Bài giảng Cập nhật quy định pháp luật thuế áp dụng từ năm 2016 trở đi tóm tắt vài điều ngắn gọn về thuế, quyền của người nộp thuế, nghĩa vụ của người nộp thuế, hệ thống thuế VN, quản lý thuế, chế tài xử lý vi phạm pháp luật về thuế,... Mời các bạn tham khảo.
CẬP NHẬT QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT THUẾ ÁP DỤNG TỪ NĂM 2016 TRỞ ĐI Từ 01/01 đến 30/6/2016: Tiếp tục áp dụng văn ban hành 2013, sửa đổi, bổ sung năm 2014 2015 Từ 01/7/2016: Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT, Luật Thuế TTĐB Luật Quản lý thuế THUẾ : VÀI ĐIỀU NGẮN GỌN Thuế đời, tồn gắn liền với Nhà nước •NHÀ NƯỚC thực chức Quản lý, điều hành xã hội, khắc phục khiếm khuyết thị trường • Cần có nguồn lực tài chính: Xin tài trợ; Vay mượn; Bán tài nguyên, công sản; Huy động đóng góp dân đường thuế khố; •Thuế khoản chi DN, không phụ thuộc vào việc DN thu tiền hay chưa Trong hoạt động DN tiềm ẩn rủi ro thuế Lãnh đạo cán quản lý cần quan tâm THUẾ : VÀI ĐIỀU NGẮN GỌN: Cách đánh thuế Đánh trực tiếp vào thu nhập (thuế trực thu): Thuế TNDN, thuế TNCN Đánh gián tiếp thông qua việc sử dụng thu nhập để chi tiêu (thuế gián thu): Thuế doanh thu, thuế bán lẻ, thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế XNK Đánh hỗn hợp: Thuế tài sản, thuế nhà đất, thuế đăng ký, thuế tài nguyên •Sử dụng nhiều loại thuế để động viên nguồn lực, định hướng đầu tư, điều tiết sản xuất, tiêu dùng VÀI ĐIỀU : Thuế theo pháp luật Hiến pháp quy định nghĩa vụ công dân: Bảo vệ Tổ quốc – Điều 45 Hiến pháp 2013 Tuân theo Hiến pháp Pháp luật – Điều 46 Mọi người có nghĩa vụ đóng thuế theo luật định (47) Các Luật thuế quy định nội dung, phạm vi áp dụng loại/khoản/sắc thuế; Luật Quản lý thuế quy định: Trách nhiệm, nghĩa vụ người nộp thuế (NNT); Biện pháp quản lý, quan quản lý thuế; Chế tài xử lý; Cơ chế giám sát xã hội thực thi, tuân thủ pháp luật thuế QUYỀN CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (10) Được hướng dẫn thực nộp thuế; cung cấp thông tin để thực quyền & nghĩa vụ thuế Yêu cầu quan quản lý thuế giải thích việc tính thuế, ấn định thuế; yêu cầu quan, tổ chức giám định số lượng, chất lượng, chủng loại hàng hố XNK Được giữ bí mật thông tin theo quy định pháp luật Hưởng ưu đãi thuế, hoàn thuế theo quy định pháp luật thuế Ký hợp đồng với tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế QUYỀN CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (10) Nhận văn kết luận kiểm tra, tra thuế quan quản lý thuế; yêu cầu giải thích nội dung kết luận, bảo lưu ý kiến biên kiểm tra, tra thuế Được bồi thường thiệt hại quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế gây theo quy định PL Yêu cầu quan quản lý thuế xác nhận việc thực nghĩa vụ nộp thuế Khiếu nại, khởi kiện định hành chính, hành vi hành liên quan đến quyền lợi ích hợp pháp 10 Tố cáo hành vi vi phạm pháp luật công chức quản lý thuế tổ chức, cá nhân khác NGHĨA VỤ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (9) ① Đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế theo quy định pháp luật ② Khai thuế xác, trung thực, đầy đủ nộp hồ sơ thuế thời hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực, đầy đủ hồ sơ thuế ③ Nộp tiền thuế đầy đủ, thời hạn, địa điểm ④ Chấp hành chế độ kế toán, thống kê quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ theo quy định PL ⑤ Ghi chép xác, trung thực, đầy đủ hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế, khấu trừ thuế giao dịch phải kê khai thông tin thuế NGHĨA VỤ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (9) ⑥ Lập giao hoá đơn, chứng từ cho người mua theo số lượng, chủng loại, giá trị thực toán bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo quy định pháp luật ⑦ Cung