tổng quan về thuế

Đề bài: TỔNG QUAN VỀ THUẾ MỤC LỤC I LỜI MỞ ĐẦU II TỔNG QUAN VỀ THUẾ Khái niệm, đặc trưng thuế Phân biệt Thuế phí Lệ phí III HỆ THỐNG THUẾ HIỆN HÀNH IV KẾT LUẬN I LỜI MỞ ĐẦU II TỔNG QUAN VỀ THUẾ Khái niệm, đặc điểm thuế - Thuế hình thức động viên bắt buộc nhà nước theo luật định, thuộc phạm trù phân phối, nhằm tập trung phận thu nhập thể nhân pháp nhân vào ngân sách nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước phục vụ lợi ích cộng đồng  Đặc điểm thuế  Thứ nhất, thuế khoản thu NSNN mang tính chất bắt buộc - Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN (chiếm 80%) -Theo K1, Đ2 Luật NSNN năm 2002: “Thu NSNN bao gồm khoản thu từ thuế, phí, lệ phí; khoản thu từ hoạt động NN ” Thứ hai,thuế khoản thu NSNN mang tính chất khơng hồn trả trực tiếp -Tính hồn trả thuế qua việc thực chức NN việc phục vụ nd: bảo vệ ANQP, phát triển VH-GD -Một phần hồn trả trực tiếp qua hình thức trợ cấp XH, phúc lợi công cộng  Thứ ba, thuế hình thức phân phối cải XH chứa đựng yếu tố CT-KT-XH -Thuế công cụ phân phối thu nhập quốc dân - Chương trình trợ giúp cho người nghèo - Hỗ trợ người thất nghiệp - Thuế công cụ bảo vệ kinh tế nước cạnh tranh với nước - Thuế dùng để điều tiết kinh tế vĩ mô : + Quy định mức thuế suất khác VD : Đối với thuốc lá, bia rượu… áp dụng nhiều sắc thuế mặt hàng thuế TTĐB, thuế VAT cho mức thuế suất cao Phân biệt thuế phí lệ phí -Phí: Khoản thu để thu hồi chi phí đầu tư cung cấp DVCC, ko túy theo quy định PL, khoản thu mà TC, cá nhân phải trả sử dụng DVCC - Lệ phí: khoản tiền mà TC, cá nhân phải nộp CQNN (hoặc TC uỷ quyền) thực công việc QLNN nhằm đảm bảo quyền lợi cho chủ thể nộp lệ phí b PP tính trực tiếp giá trị gia tăng  Số thuế GTGT = Giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế x Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ Trong đó: GTGT hàng hóa, dịch vụ = Doanh số hàng hóa, dịch vụ bán - Giá vốn hàng hóa, dịch vụ bán Thuế thu nhập doanh nghiệp • Là loại thuế trực thu đánh vào phần thu nhập sau trừ khoản chi phí liên quan đến thu nhập sở sản xuất kinh doanh, dịch vụ Thuế TNDN phải nộp = thu nhp tớnh thu ì thu sut thu TNDN Thu TNDN = ( thu nhập tính thuế phần trích lp qu KH&CN) ì thu sut thu TNDN Thu thp tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ đc kết chuyển theo quy định) •Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu – Chi phí đc trừ) + Các khoản thu nhập khác Thuế thu nhập cá nhân • Là khoản tiền mà người có thu nhập phải trích nộp phần tiền lương từ nguồn thu nhập khác vào ngân sách nhà nước Thuế thu nhập cá nhân = thu nhập tính thuế * thuế suất theo biểu số lũy tiến Thu nhập tính thuế = tổng thu nhập chịu thuế - khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc (BHYT, BHXH),các khoản giảm trừ Biểu thuế luỹ tiến phần quy định sau: Phần thu nhập tính Bậc thuế/năm th (triệu đồng) uế Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Thuế suất (%) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216  Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384  Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Biểu thuế toàn phần Thuế suất (%)  Thu nhập tính thuế a) Thu nhập từ đầu tư vốn b) Thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương mại c) Thu nhập từ trúng thưởng 10 d) Thu nhập từ thừa kế, quà tặng 10 đ) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn quy định 20 K1,Đ13 LTNCN-2007 0,1 Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán quy định K2,Đ3 LTNCN-2007 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản quy định K2,Đ4 LTNCN-2007 25 Thuế tài nguyên • Là loại thuế thu vào hoạt động khai thác TNTN - Đối tượng chịu thuế + KS kim loại, không kim loại, dầu thơ, khí thiên nhiên, khí than + Hải sản tự nhiên, gồm động-thực vật biển -Người nộp thuế (Đ3 LTTNMT-2009) +Là TC, cá nhân khai thác tài nguyên thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên Thuế mơn • Là sắc thuế trực thu và thường là định ngạch đánh vào giấy phép KD (môn bài) DN hộ KD - Các TC, cá nhân thuộc thành phần KT hđ KD, vận tải, thương nghiệp, dịch vụ có doanh thu phải đăng ký nộp thuế doanh thu quan thuế Thuế sử dụng đất nơng nghiệp •Thuế đất hoa lợi đất, mà người sử dụng đất nông nghiệp phải nộp cho nhà nước theo luật định •TC, cá nhân SD đất SX nông nghiệp phải nộp thuế SD đất nông nghiệp,gồm : - Đất trồng trọt - Đất có mặt nước nuôi trồng thuỷ sản - Đất rừng trồng 10.Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp • Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp loại thuế thu hàng năm (bằng tiền hay vật) mà tổ chức, cá nhân sử dụng đất phi nông nghiệp bắt buộc phải nộp cho Nhà nước theo quy định pháp luật • Đối tượng chịu thuế (Đ2.LTSDĐPNN – 2010) - Đất sx phi nông nghiệp: đất XD khu CN; đất làm mặt XD sở sx… • ĐT khơng chịu thuế (Đ3.LTSDĐ PNN – 2010) - Đất SD vào mục đích cơng cộng (đất XD cơng trình VH, ytế, GD ) - Đất sở tơn giáo,nghĩa trang, nghĩa địa,đình, đền, miếu… Danh mục phí, lệ phí: - VD phí: • Phí thuộc lĩnh vực Nơng-lâm nghiệp, thuỷ sản ( thủy lợi phí; phí kiểm dịch Đvật ) • Phí thuộc lĩnh vực CN-XD ( phí đo đạc, lập đồ địa chính; phí xây dựng…) • Phí thuộc lĩnh vực thương mại, đầu tư ( phí chứng nhận xuất xứ hàng hóa; phí chợ…) • Phí thuộc lĩnh vực GTVT ( phí SD đường bộ; phí qua cầu; phí SD đường biển…) VD lệ phí: • Lệ phí QLNN liên quan đến quyền nghĩa vụ công dân ( Lệ phí quốc tịch; lệ phí hộ tịch, tư pháp…) • Lệ phí QLNN liên quan đến quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản ( Lệ phí trước bạ; lệ phí địa chính…) • Lệ phí QLNN lĩnh vực khác ( Lệ phí cấp giấy phép sử dụng dấu; lệ phí hải quan ) IV KẾT LUẬN - Thuế, phí lệ phí nguồn thu,nguồn chi chủ yếu NSNN - Công cụ để điều tiết KT vĩ mơ - Vì vậy, thuế đóng vai trò lớn cho ổn định pt XH ... MỞ ĐẦU II TỔNG QUAN VỀ THUẾ Khái niệm, đặc trưng thuế Phân biệt Thuế phí Lệ phí III HỆ THỐNG THUẾ HIỆN HÀNH IV KẾT LUẬN I LỜI MỞ ĐẦU II TỔNG QUAN VỀ THUẾ Khái niệm, đặc điểm thuế - Thuế hình... THỐNG THUẾ HIỆN HÀNH Thuế xuất khẩu, thuế nhập Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế giá trị gia tăng Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Thuế tài nguyên 7. Thuế bảo vệ môi trường Thuế môn Thuế. .. nhập tính thuế × thuế suất thuế TNDN Thuế TNDN = ( thu nhập tính thuế phần trích lập quỹ KH&CN) × thuế suất thuế TNDN •Thu thập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập miễn thuế + Các khoản