Kế toán nguyên vật liệu xây dựng tại công ty CPXD số 4 TL

Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế Tốn – Kiểm Tốn TĨM LƯỢC Đối với doanh nghiệp xây dựng yếu tố định để đảm bảo cho trình xây dựng tiến hành liên tục yếu tố NVL đầu vào Đây yếu tố tiền đề để tạo nên hình thái vật chất sản phẩm Nó khơng ảnh hưởng tới q trình thi cơng cơng trình mà nhân tố định tới giá thành cơng trình tình hình tài cơng ty, chất lượng cơng trình Ngồi yếu tố thường xun biến động giá cả, nguồn cung nên việc tổ chức hạch toán tốt NVL giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp đề sách đắn mang lại hiệu cho doanh nghiệp Mặt khác chi phí NVL lại chiếm tỉ trọng lớn từ 60- 70% giá thành cơng trình Vì quản lý NVL cách khoa học sát từ khâu thu mua đến khâu sử dụng góp phần tiết kiệm NVL, giảm chi phí, giảm giá thành, nâng cao sức cạnh tranh cho sản phẩm doanh nghiệp Để làm điều doanh nghiệp cần phải sử dụng cơng cụ quản lý hợp lý mà kế tốn cơng cụ giữ vai trò quan trọng Trong chế thị trường, kinh tế bước phát triển mạnh mẽ tổ chức kế tốn NVL có thay đổi để phù hợp với điều kiện Các doanh nghiệp phép lựa chọn phương pháp cách tổ chức hạch Chính tổ chức kế tốn NVL vơ quan trọng Xuất phát từ vấn đề em chọn chuyên đề với mục đích:Trình bày cách có hệ thống làm sáng tỏ vấn đề lý luận áp dụng tổ chức kế toán NVL xây dựng doanh nghiệp xây dựng Nghiên cứu thực trạng tổ chức kế toán NVL xây dựng công ty cổ phần xây dựng số TL Trên sở lý luận thực tiễn khảo sát cơng ty để đề xuất kiến nghị nhằm hồn thiện tổ chức kế toán NVL xây dựng GVHD: TS Nguyễn Tuấn Duy i SVTH: Nguyễn Thị Hồi Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế Toán – Kiểm Toán LỜI CẢM ƠN Trước tiên, em xin cảm ơn thầy cô trường Đại học Thương Mại tận tình dạy bảo, truyền đạt kiến thức quan trọng cần thiết đặc biệt cơng tác kế tốn suốt thời gian qua em học tập trường Trong trình học tập nói chung làm khóa luận nói riêng, em gặp khơng khó khăn Nhưng tận tình giúp đỡ thầy hết giúp đỡ thầy TS Nguyễn Tuấn Duy trực tiếp hướng dẫn em thực khóa luận Thầy cung cấp kiến thức bổ ích để em có phương hướng cách thức thực khóa luận này, thầy góp ý sửa giúp em hồn thành khóa luận cách tốt đẹp Bên cạnh đó, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Công ty CPXD số TL tạo điều kiện thuận lợi cho em hồn thành tốt khóa luận Đặc biệt cảm ơn sâu sắc đến anh chị phòng kế tốn Cơng ty quan tâm, bảo tận tình cho em suốt thời gian em thực tập Cơng ty Mặc dù khóa luận tốt nghiệp hoàn thành hạn chế kiến thức kinh nghiệm thực tế hạn chế thời gian nên không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận đánh giá, nhận xét, góp ý thầy giáo để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Sinh viên thực Nguyễn Thị Hoài GVHD: TS Nguyễn Tuấn Duy ii SVTH: Nguyễn Thị Hồi Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế Toán – Kiểm Toán MỤC LỤC 1.1 Một số lý thuyết nguyên vật liệu nhiệm vụ kế toán .5 1.1.1 Khái niệm phân loại nguyên vật liệu 1.1.1.1 Các khái niệm 1.1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu 1.1.2 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.2 Một số lý thuyết kế toán nguyên vật liệu 10 1.2.1 Sự chi phối VAS đến kế toán NVL 10 Chuẩn mực số 02: Hàng tồn kho 12 1.2.2 Nội dung kế toán NVL 13 a Yêu cầu kế toán chi tiết nguyên vật liệu 13 b Lập danh điểm quản lý nguyên vật liệu 13 c Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu 13 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 15 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ (KKĐK) 17 d Sổ kế toán 19 2.1 Tổng quan tình hình nhân tố ảnh hưởng mơi trường đến kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CPXD số TL 20 2.1.1 Tổng quan 20 2.1.2 Tình hình chung cơng tác kế tốn cơng ty 16 2.2.1Đặc điểm sử dụng quản lý nguyên vật liệu Công ty .21 * Phân loại nguyên vật liệu Công ty CPXD số TL 22 * Đánh giá nguyên vật liệu Công ty CPXD số TL 22 2.2.2Hạch toán ban đầu NVL 23 Chứng từ Công ty sử dụng: 23 - Phiếu nhập kho NVL ( Phụ lục 2.2.3.) 23 - Phiếu xuật kho vật tư ( Phụ lục 2.2.4) 23 - HĐ GTGT ( phụ lục 2.2.1, 2.2.2) 23 23 Tài khoản Công ty sử dụng 24 - TK 152: Nguyên vật liệu 24 - TK 331: Phải trả cho người bán 24 - TK 133: Thuế VAT khấu trừ 24 Ngoài TK trên, kế tốn sử dụng tài khoản liên quan khác TK 111, TK 112, TK 621, TK 627, TK 642 24 2.2.3 Quy trình kế tốn NVL xây dựng Công ty CPXD số TL 24 2.2.3.1 Thực trạng kế toán chi tiết nguyên vật liệu xây dựng Công ty CPXD số TL 24 a Mã hóa danh điểm vật tư 24 b/ Phương pháp kế toán chi tiết Công ty CPXD số TL 24 b Thủ tục nhập, xuất kho 26 b/ Thủ tục xuất kho vật liệu 29 *Kết luận 35 GVHD: TS Nguyễn Tuấn Duy iii SVTH: Nguyễn Thị Hồi Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế Tốn – Kiểm Toán DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt TNHH QĐ Quyết định BTC Bộ tài TNDN Thu nhập doanh nghiệp CCDV Cung cấp dịch vụ GTGT Giá trị gia tăng VNĐ Việt Nam đồng QLDN Quản lý doanh nghiệp BCTC Báo cáo tài 10 KD Kinh doanh 11 TK Tài khoản 12 BĐS 13 NSNSNN 14 NKC Nhật ký chung 15 NKCT Nhật ký chứng từ 16 TSCĐ Tài sản cố định 17 TLTK Tài liệu tham khảo 18 PP Phương pháp 19 DN Doanh nghiệp 20 TT Thông tư 21 PGS 22 TS 23 NVL GVHD: TS Nguyễn Tuấn Duy Nội dung Trách nhiện hữu hạn Bất động sản Ngân sách Nhà nước Phó giáo sư Tiến sĩ Nguyên Vật liệu iv SVTH: Nguyễn Thị Hồi Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế Tốn – Kiểm Tốn PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết ý nghĩa đề tài nghiên cứu • Về lý luận Ngày nay, xu hội nhập kinh tế thị trường tạo cho doanh nghiệp nhiều hội khơng thách thức, khó khăn Để tồn phát triển đòi hỏi doanh nghiệp phải khơng ngừng đổi mới, hồn thiện cơng cụ quản lý kinh tế, tăng doanh thu, tiết kiệm chi phí để tăng lợi nhuận cho cơng ty Tổ chức cơng tác kế tốn nhiệm vụ quan trọng tất doanh nghiệp muốn thành công thương trường Nó định đến tồn tại, phát triển hay suy thối doanh nghiệp Chính vậy, cơng tác kế tốn thực đầy đủ chức doanh nghiệp cần phải quản lý tạo điều kiện cho công tác kế tốn hoạt động có hiệu phát triển phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp Trong kế toán nguyên vật liệu phần hành quan trọng trọng cơng tác kế tốn Mặc dù chế độ, sách thơng tư kèm theo ban hành, hướng dẫn kế toán nguyên vật liệu kỹ lưỡng chế độ hướng dẫn chung cho tất doanh nghiệp, mà doanh nghiệp lại có đặc điểm riêng nên trình áp dụng vào thực tiễn nảy sinh số vướng mắc, khiến doanh nghiệp đơi lúc lung túng việc giải vấn đề, số nghiệp vụ kinh tế xảy chưa xử lý rõ ràng • Về thực tiễn Với phát triển ngày nay, đòi hỏi cơng tác kế tốn