cấp xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu nội dung giao dịch tài khoản mở ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế theo yêu cầu quan quản lý thuế NGHĨA VỤ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (9) ⑧ Chấp hành định, thông báo, yêu cầu quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế theo quy định pháp luật ⑨ Chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật trường hợp người đại diện theo pháp luật đại diện theo ủy quyền thay mặt người nộp thuế thực thủ tục thuế sai quy định HỆ THỐNG THUẾ VIỆT NAM – Khái quát 10 11 12 Thuế môn Thuế xuất, nhập khẩu: Cắt giảm theo lộ trình 2015 – 2018 Thuế GTGT: Sửa 2012, 2013, 2014, 2015, 2016 Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB): Sửa 2014, 2015, 2016 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Sửa 2013, 2014, 2015 Thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Sửa 2013, 2014, 2015 Thuế tài nguyên Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Thuế bảo vệ môi trường Tiền sử dụng đất; tiền thuê đất Phí, lệ phí (gần 300 chi tiết) Từ 2017 theo Luật 97/2015 10 KHOẢN – ĐIỀU – TT 195/2015 b) Trường hợp sở NK hàng hóa chịu thuế TTĐB (trừ tơ 24 chỗ xăng loại), sở SX hàng hóa chịu thuế TTĐB (trừ tơ 24 chỗ) bán hàng cho sở KDTM giá làm tính thuế TTĐB giá bán sở NK, sở SX bán không thấp 7% so với giá bán bình quân tháng loại SP sở KDTM bán NẾU THẤP HƠN 7% so với giá bán bình quân tháng loại SP sở KDTM bán quan thuế ấn định GIÁ TÍNH THUẾ theo quy định pháp luật quản lý thuế 103 KHOẢN – ĐIỀU – TT 195/2015 Tiếp điểm (b) Cơ sở KDTM quy định điểm sở quan hệ cơng ty mẹ, cơng ty con, công ty công ty mẹ với sở NK , sở SX sở khâu lưu thơng TM có HĐ mua bán với CSSX, sở NK có HĐ mua bán với công ty mẹ, công ty con, công ty công ty mẹ Quan hệ công ty mẹ, công ty xác định theo quy định Luật doanh nghiệp VD : Mơ hình SABECO VD 2: Ám mơ hình HABECO 104 KHOẢN – ĐIỀU – TT 195/2015 Điểm (C) : QUY ĐỊNH mức giới hạn 105% mặt hàng XE Ô TÔ DƯỚI 24 CHỖ LOẠI NK VD & VD : Hàng NK nộp thuế khâu Khâu NK nộp thuế theo giá CIF + Thuế NK Khâu bán (đầu tiên) sở NK: Nộp thuế theo giá trừ lùi hàng hoá SX nước VD 4: Cơ quan Thuế ấn định giá tính thuế giá bán xe NK THẤP HƠN 105% giá vốn Xe SX nước: không thấp 7% giá bán sở thương mại 105 GIÁ TÍNH THUẾ – ĐIỀU – TT 195/2015 (tiếp) Khoản 2, – điều 5: Kế thừa TT 05/2012, có ví dụ áp dụng mặt hàng BIA Khoản – điều 5: Kế thừa quy định khoản 5, điều TT 05/2012 Thuế TTĐB hàng hoá SX hình thức hợp tác kinh doanh SX theo giấy phép nhượng quyền Bổ sung thêm quy định: “Trường hợp sở bán hàng cho sở kinh doanh thương mại giá tính thuế xác định theo hướng dẫn điểm b, điểm c khoản Điều này.” 106 GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB TỪ 01-7-2016 Dự thảo TT hướng dẫn thi hành Luật 106/2016 (đang xin ý kiến tổ chức, cá nhân) : Áp dụng nguyên tắc : Tính thuế TTĐB theo giá bán sở NK, sở SX hàng hoá, DV chịu thuế Xác định giá tính thuế theo cách : Giá bán trừ lùi Giá tính thuế TTĐB = (Giá bánchưa có thuế GTGT – Thuế BVMT/nếu có) : (1 + Thuế suất thuế TTĐB) Nếu không theo giá giao dịch thơng thường thị trường ấn định giá tính thuế theo Luật QLT 107 GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB TỪ 01-7-2016 (dự thảo) Điều - Dự thảo TT hướng dẫn Luật 106/2016: Trường hợp bán hàng qua sở trực thuộc hạch toán phụ thuộc (HTPT): tính thuế theo giá sở HTPT bán Nếu bán hàng thông qua đại lý bán giá sở SX/NK quy định hưởng hoa hồng tính thuế theo giá bán sở SX/NK quy định chưa trừ hoa hồng Cơ sở SX/NK bán hàng cho sở có mối quan hệ công ty mẹ, công ty con, công ty liên kết tiếp 108 GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB TỪ 01-7-2016 (dự