Quản lý dự án chuyên đề 8: Thanh toán, quyết toán vốn đầu tư xây dựng công trình, Viện Khoa học kinh tế xây dựng
Chuyên đề Thanh toán, toán vốn đầu t xây dựng công trình I Thanh toán toán vốn đầu t Xây dựng công trình Nguyên tắc toán 1.1 Nguyên tắc: Việc toán vốn đầu t cho công việc, nhóm công việc toàn công việc lập dự án, khảo sát, thiết kế, thi công xây dựng, giám sát thi công hoạt động xây dựng khác phải khối lợng thực tế hoàn thành nội dung, phơng thức toán hợp đồng đà ký kết Đối với trờng hợp tự thực hiện, việc toán phù hợp với loại công việc sở báo cáo khối lợng công việc hoàn thành dự toán đợc duyệt Cơ quan cấp phát, cho vay vốn có trách nhiệm toán vốn đầu t theo đề nghị toán chủ đầu t (hoặc đại diện hợp pháp chủ đầu t) sở kế hoạch vốn đợc giao Chủ đầu t (hoặc đại diện hợp pháp chủ đầu t) chịu trách nhiệm trớc pháp luật giá trị đề nghị toán với tổ chức cấp phát, cho vay vốn Trong trình toán vốn đầu t xây dựng phát sai sót, bất hợp lý giá trị đề nghị toán chủ đầu t (hoặc đại diện hợp pháp chủ đầu t) tổ chức cấp phát, cho vay vốn đầu t phải thông báo với chủ đầu t để chủ đầu t giải trình, bổ sung, hoàn thiện hồ sơ Că n c ứ t h a n h t o n 1.2.1 Kế hoạch toán điều kiện thực toán vốn đầu t dự án sử dụng vốn Ngân sách nhà nớc - Kế hoạch toán vốn đầu t Kế hoạch toán vốn đầu t kế hoạch phân bổ vốn cho dự án thuộc nguồn vốn NSNN đủ điều kiện nh đà quy định Theo quy định Luật NSNN việc lập dự toán NSNN hàng năm, vào tiến độ mục tiêu thực dự án, chủ đầu t lập kế hoạch vốn đầu t dự án gửi quan quản lý cấp thẩm định, phê duyệt Bộ Tài chính, Sở Tài chính, Phòng Tài thẩm tra kế hoạch vốn văn phòng phía nam - viện khoa học kinh tế xây dựng Điện tho¹i : 08.22272428 Fax : 08.22272427 Email : ices_hcm@ices.vn Website : www.ices.vn đầu t, có ý kiến dự án không đủ thủ tục đầu t không đảm bảo quy định điều kiện bố trí vốn, đồng gửi Kho bạc nhà nớc Các Bộ, UBND cấp có trách nhiệm phê duyệt, phân bổ lại kế hoạch vốn cho dự án theo quy định hành, gửi Bộ Tài Kho bạc nhà nớc để cấp phát toán Phơng án phân bổ phân bổ lại vốn đầu t quy định Bộ để cấp phát toán vốn - Đối với dự án thuộc tỉnh, huyện quản lý, kế hoạch vốn đầu t đà đợc ủy ban nhân dân định, Sở Tài tỉnh, Phòng Tài Kế hoạch huyện rà soát việc phân bổ kế hoạch (nếu có) ngành, đơn vị có ý kiến báo cáo ủy ban nhân dân đồng cấp việc phân bổ không quy định, đồng gửi Kho bạc nhà nớc Chủ đầu t gửi quan Tài cấp phơng án phân bổ vốn đầu t cho dự án kèm theo tài liệu, bao gồm: - Đối với dự án quy hoạch: văn phê duyệt đề cơng nhiệm vụ dự án quy hoạch phê duyệt dự toán chi phí công tác quy hoạch - Đối với giai đoạn chuẩn bị dự án: văn phê duyệt dự toán chi phí công tác chuẩn bị đầu t - Đối với giai đoạn thực dự án: dự án đầu t xây dựng công trình (hoặc báo cáo kinh tế-kỹ thuật dự án lập báo cáo kinh tế-kỹ thuật) định đầu t cấp có thÈm qun Víi dù ¸n sư dơng vèn kh¸c sÏ nhà đầu t quy định quy trình thủ tục Ngân hàng cấp phát toán vốn cho dự án 1.2.2 Điều kiện toán a Mở tài khoản Đối với vốn nớc, chủ đầu t đợc mở tài khoản Kho bạc nhà nớc nơi thuận tiện cho việc kiểm soát toán thuận tiện cho giao dịch chủ đầu t Đối với vốn nớc ngoài, chủ đầu t đợc mở tài khoản ngân hàng phục vụ theo hớng dẫn Bộ Tài ngân hàng b Tài liệu sở dự án Để phục vụ cho công tác quản lý, kiểm soát toán vốn đầu t, chủ đầu t phải gửi đến Kho bạc nhà nớc nơi mở tài khoản toán tài liệu sở dự án (các tài liệu văn phòng phía nam - viện khoa học kinh tế xây dựng Điện thoại : 08.22272428 Fax : 08.22272427 Email : ices_hcm@ices.vn Website : www.ices.vn y b¶n chÝnh, gửi lần dự án kết thúc đầu t, trừ trờng hợp phải bổ sung, điều chØnh), bao gåm: b.1 Đối với dự án quy hoạch: - Văn cấp có thẩm quyền phê duyệt đề cương nhiệm vụ dự án quy hoạch; - Dự tốn chi phí cho cơng tác quy hoạch duyệt; - Văn lựa chọn nhà thầu theo quy định Luật Đấu thầu; - Hợp đồng chủ đầu tư với nhà thầu b.2 Đối với dự án chuẩn bị đầu tư: - Dự tốn chi phí cho công tác chuẩn bị đầu tư duyệt; - Văn lựa chọn nhà thầu theo quy định Luật Đấu thầu; - Hợp đồng chủ đầu tư với nhà thầu b.3 Đối với dự án thực đầu tư: b.3.1- Đối với dự án vốn nước: - Dự án đầu tư xây dựng cơng trình (hoặc báo cáo kinh tế-kỹ thuật dự án lập báo cáo kinh tế-kỹ thuật) kèm định đầu tư cấp có thẩm quyền, định điều chỉnh dự án (nếu có); - Quyết định phê duyệt thiết kế kỹ thuật (đối với dự án thiết kế bước) định phê duyệt thiết kế vẽ thi