khơng ngừng đổi hoàn thiện nội dung, phương pháp hình thức tổ chức để đáp ứng nhu cầu quản lý ngày cao kinh tế nói chung, doanh nghiệp nói riêng Hiện nay, thị trường cạnh tranh ngày gay gắt, đòi hỏi thơng tin kế tốn cần cung cấp đầy đủ, cụ thể đáp ứng yêu cầu thay đổi công ty phù hợp với vận động mạnh mẽ môi trường kinh doanh Hơn nữa, kế tốn ngun vật liệu cơng cụ tài phục vụ đắc lực cho cơng tác quản trị, dựa vào số liệu doanh thu giúp ta có nhìn chi tiết tình hình thu chi GVHD: TS Nguyễn Tuấn Duy SVTH: Nguyễn Thị Hồi Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế Tốn – Kiểm Tốn sản xuất cơng ty Thơng qua theo dõi trung thực, đánh giá vấn đề nhà lãnh đạo đưa định phù hợp nhằm thực mục tiêu đề Trong thời gian thực tập công ty CPXD số TL, thông qua tài liệu tham khảo, trao đổi với phận kế tốn em nhận thấy cơng tác kế tốn ngun vật liệu thực theo chế độ kế toán hành Phương pháp kế toán, hệ thống tài khoản, sổ sách, chứng từ sử dụng công ty tương đối đầy đủ phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh đơn vị Nguyên vật liệu yếu tố đầu vào quan trọng chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành Sử dụng tiết kiệm hợp lý nguyên vật liệu tạo khả tăng lợi nhuận cách tương ứng mà đầu tư thêm vốn Kế toán nguyên vật liệu tạo điều kiện tốt thuận lợi cho cơng tác phân tích tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu tìm nhược điểm để phát huy khai thác khả tiềm tàng với mục đích ngày nâng cao chất lượng sản xuất Tuy nhiên có số mặt hạn chế kế tốn ngun vật liệu mà Cơng ty cần có thay đổi để cơng tác kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng thực tốt nhiệm vụ Nhận thấy tình hình thực tế với vốn kiến thức lý luận học hướng dẫn TS Nguyễn Tuấn Duy, em lựa chọn đề tài “ Kế toán nguyên vật liệu xây dựng tại công ty CPXD số TL” Mục tiêu cụ thể đặt cần giải đề tài • Hệ thống hóa lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp theo Chuẩn mực kế tốn hành Thơng tư 200/2014/TT-BTC ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Bộ tài ban hành ngày 20 tháng 03 năm 2006, doanh nghiệp quy định tài liên quan làm tảng cho việc nghiên cứu thực tiễn • Khảo sát thực trạng kế tốn ngu vật liệu Công ty CPXD số TL chứng từ, tài khoản cách hạch toán để so sánh thực tế áp dụng công ty với chuẩn mực chế độ kế toán hành • Đánh giá thực trạng ưu điểm, hạn chế tồn việc áp dụng chuẩn mực, chế độ kế toán hành để xem xét tổng quan kế toán nguyên vật liệu Công ty CPXD số TL GVHD: TS Nguyễn Tuấn Duy SVTH: Nguyễn Thị Hồi Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế Tốn – Kiểm Tốn • Đề xuất số giải pháp phù hợp để hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CPXD số TL Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài • Đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu kế toán Nguyên vật liệu xây dựng Công ty CPXD số TL lí luận thực tiễn • Phạm vị nghiên cứu • Về không gian: Tại công ty CPXD số TL - Địa chỉ: Đường Phạm Văn Đồng – Xuân Đỉnh - Từ Liêm – Hà Nội, Việt Nam - Số liệu nghiên cứu đề tài quý 4/2017 Phương pháp thu thập xử lý số liệu • Phương pháp thu thập tập hợp số liệu Dữ liệu đề tài thu thập phương pháp: quan sát, nghiên cứu tài liệu - Quan sát: Thông tin thu thập thông qua quan sát trực tiếp q trình thực tập cơng ty CPXD số TL nội dung: việc