thảo) Hàng hoá chịu thuế TTĐB bán cho sở có mối quan hệ cơng ty mẹ-con, cơng ty liên kết: giá làm tính thuế không thấp tỷ lệ 8% so với giá bán bình quân tháng sở KDTM mua trực tiếp sở SX/NK (cơ sở độc lập – khơng có mối quan hệ trên) cân nhắc kỹ Kinh doanh casino, trị chơi có thưởng: Giá tính thuế TTĐB = Doanh thu chưa có thuế GTGT trừ (-) phần trả thưởng Nếu số âm (-) khơng phải tính thuế TTĐB Đang thảo luận có kết chuyển số âm sang kỳ tính thuế tiếp theo? kết tiếp 109 Loại đến chỗ ngồi , dung tích xi lanh 1.500 cm3 trở xuống : 40%; TỪ 01/01/2018: 35% Trên 1.500 đến 2.000cm3: 45% (từ 2018: 40%) Trên 2.000 cm3 đến 2.500cm3 : 50% Trến 2.500 đến 3.000 cm3 : 55% (từ 2018: 60%) Từ 3.000 đến 4.000cm3 : 90% Trên 4.000 cm3 đến 5.000cm3 : 110% Trến 5.000 cm3 đến 6.000cm3 : 130% : 150% tiếp Trên 6.000 cm3 : Từ 10 đến 16 chỗ : 15%; Từ 16 đến 24 chỗ: 10% Xe pic-up: Loại 2.500cm3 trở xuống: 15%: Từ 2.500 đến 3.000cm3 : 20%; Từ 3.000cm3 trở lên : 25% Xe chạy xăng kết hợp lượng điện, sinh học (xăng đến 70%): TS 70% mức thuế suất nêu Xe chạy lượng sinh học: 50% mức TS nêu Xe ô tô chạy điện: ( chỗ ngồi trở xuống 15% ; 10 đến 15 chỗ: 10%; 16 đến 24 chỗ: 5%; Loại vừa chở người chở hàng: 10%) Mơ-tơ-hơm (motorhome) khơng phân biệt dung tích xi lanh: 70%; Từ 01/01/2018: 75% Thực miễn thuế, giảm thuế trường hợp thuộc diện miễn thuế, giảm thuế quy định văn pháp luật thuế MIỄN THUẾ hộ gia đình, cá nhân có số thuế SDĐ phi nơng nghiệp phải nộp năm từ 50 nghìn đồng trở xuống (sửa điều 61 Luật Quản lý thuế) Sửa điều 92 : Chưa thực cưỡng chế thuế trường hợp NNT quan quản lý thuế cho phép nộp dần tiền nợ thuế thời hạn không 12 tháng, kể từ ngày bắt đầu thời hạn cưỡng chế thuế Việc nộp dần tiền nợ thuế xem xét sở đề nghị người nộp thuế phải có bảo lãnh tổ chức tín dụng Nộp dần tiền nợ thuế phải nộp tiền chậm nộp theo mức 0,03% ngày Hạ mức tiền chậm nộp từ 0,05 xuống 0,03% ngày: Người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi thông báo quan quản lý thuế, thời hạn định xử lý quan quản lý thuế phải nộp đủ tiền thuế tiền chậm nộp theo mức 0,03%/ngày tính số tiền thuế chậm nộp (Sửa quy định khoản 1, điều 106) Đối với khoản nợ tiền thuế phát sinh trước ngày 01 tháng năm 2016 mà người nộp thuế chưa nộp vào ngân sách nhà nước, kể khoản tiền nợ thuế truy thu qua kết tra, kiểm tra quan có thẩm quyền chuyển sang áp dụng mức tính tiền chậm nộp 0,03% ngày Trường hợp người nộp thuế cung ứng hàng hoá, dịch vụ toán nguồn vốn NSNN chưa tốn nên khơng nộp kịp thời khoản thuế dẫn đến nợ thuế khơng phải nộp tiền chậm nộp tính số tiền thuế cịn nợ khơng vượt số tiền NSNN chưa toán phát sinh thời gian NSNN chưa toán Giải đáp câu hỏi tình Hội viên nêu Thực CHÍNH PHỦ ĐIỆN TỬ THEO NQ 36a/NQ-CP: Hố đơn điện tử theo Thơng tư 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 Bộ Tài chính: Khuyến khích áp dụng; Áp dụng Hố đơn điện tử có xác thực : Ngành Thuế TVAN cung cấp dịch vụ Sẽ quy định số vấn đề Hoá đơn Nghị định hướng dẫn thực Luật số 106/2016/QH13 TRÂN TRỌNG CẢM ƠN QUÝ HỘI VIÊN ! 117 ... Hiến pháp quy định nghĩa vụ công dân: Bảo vệ Tổ quốc – Đi? ??u 45 Hiến pháp 2013 Tuân theo Hiến pháp Pháp luật – Đi? ??u 46 Mọi người có nghĩa vụ đóng thuế theo luật định (47) Các Luật thuế quy định. .. đi? ??u kiện ưu đãi thuế theo quy định pháp luật sửa đổi, bổ sung quy? ??n chọn hưởng ưu đãi thuế suất thời gian miễn, giảm thuế theo quy định pháp luật thời đi? ??m cấp phép theo pháp luật sửa đổi, bổ... hợp pháp 10 Tố cáo hành vi vi phạm pháp luật công chức quản lý thuế tổ chức, cá nhân khác NGHĨA VỤ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (9) ① Đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế theo quy định pháp luật ② Khai thuế