công (đối với dự án thiết kế bước bước) định phê duyệt tổng dự toán kèm theo tổng dự toán; - Văn lựa chọn nhà thầu theo quy định Luật Đấu thầu (gồm đấu thầu, định thầu, mua sắm trực tiếp, chào hàng cạnh tranh, tự thực lựa chọn nhà thầu trường hợp đặc biệt); - Hợp đồng chủ đầu tư nhà thầu (gồm tài liệu kèm hợp đồng: tiên lượng hồ sơ mời thầu; tiên lượng tính giá dự thầu kèm theo biểu giá chi tiết nhà thầu điều kiện thay đổi giá (nếu có), điều kiện chung điều kiện cụ thể hợp đồng); - Dự toán chi tiết duyệt cơng việc, hạng mục cơng trình gói thầu định thầu tự thực b.3.2- Đối với dự án ODA: tài liệu theo quy nh nờu trờn, cn cú: văn phòng phía nam - viện khoa học kinh tế xây dựng Điện thoại : 08.22272428 Fax : 08.22272427 Email : ices_hcm@ices.vn Website : www.ices.vn + Bản dịch tiếng Việt có chữ ký dấu chủ đầu tư của: Hiệp định tín dụng, sổ tay giải ngân (nếu có) Riêng hợp đồng chủ đầu tư nhà thầu phải văn tiếng Việt dịch tiếng Việt có chữ ký dấu chủ đầu tư; + Bảo lãnh tạm ứng (nếu có) theo quy định cụ thể Hợp đồng (kể trường hợp dự án vốn nước nhà thầu nước ngồi thi cơng) b.4 Đối với công tác chuẩn bị đầu tư bố trí vốn kế hoạch thực đầu tư: Cần có dự tốn chi phí cho cơng việc chuẩn bị đầu tư duyệt b.5 Đối với công việc chuẩn bị thực dự án bố trí vốn kế hoạch thực đầu tư: - Dự án đầu tư xây dựng cơng trình (hoặc báo cáo kinh tế-kỹ thuật dự án lập báo cáo kinh tế-kỹ thuật) kèm định đầu tư cấp có thẩm quyền; - Dự tốn chi phí cho công tác chuẩn bị thực dự án duyệt; Riêng việc giải phóng mặt phải kèm theo phương án giải phóng mặt cấp có thẩm quyền phê duyệt; - Văn lựa chọn nhà thầu theo quy định Luật Đấu thầu; - Hợp đồng chủ đầu tư với nhà thầu Tạm ứng vèn ®Çu t− Đối tượng tạm ứng vốn mức tm ng: 2.1 i vi Hợp đồng thi cụng xây dựng: - Giá trị gói thầu 10 tỷ đồng, mức tạm ứng tèi thiÓu 20% giá trị hợp đồng - Giá trị gói thầu từ 10 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng, mức tạm ứng tèi thiÓu 15% giá trị hợp đồng - Giá trị gói thầu từ 50 tỷ đồng trở lên, mức tạm ứng tèi thiÓu 10% giá trị hợp đồng 2.2 i vi Hợp đồng mua sm thit b : - Mức tạm ứng vốn nhà thầu chủ đầu tư thoả thuận sở tiến độ toán hợp đồng tối thiểu b»ng 10% giá trị Hợp đồng văn phòng phía nam - viện khoa học kinh tế xây dựng Điện thoại : 08.22272428 Fax : 08.22272427 Email : ices_hcm@ices.vn Website : www.ices.vn 2.3 Đối vi Hợp đồng thc hin theo hình thức EPC: - Tạm ứng vốn cho việc mua sắm thiết bị vào tiến độ cung ứng hợp đồng - Các cơng việc khác, mức tạm ứng tèi thiĨu b»ng 15% giỏ tr công việc hp ng 2.4- Đối với hợp đồng tư vấn: - Mức vốn tạm ứng theo thoả thuận hợp đồng chủ đầu tư với nhà thầu tối thiểu 25% giá trị hợp đồng 2.5 Đối với công việc giải phóng mặt bằng: - Mức vốn tạm ứng theo tiến thc hin k hoch giải phóng mặt 2.6 Đối với dự án cấp bách - Xây dựng tu bổ đê điều, cơng trình vượt lũ, lũ, cơng trình giống, dự án khắc phục hậu lũ lụt thiên tai, mức vốn tạm ứng 50% giá trị hợp đồng 2.7 Đối với số cấu kiện, bán thành phẩm xây dựng NÕu có giá trị lớn phải sản xuất trước để đảm bảo tiến độ thi công số loại vật tư đặc chủng, vật tư phải dự trữ theo mùa, cần thiết phải tạm ứng nhiều mức vốn tạm ứng theo quy định đây, mức vốn tạm ứng theo nhu cầu cần thiết dự trữ loại vật tư nói khơng vt k hoch hng nm.do chủ đầu t thống với nhà thầu 2.8 Mc tm ng cho loịa hợp đồng nêu Thuộc trách nhiệm chủ đầu t phải quy định rõ hợp đồng xây dựng Vốn tạm ứng đợc thực sau hợp đồng có hiệu lực, Trờng hợp chủ đầu t nhà thầu có thoả thuận khoản bảo lÃnh tiền tạm ứng hợp đồng nhà thầu phải có bảo lÃnh khỏan tiền tạm ứng Mức vốn tạm ứng không vợt kế hoạch vốn hàng năm đà bố trí cho gói thầu Riêng dự án ODA nÕu kế hoạch vốn năm bố trí thấp nguån nớc mức vốn tm ng không vợt vốn nớc 2.9 Một số trờng hợp lu ý văn phòng phía nam - viện khoa học kinh tế xây dựng Điện thoại : 08.22272428 Fax : 08.22272427 Email : ices_hcm@ices.vn Website : www.ices.vn - Trường hợp tạm ứng vốn mà gói thầu khơng triển khai thi công theo thời hạn quy định hợp đồng, chủ đầu tư phải giải trình với Kho bạc nhà nước có trách nhiệm hồn trả số vốn tạm ứng - Trường hợp tạm ứng vốn mà hết thời hạn quy định hợp đồng không nhận thiết bị, chủ đầu tư phải giải trình với Kho bạc nhà nước có trách nhiệm hồn trả số vốn tạm ứng - Trường hợp vốn tạm ứng cho số công việc (như đền bù giải phóng mặt bằng, ) mà lý bất khả kháng chưa chi trả cho người thụ hưởng, chủ đầu tư phải gửi tiền Kho bạc nhà nước tổ chức tín dụng, phát sinh lãi phải nộp tồn số tiền lãi phát sinh vào NSNN 2.10 Về tài liệu tạm ứng vốn: Ngoài tài liệu sở quy định đây, chủ đầu tư gửi đến Kho bạc nhà nước Giấy đề nghị toán vốn đầu tư, giấy rút vốn đầu t bảo lÃnh khoản tiền tạm ứng nhà thầu (nếu hợp đồng có thảo thuận) i vi số cấu kiện, bán thành phẩm xây dựng có giá trị lớn phải sản xuất trước để đảm bảo tiến độ thi công số loại vật tư đặc chủng, vật tư phải dự trữ theo mùa, cần bổ sung thêm tài liệu sau: Hợp đồng nhà thầu đơn vị gia công chế tạo nhập cấu kiện, vật tư biên xác nhận chủ đầu tư nhà thầu cấu kiện, bán thành phẩm, vật tư đặc chủng, vật tư phải dự trữ theo mùa vụ tập kết trường 2.11 Việc tạm ứng vốn thực thời hạn toán kế hoạch vốn tạm ứng nhiều lần vào nhu cầu toán vốn tạm ứng không vượt mức vốn tạm ứng theo quy nh nờu trờn Thanh toán khối lợng hoàn thành 3.1 Thanh tốn khối lượng xây dựng cơng trình hồn thành: 3.1.1- Khối lượng xây dựng cơng trình hồn thành theo hình thức định thầu hình thức tự thực dự án toán giá trị khối lượng thực nghiệm thu theo hợp đồng ký kết có đủ điều kiện sau: - Khối lượng nghiệm thu phải thiết kế vẽ thi cơng duyệt có kế hoạch đầu t nm c giao; văn phòng phía nam - viện khoa học kinh tế xây dựng Điện thoại : 08.22272428 Fax : 08.22272427 Email : ices_hcm@ices.vn Website : www.ices.vn - Có dự tốn chi tiết duyệt theo quy định hành định mức đơn giá Nhà nước 3.1.2- Khối lượng xây dựng cơng trình hồn thành theo hình thức đấu thầu theo hợp đồng EPC toán khối lượng thực nghiệm thu theo tiến độ, có hợp đồng ký, có kế hoạch đầu tư năm giao Căn thời gian thực hợp đồng, tính chất hợp đồng, việc toán thực theo phương thức sau đây: - Thanh tốn theo giá trọn gói (giá khoán gọn): chủ đầu tư toán cho nhà thầu theo giá khoán gọn hợp đồng nhà thầu hoàn thành nghĩa vụ theo hợp đồng - Thanh toán theo đơn giá cố định: chủ đầu tư tốn cho nhà thầu cơng việc hồn thành theo đơn giá xác định trước hợp đồng - Thanh toán theo giá điều chỉnh: áp dụng cho gói thầu mà thời điểm ký hợp đồng khơng đủ điều kiện xác định xác số lượng khối lượng có biến động lớn giá Nhà nước thay đổi hợp đồng có thời gian thực 12 tháng Trường hợp khối lượng phát sinh tăng giảm so với khối lượng hợp đồng phạm vi hồ sơ mời thầu không lỗi nhà thầu khối lượng phát sinh tăng giảm phải phù hợp với điều kiện cụ thể quy định hợp đồng, có văn phê duyệt, tính theo đơn giá hợp đồng Giá trị hợp đồng sau điều chỉnh khơng vượt dự tốn, tổng dự tốn giá gói thầu kế hoạch đấu thầu duyệt, trừ trường hợp người có thẩm quyền cho phép Những khối lượng phát sinh vượt hợp đồng, phạm vi hồ sơ mời thầu phải có văn phê duyệt (nếu khối lượng phát sinh đấu thầu) dự toán bổ sung duyệt (nếu khối lượng phát sinh định thầu) cấp có thẩm quyền khối lượng đơn giá Trên sở khối lượng nghiệm thu, chủ đầu tư nhà thầu xác định tiến độ thực theo hợp đồng để đề nghị tốn 3.1.3- Khi có khối lượng hồn thành nghiệm thu, chủ đầu tư lập hồ sơ đề nghị toỏn gi Kho bc nh nc, bao gm: văn phòng phÝa nam - viƯn khoa häc kinh tÕ x©y dùng §iƯn tho¹i : 08.22272428 Fax : 08.22272427 Email : ices_hcm@ices.vn Website : www.ices.vn - Biên nghiệm thu hoàn thành phận cơng trình xây dựng, giai đoạn thi cơng xây dựng biên nghiệm thu hoàn thành hạng mục cơng trình cơng trình để đưa vào sử dụng kèm theo tính giá trị khối lượng nghiệm thu; - Giấy đề nghị toán vốn đầu tư; - Giấy đề nghị toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có tốn tạm ứng); - Giấy rút vốn đầu tư Đối với khối lượng xây dựng cơng trình hồn thành theo hình thức đấu thầu, Kho bạc nhà nước vào tiến độ thực chủ đầu tư nhà thầu xác định sở hợp đồng khối lượng nghiệm thu để tốn 3.2 Thanh tốn khối lượng thiết bị hồn thành: 3.2.1- Khối lượng thiết bị hoàn thành tốn khối lượng thiết bị có đủ điều kiện sau: - Danh mục thiết bị phải phù hợp với định đầu tư có kế hoạch đầu tư giao; - Có hợp đồng chủ đầu tư nhà thầu; - Đã chủ đầu tư nhập kho (đối với thiết bị không cần lắp) lắp đặt xong nghiệm thu (đối với thiết bị cần lắp đặt) 3.2.2- Khi có khối lượng hồn thành nghiệm thu, chủ đầu tư lập hồ sơ đề nghị toán gửi Kho bạc nhà nước, bao gồm: - Biên nghiệm thu theo quy định Trường hợp thiết bị không cần lắp gửi biên nghiệm thu chủ đầu tư nhà thầu theo hợp đồng; - Hoá đơn (đối với thiết bị mua nước) trường hợp định thầu (bản y có chữ ký dấu chủ đầu tư); - Các chứng từ vận