tổ chức máy quản lý công ty, việc phân công cơng việc thực kế tốn cán bộ, nhân viên kế tốn cơng ty, theo dõi q trình từ khâu lập chứng từ, luân chuyển chứng từ, tới khâu nhập liệu vào máy, lên bảng cân đối tài khoản, lập Báo cáo tài Những thơng tin giúp đánh giá phần quy trình thực công việc Mặt khác, thông tin khơng phụ thuộc vào câu trả lời hay trí nhớ nhân viên kế tốn, nhờ kết thu khách quan xác hơn, làm tăng độ tin cậy thông tin - Phỏng vấn: thông tin thu thập trực tiếp thông qua việc vấn nhân viên phòng kế tốn nội dung cung ứng nguyên vật liệu chứng từ sổ sách sử dụng liên quan Các thông tin tổng hợp lại để hồn thiện bơ máy kế tốn cơng ty - Nghiên cứu tài liệu: Đề tài thực sở nghiên cứu chứng từ, sổ sách (sổ tổng hợp, sổ chi tiết), BCTC cơng ty Ngồi ra, việc tham khảo tài liệu liên quan từ bên chuẩn mực kế toán số 01,14, GVHD: TS Nguyễn Tuấn Duy SVTH: Nguyễn Thị Hồi Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế Toán – Kiểm Toán sách chuyên ngành kế tốn, luận văn khóa trước giúp ích nhiều cho việc nghiên cứu Qua đây, giúp có thơng tin cụ thể vấn đề nghiên cứu như: doanh thu, giá vốn … Các thơng tin thu thập góp phần bổ sung kiểm nghiệm thông tin thu từ phương pháp khác, đồng thời giúp tìm ưu nhược điểm kế tốn ngun vật liệu cơng ty • Phương pháp phân tích số liệu Bên cạnh phương pháp thu thập số liệu để có đầy đủ liệu cần thiết, có giá trị cho khóa luận em sử dụng phương pháp xử lý liệu Đó phép biện chứng lịch sử kỹ thuật phân tích, so sánh, đối chiếu Kết hợp với phương pháp khác để nghiên cứu vấn đề có hiệu Các thông tin thu từ phương pháp tập hợp lại, phân loại, chọn lọc thông tin sử dụng Tất thơng tin sau xử lý dùng làm sở cho việc tổng hợp, phân tích, đánh giá tình hình hoạt động cơng ty thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Thơng qua kết luận với việc xem xét thành cơng khứ định hướng tương lai công ty để đưa kiến nghị mang tính khả thi cao Kết cấu khóa luận tốt nghiệp • Chương 1: Cơ sở lý luận kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CPXD số TL • Chương 2: Thực trạng kế tốn nguyên vật liệu Công ty CPXD số TL • Chương 3: Một số kết luận đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CPXD số TL GVHD: TS Nguyễn Tuấn Duy SVTH: Nguyễn Thị Hồi Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế Toán – Kiểm Toán CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG 1.1 Một số lý thuyết nguyên vật liệu nhiệm vụ kế toán 1.1.1 Khái niệm phân loại nguyên vật liệu 1.1.1.1 Các khái niệm - Nguyên vật liệu Doanh nghiệp đối tượng lao động mua tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất, kinh doanh Doanh nghiệp để chế tạo sản phẩm Nguyên vật liệu Doanh nghiệp sản xuất ln đóng vai trò quan trọng, nguyên vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn từ 60 – 90% tổng số hàng tồn kho Doanh nghiệp chiếm phần lớn tổng giá thành sản phẩm, q trình hạch tốn ngun vật liệu phải thực cách nghiêm túc xác - Tài sản ngắn hạn tiền tài sản khác có khả chuyển đổi thành tiền năm chu kỳ kinh doanh Bao gồm: Tiền, Chứng khoán đầu tư ngắn hạn, Nợ phải thu khách hàng, Hàng tồn kho, Các tài sản ngắn hạn khác - Hàng tồn kho tài sản khâu dự trữ trình sản xuất kinh doanh, loại tài sản ngắn hạn thường bán vòng chu kỳ hoạt động kinh doanh thông thường Ở DN thương