luận văn thạc sĩ kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây lắp và điện nước quang minh

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu thực Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Luận văn khơng có chép cơng trình trước Tơi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu mình! HỌC VIÊN Dương Thị Thùy Giang LỜI CẢM ƠN ii Sau trình tìm tòi nghiên cứu giúp đỡ tận tình của thầy cơ, tác giả đã hồn thành luận văn “Kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần Xây lắp Điện nước Quang Minh ” Để có được kết này, tác giả xin được gửi lời cảm ơn đến tất thầy cô giảng viên của khoa Sau Đại học - Trường Đại học Thương mại đã nhiệt tình giảng dạy chúng tơi suốt khóa học vừa qua Tác giả xin được gửi lời cảm ơn sâu sắc đến PGS.TS Nguyễn Quang Hùngngười đã tận tình hướng dẫn tơi suốt trình làm luận văn Tác giả cũng xin đặc biệt gửi lời cảm ơn lãnh đạo Công ty Cổ phần Xây lắp Điện nước Quang Minh anh chị tại phòng kế toán của doanh nghiệp đã nhiệt tình giúp đỡ tơi việc thu thập đánh giá dữ liệu thực tế kế tốn ngun vật liệu, để từ tơi có thêm kinh nghiệm có sở để hồn thành luận văn Với thời gian nghiên cứu có hạn, kinh nghiệm còn nhiều hạn chế, chắc chắn viết của tác giả còn nhiều thiếu sót Tác giả mong nhận được góp ý của thầy cơ, anh chị bạn để luận văn được hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng …… năm 2018 iii MỤC LỤC iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 Từ viết tắt BCTC BHXH BHYT BHTN BTC CP CP GTGT IAS MS NVL KTTC KTQT TGNH TM TM TK TT QĐ QT VAS VT Giải nghĩa Báo cáo tài Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Bộ tài Cổ phần Chi phí Giá trị gia tăng Chuẩn mực kế toán giới Mẫu số Nguyên vật liệu Kế tốn tài Kế tốn quản trị Tiền gửi ngân hàng Thương mại Tiền mặt Tài khoản Thông tư Quyết định Quản trị Chuẩn mực kế toán Việt Nam Vật tư v DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ STT Mục Phụ lục Phụ lục Phụ lục Tên bảng biểu, hình vẽ Phiếu điều tra trắc nghiệm Bảng tổng hợp kết điều tra trắc nghiệm Phiếu kết điều tra vấn Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song Sơ đồ 01 song Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu Sơ đồ 02 Sơ đồ 03 Sơ đồ 04 Sơ đồ 05 Sơ đồ 06 luân chuyển Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chung Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật Ký - Sổ Cái Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký- Chứng 10 Sơ đồ 07 từ Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn kế tốn 11 12 Sơ đồ 08 Sơ đồ 1.1 máy vi tính Tổ chức máy quản lý tại doanh nghiệp Bộ máy kế tốn cơng ty Cổ phần Xây lắp Điện nước 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 Sơ đồ 1.2 Phụ lục 2.1 Phụ lục 2.2 Phụ lục 2.3 Phụ lục 2.4 Phụ lục 2.5 Phụ lục 2.6 Phụ lục 2.7 Phụ lục 2.8 Phụ lục 2.9 Phụ lục 2.10 Phụ lục 2.11 Phụ lục 2.12 Phụ lục 2.13 Phụ lục 2.14 Quang Minh Hoá đơn GTGT Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá Phiếu nhập kho Hoá đơn GTGT Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá Phiếu nhập kho Phiếu đề nghị cấp duyệt vật tư Phiếu xuất kho Thẻ kho Sổ chi tiết nguyên vật liệu Sổ chi tiết TK 152 Sổ TK 152 Bảng Tổng hợp Nhập- Xuất- Tồn Sổ Nhật ký chung LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Về lý luận: Cùng với xu hướng của kinh