chuyển, bảo hiểm, thuế, phí lưu kho (trường hợp chưa tính giá thiết bị); - Giấy đề nghị toán vốn đầu tư; - Giấy đề nghị tốn tạm ứng vốn đầu tư (nếu có tốn tạm ứng) - Giấy rút vốn đầu tư 3.3 Thanh toỏn lng cụng tỏc t hon thnh: văn phòng phía nam - viện khoa học kinh tế xây dựng Điện thoại : 08.22272428 Fax : 08.22272427 Email : ices_hcm@ices.vn Website : www.ices.vn 3.3.1- Khối lượng công tác tư vấn hồn thành tốn khối lượng thực nghiệm thu có hợp đồng kế hoạch đầu tư năm giao 3.3.2- Khi có khối lượng hoàn thành nghiệm thu, chủ đầu tư lập hồ sơ đề nghị toán gửi Kho bạc nhà nước, bao gồm: - Biên nghiệm thu biên bàn giao khối lượng cơng việc tư vấn hồn thành báo cáo kết hoàn thành Trường hợp hợp đồng tốn theo thời gian có bảng kê chi phí chủ đầu tư lập - Giấy đề nghị toán vốn đầu tư; - Giấy đề nghị tốn tạm ứng vốn đầu tư (nếu có toán tạm ứng) - Giấy rút vốn đầu tư 3.4 Thanh tốn khối lượng hồn thành khác: Ngồi cơng việc thuê tư vấn, loại công việc khác tốn có đủ chứng minh công việc thực sau: - Đối với lệ phí cấp đất xây dựng, thuế chuyển quyền sử dụng đất: phải có hố đơn, chứng từ hợp lệ quan thu tiền - Đối với chi phí đền bù, giải phóng mặt bằng: phải có xác nhận khối lượng đền bù thực hiện; hợp đồng biên bàn giao nhà (trường hợp mua nhà phục vụ di dân giải phóng mặt bằng) Riêng chi phí cho cơng tác tổ chức đền bù giải phóng mặt phải có dự tốn duyệt - Đối với cơng tác đền bù, giải phóng mặt phải xây dựng cơng trình (bao gồm xây dựng nhà di dân giải phóng mặt bằng): việc tạm ứng, toán thực dự án gói thầu xây dựng cơng trình - Các chi phí khởi cơng, nghiệm thu, chạy thử, khánh thành: phải có văn cấp có thẩm quyền cho phép (trừ trường hợp chạy thử), dự tốn duyệt bảng kê chi phí chủ đầu tư lập - Các chi phí chuyên gia, đào tạo công nhân kỹ thuật cán quản lý sản xuất: phải có hợp đồng, dự tốn chi phí duyệt, bảng kê chi phí chủ đầu tư lp văn phòng phía nam - viện khoa học kinh tế xây dựng Điện thoại : 08.22272428 Fax : 08.22272427 Email : ices_hcm@ices.vn Website : www.ices.vn - Đối với chi phí bảo hiểm cơng trình: phải có hợp đồng bảo hiểm - Đối với chi phí quản lý dự án: + Các chi phí theo tỷ lệ (%), tốn theo định mức quy định + Các chi phí theo hợp đồng (kể trường hợp thuê tư vấn quản lý dự án), toán theo quy định hợp đồng + Các chi phí phải lập theo dự tốn, toán theo dự toán duyệt - Đối với chi phí cơng tác quy hoạch, chuẩn bị đầu tư, chuẩn bị thực dự án: phải có dự toán duyệt, hợp đồng, nghiệm thu khối lượng công việc báo cáo kết công việc hồn thành - Đối với chi phí thẩm tra phê duyệt tốn: Trường hợp th kiểm tốn, phải có hợp đồng; trường hợp quan chuyên môn thẩm tra, phải có dự tốn duyệt 3.5 Thời hạn, hình thức tốn: - Căn hồ sơ đề nghị toán chủ đầu tư gửi đến, vòng ngày làm việc kể từ nhận đủ hồ sơ hợp lệ, Kho bạc nhà nước kiểm soát, cấp vốn cho chủ đầu tư, đồng thời theo đề nghị chủ đầu tư, thay mặt chủ đầu tư toán trực tiếp cho nhà thầu, thu hồi vốn tạm ứng theo quy định - Kế hoạch vốn năm bố trí cho dự án toán thời hạn năm kế hoạch theo quy định Luật NSNN Quá thời hạn toán, khối lượng thực chưa toán phải bố trí vào kế hoạch năm sau để tốn 3.6 Những dự án đầu tư có vốn nước ngồi gói thầu tổ chức đấu thầu quốc tế mà Hiệp định tín dụng ký Chính phủ Việt Nam với nhà tài trợ có quy định việc tạm ứng vốn (đối tượng tạm ứng, điều kiện mức tạm ứng, thu hồi vốn tạm ứng) việc toán khác với quy định nêu thực theo quy định Hiệp định văn phòng phía nam - viện khoa học kinh tế xây dựng Điện thoại : 08.22272428 Fax : 08.22272427 Email : ices_hcm@ices.vn Website : www.ices.vn 3.7 Chủ đầu tư phải bố trí đủ vốn kế hoạch hàng năm để mua bảo hiểm cơng trình xây dựng Nhà nước khơng toán cho chủ đầu tư để bù đắp chi phí thiệt hại, rủi ro thuộc phạm vi bảo hiểm chủ đầu tư không mua bảo hiểm công trình xây dựng theo quy định hành 3.8 Số vốn tốn cho cơng việc, hạng mục cơng trình, cơng trình khơng vượt dự tốn giá trúng thầu; tổng số vốn toán cho dự án không vượt tổng mức đầu tư phê duyệt Số vốn toán cho dự án năm (bao gồm tạm ứng toán khối lượng hồn thành) khơng vượt kế hoạch vốn năm bố trí cho dự án 3.9 Đối với số dự án đặc biệt quan trọng cần phải có chế tạm ứng, toán vốn khác với quy định đây, sau có ý kiến cấp có thẩm quyền, Bộ Tài có văn hướng dẫn riêng 3.10 Việc quản lý, toán, thu hồi toán nguồn vốn ứng trước dự toán ngân sách năm sau cho dự án thực sau: 3.10.1- Đối với dự án Bộ quản