Ban Giám đốc khách hàng (C)  B450 Thư giải trình Ban quản trị khách hàng Lê Đức Khánh- CQ49/22.06 Page 17 Khoa Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: TS Phạm Tiến Hưng B500 TÀI LIỆU DO KHÁCH HÀNG CUNG CẤP       B510 Bảng cân đối phát sinh báo cáo tài trước kiểm tốn B520 Hồ sơ pháp lý (giấy phép kinh doanh giấy phép khác ) B530 Quyết định bổ nhiệm thành viên BGĐ BQT năm B540 Biên họp/ Nghị quyết/ Báo cáo BGĐ BQT năm B550 Điều lệ quy chế nội Công ty B560 Danh mục tài liệu quan trọng để lưu hồ sơ kiểm toán chung C KIỂM TRA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ C100 CHU TRÌNH BÁN HÀNG, PHẢI THU VÀ THU TIÊN  C110 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình bán hàng, phải thu thu tiền (C) C200 CHU TRÌNH MUA HÀNG, PHẢI TRẢ VÀ TRẢ TIÊN  C210 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình mua hàng, phải trả trả tiền (C) C300 VỐN  CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO, TÍNH GIÁ THÀNH VÀ GIÁ C310 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình tồn kho, tính giá thành giá vốn (C) C400 CHU TRÌNH LƯƠNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG  C410 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình lương phải trả người lao động (C) C500 CHU TRÌNH TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ XÂY DỰNG CƠ BẢN  C510 Kiểm tra hệ thống KSNB chu trình TSCĐ XDCB (C) Lê Đức Khánh- CQ49/22.06 Page 18 Khoa Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP D KIỂM TRA CƠ BẢN TÀI SẢN Lê Đức Khánh- CQ49/22.06 Page 19 GVHD: TS Phạm Tiến Hưng Khoa Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: TS Phạm Tiến Hưng D100 TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN  D110 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)   D120 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài D130 Chương trình kiểm tốn (C)  D140-99 Giấy tờ làm việc chi tiết D200 ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN  D210 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)   D220 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài D230 Chương trình kiểm tốn (C)  D240-99 Giấy tờ làm việc khác D300 PHẢI THU KHÁCH HÀNG NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN  D310 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)   D320 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài D330 Chương trình kiểm tốn (C)  D340-99 Giấy tờ làm việc khác D400 HẠN PHẢI THU NỘI BỘ VÀ PHẢI THU KHÁC NGẮN HẠN VÀ DÀI  D410 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)   D420 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài D430 Chương trình kiểm tốn (C)  D440-99 Giấy tờ làm việc khác Lê Đức Khánh- CQ49/22.06 Page 20 Khoa Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: TS Phạm Tiến Hưng D500 HÀNG TỒN KHO  D510 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)   D520 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài D530 Chương trình kiểm tốn (C)  D540-99 Giấy tờ làm việc khác D600 HẠN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC & TÀI SẢN KHÁC NGẮN HẠN, DÀI  D610 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)   D620 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài D630 Chương trình kiểm tốn (C)  D640-99 Giấy tờ làm việc khác D700 TSCĐ HỮU HÌNH, VƠ HÌNH, XDCB DỞ DANG VÀ BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƯ  D710 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)  D720 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài  D730 Chương trình kiểm toán (C)  D740-99 Giấy tờ làm việc khác D800 TSCĐ THUÊ TÀI CHÍNH  D810 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)  D820 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài  D830 Chương trình kiểm tốn (C)  D840-99 Giấy tờ làm việc khác E KIỂM TRA CƠ BẢN NỢ PHẢI TRẢ E100 VAY VÀ NỢ NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN Lê Đức Khánh- CQ49/22.06 Page 21 Khoa Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: TS Phạm Tiến Hưng  E110 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)   E120 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài E130 Chương