Facebook: @ThiNganHang www.facebook.com/ThiNganHang PHÂN TÍCH MỐI QH CHI PHÍ KHỐI LƯỢNG LỢI NHUẬN Số dư đảm phí: phần chệnh lệch doanh thu biến phí Số dư đảm phí tồn sp = Doanh thu – Biến phí tồn sản phẩm Số dư đảm phí sp = Giá bán sp – Biến phí sp Tỷ lệ số dư đảm phí: Tổng số dư đảm phí Tỷ lệ số dư đảm phí = * 100% Tổng doanh thu Nếu tính riêng loại sản phẩm tính sau: Giá bán – Biến phí Tỷ lệ số dư đảm phí = * 100% Giá bán Đòn bẩy kinh doanh: Tốc độ tăng lợi nhuận Đòn bẩy kinh doanh = >1 Tốc độ tăng doanh thu Số dư đảm phí Độ lớn đòn bẩy KD = Lợi nhuận (trước thuế) Ý nghĩa đòn bẩy kinh doanh: Giả sử độ lớn đòn bẩy kinh doanh tức doanh thu tăng 1% lợi nhuận tăng 4% Điểm hòa vốn: Định phí Sản lượng tiêu thụ hòa vốn = Số dư đảm phí sp Định phí Doanh thu hòa vốn = Tỷ lệ số dư đảm phí www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang /10 Facebook: @ThiNganHang www.facebook.com/ThiNganHang Sản lượng cần bán, doanh thu cần bán Định phí + Lợi nhuận mong muốn Sản lượng cần bán = Số dư đảm phí sp Định phí + Lợi nhuận mong muốn Doanh thu cần bán = Tỷ lệ số dư đảm phí Số dư an tồn: Số dư an tồn = Doanh thu thực (doanh thu dự kiến) – Doanh thu hòa vốn Số dư an tồn Tỷ lệ số dư an toàn = * 100% Doanh thu thực Báo cáo KQHĐKD theo số dư đảm phí Số tiền Chỉ tiêu Tổng số sản phẩm Đơn vị sản phẩm Doanh thu Biến phí Số dư đảm phí Định phí Lợi nhuận Sản lượng tiêu thụ Tổng số dư đảm phí Sản lượng tiêu thụ = * 100% Số dư đảm phí sp www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang /10 Facebook: @ThiNganHang www.facebook.com/ThiNganHang Đối với trường hợp định gia bán trường hợp đặc biệt phải thỏa mãn yêu cầu sau + Bù đắp biến phí đơn vị sản phẩm + Bù đắp chi phí phát sinh thêm + Bù đắp khoản lỗ trước (hay sddp chưa bù đắp hết định phí) + Lợi nhuận mong muốn thương vụ 10 Khi chọn phương án kinh doanh, trường hợp số dư đảm phí đơn vị không đổi sử dụng công thức Tồng SDDP tăng thêm = (Q2 – Q1) * SDDP đơn vị Tồng SDDP tăng thêm = Doanh thu tăng thêm * Tỉ lệ SDDP www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang /10 Facebook: @ThiNganHang www.facebook.com/ThiNganHang PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT Phân tích biến động chi phí NVL trực tiếp: Xác định tiêu phân tích C0 = Q1*m0*G0 C1 = Q1*m1*G1 C0 : Chi phí NVL trực tiếp định mức C1 : Chi phí NVL trực tiếp thực tế Q1 : Số lượng sản phẩm sản xuất thực tế m0 : Lượng NVL trực tiếp định mức sản xuất sp m1 : Lượng NVL trực tiếp thực tế sản xuất sp G0 : Giá mua định mức đơn vị NVL trực tiếp G1 : Giá mua thực tế đơn vị NVL trực tiếp Xác định đối tượng phân tích – Biến động chi phí (∆C) ∆C = C1 – C0 ∆C > 0: bất lợi ∆C 0: bất lợi ∆Cm 0: bất lợi ∆CG 0: bất lợi www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang /10 Facebook: @ThiNganHang www.facebook.com/ThiNganHang Xác định ảnh hưởng nhân tố Lượng thời gian lao động trực tiếp tiêu hao – biến động lượng (∆Ct) Cố định nhân tố đơn giá lao động trực trị số định mức ∆Ct = Q1*t1*G0 - Q1*t0*G0 ∆Ct ≤ 0: thuận lợi ∆Ct > 0: bất lợi Giá thơi gian lao động trực tiếp – biến động giá (∆CG) Cố định nhân tố lượng thời gian lao động trực tiếp tiêu hao theo trị số thực tế ∆CG = Q1*t1*G1 - Q1*t1*G0 ∆CG ≤ 0: thuận lợi ∆CG > 0: bất lợi Phân tích biến động chi phí sản xuất chung a Phân tích biến động biến phí sản xuất chung : Xác định tiêu phân tích : C0 = Q1*t0*b0 C1 = Q1*t1*b1 C0 : Biến phí sản xuất chung định mức C1 : Biến phí sản xuất chung thực tế Q1 : Số lượng sản phẩm sản xuất thực tế t0 : Lượng thời gian chạy máy định mức sản xuất sản phẩm t1 : Lượng thời gian chạy máy thực tế sản xuất sản phẩm b0 : Biến phí sản xuất chung định mức máy sản xuất b1 : Biến phí sản xuất chung thực tế máy sản xuất Xác định đối tượng phân tích – biến động chi phí (∆C) ∆C = C1 – C0 ∆C ≤ 0: thuận lợi ∆C > 0: bất lợi Xác định ảnh hưởng nhân tố Lượng thời gian máy sản xuất tiêu hao – biến động suất (∆Ct) Cố định nhân tố chi phí sản xuất chung đơn vị theo trị số định mức ∆Ct = Q1*t1*b0 - Q1*t0*b0 ∆Ct ≤ 0: thuận lợi ∆Ct > 0: bất lợi Giá mua lượng vật dụng, dịch vụ - biến động chi phí (∆Cb) Cố định nhân tố lượng thời gian chạy máy sản xuất theo trị số thực tế ∆Cb = Q1*t1*b1 - Q1*t1*b0 ∆Cb ≤ 0: thuận lợi ∆Cb > 0: bất lợi b Phân tích biến động định phí sản xuất chung : Xác định tiêu phân tích C0 = Q1*t0*đ0 C1 = Q1*t1*đ1 C0 : Định phí sản xuất chung định mức C1 : Định phí sản xuất chung thực tế www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang /10 Facebook: @ThiNganHang www.facebook.com/ThiNganHang Q1 : Số lượng sản phẩm sản xuất thực tế t0 : Lượng thời gian chạy máy định mức sản xuất sản phẩm t1 : Lượng thời gian chạy máy thực tế sản xuất sản phẩm đ0 : Định phí sản xuất chung định mức máy sản xuất đ1 : Định phí sản xuất chung thực tế máy sản xuất Xác định ảnh hưởng nhân tố : Lượng sản phẩm sản xuất – biến động lượng (∆Cq) ∆Cq = - (Q1*t0*đ0 – Q0*t0*đ0) ∆Cq ≤ 0: thuận lợi ∆Cq > 0: bất lợi Giá mua vật dụng, dịch vụ - biến động dự toán (∆Cd) ∆Cd = Q1*t1*đ1 – Q0*t0*đ0 ∆Cd ≤ 0: thuận lợi ∆Cd > 0: bất lợi Xác định tổng biến động ∆C = ∆Cq + ∆Cd ∆C ≤ 0: thuận lợi ∆C > 0: bất lợi www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang /10 Facebook: @ThiNganHang www.facebook.com/ThiNganHang ĐÁNH GIÁ TRÁCH NHIỆM QUẢN LÝ Báo cáo KQHĐKD theo số dư đảm phí (chi tiết lãi vay) Số tiền Chỉ tiêu Tổng số sản phẩm Đơn vị sản phẩm Doanh thu (1) Biến phí (2) Số dư đảm phí (3) = (1) – (2) Định phí SX, BH, QL (4) Lợi nhuận trước thuế lãi vay (ebit) (5) = (3) – (4) Lãi tiền vay (6) Lợi nhuận trước thuế (7) = (6) – (5) Tỷ lệ hoàn vốn đầu tư (ROI) Tỷ suất Lợi nhuận trước thuế lãi tiền vay (ebit) = * 100% lợi nhuận / doanh thu Doanh thu Doanh thu Số vòng quay tài sản = Tài sản hoạt động bình quân Lợi nhuận trước thuế lãi vay Tỷ lệ hoàn vốn ĐT = (ROI) Doanh thu * *100% Tái sản hđ bình quân Doanh thu Tài sản hđ đầu năm + Tài sản hđ cuối năm Tài sản hđ bình quân = www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang /10 Facebook: @ThiNganHang