tế giới, những năm vừa qua kinh tế Việt Nam có nhiều chuyển biến khởi sắc Trong kinh tế thị trường cạnh tranh ngày gay gắt buộc doanh nghiệp phải có đường lối cũng cơng cụ quản lý đắc lực Vật liệu tư liệu lao động, ba yếu tố của trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên sản phẩm Trong trình tham gia vào sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, vật liệu bị tiêu hao toàn chuyển giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Thực tốt cơng tác kế tốn, đặc biệt cơng tác kế toán nguyên vật liệu hạn chế được những thất lãng phí sở để giảm chi phí, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp, đảm bảo tồn tại phát triển của doanh nghiệp đại tương lai Về mặt thực tiễn, mặc dù chuẩn mực kế toán chế độ kế toán đã được ban hành mặt lý thuyết thực tế vẫn còn có khoảng cách Kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng còn gặp nhiều vướng mắc việc đưa quy định vào điều kiện cụ thể của doanh nghiệp Mặt khác, được cập nhật thường xun sách kế tốn nhiều lúc cũng không đáp ứng được đòi hỏi của nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế dẫn đến nghiệp vụ kế toán hạch toán theo chế độ kế tốn hành khơng phản ánh đúng thực chất của nghiệp vụ Để bắt kịp với kinh tế thị trường thời kỳ kinh tế khó khăn, Công ty Cổ phần Xây lắp Điện nước Quang Minh ln chú trọng cơng tác hạch tốn sử dụng nguyên vật liệu cho hợp lý coi công cụ quản lý không thể thiếu được để quản lý vật tư nói riêng quản lý chi phí sản xuất nói chung Việc tăng cường cải tiến công tác quản lý vật tư phải liền với việc cải tiến hồn thiện cơng tác hạch tốn đúng quản lý nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng Công ty CP Xây lắp Điện nước Quang Minh đơn vị hoạt động lĩnh vực xây lắp, chuyên thiết kế, thi công, lắp đặt cơng trình phòng cháy chữa cháy cho tòa chung cư, hộ, nhà máy… Với kinh nghiệm nhiều năm nghề cộng với đội ngũ nhân viên có trình độ tay nghề cao, mơi trường làm việc chuyên nghiệp ngày khẳng định vị trí lĩnh vực điện Tuy nhiên, bên cạnh nhiều ưu điểm cơng tác kế tốn nguyên vật liệu của Công ty Quang Minh vẫn còn số hạn chế Từ tính cấp thiết lý luận thực tế nêu nên học viên chọn đề tài: “Kế tốn ngun vật liệu tại Cơng ty Cổ phần Xây lắp Điện nước Quang Minh” để hiểu rõ cơng tác kế tốn ngun vật liệu tại cơng ty Tổng quan cơng trình nghiên cứu Kế toán nguyên vật liệu đề tài được nhiều đối tượng quan tâm, đã có nhiều cơng trình nghiên cứu đề cập đến vấn đề Đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Bê tông Bảo Quân Vĩnh Phúc” (Tác giả Ngô Thị Thanh, Đại học Thương Mại, 2017) Trong nội dung đề tài đề cập, tác giả đã làm rõ sở lý luận kế toán ngun vật liệu Phân tích thực trạng kế tốn ngun vật liệu tại Công ty Cổ phần Bê tông Bảo Qn Vĩnh Phúc Thơng qua phương pháp kế tốn áp dụng qua tìm được những hạn chế, nguyên nhân của hạn chế đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu tại Cơng ty Đề tài: “Kế tốn ngun vật liệu tại Công ty Cổ phần chế tác đá Việt Nam” (Tác giả Nguyễn Thị Thu Thủy, Đại học Thương Mại, 2016) Tác giả đã đưa được nhận xét, đánh giá được ưu nhược điểm của chế độ kế toán việc vận dụng chế độ kế toán của doanh nghiệp Nghiên cứu được thực trạng kế toán nguyên vật liệu, đối chiếu so sánh với chuẩn mực kế toán quốc tế để thấy được những điểm phù hợp chưa phù