lý: - Việc ứng trước thực theo quy định khoản 3, điều 57 Luật NSNN số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002 điều 61 Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật NSNN - Sau dự án cấp có thẩm quyền cho phép ứng trước, Bộ Tài thơng báo cho Bộ quản lý tổng mức ứng, nguồn vốn ứng, niên độ ứng thu hồi, đồng gửi Kho bạc nhà nước; thông báo mức vốn đầu tư ứng trước sang Kho bạc nhà nước để toán cho dự án - Thời hạn toán: vốn ứng trước kế hoạch năm thống với thời hạn tốn vốn đầu tư kế hoạch năm Hết thời hạn toán, Kho bạc nhà nước làm thủ tục huỷ bỏ mức vốn ứng trước chưa sử dụng - Thu hồi: Bộ có trách nhiệm bố trí kế hoạch vốn cho dự án dự toán ngân sách năm sau để hoàn trả vốn ứng trước Khi thông báo danh mục dự án vốn đầu tư kế hoạch hàng năm, Bộ Tài thơng báo đồng thời thu hồi vốn ứng trước, số thu hồi mức vốn ứng trước Trường hợp Bộ khơng bố trí bố trí khơng đủ số vốn thu hồi, Bộ Tài thu hồi vốn ứng cỏch tr vo d văn phòng phía nam - viện khoa học kinh tế xây dựng Điện thoại : 08.22272428 Fax : 08.22272427 Email : ices_hcm@ices.vn Website : www.ices.vn toán chi đầu tư giao Bộ có văn thơng báo cho Bộ biết để phối hợp thực - Quyết toán vốn: vốn ứng trước kế hoạch năm toán vào niên độ ngân sách năm đó, khơng tốn vào niên độ có phát sinh ứng vốn Trường hợp dự án thu hồi vốn ứng theo thời kỳ số năm số vốn thu hồi kế hoạch năm tốn vào niên độ ngân sách năm đó, số vốn tốn chưa bố trí để thu hồi chuyển sang năm sau toán phù hợp với kế hoạch thu hồi vốn 3.10.2- Đối với dự án địa phương quản lý: - Việc ứng trước dự tốn ngân sách cấp quyền địa phương Chủ tịch Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương định theo thẩm quyền, phù hợp với quy định Luật NSNN số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002, Nghị định số 60/2003/NĐCP ngày 06/6/2003 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật NSNN Thông tư số 59/TT-BTC ngày 23/6/2003 Bộ Tài hướng dẫn thực Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 - Việc quản lý, toán, thu hồi toán vốn ứng trước thực tương tự quy định điểm 10.1 õy Quy trình thủ tục toán 4.1 Nguyên tắc kiểm soát toán Kho bạc nhà nớc Trên sở hồ sơ đề nghị toán chủ đầu t, Kho bạc nhà nớc vào điều khoản toán đợc quy định hợp đồng (số lần toán, giai đoạn toán, thời điểm toán điều kiện toán) giá trị lần toán để toán cho chủ đầu t Chủ đầu t tự chịu trách nhiệm tính xác, hợp pháp khối lợng thực hiện, định mức, đơn giá, dự toán loại công việc, chất lợng công trình, Kho bạc nhà nớc không chịu trách nhiệm vấn đề Kho bạc nhà nớc vào hồ sơ toán thực toán theo hợp đồng Kho bạc nhà nớc thực kiểm soát toán theo nguyên tắc toán trớc, chấp nhận sau cho lần toán kiểm soát trớc, toán sau lần toán cuối gói thầu, hợp văn phòng phía nam - viện khoa học kinh tế xây dựng Điện thoại : 08.22272428 Fax : 08.22272427 Email : ices_hcm@ices.vn Website : www.ices.vn đồng Căn vào nguyên tắc này, Kho bạc nhà nớc hớng dẫn cụ thể phơng thức kiểm soát toán đảm bảo tạo điều kiện thuận lợi cho chủ đầu t, nhà thầu quy định Nhà nớc 4.2 Thời hạn, hình thức toán Trong vòng ngày làm việc kể từ nhận đủ hồ sơ toán theo quy định chủ đầu t, vào hợp đồng (hoặc dự toán đợc duyệt công việc đợc thực không thông qua hợp đồng) số tiền đợc toán theo đề nghị chủ đầu t, Kho bạc nhà nớc kiểm soát, cấp vốn cho dự án, đồng thời theo đề nghị chủ đầu t, thay mặt chủ đầu t toán trực tiếp cho nhà thầu, thu hồi vốn tạm ứng theo quy định Kế hoạch vốn năm đà bố trí cho dự án toán cho khối lợng hoàn thành đợc nghiệm thu đến ngày 31 tháng 12, thời hạn toán (gồm tạm ứng toán khối lợng hoàn thành) đến hết ngày 31 tháng 01 năm sau (trừ dự án đợc cấp có thẩm quyền cho phÐp kÐo dµi thêi gian thùc hiƯn vµ toán) Các dự án đầu t sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức (ODA), điều ớc quốc tế mà quan, tổ chức có thẩm quyền cđa n−íc Céng hoµ x· héi chđ nghÜa ViƯt Nam ký kết có quy định quản lý to¸n, qut to¸n vèn kh¸c víi c¸c h−íng dÉn hiƯn hành thực theo quy định điều ớc quốc tế Chủ đầu t phải bố trí đủ vốn kế hoạch hàng năm để mua bảo hiểm công trình xây dựng theo quy định Nhà nớc không toán cho chủ đầu t để bù đắp chi phí thiệt hại, rủi ro thuộc phạm vi bảo hiểm chủ đầu t không mua bảo hiểm công trình xây dựng theo quy định hành Số vốn toán cho công việc, hạng mục công trình, công trình không đợc vợt dự toán đợc duyệt giá gói thầu, giá hợp đồng; tổng số vốn