www.facebook.com/ThiNganHang Lợi nhuận lại (RI) Lợi nhuận = Lợi nhuận trước thuế lại lãi tiền vay - Mức hoàn vốn tối thiểu Mức hoàn = Tỷ lệ hoàn vốn vốn tối thiểu đầu tư tối thiểu * Tài sản hoạt động bình quân Giá chuyển giao Giá chuyển giao = Biến phí + Số dư đảm phí sản phẩm bị thiệt sản phẩm sản phẩm (do khơng bán ngồi) Báo cáo phận: Công ty Chỉ tiêu Bộ phận Phân xưởng Phân xưởng Doanh thu (1) Biến phí (2) Số dư đảm phí (3) = (1 ) – (2) Định phí phận kiểm sốt (4) Số dư phận kiểm soát (5) = (3) – (4) Định phí phận khơng kiểm sốt (6) Số dư phận (7) = (5) – (6) Định phí chung (8) Lợi nhuận (9) = (7) – (8) www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang /10 Facebook: @ThiNganHang www.facebook.com/ThiNganHang QUYẾT ĐỊNH GIÁ BÁN SẢN PHẨM Xác định giá bán hàng loạt a Phương pháp tồn Giá bán = Chi phí + Số tiền tăng thêm Chi phí = CPNVLTT + CPNCTT + CPSXC Số tiền tăng thêm = Tỷ lệ số tiền tăng thêm * Chi phí Tỷ lệ số tiền CP bán hàng + CP QLDN + Mức hoàn vốn mong muốn = *100% tăng thêm Tồng chi phí Mức hồn vồn = Tỷ lệ hồn vốn * Tài sản hoạt động bình qn mong mn đầu tư (ROI) Phiếu tính giá bán đơn vị sản phẩm Số tiền Chi phí Chi phí NVLTT Chi phí NCTT Chi phí SXC Cộng chi phí Số tiền tăng thêm Giá bán b Phương pháp trực tiếp (đảm phí) Giá bán = Chi phí + Số tiền tăng thêm Chi phí = Biến phí SX + Biến phí BH + Biến phí QLDN Số tiền tăng thêm = Tỷ lệ số tiền tăng thêm * Chi phí www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang /10 Facebook: @ThiNganHang Tỷ lệ số tiền www.facebook.com/ThiNganHang Định phí SX, BH, QLDN + Mức hoàn vốn mong muốn = *100% tăng thêm Tồng chi phí Mức hồn vồn = Tỷ lệ hồn vốn * Tài sản hoạt động bình qn mong mn đầu tư (ROI) Phiếu tính giá bán đơn vị sản phẩm Số tiền Chi phí Biến phí NVLTT Biến phí NCTT Biến phí SXC Biến phí BH QLDN Cộng chi phí Số tiền tăng thêm Giá bán Xác định giá bán dịch vụ Giá bán = Giá thời gian lao động + Giá bán hàng hóa trực tiếp thực Giá thời gian lao = Giá lao + Số lao động động trực tiếp động trực tiếp trực tiếp thực Giá lđ = Chi phí nhân cơng TT + CPQL, phục vụ + Lợi nhuận trực tiếp LĐTT LĐTT LĐTT CP nhân công trực tiếp = LĐTT CP quản lý phục vụ LĐTT Tổng chi phí nhân cơng trực tiếp Tổng số lao động trực tiếp Tổng chi phí quản lý phục vụ = Tổng số lao động trực tiếp www.ThiNganHang.com S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 10 /10 ... Tồng chi phí Mức hoàn vồn = Tỷ lệ hoàn vốn * Tài sản hoạt động bình qn mong mn đầu tư (ROI) Phi u tính giá bán đơn vị sản phẩm Số tiền Chi phí Chi phí NVLTT Chi phí NCTT Chi phí SXC Cộng chi phí... PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT Phân tích biến động chi phí NVL trực tiếp: Xác định tiêu phân tích C0 = Q1*m0*G0 C1 = Q1*m1*G1 C0 : Chi phí NVL trực tiếp định mức C1 : Chi phí NVL trực tiếp... bán hàng loạt a Phương pháp tồn Giá bán = Chi phí + Số tiền tăng thêm Chi phí = CPNVLTT + CPNCTT + CPSXC Số tiền tăng thêm = Tỷ lệ số tiền tăng thêm * Chi phí Tỷ lệ số tiền CP bán hàng + CP QLDN