hợp cuả chế độ kế toán Việt Nam hành, sở đã đề xuất được những giải pháp hồn thiện mang tính khoa học khả thi góc độ kế tốn tài kế tốn quản trị Đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu tại Công ty cổ phần Sông Đà Hà Nội” (Tác giả Lê Thị Ngà, Đại học Ngoại thương, 2015) Về lý thuyết, tác giả đã tổng hợp hệ thống lý luận chung Kế toán nguyên vật liệu theo quy định văn pháp quy, hệ thống chuẩn mực chế độ kế toán hành Về thực tiễn: sâu phân tích thực trạng kế tốn ngun vật liệu tại Công ty Cổ phần Sông Đà Hà Nội Dựa quy định của văn pháp quy, hệ thống chuẩn mực chế độ kế toán hành để qua thấy được ưu điểm tồn tại, những mặt chưa tốt cơng tác hạch tốn ngun vật liệu tại Doanh nghiệp theo quan điểm Kế toán tài Kế tốn quản trị Bài báo Kế tốn Nguyên vật liệu “Phương pháp Kiểm kê định kỳ Kê khai thường xuyên” (Tác giả Thạc sỹ Đỗ Minh Thoa, Tạp chí kế tốn, 2016) Bài báo tập trung nghiên cứu khác biệt nội dung, chất kế toán hạch toán giữa phương pháp kế toán Kê khai thường xuyên Kiểm kê định kỳ Đưa tình phân tích báo cáo cách hạch tốn phương pháp Kiểm kê định kỳ Phân tích để thấy được doanh nghiệp áp dụng phương pháp kế toán thực tế để đảm bảo được yêu cầu Nguyên vật liệu cách chặt chẽ Trong luận văn thạc sỹ: “Kế toán quản trị nguyên vật liệu doanh nghiệp Cơng ty cổ phần văn phòng phẩm Hồng Hà” (Tác giả Nguyễn Thị Hinh, Đại học Kinh tế quốc dân, 2016) Luận văn đã đưa được nhiều lý luận quản trị kế toán nguyên vật liệu, đề cập đến phương pháp được sử dụng để nghiên cứu, đặc điểm hoạt động kinh doanh chế quản lý tại doanh nghiệp của Công ty CP văn phòng phẩm Hồng Hà Tập trung phản ảnh những vấn đề thực trạng tổ chức máy kế toán, thực trạng kế toán quản trị nguyên vật liệu những nội dung Luận văn thạc sỹ: “Hồn thiện Tổ chức cơng tác kế toán nguyên vật liệu nhằm tăng cường quản lý Công ty Cổ phần Vật Liệu Xây dựng Vận tải Hải Thịnh” (Tác giả Lê Thị Mây, Học viên tài chính, 2017) Tác giả đã hệ thống hóa, phân tích làm sáng tỏ những lý luận tổ chức kế tốn Ngun vật liệu ở góc độ thu nhận, hệ thống hóa cung cấp thơng tin kế toán hoạt động kinh doanh vận tải Vật liệu Xây dựng Luận văn tiếp cận phần hành hạch tốn ngun vật liệu ở góc độ Kế tốn tài Tác giả cũng đưa giải pháp lập sổ danh điểm nguyên vật liệu, sử dụng tài khoản cấp 2; Hồn thiện trích lập dự phòng; Hồn thiện cơng tác kiểm kê; Hồn thiện cơng tác ln chủn chứng từ Qua những nghiên cứu, học viên nhận thấy đã có nhiều viết nguyên vật liệu doanh nghiệp, nhiên chưa có cơng trình nghiên cứu đề tài nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp thi công thiết bị phòng cháy chữa cháy Công ty Cổ phần Xây lắp Điện nước Quang Minh Vì vậy, việc nghiên cứu đề tài mang tính cấp thiết giai đoạn Mục tiêu nghiên cứu  Mục tiêu tổng qt Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu tại Công ty Cổ phần Xây lắp Điện nước Quang Minh  Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa làm rõ những vấn đề lý luận nguyên vật liệu doanh nghiệp - Tìm hiểu chung lịch sử hình thành tình hình hoạt động kinh doanh của Cơng ty CP Xây lắp Điện nước Quang Minh - Nghiên cứu phân tích thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu tại Công ty Quang Minh - Đề xuất những giải pháp nhằm hồn thiện nâng cao cơng tác kế tốn ngun vật liệu tại Cơng ty Quang Minh Phương pháp nghiên