toán cho dự án không đợc vợt tổng mức đầu t đà đợc phê duyệt Số vốn toán cho dự án năm (bao gồm tạm ứng toán khối lợng hoàn thành) không đợc vợt kế hoạch vốn năm đà bố trí cho dự án Riêng dự án ODA, kế hoạch vốn bố trí thấp nguồn vốn nớc mức vốn toán theo nguồn vốn nớc Trách nhiệm, quyền hạn Ban quản lý Dự án, Chủ đầu t nhà thầu văn phòng phía nam - viện khoa học kinh tế xây dựng Điện thoại : 08.22272428 Fax : 08.22272427 Email : ices_hcm@ices.vn Website : www.ices.vn 5.1 Đối với chủ đầu t - Thực chức năng, nhiệm vụ đợc giao theo quy định Tiếp nhận sử dụng vốn mục đích, đối tợng, tiết kiệm có hiệu Chấp hành quy định pháp luật chế độ quản lý tài đầu t phát triển - Thực việc nghiệm thu khối lợng, lập hồ sơ toán đề nghị toán cho nhà thầu theo thời gian quy định hợp đồng - Tự chịu trách nhiệm tính xác, hợp pháp khối lợng thực hiện, định mức, đơn giá, dự toán loại công việc, chất lợng công trình giá trị đề nghị toán; đảm bảo tính xác, trung thực, hợp pháp số liệu, tài liệu hồ sơ cung cấp cho Kho bạc nhà nớc quan chức Nhà nớc - Báo cáo kịp thời, đầy đủ theo quy định cho quan định đầu t quan nhà nớc có liên quan; cung cấp đủ hồ sơ, tài liệu, tình hình theo quy định cho Kho bạc nhà nớc quan Tài để phục vụ cho công tác quản lý toán vốn; chịu kiểm tra quan Tài quan định đầu t tình hình sử dụng vốn đầu t chấp hành sách, chế độ tài đầu t phát triển Nhà nớc - Thực kế toán đơn vị chủ đầu t; toán vốn đầu t theo quy định hành - Đợc yêu cầu toán vốn đà có đủ điều kiện yêu cầu Kho bạc nhà nớc trả lời giải thích nội dung cha thoả đáng việc toán vốn 5.2 Đối với Ban quản lý dự án - Chịu trách nhiệm toàn việc quản lý, sử dụng chi phí Quản lý Dự án, - Thực phối hợp chủ đầu t việc lập dự toán, toán chi phí quản lý dự án để chủ đầu t thẩm định phê duyệt dự toán toán chi phí quản lý dự án thời gian nội dung quy định Thông t 117/2008/TT-BTC nagỳ 05/12/2008 Bộ Tài hớng dẫn quản lý, sử dụng chi phí quản lý dự án đầu t dự án sử dụng vốn Ngân sách nhà nớc văn phòng phía nam - viện khoa học kinh tế xây dựng Điện thoại : 08.22272428 Fax : 08.22272427 Email : ices_hcm@ices.vn Website : www.ices.vn 5.3 §èi víi nhà thầu - Thực theo cam kết hợp đồng đà ký kết với chủ đầu t theo quy định - Lập dự toán công việc phát sinh thay đổi thiết kế, biến động giá vật t, vật liệu, nhiên nguyên liệu sách Nhà nớc trình chủ đầu t xem xét, xử lý - Cùng với chủ đầu t xử lý trờng hợp vớng mắc trình thực hợp đồng đà ký kết - Nhận sử dụng mục tiêu Vốn tạm ứng, hoàn trả cam kết thời hạn II Quyết toán vốn đầu t Khỏi nim v phõn loi quyt toỏn 1.1 Khái niệm - Quyết toán Vốn đầu t báo tài phản ánh việc quản lý sử dụng vốn đầu t xây dựng cách hợp lý, hợp pháp đà thực trình đầu t để đa dự án vào khai thác sử dụng Quyết toán vốn đầu t quan, tổ chức nhận, sử dụng, quản lý vốn đầu t lập để báo cáo với quan, tổ chức giao vốn, toán vốn xem xét, công nhận tính hợp pháp, hợp lý so với chủ trơng, sách quản lý tài để đầu t xây dựng Chi phí hợp pháp chi phí đợc thực phạm vi thiết kế, dự toán đà phê duyệt kể phần điều chỉnh, bổ sung, với hợp đồng đà ký kết, phù hợp với quy định pháp luật Đối với dự án sử dụng vốn ngân sách nhà nớc vốn đầu t đợc toán phải nằm giới hạn tổng mức đầu t đợc cấp có thẩm quyền phê duyệt 1.2 Phân loại toán Có 03 loại toán 1.2.1 Quyết toán A-B văn phòng phía nam - viện khoa học kinh tế xây dựng Điện thoại : 08.22272428 Fax : 08.22272427 Email : ices_hcm@ices.vn Website : www.ices.vn Lµ quyÕt toán để lý hợp đồng giao nhận thầu bên mờio thầu ( Chủ đầu t-Bên A) bên nhận thầu ( bên B) Quyết toán nhà thầu lập, báo cáo chủ đầu t kiểm tra, phê duyệt để lý hợp đồng Căn để toán Hợp đồng giao nhận thầu sách, chế độ quản lý kinh tế, tài hành Nhà nớc 1.2.2 Quyết toán niên độ Là báo cáo tình hình thực vốn đầu t theo niên độ ( hàng năm, quý, tháng) chủ đầu t với quan chủ quản Quyết toán chủ đầu t lập Căn đê lập kế hoạch đầu t hàng năm, đợc thông báo chế độ, sách xây dựng để phục vụ công tác quản lý, điều hành hoạt động đầu t Nhà nớc, Bộ, ngành, địa phơng, quan quản lý cấp chủ đầu t 1.2.3 Quyết toán vốn đầu t dự án hoàn thành Là báo cáo chủ đầu t lập để trình quan có thẩm quyền phê duyệt Báo cáo toán vốn đầu t dự án hoàn thành phản sánh ttoàn chi phí hợp pháp đà thực trình đầu t từ lập Dự án đến dự án hoàn thành, đợc nghiệm thu đa vào sử dụng Chi phí hợp pháp chi phí đợc thực hồ sơ thiết kế, dự toán đợc duyệt, phù hợp với quy