mại HTK hàng hóa mua để bán, CCDC,… Ở DN SX HTK là: NVL, CCDC, Sản phẩm dở dang thành phẩm 1.1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp xây dựng nguyên vật liệu bao gồm nhiều loại khác nhau, đặc biệt ngành xây dựng với nội dung kinh tế tính lý hố khác Để quản lý chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết tới loại nguyên vật liệu phục vụ cho kế hoạch quản trị cần thiết phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu ❖ Căn vào nội dung kinh tế, vai trò chúng q trình thi công xây lắp, vào yêu cầu quản lý doanh nghiệp nguyên vật liệu chia thành loại sau: GVHD: TS Nguyễn Tuấn Duy SVTH: Nguyễn Thị Hồi Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế Tốn – Kiểm Tốn - Ngun vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp xây lắp, sở vật chất cấu thành nên thực thể cơng trình tạo Trong ngành xây dựng phải phân biệt thành vật liệu xây dựng, vật liệu kết cấu thiết bị xây dựng Các loại vât liệu sở vật chất chủ yếu hình thành nên hạng mục cơng trình xây dựng chúng có khác Vật liệu xây dựng sản phẩm ngành công nghiệp chế biến sử dụng đơn vị xây dựng để tạo nên sản phẩm hạng mục cơng trình, cơng trình xây dựng gạch, ngói, xi măng, sắt, thép, đá,… Vật liệu kết cấu phận cơng trình xây dựng mà đơn vị xây dựng sản xuất mua đơn vị khác để lắp vào sản phẩm xây dựng đơn vị xây dựng tạo thiết bị vệ sinh, thông gió, truyền ấm, hệ thống thu lơi, thiết bị nhà tắm… - Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào q trình sản xuất, khơng cấu thành thực thể cơng trình xây dựng Vật liệu phụ có tác dụng phụ trình xây dựng cơng trình, hạng mục cơng trình: Làm tăng chất lượng vật liệu sản phẩm, phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ thi công, đáp ứng nhu cầu công nghệ kỹ thuật bao gói sản phẩm Trong ngành xây dựng gồm: sơn, dầu, mỡ… phục vụ cho trình xây dựng cơng trình - Nhiên liệu: loại vật liệu phụ, có tác dụng cung cấp nhiệt lượng qúa trình thi cơng, tạo điều kiện cho qúa trình chế tạo sản phẩm diễn bình thường Nhiên liệu tồn thể lỏng, khí, rắn như: xăng, dầu, than củi, đốt,…dùng để phục vụ cho trình xây dựng bản, cho phương tiện máy móc, thiết bị hoạt động phục vụ cho q trình thi cơng XDCB - Phụ tùng thay thế: Là loại vật tư, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ dụng cụ sản xuất… - Thiết bị xây dựng bản: Bao gồm thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ vật liệu kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình XDCB - Phế liệu: Là loại vật liệu loại q trình thi cơng xây lắp gỗ, sắt, thép vụn phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định GVHD: TS Nguyễn Tuấn Duy SVTH: Nguyễn Thị Hồi Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế Toán – Kiểm Toán KẾT LUẬN Để kế tốn phát huy vai trò quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ, toàn diện tài sản nguồn vốn công ty khâu q trình sản xuất nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, việc hồn thiện tổ chức kế tốn NVL công ty tất yếu Nhất việc chuyển đổi môi trường kinh tế, việc tổ chức kế tốn NVL đòi hỏi phải nhanh chóng kiện toàn để cung cấp kịp thời đồng NVL cần thiết cho sản xuất, kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức dự trữ ngăn ngừa tượng hao hụt, mát lãng phí NVL Hồn thiện tổ chức kế tốn NVL giúp cung cấp thơng