Tong quan ve thue

TỔNG QUAN VỀ THUẾ Nguyễn Huỳnh Phương Thảo MỤC TIÊU Nhận biết tính tất yếu khách quan đời phát triển vai trò thuế kinh tế, từ thấy tầm quan trọng hoạt động kinh tế Trình bày yếu tố cấu thành nên sắc thuế Phân biệt sắc thuế kinh tế KHÁI NIỆM, VAI TRÒ, CHỨC NĂNG Khái niệm Thuế khoản nộp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành, khơng mang tính chất đối giá hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế tượng tự nhiên mà tượng xã hội người định gắn liền với phạm trù Nhà nước pháp luật KHÁI NIỆM, VAI TRÒ, CHỨC NĂNG Đặc điểm Sự đời tồn thuế gắn liền với phân chia xã hội thành giai cấp đối kháng xuất Nhà nước - pháp luật Thuế quan quyền lực Nhà nước cao ban hành Thuế khoản nộp mang tính nghĩa vụ bắt buộc pháp nhân thể nhân Nhà nước khơng mang tính đối giá hồn trả trực tiếp Thuế công cụ phản ánh quan hệ phân phối lại cải vật chất hình thức giá trị Nhà nước với chủ thể khác xã hội KHÁI NIỆM, VAI TRÒ, CHỨC NĂNG Phân biệt thuế với lệ phí, phí Thuế khoản đóng góp bắt buộc theo quy định pháp luật cá nhân pháp nhân Nhà nước không mang tính đối giá hồn trả trực tiếp Lệ phí khoản thu vừa mang tính chất phục vụ cho đối tượng nộp lệ phí việc thực số thủ tục hành vừa mang tính chất động viên đóng góp cho ngân sách Nhà nước Phí khoản thu mang tính chất bù đắp chi phí thường xuyên bất thường phí xây dựng, bảo dưỡng, tu Nhà nước hoạt động phục vụ người nộp phí Thuế lệ phí, phí nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mang tính pháp lý KHÁI NIỆM, VAI TRỊ, CHỨC NĂNG Phân biệt thuế với lệ phí, phí * Xét mặt giá trị pháp lý Thuế có giá trị pháp lý cao lệ phí, phí Thuế ban hành dạng văn pháp luật như: Luật, Pháp lệnh Quốc hội và  ủy ban Thường vụ Quốc hội thơng qua Trình tự ban hành Luật thuế phải tuân theo trình tự chặt chẽ Lệ phí, phí ban hành đưới dạng Nghị định, Quyết định phủ; Quyết định Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ; Nghị hội đồng nhân dân cấp tỉnh KHÁI NIỆM, VAI TRÒ, CHỨC NĂNG Phân biệt thuế với lệ phí, phí * Xét mục đích mức độ ảnh hưởng kinh tế - xã hội thuế có tác dụng:  Tạo nguồn thu lớn cho ngân sách Nhà nước  Ðiều chỉnh hoạt động sản xuất, kinh doanh, quản lý định hướng phát triển kinh tế  Ðảm bảo bình đẳng chủ thể kinh doanh cơng XH Chú ý:  Lệ phí, phí khơng có tác dụng nói trên, có tác dụng tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước  Lệ phí, phí dùng để bù đắp chi phí hoạt động quan cung cấp dịch vụ công: dịch vụ công chứng, dịch vụ đăng ký quyền sở hữu quyền sử dụng tài sản, dịch vụ hải quan … KHÁI NIỆM, VAI TRÒ, CHỨC NĂNG Vai trò thuế kinh tế thị trường Vai trò thuế biểu cụ thể chức thuế điều kiện kinh tế, xã hội định Trong điều kiện kinh tế thị trường, với thay đổi phương thức can thiệp Nhà nước vào hoạt động kinh tế, thuế đóng vai trò quan trọng qúa trình phát triển kinh tế - xã hội Pháp luật thuế công cụ chủ yếu Nhà nước nhằm huy động tập trung phần cải vật chất xã hội vào ngân sách Nhà nước Pháp luật thuế công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế đời sống xã hội Pháp luật thuế cơng cụ góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội NGUYÊN TẮC, THU THUẾ, CHUYỂN THUẾ Những nguyên tắc thuế Tính đơn giản, rõ ràng: Giúp cho tổ chức, cá nhân biết phải nộp thuế gì, mức thuế phải nộp bao nhiêu, cách khai báo nộp thuế … Tính khả thi: Phải phù hợp với trình độ người thu thuế, người nộp thuế, khả máy quản lý thuế khả đóng góp nhân dân Tính trung lập: Không can thiệp sâu vào chế để chế giá biến động theo quy luật cung cầu Tính hiệu tồn diện: cân hiệu mục tiêu thuế: Động viên nguồn thu cho ngân sách nhà nước – Kích thích phát triển kinh tế - Điều hòa thu nhập xã hội NGUYÊN TẮC, THU THUẾ, CHUYỂN THUẾ Khả thu thuế Thu nhập bình quân đầu người quốc gia: Khả huy động thuế phụ thuộc vào tăng giảm