cứu * Phương pháp thu thập dữ liệu: Để thực việc thu thập dữ liệu phục vụ luận, học viên đã sử dụng phương pháp thu thập dữ liệu sau: - Phương pháp điều tra trắc nghiệm: Phiếu điều tra trắc nghiệm được lập thời gian nghiên cứu Công ty vào tháng 2-3 năm 2018 Đối với phương pháp cần nhận định rõ đề tài nghiên cứu nội dung nghiên cứu của đề tài để chuẩn bị câu hỏi phiếu điều tra trắc nghiệm Phương pháp điều tra trắc nghiệm nhằm mục đích hiểu rõ đặc điểm tổ chức kế tốn cơng tác kế tốn NVL tại cơng ty có phù hợp với quy định của hệ thống kế tốn Việt Nam Qua tìm hiểu được những mặt hạn chế để có giải pháp hồn thiện thích hợp Phiếu điều tra trắc nghiệm bao gồm câu trắc nghiệm có nội dung nghiên cứu cấu tổ chức cơng ty, máy kế tốn cũng cơng tác kế tốn tại Cơng ty Quang Minh Hệ thống câu hỏi phiếu điều tra trắc nghiệm được thiết kế theo kiểu câu hỏi đóng tức nêu câu hỏi có câu trả lời để người được hỏi tích vào phiếu Sau phiếu điều tra được gửi cho phòng Kế tốn của Cơng ty Phụ lục 1: Phiếu điều tra, trắc nghiệm Phụ lục 2: Bảng tổng hợp kết điều tra trắc nghiệm Tổng hợp điều tra trắc nghiệm sau: Số phiếu phát 10 phiếu Số phiếu thu 10 phiếu Tất phiếu có kết Công tác Nguyên vật liệu tại Công ty Tổng hợp số thông tin công tác của Công ty sau: Công ty thực chế độ kế tốn theo thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Niên độ kế tốn của Công ty từ ngày 01/01 đến 31/12 Bộ máy kế tốn của Cơng ty được tổ chức theo mơ hình kế tốn tập trung Hình thức ghi sổ hình thức Nhật ký chung Công ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ phương pháp phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Đơn vị tiền tệ mà Công ty sử dụng Đồng Việt Nam (VNĐ) Công ty khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng Những thơng tin liên quan đến kế tốn NVL sau: NVL được phân loại theo công dụng thực tế Giá thực tế nhập kho của NVL được tính theo nguyên tắc giá gốc, giá thực tế của NVL xuất kho được tính theo phương pháp bình qn gia quyền Kế toán chi tiết nguyên vật liệu được tiến hành theo phương pháp ghi thẻ song song Công ty không tiến hành trích lập dự phòng giảm giá NVL Chính sách kế tốn mà Cơng ty áp dụng phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty Đây những thông tin để phục vụ cho việc nghiên cức chuyên sâu kế toán NVL tại Công ty Quang Minh Qua những thông tin chúng ta thấy cơng tác kế tốn của Cơng ty phù hợp với đặc điểm của Công ty Sản xuất kinh doanh - Phương pháp vấn Sử dụng phương pháp nhằm mục đích thu thập được thơng tin xác từ Ban lãnh đạo Đối tượng tham gia Kế tốn trưởng của Cơng ty Quang Minh Công tác điều tra được tiến hành theo bước: + Bước thứ nhất: Xác định mục tiên vấn: • Cần biết số thơng tin người được vấn • Lập đề cương nội dung chi tiết cho buổi vấn • Xác định cách thức vấn • Gửi trước những vấn đề yêu cầu • Đặt lịch hẹn • Chuẩn bị phương tiện ghi chép cho buổi vấn + Bước thứ 2: Tiến hành vấn Có: TK331 Họ tên người giao hàng: …………………………………… Công ty TNHH Thiết bị điện Dũng Lý Số 45, ngõ 2, tổ 19, phường Nghĩa Đô, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội Nhập tại kho công trình: Kho Cơng ty Quang Minh Số lượng Theo Thực chứng từ nhập Số TT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (Sản phẩm, hàng hoá) Mã số Đơn vị tính A B C D KEO 125 kg 5.187 5.187 Keo foarm