tin xác cho ban lãnh đạo cơng ty tình hình tài sản cơng ty Thực tốt hạch toán NVL giúp cho kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành cơng trình diễn xác Để đứng vững phát triển trước tình hình Cơng ty CPXD số TL mục tiêu quan trọng Cơng ty cần có biện pháp nhằm tận dụng hết tiềm lực sẵn có, phát huy mạnh trình sản xuất, cải tiến nâng cấp công nghệ kỹ thuật khai thác, tổ chức sản xuất, bố trí lao động hợp lý gia tăng doanh thu nâng cao lợi nhuận, tiêu thụ tốt sản phẩm Để khuyến khích cán cơng nhân viên tồn Công tyhăng hái thi đua lao động sản xuất Là sinh viên thực tập công ty CPXD số TL, kiến thức học thực tiễn có khoảng cách, Qua tìm hiểu vận dụng kiến thức học vào thực tế em mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm giải vấn đề tồn Những ý kiến bước đầu, thời gian có hạn, trình độ nhận thức kinh nghiệm thực tế hạn chế nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em hy vọng ý kiến góp phần thúc đẩy phát triển công ty mong muốn nhận góp ý thầy Khóa luận tốt nghiệp em hoàn thành với cố gắng nhiều thân, giúp đỡ nhiều mặt nơi em thực tập tốt nghiệp, song với trình độ thân hạn chế, nên nội dung khóa luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót định Em kính mong góp ý bảo thầy, cô giáo khoa GVHD: TS Nguyễn Tuấn Duy 40 SVTH: Nguyễn Thị Hồi Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế Tốn – Kiểm Tốn Với lòng biết ơn sâu sắc, em xin chân thành cảm ơn giáo viên hưỡng dẫn TS Nguyễn Tuấn Duy nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành khóa luận Vì thời gian có hạn, lực nhiều hạn chế nên khóa luận khơng tránh khỏi khuyết điểm sai sót định Kính mong nhận góp ý q thầy, mơn để khóa luậnhồn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Sinh viên thực Nguyễn Thị Hoài GVHD: TS Nguyễn Tuấn Duy 41 SVTH: Nguyễn Thị Hoài TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn mực số 01 02 kế toán Việt Nam, Bộ Tài chính, NXB Lao Động, 2011 Giáo trình kế tốn tài chính, TS.Nguyễn Tuấn Duy, TS.Đặng Thị Hòa, ĐHTM, NXB Thống Kê 2010 Giáo trình kế tốn tài chính, Đại học kinh tế TP.HCM, NXB GTVT 2008 Tài liệu kế tốn Cơng ty CPXD số TL Thơng tư 200/2014/TT-BTC Bộ tài ban hành ngày 22/12/2014 Website: Http://www.webketoan.com PHỤ LỤC Phụ lục Thẻ kho Chứng từ xuất Chứng từ nhập Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp N – X – T Sổ tổng hợp Sơ đồ 1.1: Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp ghi thẻ song song Ghi chú: : Ghi hàng ngày ghi định kỳ : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra Phụ Lục Thẻ kho Phiếu nhập Bảng kê nhập Phiếu xuất Sổ đối chiếu luân chuyển Bảng kê xuất Sổ kế toán tổng hợp Sơ đồ 1.2: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Ghi chú: : Ghi hàng ngày ghi định kỳ : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra Phụ Lục Chứng từ nhập Bảng giao nhận chứng từ nhận Thẻ kho Chứng từ xuất Sổ số dư Bảng giao nhận chứng từ xuất Sổ tổng hợp N – X – T Bảng luỹ kế N – X – T Sơ đồ 1.3: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư Ghi chú: : Ghi hàng ngày ghi định kỳ : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra Phụ lục TK 111,112,141 Mua vật liệu TK152 TK 621,627,641,642 Xuất chế tạo sản phẩm, qlý PX, bán hàng, QLDN TK133 Thuế GTGT khấu trừ TK 151 TK 111,112,331 Hàng