trình kiểm tốn (C)  E140-99 Giấy tờ làm việc khác E200 PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN  E210 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)   E220 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài E230 Chương trình kiểm tốn (C)  E240-99 Giấy tờ làm việc khác E300 THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC  E310 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)   E320 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài E330 Chương trình kiểm tốn (C)  E340-99 Giấy tờ làm việc khác E400 PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG VÀ DỰ PHÒNG TRỢ CẤP MẤT VIỆC LÀM  E410 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)   E420 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài E430 Chương trình kiểm tốn (C)  E440-99 Giấy tờ làm việc khác Lê Đức Khánh- CQ49/22.06 Page 22 Khoa Kế toán E500 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: TS Phạm Tiến Hưng CHI PHÍ PHẢI TRẢ NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN  E510 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)   E520 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài E530 Chương trình kiểm tốn (C)  E540-99 Giấy tờ làm việc khác E600 HẠN PHẢI TRẢ NỘI BỘ VÀ PHẢI TRẢ KHÁC NGẮN HẠN VÀ DÀI  E610 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)   E620 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài E630 Chương trình kiểm toán (C)  E640-99 Giấy tờ làm việc khác F KIỂM TRA CƠ BẢN NGUỒN VỐN CSH VÀ TK NGOÀI BẢNG F100 VỐN CHỦ SỞ HỮU  F110 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)   F120 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài F130 Chương trình kiểm tốn (C)  F140-99 Giấy tờ làm việc khác F200 CỔ PHIẾU QUỸ  F210 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)   F220 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài F230 Chương trình kiểm tốn (C)  F240-99 Giấy tờ làm việc khác Lê Đức Khánh- CQ49/22.06 Page 23 Khoa Kế toán F300 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: TS Phạm Tiến Hưng NGUỒN KINH PHÍ VÀ QUỸ KHÁC  F310 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)   F320 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài F330 Chương trình kiểm tốn (C)  F340-99 Giấy tờ làm việc khác F400 TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN  F410 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)   F420 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài F430 Chương trình kiểm tốn (C)  F440-99 Giấy tờ làm việc khác G KIỂM TRA CƠ BẢN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH G100 DOANH THU  G110 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)  G120 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài G130 Chương trình kiểm tốn (C)  G140-99 Giấy tờ làm việc khác  G200 GIÁ VỐN HÀNG BÁN  G210 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)   G220 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài G230 Chương trình kiểm tốn (C)  G240-99 Giấy tờ làm việc khác Lê Đức Khánh- CQ49/22.06 Page 24 Khoa Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: TS Phạm Tiến Hưng G300 CHI PHÍ BÁN HÀNG  G310 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)   G320 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài G330 Chương trình kiểm tốn (C)  G340-99 Giấy tờ làm việc khác G400 CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP  G410 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)   G420 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài G430 Chương trình kiểm tốn (C)  G440-99 Giấy tờ làm việc khác G500 DOANH THU VÀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH  G510 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)   G520 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài G530 Chương trình kiểm toán (C)  G540-99 Giấy tờ làm việc khác G600 THU NHẬP VÀ CHI PHÍ KHÁC  G610 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)   G620 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài G630 Chương trình kiểm tốn (C)  G640-99 Giấy tờ làm việc khác G700 LÃI TRÊN CỔ PHIẾU Lê Đức Khánh- CQ49/22.06 Page 