PU chống cháy Cộng chữ): thành Cộng tiền (Bằng 5.187 Đơn giá Thành tiền 6.820 35.375.340 35.375.340 Ba mươi lăm triệu, ba trăm bảy mươi lăm nghìn, ba trăm bốn mươi đồng Số chứng từ gốc kèm theo: HĐ 0001568 ngày 15/01/2017 Nhập, Ngày 15 tháng 01 năm 2017 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Nguồn: Công Ty Cổ phần XL ĐN Quang Minh) Phụ lục 2.4: Hóa đơn giá trị gia tăng Cơng ty CP Kim Khí Đơng Sơn Thơn Phương Trạch - Xã Vĩnh Ngọc - Huyện Đông Anh - Hà Nội MST: 0103882219 Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu DS/16P Số Hóa đơn: 0000628 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 20 tháng 01 năm 2017 Họ tên người mua hàng : Tên đơn vị : Công ty cổ phần xây lắp Điện nước Quang Minh Mã số thuế : 0101774842 Địa : Số 1, Dãy B3, Khu tập thể A45, Tổ 56, P Nghĩa Tân, Q Cầu Giấy, TP Hà Nội Hình thức toán : CK Số tài khoản : ……………………… STT Tên hàng hoá, dịch vụ Ống thép mạ kẽm 168.3 x 3.96 x mét ĐVT mét Số lượng 936 Đơn giá 368.505 Cộng tiền hàng : Thuế suất GTGT : 10 % Tổng cộng tiền toán Thành tiền 344.920.680 344.920.680 Tiền thuế GTGT : 34.492.068 379.412.748 Bằng chữ : Ba trăm bảy mươi chín triệu, bốn trăm mười hai nghìn, bảy trăm bốn mươi tám đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Nguồn: Công Ty Cổ phần XL ĐN Quang Minh) Phụ lục 2.5: Biên bản bàn giao, nghiệm thu vật tư BMVT04 Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây lắp Điện nước Quang Minh Địa chỉ: Số 1, Dãy B3, Khu tập thể A45, Tổ 56, P Nghĩa Tân, Q Cầu Giấy, TP Hà Nội BIÊN BẢN BÀN GIAO, NGHIỆM THU VẬT TƯ Chúng tơi gồm Ơng(bà): Nguyễn Đình Hùng Người giao hàng Bộ phận: Phòng Thiết kế Ông(bà): Ông(bà): Trần Kiên Ông(bà): Khổng Duy Tuyên Người nhận hàng KCS Thủ kho Bộ phận: Bộ phận: Phòng KHVT Bộ phận: Phòng Vật tư Cùng giao nhận số hàng hóa, vật tư sau: TT Đơn vị tính Tên vật tư- quy cách Ống thép mạ kẽm 168.3 x 3.96 x mét 936 Số lượng kiểm tra Không Đạt đạt 936 936 936 Số lượng theo chứng từ mét Tổng cộng Ghi Kết luận: Hàng hóa 100%, số lượng bàn giao đầy đủ Biên được lập thành 03 bản, 01 giao cho người nhận hàng, 01 giao cho người giao hàng, 01 chuyển thủ kho theo dõi Người giao Thủ kho Kiểm tra (KCS) Người nhận (đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký) (Nguồn: Công Ty Cổ phần XL ĐN Quang Minh) Phụ lục 2.6: Phiếu nhập kho Mẫu số: 01-VT Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây lắp Điện nước Quang Minh Địa chỉ: Số 1, Dãy B3, Khu tập thể A45, Tổ 56, P Nghĩa Tân, Q Cầu Giấy, TP Hà Nội (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 20 tháng 01 năm 2017 Nợ: TK152 Số:125NK Nợ: TK 133 Có: TK331 Họ tên người giao hàng: ……………………………………… Công ty TNHH Thiết bị điện Dũng Lý/ Số 45, ngõ 2, tổ 19, phường Nghĩa Đô, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội Nhập tại kho cơng trình: Kho Cơng ty Quang Minh Số TT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (Sản phẩm, hàng hoá) A B Ống thép mạ kẽm 168.3 x 3.96 x mét Cộng chữ): thành Cộng tiền (Bằng Mã số Đơn vị tính C D ONG150 Số lượng Theo Thực chứng từ nhập mét Đơn giá 936 Thành tiền 368.50 344.920.680 936 936 936 344.920.680 Ba trăm bốn mươi bốn triệu, chín trăm hai mươi nghìn, sáu trăm tám mươi đồng Số chứng từ gốc kèm theo: HĐ 000628 ngày 20/01/2017 Nhập, Ngày 20 tháng 01 năm 2017 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Nguồn: Công Ty Cổ phần XL ĐN Quang Minh) Phụ lục 2.7: Phiếu đề nghị cấp duyệt vật tư Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây lắp Điện nước Quang Minh Địa chỉ: Số 1, Dãy B3, Khu tập thể A45, Tổ 56, P Nghĩa Tân, Q Cầu Giấy, TP Hà Nội PHIẾU ĐỀ NGHỊ CẤP DUYỆT VẬT TƯ (Ngày 16 tháng 01 năm 2017) Bộ phận đề nghị: Phòng Vật tư Cơng trình A Lý xin xuất: Phục vụ cho thi công, lắp đặt Sử dụng tại: Cơng trình A Cùng giao nhận số hàng hóa, vật tư sau: Tên, nhãn hiệu, quy cách, TT phẩm chất Keo foarm PU chống cháy Đơn vị tính kg Số lượng Sử Dự Tổng dụng phòng 2.82 825 Thời gian yêu cầu cấp Lãnh đạo duyệt Trưởng phận Người đề nghị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Nguồn: Công Ty Cổ phần XL ĐN Quang Minh) Phụ lục 2.8: Phiếu xuất kho Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây lắp Điện nước Quang Minh Địa chỉ: Số 1, Dãy B3, Khu tập thể A45, Tổ 56, P Nghĩa Tân, Q Cầu Giấy, TP Hà Nội Mẫu số: 02-VT (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 16 tháng 01 năm 2017 Nợ: TK152 Số:85XK Họ, tên người nhận hàng: Hoàng Văn Đơng Nợ: TK133 Có: TK331 Địa (Bộ phận): Đội thi công Đơn vị: Công trình A- Đội thi cơng Lý xuất kho: Xuất vật tư phụ vụ thi công Xuất tại Kho : Công ty Cổ phần Xây lắp Điện nước Quang Minh Số TT Mã số Đơn vị tính A B C D KEO125 kg Cộng chữ): thành Cộng tiền (Bằng Hà Nội Số lượng Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (Sản phẩm, hàng hoá) Keo foarm PU chống cháy Địa điểm: Theo chứng từ Thực xuất Đơn giá Thành tiền 2.82 2.825 6.820 2.825 2.825 19.266.500 19.266.500 Mười chín triệu, hai trăm sáu mươi sáu nghìn, năm trăm đồng Số chứng từ gốc kèm theo: HĐ 0001568 ngày 15/01/2017 Xuất, Ngày 16 tháng 01 năm 2017 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế tốn trưởng Giám đốc (Nguồn: Cơng Ty Cổ phần XL ĐN Quang Minh) Phụ lục 2.9: Thẻ kho Mẫu số S12-DN Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây lắp Điện nước Quang Minh Địa chỉ: Số 1, Dãy B3, Khu tập thể A45, Tổ 56, P Nghĩa Tân, Q Cầu Giấy, TP Hà Nội (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC) THẺ KHO Ngày lập thẻ: Tháng 01 năm 2017 Tờ số: 16 - Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: KEO125 - Đơn vị tính: kg - Mã số: KX.12.6 STT A Ngày tháng B Số hiệu chứng từ Nhập Xuất C D Diễn giải E Số lượng Ngày nhập xuất Nhập Xuất Tồn Ký xác nhận kế toán F G Tồn đầu tháng 115NK 285 1/15/2017 1/16/2017 85XK Xuất thi công 16/01 1/20/2017 92XK Xuất thi công 20/01 1/23/2017 Nhập kho 23/01 189NK Nhập kho Cộng phát sinh 5.187 3225 2036 2857 8.044 5.261 Tồn cuối kỳ 3.068 Ngày 31 tháng 01 năm 2018 Thủ kho (Nguồn: Công Ty Cổ phần XL ĐN Quang Minh) Phụ lục 2.10: Sổ chi tiết nguyên vật liệu/ (Nguồn: Công Ty Cổ phần XL ĐN Quang Minh) Mẫu số S10-DN Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây lắp Điện nước Quang Minh Địa chỉ: Số 1, Dãy B3, Khu tập thể A45, Tổ 56, P Nghĩa Tân, Q Cầu Giấy, TP Hà Nội (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC) SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Kho: 01- Nguyên vật liệu (TK1521) Mã số: VLK.18.91 ĐVT: mét Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải A B C Nhập Xuất Tồn TK đối ứng Đơn giá Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền D 3=1x2 5=(1x4) 7=(1x6) Tồn đầu kỳ 354.168 72 25.500.09 