đường nhập kho Giảm giá hàng mua Trả lại cho người bán TK 411 TK 128, 222 Nhận cấp phát, nhận vốn góp Góp vốn liên doanh TK 711 TK 811 (3) (4) TK 154 TK 154 Xuất kho VL tự chế hay thuê VL thuê chế biến, tự chế biến chế nhập kho TK 128, 222 TK 138 Nhận lại vốn góp liên doanh VL Phát thiếu kiểm kê TK 338(3381) Phát thừa kiểm kê TK 241 Xuất cho sửa chữa lớn XDCB TK 711 TK 632 VL tặng, thưởng, viện trợ… Trị giá phế liệu ứ đọng Không cần dùng TK 621, 627, 641, 642 TK 412 (1) Nhập lại VL xuất không dùng hết (2) Sơ đồ 1.4: Kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên (tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Phụ lục Sơ đồ 1-5: Sơ đồ kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ (tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Bảng 2.2.4: Phiếu xuất kho TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG THĂNG LONG CÔNG TY CPXD SỐ THĂNG LONG PHIẾU XUẤT KHO Ngày 21 tháng 12 năm 2017 Số: 114 Nợ TK: 621 Có TK: 152 Họ tên người nhận: Nguyễn Văn Sơn- Đội trưởng đội XD số Lý xuất kho: Phục vụ TC cơng trình QL 39 Xuất kho: Cơng ty CPXD số Thăng Long Số lượng Số Tên, nhãn T hiệu quy Mã số Đvt Theo Đgiá Ttiền Thực T cách, pc, vtư C/từ xuất A B C Thép cuộn 152TH0208 Kg 4.210 4.210 13.333 56.131.930 D6 Thép cuộn 152TH0208 Kg 10.528 10.528 13.300 140.022.400 D8 Cộng tiền 196.154.330 hàng Số tiền chữ: Một trăm chín mươi sáu triệu, trăm năm tư nghìn, ba trăm ba mươi đồng chẵn Người lập phiếu (ký, họ tên) Người nhận hàng (ký, họ tên) Thủ kho (ký, họ tên) KT trưởng (ký, họ tên) Thủ trưởng (ký, họ tên) Bảng 2.2.3: Phiếu nhập kho TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG THĂNG LONG CÔNG TY CPXD SỐ THĂNG LONG PHIẾU NHẬP KHO Ngày 21 tháng 12 năm 2017 Số: 125 Nợ TK: 152 Có TK: 111 Họ tên người nhận: Nguyễn Văn Sơn- Đội trưởng đội XD số Nhập kho: Công ty CPXD số Thăng Long Số lượng Số Tên, nhãn T hiệu quy Mã số Đvt Theo Đgiá Ttiền Thực T cách, pc, vtư C/từ nhập A B C Xi măng 152XM Kg 1.542 1.542 26.018 28.388.570 Cát, đá hộc 152CĐ Kg 12.789 12.789 68 873.800 Cộng tiền 29.262.370 hàng Số tiền chữ: Hai mươi chín triệu hai trăm sáu mươi hai ngàn ba trăm bảy mươi ngàn Người lập phiếu (ký, họ tên) Người nhận hàng (ký, họ tên) Thủ kho (ký, họ tên) KT trưởng (ký, họ tên) Thủ trưởng (ký, họ tên) Bảng 2.2.1: Hóa đơn mua hàng HỐ ĐƠN Mẫu số:01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/02 Liên 2: (giao cho khách hàng) Số: 0430534 Ngày tháng 12 năm 2017 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Phúc Hà Địa : 52 Trần Phú – TP Đà Nẵng Điện thoại : 0511.816442 MS:0400375194 Họ tên người mua hàng: CÔNG TY CPXD SỐ THĂNG LONG Địa : Đường Phạm Văn Đồng – Xuân Đỉnh - Từ Liêm – Hà Nội Điện thoại : (04)8.389.841 Hình thức toán: chuyển khoản STT Tên hàng A B 01 Thép phi ĐVT C kg Số lượng 2.240 Cộng tiền hàng Tiền thuế GTGT: Đơn giá 19.975 Thành tiền = 1x2 44.744.000 44.746.000 4.474.400 49.218.400 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tổng cộng tiền toán: Bằng chữ: Bốn mươi bốn triệu bảy trăm bốn mươi sáu ngàn Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc (ký,ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) Bảng 2.2.2: Hóa đơn mua hàng HOÁ ĐƠN Mẫu số:01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/02 Liên 2: (giao cho khách hàng) Số: 