thu nhập Khả khai thác xuất nguồn tài nguyên thiên nhiên, đặc biệt khoáng sản, dầu mỏ: Nguồn tài nguyên thiên nhiên có ảnh hưởng đến mức động viên thuế Ở nước phát triển, thu nhập bình quân đầu người thấp tỷ trọng xuất khống sản cao kim ngạch xuất tỷ lệ động viên thuế đạt bình quân cao Mức độ phát triển kinh tế hiệu kinh tế: Trên sở kinh tế phát triển mạnh mẽ nâng cao hiệu kinh tế tạo sở vững cho việc tăng nguồn thu thuế PHƯƠNG PHÁP PHÂN LOẠI THUẾ Phân loại 2.1 Theo sở đánh thuế: Thuế đánh vào tiêu dùng: Thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế XNK … chủ yếu người tiêu dùng chịu Thuế đánh vào thu nhập: Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, … phù hợp vào khả người nộp thuế Thuế đánh tài sản: Thuế đánh quyền sở hữu tài sản chuyển nhượng tài sản thuế tài sản, thuế thước bạ, thuế thừa kế tài sản … PHƯƠNG PHÁP PHÂN LOẠI THUẾ Phân loại 2.2 Theo đối tượng chịu thuế: Thuế gián thu yếu tố cấu thành giá bán hàng giá dịch vụ nhằm động viên đóng góp gián tiếp người tiêu dùng Thuế trực thu loại thuế động viên trực tiếp vào thu nhập người nộp thuế thể nhân hay pháp nhân 2.3 Theo tên gọi hoạt động đánh thuế: Thuế doanh thu, thuế GTGT, thuế hàng hóa, thuế thuốc lá, thuế rượu bia, thuế lợi tức, thuế thu nhập, thuế tài sản, thuế XNK, thuế tài nguyên, thuế môn bài, thuế sử dụng đất nông nghiệp, … PHƯƠNG PHÁP PHÂN LOẠI THUẾ Phân loại 2.4 Theo cách đánh thuế Thuế đánh theo giá trị quy định tỷ lệ (thuế suất) tính giá trị cao thấp khác sản phẩm hàng hóa Thuế đánh theo sản phẩm quy định thành mức thuế ổn định đơn vị sản phẩm PHƯƠNG PHÁP PHÂN LOẠI THUẾ Phân loại 2.5 Phân theo đặc trưng biểu thuế Thuế đánh theo tỷ lệ %  Thuế lũy tiến  Thuế lũy thoái  Thuế tỷ lệ cố định Thuế đánh mức tuyệt đối 2.6 Phân theo thẩm quyền thu thuế Thuế trung ương Thuế địa phương CƠ CẤU MỘT SẮC THUẾ Căn tính thuế Yếu tố vật chất việc tính thuế dựa theo tồn thể nhân, pháp nhân hình thái vật chất thời điểm định, phải thực sách, pháp luật thuế (thuế thuốc lá, rượu tùy theo loại thuốc có đầu lọc hay không đầu lọc, nồng độ cồn rượu …) Yếu tố tiền tệ sử dụng làm tính thuế mang tính phổ biến (thuế thu nhập theo bình quân tháng, năm giá trị tài sản) Kết hợp yếu tố vật chất tiền tệ (xây dựng biểu thuế suất khác …) CƠ CẤU MỘT SẮC THUẾ Một số nội dung thường có văn pháp quy Luật thuế hành Việt Nam  Tên luật thuế  Đặt theo đối tượng đánh thuế  Đặt tên theo nội dung  Đối tượng nộp thuế (Người nộp thuế)  Đối tượng nộp thuế pháp nhân, thể nhân có nghĩa vụ phải nộp thuế cho Nhà nước có điều kiện dự liệu Luật thuế  Cần phân biệt người nộp thuế người chịu thuế Người nộp thuế người đem tiền thuế nộp cho Nhà nước  Đối tượng chịu thuế: để xác định số tiền phải nộp  Giá trị hàng hóa dịch vụ tạo hoạt động kinh tế  Giá trị tài sản  Thu nhập doanh nghiệp cá nhân CƠ CẤU MỘT SẮC THUẾ Một số nội dung thường có văn pháp quy Luật thuế hành Việt Nam  Cơ sở tính thuế/ sở thuế/ tính thuế/ tính thuế  Đối tượng tính thuế  Giá tính thuế  Mức thuế phải nộp đơn vị đối tượng tính thuế thuế suất  Thuế suất tuyệt đối: 1.000.000 đồng, 3.000.000 đồng  Thuế suất tương đối: 0%, 5%, 10%, 15% …  Thuế suất lũy tiến phần  Miễn, giảm thuế  Chế độ kê khai, nộp thuế, thu thuế  Chế độ xử lý vi phạm khen thưởng CƠ CẤU MỘT SẮC THUẾ Các phương pháp tính thuế Phương pháp số đánh giá hành Phương pháp tính thuế áp đặt Phương pháp tính thuế khốn Phương pháp tính thuế theo kê khai, có kiểm tra THUẾ MƠN BÀI – NĂM 2017 Thuế môn Khái niệm:  Thuế môn sắc thuế trực thu thường định ngạch đánh vào giấy phép kinh doanh (môn bài) doanh nghiệp hộ kinh doanh  Thuế môn thu hàng năm  Mức thu phân theo bậc, dựa vào số vốn đăng ký doanh thu năm kinh doanh kế trước giá trị gia tăng năm kinh doanh kế trước tùy nước địa phương Văn pháp lý  Nghị định 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 