626 254.793.09 Số phát sinh 125NK 1/20/2017 Nhập kho 331 368.505 88XK 1/25/2017 Xuất thi công 621 361.337 154XK 1/28/2017 Xuất thi công 621 180.668 Cộng phát sinh 344.920.6 80 936 936 344.920.680 Số dư cuối kỳ Người lập phiếu Kế toán trưởng 258 93.224.817 124 22.402.863 382 115.627.680 Ngày 31 tháng 01 năm 2017 Giám đốc Ghi Phụ lục 2.10: Sổ chi tiết nguyên vật liệu/ (Nguồn: Công Ty Cổ phần XL ĐN Quang Minh) Mẫu số S10-DN Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây lắp Điện nước Quang Minh Địa chỉ: Số 1, Dãy B3, Khu tập thể A45, Tổ 56, P Nghĩa Tân, Q Cầu Giấy, TP Hà Nội (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC) SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Kho: 02- Nguyên vật liệu phụ (TK1522) Mã số: KX.12.6 ĐVT: mét Chứng từ Số hiệu Ngày tháng A B Nhập Diễn giải TK đối ứng Đơn giá C D Tồn đầu kỳ Xuất Số lượng Thành tiền 3=1x2 Số lượng Tồn Thành tiền 5=(1x4) 6.804 Số lượng Thành tiền 285 7=(1x6) 1.939.14 3068 20.961.288 Số phát sinh 115NK 15/01/2017 Nhập kho 331 6.820 85XK 16/01/2017 Xuất thi công 1522 6.812 92XK 20/01/2017 Xuất thi công 1522 6.812 189NK 23/01/2017 Nhập kho Cộng phát sinh 331 6.820 5.187 2.857 8.044 35.375.34 19.484.74 54.860.080 Số dư cuối kỳ Người lập phiếu Kế toán trưởng 3.225 21.968.700 2.036 13.869.232 5.261 35.837.932 Ngày 31 tháng 01 năm 2017 Giám đốc Ghi Phụ lục 2.11: Sổ chi tiết tài khoản/ (Nguồn: Công Ty Cổ phần XL ĐN Quang Minh) Mẫu số S38-DN Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây lắp Điện nước Quang Minh Địa chỉ: Số 1, Dãy B3, Khu tập thể A45, Tổ 56, P Nghĩa Tân, Q Cầu Giấy, TP Hà Nội (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (Từ ngày 01/01/2017 đến ngày 31/01/2017) Tài khoản 1521: Nguyên vật liệu Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C Số phát sinh Số dư Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Nợ Có D E Tồn đầu kỳ 23.584.123 …………………………… 15/01/2017 125NK 15/01/2017 16/01/2017 85XK 16/01/2017 Xuất keo foarm PU chống cháy 621 20/01/2017 92XK 20/01/2017 Xuất keo foarm PU chống cháy 621 23/01/2017 189NK 23/01/2017 Nhập mua Ống thép mạ kẽm 168.3 Nhập mua keo foarm PU chống cháy 331 331 35.375.340 21.968.700 13.869.232 19.484.740 58.959.4 63 36.990.7 63 23.121.5 31 42.606.2 71 …………………………… Cộng phát sinh 54.860.080 35.837.932 Số dư cuối kỳ 42.606.271 Hà Nội, ngày 31 tháng 01 năm 2018 Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc Phụ lục 2.12: Sổ Cái tài khoản/ (Nguồn: Công Ty Cổ phần XL ĐN Quang Minh) Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây lắp Điện nước Quang Minh Địa chỉ: Số 1, Dãy B3, Khu tập thể A45, Tổ 56, P Nghĩa Tân, Q Cầu Giấy, TP Hà Nội Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC 22/12/2014 BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 1521 - Nguyên vật liệu Từ ngày 01/ 01 /2017 đến ngày 31/01/2017 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Nhật ký chung Diễn giải Trang số STT dòng Tài khoản đối ứng Số dư nợ đầu kỳ: Số phát sinh Nợ Có 23.584.123 …………………………… 15/1/2017 125NK 15/1/2017 Nhập mua Ống thép mạ kẽm 168.3 20 450 331 16/1/2017 85XK 16/1/2017 Xuất keo foarm PU chống cháy 20 452 621 21.968.700 20/1/2017 92XK 20/1/2017 Xuất keo foarm PU chống cháy 25 520 621 13.869.232 23/1/2017 189NK 23/1/2017 Nhập mua keo foarm PU chống cháy 30 735 331 …………………………… 