chuẩn, tiêu chuẩn, định mức, đơn giá, chế độ tài chính-kế toán, hợp đồng đà ký kết quy định có liên quan Nhà nớc Vốn đầu t đợpc toán phải nằm tổng mức đầu t đợc duyệt điều chỉnh có đợc duyệt Các yêu cầu cụ thể: Tất dự án đầu t sử dụng vốn Nhà nớc, bao gồm vốn Ngân sách nhà nớc, vốn Tín dụng đầu t phát triển Nhà nớc, vốn Trái phiếu (Chính phủ, Chính quyền địa phơng), vốn Tín dụng Nhà nớc bảo lÃnh, vốn Đầu t phát triển Tổng Công ty nhà nớc, Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên, sau hoàn thành phải toán vốn đầu t xây dựng công trình Riêng dự án chủ tịch ủy ban nhân dân xÃ, thị trấn định đầu t dự án cấp có thẩm quyền giao ủy ban nhân dân văn phòng phía nam - viện khoa học kinh tế xây dựng Điện thoại : 08.22272428 Fax : 08.22272427 Email : ices_hcm@ices.vn Website : www.ices.vn xÃ, thị trấn làm chủ đầu t thực theo văn hớng dẫn quản lý vốn đầu t xây dựng thuộc xÃ, thị trấn - Chủ đầu t có trách nhiệm lập hồ sơ toán vốn đầu t công trình, hạng mục công trình hoàn thành để trình ngời định đầu t phê duyệt chậm 12 tháng dự án quan trọng Quốc gia dự án nhóm A, tháng đối dự án nhóm B tháng dự án nhóm C kể từ công trình hoàn thành, đa vào khai thác sử dụng Sau tháng kể từ có dịnh phê duyệt toán vốn đầu t dự án hoàn thành, chủ đầu t có trách nhiệm giải công nợ, tất toán tài khoản dự án quan toán cho vay, cấp phát vốn đầu t - Báo cáo toán dự án hoàn thành phải xác định đầy đủ, xác tổng chi phí đầu t đà thực hiện; phân định rõ nguồn vốn đầu t; chi phí đầu t đợc phép không tính vào giá trị tài sản hình thành qua đầu t dự án; giá trị tài sản hình thành qua đầu t: tài sản cố định, tài sản lu động; đồng thời phải đảm bảo nội dung, thời gian lập, thẩm tra phê duyệt theo quy định - Đối với dự án quan träng qc gia, c¸c dù ¸n nhãm A gåm nhiỊu dự án thành phần tiểu dự án, dự án thành phần tiểu dự án độc lập vận hành khai thác thực theo phân kỳ đầu t đợc ghi văn phê duyệt dự án Báo cáo đầu t, dự án thành phần tiểu dự án đợc thực toán vốn đầu t nh dự án đầu t độc lập - Đối với dự án có nhiều hạng mục công trình, tùy theo quy mô, tính chất thời hạn xây dựng công trình, chủ đầu t thực toán vốn đầu t xây dựng cho hạng mục công trình toàn công trình sau hạng mục công trình, công trình hoàn thành đa vào khai thác sử dụng theo yêu cầu ngời định đầu t Giá trị đề nghị toán hạng mục công trình bao gồm: chi phí xây dựng, chi phÝ thiÕt bÞ, chi phÝ t− vÊn, chi phÝ t− vấn đầu t xây dựng khoản chi phí khác có liên quan trực tiếp đến hạng mục Sau toàn dự án hoàn thành, chủ đầu t tổng toán toàn dự án trình ngời có thẩm quyền phê duyệt phân bổ chi phí chung dự án cho hạng mục công trình thuộc dự án văn phòng phía nam - viện khoa học kinh tế xây dựng Điện thoại : 08.22272428 Fax : 08.22272427 Email : ices_hcm@ices.vn Website : www.ices.vn - Đối với dự án đầu t có sử dụng vốn nớc (vốn Nhà nớc bảo lÃnh, vốn vay, vốn viện trợ từ Chính phủ, tổ chức, cá nhân ngời nớc ngoài) hoàn thành phải thực toán theo quy định hành Nhà nớc quy định liên quan Điều ớc quốc tế (nếu có) - Đối với dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức (ODA) gồm nhiều hợp phần, có hợp phần chi phí đầu t xây dựng bản, có hợp phần chi phí hành chính, nghiệp đợc toán nh sau: + Hợp phần chi phí xây dựng toán theo quy định cụ thể Nhà nớc đầu t xây dựng Thông t này; + Hợp phần chi phí hành chính, nghiệp toán theo quy định cụ thể chế độ kế toán hành chính, nghiệp - Đối với dự án quan đại diện Việt Nam nớc ngoài, dự án có yêu cầu mật thuộc an ninh quốc phòng, dự án mua sở hữu quyền, việc toán dự án hoàn thành đợc thực theo định riêng Thủ tớng Chính phủ sở đề xuất kiến nghị quan có dự án - Thông qua công tác toán dự án hoàn thành nhằm đánh giá kết trình đầu t, xác định lực sản xuất, giá trị tài sản tăng thêm đầu t mang lại; xác định rõ trách nhiệm chủ đầu t, nhà thầu, quan cấp vốn, cho vay, kiểm soát toán, quan quản lý nhà nớc có liên quan; đồng thời qua rút kinh nghiệm nhằm không ngừng hoàn thiện chế sách nhà nớc, nâng cao hiệu công tác quản lý vốn đầu t nớc Ni dung bỏo cỏo tốn hồ sơ trình duyệt tốn 2.1 Néi dung B¸o c¸o quyÕt to¸n B¸o c¸o quyÕt to¸n gồm nội dung sau: - Nguồn vốn đầu t thực dự án tính đến ngày khoá sổ lập b¸o c¸o quyÕt to¸n (chi tiÕt theo tõng nguån vèn đầu t) - Chi phí đầu t đề nghị toán chi tiết theo cấu: xây dựng, mua sắm lắp đặt thiết bị, chi phí quản lý dự án, chi phí t vấn đầu t xây dựng chi phí khác; chi