25 Khoa Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: TS Phạm Tiến Hưng  G710 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)   G720 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh báo cáo tài G730 Chương trình kiểm tốn (C)  G740-99 Giấy tờ làm việc khác H KIỂM TRA CÁC NỘI DUNG KHÁC H100   KIỂM TRA CÁC NỘI DUNG KHÁC H110 Kiểm tra tính tuân thủ pháp luật quy định có liên quan (C) H120 Soát xét bút toán tổng hợp (C)  H130 Kiểm toán năm – Số dư đầu năm (C)  H140 Soát xét giao dịch với bên có liên quan (C)  H150 Soát xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài (C)  H160 Đánh giá khả hoạt động liên tục (C)  H170 Kiểm tra thông tin khác tài liệu có BCTC kiểm tốn (C) H180 Soát xét tài sản, nợ tiềm tàng khoản cam kết (C)   H190 Sốt xét thay đổi sách kế tốn, ước tính kế tốn sai sót (C) H200 CÁC TÀI LIỆU KHÁC  H210 Sử dụng công việc chuyên gia (C)  H220 Sử dụng cơng việc kiểm tốn nội  H230 Thủ tục kiểm tốn khách hàng có sử dụng dịch vụ bên (C): Giấy tờ làm việc lập theo mẫu chuẩn Lê Đức Khánh- CQ49/22.06 Page 26 Khoa Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: TS Phạm Tiến Hưng PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á 3.1 Nhận xét tổ chức hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á 3.1.1 Ưu điểm tổ chức hoạt động Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á  Lập kế hoạch kiểm toán Kế hoạch kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn đầu tư tài Châu Á lập dựa chương trình kiểm tốn mẫu cơng ty xây dựng sẵn Thủ tục chấp nhận khách hàng thực khác kĩ lưỡng Đối với đặc điểm khách hàng công ty áp dụng linh hoạt chương trình kiểm tốn mẫu Điều tạo khn mẫu thống cho tồn cơng ty, hạn chế rủi ro, sai sót Các khách hàng phải tìm hiểu qua nhiều kênh thông tin khách đảm bảo phạm vi Kiểm tốn khơng bị giới hạn việc kiểm tốn khách hàng khơng có khả gây hậu pháp lý… Với khách hàng cũ, Công ty phải cập nhật thay đổi năm trước ký hợp đồng Kiểm toán Trong việc lập kế hoạch kiểm toán, KTV tuân thủ bước công việc cách đầy đủ, hợp lý tuân thủ theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 Phân công công việc cách hợp lý, có kết hợp khoa học phần hành Kiểm tốn với Chu kì tiền lương nhận kết hợp với chu kì chi phí, giá thành… KTV phụ trách phần hành chi phí tham chiếu phần chi phí tương ứng phần hành khác  Thực kiểm tốn FADACO có đội ngũ cán lãnh đạo giàu kinh nghiệm, có đội ngũ nhân viên trẻ đầy nhiệt huyết, có trình độ chun mơn, động sáng tạo, chất lượng kiểm tốn ln đảm bảo theo khâu FADACO có chương trình kiểm tốn xây dựng chi tiết, khoa học hợp lý, KTV công ty xác định phương hướng kiểm tốn cơng việc cần tiến hành cách nhanh Thời gian làm việc khách hàng: xếp vừa đủ để đồn Kiểm tốn thu thập đầy đủ bằng chứng Kiểm tốn Các KTV ln thực theo trình tự tương đối chặt chẽ theo kế hoạch chương trình kiểm tốn xây dựng Vì đảm bảo yêu cầu tính Lê Đức Khánh- CQ49/22.06 Page 27 Khoa Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: TS Phạm Tiến Hưng đầy đủ công việc Không thế, KTV phải ln có vận dụng linh hoạt sáng tạo theo đặc điểm khách hàng Các tài liệu thu thập từ khách hàng bằng kỹ thuật vấn hay xem tải liệu lưu trữ lại làm việc khách hàng Với kỹ thuật vấn, thông tin thu thập KTV phải tóm tắt vào giấy tờ làm việc Các tài liệu cần xem photo lại lưu giữ vào tủ tài liệu theo năm  Kết thúc kiểm toán Kết thúc kiểm tốn, KTV ln thu thập đầy đủ tài liệu cần thiết, photo lưu trữ vào file kiểm toán riêng để làm bằng chứng kiểm toán Điều đảm bảo cho kết luận KTV ln có hợp lý Sau thành viên nhóm Kiểm tốn hồn thiện giấy tờ làm việc, trưởng nhóm Kiểm tốn sốt xét tồn Kiểm tốn mối liên hệ chu kỳ với Tiếp theo, chủ nhiệm Kiểm toán chịu trách nhiệm soát xét lần hai u cần nhóm Kiểm tốn làm rõ vấn đề tồn Cuối Giám đơc Kiểm tốn sốt xét phê duyệt kết Kiểm toán Việc soát xét kiểm toán qua bước đảm bảo kết kiểm tốn có chật lượng cao Thông thường BCKT lập thành hai bản, Tiếng việt theo yêu cầu khách hàng Một thủ tục bắt buộc trình lập BCKT sốt xét lại báo cáo Nội dung công việc phải xem xét so sánh số liệu hai báo cáo xem có khớp khơng, tính lại số tổng hàng