35.375.340 19.484.740 Cộng phát sinh 54.860.080 Số dư cuối tháng 42.606.271 Kế toán trưởng Người lập phiếu 35.837.932 Giám đốc Phụ lục 2.13: Bảng tổng hợp Nhập- Xuất - Tồn/(Nguồn: Công Ty Cổ phần XL ĐN Quang Minh) Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây lắp Điện nước Quang Minh Địa chỉ: Số 1, Dãy B3, Khu tập thể A45, Tổ 56, P Nghĩa Tân, Q Cầu Giấy, TP Hà Nội Mẫu số S11-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC 22/12/2014 BTC) BẢNG TỔNG HỢP NHẬP- XUẤT- TỒN Tài khoản 1521 - Nguyên vật liệu Từ ngày 01/ 01 /2017 đến ngày 31/01/2017 Stt Mã vật tư Tên vật tư Đơn vị tính A B C KEO 125 Keo foarm PU chống cháy Tồn đầu kỳ Nhập kỳ Số lượng Tiền Số lượng Tiền D 3=1x2 5=(1x4) kg 2.89 ……… 19.799.390 13.257 …… 92.600.14 Xuất cuối kỳ Số Tiền lượng 15 893 7=(1x6) …… 110.742.42 Xuất cuối kỳ Số Tiền lượng 254 7=(1x6) …… 1.657.11 Ghi ONG150 Ống thép mạ kẽm 168.3 x 3.96 x mét mét 15 Tổng cộng 55.337.100 284.775.16 768 75.136.490 895 377.375.313 330.971.89 441.714.319 10.797.484 Kế toán trưởng Người lập phiếu 9.140.37 23 Giám đốc Phụ lục 2.14: Sổ Nhật ký chung Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây lắp Điện nước Quang Minh Địa chỉ: Số 1, Dãy B3, Khu tập thể A45, Tổ 56, P Nghĩa Tân, Q Cầu Giấy, TP Hà Nội Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC 22/12/2014 BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/ 01 /2017 đến ngày 31/01/2017 Đã Chứng từ Diễn giải Ngày tháng ghi sổ A Số Ngày tháng B C ghi sổ D E Stt Số hiệu tài dòng khoản Nợ Thành tiền G H Số phát sinh …………… 15/01/2017 000156 15/01/2017 Nhập mua keo foarm PU chống cháy Thuế GTGT được khấu trừ x 1522 35.375.340 1331 3.537.534 Phải trả cho Công ty DTH 16/01/2017 20/01/2017 20/01/2017 23/01/2017 25/01/2017 28/01/2017 85XK 92XK 125NK 189NK 88XK 154XK 16/01/2017 20/01/2017 20/01/2017 23/01/2017 25/01/2017 28/01/2017 Xuất keo foarm PU chống cháy 331 x Chi phí nguyên vật liệu 621 Nguyên vật liệu phụ 1522 Xuất keo foarm PU chống cháy 38.912.874 21.968.700 21.968.700 x Chi phí nguyên vật liệu 621 Nguyên vật liệu phụ 1522 13.869.232 13.869.232 1521 344.920.680 Thuế GTGT được khấu trừ 1331 34.492.068 Phải trả cho Công ty Đông Sơn 331 Nhập mua Ống thép mạ kẽm 168.3 x 379.412.748 1522 19.484.740 Thuế GTGT được khấu trừ 1331 1.948.474 Phải trả cho Công ty DTH 331 Nhập mua keo foarm PU chống cháy Xuất Ống thép mạ kẽm 168.3 x x Chi phí nguyên vật liệu 621 Nguyên vật liệu 1521 Xuất Ống thép mạ kẽm 168.3 21.433.214 93.224.817 93.224.817 x Chi phí nguyên vật liệu 621 Nguyên vật liệu 1521 22.402.863 22.402.863 …………… Tổng phát sinh kỳ Người lập phiếu Kế toán trưởng /(Nguồn: Công Ty Cổ phần XL ĐN Quang Minh) 11.558.235.812 11.558.235.812 Hà Nội, ngày 31 tháng 01 năm 2017 Giám đốc ... hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Xây lắp và Điện nước Quang Minh CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận nguyên vật liệu doanh nghiệp... lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp  Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Xây lắp và Điện nước Quang Minh  Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế. .. kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Xây lắp Điện nước Quang Minh Đánh giá thực trạng kế toán nguyên vật liệu từ rõ những đặc điểm cũng tồn tại nguyên nhân cần khắc phục kế toán