0430534 Ngày 27 tháng 12 năm 2017 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Phúc Hà Địa : 52 Trần Phú – TP Đà Nẵng Điện thoại : 0511.816442 MS:0400375194 Họ tên người mua hàng: CÔNG TY CPXD SỐ THĂNG LONG Địa : Đường Phạm Văn Đồng – Xuân Đỉnh - Từ Liêm – Hà Nội Điện thoại : (04)8.389.841 Hình thức tốn: chuyển khoản STT Tên hàng A B 01 Nhập kho xi măng ĐVT C kg Số lượng 1.542 Cộng tiền hàng Tiền thuế GTGT: Đơn giá 26.018 Thành tiền = 1x2 28.388.570 28.388.570 Thuế suất thuế GTGT: 10% 2.838.857 Tổng cộng tiền toán: 31.227.427 Bằng chữ: Ba mươi triệu hai trăm hai mươi bảy ngàn bốn trăm hai mươi bảy đồng Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc (ký,ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) Bảng 2.2.6: Bảng tổng hợp nhập vật tư TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG THĂNG LONG CÔNG TY CPXD SỐ THĂNG LONG BẢNG TỔNG HỢP NHẬP VẬT TƯ Cơng trình: Đường QL 39 Tháng 12 năm 2017 TT Ngày, tháng 01/12 08/12 09/12 15/12 15/12 … Trích yếu Nhập kho thép loại Nhập kho xi măng Nhập kho cát, đá hộc … Nhập kho xi măng Nghi Sơn Nhập kho thép loại … Cộng Chưa VAT Số tiền Thuế VAT Tổng cộng 40.679.000 4.067.000 44.746.000 28.388.570 2.838.857 31.227.427 8.738.000 873.800 9.611.800 … … … 100.000.000 10.000.000 110.000.000 150.945.000 15.094.500 166.039.500 … 1.800.195.370 … 180.019.537 … 1.980.214.907 Ngày 29 tháng 12 năm 2017 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Kế toán đội (ký, họ tên) Đội trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Bảng 2.2.7: Bảng tổng hợp xuất vật tư TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG THĂNG LONG CÔNG TY CPXD SỐ THĂNG LONG BẢNG TỔNG HỢP XUẤT VẬT TƯ Cơng trình: Đường QL 39 Tháng 12 năm 2017 Chứng từ Trích yếu Số tiền TT Kế toán trưởng Kế toán đội Đội trưởng Giám đốc Ngày (ký, họ tên) (ký,thép họ tên) (ký, họ tên) 40.679.000 (ký, họ tên, đóng dấu) 04/12 Xuất kho loại 10/12 Xuất kho xi măng, cát 13.388.570 14/12 Xuất kho cát, đá hộc 8.738.000 … … 17/12 Xuất kho dầu 7.086.455 18/12 Xuất kho cát 1.945.000 18/12 Xuất kho xi măng Nghi Sơn 109.762.000 20/12 Xuất kho xi măng, cát 81.945.021 … … … Cộng 1.110.546.925 Bảng 2.2.7: Sổ TK 152 TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG THĂNG LONG CÔNG TY CPXD SỐ THĂNG LONG SỔ CÁI Tài khoản: TK 152 Tháng 12 Năm 2017 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C Diễn giải Số tiền TKĐƯ Nợ D E Có Số phát sinh tháng 01/12 Mua thép phi 08/12 …… Mua cát, đá hộc Cộng số phát sinh tháng 04 Số dư tại ngày 29/12/2017 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 331 44,746,000 112 31,227,427 214,456,46 214,456,46 Ngày 29 tháng 12 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ... lượng nguyên vật liệu 2.2 Thực trạng kế tốn ngun vật liệu xây dựng Cơng ty CPXD số TL 2.2.1 Đặc điểm sử dụng quản lý nguyên vật liệu tại Công ty Công ty CPXD số TL doanh nghiệp xây dựng nên nguyên. .. 0 248 .389. 841 : 0 248 .387. 841 2.1.1 Tổng quan Công ty cổ phần xây dựng số Thăng Long thành viên Tổng công ty xây dựng Thăng Long.Là doanh nghiệp hạng 1- Hạch tốn độc lập trực thuộc Tổng cơng ty xây. .. trình kế tốn NVL xây dựng Công ty CPXD số TL 24 2.2.3.1 Thực trạng kế tốn chi tiết ngun vật liệu xây dựng Cơng ty CPXD số TL 24 a Mã hóa danh điểm vật tư 24 b/ Phương pháp kế