tiết theo hạng mục, khoản mục chi phí đầu t văn phòng phía nam - viện khoa học kinh tế xây dựng Điện thoại : 08.22272428 Fax : 08.22272427 Email : ices_hcm@ices.vn Website : www.ices.vn - Xác định chi phí đầu t thiệt hại không tính vào giá trị tài sản hình thành qua đầu t - Xác định số lợng giá trị tài sản hình thành qua đầu t dự án, công trình hạng mục công trình; chi tiết theo nhóm, loại tài sản cố định, tài sản lu động theo chi phí thực tế Đối với dự án có thời gian thực 36 tháng tính từ ngày khởi c«ng đến ngày nghiệm thu bàn giao đưa vào khai thác sử dụng phải thực quy đổi vốn đầu tư mặt giá thời điểm bàn giao đưa vào khai thác sử dụng - Việc phân bổ chi phí khác cho tài sản cố định xác định theo nguyên tắc: chi phí trực tiếp liên quan đến tài sản cố định tính cho tài sản cố định đó; chi phí chung liên quan đến nhiều tài sản cố định phân bổ theo tỷ lệ chi phí trực tiếp tài sản cố định so với tổng số chi phí trực tiếp toàn tài sản cố định -Trường hợp tài sản bàn giao cho nhiều đơn vị sử dụng phải xác định đầy đủ danh mục giá trị tài sản bàn giao cho đơn vị 2.2 Biểu mẫu Báo cáo toán - Đối với dự ¸n hoµn thµnh: gåm c¸c biĨu theo MÉu sè: 01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 08 /QTDA thuéc Phô lơc sè 02 kÌm theo Th«ng t− sè 33/2007/TT-BTC - Đối với hạng mục công trình hoàn thành: Gồm biÓu theo MÉu sè: 01, 02, 03, 04, 05, 06 /QTDA thc Phơ lơc sè 02 kÌm theo Th«ng t− số 33/2007/TT-BTC - Đối với dự án quy hoạch hoàn thành; chi phí chuẩn bị đầu t dự án bị huỷ bỏ theo định cấp cã thÈm qun, gåm c¸c biĨu theo MÉu sè: 07, 08, 09/QTDA thc Phơ lơc sè 02 kÌm theo Th«ng t số 33/2007/TT-BTC - Nơi nhận báo cáo toán: Cơ quan thẩm tra, phê duyệt toán; Cấp trực tiếp chủ đầu t (nếu có); Cơ quan cấp vốn, cho vay, toán 2.3 Hồ sơ trình dut to¸n vốn đầu tư Bao gåm 01 bé hồ sơ gửi quan thẩm tra phê duyệt toán chia ra: văn phòng phía nam - viện khoa học kinh tế xây dựng Điện thoại : 08.22272428 Fax : 08.22272427 Email : ices_hcm@ices.vn Website : www.ices.vn 2.3.1 §èi với dự án, công trình, hạng mục công trình hoàn thành: + Tờ trình đề nghị phê duyệt toán chủ đầu t (bản gốc) + Báo cáo toán dự án hoàn thành theo quy định + Các văn pháp lý có liên quan theo Mẫu số 02/QTDA (bản gốc sao) + Các hợp đồng kinh tế, biên lý hợp đồng (nếu có) chủ đầu t với nhà thầu thực dự án (bản gốc sao) + Các biên nghiệm thu hoàn thành phận công trình, giai đoạn thi công xây dựng công trình, nghiệm thu lắp đặt thiết bị; Biên nghiệm thu hoàn thành dự án, công trình hạng mục công trình để đa vào sử dụng (bản gốc sao) + Toàn toán khối lợng A-B (bản gốc) + Báo cáo kết kiểm toán toán dự án hoàn thành (nếu có, gốc); kèm văn chủ đầu t kết kiểm toán: nội dung thống nhất, nội dung không thống nhất, kiến nghị + Kết luận tra, Biên kiểm tra, Báo cáo kiểm toán quan: Thanh tra, Kiểm tra, Kiểm toán Nhà nớc (nếu có); kèm theo báo cáo tình hình chấp hành báo cáo chủ đầu t Trong trình thẩm tra, chủ đầu t có trách nhiệm xuất trình cho quan thẩm tra tài liệu phục vụ công tác thẩm tra toán: Hồ sơ hoàn công, nhật ký thi công, hồ sơ đấu thầu, dự toán thiết kế, dự toán bổ sung hồ sơ chứng từ toán có liên quan 2.3.2 Đối với dự án quy hoạch; chi phí chuẩn bị đầu t dự án đợc huỷ bỏ theo định cấp có thẩm quyền: + Tờ trình đề nghị phê duyệt toán chủ đầu t (bản gốc) + Báo cáo toán theo quy định + Tập văn pháp lý có liên quan (bản gốc sao) + Các hợp đồng kinh tế chủ đầu t với nhà thầu; biên nghiệm thu lý hợp đồng (nếu có, gốc sao) Trong trình thẩm tra, chủ đầu t có trách nhiệm xuất trình tài liệu khác có liên quan đến toán vốn đầu t dự án đợc quan thẩm tra toán yêu cầu văn phòng phía nam - viện khoa học kinh tế xây dựng Điện thoại : 08.22272428 Fax : 08.22272427 Email : ices_hcm@ices.vn Website : www.ices.vn ... nhà nớc quan chức Nhà nớc - Báo cáo kịp thời, đầy đủ theo quy định cho quan định đầu t quan nhà nớc có liên quan; cung cấp đủ hồ sơ, tài liệu, tình hình theo quy định cho Kho bạc nhà nớc quan Tài... khác có liên quan đến toán vốn đầu t dự án đợc quan thẩm tra toán yêu cầu văn phòng phía nam - viện khoa học kinh tế xây dựng Điện thoại : 08. 222724 28 Fax : 08. 22272427 Email : ices_ hcm @ices. vn Website... trình duyệt quyt toán u t Bao gồm 01 hồ sơ gửi quan thẩm tra phê duyệt toán chia ra: văn phòng phía nam - viện khoa học kinh tế xây dựng Điện thoại : 08. 222724 28 Fax : 08. 22272427 Email : ices_ hcm @ices. vn