đơn lẻ với số liệu dòng tổng số số liệu BCTC thuyết minh Thủ tục đảm bảo số liệu BCKT hồn tồn xác 3.1.2 Tồn tổ chức hoạt động Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á Bên cạnh thành tựu đạt được, cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn đầu tư tài châu số mặt tồn định mà chưa thể giải sớm, chiều Cụ thể là:  Xác định mức trọng yếu đánh giá rủi ro công việc quan trọng để xác định khối lượng mẫu chọn cần thiết cho kiểm toán KTV thường ước lượng mức trọng yếu cho toàn BCTC phân chia cho chu trình theo mức độ quan trọng chu trình khách hàng Vì khó để xác định xác số lượng bằng chứng cần thu thập liên quan đến kiểm tốn  Các họp nhóm Kiểm tốn trước Kiểm tốn khơng thực đầy đủ Thông thường nhân viên Công ty phải Kiểm tốn liền nên khơng có mặt đầy đủ Công ty trước phải khách hàng Do vậy, vấn đề cần lưu ý trước kiểm tốn khách hàng khơng truyền đạt tới Lê Đức Khánh- CQ49/22.06 Page 28 Khoa Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: TS Phạm Tiến Hưng KTV tham gia Kiêm tốn Điều ảnh hưởng đến hiệu chất lượng công việc  Trên lý thuyết, KTV thường đào tạo nhiều kỹ thuật chọn mẫu chọn mẫu ngẫu nhiên, chọn mẫu hệ thống, chọn mẫu theo khối (theo lô), chọn mẫu dựa mức độ trọng yếu, chọn mẫu trực tiếp…nhưng thực tế, KTV thường dựa xét đoán thân tiến hành chọn mẫu dựa phương pháp số lớn, nghiệp vụ có số tiền phát sinh lớn thường chọn để kiểm tra chi tiết Phương pháp thường bỏ sót sai phạm nghiệp vụ có số tiền nhỏ, nhiều sai phạm nhỏ lặp lặp lại thành sai phạm trọng yếu 3.1.3 Các đề xuất hồn thiện tổ chức hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tồn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á:  Khi xác định mức trọng yếu đánh giá rủi ro, việc ước lượng mức trọng yếu chung cho tồn BCTC KTV nên ước lượng mức trọng yếu cho phần hành để tránh ảnh hưởng đến số lượng bằng chứng Kiểm toán cần thu thập  Các họp nhóm Kiểm tốn nên thực đầy đủ Trong họp Kiểm toán trước thực Kiểm toán liền nên đề cập đến vấn đề tồn điểm cần ý với khách hàng, từ đưa chương trình kiểm tốn phù hợp  Khi tiến hành chọn mẫu, KTV nên dựa vào kỹ thuật xét đốn chun mơn để tránh bỏ sót sai phạm dẫn đến sai phạm trọng yếu Lê Đức Khánh- CQ49/22.06 Page 29 Khoa Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: TS Phạm Tiến Hưng KẾT LUẬN Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á, em có hội tiếp cận quy trình kiểm tốn Qua em nhận thực mối quan hệ lý luận thực tiễn, ưu điểm hạn chế quy trình thủ tục mà Công ty áp dụng Kiểm toán BCTC Được học hỏi làm việc môi trường động, trẻ trung chuyên nghiệp em không trau đồi kiến thức thực tế chun mơn mà tích lũy kỹ mềm công việc sống Những kiến thức bổ ích thu thập thời gian thực tập hành trang cho em rời ghế nhà trường Do hạn chế mặt chuyên môn, kiến thức thực tế hạn chế thời gian điều kiện tiếp cận, luận văn tốt nghiệp em chắn tránh khỏi sai sót Em mong nhận ý kiến đóng góp từ thầy, cơ, anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á bạn đề hoàn thiện luận văn mặt lý luận thực tiễn Em xin chân thành cảm ơn dẫn nhiệt tình PGS, TS Nguyễn Bá Minh giúp đỡ anh chị cơng tác Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Chính Châu Á thời gian em thực báo cáo Hà nội, ngày 29 tháng 03 năm 2015 Sinh viên Lê Đức Khánh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO - Tài liệu nội Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á năm 2014 - VACPA, Cơng ty Kiểm toán độc lập Việt Nam Lê Đức Khánh- CQ49/22.06 Page 30 ... Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Đầu tư Tài Chính Châu Á ( FADACO) PHẦN 1: KHÁI QUÁT VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á ( FADACO) 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty. .. CÁO KIỂM TỐN  B310 Báo cáo tài báo cáo kiểm toán năm (C)  B320 Báo cáo tài báo cáo kiểm tốn dự thảo   B330 Giấy tờ làm việc, trao đổi với KH giai đoạn hoàn tất báo cáo B340 Báo. .. BCTC BTC CSDL FADACO Báo Cáo Tài Chính Bộ Tài Chính Cơ Sở Dẫn Liệu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu KTV BCKT TNHH XDCB tư Tài Chính Châu Á Kiểm Toán Viên Báo Cáo Kiểm Toán Trách Nhiệm Hữu Hạn Xây