Chính phủ thuế mơn có hiệu lực từ ngày 01/01/2017  Thông tư số 302/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016 Bộ Tài hướng dẫn mức lệ phí mơn … THUẾ MÔN BÀI – NĂM 2017 Người nộp lệ phí mơn  Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật  Tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã  Đơn vị nghiệp thành lập theo quy định pháp luật  Tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân  Tổ chức khác hoạt động sản xuất, kinh doanh  Chi nhánh, văn phòng đại diện địa điểm kinh doanh tổ chức (nếu có)  Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh THUẾ MƠN BÀI – NĂM 2017 Các trường hợp miễn lệ phí mơn  Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống  Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh khơng thường xun; khơng có địa điểm cố định theo hướng dẫn Bộ Tài  Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất muối  Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình nuôi trồng, đánh bắt thủy, hải sản dịch vụ hậu cần nghề cá  Điện bưu điện văn hóa xã; quan báo chí  Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh của hợp tác xã hoạt động dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ sản xuất nông nghiệp …  Quỹ tín dụng nhân dân xã; hợp tác xã chuyên kinh doanh dịch vụ phục vụ sản xuất nơng nghiệp; chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh hợp tác xã doanh nghiệp tư nhân kinh doanh địa bàn miền núi Địa bàn miền núi xác định theo quy định Ủy ban Dân tộc THUẾ MÔN BÀI – NĂM 2017 Các mức thuế môn  Đối với doanh nghiệp: Vốn điều lệ vốn đầu tư Mức thuế môn năm Bậc Mã tiêu mục Trên 10 tỷ đồng 3.000.000 đồng/năm Bậc 2862 Từ 10 tỷ đồng trở xuống 2.000.000 đồng/năm Bậc 2863 Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị nghiệp, tổ chức kinh tế khác 1.000.000 đồng/năm Bậc 2864 Mức thuế môn năm Bậc Mã tiêu mục Doanh thu 500 triệu/năm 3.000.000 đồng/năm Bậc 2862 Doanh thu 300 đến 500 triệu/năm 2.000.000 đồng/năm Bậc 2863 Doanh thu 100 đến 300 triệu/năm 1.000.000 đồng/năm Bậc 2864  Đối với cá nhân, hộ gia đình: Doanh thu bình quân năm THUẾ MÔN BÀI – NĂM 2017 Khai nộp lệ phí mơn  Khai lệ phí mơn thực sau:  Khai lệ phí mơn lần người nộp lệ phí hoạt động kinh doanh, chậm ngày cuối tháng bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh  Trường hợp thành lập chưa hoạt động sản xuất kinh doanh phải khai lệ phí mơn thời hạn 30 ngày, kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh/ đăng ký đầu tư/ đăng ký thuế  Hồ sơ khai lệ phí mơn Tờ khai lệ phí mơn theo mẫu ban hành  Người nộp lệ phí mơn nộp Hồ sơ khai lệ phí mơn cho quan thuế quản lý trực tiếp  Thời hạn nộp lệ phí mơn chậm ngày 30 tháng 01 hàng năm  Lệ phí mơn thu phải nộp 100% vào ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật THUẾ MÔN BÀI – NĂM 2017 Những lưu ý thuế môn  Nếu người nộp thuế thành lập tháng đầu năm: Mức thuế môn phải nộp năm  Nếu người nộp thuế thành lập tháng cuối năm: Mức thuế môn phải nộp 50% mức năm  Nếu người nộp thuế sản xuất, kinh doanh khơng kê khai lệ phí mơn phải nộp mức lệ phí mơn năm, không phân biệt thời điểm phát  Khi tạm ngừng kinh doanh năm có thơng báo cho quan thuế khơng phải nộp thuế mơn Nếu khơng trọn năm phải đóng thuế môn ...MỤC TIÊU Nhận biết tính tất yếu khách quan đời phát triển vai trò thuế kinh tế, từ thấy tầm quan trọng hoạt động kinh tế Trình bày yếu tố cấu thành nên sắc thuế... luật Thuế quan quyền lực Nhà nước cao ban hành Thuế khoản nộp mang tính nghĩa vụ bắt buộc pháp nhân thể nhân Nhà nước khơng mang tính đối giá hồn trả trực tiếp Thuế công cụ phản ánh quan hệ phân... trình tự chặt chẽ Lệ phí, phí ban hành đưới dạng Nghị định, Quyết định phủ; Quyết định Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ; Nghị hội đồng nhân dân cấp tỉnh KHÁI NIỆM, VAI TRÒ, CHỨC NĂNG Phân